第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

一、本指南的適用范圍

本指南適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來源單一;(2)會計(jì)記錄簡單;(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則);二是企業(yè)會計(jì)制度和16項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱企業(yè)會計(jì)制度);三是小企業(yè)會計(jì)制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒有編寫相應(yīng)指南，注冊會計(jì)師可以參照上述指南。

二、本指南的編寫原則

指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評估程序的重要性，為注冊會計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估提供詳細(xì)的指導(dǎo);二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對予以貫通，將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率;三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。

三、本指南的結(jié)構(gòu)

工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。

永久性檔案包括對以后審計(jì)工作具有長期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。

四、使用本指南的注意事項(xiàng)

在使用本指南時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：

第一，本指南不替代中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對執(zhí)行中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。

第二，本指南不替代注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊會計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。

本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。

在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測試。

值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長和劉仲藜會長給予本指南研究和編寫工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家們，表示衷心的感謝!

第二篇：審計(jì)工作底稿使用說明

審計(jì)工作底稿使用說明

本實(shí)驗(yàn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可由各會計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》的基本要求。此外，本實(shí)驗(yàn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。

一、審計(jì)工作底稿的基本要素

1.被審計(jì)單位名稱：即會計(jì)報(bào)表的編制單位。若會計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。被審計(jì)單位名稱可寫簡稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對象的名稱。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類會計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫明該分類會計(jì)科目。

3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目）或期間（指損益類項(xiàng)目）。

4.審計(jì)過程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過程記錄在審計(jì)工作底稿中。

5.審計(jì)標(biāo)識及其說明：審計(jì)標(biāo)識是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明各種審計(jì)標(biāo)識所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識說明如下：

∧縱加核對相符T/B與試算平衡表核對一致 ＜橫加核對相符C已發(fā)詢證函

B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致C-已收回詢證函

T與原始憑證核對一致*備注一

G與總分類帳核對一致**備注二

S與明細(xì)分類帳核對一致

6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就控制測試而言，是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度及是否可以信賴，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測試而言，是指審計(jì)人員對某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“帳戶余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。

7.索引號及頁次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號即為索引號；頁次是在同一索引號下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號。審計(jì)工作底稿索引示例

如下：

Z——完成階段工作底稿 Z1——審計(jì)報(bào)告Z2——已審會計(jì)報(bào)表Z3——試算平衡表 Z4——審計(jì)差異調(diào)整表

Z5——被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 Z6——與客戶交換意見書 Z7——審計(jì)總結(jié) Z8——未審會計(jì)報(bào)表

Z9——重要審計(jì)事項(xiàng)完成核對表 Z10——最終質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿 Z11——復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表 Z12——與治理層的溝通和報(bào)告 Z13——與管理層的溝通和報(bào)告 Z14——審計(jì)標(biāo)識

Z15——審計(jì)人員簡簽一覽表 ??

A——計(jì)劃階段工作底稿 A1——被審計(jì)單位基本情況表 A2——承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評價(jià)表 A3——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

A4——被審計(jì)單位基本情況調(diào)查問卷A5——分析性測試 A6——識別評價(jià)內(nèi)部控制 A7——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估表 A8——重要性水平的確定 A9——審計(jì)總體工作計(jì)劃 ??

控制測試工作底稿

S00——銷售與收款循環(huán)控制測試 B00——購貨與付款循環(huán)控制測試 P00——生產(chǎn)循環(huán)控制測試

F00——籌資與投資循環(huán)控制測試 M00——貨幣資金控制測試

??

實(shí)質(zhì)性測試工作底稿 M——貨幣資金

M1貨幣資金 M11現(xiàn)金

M12銀行存款 ??

S——銷售與收款循環(huán) S1——應(yīng)收賬款 S2——壞賬準(zhǔn)備 S3——預(yù)收賬款 S4——應(yīng)交稅金 S5——主營業(yè)務(wù)收入

S6——主營業(yè)務(wù)稅金及附加 S7——營業(yè)費(fèi)用 S8——其他業(yè)務(wù)利潤 ??

B——購貨與付款循環(huán) B1——預(yù)付賬款

B2——固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 B3——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B4——在建工程 B5——固定資產(chǎn)清理 B6——應(yīng)付票據(jù) B7——應(yīng)付賬款 ??

P——生產(chǎn)循環(huán) P1——存貨

P2——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P3——生產(chǎn)成本 P4——制造費(fèi)用 P5——待攤費(fèi)用

P6——待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P7——應(yīng)付工資 P8——應(yīng)付福利費(fèi) P9——預(yù)提費(fèi)用

P10——主營業(yè)務(wù)成本 ??

F——籌資與投資循環(huán) F1——短期投資

F2——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 F3——應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

F4——其他應(yīng)收款 F5——應(yīng)收補(bǔ)貼款 F6——長期股權(quán)投資 F7——長期債權(quán)投資 F8——長期投資減值準(zhǔn)備 F9——委托貸款及其減值準(zhǔn)備 F10——無形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備 F11——未確認(rèn)融資費(fèi)用 F12——長期待攤費(fèi)用 F13——長短期借款 F14——應(yīng)付股利 F15——其他應(yīng)付款 F16——預(yù)計(jì)負(fù)債 F17——應(yīng)付債券 F18——長期應(yīng)付款 F19——專項(xiàng)應(yīng)付款

F20——實(shí)收資本（股本）F21——資本公積 F22——盈余公積 F23——未分配利潤

F24——管理費(fèi)用 F25——財(cái)務(wù)費(fèi)用 F26——投資收益 F27——補(bǔ)貼收入 F28——營業(yè)外收支 F29——所得稅

F30——以前損益調(diào)整 ??

T——特殊項(xiàng)目審計(jì) T1——期初余額 T2——會計(jì)估計(jì) T3——債務(wù)重組 T4——非貨幣性交易

T5——關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易 T6——或有事項(xiàng) T7——期后事項(xiàng) T8——持續(xù)經(jīng)營能力 ??

8.編制人員姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日

期。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日

期。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。

10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他

相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。

此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。

二、常用的審計(jì)工作底稿范例

1、與審計(jì)項(xiàng)目管理相關(guān)的資料

?被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項(xiàng)目的其他注冊會計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件 ?其他

2、與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律事項(xiàng)

?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件

[如公司章程、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]

?驗(yàn)資報(bào)告

?歷次董事會會議紀(jì)要

?影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機(jī)構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他

3、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料

?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡介

?管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）?董事會成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會計(jì)手冊 ?員工福利政策 ?其他

4、溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

·審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·與主審注冊會計(jì)師的溝通和報(bào)告 ·與治理層的溝通和報(bào)告 ·與管理層的溝通和報(bào)告 ·管理建議書 ·其他

5、重要的法律文件、合同、協(xié)議和會計(jì)記錄的摘錄或副本；

6、審計(jì)完成階段工作底稿

·審計(jì)工作完成核對表 ·管理層聲明書原件 ·重大事項(xiàng)概要 ·錯(cuò)報(bào)匯總

·被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表

·有關(guān)列報(bào)的工作底稿

[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] ·財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會會議紀(jì)要 ·總結(jié)會會議紀(jì)要 ·其他

7、審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

·總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ·對內(nèi)部審計(jì)職能的評價(jià) ·對外部專家的評價(jià) ·對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價(jià) ·被審計(jì)單位提交資料清單 ·主審注冊會計(jì)師的指示

·前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·預(yù)備會會計(jì)紀(jì)要 ·其他

8、特定項(xiàng)目審計(jì)程序表

·舞弊 ·持續(xù)經(jīng)營 ·對法律法規(guī)的考慮 ·關(guān)聯(lián)方 ·其他

9、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（可以按會計(jì)科目、某類交易或列報(bào)劃分）

·進(jìn)一步審計(jì)程序表 ·有關(guān)控制測試工作底稿 ·有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試工作底稿

（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試）10、11、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他

第三篇：審計(jì)工作底稿要求

審計(jì)工作底稿要求

根據(jù)此次注協(xié)審計(jì)底稿檢查結(jié)果，針對我所存在的問題，對以后工作底稿提出如下要求：

1.現(xiàn)場結(jié)束，及時(shí)整理底稿，并裝訂成冊，否則不予復(fù)核；

2.底稿中必須附審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)重點(diǎn)不能千篇一律，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定審計(jì)重點(diǎn)；

3.審計(jì)調(diào)整分錄的摘要簡明并寫清調(diào)整原因；

4.報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，針對復(fù)核要點(diǎn)要進(jìn)行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報(bào)告；

5.銀行存款科目和銀行借款科目

（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個(gè)賬戶都進(jìn)行函證，并關(guān)注回函結(jié)果，極個(gè)別情況 不能函證的，要求企業(yè)寫明原因并蓋章；

（2）對于對賬不符的銀行存款，要求重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序，對于銀行入賬企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，根據(jù)銀行提供的對賬單，逐筆核實(shí)，并全部作審計(jì)調(diào)整，對于企業(yè)入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，取得企業(yè)針對該未達(dá)賬項(xiàng)的入賬憑證和銀行提供的對賬單，逐筆核對，查明原因，考慮是否作審計(jì)調(diào)整。

6.往來科目一定要對大額的、賬齡長的進(jìn)行函證，對回函結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，對回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；

7.預(yù)付賬款科目，首先判斷是費(fèi)用性質(zhì)還是應(yīng)收性質(zhì)，對于費(fèi)用性質(zhì)的，取得有關(guān)的合同、協(xié)議，并關(guān)注其中的到貨時(shí)間或勞務(wù)完成時(shí)間，以此來初步判斷貨物是否已經(jīng)到貨、勞務(wù)是否完成，并向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行了解，進(jìn)而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整，對于應(yīng)收性質(zhì)的，調(diào)入其他應(yīng)收款科目，一并提減值準(zhǔn)備；

8.對于車輛、房屋、土地、專利等要取得相關(guān)的權(quán)利證書；

9.對于預(yù)收賬款，取得有關(guān)的合同或協(xié)議，判斷收入是否完成，如不能取得合同或協(xié)議，根據(jù)被審單位的生產(chǎn)周期等相關(guān)信息判斷收入是否完成，從而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整。

10.折舊、稅金及攤銷科目（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）要實(shí)施重新測算程序；

11.損益類科目要執(zhí)行截止測試程序；

12.收入類科目在審核時(shí)要有對合同的審核程序，抽查或全查收入確認(rèn)額是否與合同相符；

13.不管理什么性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，必須有管理當(dāng)局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時(shí)標(biāo)注日期（此日期即為審計(jì)報(bào)告日期），期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、抵押擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及交易等事項(xiàng)不能為空。

14.審計(jì)底稿裝訂要求

工作底稿要有索引號，每卷底稿不超過200頁，綜合類工作底稿固定為第一卷、備查類工作底稿為最后一卷，業(yè)務(wù)類底稿視情況可一卷或多卷，每卷重新編頁號。

第四篇：10審計(jì)工作底稿（模版）

第十章 審計(jì)工作底稿（單元測試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，以下相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

B.對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常不具有唯一性

C.對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

D.識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

2.在實(shí)務(wù)中，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案，以下關(guān)于永久檔案和當(dāng)期檔案的說法中，正確的是（）。

A.永久性檔案記錄的內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值

B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照等屬于當(dāng)期檔案

C.永久性檔案中的內(nèi)容是固定的，不變的D.當(dāng)期檔案主要是供當(dāng)期使用的審計(jì)檔案

3.下列情形中，不屬于歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論

D.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

4.以下關(guān)于編制審計(jì)工作底稿目的的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可用于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但不適用于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

B.監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及用于第三方的檢查

C.因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)提供審計(jì)證據(jù)

D.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

5.以下各項(xiàng)通常不必形成審計(jì)工作底稿的是（）。

A.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件

B.業(yè)務(wù)約定書

C.初步思考的記錄

D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

6.對于某一具體項(xiàng)目而言，識別特征的最主要的特點(diǎn)是（）。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

7.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中不正確的是（）。

A.有必要記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況

B.注冊會計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿

C.如果這些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見

8.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師可能不是針對每個(gè)項(xiàng)目都需要記錄的是（）。

A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期

9.關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.在歸檔期間可以對審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不能變動(dòng)審計(jì)工作底稿

D.在歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

10.以下關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）。

A.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作

B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.對上市公司和那些高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.由項(xiàng)目組以外的專門的機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行

二、多項(xiàng)選擇題

1.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有（）。

A.修改或増加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

C.復(fù)核的時(shí)間和人員

D.修改后最終歸檔的時(shí)間

2.在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.項(xiàng)目組作出的重大判斷是否恰當(dāng)合理

D.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論

3.審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容有（）。

A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.與專家溝通的文件

C.重復(fù)的文件記錄

D.反映不全面或初步思考的記錄

4.以下注冊會計(jì)師確定測試的樣本的識別特征，正確的有（）。

A.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的銀行存款的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以以銀行存款日記賬中—定余額以上的所有會計(jì)分錄為識別特征

B.若被審計(jì)單位對訂購單以序列號進(jìn)行編號，則可以以以訂購商品的名稱作為識別特征

C.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

5.下列影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有（）。

A.通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大，形成的審計(jì)工作底稿越多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的C.注冊會計(jì)師識別出的個(gè)別例外事項(xiàng)不會影響審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式及范圍

D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

6.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師認(rèn)為可能需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有（）。

A.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論

7.以下各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的有（）。

A.營業(yè)執(zhí)照

B.總體審計(jì)計(jì)劃

C.被審計(jì)單位的章程

D.具體審計(jì)計(jì)劃

8.審計(jì)工作底稿歸檔的期限可能是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)

B.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

C.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)

D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的九十天內(nèi)

9.關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.永久性檔案要永久保存

C.當(dāng)期性檔案在當(dāng)期保存

D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

三、簡答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司（上市公司）2012財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2013年2月10日，A注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師在考慮對審計(jì)工作底稿歸檔及保存工作。

要求：根據(jù)以上資料，請簡要回答以下問題（1）在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括哪幾項(xiàng)？（2）在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有哪幾種？變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求有哪些？

（3）對甲公司審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，A注冊會計(jì)師需要采取哪些措施？

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B

【解析】對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.【答案】A

【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；永久件檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新，并不是一成不變的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)期檔案主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 屬于在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，不屬于歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)。

4.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A編制審計(jì)工作底稿為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核都提供了基礎(chǔ)。5.【答案】C

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。6.【答案】C

【解析】對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。7.【答案】B

【解析】記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.【答案】D

【解析】只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)D可能不需要記錄。

9.【答案】C

【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形時(shí)可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)的要求。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

（1）修改或増加審計(jì)工作底稿的理由；

（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

2.【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。

3.【答案】ACD

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。選項(xiàng)B與專家溝通的文件是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

4.【答案】ACD

【解析】如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征,訂購單上的商品并不是唯一的。

5.【答案】ABD

【解析】注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同，選項(xiàng)C不正確。

6.【答案】AD

【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。

（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論.7.【答案】AC

【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，而總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案。8.【答案】BC

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

9.【答案】BC

【解析】無論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，都應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

三、簡答題

【答案】

（1）如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：

①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

②對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

③對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；

④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

（2）

注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

①注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。

變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求：

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

①修改或増加審計(jì)工作底稿的理由；

②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

（3）項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取以下措施：

①確定會計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

②與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大影響，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項(xiàng)；

③在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

第五篇：第八章審計(jì)工作底稿

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測試的樣本的識別特征說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

B.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識別特征

C.對于觀察程序，注冊會計(jì)師必須以觀察的對象為識別特征

D.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

2.注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2008年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A.至少保存至2012年B.至少保存至2017年

C.至少保存至2018年D.長期保存

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計(jì)師于2008年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對A公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2008年5月30日歸檔

B.注冊會計(jì)師于2008年2月28日完成了對B公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2008年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2008年3月1日開始實(shí)施對C公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會計(jì)師于2月1日對D公司出具審計(jì)報(bào)告，2008年2月10日將與D公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

4.下列有關(guān)審計(jì)檔案的表述中不正確的是()。

A.對于已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限必須是自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)工作底稿通常包括()。

A.審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

C.詢證函回函、管理層聲明書、核對表

D.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

2.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的是()。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)計(jì)劃

3.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有()。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.審計(jì)報(bào)告

4.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，其做法中沒有違反規(guī)定的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計(jì)師A編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

5.下列各項(xiàng)是注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)，其中正確的有

()。

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

6.下列有關(guān)說法中不正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.事務(wù)所安排注冊會計(jì)師在檢查以前工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所做的審計(jì)結(jié)論