第一篇：內外審計簡介

國家審計、社會審計、內部審計簡介

國家審計：是政府的一種行政職能，國家審計主要關注國家機關及企業的財務狀況，防止非法占挪用資金及偷逃稅務等行為。

社會審計：也就是注冊會計師審計（縮寫CPA），CPA制度最早發源地是英國，主要是為企業財務的真實性、有效性提供獨立的第三方認證（涉及到國家監管、政策、稅收等相關問題，國家屬于第一方，企業屬于第二方），并出具相應的財務報告。社會審計更側重于一種法定鑒證的服務。

內部審計：是由企業內部的機構或人員對企業內部的經營活動及內部控制進行的監督和評價，其不僅需關注企業內部財務的真實性、合法性及效益性，還要考慮到經營管理、經營效率以及企業主要戰略的各個方面，向董事會和管理層提供不偏不倚的企業經營情況的真實報告，并提出改進意見。

總的來說，內部審計是作為企業的“參謀”而存在的。獨立性是審計工作的靈魂，根據美國內部審計協會（是目前全球成立最早、最有權威的內部審計協會，國內一般稱之為國際內部審計協會）2004年修訂的準則，內部審計機構最佳設置方式是內部審計機構從屬于董事會的審計委員會（這樣的設置能保證審計機構的相對獨立性）。首席審計執行官直接向公司董事長進行匯報工作，與管理層處于一種合作關系。

美國安然公司財務丑聞以后，國會通過影響世界的薩班斯法案，要求企業控制系統由董事會、管理層、外部審計及內部審計四個部分構成，并對上市公司的內部審計工作作出了要求，所以內部審計也日益受到美國及各國企業的重視

第二篇：工資內外專項審計服務方案

中央企業工資內外專項審計工作服務方案

我們擬承擔人力資源和社會保障部規劃財務司的委托，對每年對抽取的50家中央企業一定時期內（一般不少于3年）工資內外收入分配情況開展專項審計, 為了確保優質、高效如期完成任務，結合中央企業工資內外收入分配特點，擬定如下專項審計方案。

一、對相關工作的總體認識

每年對抽取的中央企業一定時期內（一般不少于3年）工資內外收入分配情況開展專項審計。重點檢查企業經濟效益實現情況、企業工資總額管理情況、企業工資外收入實發情況、企業負責人薪酬實發情況、工資福利制度建設情況、企業實行股權、分紅權中長期激勵措施等情況；通過審計，加強對國有企業工資收入分配的監督管理，督促國有企業認真執行國家關于國有企業工資總額和負責人薪酬管理的有關政策，及時查處違規超提超發工資、濫發工資外收入等行為，規范收入分配秩序；指導中央企業進一步深化收入分配制度，加強收入分配調控，推動企業逐步建立健全市場化工資決定機制，促進企業科學發展。

二、審計服務依據

1、《中央企業工資總額預算管理暫行辦法》

2、《國有企業工資內外收入監督檢查實施辦法》

3、《工資支付暫行規定》

4、《國有控股上市公司（境內）實施股權激勵試行辦法》

5、《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》及《中央企業綜合績效評價實施細則》

6、《中央企業負責人經營業績考核辦法》

7、《中華人民共和國個人所得稅法》

8、企業財務、會計制度

9、《服務業務約定書》

10、《中國注冊會計師執業準則》

三、專項審計工作的要點和實施策略

本次服務在委托方規定的時間內（每年簽訂合同后3個月內）高質量完成對所有抽查戶的專項審計，并按戶出具專項審計報告。本次專項審計的目標是對國有企業工資收入分配的監督管理，督促國有企業認真執行國家關于國有企業工資總額和負責人薪酬管理的有關政策，規范收入分配秩序，有無違規，并發表審計意見，指出存在的問題，針對審計發現的問題提出改進建議。

（一）企業工資內外收入違紀違規主要表現形式

1、效益工資集體不準。主要包括：多計凈實現利潤增加額多提效益工資；多計單列工資；工資浮動增加比例不對；工資基數計算不對；多提百元產值含量工資等。

2、工資總額突破勞動部門核定額（工資包干企業）。主要有：職工工資突破工資計劃或工資總額包干方案；臨時工、計劃外用工無計劃或超計劃。

3、工資總額的組成（計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資）少記、漏計。

4、自立名目發錢發物不納入工資性收入管理。

5、沒有按規定發放工資總額外的各種補貼、補償金、賠償金（提高標準、擴大范圍）。

6、企業經營者收入不合規（多拿上級等渠道的工資）。

7、漏交個人所得稅，主要表現為企業職工計稅的工資內外收入計算不準，導致個人應交所得稅計算不準，漏交少交。

8、不該進成本的工資性津貼擠占了成本使企業利潤不實。

9、下屬單位工資未納入企業統一核算。

（二）、企業工資核算發放中違規違紀的主要手法

1、擠成本，多提工資性津貼。

2、做假賬，將工資性收入用其他名義入賬。

3、虛報冒領，如報銷業務費實則發獎金。

4、發有價證券、實物，不計入工資性收入。

5、提高各種獎金、補貼標準。

6、通過二級單位（工會、隸屬單位等）給職工發錢發物。

7、從企業業務收入中坐支現金發工資、獎金。

8、部門行業搞小規定給下屬企業發津貼。

9、用本企業或其他企業產品換生活用品發放給職工

10、設小金庫給職工發錢、發物。

（三）實施專項審計的工作措施。

1、全面了解工資內外收入的政策、法規。熟悉政策是做好專項資金審計的前提。國家對企業工資總額的管理與調控主要采取工效掛鉤與總額承包的方式。實行工效掛鉤的企業，要保證其工資總額的增長幅度低于本企業經濟效益的增長幅度，職工平均 工資的增長幅度低于企業勞動生產率的增長幅度。要核實企業是否在此原則下，按照工效掛鉤政策計提工資總額基數和新增效益工資。包干企業工資總額不得突破包干額。

2、認真制定審計實施方案。通過分析工資總額管理情況，查找工資內外收入計提、發放、分配過程中的薄弱環節和可能存在的問題，圍繞審計目標、范圍、內容制定好審計實施方案，明確審計工作重點和審計步驟方法、合理安排審計人員，防范審計風險、提高審計效率。

3、對于專項審計，我們重點采用以下方法提高審計質量。

（1）、查閱被審計單位的關于國有企業工資總額和負責人薪酬管理的有關政策、以及財政收支管理、財務收支管理、內部控制制度等文件涉及到薪酬方面管理規定，從而了解被審計單位薪酬方面的基本情況；查閱審計報告、中央企業經濟效益預決算報告、國資委對企業綜合績效評價結果、集團（總）公司對其控股子企業的綜合績效評價結果、企業負責人業績考核報告，了解企業經濟效益實現情況；通過內部控制風險管理環境測試，重要性水平測試、穿行測試，初步了解被審計單位存在的問題或風險，確定審計重點方向，以利于明確審計思路與重點。

（2）、實地查驗法。對被審計單位的薪酬預算、審批及備案資料、工資內外收入發放表及分配表、員工名冊、考勤記錄、個人所得稅申報表、賬簿、憑證的查閱審計：主要包括原始憑證的真實、合法性；金額的正確性；賬務處理的規范準確性；賬簿記錄的正確性。

（3）、分析法。對被審計單位工資內外收入比例、工資各項目構成比例、工資增長幅度、企業負責人總收入及激勵收入、企業經濟效益及相關指標等進行分析，以確定其合理性、合規性、。

（4）、查閱會議記錄、紀要、人力資源部門年末工作總結。堅持財務審計與業務審計相結合的原則，通過查閱資料，審核確認企業經濟效益和工資內外收入的真實性、完整性。

（5）、與管理層交流溝通。通過交流溝通了解，被審計單位在工資內外收入分配方面中存在的不足和工作方向等；核實了解以往專項審計反映出來的問題改進情況。

4、審計發現及工作措施（1）、審計中發現的問題，根據問題的性質及時與適當層級人員溝通（包括被審單位及委托方人員）；

（2）、根據審計證據及溝通情況草擬審計報告，征求被審單位及委托方意見；

（3）、根據反饋意見進行修改完善出具正式審計報告。

四、專項審計的組織架構及項目主要人員的基本職能要求

我們將由12人組成項目組（7名注會、5名助理，按照承擔10家企業專審進行人員配備），由一名資深注冊會計師國際注冊擔任項目總負責人，并親自擔任三個項目小組之一的審計負責人，每個審計小組應由一名資深注冊會計師擔任負責人，一名注冊會計師和1-2資深助理共四人組成，根據被審計單位規模、分公司或子公司數量、工作難易程度等對每個小組的進行分配審計任務，每組承擔3-4家企業審計工作任務。項目總負責人為具備5年以上執業經驗的注冊會計師，項目小組負責人是三年以上執業經驗的注冊會計師，資深助理至少有兩年以上工作經驗。項目總負責人應負責對各組工作進行咨詢、督導、培訓。

五、與采購人和被審計單位的信息溝通和反饋機制

每個小組的審計負責人作為與被審單位的溝通聯系人，該專項審計總負責人作為與委托方的溝通聯系人，就審計中遇到、發現的問題及時與適當層級人員溝通，審計報告初稿會與被審計單位和委托方溝通。另外，每個審計小組會向被審計單位發放客戶反饋單，請被審計單位對審計小組在執行執業標準和遵守規章制度情況進行評價。

在進駐被審計單位后我們會向被審計單位發放審計所需資料清單，并根據客戶提供的資料編制資料交接清單，由雙方人員簽字確。

六、承接服務范圍工作的相應風險因素考慮及措施。

審計項目組人員如與被審單位存在利害關系，如近親屬在被審計單位關鍵崗位任職等，我們將更換項目人員，項目各組負責人將就獨立性簽署書面聲明，項目組成員將保證由前文所述的相應資質、經驗的人員擔任，一旦發現有不勝任情況，將立即更換，確保審計質量。

七、服務質量和服務效果的保障措施。

通過項目小組人員選派、審計計劃制定、主任會計師深度參與、三級復核、問題溝通和意見反饋機制，確保服務質量和效果。

八、工作進度的保障措施。

本次審計分成三個項目小組，根據被審計單位規模、工作難易程度等對每個小組的進行分配審計任務，每組負責3-4家企業的專項審計。預計在每家企業現場10-15個工作日左右，后期審計資料整理、審計報告制作、溝通等大約20個工作日；我們會在委托方規定的時間內保質保量的完成，并及時根據每家單位的規模和審計難易程度調配項目組人員和承擔的項目數量，必要時，適當加班或增加人員，確保項目進度。

九、項目人員的保障措施。

如前所述，我們保證審計組負責人都是有相關經驗的執業注冊會計師，能夠對助理人員進行有效的督導、培訓，確保現場人員穩定，并保證項目總負責人不變更。

十、保密措施。

我們要求項目組成員簽署保密協議，規定除項目組成員及復核的注冊會計師外，不向任何無關人員透露項目底稿和信息。

十一、對采購人的建議。

我們希望委托人積極協調被審單位全力配合審計工作，確保審計小組能順利搜集審計證據。

十二、服務承諾。

我們承諾項目組人員的專業勝任能力和穩定，確保審計工作按質量和進度要求完成，嚴格執行保密協議規定，并承擔相應違約責任。

第三篇：工程審計簡介

工程審計的種類

工程審計包括兩大類型：工程造價審計和竣工財務決算審計

造價審計一般是對單項、單位工程的造價進行審核，其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同，即

按照工程量套定額。這由造價工程師完成。

對于建設單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合同造價，一個建設項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發費用、工程管理雜費等是不需要造價審計的，所以還要有一個竣工財務決算審計，就是將造價工程師審定的，和未經造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設成本和計劃外建設項目的現象等，來確定一個建設項

目總的造價。這由注冊會計師完成。

工程決算審計的范圍

有政府性投資的建設項目，一律要進行工程決算審計。即所有行政、事業單位、國有企業的建設項目都要經過造價審計和財務決算審計。非政府性投資的建設項目，規模較大而且涉及的利害關系人較多的，必須進行工程造價審計，比如房開企業開發的房地產。企業建造自用的建設項目由企業決定是否審計。

工程決算審計內容

1.審查決算資料的完整性。

建設、施工等與建設項目相關的單位應提供的資料：

(1)經批準的可行性研究報告，初步設計、投資概算、設備清單；

(2)工程預算(投標報價)、結算書；

(3)同級財政審批的各財務決算報表及竣工財務決算報表；

(4)各下達的固定資產投資計劃及調整計劃；

(5)各種合同及協議書；

(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；

(7)施工圖、竣工圖和設計變更、現場簽證，施工記錄；

(8)建設項目設備、材料采購及入、出庫資料；

(9)財務會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料；

(10)工程項目交點清單及財產盤點移交清單；

(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財務決算報表和說明書完整性、真實性審計。

(1)大、中型建設項目財務決算報表如下：表1，基本建設項目竣工決算審批表；表2，大、中型建設項目竣工工程概況表；表3，竣工工程財務決算表；表4，交付使用資產總表；表5，交付使用資產明細

表。

(2)小型基建項目財務決算報表如下：表1，竣工工程決算總表；表2，交付使用資產明細表。

3.各項建設投資支出的真實性、合規性審計。

包括：建安工程投資審計；設備投資審計；待攤投資列支的審計；其他投資支出的審計；待核銷基建

支出的審計；轉出投資審計。

4.建設工程竣工結算的真實性、合規性審計。

包括：約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項是否規范；工程設計變更價款調整事項是否約定；施工現場的造價控制是否真實合規；工程進度款結算與支付是否合規；工程造價咨詢機構出具的工

程結算文件是否真實合規。

5.概算執行情況審計。

包括：實際完成投資總額的真實合規性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較；

分析超支或節余的原因。

6.交付使用資產真實性、完整性審計。

包括：是否符合交付使用條件；交接手續是否齊全；應交使用資產是不真實、完整。

7.結余資金及基建收入審計。

包括：結余資金管理是否規范，有無小金庫；庫存物資管理是否規范，數量、質量是否存在問題，庫存材料價格是否真實；往來款項、債權債務是否清晰，是否存在轉移挪用問題，債權債務清理是否及時；基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計。

包括：未完工程工程量的真實性和預留投資金額的真實性。

第四篇：堅持“上下內外”并舉發揮審計“免疫”作用

審計“免疫系統”功能的提出，其目的在于推進審計工作由“治疫”向“治疫”與“防疫”并重、更加注重“防疫”的方向轉變。這既是審計轉型的需要，更是國家經濟社會健康運行和可持續發展的需要。

審計機關和審計干部應當積極的、能動的適應這一轉變，堅持“上下內外”并舉，為充分發揮審計“免疫系統”的功能作用，打下堅實基

礎。

所謂“上”，就是要突出宏觀。以促進加強宏觀管理為目標，更加關注改革問題，更加關注發展問題。要立足本地實際，圍繞本級黨委、政府工作重點，切實加強對改革發展中重點和熱點問題以及經濟發展中存在的共性問題和傾向性問題的專項審計調查，加大審計綜合分析力度，在充分揭示改革過程中重大的違法違規、經濟犯罪問題和經濟社會運行中的重大問題的同時，更多的把具有針對性、前瞻性和可行性的審計意見和建議推向領導層、決策層的視野，在促進深化改革、服務宏觀管理、確保宏觀調控措施和重大方針、政策貫徹實施的進程中，站穩審計“免疫系統”功能作用發揮的“制高點”。

所謂“下”，就是要突出微觀。以貫徹落實“加快推進以改善民生為重點的社會建設”為根本，緊緊圍繞教育、就業、收入分配、社會保障體系、醫療衛生和完善社會管理六大任務的要求，更加關注民生問題。在加大對與廣大人民群眾的根本利益攸關的民生工程和民生資金等項目審計和審計調查的同時，做好宣傳發動工作，充分調動好、發揮好和保護好群眾的積極性，讓群眾主動反映問題，群策群力，把審計項目做深查透，多出審計精品，讓更多優質的審計成果成為一粒粒種子，在廣大人民群眾的心中開花結果，夯實審計“免疫系統”功能作用發揮的“立足點”。

所謂“內”，就是要突出“固本”。以“六要”為抓手，在“打鐵先要自身硬”上下功夫，強基固本。一要牢固樹立起審計“免疫系統”的科學理念，運用發展的觀點和方法，準確把握好審計職能定位；二要正確處理好“有為”與“有位”、“監督”與“服務”的關系，務求審計效能的最大化；三要強化學習培訓，著力提高審計人員的現代審計知識水平、審計技能水平和拒腐防變的能力；四要完善審計項目管理和審計質量控制的長效機制，有效防范和降低審計風險；五要加強審計結論的跟蹤落實和審計成果的充分運用，推動審計成果轉化與審計“免疫”的有效對接；六要大力推動審計人員思維方式的轉變，以宏觀的角度和系統論的觀點，正確認識和評價審計對象、分析審計工作當中遇到的各種問題，及時準確地把握和消除各種“病害”。在發揮審計“免疫系統”功能的作用中凸顯審計自身的“閃光點”。

所謂“外”，就是要突出公開。以打造“行為規范、運轉協調、公開透明、廉潔高效”的陽光審計為目標，積極穩妥的推進審計結果公開，努力擴大審計的社會影響。一方面，要通過加強集審前、審中、審后監管于一體的審計質量控制體系建設和審計職業道德規范建設，不斷優化審計的控制環境和道德環境，消除制約推進審計結果公開的內部“瓶頸”。另一方面，要緊緊圍繞“依法公開、重點公開、逐步公開、注重實效”的原則，堅持“五個做到”。一是做到公開行為規范，切實把審計結果公開的預審、公示、監督檢查和過錯責任追究等制度落在實處；二是做到公開內容規范，確保審計結果公開于法有據；三是做到服務到位，把“執法不越位、管理不錯位、服務不缺位”的要求貫穿于審計結果公開的全過程；四是做到形式多樣，力求公開方式既靈活多樣，又實用有效，達到透明、便捷、有利監督的目的；五是做到和諧統一，增進與群眾的互動，在和諧統一的氛圍中提升審計的形象。在發揮審計“免疫系統”功能的作用中積聚更多的“成功點”。

第五篇：審計法務部簡介

審計法務部簡介(閱讀：240)

工作目標：部 門概 況

建立內部預警體系和法律保障體系，維護公司內部控制系統和風險管理機制的有效性，預防經營和法律風險，保障公司經營安全。各部門簡要職能

2．1 審計室：

2．1．1 審計工作：

(a)完善公司內部控制系統。(b)建立企業風險預警體系。

(c)落實分析性審核，建立基礎工作平臺。(d)開展各種定期審計和專題審計工作。2.1.2 監察工作：

(a)完善內部監控制度，針對日常工作中發現的管理缺陷，提出改進的建議。(b)及時調查違法違紀行為，提出公正恰當的處理意見。

(c)發現和推廣優秀管理人員的事跡及先進的管理辦法，促進萬科職業道德的建設。

2．2 法律室：

（a）建設和維護集團的法律保障體系。（b）組織和協調集團的法律專業團隊。（c）處理集團層面的法律事務。（d）承擔集團的法律培訓。人員分工：

3．1 審計室：

傅道武：京、津公司的審計事務。鄒平東：華東公司的審計事務。高勵英：廣東公司的審計事務。張松濤：東北公司的審計事務。

李

亮：成都、武漢和南昌公司的審計事務。張珂翌：

3．2 法律室：

李炳良：法律事務。金自寧：法律事務。丁朝暉：法律事務。岳向榮：法律事務。金

鳳：法律事務。