第一篇：《審計學》習題答案

某銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2004年度、2005年度和2006年度財務報表，雙方于2006年年底簽訂審計業務約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。2.審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統計員。

答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，會計師事務所的收費標準應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。而不能以其結果進行或有收費。或有收費從經濟利益上影響了會計師事務所的獨立性。

2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業道德準則規定，會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系可能會產生由于密切關系造成的不利影響，長期業務關系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業道德準則規定會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象會由于自我評價對審計獨立性產生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務報表，而財務報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統計員，其所處職位不能夠對業務施加重大影響，故不影響其獨立性。注冊會計師在對中遠工業進行審計時發現該公司內部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在內控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出；并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務而虛構的客戶。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中

對于（4），可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然年度前后是銷售旺季，但為進行盤點和監盤要注生產產品的生產線停產。

（5）W公司的一批重要存貨，已經被保險公司質押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。

（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產，采用恰當的方法進行監盤。（5）不妥當。如果存貨已作質押助理人員應當向保險公司函證與被質押的有關的內容，取得書面證據，必要時到保險公司實施監盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011年度財務報表進行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結果做出任何評價。

（3）M在2011年度向其子公司以市場價格銷售產品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關聯方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011年度財務報表進行審計時，發現Z2010年發生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011年度財務報表的比較數據中已對此進行了恰當重述。要求：根據上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產負債表日已存在情況提供補 充證據的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表，被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，發表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯方的交易價格公允，關聯方關系及交易披露適當，符合企業會計準則和相關制度的規定。

（4）帶強調事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011年度財務報表的比較數據中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調事項段，說明對上期財務報表的重述問題。

在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結果時運用如何重要性

（2）重要性與審計風險之間存在何種關系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；

②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

第二篇：審計學習題

《審計學》習題3

一、單項選擇題

（一）A注冊會計師負責對甲公司2010年的內部控制進行審計，在測試其內部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。1.A注冊會計師對內部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業內部控制審計針對年末12月31日

B.在內部控制審計業務中，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內部控制的有效性發表意見

C.企業內部控制審計的范圍包括財務報告內部控制和非財務報告內部控制 D.財務報告內部控制審計與財務報表審計可以整合進行

2.在內部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當的是（）。

A.詢問適當人員

B.觀察企業經營活動

C.分析程序

D.重新執行控制

3.在內部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業層面控制內容中，不包括（）。

A．與控制環境相關的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制 C．易于發生錯報的程度 / 21 D．企業的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內部控制審計工作后，獲取了充分適當的審計證據并認為甲公司的財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內部控制審計報告類型是（）。

A.標準內部控制審計報告

B.帶強調事項段的非標準內部控制審計報告 C.否定意見的內部控制審計報告

D.無法表示意見的內部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。

A.審核期后現金支出的主要憑證 B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發的驗收單至相關的賣方發票 D.審核應付賬款賬簿記錄

（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司2×11年提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

6．注冊會計師執行的下列業務中，屬于非鑒證業務的是（）。

A．集團財務報表審計

B．財務報表審閱 C．編制預測性財務信息 D．企業內部控制審計 / 21 7.注冊會計師執行的下列鑒證業務中，保證程度最低的是（）。

A.集團財務報表審計

B.驗證注冊資本并出具驗資報告 C.企業內部控制審計

D.財務報表審閱

8．如果擬承接鑒證業務，A注冊會計師需要考慮的承接鑒證業務的條件中不符合鑒證業務特征的是（）。

A．鑒證業務是否具有合理的目的

B．使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準

C．能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

D．以書面報告形式表述結論并合理保證

（三）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表，在確定審計目標和審計責任時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

9．在財務報表審計中，以下對注冊會計師總體目標的陳述不恰當的是（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

C.就大多數通用目的財務報告編制基礎而言，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見

D.根據審計結果對財務報表出具審計報告，如果發現管理層或治理層舞弊直接向行/ 21 業監管機構報告

10．構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的前提不包括（）。

A．按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B．設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C．編制的財務報表所反映的信息是相關的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會計師提供必要的工作條件

11．審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。以下對審計的固有限制理解不恰當的是（）。

A．管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規定，在這一過程中需要作出判斷

B．注冊會計師獲取審計證據的能力受到實務和法律上的限制

C．注冊會計師為了在合理的時間內以合理的成本對財務報表形成審計意見，注冊會計師有必要將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D．如果管理層有意虛構關聯方交易，注冊會計師審計程序將受到很大限制

(四)A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在運用重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

12．注冊會計師在評估重要性時需要從性質方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。下列描述中可能構成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響

B.與市場適時價格一致的關聯方交易

C.可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性

D.管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷

13．注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。

A.持續經營產生的利潤 B.非經常性收益 C.費用總額 D.營業收入

14．確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷。以下在不同情形下，注冊會計師對實際執行的重要性的判斷中恰當的是（）。

A．如果項目總體風險較高時，實際執行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％

C.如果項目總體風險較低時，實際執行的重要性一般是接近財務報表整體重要性50％

B.如果經常性審計發現以前審計調整較多，實際執行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％

D.如果項目總體風險較低時，實際執行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％ / 21 15.注冊會計師在審計完成階段應當評價累積錯報并與管理層、治理層溝通錯報事項。以下關于累積錯報的說法中，不恰當的是（）。

A.累積錯報不包括明顯微小的錯報

B.錯報區分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指注冊會計師對會計估計值的判斷差異以及對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報和通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

(五)A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業判斷。

16.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關的結論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險 B.與訴訟結果相關的會計估計具有較高的不確定性 C.注冊會計師應復核上期財務報表中會計估計的結果 D.會計估計與實際結果的差異可能表明會計估計存在錯報

17.在評價與會計估計相關的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預計應記錄金額的差異 / 21 D.會計估計對假設變化的敏感性

18.在應對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據縮小區間估計，使其縮小至（），才被認為是適當的。

A.只包含所有可能的結果

B.等于或低于實際執行的重要性 C.達到明顯微小錯報界限

D.審計證據指向的點估計

（六）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在獲取審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

19.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠獲取審計證據確認固定資產“存在”認定不存在重大錯報的是（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確 B.以固定資產明細賬為起點追查到固定資產實物

C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄 D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 20.注冊會計師針對資產負債表項目的各類資產“存在”認定獲取審計證據時，擬實施的細節測試方向中，恰當的是（）。

A.從各類資產明細賬記錄追查至與該資產發生時的所在業務流程有關的支持性證據 / 21 B.從各類資產業務流程有關的支持性證據追查到記賬憑證 C.從財務報表到尚未記錄的各類資產項目 D.從尚未記錄的各類資產追查到財務報表

21.以下關于期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的“完整性”認定不相關的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況 D.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場

22.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標不相關的是（）。

A.從甲公司銷售發票存根追查至發貨單與賬簿記錄，以確定銷售的完整性 B.實地觀察甲公司固定資產，以確定獲取固定資產是否存在或是否漏記

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，從盤點記錄追查至對應的存貨實物，以確定存貨記錄的準確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的完整性

（七）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在識別、評估和應對管理層會計估計、關聯方交易或期初余額等特殊項目時可能導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

23.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的是/ 21（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法 C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設 D.選擇恰當的點估計

二、多項選擇題(一)A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應數據和比較財務報表的審計意見均需要提及列報財務報表所屬的各期 B.針對對應數據與本期數據實施的審計程序的范圍是一致的

C.對應數據本身不構成完整的財務報表，應與本期相關金額和披露聯系起來閱讀 D.比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似 2.在財務報表列報對應數據時，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數據的情形有（）。

A.上期財務報表未經審計

B.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發表了無保留意見，且對應數據已經適當的重述或披露 / 21 D.導致對上期財務報表發表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告 B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計 C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發表的意見的類型 D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

（二）A注冊會計師作為項目合伙人負責甲公司2×11年財務報表審計。在計劃、實施和評價審計證據過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。4.注冊會計師在執行工作時可能需要利用專家工作的情形有（）。

A.了解被審計單位及其環境、識別和評估重大錯報風險 B.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

C.針對評估的認定層次風險，設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序

D.在對財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性 5．確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮專家的下列事項（）。

A．與專家工作相關的事項的性質

B．與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險 C．專家的工作在審計中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經驗

6．無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就以下事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議（）。

A．專家工作的性質、范圍和目標 B．注冊會計師和專家各自的角色和責任

C．注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍 D．對專家遵守保密規定的要求

（三）A注冊會計師作為集團項目合伙人首次接受委托擬承接甲公司2×11年集團財務報表審計。在業務承接、計劃、實施以及評價審計證據過程中，A集團項目合伙人遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

7．A注冊會計師如果擔任甲公司2×11年集團財務報表審計的集團項目合伙人，按照審計準則的要求，需要明確的目標包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師 B.確定擔任組成部分審計的注冊會計師

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見 D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

8.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務報表，集團項目組可能需要對下列事項進行了解，這些事項包括（）。/ 21 A.對集團層面控制的描述 B.合并過程的復雜程度 C.集團結構

D.集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師

9.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務報表，集團項目組可以通過下列（）途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。

A.集團管理層提供的信息 B.與集團管理層的溝通

C.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通

D.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人無法與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，則不應承接

10.對于特別風險的重要組成部分，集團項目組應當執行下列一項或多項工作。以下事項中恰當的有（）。

A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 B.使用集團層面財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序 D.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

(四)/ 21 A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執行審核業務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

11.A注冊會計師應當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當的審計證據。

A.預測性財務信息的結果能否實現

B.預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的 C.管理層采用假設的合理性

D.預測性財務信息已恰當列報，所有重大假設已充分披露

12.對甲公司采用的預測性財務信息的假設，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應當評估支持管理層做出最佳估計假設的證據的來源和可靠性，從內部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當的證據 B.對于最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

C.如果假設涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設涉及事項最終結果可能有多種結果，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據的情況下出具審核報告

13.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據的假設，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告

C.在給定的預測性假設下，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業務約定或者出具無法表示意見的審核報告

（五）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

14.以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，恰當的有（）。

A．注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定截至審計報告日發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任針對期后事項實施審計程序

C．在審計報告日至財務報表公布日之間知悉可能影響財務報表的事實，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當的審計程序 D．在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢

15.在向甲公司管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中與期后事項相關的有（）。

A．是否發生新的擔保 B．是否發生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協議 D．是否計劃發行新的債券

16.如果A注冊會計師在甲公司財務報表公布后發現財務報表存在重大錯報的事實，甲公司管理層修改了2×11財務報表，則A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2×11財務報表出具新的審計報告

D.在針對甲公司2×11財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2×11財務報表的原因

三、簡答題

1．A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對X公司2×11財務報表進行審計。在了解X公司內部控制后，審計項目組于2×11年12月10日開始對X公司內部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：

(1)為測試2×11應收賬款賒銷信用審核控制是否有效運行，將2×11年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2×11采購訂單是否由總經理簽字審批控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經理簽字全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經丟失，無法測試，直接用隨機數表另選1張憑證代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規模為55，測試后發/ 21 現0例偏差。在此情況下，推斷2×11該項控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風險為10％時，樣本中發現偏差數“0”對應的控制測試風險系數為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)～(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

2.廣州X建筑公司是北京U會計師事務所2011年4月下旬發展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務報表審計業務的項目負責人。

其他相關情況如下：

(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010財務報表發表了審計意見。U事務所為發展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業務委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項目負責人為其擔任辯護人。考慮到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經拉薩到達北京的機票。

要求：

依據注冊會計師職業道德相關規范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業道德相關規范產生不利影響，如認為產生或可能產生不利影響，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2×11財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

(1)初步了解2×11甲公司及其環境未發生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因對甲公司是連續審計，因此不擬了解甲公司內部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。

(5)因甲公司于2×11年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。/ 21 要求：

針對上述事項(1)～(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。/ 21

《審計學》習題3答案

一、單項選擇題

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、簡答題 1.【答案】

（1）不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。

（3）不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據證明已經恰當執行控制，否則應當視為控制偏差。

（4）不正確。總體偏差率上限為（2.3÷55）=4.2％。（5）正確。

2.【答案】

情況(1)可能產生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X/ 21 公司治理層同意繼續由其審計后按規定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向U事務所提供貸款將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。(P103)情況(4)不產生不利影響。由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。(P115)

情況(5)可能產生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。(P121)情況(6)產生不利影響。客戶提供的款待超出了業務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。

3.【答案】

（1）第（1）項不適當。注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

（2）第（2）項不適當。注冊會計師必須了解內部審計，如果內部審計人員的專業勝任能力或客觀性存在質疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）項不適當。重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍予以降低。

（4）第（4）項不適當。對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執行。

（5）第（5）項不適當。A注冊會計師應當對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實施函證。/ 21（6）第（6）項不適當。A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。/ 21

第三篇：審計學習題3

習題

3一、單項選擇題

資料1

A注冊會計師負責對甲公司2010年的內部控制進行審計，在測試其內部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.A注冊會計師對內部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業內部控制審計針對年末12月31日

B.在內部控制審計業務中，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內部控制的有效性發表意見

C.企業內部控制審計的范圍包括財務報告內部控制和非財務報告內部控制

D.財務報告內部控制審計與財務報表審計可以整合進行

2.在內部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當的是（）。

A.詢問適當人員B.觀察企業經營活動

C.分析程序D.重新執行控制

3.在內部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業層面控制內容中，不包括（）。

A．與控制環境相關的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

C．易于發生錯報的程度

D．企業的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內部控制審計工作后，獲取了充分適當的審計證據并認為甲公司的財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內部控制審計報告類型是（）。

A.標準內部控制審計報告

B.帶強調事項段的非標準內部控制審計報告

C.否定意見的內部控制審計報告

D.無法表示意見的內部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。

A.審核期后現金支出的主要憑證

B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發的驗收單至相關的賣方發票

D.審核應付賬款賬簿記錄

資料2

A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業判斷。

6.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關的結論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險

B.與訴訟結果相關的會計估計具有較高的不確定性

C.注冊會計師應復核上期財務報表中會計估計的結果

D.會計估計與實際結果的差異可能表明會計估計存在錯報

7.在評價與會計估計相關的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預計應記錄金額的差異

D.會計估計對假設變化的敏感性

8.在應對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據縮小區間估計，使其縮小至（），才被認為是適當的。

A.只包含所有可能的結果B.等于或低于實際執行的重要性

C.達到明顯微小錯報界限D.審計證據指向的點估計

二、多項選擇題

資料1

A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析

時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應數據和比較財務報表的審計意見均需要提及列報財務報表所屬的各期

B.針對對應數據與本期數據實施的審計程序的范圍是一致的C.對應數據本身不構成完整的財務報表，應與本期相關金額和披露聯系起來閱讀

D.比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似

2.在財務報表列報對應數據時，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數據的情形有（）。

A.上期財務報表未經審計

B.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發表了無保留意見，且對應數據已經適當的重述或披露

D.導致對上期財務報表發表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

資料2

A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執行審核業務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

4.A注冊會計師應當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當的審計證據。

A.預測性財務信息的結果能否實現

B.預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的C.管理層采用假設的合理性

D.預測性財務信息已恰當列報，所有重大假設已充分披露

5.對甲公司采用的預測性財務信息的假設，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應當評估支持管理層做出最佳估計假設的證據的來源和可靠性，從內部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當的證據

B.對于最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

C.如果假設涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設涉及事項最終結果可能有多種結果，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據的情況下出具審核報告

6.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據的假設，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意見的審核報告

C.在給定的預測性假設下，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業務約定或者出具無法表示意見的審核報告

三、簡答題

廣州X建筑公司是北京U會計師事務所2011年4月下旬發展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務報表審計業務的項目負責人。

其他相關情況如下：

(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010財務報表發表了審計意見。U事務所為發展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業務委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人。考慮到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經拉薩到達北京的機票。

要求：

依據注冊會計師職業道德相關規范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業道德相關規范產生不利影響，如認為產生或可能產生不利影響，請簡要說明理由。

習題3答案

一、單項選擇題

DCCCDADB

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC

三、簡答題

答案：

情況(1)可能產生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)

情況(2)產生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續由其審計后按規定采取“過渡性措施”。(P99)

情況(3)產生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向U事務所提供貸款將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。(P103)

情況(4)不產生不利影響。由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。(P115)

情況(5)可能產生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。(P121)

情況(6)產生不利影響。客戶提供的款待超出了業務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。

第四篇：審計學答案

(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。

(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。

(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有 把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。

(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。

(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相關，其余相關

（2）注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

4.答：（1）企業將按規定取得的價格上浮１０％的產品銷售收入５萬元，不能計入“營業外收入”。應該計入主營業務收入。調整分錄：

借：營業外收入50000

貸：主營業務收入50000

（2）企業將提前報廢固定資產凈損失２萬元，不能計入管理費用，應該計入“營業外支出”。調整分錄：

借：營業外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業將應由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業的產品銷售費用。

借：應收賬款4000

貸：營業費用4000

（4）企業已發貨的預售貨款應該及時結轉，確認收入。調整分錄：

借：預收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應該沖減財務費用，調整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。（2）25日出售丑產品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。（3）29日本單位大修理工程領用子產品100件和管理部門維修領用丑產品200件，應作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業務收入；（3）偷漏稅金。

第五篇：2014浙大遠程教育《審計學》1-4章習題答案

單選題

1.按照預先規定的時間進行的審計，稱為（）。

A 事前審計 B 事中審計 C 事后審計 D 定期審計

單選題

2.注冊會計師未能遵循審計準則的要求執行審計業務屬于（）。

A 錯誤 B 責任 C 欺詐 D 過失

單選題

3.注冊會計師在執行業務中，委托人示意作不實或者不當的證明，應當（）。

A 向主管部門報告 B 拒絕 C 向法院起訴 D 向董事會報告

單選題

4.注冊會計師不發生過失的前提是嚴格遵守各項審計準則和（）。

A 審計約定 B 審計計劃 C 職業道德 D 審計程序

單選題

5.注冊會計師在執行業務中，發現有弄虛作假等不法行為的，應當在（）。

A 出具的報告書中指明 B 審計協定書中指明 C 審計工作底稿中指明 D 管理建議書中指明

單選題

6.利用審查樣本所獲得樣本平均差錯額，去推斷總體差錯額或正確額的一種統計抽樣方法是（）。

A平均值估計 B 差異估計 C 比率估計 D 定率估計

單選題

7.實施審計準則，可以贏得對審計工作信任的利益相關者有（）。

A 審計人員 B 委托審計者 C 被審計單位 D 社會公眾

單選題

8.注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（）。

A 經濟獨立 B 思想獨立 C 實質上獨立 D 形式上獨立

單選題

9.假設樣本結果預計差錯發生率為3%，精確度為±1%，則精確度的上限為（）。

A 3% B 2% C 1% D 4%

單選題

10.審計依據不是任何時期都能適用的，這種特性稱為（）。

A 局限性 B 地域性 C 層次性 D 時效性

單選題

11.會計師事務所與委托單位之間的業務委托關系，應實行（）。

A 公平原則 B 客觀原則 C 雙向自愿選擇原則 D 有關單位規定原則

單選題

12.審計行為產生和發展的根本動力，在于評價（）。

A 剝削 B 統治 C 受托經濟責任 D 經濟利益

單選題

13.對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是（）。

A 財政部會計司 B 審計署指導司 C 中國注冊會計師協會 D 中國會計學會 單選題

14.一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務審計或經濟效益審計，屬于（）。

A 任意審計 B 強制審計 C 專項審計 D 突擊審計

單選題

15.會計師事務所不具有法人資格的組織形式是（）。

A 獨立核算 B 注冊登記 C 自收自支 D 合伙

單選題

16.審計最基本的職能是（）。

A 經濟評價 B 經濟監察 C 經濟監督 D 經濟司法

單選題

17.對被審計單位一定期間的財務收支及有關經濟活動的各個方面及資料都進行審計，這種審計稱為（）。

A 財務審計 B 全部審計 C 內部審計 D 專項審計

單選題

18.審計人員在進行審計時，首先要審查和評價被審計單位的（）。A 內部管理系統 B 內部會計系統 C 內部控制系統 D 內部審計系統

單選題

19.從8000張現金支出憑證中抽取400張進行審計，采用系統抽樣法，則抽樣間隔為（）。

A 10 B 20 C 30 D 40

單選題

20.政府審計機關的審計活動被審計單位必須積極配合，屬于（）。

A 高層次監督 B 強制性監督 C 獨立性監督 D 權威性監督

單選題

21.由于任意抽樣是任意地抽取樣本，故其審查結果缺乏科學性和可靠性，所以替代這一方法的是（）。

A 統計抽樣法 B 概率抽樣法 C 判斷抽樣法 D 總體抽樣法

單選題

22.民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。

A 審計通知書 B 審計報告 C 審計建議書 D 審計約定書

單選題

23.在實際工作中，與審閱法結合起來運用的方法是（）。

A 觀察法 B 鑒定法 C 比較法 D 核對法

單選題

24.與抽取樣本的多少成反比例關系的是（）。

A 可靠程度高低 B 精確度高低 C 預計差錯高低 D 抽樣誤差高低

單選題

25.在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發生頻率而采用的方法是（）。

A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 任意抽樣 D 判斷抽樣

單選題

26.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和舞弊，屬于審計的（）。

A 制約性作用 B 促進性作用 C 建設性作用 D 宏觀調控作用 單選題

27.可以深入實際調查研究，易于全面了解和掌握被審計單位的實際情況的審計方式是（）。

A 內部審計 B 就地審計 C 財務審計 D 事后審計

單選題

28.一般審計準則中，視為審計工作的靈魂的是（）。

A 獨立性 B 客觀性 C 權威性 D 真實性

單選題

29.樣本的可靠程度主要取決于被審計單位的內部控制系統，當內部控制系統較健全、有效時，一般可選擇的可靠程度為（）。

A 90% B 95% C 99% D 100%

單選題

30.審計人員親自到現場盤點實物，證實書面資料與有關財產物資是否相符的方法是（）。

A 監督盤存

B 觀察法 C 調節法 D 直接盤點

單選題

31.對某一特定項目所進行的審計，稱為（）。A 局部審計 B 財經法紀審計 C 專項審計 D 民間審計

單選題

32.審計人員提出審計意見，作出審計結論，要令人信服，取信于社會公眾，必須有（）。

A 審計目標 B 審計依據 C 審計準則 D 審計任務

單選題

33.函詢是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于（）。

A 無形資產查證 B 固定資產查證 C 往來款項查證 D 流動資產查證

單選題

34.我國的注冊會計師審計準則，是規定注冊會計師執行（）。

A 咨詢業務 B 會計業務 C 審計業務 D 管理業務

單選題

35.審計業務少的單位和小型事業組織，可不設獨立的內部審計機構，但應設置專職的（）。

A 監察人員 B 內部審計人員 C 會計檢查人員 D 紀律檢查委員

單選題

36.現代審計的一個重要特征就是在評審被審計單位內部控制系統的基礎上實行（）。

A 抽樣審計 B 逆查法 C 詳查法 D 審閱法

單選題

37.在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實的數據的方法是（）。

A 鑒定法 B 調節法 C 盤存法 D 抽樣法

單選題

38.如果樣本的可靠程度為95%，則樣本的風險度為（）。

A 95% B 100% C 5% D 90%

單選題

39.保證審計監督發揮作用的是審計組織的（）。

A 權威性 B 獨立性 C 客觀性 D 合法性 多選題 40.審計程序一般包括（）。

A 準備階段 B 計劃階段 C 實施階段

D 完成審計工作階段 E 報告階段

多選題 41.審計按其執行地點分類，可以分為（）。

A 內部審計 B 報送審計 C 專項審計 D 就地審計 E 民間審計

多選題 42.審閱法在財務審計中運用最為廣泛，主要審閱（）。

A 審計工作底稿 B 會計憑證 C 會計賬簿 D 審計約定書 E 財務報表

多選題 43.審計的制約作用可以概括為（）。

A 揭示差錯和弊端 B 維護財經法紀 C 改善經營管理 D 提高經濟效益 E 加強宏觀調控 多選題 44.審查書面資料的方法的審查對象主要是（）。

A 經營方針 B 會計憑證 C 經濟政策 D 會計賬簿 E 財務報表

多選題 45.我國會計師事務所的大致類型有（）。

A 獨資會計師事務所 B 特殊普通合伙會計師事務所 C 有限責任會計師事務所 D 中外合作會計師事務所 E 合伙會計師事務所

多選題 46.評價內部控制系統健全性、有效性的審計依據主要有（）。

A 規章制度 B 內部管理控制制度 C 內部會計控制制度 D 內部審計制度

E 業務規范和技術經濟標準

多選題 47.會計師事務所的業務范圍具體包括（）。

A 司法業務 B 審計業務 C 審計培訓業務 D 會計咨詢業務 E 會計服務業務 多選題 48.根據世界各國現行的審計準則來看，其內容大體上包括（）。

A 一般準則 B 具體準則 C 工作準則 D 計劃準則 E 報告準則

多選題 49.審計準則的主要作用有（）。

A 可以提高審計人員地位 B 可以贏得社會的信任 C 可以提高審計工作質量

D 可以維護審計組織和人員的合法權益 E 可以促進國際審計經驗交流

多選題 50.民間審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是（）。

A 發出審計通知書 B 進駐被審計單位 C 檢查和評價內部控制系統

D 審查財務報表及其所反映的經濟活動 E 收集審計證據

多選題 51.我國內部審計的主要特征有（）。

A 服務上的內向性 B 審查范圍的廣泛性 C 審查目的的效益性 D 作用的穩定性

E 微觀監督與宏觀監督的統一性 多選題 52.注冊會計師法律責任的預防，具體措施有（）。

A 遵循專業標準和職業道德要求 B 謹慎選擇委托單位和聘請懂行的律師 C 招收合格的注冊會計師助理人員 D 嚴格簽訂審計業務約定書 E 深入了解委托單位的業務

多選題 53.我國注冊會計師執業準則主要有（）。

A 審計準則 B 審閱準則 C 獨立審計實務公告 D 其他鑒證業務準則 E 相關服務準則

多選題 54.證實客觀事物的方法，主要包括（）。

A 核對法 B 盤點法 C 調節法 D 觀察法 E 鑒定法

多選題 55.目前，我國的審計監督體系主要包括（）。

A 就地審計 B 事前審計 C 民間審計 D 內部審計 E 政府審計 多選題 56.我國審計按其內容和目的分類，可分為（）。

A 政府審計 B 財政財務審計 C 經濟效益審計 D 財經法紀審計 E 內部審計

多選題 57.政府審計機關審計監督活動的原則是（）。

A 權威性原則 B 客觀性原則 C 合法性原則 D 獨立性原則 E 強制性原則

多選題 58.注冊會計師職業道德的基本要求包括（）。

A 獨立原則 B 權威原則 C 客觀原則 D 公正原則 E 廉潔原則

多選題 59.審計人員運用審計依據時，應掌握的原則有（）。

A 謹慎原則

B 具體問題具體分析原則 C 辯證分析問題的原則 D 利益兼顧原則 E 真實可靠原則 多選題 60.為了充分體現審計的獨立性，在審計機構設置和審計的工作過程中，必須遵循（）。

A 思想獨立 B 機構獨立 C 人員獨立 D 經濟獨立 E 精神獨立

多選題 61.在審計歷史上，審計抽樣先后出現過（）。

A 任意抽樣 B 判斷抽樣 C 統計抽樣 D 概率抽樣 E 隨機抽樣

多選題 62.注冊會計師對委托單位的責任包括（）。

A 相互尊重的責任 B 團結協作的責任

C 按時按質完成委托業務的責任 D 保密的責任 E 按標準收費的責任

多選題 63.審計依據的特點主要有（）。

A 層次性 B 可比性 C 相關性 D 時效性 E 地域性 多選題 64.審計關系人主要包括（）。

A 審計主體 B 審計法規 C 審計客體 D 審計委托者 E 審計載體

多選題 65.核對法是指對會計憑證、會計賬簿和財務報表等書面資料之間的有關數據進行相互對照檢查，借以查明（）。

A 證證相符 B 賬證相符 C 賬賬相符 D 賬表相符 E 表表相符

多選題 66.審查書面資料的方法按審查書面資料的技術可分為（）。

A 審閱法 B 核對法 C 查詢法 D 比較法 E 分析法

多選題 67.按審計主體分類，可分為（）。

A 政府審計 B 民間審計 C 內部審計 D 全部審計 E 財務審計 多選題 68.審計的基本職能主要有（）。

A 經濟監督 B 經濟司法 C 經濟建議 D 經濟評價 E 經濟鑒證

多選題 69.審計的目標是指審查和評價審計的對象，主要包括（）。

A 獨立性和權威性 B 客觀性和一致性 C 真實性和公允性 D 合規性和合法性 E 合理性和效益性

判斷題

70.一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進行的財經法紀審計，屬于不定期審計

正確 錯誤

判斷題

71.報送審計主要適用于政府審計機關對大型企業的審計。

正確 錯誤

判斷題

72.在經濟監督體系中，政府審計是高層次的經濟監督。

正確 錯誤

判斷題

73.1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協會”，這是世界上第一個職業會計師的專業團體。

正確 錯誤

判斷題

74.民間審計人員有了會計準則，對其審計工作提供了方便，因而就不需要審計準則了。

正確 錯誤 判斷題

75.實施審計準則可以維護審計組織和人員的合法權益。

正確 錯誤

判斷題

76.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產生。

正確 錯誤

判斷題

77.注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立，才能夠以客觀、公正的心態發表意見。

正確 錯誤

判斷題

78.內部審計機構的性質和會計檢查機構基本相同，因此不必分設。

正確 錯誤

判斷題

79.內部審計的主要目的是糾錯防弊，改善經營管理，提高經濟效益。

正確 錯誤

判斷題

80.注冊會計師可以接受委托，代辦申請注冊，協助擬定合同、章程和其他經濟文件。

正確 錯誤

判斷題

81.預告審計方式，主要用于對貪污盜竊和違法亂紀行為進行的財經法紀審計。

正確 錯誤

判斷題

82.審計準則是通過審計人員執行審計程序體現出來的。

正確 錯誤

判斷題

83.鑒定法的鑒定結論必須是具體的、客觀的、準確的，并作為一種獨立的審計證據，詳細的計入審計工作底稿。

正確 錯誤

判斷題

84.注冊會計師對在執行業務中取得和了解的資料、情況，應向社會公眾公開。

正確 錯誤

判斷題

85.內部審計制度也是評價內部控制系統有效性的依據。

正確 錯誤 判斷題

86.對于容易出現舞弊行為的現金、銀行存款和貴重的原材料，應采用監督盤點。

正確 錯誤

判斷題

87.無論是政府審計還是民間審計、內部審計，在審計開始前，審計機構都要與被審計單位簽訂審計約定書。

正確 錯誤

判斷題

88.會計師事務所即使發現委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。

正確 錯誤

判斷題

89.從5000張憑證中抽取500張憑證審查，則抽樣間隔數為5.正確 錯誤

判斷題

90.順查法一般適用于規模較大、業務較多的大中型企業和憑證較多的行政事業單位。

正確 錯誤

判斷題

91.函詢是通過向有關單位發函了解情況取得證據的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。

正確 錯誤

判斷題

92.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經濟的發展而發展變化的。

正確 錯誤

判斷題

93.在95%的可靠程度下，精確度為±1%的含義是：總體特征的真實發生率在樣本發生率±1%范圍內的概率為95%。

正確 錯誤

判斷題

94.審計的目標是指審查和評價審計對象所要達到的目的和要求。

正確 錯誤

判斷題

95.在西方，民間審計早于政府審計和內部審計的產生。

正確 判斷題 錯誤 96.審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。

正確 錯誤

判斷題

97.統計抽樣有很多優點，并解決了判斷抽樣難以解決的問題，因此統計抽樣的產生意味著判斷抽樣的消亡。

正確 錯誤

判斷題

98.對本審計單位進行報送財務審計時，同樣應采用盤點法、觀察法。

正確 錯誤

判斷題

99.不同的審計方式，所需審計證據不同，可以取證的途徑不同，就要采用不同審計方法。

正確 錯誤