第一篇：審計學07答案

《審計學》形考07任務 單項選擇題部分

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A.復審）2.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（B銀行存款）的查證。

3.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是：(B.制定審計方案)4.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（C獨立性）

5.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C會計報表）開始審查。6.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：(D機械準確性)7.當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（A.將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末）。

8.在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 %，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：C 12.5 % 9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A資本公積）及實收資本增減變動情況有關的事項。10.驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（A法定審計業務）業務。

11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（D審驗實物出資比例是否符合規定）12.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：D.業務約定書

13.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C20%）14.財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：B分析性復核方法

15.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（B檢查風險）。

16.被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（B控制風險）17.（C經濟監督）審計的基本職能。18.預測性財務信息可表現為（B預測）

19.根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮(D數量零星的事項)事項。20.下列屬于審計質量控制措施的是：C審計工作底稿的復核制度

21.（C調節法）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。22.審計報告的日期，應當是（C審計取證工作結束日期）。23.注冊會計師執業準則適用于(C民間審計組織的審計)。24.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：A真實性

25.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（D審計目標具有全面性和長期性）26.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：B審計標準

27.當注冊會計師出具（B保留意見）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。

28.審計通知書應由(B國家審計機關)下達。

29.注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的(C注冊資本（股本）實收情況明細表)。

30.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C對內部控制實施內部控制測試 31.在判斷審計工作質量方面，（B審計質量控制準則）是最權威的標準。32.中國注冊會計師協會成立于（B1988年）33.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：B實際存在或發生的金額均已記錄或列報 34.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核 35.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（C特別風險），注冊會計師應當專門針對

該風險實施實質性程序。

36.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 37.監盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B出納員和會計主管人員

38.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的（D 確定重大不確定事項發生的可能性 39.對審計目標的確定有最直接影響的是：C 審計目的 40.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B宋代 41.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：B直接實施實質性測試而不進行符合性測試

42.通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：A實物證據 43.以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（C 從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。

44.注冊會計師的審計報告的主要作用是（C鑒證 45.下列審計證據屬于口頭證據的是(B座談記錄

46.下面（C內部管理準則）是內部審計基本準則的內容之一。47.驗資報告的說明段應說明（B驗資報告的用途）。

48.驗資報告的日期是指注冊會計師（A完成審驗工作的日期）的日期。49.會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是（D有限責任合伙制）。

50.控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（A 認定層次 51.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B1995年1月1日）52.下列事項屬于間接或有事項（C稅務糾紛）

53.確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：C經驗估計法

54.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是：C被審計單位內部控制初步評價結果 55.審計總目標是圍繞（D財務報表審計）而界定的。56.中華人民共和國最高國家審計機關是（B審計署）

57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B審計工作方案

58.下列有關審計目標的表述中。正確的是：C審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

59.下列工作中，屬于審計報告階段的是：D審核期初余額

60.下列提法中，不正確的是（B 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟

61.在世界范圍內，(C立法式)是普遍采用的國家審計組織模式。62.當注冊會計師表示（A無保留意見）時，審計報告的說明段可以省略。

63.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（B非經常性收益）。64.下列有關審計目標的表述中，正確的是（C審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次）

65.綜合類工作底稿包括(A審計計劃

66.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是：D被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠

67.下列專用術語哪些表示的是保留意見(B 除上述問題造成的影響以外

68.在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是（B 實質性程序無法應對的重大錯報風險

69.注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括(C 執行驗資業務70.按照審計的范圍分類，審計包括（B全部審計、局部審計和專項審計

71.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：C審計準則是評價被審計單位的標準 72.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D.對內部控制進行調查了解

73.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：B親歷證據

74.針對審計項目具體內容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C 具體審計目標 75.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后．向審計機關提出審計報告的日期應當在：D 90日內

76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D 綜合性方案 77.審計程序終結階段的主要標志是：D 編制并致送審計報告

78.會計師事務所與委托單位之間的業務關系(C應實行按雙方自愿選擇的原則)。79.（C事中審計）主要應用于跨年度的工程項目

80.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B結果）為依據的判斷直接相關。

81.如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（C實質性方案）。

82.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：D 憑證與記錄控制

83.會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（B 按審計業務工作量的大小進行收費）。

84.審計報告收件人是（A審計業務的委托者）。

85.下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(A首次接受委托 86.實施審計準則，可以贏得社會公眾對（A 審計意見）的信任。87.在實際工作中，往往把審閱法與（D核對法）結合起來加以運用。88.屬于內審計證據的有(D 材料出庫單

89.注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發起人認購的股份是否不少于公司股份總數的（D35%）

90.下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質、時間和范圍的是（C 可接受的檢查風險

91.審計人員對現金進行監盤后填制的庫存現金監盤表屬于：D 親歷證據

92.審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據標準是（B審計范圍）

93.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：C 控制活動

94.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（B向代保管機構發函詢證）。

95.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：A財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 96.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：A國家審計基本準則

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業務包括(ABCD)2.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（ABC）。

3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。4.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：BC 5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括：BC 6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：BCE 7.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（AC）。

8.審計工作底稿的三級復核是指（BCD）9.下列有關審計準則的表述中，正確的有：BDE

10.控制環境是內部控制的要素之一其內容包括：ABCD 11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）12.（AC）一般采用突擊性盤點。

13.下列哪些是審計依據的特征（BCD）14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）15.下列各項中，屬于控制環境要素的有：ABE 16.收集審計證據的程序有(ABCD)。

17.為了避免法律訴訟，在執業過程中應（ABCDE）18.編制預測性財務信息所依據的假設包括（BC）

19.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）20.社會審計實施階段的主要工作有：BE 21.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有：BC 22.下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：CD 23.與所有權監督比較，經管權監督的特征在于（ABCD）24.關于國家審計規范，下列說法正確的有：BC 25.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：BCDE 26.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE 27.企業盤點的庫存現金，一般包括(ABDE).28.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE 29.下列各項中與取證數量成反向關系的有：ADE 30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

31.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。32.下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（AB）。33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

34.注冊會計師執行財務報表審閱業務包括以下內容（ABDE）35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

36.對財務信息執行商定程序的對象包括（ABCD）

37.對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）

38.經濟監督系統由諸多具體的經濟監督形式所構成的，這些具體的經濟監督形式如（ABCDE）39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE 40.注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（AD）41.審計按照其執行的地點劃分包括（DE）42.核對法包括（ABCDE）。

43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。44.總體審驗計劃包括的內容有（BCD）

45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

46.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據具體情況采取適當措施(ABCDE)47.關于審計組未將甲公司產品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD 48.下列關于合理保證鑒證業務和有限保證鑒證業務的區別正確的表述是（BE）49.審計目標的確定取決的因素主要有：AD 50.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：CDE 51.審計業務約定書的內容有（AB）。

52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性

產生影響。其他近親屬包括（CDE）53.期初余額審計的目標是（ABC）

54.注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師執行審計業務或其他鑒證業務，應當保持（DE）的獨立。

55.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有：ADE 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：BC 57.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的（BC）發表審計意見 58.審計人員應匯總的錯報包括（ACD）。59.下列有關順查法的提法中，正確的有：ABCD 60.合伙制包括(ABC)61.遇有下列情形之一時，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定（ABCDE）62.下列各項中屬于業務類審計工作底稿的有：ACD 63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

64.審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。65.中國注冊會計師職業道德基本準則對以下內容進行了規定（ABCDE）66.（BD）一般采用抽查性盤點。

67.我國國家審計的總目標可以概括為：ABE 68.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD 70.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括（AB）。71、預測性財務信息審計報告的意見類型包括（ABCD）

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（）A.錯誤 2.注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（）B.正確

3.注冊會計師在執行商定程序業務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執行額外的程序。（）B.正確

4.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）B.正確

5.審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯誤 6.審計人員取得的書面證據證明力都很強。()A.錯誤

7.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。()B.正確

8.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）B.正確

9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。（）A.錯誤 10.客觀性被認為是審計人員的靈魂。（）A.錯誤

11.環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）B.正確

12.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）B.正確 13.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。（）B.正確

14.對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（）A.錯誤

15.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。（）A.錯誤

16.順查法一般適用于規模較大，業務較多的大中型企業和會計憑證較多的機關行政事業單位。（）A.錯誤

17.由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）A.錯誤 18.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。()B.正確

19.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤

20.注冊會計師的監盤責任應包括現場監督被審計單位盤點，并進行適當抽點。()B.正確 21.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。（）A.錯誤

22.審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。（）A.錯誤 23.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業務約定書。()A.錯誤 24.確定重要性水平是在審計實施階段中進行()A.錯誤

25.注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數據的公允性負責。（）A.錯誤

26.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。（）A.錯誤

27.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（）A.錯誤

28.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。（）A.錯誤

29.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。（）A.錯誤

30.審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。（）B.正確

31.審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。（）A.錯誤

32.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。（）A.錯誤

33.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。()A.錯誤

34.期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（）A.錯誤

35.如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況發表保留意見，否定意見或無法表示意見。（）A.錯誤

36.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。（）A.錯誤

37.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區分。（）B.正確

38.在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。()A.錯誤

39.與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。（）A.錯誤

40.詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。()B.正確

41.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。（）A.錯誤

42.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（）A.錯誤

43.注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。（）A.錯誤

44.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（）A.錯誤

45.驗資是特殊目的審計業務，但不是鑒證業務。（）A.錯誤

46.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。（）A.錯誤

47.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。（）A.錯誤 48.審計依據包含審計準則。（）A.錯誤

49.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。（）A.錯誤

50.民間審計是指由獨立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）B.正確

51.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當的審計證據，進而得出審計結論。（）A.錯誤

52.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。()A.錯誤 53.審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。（）A.錯誤

54.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。（）B.正確

55.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。（）B.正確

56.凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。（）A.錯誤

57.注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（）B.正確

58.設立審計組織需要依據所有權監督理論和有關法律法規的規定。（）B.正確 59.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（）A.錯誤

60.在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（）A.錯誤

61.對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。()B.正確

62.如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。()A.錯誤 63.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統一。（）A.錯誤 64.審計人員在審計過程中所收集到的審計證據，都應列示在審計工作底稿中。()B.正確 65.驗資業務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（）B.正確

66.財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施。（）B.正確 67.我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（）B.正確

68.實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執行。（）B.正確

69.為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（）A.錯誤

70.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（）A.錯誤 71.注冊會計師提供的鑒證業務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（）A.錯誤

72.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。（）A.錯誤

73.注冊會計師應當要求管理層更正所有已知重大錯報；如果錯報未予更正，注冊會計師應當就此與治理層溝通，并再次提請予以更正。（）B.正確

74.詢問被審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。（）B.正確

第二篇：審計學答案

(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。

(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。

(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有 把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。

(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。

(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相關，其余相關

（2）注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

4.答：（1）企業將按規定取得的價格上浮１０％的產品銷售收入５萬元，不能計入“營業外收入”。應該計入主營業務收入。調整分錄：

借：營業外收入50000

貸：主營業務收入50000

（2）企業將提前報廢固定資產凈損失２萬元，不能計入管理費用，應該計入“營業外支出”。調整分錄：

借：營業外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業將應由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業的產品銷售費用。

借：應收賬款4000

貸：營業費用4000

（4）企業已發貨的預售貨款應該及時結轉，確認收入。調整分錄：

借：預收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應該沖減財務費用，調整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。（2）25日出售丑產品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。（3）29日本單位大修理工程領用子產品100件和管理部門維修領用丑產品200件，應作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業務收入；（3）偷漏稅金。

第三篇：《審計學》習題答案

某銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2004、2005和2006財務報表，雙方于2006年年底簽訂審計業務約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。2.審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統計員。

答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，會計師事務所的收費標準應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。而不能以其結果進行或有收費。或有收費從經濟利益上影響了會計師事務所的獨立性。

2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業道德準則規定，會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系可能會產生由于密切關系造成的不利影響，長期業務關系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業道德準則規定會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象會由于自我評價對審計獨立性產生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務報表，而財務報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統計員，其所處職位不能夠對業務施加重大影響，故不影響其獨立性。注冊會計師在對中遠工業進行審計時發現該公司內部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在內控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出；并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務而虛構的客戶。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中

對于（4），可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進行盤點和監盤要注生產產品的生產線停產。

（5）W公司的一批重要存貨，已經被保險公司質押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。

（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產，采用恰當的方法進行監盤。（5）不妥當。如果存貨已作質押助理人員應當向保險公司函證與被質押的有關的內容，取得書面證據，必要時到保險公司實施監盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務報表進行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結果做出任何評價。

（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關聯方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務報表進行審計時，發現Z2010年發生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務報表的比較數據中已對此進行了恰當重述。要求：根據上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產負債表日已存在情況提供補 充證據的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表，被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，發表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯方的交易價格公允，關聯方關系及交易披露適當，符合企業會計準則和相關制度的規定。

（4）帶強調事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務報表的比較數據中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調事項段，說明對上期財務報表的重述問題。

在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結果時運用如何重要性

（2）重要性與審計風險之間存在何種關系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；

②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

第四篇：審計學案例答案

王學民是一家公司的承包經營負責人，在承包經營二年期結束之后，他請了當地一家會計師事物所對其經營期內的財務報表進行了審計。

A：王學民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？

B：如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題？

參考答案：

王學民的話沒有道理，主要錯在兩個方面：

注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。

編制與出具財務報表是企業管理當局的會計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊，不論審計與否，企業管理當局均要承擔法律責任。如果財務報表沒有任何問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準則來進行工作，則也要承擔責任。

案例2

審計人員王某在對A公司財務報表審計時，發現一張裝修發票上的金額與原合同規定金額有出入，發票比合同金額少了50000元。

請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？

參考答案：

不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業道得規定中的保密原則。但是，王某可以利用B公司的資料，找出上述的錯誤，指明其內部控制制度的不足，并要求其更正上述錯誤，做出調整分錄。

案例3：

審計人員職業道德

CC公司在短短的半年多時間里，非法集資十多億元。中國人民銀行等有關部門察覺其所作所為后，發出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業道德規范。

參考答案：

耿某和劉某接受被審單位宴請，違反了獨立的原則，未經過審計便出具審計報告違反了注冊會計師業務準則，會計師事務所分派工作責任心不強的人員，違反了質量控制準則。

案例1

廣生公司2011年12月31日財務報表顯示，其應收帳款余額為20萬元備抵壞帳6000元。注冊會計師小王國運用所有的審計程序審核了上述兩個帳戶，認為表述恰當，（1）小王應如何取得證據這一損失發生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些證據將成為調整2011年財務報表的依據？

參考答案：

（1）注冊會計師應通過取得有關部門對火災的鑒定報告，來證實火災確實發生在２０12年而不是在2011年。如消防保險以及公安部門等。

（2）根據這些報告日期，可以基本確認壞帳發生在2011年的財務報表結算日之后，所以可確認2011年廣生公司財務狀況良好，欠款可以收回。故2011年不應增加提取壞帳準備。但由于該項損失重大，因此，應在2011年財務報表的附注中予以說明，或者另行編制調整后的財務報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務狀況的影響。

案例2

2011年2月31日，助理人員小張經注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，小張在過道上聽幾個工人在議論，（1）引述工人在過道上關于變質產品的議論是否應列入工作底稿？

（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責任？

（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？

（4）銀行的指控是否具有充分證據？請說明理由。

參考答案：

（1）工人議論并非是有效證據，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。

（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結論之間的結論關系。

（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計缺乏信心，且對證據的判斷有誤。已有的審計證據無法支持審計結論。

（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。特加別是在證據方面，缺乏專業判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。

案例4

朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。

問題：導致朱琳有機可乘的主要原因是什么？

參考答案 ：

主要原因是內部控制不健全，沒有執行充分的不相容職務分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務，收款與登記也是不相容職務，集于朱琳一身，給她創造了侵吞銷售款而又不容易被發現的機會。

案例5

最近，當您和您的家人到永和豆漿店吃早點時，發現該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆漿店設立的控制措施屬于何種類型？

（2）永和豆漿店的老板應如何評價該控制措施的效果？

（3）永和豆漿店設立這些控制措施，的哪些成本和效益？

參考答案：

（1）永和豆漿店設立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。

（2）評價該控制措施的效果，應該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發生差錯。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總額是否相符。

（3）成本是需要添置一臺電腦，同時設立點菜臺和收銀臺增加了人工成本。收益在于使店內運轉通暢，菜能準確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務小姐中飽私囊。

銷售與收款循環審計案例

案例2

注冊會計師王成在審查某企業的應收帳款帳戶時發現：

（1）有一筆會計分錄為

借：應收帳款65000

貸：應付工資65000

（2）該年12月31日銷售產品3000臺，以應收帳款600，000元入帳。經查，當日倉庫中沒有

這么多產品。

（3）12月20日565號轉帳憑證的會計分錄為：

借：應收帳款——A公司800，000

貸：產品銷售收入800，000

轉帳憑證下未付原始單據。

問題：

（1）該企業可能存在什么問題？

（2）王成應如何審查上述帳項？

解答：

1）該筆分錄中貸方科目為“應付工資”，不符合會計制度規定，2）倉庫中沒有這么多產成品，有可能是虛構銷售收入。

3）轉帳憑證下未附原始單據，可能是虛構應收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。

對于發現的問題，王成應提請被審計單位進行有關的帳項調整。

3（（（

第五篇：審計學復習題及答案

第一次作業

一、論述題

1、簡述注冊會計師職業道德中對其專業勝任能力的要求。

.答：注冊會計師，應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。“專業勝任能力”既要求注冊會計師具有專業知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業務。

2、A會計師事務所接受委托，承辦V 商業銀行2010財務報表審計業務，假定存在以下情況：

（1）V商業銀行以2010經營虧損為由，要求A會計師事務所降低一定數額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應優惠。A會計師事務所同意了V 商業銀行的要求，并與之簽訂了補充協議。

（2）A會計師事務所將其簡介委托V商業銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內容真實客觀。

要求：針對（1）、（2）情況，判斷A 會計師事務所是否違反了中國注冊會計師職業道德規范的相關規定，并簡要說明理由。

答：（1）A會計師事務所違反了中國注冊會計師職業道德。V商業銀行允諾給予會計師事務所按揭貸款利率優惠，使會計師事務所與客戶產生了審計收費以外的其他經濟利益。（2）A會計師事務所違反了不得以不恰當方式對外宣傳的規定。A會計師事務所將其簡介委托V商業銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是A會計師事務所的客戶，會計師事務所不得未經要求向非客戶發放簡介等宣傳資料，因此，A會計師事務所進行了不恰當的對外宣傳。

3、V公司是B會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，B會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2010財務報表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于財務人員短缺，2010年向B會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入會計信息系統。B會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2010財務報表審計項目組。

（2）甲注冊會計師已連續5年擔任V公司財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2010財務報表時，B會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師，但在成立V公司2010財務報表審計項目組時，B會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。

要求：分別判斷上述兩種情形是否對B 會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。

答：情況1不損害獨立性。一方面，該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業務對象的數據或其他記錄，另一方面，由于進行錄入的注冊會計師不參加審計小組，避免了自我評價的產生。

情況2損害獨立性。盡管甲不再擔任簽字注冊會計師，但仍然擔任本審計項目的外勤審計負責人，對審計工作具有重要影響，因此可能存在關聯關系對獨立性的威脅。

二、單選題

1、下列（D）職務屬于不相容職務

A：經理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳

2、在我國的審計監督體系中，政府審計（A）

A：僅與被審計單位獨立，不與審計的委托者獨立B：僅與審計的委托者獨立，不與被審計單位獨立C：與被審計單位和審計委托者均不獨立D：與被審計單位和審計委托者均獨立

3、下述哪一類審計證據的證明力最強（C）

A：甲公司連續編號的采購訂單B：甲公司編制的成本計算分配單C：甲公司提供的銀行對帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書

4、審計證據的相關性是指用作審計證據的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關系。

A：審計計劃B：審計目標C：審計程序D：審計報告

5、根據我國《注冊會計師法》的規定，下列各項中，（B）屬于注冊會計師法定業務。

A：進行會計審計人員培訓B：審計業務C：做可行性研究D：會計制度設計

6、債券與股票的上市發行，需要（B）

A：一般授權B：特殊授權C：委托授權D：指定授權

7、作為有效的內部控制制度,記錄應收帳款明細帳的人員,不應同時有權批準（C）

A:職工超時津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應收帳款D:現金支付

8、審計人員為發現被審計重要比率及其趨勢的異常波動，通常（C）A:檢查B:計算C:分析性復核D:估價

9、下列各項中，（D）不屬于獨立性假設的基本內容。

A：審計人員與被審計單位之間不存在利害關系B：在審計過程中，審計人員可以不受干擾地發揮自己的能力C：審計的職業地位與所承擔的義務相符合D：實施審計工作的地點要與被審計單位分開

10、相對而言，下列審計的獨立性較差的是（B）A：政府審計B：內部審計C：民間審計D：地區交叉審計

第二次作業

一、多選題

1、在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（B、D）

A:曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B:持有被審計單位發行的公司債券C:接受委托，為被審計單位設計內部控制制度D:與被審計單位的一名獨立董事有近親關系

2、有權對審計工作底稿進行復核的人是（A、C、D）。A：項目負責人B：初級審計人員C：部門負責人D：審計機構負責人E：審計委托人

3、計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，注冊會計師可能會發現

（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區分的錯誤B:閑置的固定資產C:增加的固定資產尚未做出會計處理D:減少的固定資產尚未做出會計處理

4、按照審計證據的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據B：輔助證據C：書面證據D：基本證據E：環境證據

5、在簽署審計業務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業勝任能力，包括（A、C、D）A:執行同類審計業務的經驗B:重要性和審計風險C:獨立性D:能否保持應有的職業謹慎

6、盤點方式分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有（A、D、E）A：產成品B：現金C：有價證券D：在產品E：固定資產

7、下列各項審計證據中，屬于內部證據的有（A、C、D）A:被審計單位提供的銷售合同B:被審計單位提供的供應商開具的發票C:被審計單位已對外報送的會計報表D:被審計單位管理當局聲明書

8、下列各項中，屬于環境證據的有（A、B、C、D）A：被審計單位的經營方針和經營理念B：被審計單位的管理制度C：被審計單位領導的道德和品格D：被審計單位的內部控制情況

9、注冊會計師在審計過程中獲取實物證據的審計方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監盤

10、對注冊會計師的職業道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨立B：客觀C：守法D：公正E：堅持原則

第三次作業

一、論述題

1、X事務所的注冊會計師王江在函證被審計單位Y公司的應收帳款時寄發給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當地郵局以”查無此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產生這種情況的可能原因。

（2）針對這種情況，指出王江應當采取的后續措施。

答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續措施：（1）查詢客戶甲公司的明細資料或與Y公司核對客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。

2、X公司內部控制設計與運行的部分內容如下：在發出原材料過程中，倉庫部門根據生產部門的領料單發出材料。領料單必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯，倉庫部門發出原材料后其中一聯連同原材料交還領料部門，一連留倉庫部門據以登記原材料明細帳。

要求：請指出X公司上述內部控制在設計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

答:Ｘ公司原材料的發出業務存在內控設計上的重大缺陷：通常情況下，領料單應一式三聯，除了“一聯連同原材料交還領料部門，一聯留倉庫部門據以登記原材料明細賬”以外，還應將倉庫部門據以記賬的一聯及另一聯送交財務部門分別進行材料收發核算和成本核算。

3、天健會計師事務所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計報表進行審計。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：

(1)甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員張紅登記產成品總賬和明細賬。

(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解，2008年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

(3)甲公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。

要求：根據上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

答：A.就甲公司內部控制如（1）所述，會計人員張紅同時登記產品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執行產品總賬和明細賬的登記職責。B.就甲公司內部控制如（2）所述，借款應得到適當的授權或批準；建議甲公司在公司章程或相關決議中明確規定股東大會、董事會和經營團隊的籌資權限和批準程序。C.就甲公司內部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調節表，憑證記錄和審核的職責未進行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔銀行存款余額調節表的編制工作。

二、判斷題

1、“完整性”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。√

2、審計人員應選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X3、在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業務，而必須由會計師事務所統一接受委托。√

4、如果應收帳款函證結果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應收帳款總體是合理的。√

5、口頭證據比實物證據可靠性更強。X6、設計和建立內部控制制度是企業管理層的會計責任。√

7、以銷售發票為起點到銷售帳簿的順查，可以確認主營業務收入的”真實性”認定。X8、公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。X9、U公司記錄了未曾發生的銷售交易，違反了與交易相關的“發生”目標。√

10、一般授權是指授權處理一般性的交易，而特別授權只是指授權處理非常規性交易事件。√

第四次作業

一、單選題

1、被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設備的運費，則被審計單位違反的”認定”是（C）

A：存在或發生B：完整性C：估價或分攤D：表達與披露

2、適當的職責分離要求分離（A）

A：授權、記錄和保管職責B：授權、執行和付款職責C：驗收、運輸和保管職責D：授權、批準和執行職責

3、審計業務約定書，是由會計師事務所與（C）共同簽署的A：注冊會計師B：委托人C：被審計單位D：財務報表使用者

4、審計計劃應當（B）編制

A：被審計單位B：審計項目的負責人C：審計執行人D：審計小組的專家

5、注冊會計師若按業務循環法劃分被審計單位的交易和帳戶，一般情況下，應將應付工資及應付福利費項目劃入（C）A：銷售與收款循環B：購貨與付款循環C：生產循環D：籌資與投資循環

6、注冊會計師為審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）

A：以帳簿記錄為起點做銷售業務的截止測試B：以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C：以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D：向債務人函證

7、下列各項中，通常被認為是一項控制測試的是（C）A：向銀行發詢證函B：清點并記錄庫存現金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產負債表日的銀行存款調節表

8、對實物資產的監盤可以取得證明力很強的實物證據，從而（A）A：證明實物資產是否確實存在B：證明被審計單位是否對實物資產擁有所有權C：證明資產的價值和完整性D：證明資產購置的合理性

9、購貨發票屬于（D）A：實物證據B：內部證據C：口頭證據D：外部證據

10、（A）審計的獨立性表現為雙向獨立 A：注冊會計師審計B：財經法紀審計C：政府審計D：內部審計

第五次作業

一、判斷題

1、注冊會計師只要依據獨立審計準則進行審計，就能保證發現被審計單位所有的錯報與漏報。X2、樣本的設計不影響審計證據的充分性。√

3、如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”轉列在”流動負債”項目內，則違反了"估價或分攤”認定。√

4、“存在或發生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。X5、注冊會計師應對各種重要的口頭證據作成記錄，必要時還應獲得被詢問者的簽名確認，從而形成書面證據。X6、注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據的數量就越少。√

7、在執行小規模企業會計報表審計業務時，注冊會計師可以無需對其內部控制進行了解。X8、檢查發運憑證是否連續編號，有無缺號，有利于保證銷售業務的真實性。X9、詢證函應由注冊會計師親自編制和寄發。X10、由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發表審計意見。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性。X

第六次作業

一、論述題

1、注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計算上述情況下的檢查風險水平。

答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風險

2、如何查找未入賬的應付帳款？

答：（1）檢查會計結束后銀行存款支付的記錄。審計人員通過檢查會計結束后，正常信用期內的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗收報告。通過審查會計結束前幾周內的驗收報告，并追查至供應商的銷售發票和應付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。（3）檢查供應商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

3、乙注冊會計師在對P公司2010財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：

（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調節表；

（2）向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。

要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

答：在詢證函內指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后，應檢查哪些內容？

答：乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。

二、判斷題

1：根據獨立審計準則，注冊會計師的審計責任是應當在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對所發表的審計意見負責。答案：正確

2：被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制的銀行存款余額調節表調整后的數額為準。答案：錯誤

3：不論固有風險和控制風險如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行實質性測試。答案：正確

4：我國審計監督體系以政府審計為主導，注冊會計師審計為重要組成部分，內部審計為輔助答案：錯誤

5：注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密，這一責任因業務約定的終止而終止。答案：錯誤

6：重要性、審計風險、審計證據三者中的任何兩者均是反向變動關系。答案：正確

7：企業規定賒銷、發貨均須經過審批，主要目的在于保證銷貨業務按照定價企業政策規定的價格開票、收款。答案：錯誤

8：若存在應收票據、應收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應在報表附注中予于適當披露。答案：正確

9：如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無須對內部控制進行了解、測試和評價。答案：錯誤

10：在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的依據。答案：正確