第一篇：審計學階段性測試答案

2014年審計學形成性測評系統階段性測試題及答案

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.實施審計準則，可以贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見 B.審計證據 C.審計工作底稿 D.審計人員

2.審計報告的日期，應當是（C）。

A.簽署審計業務約定書的日期 B.審計報告編制完成日期 C.審計取證工作結束日期 D.審計報告對外報送日期

3.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（C），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。

A.經營風險 B.檢查風險 C.特別風險 D.控制風險

4.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）。

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日

5.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：（B）。

A.僅實施符合性測試 B.直接實施實質性測試而不進行符合性測試 C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質性測試 D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質性測試

6.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（D）。

A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用 B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法 C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據 D.審計目標具有全面性和長期性

7.監盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。

A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員 C.現金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員

8.在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是（B）。

A.被審計單位面臨的經營風險 B.實質性程序無法應對的重大錯報風險 C.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式 D.由于舞弊導致重大錯報的可能性

9.下列審計證據屬于口頭證據的是(B)。

A.會計記錄 B.座談記錄 C.付款憑證 D.收款憑證

10.下列專用術語哪些表示的是保留意見(B)。

A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外 C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計證據

11.下列工作中，屬于審計準備階段的是：（D）。A.對內部控制進行符合性測試 B.對賬戶余額進行實質性測試 C.對會計報表總體合理性進行分析性復核 D.對內部控制進行調查了解

12.社會審計中的函證工作由（C）辦理，并將其寄發和收取。

A.被審計單位財務人員 B.被審計單位內審人員 C.審計人員 D.被審計單位行政工作人員

13.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（C）。A.及時性 B.廣泛性 C.獨立性 D.科學性

14.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：（D）。A.監督 B.披露 C.截止期 D.機械準確性

15.（C）審計的基本職能。

A.經濟監察 B.經濟評價 C.經濟監督 D.經濟鑒證

16.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為依據的判斷直接相關。A.過程 B.結果 C.過程和結果 D.過程或結果

17.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關的事項。A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.注冊資本

18.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是：（B）。A.發出審計通知書 B.制定審計方案 C.要求被審計單位提供書面承諾 D.簽訂審計業務約定書

19.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：（D）。A.估價 B.截止期 C.披露 D.機械準確性

20.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后．向審計機關提出審計報告的日期應當在：（D）。A.15日內 B.30日內 C.60日內 D.90日內

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（AC）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調整財務報表 D.發表保留意見

2.國家審計的審計程序包括的階段有：（BCD）。

A.制定審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段 E.審計審查階段

3.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：（BDE）。

A.對期初賬戶余額的認定 B.對期末賬戶余額的認定 C.對賬戶本期發生額的認定 D.對報表列報的認定 E.對各類業務的認定 4.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：（BC）。A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學習和調查 C.編制審計方案 D.對內部控制進行符合性測試 E.對存貨進行盤點

5.下列關于注冊會計師獲取審計證據的方法與特定認定的審計目標不相關的情形包括(ABC)。A.從審計客戶已經發出存貨的記錄追查到銷售發票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認定的證據 B.從審計客戶銷售發票存根中選取樣本并追查到與每張發票相應的發貨單，主要是為了獲取存貨完整性認定的證據 C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業務收入期末截止認定是否恰當 D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價認定。

6.下列有關審計準則的表述中，正確的有：（BDE）。A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩 B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范 C.審計準則是作出審計決定的依據 D.審計準則是評價審計質量的依據 E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

7.預測性財務信息審計報告的意見類型包括（ABCD）。

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

8.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）。

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

9.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的（BC）發表審計意見。A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性

10.審計人員應匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。(A)。A.錯誤 B.正確

2.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。(B)。A.錯誤 B.正確

3.民間審計是指由獨立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。(B)。A.錯誤 B.正確

4.凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。(A)。A.錯誤 B.正確

5.驗資業務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。(B)。A.錯誤 B.正確

6.對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。(B)。A.錯誤 B.正確 7.審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。(A)。A.錯誤 B.正確

8.盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。(B)。A.錯誤 B.正確

9.如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。(A)。A.錯誤 B.正確

10.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。(A)。A.錯誤 B.正確

11.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。(A)。A.錯誤 B.正確

12.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。(A)。A.錯誤 B.正確

13.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。(A)。A.錯誤 B.正確

14.為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。(A)。A.錯誤 B.正確

15.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。(B)。A.錯誤 B.正確

16.注冊會計師在執行商定程序業務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執行額外的程序。(B)。A.錯誤 B.正確

17.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區分。

(B)。A.錯誤 B.正確

18.注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以將重大錯報風險降低至可接受水平。(A)。A.錯誤 B.正確

19.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。(A)。A.錯誤 B.正確

20.審計人員取得的書面證據證明力都很強。(A)。A.錯誤 B.正確

第二篇：審計學期中測試

繁昌電大2010—2011學年第二學期《審計學原理》期中試卷 學號：姓名：____成績

一、單選題（每題1分，共10分）

1、（B）是審計的本質特征。

A、權威性B、獨立性C、合法性D2、逆查法應先從（D）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D3、對審計事項產生影響的各類環境事實稱為（C）

A、直接證據B、間接證據C、環境證據D4、審計計劃由（D）編制。

A、部門經理B、項目負責人C、助理人員D5、下列證據屬于口頭證據的是（B）。

A、會計紀錄B、座談記錄C、付款憑證D6、不屬于審計準備階段的內容是（C）。

A、明確審計任務B、確定審計重點C、正確處理期后事項

7、不相容業務分工即禁止（C）經濟業務。

A、一機構承辦B、一組人承辦C、一人包辦D8、審計業務約定書一般由（D）起草。A、被審計單位B、審計人員

C、委托人D、會計師事務所與審審計單位共同

9、下列審計證據中證明力最強的是（A）

A、應收賬款函證回函B、會計記錄C、購貨發票D10、（B）是內部控制的描述方法。

A、鑒定法B、流程圖法C、比較法D

二、判斷題（每題1分，10分）

1、受托經濟責任關系是審計產生的客觀基礎。

2、財政、銀行所從事的經濟監督活動，同樣可稱為審計。、合理性、會計報表、實物證據、主任會計師、收款憑證、編制審計計劃、包辦、材料入庫單、詳查法（√）（√）D3、無論是國家審計、內部審計、民間審計，在審計開始前，審計機構都要與被審計單位簽訂審計業務約定書。（×）

4、通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據的方法稱為核對法。（√）

5、在我國，注冊會計師不是只有加入會計師事務所，才能承辦業務。（×）

6、審計依據不包含審計準則。（√）

7、審計程序是審計人員在審計實施階段所必須遵循的審計工作步驟。（√）

8、確定重要性水平是在審計準備階段中進行。（√）

9、審計人員親自取得的證據比他人提供的證據證明力強。（√）

10、民間審計報告都有說明段。（√）

三、名詞解釋（每題5分，20分）

1、民間審計 :是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務所和審計事務所，接受當事人的委托，對有關經濟組織的有關經濟事項所進行的審計查證業務。

2、經濟責任審計:指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

3、獨立審計準則 :又稱獨立審計標準，它是注冊會計師職業規范體系的重要組成部分，是注冊會計師在執行獨立審計業務過程中應當遵循的行為準則，是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。獨立審計準則是中國注冊會計師職業規范體系的重要組成部分。獨立審計基本準則、具體準則與實務公告是注冊會計師執行獨立審計業務、出具審計報告的法定要求，各會計師事務所和注冊會計師執行《中華人民共和國注冊會計師法》第十四條規定的審計業務，應當遵照執行。

4、審計風險 : 指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。中國注冊會計師協會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發

表不恰當審計意見的可能性。

四、簡答題（每題10分，30分）

1、簡述審計的基本分類有哪些。

答：（1）按審計主體劃分：國家審計、內部審計、民間審計

（2）按審計的內容和目的劃分：財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計、經濟責任審計。

（3）按與被審計單位的關系劃分：外部審計、內部審計。

2、簡述中國注冊會計師協會的性質和職責。

答：中國會計注冊師協會的性質是服務、監督、管理、協調，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監督會員執業質量、職業道德，依法實施注冊會計師行業管理，協調行業內、外部關系，維護社會眾利益和會員合法權益，促進行業健康發展。

中國會計注冊師協會的職責：

（1）審批和管理本會會員，指導地方注冊會計師協會辦理注冊會計師注冊；

(2)擬訂注冊會計師執業準則、規則，監督、檢查實施情況；

(3)組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務所的執業情況進行檢查；

(4)制定行業自律管理規范，對違反行業自律管理規范的行為予以懲戒；

(5)組織實施注冊會計師全國統一考試；

(6)組織和推動會員培訓工作；

(7)組織業務交流，開展理論研究，提供技術支持；

(8)開展注冊會計師行業宣傳；

(9)協調行業內、外部關系，支持會員依法執業，維護會員合法權益；

(10)代表中國注冊會計師行業開展國際交往活動；

(11)指導地方注冊會計師協會工作；

(12)辦理法律、行政法規規定和國家機關委托或授權的其他有關工作。

3、簡述審計實施階段的基本內容。

答：審計實施階段的基本內容：

1、進駐被審計單位

2、對被審計單位的內部控制進行符合性測試

3、對被審計單位會計資料及其反映的經濟活動進行實質性測試

4、收集審計證據，形成審計工作底稿

五、案例分析題（每題15分，共30分）

1、審計人員在審查某企業財務費用賬戶時，發現如下記錄：

（1）企業車間部門固定資產的修理費用1200元；

（2）為購貨單位墊付運雜費8300元；

（3）支付車船使用稅3580元；

（4）支付未完工程借款利息3270元；

（5）購入材料的外地運雜費2560元；

（6）支付短期借款利息4980元。

（7）支付稅收滯納金5000元。

（8）銷售部門辦公設備折舊費5200元。

要求：說明審計方法；指出存在問題并提出處理意見。

解：審計人員在本案例中通過審查書面資料，利用審閱法進行會計資料的審計。

（1）記入“管理費用”賬戶

（2）記入“其他應收款”賬戶

（3）記入“管理費用”賬戶

（4）記入“在建工程”賬戶

（5）記入“原材料”成本

（6）沒有問題

（7）記入“營業外支出”賬戶

（8）記入“銷售費用”賬戶

2、審計人員接受委托對某公司2000年財務報告進行審計，發現下列事項：

（1）該公司2000年木工車間失火，其損失105000元，列入管理費用。

（2）該公司技術科2000年租入試驗設備4臺，按合同規定每月支付租金50000元，并按設備原價6000000元逐月提折舊，折舊率5%，共計300000元，兩項共計350000元，記入管理費用。

（3）由于2000年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。

（4）職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，社會攤派款30000元，企業自行組織職工去休養所，開支車船費、住宿費共計5600元，列入管理費用。

要求：（1）指出存在的問題。

（2）計算企業虛減的營業利潤。

解：1.（1）其損失105000元，列入營業外支出

（2）租入固定資產折舊300000元不應計入本單位管理費用

（3）銀行存款利息應及時入賬。

借：銀行存款25000

貸：財務費用 25000

（4）應計入其他應收款

2.企業虛減利潤300000+87000+30000+5600-25000= 420100元

第三篇：審計學答案

(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。

(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。

(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有 把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。

(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。

(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相關，其余相關

（2）注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

4.答：（1）企業將按規定取得的價格上?。保埃サ漠a品銷售收入５萬元，不能計入“營業外收入”。應該計入主營業務收入。調整分錄：

借：營業外收入50000

貸：主營業務收入50000

（2）企業將提前報廢固定資產凈損失２萬元，不能計入管理費用，應該計入“營業外支出”。調整分錄：

借：營業外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業將應由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業的產品銷售費用。

借：應收賬款4000

貸：營業費用4000

（4）企業已發貨的預售貨款應該及時結轉，確認收入。調整分錄：

借：預收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應該沖減財務費用，調整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。（2）25日出售丑產品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。（3）29日本單位大修理工程領用子產品100件和管理部門維修領用丑產品200件，應作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業務收入；（3）偷漏稅金。

第四篇：《審計學》習題答案

某銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2004、2005和2006財務報表，雙方于2006年年底簽訂審計業務約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。2.審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統計員。

答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，會計師事務所的收費標準應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。而不能以其結果進行或有收費。或有收費從經濟利益上影響了會計師事務所的獨立性。

2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業道德準則規定，會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系可能會產生由于密切關系造成的不利影響，長期業務關系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業道德準則規定會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象會由于自我評價對審計獨立性產生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務報表，而財務報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統計員，其所處職位不能夠對業務施加重大影響，故不影響其獨立性。注冊會計師在對中遠工業進行審計時發現該公司內部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在內控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出；并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務而虛構的客戶。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中

對于（4），可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進行盤點和監盤要注生產產品的生產線停產。

（5）W公司的一批重要存貨，已經被保險公司質押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。

（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產，采用恰當的方法進行監盤。（5）不妥當。如果存貨已作質押助理人員應當向保險公司函證與被質押的有關的內容，取得書面證據，必要時到保險公司實施監盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務報表進行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結果做出任何評價。

（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關聯方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務報表進行審計時，發現Z2010年發生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務報表的比較數據中已對此進行了恰當重述。要求：根據上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產負債表日已存在情況提供補 充證據的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表，被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，發表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯方的交易價格公允，關聯方關系及交易披露適當，符合企業會計準則和相關制度的規定。

（4）帶強調事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務報表的比較數據中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調事項段，說明對上期財務報表的重述問題。

在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結果時運用如何重要性

（2）重要性與審計風險之間存在何種關系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；

②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

第五篇：審計學案例答案

王學民是一家公司的承包經營負責人，在承包經營二年期結束之后，他請了當地一家會計師事物所對其經營期內的財務報表進行了審計。

A：王學民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？

B：如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題？

參考答案：

王學民的話沒有道理，主要錯在兩個方面：

注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。

編制與出具財務報表是企業管理當局的會計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業管理當局均要承擔法律責任。如果財務報表沒有任何問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準則來進行工作，則也要承擔責任。

案例2

審計人員王某在對A公司財務報表審計時，發現一張裝修發票上的金額與原合同規定金額有出入，發票比合同金額少了50000元。

請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業道得規定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯誤，指明其內部控制制度的不足，并要求其更正上述錯誤，做出調整分錄。

案例3：

審計人員職業道德

CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。中國人民銀行等有關部門察覺其所作所為后，發出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業道德規范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨立的原則，未經過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業務準則，會計師事務所分派工作責任心不強的人員，違反了質量控制準則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財務報表顯示，其應收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊會計師小王國運用所有的審計程序審核了上述兩個帳戶，認為表述恰當，（1）小王應如何取得證據這一損失發生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據將成為調整2011年財務報表的依據？

參考答案：

（1）注冊會計師應通過取得有關部門對火災的鑒定報告，來證實火災確實發生在２０12年而不是在2011年。如消防保險以及公安部門等。

（2）根據這些報告日期，可以基本確認壞帳發生在2011年的財務報表結算日之后，所以可確認2011年廣生公司財務狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應增加提取壞帳準備。但由于該項損失重大，因此，應在2011年財務報表的附注中予以說明，或者另行編制調整后的財務報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關于變質產品的議論是否應列入工作底稿？

（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責任？

（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？

（4）銀行的指控是否具有充分證據？請說明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結論之間的結論關系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據的判斷有誤。已有的審計證據無法支持審計結論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。特加別是在證據方面，缺乏專業判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。

問題：導致朱琳有機可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內部控制不健全，沒有執行充分的不相容職務分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務，收款與登記也是不相容職務，集于朱琳一身，給她創造了侵吞銷售款而又不容易被發現的機會。

案例5

最近，當您和您的家人到永和豆漿店吃早點時，發現該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆漿店設立的控制措施屬于何種類型？

（2）永和豆漿店的老板應如何評價該控制措施的效果？

（3）永和豆漿店設立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆漿店設立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。

（2）評價該控制措施的效果，應該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發生差錯。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺電腦，同時設立點菜臺和收銀臺增加了人工成本。收益在于使店內運轉通暢，菜能準確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務小姐中飽私囊。

銷售與收款循環審計案例

案例2

注冊會計師王成在審查某企業的應收帳款帳戶時發現：

（1）有一筆會計分錄為

借：應收帳款65000

貸：應付工資65000

（2）該年12月31日銷售產品3000臺，以應收帳款600，000元入帳。經查，當日倉庫中沒有

這么多產品。

（3）12月20日565號轉帳憑證的會計分錄為：

借：應收帳款——A公司800，000

貸：產品銷售收入800，000

轉帳憑證下未付原始單據。

問題：

（1）該企業可能存在什么問題？

（2）王成應如何審查上述帳項？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應付工資”，不符合會計制度規定，2）倉庫中沒有這么多產成品，有可能是虛構銷售收入。

3）轉帳憑證下未附原始單據，可能是虛構應收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。

對于發現的問題，王成應提請被審計單位進行有關的帳項調整。

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