第一篇：審計(jì)學(xué)期末考試作業(yè)

復(fù)習(xí)思考題

一、判斷題

（√）1.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。

（√）2.肯定式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求復(fù)函。

（√）3.注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，一般不應(yīng)實(shí)施定期檢查、通知檢查和計(jì)劃檢查。

（√）4.審計(jì)報(bào)告采用統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)和形式，目的是便于閱讀者正確理解。

（√）5.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的主要作用是鑒證。

（×）6.審計(jì)報(bào)告日是指審計(jì)工作完成日。

（×）7.審計(jì)報(bào)告的說明段省略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。

（×）8.應(yīng)收賬款函證方式包括肯定式函證和積極式函證。

（×）9.由于庫存現(xiàn)金余額極小，小于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

（×）10.無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。

（√）11.肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般說來應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得

不到答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。

（√）12.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。

（√）13.存貨正確截止的要求是，12月31日前購入的存貨，即使未驗(yàn)收入庫，也必須納入存貨盤點(diǎn)的范圍。（√）14.審計(jì)報(bào)告就是查賬驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。

（×）15.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)。

（×）16.注冊會(huì)計(jì)師只將審計(jì)報(bào)告送給被審計(jì)單位。

（√）17.一般而言，注冊會(huì)計(jì)師必須對其他貨幣資金實(shí)行控制測試。

（×）18.管理建議書是審計(jì)工作的重要成果，具有公證性和強(qiáng)制性。

（×）19.無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。

（×）20.注冊會(huì)計(jì)師在函證銀行存款余額時(shí)，不必向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。

二、簡答題

1.簡述審計(jì)報(bào)告的種類。P289-290

答：審計(jì)報(bào)告分為：（1）、公布目的的審計(jì)報(bào)告；（2）、非公布目的的審計(jì)報(bào)告；（3）、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（4）、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（5）、簡式審計(jì)報(bào)告；（6）、詳式審計(jì)報(bào)告；（7）、年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（8）、中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（9）、季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（10）、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；（11）、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告；（12）、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用有哪些？

答：（1）、保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施；（2）、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（3）、有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；（4）、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.簡述借款的審計(jì)目標(biāo)。P247

答：了解并確認(rèn)被審計(jì)單位以下事項(xiàng)：（1）、有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（2）、在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（3）、記錄的借款在特定的期間是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)；（4）、所有借款的會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）、各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，是否遵守了有關(guān)債務(wù)合同的規(guī)定；（6）、借款余額在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

4.簡述說明審計(jì)報(bào)告的作用。P288-289

答：（1）、投資決策的依據(jù)；（2）、了解企業(yè)的情況；（3）、現(xiàn)代企業(yè)決現(xiàn)的依據(jù)。

5.簡述審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容。P29

1答：審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容包括：（1）、標(biāo)題；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）、審計(jì)意見段；（7）、注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）、報(bào)告日期。

6.銷售與收款循環(huán)審計(jì)主要涉及哪些原始憑證？P183-18

4答：（1）、顧客訂貨單；（2）、銷售單；（3）、發(fā)運(yùn)憑證；（4）、銷售發(fā)票；（5）、商品價(jià)目表；（6）、貨項(xiàng)通知單；（7）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（8）、營業(yè)收入明細(xì)賬；（9）、折扣與折讓明細(xì)賬；（10）、匯款通知書；（11）、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（12）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（13）、壞賬審批表；（14）、顧客月末對賬單；（15）、轉(zhuǎn)賬憑證；（16）、收款憑證。

7.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告的條件是什么？P300答：（1）、被審計(jì)單位整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或歪曲，不能按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）、未調(diào)整、未確認(rèn)事項(xiàng)等對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度超出一定范圍，財(cái)務(wù)報(bào)表失去其價(jià)值；（3）、獲取充分、適當(dāng)證據(jù)后，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累加起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性。

8.請問注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象？P19

2答：注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以以下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象：（1）、單項(xiàng)金額重大或賬齡較長；（2）、與債務(wù)人發(fā)生糾紛；（3）、關(guān)聯(lián)方；（4）、余額為零；（5）、非正常。

9.簡述審計(jì)報(bào)告的種類。P289-290同第1題

10.貨幣資金審計(jì)主要涉及哪些憑證和會(huì)計(jì)記錄？P26

5答：（1）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（2）、銀行對賬單、（3）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）、有關(guān)科目的記賬憑證；（5）、有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。

三、案例分析題

1、注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會(huì)計(jì)

答：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A、B、C、D四家公司作為函證對象。

A公司，屬于金額較大的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；

C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；

D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；

E公司，屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；

2、在對A公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。A公司在二個(gè)部門均設(shè)有出納崗位，為了順利盤點(diǎn)現(xiàn)金，甲注冊會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)前一天通知A公司做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備，并提請參加盤點(diǎn)的人員為出納員和內(nèi)審人員，考慮到不影響出納的正常工作，對二個(gè)部門的盤點(diǎn)時(shí)間分別確定于上午十點(diǎn)和下午二點(diǎn)，并確定在對第一個(gè)部門現(xiàn)金盤點(diǎn)的同時(shí)對第二個(gè)部門的現(xiàn)金進(jìn)行封存后于下午盤點(diǎn)時(shí)開封。盤點(diǎn)結(jié)束后，甲注冊會(huì)計(jì)師親自編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”并由自己簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請分別指出上述內(nèi)容中的不妥之處，并提出正確的處理方法。

答：（1）、現(xiàn)金盤點(diǎn)不能提前通知，要突擊盤點(diǎn)；（2）、提請盤點(diǎn)的人員不是出納和內(nèi)審人員，是出納和會(huì)計(jì)主管；

（3）、盤點(diǎn)時(shí)間不能定在上班時(shí)間，應(yīng)是上午上班前或下午下班后；（4）、兩個(gè)部門應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，防止挪庫；

（5）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)出納編制，由審計(jì)人員、出納、會(huì)計(jì)主管簽字。

3、審計(jì)人員張三正在對W公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)時(shí)得知該公司長期借款所對應(yīng)的債權(quán)方僅為一戶，對長期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)已查閱了借款合同，借款合同中部分內(nèi)容：①借款日期為2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次歸還借款，每半年歸還一次；③貸款應(yīng)按規(guī)定用途使用（用于2006年至2007年建蓋廠房使用）；④貸款銀行為中國工商銀行XX支行。

W公司用此借款建蓋的廠房已在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，并在2007年10月驗(yàn)收完畢并辦理了峻工決算手續(xù)。

要求：張三在審查此長期借款時(shí)，針對上述情況，應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？

答：（1）、審查長期借款是否經(jīng)重事會(huì)批準(zhǔn)，有無會(huì)議記錄；（2）、編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表；（3）、詢證長期借款額、借款利率、已償還數(shù)額、余額及利息支付情況；（4）、審查長期借款合同條件、借款日期、還款期限、抵押、擔(dān)保及合同履行情況；（5）、對未入賬負(fù)債的審查；（6）、審查長期借款分類和記賬的準(zhǔn)確性。

四、綜合題

1、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師李力和張華于2005年2月20日完成了對AA股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負(fù)債和成本500萬元的錯(cuò)誤，已經(jīng)編制調(diào)整工作底稿，但該公司拒絕對該項(xiàng)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整。2005年2月28日，注冊會(huì)計(jì)師的助手完成了審計(jì)報(bào)告的初稿，內(nèi)容如下：

AA股份有限公司：

本注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)了后附Y(jié)Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。我們審計(jì)是依據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了檢查內(nèi)部控制遵守情況和數(shù)據(jù)記錄真實(shí)情況等必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，貴公司上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公允地反映了貴公司2004年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

中國注冊會(huì)計(jì)師李力張華

2005年2月28日

要求：（1）請指出上述審計(jì)報(bào)告中存在的問題與錯(cuò)誤；

（2）代為編制審計(jì)報(bào)告。

答：（1）A、審計(jì)報(bào)告意見類型不對，應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

Ｂ、審計(jì)依據(jù)不對，應(yīng)是《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

Ｃ、審計(jì)結(jié)論的描述不當(dāng)，應(yīng)為“在所有重大方面公允”

（2）代為編制審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

AA股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的AA股份有限公司（以下簡稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200４年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，200４年度的利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

（1）按照實(shí)用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；

（2）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

貴公司2004年度的報(bào)表低估負(fù)債和成本500萬元。導(dǎo)致貴公司2004年度利潤表的凈利潤虛增500萬元,2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債虛減500萬元,所有者權(quán)益虛增500萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除了前段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司200４年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200４年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會(huì)計(jì)師：李力

中國 XX中國注冊會(huì)計(jì)師： 張華

2005年2月28日

2、注冊會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華廈公司簽訂的2006字第8號委托書于2月10日對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2月28日完成全部實(shí)地審查工作，除下列事項(xiàng)外，華夏公司財(cái)務(wù)報(bào)表其它內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。注冊會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。

華廈公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬元，影響2005年利潤，注冊會(huì)計(jì)師提請?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。

華廈公司7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使2005年銷售成本上升1.5萬元，這一變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。

[要求] 確定注冊會(huì)計(jì)師表示審計(jì)意見的類型，并寫出相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

答：由于華夏公司2010年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬元，改變產(chǎn)成品發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法又使2010年銷售成本上升1.5萬元，此兩項(xiàng)影響2010年利潤虛減0.5萬元，這一變更在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，貴公司又未作相應(yīng)調(diào)整。以上兩項(xiàng)影響貴公司本年銷售成本增加了0.5萬元，利潤減少了0.5萬元。

我們認(rèn)為:除存在上述問題外，貴公司的上述財(cái)務(wù)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2010年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

3．【資料】某企業(yè)于2000年9月19日銷售材料一批，價(jià)值3640元，購貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貸款；同日銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400元，其中增值稅為3400元。該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金19760

銀行存款3640

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3400

[ 要求]（1）審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出存在的問題。

（2）提出審計(jì)處理意見。

答：（1）違反了記帳憑證填制規(guī)則中“不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一張記帳憑證”這一要求；（2）出售材料的收入未入帳；（3）套取現(xiàn)金3460元；（4）利用帳務(wù)處理技巧進(jìn)行舞弊；

審計(jì)處理意見：（1）用補(bǔ)充登記法更正原會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2）編制正確的會(huì)計(jì)分錄。a、借：銀行存款 3460

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3460

b、借：現(xiàn)金 23400

貸：產(chǎn)品銷售收入 2000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅3400

（3）追究套取3640元現(xiàn)金的去向。

（4）督促該企業(yè)會(huì)計(jì)人員提高遵紀(jì)守法的意識(shí)。

4．【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司2000年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的××產(chǎn)品200000列入其他應(yīng)付款賬戶。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。

[ 要求] 請指出注冊會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？

答：應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

原因是：未調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度在一定范圍內(nèi)，所以，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料

一、名詞解釋（考試為5道題，15分）

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2.審計(jì)目標(biāo)

3.實(shí)質(zhì)性程序

4.誤拒風(fēng)險(xiǎn) 5.循環(huán)審計(jì)法

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7.審計(jì)證據(jù)

8.分析性復(fù)核 9.重要性

10.保留意見

11.審計(jì)準(zhǔn)則 12.內(nèi)部控制制度 13.審計(jì)依據(jù)

14.審計(jì)抽樣

15.審計(jì)報(bào)告

二、單選題（15題）

1.有時(shí)審計(jì)人員不得不放棄“理想的審計(jì)證據(jù)”。而代之量較差但仍可使用的證據(jù)，這()的要求。

A．審計(jì)證據(jù)的重要性 B．審計(jì)證據(jù)的充分性 C．審計(jì)證據(jù)的可悟性 D．審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性

2.對被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，一般所使用的是（）。A．統(tǒng)計(jì)抽樣法 B．權(quán)率抽樣法 C．經(jīng)驗(yàn)抽樣法 D．判斷抽樣法

3．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會(huì)計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 5．在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

6．單位會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后，如獲知審計(jì)報(bào)告已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）．

A．向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào)

B．要求被審計(jì)單位撤回已公布的會(huì)計(jì)報(bào)表 C．向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的會(huì)計(jì)報(bào)表 D．考慮是否修改審計(jì)報(bào)告

7.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動(dòng)資產(chǎn)

8．()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)

9．甲公司將2002的主營業(yè)務(wù)收入列入2001的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2001會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A．總體合理性

B．估價(jià)或分?jǐn)?C．存在或發(fā)生

D．完整性

10.注冊會(huì)計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。

A．呈同向變動(dòng)關(guān)系

B．呈反向變動(dòng)關(guān)系 C．呈比例變動(dòng)關(guān)系

D．不存在關(guān)系

11.審計(jì)對象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對象的本質(zhì)是指（）。

A．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)

B．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料

C．

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

D．

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料

12．（）屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。

A．

真實(shí)性

B．

完整性

C．

估價(jià)

D．

披露

13．注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)督了被審計(jì)單位的所有存貨盤點(diǎn)，但仍不能獲得有關(guān)（）的證據(jù)。

A．

真實(shí)性

B．

完整性

C．

所有權(quán)

D．

估價(jià)

14．（）屬于注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。

A．

審計(jì)業(yè)務(wù)

B．

會(huì)計(jì)咨詢

C．

會(huì)計(jì)服務(wù)

D．

資產(chǎn)評估

15．注冊會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（）。

A． 較大金額的債權(quán)人 B． 企業(yè)重要供貨人

C．上的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人 D． 較小金額的債權(quán)人

16.下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 17．下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的有（）。

A．注冊會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些重要的審計(jì)程序進(jìn)行討論 B． 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制

C．確定重要審計(jì)領(lǐng)域、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 D．審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，以保證審計(jì)工作質(zhì)量 18．下面哪個(gè)因素與選擇的樣本量成反向變動(dòng)關(guān)系（）。A．可容忍誤差 B．預(yù)期總體誤差 C．可信賴程度 D．總體容量

19．存貨盤點(diǎn)明細(xì)表屬于（）A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)

20．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。

A．審計(jì)目標(biāo) B．審計(jì)范圍 C．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 D．客觀事實(shí)

21．注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A．承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B．按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) C．不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) D．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

22．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 23．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會(huì)計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 24．在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

25．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) 26．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)直接報(bào)送（）A．被審計(jì)單位 B．委托人 C．被審計(jì)單位業(yè)務(wù)主管部門 D．注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

27．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對A公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．長期保存 28．在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）

A、100萬元 B、150萬元 C、200萬元 D、300萬元 29．在被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn) C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D．收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表 3.0我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型屬于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、獨(dú)立型模式

31．會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位于2003年1月20日簽訂的2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、長期保存

32.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是()。

A．保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法

B．對會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) C．合理保證所審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信程度

33.一般用于實(shí)質(zhì)性測試方面的抽樣方法是（）

A、屬性抽樣 B、變量抽樣 C、判斷抽樣

D、統(tǒng)計(jì)抽樣

34．在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成反向關(guān)系的因素是()。

A、審計(jì)對象總體 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預(yù)期總體誤差

35．()兩種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師降低審計(jì)效率。

A、信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn) B、信賴不足與誤受風(fēng)險(xiǎn) C、信賴過度與誤拒風(fēng)險(xiǎn) D、信賴過度與誤受風(fēng)險(xiǎn) 36.()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 37．函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動(dòng)資產(chǎn)

38．你認(rèn)為與產(chǎn)品銷售收入項(xiàng)目無關(guān)的認(rèn)定是（）。A．估價(jià)或分?jǐn)?B．完整性 C．表達(dá)與披露 D．權(quán)利和義務(wù)

39．下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 40.下列()業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A．經(jīng)理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記帳的和記錄總帳 41.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（）。

A．

存在或發(fā)生認(rèn)定

B．

權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

C．

估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定

D．

表達(dá)與披露認(rèn)定

42．在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（）。A．會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列國家中，（）政府審計(jì)機(jī)關(guān)是屬于立法系統(tǒng)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。A．日本

B．美國

C．中國

D．加拿大

E．西班牙 2．我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所大致有（）類型 A．獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B．全國性會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C．地方性會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所 E．合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3.按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。

A．自然證據(jù)

B．實(shí)物證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．口頭證據(jù)

E．環(huán)境證據(jù)

4.在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中違背一貫性原則的有（）。A．會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

5.審計(jì)人員在提出（）審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)在說明段部分充分?jǐn)⑹鰧?huì)計(jì)報(bào)表所持意見的理由。A．無保留意見

B．保留意見 C否定意見

D．拒絕表示意見 E．肯定意見

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核事務(wù)所的（）的復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師

B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．輔助人員

D．高級竄計(jì)師 E．注冊會(huì)計(jì)師’’

7．以下有關(guān)重要性的理解（）是正確的理解。

A． 重要性是針對審計(jì)報(bào)告而言的

B． 重要性如何從會(huì)計(jì)報(bào)表使用表的角度考慮

C． 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

D． 重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系

8．下列各項(xiàng)認(rèn)定中，通過檢查銀行存款余額調(diào)整表能夠予以再認(rèn)定的有（）。

A． 存在或發(fā)生

B． 完整性

C． 估價(jià)或分?jǐn)?/p>

D． 表達(dá)與披露

9．下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平的是（）。

A． 有關(guān)法規(guī)賦予管理當(dāng)局較大的自主決定權(quán)

B． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好

C． 上一的重要性水平確定得過低

D． 報(bào)表使用者十分關(guān)心的報(bào)表項(xiàng)目

10.下面有關(guān)對重要性水平的提法正確的有（）。

A．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)、證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系 B．賬戶層次重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差 C．重要性一般在審計(jì)計(jì)劃階段和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用 D．重要性是指可能影響任何有理性的報(bào)表使用者決策或判斷

11.根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，如果注冊會(huì)計(jì)師違反執(zhí)業(yè)規(guī)則，可由省級以上人民政府財(cái)政

部門給予（）等行政處罰。A．警告

B．罰款

C．暫停執(zhí)業(yè)

D．吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書

12．若接受會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)委托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師，與委托單位之間存在下列關(guān)系時(shí)，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有（）。

A． 注冊會(huì)計(jì)師的兒子持有委托單位極少量的股票 B． 注冊會(huì)計(jì)師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗(yàn)員

C． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回 D． 注冊會(huì)計(jì)師的妹妹持有委托單位少量的債券 13.審計(jì)證據(jù)的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相關(guān)性

四、判斷題（15題，15分）

D、可靠性 1.我國注冊會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）

2.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見也可以被看作是對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所作出的承諾。（）

3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作只能由編制人的上級人員來完成。（）

4．我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。（）

5．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）

6．判斷審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的主要因素就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目的重要性。（）

7．就審計(jì)證據(jù)的可靠性而言，被審計(jì)單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）8.一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

9.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）

10.審計(jì)抽樣可以在順查法、逆查法及函證中廣泛運(yùn)用，也可運(yùn)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。（）

11．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）

12．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期。（）

13.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。（）

14.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

15.審計(jì)人員對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越小。（）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

16.可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。（）17.屬性抽樣常用來評估項(xiàng)目的金額。（）

18.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）19.審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，而且必須形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。（）

20.盡管不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，但判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的。（）21.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的證據(jù)數(shù)量成正比例關(guān)系。（）

22.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，不簽發(fā)給被審計(jì)單位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)，或者審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有特別約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位出具管理建議書。（）

24.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）25.對某一特定企業(yè)而言，重要性會(huì)因時(shí)間的不同而改變。（）

26.如果被審計(jì)單位的管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽名，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)考慮簽發(fā)否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）

27.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）

28.審計(jì)人員明知應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替，這樣更加具有人性化。（）

29．應(yīng)付款帳通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）30．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）

五、案例分析(40分)提示：與課件的題型相類似，考重要性和審計(jì)報(bào)告

同學(xué)們，案例分析不能在提示了，以上題目涵蓋相關(guān)題型的95%，祝大家考試順利。

復(fù)習(xí)資料

考試題型為名詞解釋（5道），單選（15），多選（6），判斷（15），案例分析（2）考試重點(diǎn)： 名詞解釋：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)目標(biāo)

實(shí)質(zhì)性程序

誤拒風(fēng)險(xiǎn) 循環(huán)審計(jì)法 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

.審計(jì)證據(jù)

分析性復(fù)核 重要性

保留意見 審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制制度 審計(jì)依據(jù)

審計(jì)抽樣 審計(jì)報(bào)告 考核重點(diǎn)：（要求理解）

不相容職務(wù)，審計(jì)證據(jù)類型、管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)意見、我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所類型、重要性、獨(dú)立性理解、審計(jì)報(bào)告的編寫

第三篇：2012年審計(jì)學(xué)期末考試答案

第2章職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則

練習(xí)題1.1)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計(jì)客戶收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評估該威脅的重要性程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。

2)不影響?yīng)毩⑿浴．?dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于重要職位或者可以對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，才會(huì)威脅審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會(huì)影響其獨(dú)立性。

3)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)該威脅重要程度，必要時(shí)采取適當(dāng)防范措施。

4)可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的前高級管理人員，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計(jì)客戶重要職務(wù)時(shí)，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則對獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價(jià)其威脅程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。

5)影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。

6)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC公司與XYZ公司在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對前任會(huì)計(jì)事務(wù)所解除委托，因此ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)而產(chǎn)生自身利益威脅。

7)影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計(jì)客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/p>

8)可能影響?yīng)毩⑿?。J的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計(jì)員，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于重要職位或者可以對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)威脅審計(jì)獨(dú)立性，要根據(jù)J在項(xiàng)目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時(shí)采取防范措施。

9)可能影響?yīng)毩⑿浴的外甥擁有XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴?/p>

第八章審計(jì)抽樣

練習(xí)題

1（1）根據(jù)間隔計(jì)算的公式 M=N/n，其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40

（2）隨機(jī)起點(diǎn)是27，則第六個(gè)選樣點(diǎn)位 27+40×6=267

第9章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

練習(xí)題

1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。

（2）針對應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。

（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。

（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。

案例題

（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。

（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。

（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對。

第10章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

案例題

（1）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄，以及存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求。

（2）監(jiān)盤工作中正確的做法有：①公司成立存貨盤點(diǎn)小組；②審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行；③審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。

（3）審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件。

（4）該公司2009年年末乙產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量為80（即200+180-300=80）件。

第11章 采購與付款循環(huán)審計(jì)

案例題

（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制要求的有：①由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；②指定會(huì)計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬。

（2）審計(jì)人員可使用的方法包括：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證；②審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；③結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

（3）審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的做法是正確的。

（4）LAN公司的做法對其2009財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是少計(jì)資產(chǎn)，同時(shí)少計(jì)負(fù)債。

（5）LAN公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650（即

5400+250=5650）萬元。

第12章 投資與籌資循環(huán)審計(jì)

案例題

（1）對于事項(xiàng)（1），審計(jì)人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21635

貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整 21635

（2）對于事項(xiàng)（2），審計(jì)人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：

借：投資收益500000

貸：資本公積——其他資本公積250000

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 250000

第四篇：審計(jì)學(xué)期末考試重點(diǎn)名詞解釋

名詞解釋

1.審計(jì)P8

是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)

2.審計(jì)證據(jù)P58

指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

3.審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）P24

是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納并依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)制定的、審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，系審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，屬審計(jì)實(shí)踐中貫徹審計(jì)法律法規(guī)的操作性規(guī)范

4.內(nèi)部控制P105

指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)P92

指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員卻未能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

6.審計(jì)報(bào)告P335

是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求在對約定事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

7.審計(jì)工作底稿P69

指審計(jì)人員對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

8.期后事項(xiàng)P308

指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)

9.審計(jì)抽樣P171

指審計(jì)人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

10.管理建議書P360

是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中或完成審計(jì)工作后，就被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果提供建議的一種正式文件

11.重要性P86

指被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)報(bào)表因錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)造成的嚴(yán)重影響程度，在特定環(huán)境下，錯(cuò)報(bào)漏報(bào)足以改變?nèi)魏我晃焕硇酝顿Y者利用錯(cuò)報(bào)漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的決策

12.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

13.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴的風(fēng)險(xiǎn)

14.誤受風(fēng)險(xiǎn)P178

也稱β風(fēng)險(xiǎn)，指抽樣結(jié)果表明或使審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)

15.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

也稱α風(fēng)險(xiǎn)，指抽樣結(jié)果表明或使審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)

第五篇：審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)

審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。

報(bào)告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對其提供借款擔(dān)保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3日的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報(bào)》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】

請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計(jì)失?。?/p>

（3）上述修改對公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號——審計(jì)報(bào)告 》

A、根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

A、根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

B、2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號——審計(jì)報(bào)告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說明段審計(jì)報(bào)告：一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，二是當(dāng)存在可能對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗.