第一篇：《審計(jì)學(xué)》第一次作業(yè)答案

《審計(jì)學(xué)》第1次作業(yè)答案

第一章

一、單項(xiàng)選擇題

1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C17.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD

第二章

一、單項(xiàng)選擇題

1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15.A、16.D、17.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11.ABCDE、12.AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16.ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、

第二篇：審計(jì)學(xué)完成第一次作業(yè)

作業(yè)一

一、案例分析題（共 1 道試題，共 100 分）

1.【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：（1）我認(rèn)為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。

理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%，而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%；銷售增長目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入，以此獲得更高的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）我認(rèn)為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和連續(xù)性的工作，公司財(cái)務(wù)決監(jiān)的離職，可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，另外公司除甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這表示甲公司會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝作協(xié) 能力較弱，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

（3）我認(rèn)為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。

理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，這樣D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新人，多項(xiàng)變公署可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計(jì)，可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易的事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）我認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。

理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：審計(jì)學(xué)第一次任務(wù)作業(yè)1

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：（1）受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作是不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（2）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)，這兒也有問題，既然函證沒有回復(fù)，就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來證實(shí)問題真實(shí)性，該會(huì)計(jì)師在沒有得到證實(shí)時(shí)，沒有提出申請(qǐng)要求繼續(xù)函證，或是選擇其他方式解決問題，直接就出句了報(bào)告。

（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

由此可以看出，本次審計(jì)存在很多問題，委托方和受托方并沒有重視其行為的不恰當(dāng)，所以，就是實(shí)施工作中出現(xiàn)了偏差。

第四篇：2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第一次作業(yè)

2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第一次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 20 小題，每小題 2 分）

1.下列關(guān)于合規(guī)審計(jì)的說法中正確的是（）。A.合規(guī)審計(jì)報(bào)告的呈送對(duì)象取決于委托人 B.合規(guī)審計(jì)與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān) C.合規(guī)審計(jì)不需要編制審計(jì)計(jì)劃 D.合規(guī)審計(jì)必須定期進(jìn)行

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng) C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性 D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王穎決定將W公司是否高估固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目的首要審計(jì)目標(biāo)，則其在審計(jì)W公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時(shí)，最主要的項(xiàng)目目標(biāo)應(yīng)是

（）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在 B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性 C.企業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

4.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中“標(biāo)準(zhǔn)”指的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表 B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C.內(nèi)部控制整體框架 D.審計(jì)準(zhǔn)則

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改，下列表述不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施 D.為了使審計(jì)計(jì)劃工作規(guī)范化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對(duì)表，不應(yīng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)表格

6.在審查對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的被審計(jì)單位時(shí)，資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重審查于義務(wù) B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款 C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列 D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

7.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的書面證據(jù)是（）。A.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 B.銀行對(duì)賬單 C.銷售發(fā)票 D.顧客訂購單

8.按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A.審計(jì)報(bào)告日 B.審計(jì)報(bào)告定稿日 C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日 D.后續(xù)審計(jì)中止日

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供任何保證 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對(duì)內(nèi)部控制作鑒證 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的違法行為，而不對(duì)違法行為作鑒證

10.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施 B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持

了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)

11.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見 B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見 C.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 D.完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

12.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布執(zhí)行準(zhǔn)則體系的時(shí)間是（）。A.2006年2月15日

B.2008年1月1日 C.2007年2月15日 D.2007年1月1日

13.對(duì)于截至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)最先采取的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告意見段中反映 B.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映 C.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件 D.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以恰當(dāng)披露

14.2007年1月1日，被審單位甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.102 B.104 C.100 D.98

15.比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)是指，CPA應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合（）規(guī)定。A.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.適用的審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 C.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度

16.利達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司2004的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某進(jìn)入A股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某按資產(chǎn)總額1000萬元的5‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤100的10%計(jì)算了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)取（）作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。A.10 B.5 C.7.5 D.0

17.對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位都會(huì)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定有關(guān)。A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.完整性 D.權(quán)利和義務(wù)

18.編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（）建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。A.運(yùn)用重要性原則劃分 B.在工作底稿中詳細(xì)記載 C.與管理層進(jìn)行書面溝通 D.在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行充分披露

19.對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息 B.被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn) C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 D.審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，通常采取下列措施對(duì)函證過程進(jìn)行控制的有（）。A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資

料核對(duì) B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 C.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果 D.在詢證函中指明直接向被審計(jì)單位回函

2.審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）作出的記錄。A.制定的審計(jì)計(jì)劃 B.實(shí)施的審計(jì)程序 C.獲取的審計(jì)證據(jù) D.確定的審計(jì)結(jié)論

3.在制定內(nèi)部控制審核計(jì)劃時(shí)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.各經(jīng)營場所發(fā)生交易的性質(zhì)和金額 B.管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù) C.被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征等 D.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性

4.合規(guī)審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，主要包括（）。A.確定支出金額是否全部用于允許的范圍 B.確定項(xiàng)目的受益人是否符合規(guī)定 C.確定配套資金是否確已足額提供 D.確定項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目

5.審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)工作中擔(dān)任著關(guān)鍵的角色。在整個(gè)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目經(jīng)理完成的工作包括（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行第一級(jí)復(fù)核 B.匯總所有成員的審計(jì)結(jié)果 C.編制審計(jì)計(jì)劃 D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行最終分析性復(fù)核

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施下列（）審計(jì)程序，能夠證明銀行存款是否存在。A.定期存款占銀行存款的比例 B.檢查銀行存款收支的正確截止 C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

8.被審單位的下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅 C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息 D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）內(nèi)部因素方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。A.被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 B.被審計(jì)單位的性質(zhì) C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi) B.支付的增值稅 C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D.支付的消費(fèi)稅

三、判斷題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）

1.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2.了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在一個(gè)小企業(yè)中，如果出納員同時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用資金的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意出納與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況。

4.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

5.對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。

6.連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常執(zhí)行針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

7.代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)業(yè)務(wù)也非審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

8.如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

9.采購業(yè)務(wù)需要恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括購貨、貨物驗(yàn)收和付款。

10.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

答案：

一、單項(xiàng)選擇題（40分，共 20 題，每小題 2 分）

1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.A 13.D

14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C

二、多項(xiàng)選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）

1.ABC 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.CD 8.B 9.BCD 10.AC

三、判斷題（20分，共 10 題，每小題 2 分）

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

第五篇：審計(jì)學(xué)平時(shí)作業(yè)及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D）。

A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B．對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

3．以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是(B)。

A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

4.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（B）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。

A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求

C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資

D.被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).A．審計(jì)質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)

2.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（AD）。

A.觀察經(jīng)營場所

B.追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄

D.詢問公司有關(guān)人員

E.穿行測(cè)試

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（AC）。

A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

E.檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD）。

A．對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.認(rèn)定

答：認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2.控制活動(dòng)

答：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

四、簡答題

1.A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2008年10月20 日 至11月20日對(duì)A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。

資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由廠長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時(shí)代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。

要求：

針對(duì)資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。

答：（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。