第一篇：第五次作業(yè)要求

作業(yè)要求

1.從《可選課題》資料中選取一個材料

2.根據(jù)《可行性分析案例》的內(nèi)容，結(jié)合自己所選的企業(yè)資料，寫一份可行性分析報告

3.可行性分析報告中須包含業(yè)務(wù)流程圖或者數(shù)據(jù)流程圖；

4.可行性分析報告的框架內(nèi)容要基本完整

5.要求用Word文檔寫。

第二篇：審計學(xué)第五次作業(yè)

審計學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。

報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3日的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】

請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計失敗？

（3）上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容有無影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計準則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告 》

A、根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見

A、根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見

B、2003年修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說明段審計報告：一是當存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、且不影響已發(fā)表的意見時，二是當存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、且不影響已發(fā)表的意見時。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊會計師不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段或任何解釋性段落，以免會計報表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表 中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計失敗.

第三篇：軍事理論第五次作業(yè)

江澤民國防和軍隊建設(shè)思想

1.簡述江澤民國防和軍隊建設(shè)思想的主要內(nèi)容?

答:1.從國際戰(zhàn)略全局和國內(nèi)發(fā)展大局謀劃國防和軍隊建設(shè)

2.解決好“打得贏”、“不變質(zhì)”兩個歷史性課題

3.積極推進中國特色軍事變革

4.按照“五句話”總要求全面加強軍隊建設(shè)

5.堅持從嚴治軍、依法治軍

2.怎樣理解江澤民國防和軍隊建設(shè)思想的指導(dǎo)意義？

答：1.江澤民國防和軍隊建設(shè)思想是“三個代表重要思想”的軍事篇

2.江澤民國防和軍隊建設(shè)思想是新形勢下國防和軍隊建設(shè)實踐經(jīng)驗的科學(xué)總結(jié)

3.江澤民國防和軍隊建設(shè)思想是國防和軍隊建設(shè)的強大思想武器和科學(xué)指南

胡錦濤關(guān)于國防和軍隊建設(shè)的重要論述

1.新時期新階段人民軍隊的歷史使命是什么?

答：為黨鞏固執(zhí)政地位提供重要的力量保證，為維護國家發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期提供堅強的安全保障，為國家利益的拓展提供有力的戰(zhàn)略支撐，為維護世界和平與促進共同發(fā)展發(fā)揮重要作用。

2.簡述胡錦濤關(guān)于新形勢下國防和軍隊建設(shè)重要論述的主要內(nèi)容

答;1.堅持在國防和軍隊建設(shè)中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀

2.努力提高軍隊履行新世紀新階段歷史使命的能力

3.大力弘揚我軍優(yōu)良傳統(tǒng)和培育軍人核心價值觀

4.按照革命化、現(xiàn)代化、正規(guī)化相統(tǒng)一的原則加強軍隊全面建設(shè)

5.依靠科技進步實現(xiàn)戰(zhàn)斗能力生成模式的轉(zhuǎn)變

6.在全軍興起大抓軍事訓(xùn)練的熱潮

7.加強武器裝備研制自主創(chuàng)新，全面建設(shè)現(xiàn)代后勤

8.堅持依法治軍，從嚴治軍，提高科學(xué)管理水平

9.統(tǒng)籌經(jīng)濟建設(shè)和國防建設(shè)，實現(xiàn)富國和強軍的統(tǒng)一

國際戰(zhàn)略環(huán)境

1.什么是國際戰(zhàn)略環(huán)境？

答：國際戰(zhàn)略環(huán)境是指世界各主要國家和政治集團在一定時期內(nèi)，通過戰(zhàn)略上相互聯(lián)系、相互作用、相互斗爭所形成的國際戰(zhàn)略格局和國際戰(zhàn)略形勢。它是國際政治、經(jīng)濟和軍事形勢的綜合體現(xiàn)。

2.當前國際戰(zhàn)略格局的特點有哪些？

答：1.“一超多強”的態(tài)勢將長期保持

2.美國謀求建立單極世界難以實現(xiàn)

3.影響多極化進程的力量日益發(fā)展

4.國際戰(zhàn)略格局多極化機制尚未形成3.為什么說霸權(quán)主義與恐怖主義仍是世界不安全的主要根源？

答：美蘇爭霸的兩極格局結(jié)束后，美國妄圖通過強大的經(jīng)濟和軍事實力稱霸世界，建立單極世界，在人權(quán)的幌子下，在世界各國推行霸權(quán)主義，干涉別國內(nèi)政，引發(fā)國家和民族爭端。而冷戰(zhàn)結(jié)束后，特別是“9.11”以來，以恐怖主義為代表的非傳統(tǒng)安全威脅日益突出，越來越成為影響國際安全的重大問題，所以說霸權(quán)主義與恐怖主義仍是不安全的主要根源。

第四篇：人力資源第五次作業(yè)

人力資源管理作業(yè)

（五）社會調(diào)查報告的參考文章

江蘇晶石集團人力資源管理調(diào)查

江蘇晶石集團公司（以下簡稱晶石）是在中國電子元器件行業(yè)享有盛譽的大型企業(yè)，多年來一直躋身于“中國電子元件百強企業(yè)”前十名。公司總部位于國家863/火炬計劃無錫新材料產(chǎn)業(yè)基地，分別在深圳的蛇口、寶安，在青島、無錫新區(qū)、錫山等地設(shè)立分公司十家。

江蘇晶石集團是國內(nèi)最大的電子元器件、氨基酸原料藥生產(chǎn)企業(yè)，也是全球最大的FBT供應(yīng)商。主要產(chǎn)品包括：各類彩色顯示器用高壓包（FBT）、各類U型、E型軟磁鐵氧體磁性材料、變壓器、各類開關(guān)電源、電感線圈、微波爐、醫(yī)用氨基酸原料藥等。

公司致力于開發(fā)國內(nèi)國際兩個市場，與國際大公司真誠合作，目前已經(jīng)與東芝、索尼、松下、飛利浦、摩托羅拉以及海爾、海信、長虹等公司建立了長期貿(mào)易關(guān)系，多次被摩托羅拉、LG、海爾等公司認定為優(yōu)秀分供方、杰出供應(yīng)商企業(yè)。公司注重基礎(chǔ)質(zhì)量管理，先后通過了ISO9000：2000質(zhì)量體系認證、ISO14000環(huán)境管理體系認證、CQC認證、美國UL認證、德國CE認證、TUV認證、加拿大CSA認證、制藥行業(yè)的GMP認證等。

以下是幾個主要方面的調(diào)查：

1、人力資源規(guī)劃：人力資源規(guī)劃工作是企業(yè)招聘與調(diào)配、培訓(xùn)與發(fā)展的基礎(chǔ)工作，而制定人力資源規(guī)劃的一個基礎(chǔ)工作是對企業(yè)現(xiàn)有人員的學(xué)歷、年齡、專業(yè)、工齡等進行數(shù)據(jù)的收集與分析工作。2003年中，晶石共有員工5千多人（含生產(chǎn)工人）。由于晶石業(yè)務(wù)的不斷擴大，新人的進入比較頻繁，同時晶石的下屬公司也比較多，各公司的人力資源統(tǒng)計與分析工作都比較薄弱，這就造成了晶石上下沒有一個人能清楚的知道晶石究竟有多少具體的員工數(shù)量。

2、職位體系建設(shè)工作：晶石有職位設(shè)置，但卻沒有明確每一職位的工作職責與任職條件，其中有多個的職位匯報關(guān)系也是沒有理順的。職位是一個企業(yè)流程與組織的集合體，也是組織與人的一個橋梁，任何人力資源管理的規(guī)范工作，有賴于職位體系的建設(shè)與規(guī)范?；谶@樣一個原理，職位體系的建設(shè)工作也是我們咨詢的一個重點和基礎(chǔ)性工作。但在晶石進行職位體系的建設(shè)工作中，晶石的管理人員沒有認識到職位在管理工作中的重要作用，在觀念上還未能發(fā)生轉(zhuǎn)換。由于晶石過去是一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，人情觀念比較重，同時企業(yè)的員工只有一條發(fā)展通道，即想要獲得收入的增加，就必須做“官”。在過去，公司決策層為了照顧到一些工作了很久的人的漲薪需求，設(shè)置了較多的副職，如常務(wù)副總、不同職類的副總、總經(jīng)理助理、各部門部長、副部長、部長助理、副部長助理等等，往往是一個只有50幾個人的下屬公司，管理人員就占了幾乎一半的數(shù)量。

3、薪酬體系建設(shè)工作：薪酬的改革工作永遠都是企業(yè)最為敏感也是員工最為關(guān)注度的事件，這和企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整一樣，是企業(yè)變革管理的重點。并對該下屬公司的三分之二的職位進行了評估，形成了職位等級表，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合該下屬公司的財務(wù)狀況，考慮到外部的薪酬市場情況，出臺了薪點表，并形成了公司的獎金發(fā)放管理辦法。

第五篇：會計制度設(shè)計第五次作業(yè)

會計制度設(shè)計第五次作業(yè)

1．請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。

2．結(jié)合你自己單位財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

1．XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。

2．保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，根據(jù)我單位具體狀況，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，我設(shè)計的現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序流程如下：

(一)現(xiàn)金管理制度 1．現(xiàn)金儲備和保管。

(1)根據(jù)規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)實體單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。

(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為3000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。

(3)財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。

（4）金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。（5）保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。

（6）出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

（7）現(xiàn)金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發(fā)票等，如需存放在保險柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。

（8）出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護送，并安排專車接送。

2．現(xiàn)金使用范圍。

(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。

(2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束；

a．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c．招待協(xié)作單位費用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預(yù)借車費等。

(3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。

3．現(xiàn)金報銷程序。(1)預(yù)約備用金。a．每天根據(jù)各單位預(yù)約的報銷金額和預(yù)約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。

b．提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。

(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。

a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)工會審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新工會打印正確的金額，予以報銷。

b．報銷家屬醫(yī)藥費應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。

c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。

a．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。

b．各部門、實體司報銷金額在2000元以上時，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報銷。

(4)差旅費報銷程序。各部門、實體報銷差旅費應(yīng)填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公司差旅費報銷標準審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。

(5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。

(6)借款單借款程序。各部門、實體填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。

4．結(jié)算紀律。

(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。

(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。

(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。

（5）現(xiàn)金收訖無誤后，要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

（6）出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

（7）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關(guān)賬務(wù)。

（8）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支。

（9）任何部門和個人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款，按《職工借款管理制度》規(guī)定辦理。

（10）出納人員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托（11）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。

（12）嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。

（13）因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向公司財務(wù)部和公司負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責任人賠償。

（14）因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)負責人及總經(jīng)理同意后，準予支付現(xiàn)金。

（15）財務(wù)部長應(yīng)定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責任人的法律責任。

(二)銀行存款管理制度

A銀行存款的管理：

1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。

B銀行存款的結(jié)算紀律 1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結(jié)算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。

2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。

C銀行存款的核算

1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。

3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。

4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余調(diào)節(jié)額表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢，銀行制單人員要對出納員的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審核。

5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。

(三)．適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖

適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序，其具體內(nèi)容為： ①根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； ②根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，④根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬； ⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； ⑥月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬戶的余額與有關(guān)部分類賬戶的余額相核對；

⑦月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表．