第一篇：關于對明年工程審計工作思路的建議

關于對明年工程審計工作思路的建議

根據集團公司的開拓明年工作思路的意見，我部對明年的工程審計工作的思路有了初步的想法：認真貫徹集團公司有關基本建設的工作精神，對基本建設及各區域公司、子公司的工程結算情況進行檢查，強化工程審計崗位的具體職能，對工程審計的具體工作進行細致的規劃。

首先，認真貫徹集團公司有關基本建設的工作精神。明年首要的工作重點是嚴格落實《公司基本建設管理制度》，并進一步對其進行修訂。

通過今年對部分工程的審計，我們發現公司內部大多數人沒有很好地理解和貫徹《公司基本建設管理制度》和《公司內部審計制度》，對我部履行工程審計職能的接受意識還不是很強，工作中出現了一定的偏差。因此明年嚴格落實《公司基本建設管理制度》的重點我們考慮放在以下幾點：

1、重點檢查項目管理人員的職責完成情況。通過今年的工

程審計，我們發現有的項目管理人員對工程簽證、控制工程進度、技術資料管理存在許多問題，比如工程鋼筋質保單不合格或沒有提供、工程進度的控制沒有詳細的分析、在結算工程量的審核時沒有嚴格按照合同執行等，這樣對工程審計工作的開展及合理地確定工程造價產生 1

了一定的困難。沒有詳盡的工程資料，無法確定索賠與反索賠的數額，無法界定合同雙方的責任。因此，今年首先要重點檢查項目管理人員的職責完成情況。

2、重點檢查基本建設合同的管理。在工程審計工程中，我們發現合同的管理還存在一定的問題，比如施工方報送的決算資料沒有嚴格按照合同的要求來執行，把有些變更簽證的費用列入了原圖的決算書中，這樣就有可能會產生重復計算的問題。更為重要的是作為投資方，無法判斷原有工程造價和變更簽證的費用的比例，因為變更簽證的費用有些要有工程建設的預備費中來支出的，所以嚴格按照合同的要求來執行，有利于考核設計的技術經濟費用，有利于工程的成本核算，有利于今后對技術經濟指標的判斷。

3、重點檢查工程設計變更與簽證管理辦法的執行情況。對

于設計變更與簽證管理，《公司基本建設管理制度》已經做了詳細的規定，明年要重點檢查執行情況，比如工程聯系單簽發后，要嚴格按合同限定工程簽證費用的簽發時間，如超過了合同約定，則不予簽證費用，視為沒有費用發生或讓利。不能出現工程簽證補簽的行為。具體的操作流程見《公司基本建設管理制度》，重要的是要嚴格落實。

4、根據《公司基本建設管理制度》，明年將對工程造價的全

2過程的工程結算進行審計。重點在工程的結算資料、結算的標準格式、工程進度款的撥付（形象進度）等。視工程工期長短定期組織檢查，了解和督促《公司基本建設管理制度》的執行。

5、針對實際工作中發現的問題，經公司領導同意，會同有

關部門對《公司基本建設管理制度》的有關條款進行修訂，以便更好地加強基建工作的管理、促進工程管理的規范化、制度化保證工程質量、提高投資效益。

其次，認真貫徹《公司內部審計制度》中有關工程審計的內容。根據《公司內部審計制度》，工程審計的另一工作重點是：加強內部工程審計的職權。

1、督促、指導各區域公司幾各下屬公司平時對工程預

算、結算資料的及時整理、歸集；

2、對各在建工程完成工程量及甲方撥付工程款，特別是

甲供材料的數據的審核；

3、4、對竣工工程項目結算的催辦； 對各房地產子公司各投資項目的工程概算、預算進行

審計；

5、指導、檢查、督促各房地產子公司在日常工作中及時

整理、歸集各投資項目的工程預算、結算資料；督促

其及時開展竣工決算審計，并對其進行審核。

根據以上的5點基本思路，明年在此基礎上，經領導同意，制

3定出《公司內部工程審計工作實施細則（草稿）》，交公司領導批準后，予以實施，使內部工程審計工作更加規范化、制度化，把內部工程審計工作落到實處。

以上是明年工程審計的工作思路，請領導予以審閱。

審計部

2004-12-20

第二篇：對政府投資工程審計的思考及建議

對政府投資工程審計的思考及建議

近年來，隨著國家固定資產投資規模的擴大，各級審計機關加大了政府投資項目工程審計力度，起到了節約政府資金、遏制建設領域腐敗、促進加強項目管理、保障投資效果等作用，取得了良好的效益和效益，但在開展此項工作的同時也暴露出一些值得思考的，完善政府投資工程審計，對促進國家投資建設的，具有積極的現實意義。

政府投資活動涉及國民經濟各部門。搞好固定資產投資項目審計，對深化經濟體制改革，加強宏觀調控，提高投資效益，促進綜合國力增長，保證社會主義市場經濟健康發展有著重要的意義。一是監督國家政府投資法規、政策、制度的貫徹執行，維護經濟秩序，保障投資建設的順利進行。二是促進優化投資環境和建筑市場發育，保證政府投資按合理的結構和規模展開，為宏觀調控服務。三是促進建立和健全政府投資項目的各項管理制度，幫助有關管理、建設部門及參建單位改善和加強內部管理，提高資金使用效益。四是對建設單位編制的《可行性論證報告》、《項目建議書》的內容真實性、準確性的審計，檢查項目投資效益情況，積極推行投資績效審計。五是查處違規違紀問題，促進節約投資，保護國家和人民的利益。

政府投資審計是國家審計機關依據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計機關國家建設項目審計準則》等法律、法規，以投資活動為主線對參與建設活動的設計、建設、監理、施工、材料供應等諸多單位和環節實施全過程監督控制，對固定資產投資立項的合法性、建設資金來源和使用的合理性、竣工投產后的效益性進行審計監督。從而最大限度地保障國家建設項目資金的真實、合法和效益，促使投資單位嚴格履行基本建設程序，遵守國家有關基本建設法規，制止盲目建設，減少損失浪費，起到防患未然的作用，以發揮審計監督職能的一種行政執法行為。政府投資審計的范圍，一般按工程用途分為生產性和非生產性建設項目。生產性建設項目直接用于生產或為滿足生產需要，包括工業、農業、水利、商業等建設項目。非生產性建設項目主要用于滿足人民物質文化生活需要，包括住宅、辦公樓、賓館、文教衛生、公用設施等建設項目。總之，凡是屬于國家撥款或國有投資占控股地位、銀行貸款、自籌的建設項目，構成固定資產投資的項目都是固定資產投資審計的范圍。

（一）審計內容僅以查錯防弊為主，不評價項目績效

由于投資領域的市場運作、建設管理尚不規范，發現和揭露建設過程中的違紀違規問題仍然是投資審計的主要內容。審計人員審查重點在建設、設計、施工、采購等單位的財務收支、項目建設管理、資金管理、概算執行、工程造價等方面，至于投資是否合理，經濟效益、效益、環境效益如何，則一般不予評價。

（二）審計方式多是事后審計，缺少必要的事前預防和事中監控

建設項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，建設過程中的決策、規劃、設計、采購、招標、施工、監理等任一管理環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的損失浪費。但是目前審計機關開展的投資審計多是還局限于完工后工程決算審計。

（三）審計人才短缺、審計手段落后

投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強，要求審計人員除具備財務知識外，還要具備工程、法律知識，但是現階段審計人員的專業多以財會為主；同時由于工程招投標、合同簽訂、施工等環節形成的業務數據采集、轉換難度大，對審計人員的運用計算機輔助審計的能力提出了更高的要求，因此大多沒有開展計算機輔助審計，審計手段落后。

（四）審計風險難以得到有效控制

審計人員的風險意識不強，所采取的方法、程序不規范，自身專業知識、經驗能力不足必然帶來審計風險；有些投資項目復雜、內控制度不健全，工程管理不規范；而被審計單位如果不積極配合，提供的資料不真實或不完整，更容易使審計人員做出錯誤的判斷。

四、對策和建議

（一）關注投資項目的經濟效益、社會效益和環境效益，做出績效評價

審計署在2008年7月發布的《2008年至2012年審計工作發展規劃》中明確提出“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性。至2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。”目前社會各界也對政府投資工程的損失浪費、投資效益差的關注度不斷上升。因此，投資審計必須分析項目建設是否按照規定的基建程序報批、是否按批準的概算內容執行，分析政府投資的建設資金分配原則是否符合國家投資政策、投資規模是否在批準的預算之內、投資結構是否合理、投資分配的內控制度是否健全有效；從而就整體和局部、長遠和近期來分析項目投資的效益、社會效益和環境效益，深入分析投資績效沒有達標的原因。但是目前我國對政府投資項目沒有規范的績效評價指標，而使審計人員對項目績效的評價缺乏統一的指導，影響評價的客觀性和科學性。建議應當綜合考慮項目行業、項目類別、地區經濟差異等因素，加快建立評價投資項目績效的評價指標體系。

（二）堅持關口前移，全程跟蹤審計

全程跟蹤審計可以防患于未然、在審計過程中提出切實可行的意見和建議，邊審計、邊整改，確保工程質量、避免損失浪費、節約財政資金、發揮審計“免疫系統”功能。在政府投資決策前，審計部門應聯合相關部門，認真開展市場調研，對投資項目的可行性、發展前景和效益水平進行綜合評估，為領導決策提供科學合理的意見和建議；在項目前期準備階段，嚴把圖紙設計關、招投標關、合同簽訂關和工程預算關，從源頭上監督建設行為；在施工建設階段，應當讓監督貫穿于施工全過程審查工程：簽證是否及時、真實、合理，有無變更、手續是否完備，審查工程材料價格真實性、合理性、合規性，審查工程施工進度是否符合合同約定的工期要求，工程進度表是否已由工程臨理人員或甲方代表按實際情況簽字，施工進度是否真實合理，審查工程施工是否按照合同與圖紙進行施工，有無偷工減料的現象；在竣工決算階段，應注重對工程量、取費標準、材料差價、定額套用的審計，有無虛增工程量、高套、錯套定額等提高工程造價的現象。目前，已有一些審計機關在當地政府的支持下，探索實施政府重點投資項目的審計員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺關于重點建設項目派駐審計員的專門規定，審計機關按照規定派出審計員進駐重點建設項目的工作現場，對建設項目實施從勘察設計到竣工驗收的全過程跟蹤審計。審計員派駐制度有助于加強重點建設項目的審計監督，值得推廣。

（三）提高審計人員綜合素質

投資項目績效審計與全程跟蹤審計能否順利開展，取決于審計人員人員素質。工程項目審計人員要提高政治素質，具有堅定的政治方向和高尚的職業道德，要客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，在工作中堅持原則，不怕得罪人，敢于同一切違法亂紀行為作斗爭，對審計中發現的違法違紀行為問題大膽如實揭露和反映；要提高審計人員的業務水來平，可以采用以下方式：一是人才的外部引進，即適當增加編制，用于引進審計機關所亟須的工程技術人才，尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才；二是人才的內部培養，一方面要通過各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展固定資產投資審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業知識，獲取專業資格證書；三是系統內部的人才整合，即上級審計機關對于享有審計權限而又人手不夠的固定資產投資審計項目，可以委托或者授權下級審計機關來辦理；四是建立外部人才，即與師事務所以及其他中介、咨詢機構中的技術專家建立穩定的合作關系，在必要時可以聘請他們參與對于重點建設項目的審計工作。

（四）要有效防范審計風險

審計人員要將風險意識貫穿于審計全過程，將風險和防范措施納入審計程序的各個環節；在審計中要搞好工程審計風險評估，以評估結果作為擬訂審計計劃、實施審查、做出審計結論的重要依據。審計機關要加強內部質量控制制度建設，制定好項目審計質量控制制度和復核制度，審計人員和復核人員嚴格按照制度進行對照，嚴謹細致地工作；還要建立責任追究制度，明確審計人員各自的權力和責任，促進工程審計人員各負其責、各擔風險。

如何做好政府投資項目竣工決算審計

臨沭縣審計局 楊同山

政府投資項目一般都具有基礎性、公益性等特點，是政府投資建設的民心工程，因此加強對政府投資項目的真實性、合法性、效益性審計監督，對于確保政府投資資金的有效控制和合理使用具有十分重要的作用。下面就如何做好政府投資項目竣工決算審計談一點看法。

一、全面掌握審計項目的基本情況。

在審計開始之前應對所審計項目開展深入細致的審前調查, 認真收集工程建設涉及的相關資料，對工程現場進行實地踏看，對建設項目的資金來源、立項批復、項目實施過程中曾經出現的重大變更以及項目實施單位的基本情況有充分的了解，做到心中有數，并根據審計項目的重點、難點和應達到的目的，制定出合理有序、有針對性的審計實施方案。要求被審計單位對送審資料的真實性、完整性、合法性負責并提供承諾，確保審計資料可靠，在規避審計風險的同時，提高審計效率。

二、切實做好招標文書和施工合同、補充協議的審查工作。在審計過程中，重點審查施工合同、補充協議與招標文書是否相一致，如果施工合同存在嚴重違反招標文書精神實質的內容，審計機關可與建設主管部門聯系，按照《招投標法》的規定責令糾正，施工合同、補充協議對最后的竣工決算至關重要。如果簽訂的合同、協議不合理，給政府造成經濟損失但又無法糾正的，應在審計報告中予以批露，可以移送給紀檢、監察機關，從而督促建設單位從源頭上杜絕不合理的合同、協議，維護政府利益。

三、堅持全面審計，重點關注工程造價。

政府投資項目具有建設周期長、投資大、影響因素多的特點，因此，在政府投資項目竣工決算審計時，應采取全面審查、突出重點的審計方法。一是要審查部分造價高，影響大，容易出現問題的項目，主要可采取經驗判斷、數據復核和現場抽查審計的方法進行審核；二是要加強對合同外增減工程的審計監督，審計時應對增減工程的工程量計算規則、人工費、材料費、機械費著重審計，對工程量的真實、合法、合理等方面結合施工合同和相關法律法規進行審核，對不真實的部分應堅決剔除；三是要重視對隱蔽工程的審核，隱蔽工程最容易出現高估冒算，對這一部分工程的審計除了要借助建設單位提供的現場驗收資料外，還應采取現場調查、走訪取證、實地探基等方法查證；四是要重視現場施工簽證的審核。審計人員應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內，現場簽證是否真實有效，嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。

四、加強審計成果利用，擴大投資審計的影響。

一是審計中發現的問題，應及時做出準確的認定和評價，提出可行性建議和合理化意見，督促建設單位和施工單位加強管理，完善規章制度，維護國家的合法利益。二是要關注政府投資項目所產生的經濟效益與社會效益，為以后的國家建設項目計劃提出可行的建議和辦法，避免國家不必要的投資浪費，讓有限的國有資金為人民辦更多的實事、好事，發揮其應有的最大效益。

五、要建立一支高素質的投資審計隊伍

政府投資項目竣工決算審計是一項法規性、專業性較強的工作，要求審計人員應具有很強的專業水平，除熟練掌握、正確運用政策法規外，還要具備多項業務知識，在業務上要熟悉建工程造價定額和有關規定，有較強的預決算編審能力，熟悉施工工藝、建筑結構、施工規范，了解建筑材料的性能和市場信息；不僅要有嚴謹的工作作風和高度的責任心，而且要對工作忠于職守，盡職盡責，耐心細致，以理服人。因此在審計人員的配備上要綜合考慮，方能保證投資審計工作的真實性、合法性、效益性。

基層審計機關政府投資項目審計風險控制現狀及建議隨著中央擴大內需政策相繼出臺和基礎建設項目投資規模不斷擴大，基層審計機關擔負投資項目審計任務越來越重，由于投資審計專業人才缺乏和相關審計法規制度不夠健全，導致基層審計機關開展投資審計面臨的問題多，潛在風險大，制約了審計職能作用發揮。

一、基層投資審計風險質量控制現狀(一)基層政府投資審計工作總體水平不高。基層審計機關開展政府投資審計起步較晚，加上投資審計情況復雜，涉及的部門和被審計單位數量廣，審計內容多、審計方法復雜、審計范圍廣泛以及審計要求較高等特點，給投資審計帶來很大的風險。一般在對某個投資項目進行審計時，除對其相關的財務情況摸底外，還必須對其管理的政府投資項目從可研、申報、批復、立項、招投標、合同、工程監理等過程開展審計調查，由于內容多、范圍廣，而基層審計力量相對較薄弱，很多審計需要重點關注的問題，可能未了解到真實情況，這為投資審計工作發現問題和案件留下了隱患。(二)投資審計制度建設滯后。一是有關政府投資制度、辦法有待完善。由于基層開展政府投資審計基本處于起步階段，很多關于工程建設項目的規章制度以及投資審計的制度不健全，有關部門與審計的銜接也不盡合理。對于審計機關來講，開展投資審計缺乏有力的制度保障和足夠的外部支持，審計人員表現則為對于審計工作的開展缺乏明確的方向性和目的性，缺乏工作積極性和進取性，一旦出現誘惑或者威脅時可能會把持不住審計職業道德底線，給投資審計工作帶來危害。二是建設業主單位內控制度不健全，工程管理水平不高、不規范，存在著較多管理上的問題。目前，政府投資項目的業主一般是政府職能部門代勞，由于怕影響到自己單位的形象等原因，可能會違心滿足某些自我約束不強審計人員的不合理要求，或者刻意逢迎審計人員，形成一種潛在的交易，這也從客觀上帶來投資審計廉政風險。(三)實施投資審計難度大。一是由于建設單位管理工程建設水平不高，建設單位、施工單位普遍存在資料不齊全的問題，相關設計、監理、施工單位需要向審計提交的資料往往不能在規定的時間內提供，部份提供不全，有的甚至無法提供。往往是審計組要求什么資料，建設單位再去向相關單位索要或者臨時補充。二是設計、施工、監理單位對于審計要求提供 資料存在一些抵觸情緒，一旦審計忽略了相關資料，就很容易放過審計疑點。(四)開展投資審計風險較大。一是政府投資項目建設本身建設不規范。政府投資項目普遍都帶有一定政府行為的因素在其中，很多建設程序上未嚴格執行有關的法律法規及部門規章，給審計工作的開展帶來很大的不可預見風險。二是審計人員素質不高。由于專業審計水平不高，審計人員自身存在的技術問題，可能會忽略某些資料，導致審計工作難以深入問題的實質，進而使整個審計工作效果大大折扣。三是審計方法和手段較落后，也可能帶來投資審計廉政風險。政府投資審計工作體現了較強的技術經濟綜合性特征，工程審計人員既要具備一定的財務知識，還要具備深厚的工程技術知識，同時還必須具有豐富的工作經驗和職業判斷能力，才能完成與施工技術內容有關的審計工作。目前，基層投資審計機關人員以及聘請參審人員的專業結構、知識、經驗和能力有限，對于開展工程審計的經驗不足、方法比較落后，審計業務水平只停留在簡單的賬面分析和實物取樣方面。對于一些先進的審計方法比如概算與結算(決算)對比分析、施工單位財務收支與工程造價結算對比分析、現場踏勘抽樣取證與報審施工現場記錄資料對比分析、施工單位報審實物消耗量與業主對施工單位結算量對比分析都尚未進入審計實踐，面對復雜的工程審計存在心有余而力不足的問題。而一些先進的審計手段和技術沒有采用，審計就難以出成果。同時聘請的社會中介也可能對某些問題借故以技術水平有限，而不深入推進。四是審計操作不規范、控制不嚴、未嚴格遵守審計程序會帶來的廉政風險隱患，投資審計實際工作表明，聘請社會中介開展政府投資審計，審計質量不穩定，在遵守審計程序，規范操作方面存在較大問題。(五)外聘人員參與審計工作監督管理乏力。目前，有少數社會中介組織自身要求不嚴，不能嚴格遵守職業道德可能帶來審計廉政風險。一是由于基層審計機關經費不足，只能聘請本地區的某些規模小的社會中介機構開展投資審計，可能出現中介執業人員和被審計單位或個人存在一定經濟利益關系，難免可能存在“人情”審計的情況。二是審計機關也不可能做到對社會中介執業人員的個人情況進行詳細的調查，難免全面真實了解中介執業人員的職業操守。三是社會中介組織和審計機關是平等的合同主體，不能對其進行廉政思想教育，只能通過以合同的形式約束社會中介組織和其執業人員，目前對中介組織參與政府投資審計工作行為規范和要求還停留在一個大的合同框架里面，沒有一個具體的、貫穿整個審計過程的行為規范和操作規程。以上因素導致審計機關對于社會中介組織的約束力不強，對中介違反審計相關規定難以起到警示作用，不容易預防其在參與政府投資審計中的違法違規行為。

二、防范和化解投資審計風險的建議(一)健全完善投資審計管理制度，規范操作規程。針對基層投資審計制度建設薄弱的問題，建議政府機關和有關部門為政府投資審計工作的開展創造良好的制度保障。一是當地政府出臺投資審計監督辦法。主要解決審計機關對政府投資項目的管理職能和明確審計機關建設項目實時監督的工作職責(包括項目前期監督、建設現場監督和工程結算審計)以及相關部門的聯動問題(發改部門、建設部門、財政部門和規劃部門都要向審計機關報送有關項目建設資料，并積極配合審計工作)。從制度上保障社會中介機構參與投資項目審計有良好的法規依據，同時為審計機關加強對參與政府投資項目審計的社會中介及執業人員的監督有著制度依據。二是規范政府投資項目管理。相關業主單位要依據國家相關法律法規的規定，建立嚴格管理辦法、提高工程管理水平、加強內部控制和制度建設，為審計部門開展投資審計工作提供良好的環境。三是審計機關要完善投資審計操作規程。制定相關目標考核責任制，明確審計組長廉政負責制，加強對審計組成員的廉潔從審的監督，形成層層抓落實、層層監督的制度。(二)加大對政府投資審計的投入。政府要從機構、人員和經費上滿足投資審計的正常開展，爭取政策引進投資審計專業人才，保障足夠的經費，杜絕“為錢而審”行為。(三)加強對社會中介和專業人員的行為規范和制度約束。組織社會中介機構參與政府投資項目審計，應該加強對社會中介組織的遵守審計紀律和制度的監督。一是明確執業風險責任。堅持“誰委托、誰付費、誰負責”的原則，項目所有的審計文書都以審計機關的名義、格式、要求出具，組長、副組長均應由審計機關人員擔任，審計組長對項目進行全過程控制，審計機關對項目的真實性、合法性負責;二是嚴格考核獎罰。加強自身審計力量的建設，強化對審計機關自身審計人員的業務素質教育培訓，對于業績水平高、模范遵守審計廉政紀律的審計人員要給予適當的獎勵;三是加強跟蹤監督。在組織審計項目實施過程中，加強對中介機構組織審計項目實施情況、業務質量監控，嚴格審計三級復核程序與質量控制。(四)嚴格審計紀律“八不準”。一是廉潔從審。始終要把投資審計廉政建設擺在首要位置，嚴格遵守審計人員廉潔從審的相關法律法規，把廉政從審的紀律觀念貫穿于整個審計工 作之中，做到審前有警戒教育，審中有提醒監督，審后有考核小結。二是從嚴規范管理。在審計項目開始前，審計機關和審計組負責人簽訂廉政責任書，明確廉政責任，審計組結合審前學習進行廉政教育，把廉政工作作為硬任務落實到每個審計組成員，形成層層抓落實的良性機制;在審計實施過程中，要求所有審計人員嚴格執行審計紀律“八不準”規定，切斷與被審計單位的一切經濟往來，審計組成員相互提醒監督，形成處處有人管的監督機制;在審后考核中，實行廉政考核一票否決制，對廉政建設情況進行總結。(五)實現審計技術和手段的更新，全面推行計算機審計。綜合運用多種審計方法開展政府投資項目審計，通過計算機等先進技術手段防止某些審計人員企圖舞弊的風險，也有利于及時發現審計疑點，進而發掘深層次的問題;重視傳統審計方法的更新，根據傳統的審計分析方法結合現代計數機技術，綜合運用綜合對比分析法、工料分析法、銀行核對法等審計方法，提高工作效率。

第三篇：審計工作思路

2011年審計工作要以科學發展觀為統領，堅持全面審計，突出重點，大力加強審計機關隊伍建設，切實發揮審計“免疫系統”功能，為促進項目建設、規范財經秩序、推進社會事業科學發展做出積極貢獻。總的思路及措施是：

一、圍繞一個中心。即：緊緊圍繞縣域經濟發展這個中心，強化審計監督服務。作為縣政府綜合經濟監督的審計機關，要圍繞縣委縣政府確定的工作目標，研究審計環境，部署審計項目，確定審計重點，真正為縣域經濟發展保駕護航。

二、抓住兩個關鍵。審計質量和隊伍建設是審計工作的生命線，是樹立審計形象和權威的關鍵。審計工作要想得到社會認可，這兩項工作必須常抓不懈。一是審計質量。一方面是審計項目業務質量。要以提高規范化水平為基礎，以提高先進審計方法運用水平和審計成果利用水平為突破口，以促進審計宏觀作用發揮為目標，嚴格落實審計署5、6號令，從規范審計作業行為入手，繼續深入開展審計項目精品創建活動。此外，嚴格落實審計組主審負責制、審計質量一票否決制、審計責任追究制等一系列措施，確保審計事實清楚、證據可靠充分、定性恰當合法、結果客觀公正。另一方面是審計結果利用質量。對于審計中發現的帶有普遍性、傾向性的問題，要高站位，從有利于縣域經濟發展、維護社會穩定的高度，發現問題、思考問題、分析問題，從宏觀上提出解決問題的意見和建議，為領導決策提供可靠的依據和參考，增強服務的超前性和時效性。二是隊伍建設。隊伍建設的根本是人的素質的提升。首先，組織審計人員參加政治理論、法律知識和業務技能的培訓，增強大局意識，提高貫徹落實科學發展觀和執行黨的路線方針政策的自覺性。其次，繼續完善落實各項行之有效的制度，使審計工作每個環節都有章可循，都置于嚴格的監督之下。廉政建設的好壞事關審計隊伍形象，要切實加強廉政建設，做到守土有責、為審清廉，力求把審計機關的良好形象樹立好、維護好。

三、強化三項工作。一是以預算執行審計為基礎，全面提高財政審計宏觀效果。圍繞推進財政部門依法理財，規范預算管理，提高預算透明度和約束力，以促進財政資金使用效益為目標，以財政資金真實性、合法性、效益性為重點，切實加大預算執行審計力度。在審計過程中做到審點和審面相結合，既要審計財政、地稅等財政收入組織部門和預算安排部門，又要延伸審計重點到財政支出比重大、預算外收入多、具有一定資金分配權的部門以及各類專項資金較多的部門。通過審計，實現全面掌握資金運行規律和資金管理松緊程度，促進增收節支，提高依法理財水平，規范財務收支行為。二是以重大建設項目審計為切入點，進一步深化固定資產投資審計。圍繞全縣重大基本建設項目，認真把好財政資金使用關，查糾各種違紀違規行為，維護建設市場秩序，提高項目投資效益。通過重大建設項目全過程審計，嚴肅查處高估冒算等騙取財政資金行為以及建設單位不進行可行性研究、不搞開工前預算審計、不進行規范性招投標而導致財政資金浪費問題，促進建設項目資金合理、有效使用，推動我縣固定資產投資領域逐步走上規范化軌道。三是以專項資金審計為重點，全面提高專項資金使用效益。圍繞全縣經濟發展規劃及社會熱點問題，將社會保障資金、農業、救濟救災等專項資金作為重點，從立項、撥付管理和使用等各環節進行檢查，揭露嚴重損失浪費，查處弄虛作假、擠占挪用等行為，促進有關部門規范資金管理，提高使用效益。通過審計，規范各類專項資金項目的立項、分配、管理和使用，全面提高專項資金的經濟效益和社會效益。

四、落實四項措施。一是完善流程，實行審計程序控制。以強化審計項目管理，科學調度工作計劃為基礎，規范審計作業程序。首先是審計項目通知制度。安排審計項目由局班子會討論后，經局長簽批，以《項目通知單》的形式指定某一審計組負責組織實施審計。其次是審前報告制度。審計組接到審計任務后，對被審計單位基本情況進行調查，將審前調查情況如實上報，并在此基礎上形成審計工作方案。再次是審結告知制度。審計組在結束現場審計工作時，由主審將審計查出的問題情況以《審結告知單》的形式逐級報告，以便領導綜合掌握情況，糾正審計過程中存在的問題，防范審計風險。二是抓住關鍵，實行審計現場控制。全面推行主審負責制，強化對審計現場工作的控制。在審計作業現場，主審對審前調查環節、審計取證環節、審計定性環節、審計日記和審計底稿編寫環節等關鍵點實行重點控制管理，要求審計人員嚴格落實各項審計作業程序，切實保證審計證據合法、審計日記全面、審計底稿合規。此外，分管副職不定期親臨審計現場，了解審計人員工作情況，以加強督導，防止關鍵環節出現關鍵性錯誤。三是嚴格復核，實行審計報告控制。現場審計結束后，主審認真進行審計報告的編寫和復核工作。一方面審計組本著實事求是、嚴謹細致的原則，客觀、真實的反映審計查出的問題，做到問題定性準確，處理依據正確，審計意見及建議有針對性、可操作性。另一方面專兼職復核人員對審計報告進行復核。重點復核審計事實是否清楚，審計證據是否確鑿，違紀問題定性是否準確，處理處罰意見是否適當，運用法規是否正確等。在此基礎上，實行集體審定，一般項目由分管領導召開小型會議審議；重要項目召開審計審理會審定。有效地避免了審計評價不當、定性處理意見不合法、不適當等嚴重問題的發生。四是加強督導，實行審計結果控制。依據審計報告下發審計決定是審計工作的最終結果，但審計工作還沒有真正結束，還需要追蹤審計決定落實整改情況。但是，由于種種原因，審計決定落實率低的問題成為普遍性問題，影響問題的糾正與整改。基于此，我局將專門成立組織，實行交叉檢查制度，督查審計決定落實情況。在法定期限內，由審計組之間相互檢查各自出具的審計決定落實情況。如被審單位拒不執行決定，一律通報批評。實行這一辦法，將在一定程度上避免審計與糾正相互脫節問題，以樹立審計權威。

（五）實現五個到位。一是規范資金糾到位。對被審計單位的違規違紀行為依法處理、處罰，督促檢查被審計單位認真糾正整改，規范資金管理。二是重大違紀查到位。以提高審計人員業務素質為基礎，改進審計方法，側重從專項資金管理、大額支出、隱形收入、建設項目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費問題。三是宏觀建議謀到位。充分發揮審計涉及經濟領域的專業優勢，廣泛開展審計調研，全面真實地反映傾向性問題，站在政治的高度、全局的高度分析原因，并提出改進建議，為縣委縣政府宏觀經濟決策提供參考，增強服務的超前性和時效性。四是理順財務幫到位。按審幫促原則，在審計監督的同時，向被審計單位提出合理化建議，促進被審計單位改進財務管理，堅持審幫結合，對財務管理薄弱單位，幫助整章建制，提高理財水平。五是增收節支促到位。促進增收節支是審計工作的重要目標。要通過財政和稅收征管情況的審計增加財政收入，同時加大固定資產投資審計力度，提高資金審減率，為縣財政節約建設資金。

第四篇：審計工作思路

稅務審計工作思路

一、前期案頭工作

初步了解被審計企業性質、行業類型、主要經營項目，有針對性的收集相關稅收政策。

例如：

1、農、林、牧、漁企業（農口企業）

相關優惠政策的收集。農口企業享受的稅收優惠政策很多，主要涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、契稅等。

企業所得稅方面主要關注：稅法沒有列明的農、林、牧、漁業項目及從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受企業所得稅的稅收優惠。

根據稅收政策規定，納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目應分別核算其銷售額，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅優惠；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

收入項目核算劃分不清的不得享受稅收優惠政策，這對于管理比較松散的農口企業來說是一大難題。

2、制造企業（生產型企業）

對被審計企業相關聯的稅收政策進行收集，結合以前審計信息，（納稅評估部門）日常收集的不同行業數據，如稅負率、毛利率、投入產出比、生產損耗率等及企業日常申報數據，進行前期整理。

3、特殊類型企業

房地產企業、金融保險企業、建筑安裝企業等都有專門的稅收政策，應加以區分收集整理。

4、在收集相關信息時應注意企業性質，國有企業、外資企業等在一些稅收政策上是有區別的。

二、稅務審計工作的分工、人員配備

實際上全能的審計人員不是很多，因此針對審計工作的難度、工作量大小，審計人員的工作能力、擅長的稅種、行業等加以進行審計布置、人員安排。

1、審計人員的選擇

除每個工作小組固定客戶外，一般來說，對于新增業務事務所會安排相對熟悉該項工作的小組去負責；如果是固定客戶發生的從沒接觸過的業務，則會安排其他組協助；

2、審計工作的分工

小企業一般由一個業務骨干配備一個輔助人員即可；大中型企業由兩到三人按會計科目分配（資產、負債、損益）

涉及多審計工作的，可以安排多個工作小組各自負責一個，然后橫向比較，及時溝通。

三、稅務審計工作基本方法

（一）、查賬方法：

1、審閱法和核對法。審閱法適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適合于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。審閱法的審查內容主要包括兩個方面：一是與會計核算組織有關的會計資料；二是除了會計資料以外的其他經濟信息資料以及相關資料，如一定時期的內外部審計資料、購銷和加工承攬合同、車間和運輸管理等方面的信息資料。應注意的是對于上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應結合所掌握的其他資料進行審閱。同時還應注意時間邏輯關系的審閱，包括應審核資料所反映日期與經濟業務發生日期、會計核算記錄日期是否存在前后矛盾的情況。核對法則是對審計對象的會計資料或其他資料進行核對和驗證采用，必須相應結合其他檢查方法進行運用，才能達到檢查目標的要求。

2、詳查法和抽法。詳查法（全查法）適用于規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業，或者為了發現重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查。詳查法對于管理混亂、業務復雜的企業以及稅務審計的重點項目、事項的檢查，一般都能取得較好的效果。而抽查法是顧名思義，具體

分為兩種：一是重點抽查法，即根據檢查目的、要求或事先掌握的納稅人有關納稅情況，有目的地選擇一部分會計資料或存貨進行重點檢查；二是隨機抽查法，即以隨機方法，選擇納稅人某一特定時期或某一特定范圍的會計資料或存貨進行檢查。抽查法不僅在檢查的基礎、環境、內容上與詳查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表現在必須按程序進行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后實施具體抽查，最后分析和判斷抽查結果。

3、順查法和逆查法。順查法適用于業務規模不大或業務量較少的審計對象，以及經營管理和財務管理混亂、存在重大問題的審計對象和一些特別重要項目的檢查。在審閱分析原始憑證票面和項目內容及經濟業務的真實性基礎上進行證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對。而逆查法主要運用了審閱和分析的技術方法，根據重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。逆查法主要適用于對大型企業以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴格的企業的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。

（二）、分析方法：

1、控制計算法：如控制計算法常用的方法有以產控耗、以耗控產、以產控銷和以支控銷等。是指利用數學等式原理來推測、證實賬面資料是否正確，發現問題的一種檢查方法。其基本程序一是確定需要進行分析的事項或目標；二是確定事項

分析的參考數據和采集進行事項分析的數據；三是建立事項分析的數學模型；四是數據分析結果比較。

2、比較分析法：常用的包括絕對數比較分析法、相關比率比較分析法、構成比率比較分析法等。

①絕對數比較分析法。在稅務審計過程中，絕對數比較分析法適用于對資產負債表、損益表等會計報表中相關項目真實性的核查，以及成本計算表（單）、納稅申報表、有關賬戶余額和有關明細賬戶特定項目的檢查。當這些項目的增減變動超出了正常的變化幅度和曲線值時，便可以認為這種變動存在某種涉稅疑點或問題。例如，對企業各個不同時期的貨物運輸費用或銷售收入進行對比，對各個不同時期的庫存商品（存貨）的購銷存數量進行對比，都屬于絕對數比較分析。

②相關比率比較分析法。是指利用會計資料中有關兩個內容不同但又相關的經濟指標求出新的指標比率，再與這種指標的計劃比率或上期比率進行比較分析，以觀察其性質和大小，從而發現異常情況的方法。如應收賬款周轉率、存貨結構、稅收負擔率、存貨（運輸）費用比率等指標的計算與對比。審計中，有時相關比率比較分析法比絕對數比較分析法更容易發現問題。比如，實施人員在運用絕對數比較分析法對被查項目進行分析后，為了確保分析判斷的客觀和正確，可以運用相關比率分析法予以驗證。

③構成比率比較分析法。是通過有關聯關系的經濟指標各

組成部分所占比率的計算，確定各組成部分的構成比例是否符合常規，從而發現企業的涉稅問題。比如，通過對企業外購貨物構成比率是否與銷售貨物和期末存貨的構成比率具有同一性的計算分析，可以發現企業是否存在虛假進貨或隱瞞銷售收入的情況。

3、相關分析法。是指將存在關聯關系的被查項目進行對比，揭示其中的差異，判明經濟業務可能存在問題的一種分析方法。其基本程序是：一是分析和判斷經濟活動與稅收關系；二是分析和判斷經濟活動間的關聯關系；三是找出經濟活動事項之間的關聯；四是分析和把握問題的本質。

（三）、調查方法

是指在稅務審計過程中，采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對審計對象與稅收有關的經營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱。如采用觀察法對車間、倉庫、營業場所以及基建工地等觀察；采用查詢法進行面詢和函詢；采用外調法進行函調協查和派人外調實查；采用盤存法可進行實地盤存和其他盤存。

（四）、電子查賬方法

目前，企業使用面較廣的財務會計軟件主要有金蝶、用友等。財務會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。其中，會計核算軟件與稅務審計工作有著最直接的聯系。會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨

立的會計數據輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。模塊之間以賬務處理程序為核心，連接在一起，構成一個完整的會計核算系統。由于企業所處行業以及會計核算和管理的需求不同，模塊的劃分不是唯一的，也不是一成不變的。審計工作中通常需要關注的有賬務處理、往來核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表匯總等模塊。

第五篇：工程審計模塊工作思路(方案)初步設想

工程審計模塊工作思路/方案初步設想

一、工程審計模塊的職能定位與作用

工程審計作為公司內部審計中心的一個子系統模塊，與公司其他審計子模塊在職能方面有相同之處，其核心職能與作用是監督、服務兼咨詢，為組織增值，是通過監督的方式來協助公司提升管控水平，優化與完善公司治理結構。

具體到工程審計，其核心職能與作用是通過項目全過程的監控與符合性測試，發現項目開發鏈條中存在的風險與漏洞，提出有針對性的意見與建議，在保證項目質量、安全的前提下，最大限度地降低項目成本、實現項目效益的最大化。

二、工程審計思路與關注重點

1、總體思路：

審視房地產項目整個開發管理的各個環節，通過在各個流程、環節設置監控觸點，按照事前介入，事中過程監督，事后評價的全過程系統化審計思路，以工程合同、圖紙與公司制度流程、審批權限為審計依據，參考國家建設領域的有關法律、法規，通過項目全過程監控與符合性測試，發現、披露、分析與評估項目在整個開發鏈條與環節中可能存在的風險與漏洞，并提出防范與修復完善的意見與建議供決策層決策參考。

2、工程審計關注重點：

以項目成本管理為監控核心，從前期規劃設計到合同管理與現場變更簽證，再到竣工驗收、工程結算為切入主線開展工作，其重點關注點如下：

(1）、有關部門對項目建設的基本程序與關鍵技術經濟指標的遵守與運用情況；

(2)、有關部門對有關承包商及重要材料、設備供應商的考察程序、考察分析報告情況；

(3)、招投標程序、制度遵守情況，對評標過程進行監督；

(4)、合同本身風險的審查（包括補簽的協議等）；

(5)、現場巡視審計，防范“貨板不一致”，偷工減料，以次充好；

(6)、對工程變更（現場簽證）的必要性、合規性、有效性及簽證審批權限進行重點關注；

(7)、工期延期引起的索賠的合理性、責任的界定清晰情況；

(8)、工程驗收的程序、資料的真實性及實體質量情況；

(9)、反索賠、反簽證情況；

(10)、發生合同違約的情況、原因及處理；

(11)、結算時資料、程序的完整性，量、價及簽證部分規模、真實性、準確性、審批權限等；

(12)、其他臨時或專項審計任務；

三、針對貴司工程審計模塊的工作思路初步構想

經過與貴司相關人員的初步了解溝通，現將工程審計模塊的初步工作思路設置如下：

1、盡快融入公司環境與文化中，迅速了解各工程項目的現狀及近期變化趨勢；

2、建立完善工程審計模塊的有關制度流程與管理辦法等（若時間緊，人手資源有限，為不耽擱其他具體工作時間，此工作可穿插空擋進行）；

3、為穩步推進工程審計工作，近階段將重點關注工程合同、現場簽證與竣工驗收及結算環節；

4、以合同、圖紙，公司有關制度及審批權限為依據，突破口，優先規范此環節的管理。初步思路如下：

重點審查現場簽證的必要性、合規性、有效性及審批權限；針對具體簽證，細化的審查點包括但不限于以下：

（1）、此簽證（含索賠）有沒有必要，是否是因施工單位自身原因造成的（如整改、返工，結果不符合合同、圖紙及我方要求等）；

（2）、此簽證（含索賠）的有效性，是否重復？是否已包含在合同（協議）、圖紙或工程承包范圍內；是否已過簽證有效期，是否只是部分有效等；

（3）、此簽證（含索賠）的合規性，簽證的程序、方式、手續是否符合合同及公司有關制度的規定等；

（4）、此簽證（含索賠）的造價金額是否在公司相應領導的審批權限內，是否存在越權審批，是否存在化整為零審批等現象；

通過上述審查后，對有效的簽證，分析簽證具體的原因，如是否是因我方相關部門前期工作計劃未做好，未做扎實，還是因設計單位本身的工作失誤或錯誤造成，或者是由于相關管理環節脫節等造成，進而提出有針對性的解決意見與建議、方案（如現場簽證的控制水平，提前預警機制等）供領導決策參考；

5、在現場簽證環節得到一定的規范管理后，下一步將推進工程審計領域的其他重點工作（如規劃設計指標落實情況、招投標過程、合同及合同執行情況、竣工驗收與結算、項目后期的運營維修等），此部分工作需根據公司實際情況及審計中心總體工作安排進行。

6、根據其他重點工作審計摸底的結果，理清審計披露出的問題的輕重緩急及程度、性質，部署下一輪審計工作的重點與突破口；

7、審計出的問題，對個案/特殊問題，單獨解決；對共性問題，力爭用制度優化完善之手段從系統層面加以解決；

8、通過一段時間工程審計工作的開展（如半年），提出進一步優化完善本部門及公司有關業務關聯部門間的制度流程的優化完善建議；

四、工程審計模塊近、中、遠期規劃----需配合與服從公司（如上市）及審計中心整體工作安排（略）

說明：目前由于對貴司的具體情況尚不清楚，以上工作思路/方案只是初步的設想，具體工作的開展尚需根據貴司的實際情況進行。

良鳥擇木而棲，本人期待有一個更大的發展空間，展示自己的才能，提升與完善自我，如果有幸能成為貴司的一員，本人定將全力以赴，竭盡所能，在工程審計領域為公司保駕護航！

3面試人：陳春林 2011年5月29日