第一篇：審計學第五次作業

審計學第五次作業---資料

【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。

報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3日的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】

請根據上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？

（2）這種改變是否為審計失?。?/p>

（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內容有無影響？

（1）解題思路：依據何種法規？

A、如果按《中國注冊會計師執業準則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計準則發布前，執行的是2003年修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告 》

A、根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見

A、根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見

B、2003年修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告 》規定只有兩種情況可出具帶解釋說明段審計報告：一是當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、且不影響已發表的意見時，二是當存在可能對會計報表產生重大影響的不確定事項（持續經營問題除外）、且不影響已發表的意見時。

除本條規定的兩種外，注冊會計師不應在審計報告的意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免會計報表使用人產生誤解。

.(2)審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。

據此，上述改變并不是審計失敗.

第二篇：審計學第五次形考答案

《審計學》形考05任務

單項選擇題部分

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）A.復審 B.后續審計 C.再度審計 D.連續審計

2.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品 B.銀行存款 C.固定資產 D.無形資產

3.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是：(B)A.發出審計通知書 B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾 D.簽訂審計業務約定書 4.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（C）A.及時性 B.廣泛性 C.獨立性 D.科學性

5.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A.會計憑證 B.會計賬簿 C.會計報表 D.會計資料

6.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：(D)A.監督 B.披露 C.截止期 D.機械準確性

7.當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（A）。

A.將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末 B.降低評估的重大錯報風險 C.縮小實質性程序的范圍 D.消除固有風險

8.在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 %，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：C A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 % 9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關的事項。A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.注冊資本 10.驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（A）業務。

A.法定審計業務 B.法定會計咨詢業務 C.服務業務 D.非法定業務 11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（D）A.觀察、檢查實物 B.審驗實物權屬轉移情況

C.按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值 D.審驗實物出資比例是否符合規定 12.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：D A.審計報告 B.審計決定書 C.審計通知書 D.業務約定書

13.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A.35% B.15% C.20% D.25% 14.財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：B

A.層層審核方法 B.分析性復核方法 C.監盤方法 D.計算方法

15.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（B）。

A.抽樣風險 B.檢查風險 C.非抽樣風險 D.重大錯報風險 16.被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（B）A.固有風險 B.控制風險 C.檢查風險 D.經營風險 17.（C）審計的基本職能。

A.經濟監察 B.經濟評價 C.經濟監督 D.經濟鑒證 18.預測性財務信息可表現為（B）A.計劃 B.預測 C.預算 D.方案

19.根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮(D)事項。A.數量大的事項 B.數量大性質不嚴重的事項 C.數量小性質嚴重的事項 D.數量零星的事項 20.下列屬于審計質量控制措施的是：C

A.對所有審計事項均采用詳查法 B.對所有審計項目都要實施后續審計

C.審計工作底稿的復核制度 D.在審計業務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計 21.（C）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。A.審閱法 B.核對法 C.調節法 D.抽樣法 22.審計報告的日期，應當是（C）。

A.簽署審計業務約定書的日期 B.審計報告編制完成日期 C.審計取證工作結束日期 D.審計報告對外報送日期 23.注冊會計師執業準則適用于(C)。

A.國家審計組織的審計 B.部門內部審計組織的審計 C.民間審計組織的審計 D.單位內部審計組織的審計

24.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：A A.真實性 B.合法性 C.效益性 D.客觀性

25.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（D）A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用 B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法 C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據 D.審計目標具有全面性和長期性

26.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：B

A.審計證據 B.審計標準 C.審計準則 D.審計質量控制標準

27.當注冊會計師出具（B）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。

A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 28.審計通知書應由(B)下達。

A.會計師事務所 B.國家審計機關 C.內部審計機構 D.審計小組

29.注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的(C)。A.審計報告 B.被審計單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實收情況明細表 D.被審驗單位投入資本聲明書 30.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C A.編制審計方案 B.發出審計通知書，提出書面承諾要求

C.對內部控制實施內部控制測試 D.對財務報表項目進行實質性測試 31.在判斷審計工作質量方面，（B）是最權威的標準。

A.獨立審計準則 B.審計質量控制準則 C.職業道德準則 D.后續教育準則 32.中國注冊會計師協會成立于（B）

A.1985年 B.1988年 C.1993年 D.1994年 33.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：B A.各項業務記錄于會計的正確的會計期間 B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤 D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述

34.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據 C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

35.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（C），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。

A.經營風險 B.檢查風險 C.特別風險 D.控制風險 36.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性 C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

37.監盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。

A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員 C.現金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員 38.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的（D）。

A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍 B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍 D.確定重大不確定事項發生的可能性 39.對審計目標的確定有最直接影響的是：C

A.審計授權人或委托人的要求 B.審計環境 C.審計目的 D.審計對象 40.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）A.西周 B.宋代 C.中華民國元年 D.1949年

41.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：B A.僅實施符合性測試

B.直接實施實質性測試而不進行符合性測試

C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質性測試 D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質性測試 42.通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：A A.實物證據 B.視聽證據 C.鑒定證據 D.環境證據

43.以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（C）。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的。

B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎。

C.從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。

D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區別。

44.注冊會計師的審計報告的主要作用是（C）A.檢查 B.評價 C.鑒證 D.監督

45.下列審計證據屬于口頭證據的是(B)。

A.會計記錄 B.座談記錄 C.付款憑證 D.收款憑證 46.下面（C）是內部審計基本準則的內容之一。

A.社會審計準則 B.內部審計準則 C.內部管理準則 D.獨立審計準則 47.驗資報告的說明段應說明（B）。A.審驗范圍 B.驗資報告的用途 C.審驗依據 D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況

48.驗資報告的日期是指注冊會計師（A）的日期。

A.完成審驗工作的日期 B.寫出驗資報告 C.報送驗資報告 D.同客戶簽訂約定書 49.會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A.公司制 B.合伙制 C.獨資制 D.有限責任合伙制

50.控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（A）。A.認定層次 B.審計執行層次 C.審計計劃層次 D.賬戶余額的重要性 51.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日 52.下列事項屬于間接或有事項（C）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.商業票據貼現 53.確定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：C

A.實地觀察法 B.證據檢查法 C.經驗估計法 D.重復執行法 54.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是：C

A.對被審計單位內部控制情況的調查 B.與被審計單位的合作情況

C.被審計單位內部控制初步評價結果 D.對被審計單位內部控制的了解程度 55.審計總目標是圍繞（D）而界定的。

A.國家審計 B.效益審計 C.財務審計 D.財務報表審計 56.中華人民共和國最高國家審計機關是（B）

A.中國注冊會計師協會 B.審計署 C.會計師事務所 D.內部審計機構 57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B

A.內部控制調查表 B.審計工作方案 C.現金盤點表 D.被審計單位基本情況表 58.下列有關審計目標的表述中。正確的是：C A.審計目標是審計行為的過程與結果 B.審計目標在不同的歷史時期是不相同的

C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D.審計總目標由審計具體標準組成

59.下列工作中，屬于審計報告階段的是：D

A.對內部控制進行符合性測試 B.對賬戶余額進行實質性測試 C.對會計報表總體合理性進行分析性復核 D.審核期初余額 60.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的

B.如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。

61.在世界范圍內，(C)是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式 B.獨立式 C.立法式 D.司法式

62.當注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

63.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（B）。A.持續經營產生的利潤 B.非經常性收益 C.資產總額 D.營業收入 64.下列有關審計目標的表述中，正確的是（C）A.審計目標是審計行為的結果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的

C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D.審計總目標由審計具體目標組成 65.綜合類工作底稿包括(A)。

A.審計計劃 B.經濟合同 C.協議章程 D.實質性測試記錄 66.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是：D

A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠 B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠 C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠

D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠 67.下列專用術語哪些表示的是保留意見(B)。

A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外 C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計證據

68.在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是（B）。

A.被審計單位面臨的經營風險 B.實質性程序無法應對的重大錯報風險 C.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式 D.由于舞弊導致重大錯報的可能性

69.注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括(C)。A.了解被審驗單位的基本情況 B.簽訂驗資業務約定書 C.執行驗資業務 D.編制驗資計劃

70.按照審計的范圍分類，審計包括（B）

A.事前審計、事后審計和事中審計 B.全部審計、局部審計和專項審計 C.國家審計、內部審計和民間審計 D.報送審計和就地審計 71.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：C

A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據 B.審計準則是衡量審計質量的尺度 C.審計準則是評價被審計單位的標準 D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范 72.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D

A.對內部控制進行符合性測試 B.對賬戶余額進行實質性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核 D.對內部控制進行調查了解 73.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：B A.實物證據 B.親歷證據 C.內部證據 D.外部證據

74.針對審計項目具體內容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C）A.專門審計目標 B.特殊審計目標 C.具體審計目標 D.一般審計目標

75.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后．向審計機關提出審計報告的日期應當在：D

A.15日內 B.30日內 C.60日內 D.90日內

76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D）。A.控制測試 B.實質性程序 C.實質性方案 D.綜合性方案 77.審計程序終結階段的主要標志是：D A.復核并審定審計報告 B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定 D.編制并致送審計報告 78.會計師事務所與委托單位之間的業務關系(C)。A.應實行按地區劃分原則 B.應實行按行業劃分原則

C.應實行按雙方自愿選擇的原則 D.應實行優質優價的原則 79.（C）主要應用于跨的工程項目

A.送達審計 B.事前審計 C.事中審計 D.事后審計

80.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為依據的判斷直接相關。A.過程 B.結果 C.過程和結果 D.過程或結果

81.如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（C）。

A.風險應對方案 B.控制測試方案 C.實質性方案 D.綜合性方案 82.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：D

A.人事政策 B.組織結構設臵 C.風險評估 D.憑證與記錄控制

83.會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（B）。A.承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計 B.按審計業務工作量的大小進行收費 C.以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務 D.對自己的能力進行廣告宣傳 84.審計報告收件人是（A）。

A.審計業務的委托者 B.審計報告的使用者 C.被審計單位 D.證券監管部門 85.下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(A)。

A.首次接受委托 B.上期審計的延續 C.所有審計活動 D.根據審計委托人的要求 86.實施審計準則，可以贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見 B.審計證據 C.審計工作底稿 D.審計人員

87.在實際工作中，往往把審閱法與（D）結合起來加以運用。A.觀察法 B.盤存法 C.比較法 D.核對法 88.屬于內審計證據的有(D)。

A.購貨發票 B.銷貨發票 C.銀行對賬單 D.材料出庫單

89.注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發起人認購的股份是否不少于公司股份總數的（D）

A.15% B.20% C.25% D.35% 90.下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質、時間和范圍的是（C）。

A.審計風險 B.抽樣風險 C.可接受的檢查風險 D.重大錯報風險 91.審計人員對現金進行監盤后填制的庫存現金監盤表屬于：D A.外部證據 B.環境證據 C.內部證據 D.親歷證據

92.審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據標準是（B）A.審計內容 B.審計范圍 C.審計時間 D.審計主體

93.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：C

A.控制環境 B.風險評估 C.控制活動 D.信息與溝通

94.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（B）。

A.實地盤點投資證券 B.向代保管機構發函詢證

C.獲取被審計單位管理當局聲明 D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄 95.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：A A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性 C.審計人員未能發現重大錯報的可能性

D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性

96.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：A A.國家審計基本準則 B.通用審計準則 C.專業審計準則 D.審計指南

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業務包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計 B.對財務報表的組成部分進行審計 C.對合同遵循情況進行審計 D.對簡要財務報表進行審計 E.對合并報表進行審計

2.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對這些風險設計了控制 B.相關控制是否可以信賴 C.相關交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發生變更 3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復雜的聯營或合資 B.在高度波動的市場開展業務 C.存在未決訴訟 D.重大的關聯方交易

4.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：BC

A.監盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進行 D.符合性測試在實質性測試之后進行 E.任何審計項目都要進行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括：BC

A.本審計項目安排的依據和指導思想 B.完成審計項目的時間要求和責任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區 D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：BCE A.總經理 B.部門經理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.項目經理

7.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（AC）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調整財務報表 D.發表保留意見 8.審計工作底稿的三級復核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師的復核 B.項目經理的復核 C.部門經理的復核 D.會計師事務所主任會計師的復核 E.證券監管部門的復核 9.下列有關審計準則的表述中，正確的有：BDE

A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩

B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范 C.審計準則是作出審計決定的依據 D.審計準則是評價審計質量的依據

E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

10.控制環境是內部控制的要素之一其內容包括：ABCD

A.管理當局的觀念和經營風格 B.組織結構的設臵 C.員工的素質 D.人事政策 E.審計風險的評估

11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）

A.刑事責任 B.民事責任 C.行政責任 D.吊銷執照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點。

A.現金 B.固定資產 C.黃金 D.產成品 E.在產品 13.下列哪些是審計依據的特征（BCD）

A.獨立性 B.中立性 C.時效性 D.相關性 E.權威性 14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書 15.下列各項中，屬于控制環境要素的有：ABE

A.管理當局的觀念和經營風格 B.人事政策和員工素質

C.不相容職責的分離 D.對財產實物的防護措施 E.組織結構的設臵 16.收集審計證據的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監盤法 E.調節法 17.為了避免法律訴訟，在執業過程中應（ABCDE）A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書

C.強化審計質量控制 D.遵循審計準則 E.保持應有的職業謹慎 18.編制預測性財務信息所依據的假設包括（BC）

A.最佳預期假設 B.最佳估計假設 C.推測性假設 D.推斷性假設 E.會計期間假設 19.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）A.投保職業責任險 B.保持職業懷疑態度 C.對財務報表進行詳細審計 D.遵守職業準則 E.審慎選擇審計客戶 20.社會審計實施階段的主要工作有：BE

A.編制審計方案 B.對內部控制進行測試 C.對內部控制進行初步調查 D.復核審計工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務 C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見 22.下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：CD A.審計機關必須是獨立的專職機構

B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動 C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

23.與所有權監督比較，經管權監督的特征在于（ABCD）A.經管權監督是整個管理控制的有機環節

B.經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離 C.經管權監督是一種從上至下的監督 D.經管權監督是直接服務于管理者自身的 E.經管權監督屬于內部監督

24.關于國家審計規范，下列說法正確的有：BC

A.國家審計準則是審計署制定的專業規范.沒有法律效力

B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力 C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行 D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

E.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執行 25.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：BCDE A.員工素質控制 B.業務授權控制 C.職責分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨立稽核

26.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE

A.審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成

B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成

C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好的完成任務

E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執行情況的報告制度 27.企業盤點的庫存現金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項 28.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE A.對期初賬戶余額的認定 B.對期末賬戶余額的認定

C.對賬戶本期發生額的認定 D.對報表列報的認定 E.對各類業務的認定 29.下列各項中與取證數量成反向關系的有：ADE

A.可接受的審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平 D.所確定的檢查風險水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關聯方資料 B.企業營業執照 C.公司章程 D.庫存現金盤點表 E.計算復核資料 31.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度 B.其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍

C.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

32.下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（AB）。A.提供更多的督導 B.向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度 C.選擇實質性方案實施進一步審計程序 D.只在期末實施實質性程序 33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.產品質量保證 E.應收賬款 34.注冊會計師執行財務報表審閱業務包括以下內容（ABDE）A.簽訂業務約定書 B.計劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關方進行函證 E.形成結論和出具報告 35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業務類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對財務信息執行商定程序的對象包括（ABCD）

A.出現在財務報表或附注中的特定財務數據 B.單一的財務報表 C.整套財務報表 D.分析、匯總的財務數據 E.內部控制制度

37.對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）A.審計人員數量少而沒有實施監盤

B.不知道審計準則中有關存貨監盤的要求而沒有實施監盤 C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監盤的其他滿意的替代程序 E.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制

38.經濟監督系統由諸多具體的經濟監督形式所構成的，這些具體的經濟監督形式如（ABCDE）A.審計 B.財政 C.稅務 D.金融 E.保險 39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE

A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告 C.審前培訓

D.對內部控制進行符合性測試 E.對審計事項進行實質性測試

40.注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（AD）A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執行 41.審計按照其執行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計 B.事后審計 C.事中審計 D.就地審計 E.報送審計 42.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對 B.賬證核對 C.賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對 43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響 D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響 44.總體審驗計劃包括的內容有（BCD）A.審驗程序安排 B.驗資風險評估 C.收費預算 D.對專家工作的利用 E.執行人及完成工作日期

45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的 B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據 C.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.僅實施實質性程序不足以提供內部控制有效運行的充分、適當的審計證據

46.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據具體情況采取適當措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。E.如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告 47.關于審計組未將甲公司產品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD A.這種做法不對.甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，應該將其納入此次審計范圍 B.這種做法可以節約審計成本，保證審計質量

C.這種做法有利于審計人員規避風險 D.這種做法加大了審計的風險

48.下列關于合理保證鑒證業務和有限保證鑒證業務的區別正確的表述是（BE）A.合理保證鑒證業務是指財務報表審閱 B.有限保證鑒證業務的鑒證業務風險較高 C.合理保證鑒證業務所需的證據數量較少

D.合理保證鑒證業務主要采用詢問和分析程序獲取證據 E.有限保證鑒證業務以消極方式提出結論 49.審計目標的確定取決的因素主要有：AD A.社會的需求 B.審計授權人 C.審計委托人 D.審計界自身的能力和水平E.審計發展的需求 50.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：CDE

A.編制審計工作底稿 B.對會計報表各項目實施實質性側試

C.撰寫審計報告 D.對審計報告進行復核與審定 E.做出審計決定 51.審計業務約定書的內容有（AB）。

A.審計范圍 B.審計目的 C.審計計劃 D.審計事項 E.審計方法

52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生影響。其他近親屬包括（CDE）A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計的目標是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述 C.證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報

D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整

54.注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師執行審計業務或其他鑒證業務，應當保持（DE）的獨立。

A.時間上 B.地點上 C.經濟上 D.形式上 E.實質上 55.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有：ADE

A.外部證據 B.環境證據 C.實物證據 D.內部證據 E.親歷證據 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：BC

A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學習和調查 C.編制審計方案 D.對內部控制進行符合性測試 E.對存貨進行盤點

57.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的（BC）發表審計意見 A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計人員應匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差 59.下列有關順查法的提法中，正確的有：ABCD

A.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查 C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位 60.合伙制包括(ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制 61.遇有下列情形之一時，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定（ABCDE）A.出資者投入的實物、知識產權、土地使用權等資產的價值難以確定 B.首次出資額和出資比例不符合國家有關規定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規等情況

E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保

62.下列各項中屬于業務類審計工作底稿的有：ACD

A.應收賬款賬齡分析表 B.審計通知書 C.內部控制調查表 D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多 B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少 C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少 D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多 65.中國注冊會計師職業道德基本準則對以下內容進行了規定（ABCDE）A.誠信 B.獨立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點。

A.現金 B.固定資產 C.黃金 D.產成品 E.在途商品 67.我國國家審計的總目標可以概括為：ABE

A.真實性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。A.識別公司的所有經營風險 B.考慮識別的錯報風險是否重大 C.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系 D.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性 69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD

A.制定審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段 E.審計審查階段

70.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計法 C.合同法 D.公司法 E.經濟法

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（）A.錯誤

2.注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（）B.正確

3.注冊會計師在執行商定程序業務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執行額外的程序。（）B.正確

4.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）B.正確

5.審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯誤 6.審計人員取得的書面證據證明力都很強。()A.錯誤

7.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。()B.正確

8.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）B.正確 9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。（）A.錯誤 10.客觀性被認為是審計人員的靈魂。（）A.錯誤

11.環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）B.正確

12.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）B.正確

13.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。（）B.正確

14.對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（）A.錯誤

15.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。（）A.錯誤

16.順查法一般適用于規模較大，業務較多的大中型企業和會計憑證較多的機關行政事業單位。（）A.錯誤

17.由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）A.錯誤

18.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。()B.正確 19.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤 20.注冊會計師的監盤責任應包括現場監督被審計單位盤點，并進行適當抽點。()B.正確 21.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。（）A.錯誤

22.審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。（）A.錯誤 23.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業務約定書。()A.錯誤 24.確定重要性水平是在審計實施階段中進行()A.錯誤

25.注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數據的公允性負責。（）A.錯誤

26.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。（）A.錯誤

27.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（）A.錯誤

28.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。（）

A.錯誤

29.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。（）A.錯誤

30.審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。（）B.正確

31.審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。（）A.錯誤

32.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。（）A.錯誤 33.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。()A.錯誤

34.期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（）A.錯誤

35.如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況發表保留意見，否定意見或無法表示意見。（）A.錯誤

36.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。（）A.錯誤

37.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區分。（）B.正確

38.在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。()A.錯誤

39.與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。（）A.錯誤

40.詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。()B.正確

41.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。（）A.錯誤

42.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（）A.錯誤

43.注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。（）A.錯誤

44.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（）A.錯誤 45.驗資是特殊目的審計業務，但不是鑒證業務。（）A.錯誤

46.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。（）A.錯誤

47.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。（）A.錯誤

48.審計依據包含審計準則。（）A.錯誤

49.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。（）A.錯誤

50.民間審計是指由獨立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）B.正確

51.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當的審計證據，進而得出審計結論。（）A.錯誤

52.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。()A.錯誤 53.審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。（）A.錯誤

54.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。（）B.正確

55.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。（）B.正確 56.凡是會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。（）A.錯誤

57.注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（）B.正確

58.設立審計組織需要依據所有權監督理論和有關法律法規的規定。（）B.正確

59.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（）A.錯誤

60.在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設臵形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（）A.錯誤

61.對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。()B.正確

62.如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。()A.錯誤 63.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統一。（）A.錯誤 64.審計人員在審計過程中所收集到的審計證據，都應列示在審計工作底稿中。()B.正確 65.驗資業務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（）B.正確

66.財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施。（）B.正確

67.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（）B.正確

68.實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執行。（）B.正確

69.為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（）A.錯誤

70.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（）A.錯誤 71.注冊會計師提供的鑒證業務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（）A.錯誤

72.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。（）A.錯誤

73.注冊會計師應當要求管理層更正所有已知重大錯報；如果錯報未予更正，注冊會計師應當就此與治理層溝通，并再次提請予以更正。（）B.正確

74.詢問被審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。（）B.正確

第三篇：審計學作業1-7

一、案例分析題（共 1 道試題，共 100 分。）

1.【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在2006實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。事項（1）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為營業收入的發生認定及管理費用的發生認定。

理由：

①

2007 年該行業平均銷售增長率為 12%而甲公司計劃要求增長率為 20%（超同行業增 長率 67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職 業懷疑態度。

②

②結合工作底稿中的事項（4）甲公司在 2007 年 4 月份將主要產品 C 銷售量下調了 8%，至 10%，盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產品（C 產品的改良型號），市場表現良好，但是 D 產品沒有在當年大幅生產。且由于其實 C 產品的改良型號可能進一步壓縮 8 月后 C 產品的 銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到 20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是 否有多級主營業務收入的可能性。

③

③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多 的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入。以此來獲得更高的報酬，導 致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報

風險 事項（2）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險，且該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

理由：

①

會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務了超 過 6 年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層 次的財務報表出現重大錯報。

②

除會計主管任職超過 4 年外，其余人員的平均服務期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性專業勝任 能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而 影響整體的財務報表存在重大錯報。

事項（3）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要 涉及到得財務報表項目為存貨的存在認定及營業成本的發生認定。理由：

D 產品所耗高檔金屬材料比 C 產品略有上升，使得 D 產品的原材料成本比 C 產 品上升了 3%，且會計人員大多數為不具有專業勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種 產品的成本發生多計情況，從而導致主營業務成本多計。可能導致甲公司在期末賬戶余額相 關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當的實質 性程序進行判斷。

事項（4）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產減值損失的完整性認定。

理由：

2008 年 1 月的降價 10%之后使得 C 產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再 2007 年末對于 C 產品計提存貨跌價準備?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤 認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。注冊會 計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。

第四篇：審計學第四次作業

審計第四次作業

【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元?！疽蟆咳绻攧請蟊碇衅渌椖康膶徲嬀鶝]有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：

1、如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。而且該司變更了事務所。應該認定存貨存在重大錯報風險，僅僅實現控制測試不能獲取充分適當的審計證據。而且10%的抽樣太小了，應擴大抽樣的樣本。因此不能簽發無保留意見的審計報告。

2、注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

簽發無保留意見審計報告的條件：（1）根據《中國注冊會計師審計準則第1331號---首次審計任務涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規定，如果不能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號---在審計報告中發表非無保留意見》的規定，對財務報表發表保留意見或無保留意見。理由：（1）11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。

（2）ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。

（3）該公司12月31日存貨金額1300萬元，占該公司總資產2700萬元的48%，對存貨數量和金額的認定層次的正確性及重大錯報的風險，將會給財務報表層次來帶重大錯報風險。根據《中國注冊會計師審計準則第1101號---注冊會計師總體目標和審計工作的基本要求》必須對存貨進行盤點。

（4）對存貨計量的審計。根據《中國注冊會計師審計準則第1311號---對存貨等

特定項目獲取審計證據的具體考慮》規定中第一部分第三點，“被審計單位是否一貫采用永續盤存制”。

第五篇：審計學作業四

解答：在這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。原因有以下幾點：

（1）因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊

會計師實施盤點，12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。通過存貨與總資產的這個比率，即用1300/2700的結果可以看出存貨比率很大，可認為是對審計范圍的重大限制.（2）12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未

發現重大差異，根據這個資料可以看出存貨1300萬元可是只抽點了10%，也就是說還有剩下的1170萬元未盤點，這些沒有盤點的存貨有沒有問題我們不得而知，是否存在重大錯報，我們也不清楚，因為沒有證據表明他不存在重大錯報。并且審計制度明確規定了對存貨的監查不得低于30%，會計師事務所必須有人在場監查.（3）被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀

察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。