第一篇：中央電大審計學第四次作業

任務4

一、案例分析題

【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。

分析如下：

一、注冊會計師審計準則1501號第17條指出，如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：

（一）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

（二）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語。

二、注冊會計師審計準則1502號第10條指出，當被審計單位存在下列情形之一時，如果認為對財務報表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師應當出具非無保留以及那的審計報告：

(一)注冊會計師與管理層在被審計單位會計政策的選用,會計估計的作出或財務報表的披露方面存在分歧;

(二)審計范圍受到限制

被審計單位在ABC會計師事務所的注冊會計師審計時，主要情況有以下幾點： ① ABC會計師事務所在12月6日接受，而被審計單位已經在11月25日就對存貨進行了全面盤點，因此，應該在11月25日前來變更委托。

② 11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。應該實施監盤。③ 被審計單位變更注冊會計師事務所的原因是馬某的辭職，而這不足以導致被審計單位變更委托另一家事務所。

④ 被審計單位不同意再次盤點，理由是交貨臨近。注冊會計師的審計范圍受到了限制。

⑤ 注冊會計師了解和測試了被審計單位的存貨內部控制情況，證明被審計單位的內部控制健全有效。

⑥ ABC會計師事務所的注冊會計師在12月31日抽查了約占存貨總價值的10%的項目資料，未能夠發現重大的差異。

⑦ 存貨/總資產=1300萬/2700萬=48%,也就是說被審計單位的存貨在公司總資產的比重較大，而注冊會計師在審計時卻未能夠實施存貨盤點的監盤，審計范圍受到的重大的限制。

鑒于以上原因滿足了注冊會計師簽發非無保留意見的審計報告的條件，因此，ABC會計師事務所的注冊會計師應該簽發非無保留意見的審計報告。

第二篇：審計學第四次作業

審計第四次作業

【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：

1、如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。而且該司變更了事務所。應該認定存貨存在重大錯報風險，僅僅實現控制測試不能獲取充分適當的審計證據。而且10%的抽樣太小了，應擴大抽樣的樣本。因此不能簽發無保留意見的審計報告。

2、注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

簽發無保留意見審計報告的條件：（1）根據《中國注冊會計師審計準則第1331號---首次審計任務涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規定，如果不能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號---在審計報告中發表非無保留意見》的規定，對財務報表發表保留意見或無保留意見。理由：（1）11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。

（2）ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。

（3）該公司12月31日存貨金額1300萬元，占該公司總資產2700萬元的48%，對存貨數量和金額的認定層次的正確性及重大錯報的風險，將會給財務報表層次來帶重大錯報風險。根據《中國注冊會計師審計準則第1101號---注冊會計師總體目標和審計工作的基本要求》必須對存貨進行盤點。

（4）對存貨計量的審計。根據《中國注冊會計師審計準則第1311號---對存貨等

特定項目獲取審計證據的具體考慮》規定中第一部分第三點，“被審計單位是否一貫采用永續盤存制”。

第三篇：中央電大審計學形成性考核第三次作業

審計學第一次作業

注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業內容，沒有分數后果自負。審計目標A“所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。” 對應的相關認定屬于發生認定。

在針對存在或發生認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據（相當于“逆查”)

常用的實質性程序為：

①復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額 ②檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

③追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

④檢查取得的固定資產

本題中對應的實質性程序為：

1.6.7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

審計目標B 完整性認定。）常用的實質性程序為：

①從驗收單追查至采購明細賬

3.4.C” 對應的相

1.審計目標D” 對應的相關認定屬于分類認定。

常用的實質性程序為：

參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

本題中對應的實質性程序為：

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

審計目標E“采購交易已記錄與正確的會計期間。” 對應的相關認定屬于截止認定。

常用的實質性程序為：

將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

本題中對應的實質性程序為：

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

第四篇：中央電大審計學形成性考核第一次作業

審計學第一次作業 注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業內容，沒有分數后果自負。事項（1）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為營業收入的發生認定及管理費用的發生認定。理由：

①2007年該行業平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。

②結合工作底稿中的事項（4），甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%否有多級主營業務收入的可能性。的收入，導 事項（2）

理由：

年9過6從而使得整體層42這樣表示甲公司可能事項（3）

主要

理由：DC產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%產品的成本發生多計情況，可能導致甲公司在期末賬戶余額相注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。

事項（4）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產減值損失的完整性認定。理由：

2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。

第 1 頁 2013-03-31

第五篇：中央電大形成考核測試流通概論第四次作業

一、單項選擇題

1.商流費用不包括（D）。D.保管費用

2.不依附于生產部門，獨立從事批發交易活動并對所經營的商品擁有所有權的批發商叫（B）。B.商人批發商

3.既不取得商品所有權，也不實際取得商品，而只在買賣雙方之間從事介紹、撮合，促進雙方成交的商人稱作（C）。C.經紀人

4.三次批發商又稱作（C）。C.銷地批發商

5.制造商與零售商的“兩極化”是指（A）并存現象。A.大型化與小型化

6.（B）一般設在交通樞紐或商品集散地。B.二次批發商

7.批發商用戶需求（C）。C.缺乏彈性

8.針對哪類批發用戶購買類型（D），批發商應力圖多接觸那些對購買決策起關鍵作用的人物，并為他們提供有用的信息和幫助，以促進用戶的購買。D.全新重購

9.眾多中小批發商將各自接受的高頻度、小批量的供貨任務集中委托給在物流、倉儲、信息等方面具有優勢與實力的大型批發商的物流中心，并由這個物流中心集中且有計劃地向指定的供貨單位供貨，這種批發形式稱（C）。C.窗口批發

10.根據用戶的實際訂貨而不是生產者的需求預測進行的生產稱（A）。A.延期生產 11.運輸業主要調節商品供求的（B）矛盾。B.空間矛盾 12.下列不屬于批發市場的特征的是（D）。D.交易規則比較簡單 13.我國大部分集貿市場屬于（C）。C.自由批發市場

14.批發市場的交易者中，在批發市場內從事批發買賣業務的商人稱作（B）。B.中間批發商

15.批發市場組織機構中，負責上市商品鑒定、財務管理、交易運行、資格審查、信息發布、市場管理、總務等方面問題的機構是（C）。C.常設委員會

16.交易雙方以商品的一定規定，如大小、長短、粗細等等作為依據而進行的交易是（A）。

A.憑規格交易

17.交易雙方對某些商品以其標準品質，如成份、含量、純度等作為依據而進行的交易就是（D）。D.憑標準品級交易

18.商品交易所進行的是（C）。C.合約交易

19.商品交易所的首要功能是（A）。A.供求調節功能

20.批發市場內的商品交易者之間存在著大量的委托代理業務，為了保護受托方的利益，批發市場一般要求委托方向受托方預付一定數額的保證金，作為受托方交易上的擔保，這筆保證金成為（A）。

A.委托方業務保證金

21.不符合“圈內交易”的一項是（D）。D.我國批發市場大多普遍采用的交易形式 22.將商品交易所劃分為專業商品交易所和綜合商品交易所是按照（B）劃分的。B.按上市商品的種類多少分類

23.“搶帽子交易者”是指（A）。A.投機散戶

24.下列那類商品不能進入商品交易所交易（C）。C.具有壟斷性質的商品

25.電子商務的主體是（A）。A.企業

26.在網絡營銷市場中，購銷雙方為“多對多”形式的是（C）。C.網上交易市場

27.以零售業務為主的網上交易形式是（A）。A.網上商店

28.有一商品的條碼為69***，其中“691”的含義是（A）。A.制造商國家或地區 29.可以實時處理銷售業務，并進行經營業務分析的管理系統為（B）。B.POS系統 30.在以下物流自動化構成內容中，屬于基礎性工作的是：（A）。A.商品分類編碼

31.在流通過程中，以下哪一個因素起決定作用（A）。A.商流 32.狹義上物流指的是（C）。C.銷售物流 33.現代物流運營的基礎和前提是（B）。B.信息化 34.供應鏈管理的本質是（B）。B.跨企業的物流管理 35.以下關于第三方物流的評述中錯誤的是（A）。A.第三方物流是第四方物流的前身 36.作為相對獨立的利潤中心的配送中心屬于以下哪一種模式的配送（D）。D.配銷模式

37.擁有較大規模的倉儲設施，具有很強的儲存功能，從而把零售店鋪的商品儲存時間和空間減至最低程度的配送模式是（C）。C.儲存模式

38.對連鎖門店的商品配送多采用（B）。B.多品種小批量配送

39.從事配送業務的企業通過與上游廠商建立廣泛的代理或買斷關系，與下游企業或零售店鋪形成穩定的配送關系，在此基礎上開展廣泛的社會化配送，這種配送模式稱（B）。B.代理配送

40.下列哪種配送模式一般設立在口岸或中心城市，而且一般不具有長期儲存商品的功能（B）。B.分銷模式

41.在物流體系發展起步階段可以選擇哪種配送形式（B）。B.倉庫配送 42.配送中心與普通倉庫的主要區別在于配送中心的（C）功能。C.分揀

43.以下不屬于“市場失敗”的經濟現象是（A）。A.價格大戰

44.對大型店鋪規制最嚴格的國家是（B）。B.日本

45.政府在商品流通的運行與發展過程中的作為不是直接從事商業或商品流通，而是對商業與商品流通的干預，這種干預是通過（D）來實現的。D.流通政策

二、多項選擇題

1.批發商業的用戶主要包括（ABCD）。

A.再銷售者

B.產業用戶

C.事業用戶

D.政府部門 2.下列屬于有限職能批發商的有（ABDE）。

A.現金自運批發商

B.卡車批發商

D.貨架批發商

E.郵購批發商 3.下列屬于批發商用戶購買特點的有（ABDE）。

A.購買數量大

B.需求派生性 D.需求波動性

E.購買專業型強 4.批發商組織化可收到如下效果（ABCDE）。

A.可以擴大進貨批量，降低進貨成本 B.可能靈活調度庫存商品，提高商品供給能力

C.可以擴大信息源，提高信息搜集與提供能力 D.可以加強銷售協作，提高銷售能力

E.可以共用物流設施，提高物流效率。

5.批發商業面臨的挑戰主要是來自（ABCD）。

A.制造商的挑戰

B.零售商的挑戰

C.信息化的挑戰 D.物流產業化的挑戰

6.未來批發商業的發展方向是（ABCE）。

A.組織化

B.信息化

C.物流化

E.專業化 7.批發市場具有（ACD）。

A.媒介功能

C.服務功能

D.管理功能 8.批發市場的交易者主要有（ABCD）。

A.上市者

B.代理批發商

C.中間批發商

D.交易參加者

9.商品交易所的組織機構主要包括（ABCD）。

A.交易所會員

B.交易所理事會

C.專業委員會

D.清算機構

10.商品交易所的交易者主要有（ABCD）。

A.投機散戶

B.投機大戶

C.經紀公司

D.場內經紀人

11.商業自動化是指廣泛采用現代化手段和方法，實現經營設施的機械化、自動化，經營管理的科學化、合理化，主要包括（ABC）。

A.商業信息流通標準化

B.商品銷售自動化 C.物流自動化

12.與傳統的交易方式相比較，電子商務的主要特點是（ABCD）。

A.交易過程電子化

B.交易市場虛擬化 C.交易對象特定化

D.交易質量高效化 13.下列屬于網上廣告形式的是（ABD）。

A.網頁廣告

B.電子郵件廣告

D.場景模擬廣告

14.與傳統的市場營銷相比，網絡營銷有許多變化，其主要特點是（ABC）。A.利用信息傳遞開展背對背的交易

B.交易活動不受時空的限制

C.可以開展互動的定制營銷

15.POS系統的應用主要包括以下操作功能（ABCD）。

A.前臺銷售收款操作

B.收款數據的匯總和統計 C.商品的進貨與盤點

D.經營分析與管理 16.現代物流體系的要素構成包括：（ABCD）。

A.一般要素

B.物質基礎要素

C.功能要素

D.體制政策要素 17.現代物流與傳統物流的區別在于（ACD）。

A.堅持了客戶需求導向

C.強化了對服務和信息的管理

D.是供應鏈過程的一部分 18.現代物流體系要實現的目標主要有（ABC）。

A.物流發展布局合理

B.物流政策法規完善

C.提供快速、及時和便捷的物流服務

19.下列屬于現代物流產業范疇的是（ACD）。

A.物流基礎業

C.物流咨詢、服務業

D.企業自營物流 20.企業的物流管理信息系統的發展趨勢是（ABCD）。

A.信息采集在線化

B.信息傳輸網絡化 C.信息處理智能化

D.信息輸出圖形化 21.物流共同化主要包括（ABD）。A.配送共同化

B.物流資源利用共同化

D.物流管理共同化 22.供應鏈管理具有以下哪幾個方面的發展特點（ABC）。

A.供應鏈管理是一種基于流程的集成化管理模式 B.供應鏈管理可以說是全過程的戰略管理

C.供應鏈管理提出了全新的庫存觀

23.下面關于配送的描述正確的是：（ACD）。

A.配送是按用戶需求進行的商品組配與送貨活動

C.配送是一個綜合性的物流運動

D.配送的功能是多樣化的

24.配送中心物流合理化可以從哪些方面來實現（ABCDEF）。

A.配送作業計劃化

B.貨物進出批量化

C.配送作業共同化 D.配送路線短捷化

E.配送作業省力化

F.管理信息化

25.為了控制采購成本，配送中心應加強以下哪些工作（ABCD）。

A.加強對市場采購信息的收集和分析

B.與供應商建立融洽的關系

C.確定適宜的采購時機

D.確定合理的采購批量 26.按配送的經營權限不同，可將配送劃分為哪幾種模式（BDE）。B.授權模式

D.物流模式

E.配銷模式 27.商品流通政策主體包括（ABD）。A.立法機構

B.行政機構

D.司法機構 28.商品流通政策的一般目標是（ABCD）。

A.經濟發展

B.經濟穩定

C.經濟公正

D.經濟自由

29.各國對大型店鋪的規制是出于（AB）的考慮。A.增加中小商業的經營機會 B.避免外部不經濟 30.反壟斷政策是各國最主要的商品流通政策，各國反壟斷法規制的主要內容包括（ABC）。

A.禁止壟斷

B.禁止不正當的交易限制

C.禁止不公正交易

三、判斷題

1.（A）銷售批量的大小是區分批發商業與零售商業的重要標準。A.錯 2.（B）批發商業存在的必要性是因為可以節約商流費用。B.正確 3.（A）流通金融功能是批發商業的特有功能。

A.錯誤

4.（B）批發商既是制造商的銷售代理人，也是零售商的采購代理人。B.正確 5.（B）“延期生產”要以“小批量、多品種、高頻度”的快速供貨系統為前提B.正確 6.（A）批發市場也是以盈利為目的的批發商業企業。A.錯誤 7.（B）批發市場是集中進行現貨交易的場所。B.正確

8.（B）在規范的批發市場中，中間批發商不得從上市者手中直接購進商品。B.正確 9.（A）在規范的批發市場中，上市者可以直接將上市商品銷售給需要者。A.錯誤

10.（B）清算機構的清算業務主要包括兩個層次，一是對會員的清算，一是會員對客戶的清算。B.正確 11.（A）網上商店具有傳統零售商店的全部功能。

A.錯誤 12.（A）商業自動化主要是商業設施的現代化。A.錯誤

13.（A）商品代碼可由企業根據需要自行制定編制規則。

A.錯

14.（B）網上銀行是一種虛擬銀行，只是在計算機網絡上建一站點，全天候提供金融服務。B.正確 15.（A）現代物流管理的根本目標是降低總成本。A.錯誤

16.（B）所謂物流成本管理不是管理物流成本，而是通過成本去管理物流。B.正確

17.（B）現代物流對企業不僅僅意味著降低成本，更重要的是提供便捷迅速的服務。B.正確 18.（B）只要看物流狀況，就能判斷企業的管理水平。B.正確 19.（A）發展配送中心的目的就是降低運輸成本。A.錯誤

20.（A）配送中心的所有業務都是物流作業，因此配送中心是一個純物流組織。A.錯誤 21.（A）配送是指以配送中心為起點的商品組配過程。A.錯誤

22.（B）區域型配送中心配送規模較大，主要是向城市配送中心進行配送，而很少直接配送給商店。B.正確

23.（B）配銷模式的配送中心一般也是相對獨立的利潤中心。B.正確

24.（B）商品流通政策是一種公共政策而非私人政策，具有公共物品的性質。B.正確

25.（A）商品流通行政政策是指商品流通行政管理機構制定的政策，這些行政政策是強制性的。A.錯誤