第一篇：審計學案例答案

王學民是一家公司的承包經營負責人，在承包經營二年期結束之后，他請了當地一家會計師事物所對其經營期內的財務報表進行了審計。

A：王學民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？

B：如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題？

參考答案：

王學民的話沒有道理，主要錯在兩個方面：

注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。

編制與出具財務報表是企業管理當局的會計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業管理當局均要承擔法律責任。如果財務報表沒有任何問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準則來進行工作，則也要承擔責任。

案例2

審計人員王某在對A公司年度財務報表審計時，發現一張裝修發票上的金額與原合同規定金額有出入，發票比合同金額少了50000元。

請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業道得規定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯誤，指明其內部控制制度的不足，并要求其更正上述錯誤，做出調整分錄。

案例3：

審計人員職業道德

CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。中國人民銀行等有關部門察覺其所作所為后，發出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業道德規范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨立的原則，未經過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業務準則，會計師事務所分派工作責任心不強的人員，違反了質量控制準則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財務報表顯示，其應收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊會計師小王國運用所有的審計程序審核了上述兩個帳戶，認為表述恰當，（1）小王應如何取得證據這一損失發生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據將成為調整2011年財務報表的依據？

參考答案：

（1）注冊會計師應通過取得有關部門對火災的鑒定報告，來證實火災確實發生在２０12年而不是在2011年。如消防保險以及公安部門等。

（2）根據這些報告日期，可以基本確認壞帳發生在2011年的年度財務報表結算日之后，所以可確認2011年廣生公司財務狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應增加提取壞帳準備。但由于該項損失重大，因此，應在2011年財務報表的附注中予以說明，或者另行編制調整后的財務報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關于變質產品的議論是否應列入工作底稿？

（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責任？

（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？

（4）銀行的指控是否具有充分證據？請說明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結論之間的結論關系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據的判斷有誤。已有的審計證據無法支持審計結論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。特加別是在證據方面，缺乏專業判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。

問題：導致朱琳有機可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內部控制不健全，沒有執行充分的不相容職務分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務，收款與登記也是不相容職務，集于朱琳一身，給她創造了侵吞銷售款而又不容易被發現的機會。

案例5

最近，當您和您的家人到永和豆漿店吃早點時，發現該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆漿店設立的控制措施屬于何種類型？

（2）永和豆漿店的老板應如何評價該控制措施的效果？

（3）永和豆漿店設立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆漿店設立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。

（2）評價該控制措施的效果，應該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發生差錯。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺電腦，同時設立點菜臺和收銀臺增加了人工成本。收益在于使店內運轉通暢，菜能準確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務小姐中飽私囊。

銷售與收款循環審計案例

案例2

注冊會計師王成在審查某企業的應收帳款帳戶時發現：

（1）有一筆會計分錄為

借：應收帳款65000

貸：應付工資65000

（2）該年12月31日銷售產品3000臺，以應收帳款600，000元入帳。經查，當日倉庫中沒有

這么多產品。

（3）12月20日565號轉帳憑證的會計分錄為：

借：應收帳款——A公司800，000

貸：產品銷售收入800，000

轉帳憑證下未付原始單據。

問題：

（1）該企業可能存在什么問題？

（2）王成應如何審查上述帳項？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應付工資”，不符合會計制度規定，2）倉庫中沒有這么多產成品，有可能是虛構銷售收入。

3）轉帳憑證下未附原始單據，可能是虛構應收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。

對于發現的問題，王成應提請被審計單位進行有關的帳項調整。

3（（（

第二篇：審計學經典案例

審計學經典案例

案例五：注冊會計師審計模式的發展與行業管理體制

（第七、第八章）

——“安然”公司審計與薩班斯法案案例

一、案例資料

2001年10月17日，安然公司公布季度財務報告，其利潤由2000年的1000億美元突降到虧損6.38億美元。《華爾街日報》一篇文章披露安然公司利用合伙公司隱瞞巨額債務。10月22日，美國證券交易委員會介入安然事件調查。11月8日，安然公司被迫承認做了假賬。自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元，標準普爾將安然公司的債券調低評級至“垃圾”，并且將其從代表美國經濟的標準普爾500種股票中取消；穆迪公司也將安然公司的信用等級調至最低。

安然是美國能源業巨頭，成立于1930年，于1985年以24億美金收購了另外一家公司，并改名為安然公司，總部設在得克薩斯州的休斯敦。該公司曾是世界上最大的天然氣交易商和最大的電力交易商，鼎盛時期其年收入達1000億元，雇用了2萬多員工，其業務遍布歐洲、亞洲和世界其他地區。安然公司1996年的收入是133億美元，到2000年時總收入是1008億美元。幾乎是美國收入最多的公司，2000年《財富》500強中安然排名第16位，連續四年獲《財富》雜志“美國最具創新精神的公司”稱號。但好景不長，2001年底，安然在經營方面存在的問題終于暴露出來，其主要問題是利用復雜的財務合伙形式，虛報盈余，掩蓋巨額債務。該公司的29名高級主管在股價崩跌之前已出售173萬股票，獲得11億美元的巨額利潤。而該公司的2萬名員工卻被禁止出售大幅貶值的股票，使他們投資于公司股票的退休儲蓄金全部泡湯，損失高達10億美元。一年前，安然的股票為每股85美元，后來卻不到1美元，使該公司股票的持有者損失極其慘重。2001年10月16日，安然公司宣布第三季度虧損達63800萬美元。公司還稱，部分由財務長安德魯·法斯托運營的合伙企業，公司股東持有的公司市值縮減了12億美元。

安然的崛起和隕落，離不開它一手建立的龐大能源交易業務。在20世紀90年代初，安然在麥堅時公司的顧問史基寧協助下，開始涉足能源商品期貨交易業務，最終成為全球最大的電力和天然氣交易商。史基寧后成為安然行政總裁，直至他2001年8月辭職。安然在1995年成為全美天然氣市場的最大公司，在其高峰時，年營業額達1000億美元，雇員2萬多人，在政經界的影響力一時無及，令對手羨慕。直到最近，華爾街分析員才肯承認，他們根本看不懂安然復雜無比的財務報表和商品交易模式，自然也不可能發現其中存在的問題。安然同

時大力拓展新業務及海外市場，投入12億美元興建及營運光線網絡，并在世界各地建立電廠。公司內部亦牽涉權力斗爭，與史基寧競選行政總裁一職的對手在1998年一意孤行，投資英國食水業務，他收購的英國食水公司，不斷購入高價食水資產，但英國政府其后卻調低食水價格，令公司損失慘重。前財務總監菲斯路為獲取資金支持新資，成立多家名為“特別目的公司”的合伙人公司。為吸引投資者入股該等公司，安然承諾以其股份擔保有關公司債務，此舉令安然承擔了大部分的債務風險，但卻未有如實反映在公司賬目內。隨著安然股價2001年大幅下滑，旗下合伙人公司的債務陸續浮現。該公司申請破產保護時申報，公司及旗下子公司總負責達312億美元，分析員估計，該公司尚有約200億美元債務隱藏在公司資產負債表之外。安然建立其交易王國的經過，仍隱藏著不少內情，尚待監管機構和執法人員找出來。

安然的審計公司是安達信會計師事務所，號稱世界五大會計師事務所之一。由于受安然公司的影響，安達信美國公司2002年8月31日在其總部芝加哥宣布，將退出公司從事了89年之久的上市公司審計業務。安達信美國公司已經到了倒閉的邊緣。公司當天發表的聲明說，“今天（8月31日），阿瑟·安達信美國公司自愿放棄、同意撤消其在所有州內為上市公司提供服務的執照”。6月，美國一個聯邦大陪審團經過10天的辯論裁定，負責安然公司審計業務的安達信美國公司銷毀和修改有關安然公司的審計文件，犯有妨礙司法公正罪。此后，安達信美國公司向美國證券交易委員會提出，不再為上市公司提供審計服務。與此同時，安達信已經放棄了其在美國幾個州的審計營業執照。目前，安達信美國公司僅剩3000多名員工。而在安然丑聞暴光前，該公司員工總數達到2.8萬多人，審計客戶也曾有1200多家上市公司，退出審計業務后，這些客戶將一個不剩。美國能源巨頭安然公司的轟然倒塌也帶倒了與之有密切聯系的安達信。僅僅9個月時間，安達信就從美國頂尖會計師事務所之列滑落到幾乎關門大吉的地步。

在安然公司宣布巨額虧損后，美國證管會開始對此事進行正式調查。安然公司在美國幾乎是收入最多的一個公司，但它的利潤增長幅度遠遠沒有收入增長的這么快，1996年它的總利潤是5.84 億美元，1998年是7.03億美元，2000年時是9.79億美元。可見其利潤并沒有太多的增長。通過分析可以看到，安然公司的利潤每年都下降很多，年初的利潤率只有

1.2%左右。這個事情在2000年10月、11月之前就引起了很多人的爭議，很多的投資管理公司對安然提出了很多的質疑。但是對安然公司造成沉重一擊的，卻是2000美國加州出現的能源危機。

上市公司上市容易，但上市后面臨的壓力也很大。到2000年底，安然公司的股價一直是直線上漲的。2000年底，美國加州出現在了能源危機，2001年初能源價格跌了很多，使得安然公司利潤很快下降，偏離了市場對其的預期。于是它們就開始通過關聯交易做手腳，這幾筆交易使得安然公司每股利潤達到了45美分，當時華爾街經濟師預測的是43美分。通

過關聯交易，使得最后的利潤比預期利潤還高出一點，市價隨之又漲了一些。但這些都只是一些賬面游戲，是通過非法的財務手段形成的。

同時，它還通過財務手段隱藏債務，具體做法是利用信托基金，第一步安然把一些資產委托出去，以資產及資產的收入作為抵押發行債券，發行所得交由安然使用，但在財務上，這不算安然的債務。因為在這個過程中，安然用自己的資產實行了抵押，于是發行所得可以看成是安然用出售資產換來的，在美國就不看成是安危的債務。那么安然為什么要隱藏自己的債務呢？原因很簡單：在美國有很多債信評級機構，債信越低，借債的利息就越高，所以借債的成本與其債信有很大的關系。通過一些方式隱藏自己的債務，可以提高公司的債信，從而降低借債的成本。安然的擴張和其他的企業一樣，要么是發行股票，要么是借債。發行股票會稀釋股權，并不為安然所采取。于是借債便成了惟一的選擇。但借債也不能太多。要么是通過金字塔的方式，層層控股，層層借債，或者是通過信托基金的方式，這是最后迫使安然破產的主要原因。信托基金發行債券后，盡管有抵押，但買者還是不放心，要求安然做進一步的擔保。即在債券到期時或到期前，用來做抵押的資產的價值不夠時，安然必須補現金，要么增發股票，安然又使用一定的價位，如果低于這個門檻，安然必須買回這些債務，二是安然的債信評級必須滿足要求，即如果安然的債信被評垃圾級以下時，安然必須把這些發出的債券按發行價買回。這兩個條件非常重要，尤其是在安然的股價不斷下跌的時候。結果由于能源市場的波動，致使安然破產，因為能源市場與安然的股票的相關性很高。2001年10月底，安然的股價跌到每股30美元以下，安然必須還債的第一個條件滿足。2001年10月底，安然被迫公布虛報盈利，其股價跌到10美元以下，安然已經意識到自己的危險，想把公司賣了。2001年11月28日，安然有6億美元的債務到期，但當時安然已經沒有償債能力。就在同時，美國的標準普爾公司宣布給安危降級，于是安然必須還債的第二個條件就滿足了。根據合約，安危必須拿出巨額美元用來還債，但此時的安然已無力回升。安然的股價已經聽命到60美分，只好宣布破產。

在安然公司宣布破產之后，眾多投資者怨聲載道，因為至申請破產時，安危公司的賬面總資產不過498億美元，等到破產清算時，其價值肯定還要大打折扣，投資者的損失可想而知。同時，對安然公司進行審計的安達信會計師事務所也是被指責最多的一個。雖說事務所與被審查單位是兩個單獨的個體，但實際上它們是一榮俱榮、一損俱損的關系。安然公司的破產直接造成了安達信的名譽掃地，也造成了安達信的垮臺。

在社會各界的壓力下，美國國會于2002年7月30日通過了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法》，又稱《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）。《薩班斯—奧克斯利法案》對《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的許多內容作了修改和補充，包括證券市場審計監督、審計獨立性、財務信息披露、公司責任、證券分析師的利益沖突、美國證交會的資源和權力、相關問題的研究報告、公司及刑事欺詐責任、強化白領刑事責任、公司稅收返

還和公司欺詐責任等11個方面。可見該法案加強了對上市公司和注冊會計師行業的監管，其中一個顯著變化是會計師行業由從自律改為加強監管。

以往，美國注冊會計師行業的監管與服務職能都集中在美國注冊會計師協會（AICPA）。然而，證券市場的系列會計丑聞，已使注冊會計師行業自律的有效性遭到空前質疑。

實際上，美國注冊會計師協會是依靠會員會費的資助在維持運作，所以少數大型會計師事務所對協會的影響很大，使協會不可避免地會自發維護注冊會計師的利益。因此，僅依靠協會自律，很難杜絕丑聞再度發生。

根據SOX法案的規定，要求美國證券交易委員會（SEC）專門成立上市公司會計監督委員會(PCAOB)，而原來由AICPA行使的對注冊會計師行業的監管職能，則交給更具公共職能的PCAOB，PCAOB由五人組成，直接歸美國證監會管轄，但不屬于其內部雇員。為消除注冊會計師事務所對其的影響，該委員會的運行經費不再由會計師事務所承擔，而是改為由上市公司分擔。美國證監會授權該委員會制定審計準則、會計師事務所注冊權、日常監督權、調查和處罰權；檢查和處理上市公司與會計師之間的會計處理分歧。

可以說，安然事件和安達信倒閉對美國資本市場和會計界產生的影響將是非常深遠的，其中暴露出來的諸多問題也有待進一步研究和解決

二、案例思考

1.“安然”公司的破產倒閉是源于公司本身的治理結構還是安達信會計師事務所審計失敗？

2.請回顧美國注冊會計師行業管理模式的發展變化，并重點分析“安然”事件對美國及我國注冊會計師行業管理模式的影響。

3.“安然”公司審計失敗對審計模式產生什么影響？

4.SOX法案對企業內部控制和風險評估產生什么影響？

第三篇：審計學答案

(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。

(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。

(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有 把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。

(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。

(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相關，其余相關

（2）注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

4.答：（1）企業將按規定取得的價格上浮１０％的產品銷售收入５萬元，不能計入“營業外收入”。應該計入主營業務收入。調整分錄：

借：營業外收入50000

貸：主營業務收入50000

（2）企業將提前報廢固定資產凈損失２萬元，不能計入管理費用，應該計入“營業外支出”。調整分錄：

借：營業外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業將應由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業的產品銷售費用。

借：應收賬款4000

貸：營業費用4000

（4）企業已發貨的預售貨款應該及時結轉，確認收入。調整分錄：

借：預收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應該沖減財務費用，調整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。（2）25日出售丑產品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。（3）29日本單位大修理工程領用子產品100件和管理部門維修領用丑產品200件，應作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業務收入；（3）偷漏稅金。

第四篇：審計學案例.doc

如何理解密切關系和事務所項目合伙人輪換的重要性

1.項目合伙人輪換制是指既對同一客戶，事務所內部對相應負責的合伙人、簽字注冊會計師、項目經理按照一定的年限實行輪換。

2.優勢：

（1）可以維護審計獨立性和客觀性：這體現在兩方面：首先，可以避免會計師事務所及其審計師與客戶形成過于密切的關系。會計師事務所及其審計師較長時間地為同一客戶服務可能會使會計師事務所對客戶形成依賴，并會導致兩者的利益緊密的捆綁在一起，形成事實上的商業合作伙伴關系。會計師事務所會將自身與客戶的“雙贏”作為首要目標，而置法律、職責、良心與廣大投資者的利益于不顧，對客戶做出各種妥協甚至協助造假，從而影響到審計的獨立性和客觀性；其次，可以避免被客戶收買。會計師事務所及其審計師長期為同一客戶服務，除了會結成過于密切的合作關系之外，還為客戶進而收買審計師提供了方便，這對保證審計的客觀、公正性是極其不利的。

（2）有利于促進注冊會計師謹慎執業，改善質量：這體現在兩方面：一是其可使審計師保持必要的謹慎和職業道德水平，加強質量控制。通過實行審計輪換制，后任審計師可能會發現其前任在工作中存在的諸如違反職業道德或過失等等問題，前任審計師將會因此受到責任追究，這勢必增加審計師謹慎執業、恪守職業道德的壓力，迫使其保持必要的謹慎和職業道德水平，并加強質量控制；二是其有助于避免思維定勢。長時間的合作還會使事務所及其員工形成思維定勢。本來單個審計人員的水平就是有限的，再加上思維定勢，就很有可能長期都不能發現客戶的問題。通過更換審計人員，換一個視角審查企業，可能會解決這一問題。

3.局限

（1）增大了審計風險：美國質量控制調查委員會的一項調查表明：在審計師任期的開始兩年內發生審計失敗的概率是之后任期內發生審計失敗的3倍。這是由于審計師在剛上任時，對客戶公司不夠熟悉，信息不足，因此審計風險比較大。在審計輪換制下，審計人員定期更換，每次輪換都會出現審計風險增大的情況，從而與沒有實行審計輪換制相比在整體上增大了審計風險。

（2）增加了審計成本：根據上面所說，后任審計人員在剛上任時不得不投入較多精力來盡快熟悉客戶公司，以彌補信息劣勢，這個過程顯然會增大審計成本；另外，我們前面還提到，審計輪換制迫使審計人員保持必要的職業謹慎和應有的職業道德水平，并加強質量控制，要做到這些會計師事務所必須投入更大的成本。

（3）影響了審計效率：在審計輪換制下，審計人員定期輪換，后任審計人員就要重新熟悉客戶公司的情況，這會降低審計效率。輪換越頻繁，審計效率就越低，這是為了維護審計獨立性和客觀性所付出的代價。

第五篇：《審計學》案例討論

《審計學》案例討論

（一）[案例1] 太陽會計師事務所的注冊會計師張三接到好朋友李四的電話，說有一個親戚開辦的高科技公司2007的會計表報擬委托會計師事務所審計，正在尋找合適的會計師事務所。李四希望張三能夠承接對該高科技公司會計報表的審計。張三聽了，認為一方面受朋友所托，另一方面也開拓了一個新客戶，于是非常爽快地答應了，并于三天后親自帶領審計小組到該高科技公司實施審計。該高科技公司屬于民營企業，主營計算機軟件開發，兼營計算機硬件、配件等，自開業5年來業務發展很好，但從沒有接受過注冊會計師審計。注冊會計師張三是太陽會計師事務所的出資人之一，業務專長是對工業企業，尤其是國有工業企業進行會計報表審計。

[問題]

1、李四通過張三聯系太陽會計師事務所承擔會計報表審計業務合理嗎？為什么？

2、太陽會計師事務所可以承擔該項審計業務嗎？為什么？

3、張三可以承擔該高科技公司會計報表審計工作嗎？為什么？

4、如果符合條件的會計師事務所要承擔該項審計業務，應該注意哪些問題？

[案例二]1985年成立的美國安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美國企業500強第7名，被評為“美國最具創新精神”公司、“美國新式工作場所的典范”。然而，2001年，安然公司承認1997－2001年第一季度的財務報表嚴重失實，并在12月向紐約破產法院申請破產保護，成為美國歷史上最大的一宗破產案。而著名的安達信會計師事務所從安然成立起就開始擔任安然公司的外部審計工作。20世紀90年代中期，安達信與安然簽署了一項補充協議，安達信包攬安然的內部審計工作。不僅如此，安然公司的咨詢業務也全部由安達信負責。接著，由安達信的前合伙人主持安然公司財務部門的工作，安然公司的許多高級管理人員也有不少是來自安達信。從此，安達信與安然公司結成牢不可破的關系，其審計、咨詢業務幾乎都有安達信全權代理，長達16年之久。

在“安然事件”中，人們指責、質疑安達信始于2001年11月下旬，安然公司在強大的輿論壓力下承認自1997年以來通過非法手段虛報利潤達5.86億美元，在與關聯公司的內部交易中不斷隱藏債務和損失，管理層從中非法獲益。但安達信在1997－2000年為安然公司出具的審計報告均為無保留意見，其中1999－2000年加了解釋性說明，主要對開辦費及部分能源合同所涉及的會計政策的變更進行說明。2000年對安然公司內部控制能夠合理保證財務報表可靠性的聲明，出具了認可的評價報告。僅以1997年為例，安達信提出的審計調整金額為5100萬元，占當年凈利潤的48.6％，在安然公司拒絕調整的情況下，仍然發表了無保留意見。

[問題]

1、“安然事件”中，安達信會計師事務是否保持了必要的獨立性？表現在哪里？

2、“安然事件”暴露出了注冊會計師審計行業存在的什么問題？我們應如何應對？

[案例三]X會計師事務所（以下簡稱X事務所）一年前由掛靠Z省Y集團的一家事務所改制設立，其主任會計師劉某兩年前擔任Y集團審計部主任。X事務所在改制時與Y集團簽署了相關協議，協議內容包括：

（1）Y集團的下屬企業的會計核算辦法及內部控制制度的制定、會計報表的審計業務全部由X事務所承辦；

（2）X事務所在脫鉤改制后的一年內不收審計費，五年內無償使用Y集團提供的辦公場所，五年后按市場價格租用；

（3）Y集團對其享有X事務所的凈資產200萬元，作為X事務所在五年內用于安置脫鉤改制前原屬民政系統的退休職工費用；

（4）X事務所與Y集團審計部建立長期業務合作關系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統外的業務成功后，事務所應至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向審計部支付該項業務收人30％的專家費。

（5）X事務所的主任會計師劉某擔任Y集團審計部的高級顧問。

（6）X事務所在業務繁忙，人手、經驗不足時，應優先安排審計部人員參加。

（7）M會計師事務所的注冊會計師王五，將A公司的審計業務變更至X事務所，并利用業余時間參與該審計業務工作，X事務所支付給王五業務收入的10%。

要求：請根據上述資料，簡要回答哪些內容違反了我國注冊會計師職業道德規范并說明理由。

[案例四]陳某是一家會計師事務所的主任會計師，在任期三年結束之后，他請了當地另一家會計師事務所對其任期內的財務報表進行了審計。該會計師事務所經過審計，出具了無保留意見的審計報告。不久，司法機關接到舉報，有人反映陳某在任期內，勾結財務主管與出納，私設小金庫，侵吞集體財產。為此，司法機關傳訊了陳某。陳某到了司法機關后，手持審計報告，振振有詞地說：“會計師事務所已出了審計報告，證明我沒有經濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師。”

[問題]陳某的話是否有道理？為什么？

[案例五]浩田會計師事務所委派注冊會計師小白審計昊泰公司2006會計報表。當小白及其兩名助理人員來到審計外勤現場，昊泰公司的經理和一個辦公室的主任接待了小白等三人。經理和主任都詳細向注冊會計師介紹了昊泰公司創業的艱辛和公司的發展，小白要求與會計人員溝通并看到公司的賬簿和報表，經理讓其辦公室主任從一個檔案袋中拿出一些雜亂無章的票據，告訴小白，公司所有的業務憑證和賬簿都在這里，他們希望注冊會計師能夠在當天給他們出具一份審計報告。

小白告訴經理，昊泰公司沒有賬簿處理以及會計報表，等于沒有發表意見的對象，注冊會計師無法立即出具審計報告。經理說，正是由于昊泰公司處于創業期間，沒有聘請會計人員，所以他們拒絕了一些會計師事務所僅僅給份審計報告收取500元費用的做法，轉而以較高的審計費委托信譽好的浩田會計師事務所，希望能夠給他們建立起規范的會計賬薄，并出具高質量的審計報告。

小白向會計師事務所的主任會計師溝通后，要求昊泰公司在執業時間上給予寬限，注冊會計師會盡快提交審計報告。于是，小白及其助理人員從梳理原始憑證和單據開始工作，先幫助昊泰公司建賬、編制會計賬簿，代編會計報表，最后出具審計報告。

[問題]

1、浩田會計師事務所和小白是否遵循了注冊會計師執業規范？為什么？

2、昊泰公司負責人是否對審計工作造成了影響？如果是，體現在哪里？

[案例六]在某報紙上刊登如下廣告：

“我事務所是由多家會計師事務所、稅務師事務所、資產評估公司組成的聯合體，本所目前為600多家外商投資企業、外國企業代表處和150多家國有企業、民營企業提供會計報表審計、資產評估、咨詢和涉稅服務。

目前，我所擁有各類專業人才60余名，其中多人具有注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師多種資格，業已形成一支執業經驗豐富、人員結構合理、素質較高的專業隊伍，能承擔各種類型企業的審計及相關業務，服務對象涉及工業、商業、金融業、旅游業、建筑業、科技等諸多領域，可以為客戶提供包括審計、資產評估、稅務代理、企業管理、財務咨詢等全方位的綜合服務。

我們愿與國內外企業和各界友人真誠合作，與本行業內的同仁們進行廣泛的交流，以推動中國注冊會計師事業的發展為已任，勵精圖治，銳意進取，向國際市場這一更為寬廣的舞臺進軍！

友情提示：一年一度的所得稅匯算清繳工作將要開始了，受本市地方稅務局委托，我所承接本市所得稅匯算清繳審計工作，若有需要者，歡迎來電咨詢。”

[問題]這則廣告存在問題嗎？如有，請指出并說明原因。