第一篇：工程審計簡介

工程審計的種類

工程審計包括兩大類型：工程造價審計和竣工財務(wù)決算審計

造價審計一般是對單項、單位工程的造價進行審核，其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同，即

按照工程量套定額。這由造價工程師完成。

對于建設(shè)單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合同造價，一個建設(shè)項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發(fā)費用、工程管理雜費等是不需要造價審計的，所以還要有一個竣工財務(wù)決算審計，就是將造價工程師審定的，和未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設(shè)成本和計劃外建設(shè)項目的現(xiàn)象等，來確定一個建設(shè)項

目總的造價。這由注冊會計師完成。

工程決算審計的范圍

有政府性投資的建設(shè)項目，一律要進行工程決算審計。即所有行政、事業(yè)單位、國有企業(yè)的建設(shè)項目都要經(jīng)過造價審計和財務(wù)決算審計。非政府性投資的建設(shè)項目，規(guī)模較大而且涉及的利害關(guān)系人較多的，必須進行工程造價審計，比如房開企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)。企業(yè)建造自用的建設(shè)項目由企業(yè)決定是否審計。

工程決算審計內(nèi)容

1.審查決算資料的完整性。

建設(shè)、施工等與建設(shè)項目相關(guān)的單位應提供的資料：

(1)經(jīng)批準的可行性研究報告，初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單；

(2)工程預算(投標報價)、結(jié)算書；

(3)同級財政審批的各年度財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算報表；

(4)各年度下達的固定資產(chǎn)投資計劃及調(diào)整計劃；

(5)各種合同及協(xié)議書；

(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；

(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄；

(8)建設(shè)項目設(shè)備、材料采購及入、出庫資料；

(9)財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料；

(10)工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單；

(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財務(wù)決算報表和說明書完整性、真實性審計。

(1)大、中型建設(shè)項目財務(wù)決算報表如下：表1，基本建設(shè)項目竣工決算審批表；表2，大、中型建設(shè)項目竣工工程概況表；表3，竣工工程財務(wù)決算表；表4，交付使用資產(chǎn)總表；表5，交付使用資產(chǎn)明細

表。

(2)小型基建項目財務(wù)決算報表如下：表1，竣工工程決算總表；表2，交付使用資產(chǎn)明細表。

3.各項建設(shè)投資支出的真實性、合規(guī)性審計。

包括：建安工程投資審計；設(shè)備投資審計；待攤投資列支的審計；其他投資支出的審計；待核銷基建

支出的審計；轉(zhuǎn)出投資審計。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性審計。

包括：約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項是否規(guī)范；工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項是否約定；施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī)；工程進度款結(jié)算與支付是否合規(guī)；工程造價咨詢機構(gòu)出具的工

程結(jié)算文件是否真實合規(guī)。

5.概算執(zhí)行情況審計。

包括：實際完成投資總額的真實合規(guī)性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較；

分析超支或節(jié)余的原因。

6.交付使用資產(chǎn)真實性、完整性審計。

包括：是否符合交付使用條件；交接手續(xù)是否齊全；應交使用資產(chǎn)是不真實、完整。

7.結(jié)余資金及基建收入審計。

包括：結(jié)余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫；庫存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題，庫存材料價格是否真實；往來款項、債權(quán)債務(wù)是否清晰，是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題，債權(quán)債務(wù)清理是否及時；基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計。

包括：未完工程工程量的真實性和預留投資金額的真實性。

第二篇： 淺談工程索賠審計

淺談工程索賠審計

摘要：工程索賠是建筑工程管理和建筑經(jīng)濟活動中承發(fā)包雙方之間經(jīng)常發(fā)生的管理業(yè)務(wù)。在我國工程施工承包合同履行過程中，普遍存在承包人要求的施工索賠，發(fā)包人和監(jiān)理工程師進行反索賠的現(xiàn)象。本文分析了關(guān)于建筑工程中索賠產(chǎn)生的原因，介紹了有關(guān)索賠方面的政策與法規(guī)，通過案例分析提示索賠對工程造價的重要影響，并結(jié)合審計工作實踐，討論如何開展工程中對索賠問題的審計。

關(guān)鍵字：工程審計、索賠、反索賠

正文：索賠(Claims)是工程承包合同履行中，當事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢虿煌耆男屑榷ǖ牧x務(wù)，或由于對方的行為使權(quán)利人受到損失時，要求對方補償損失的權(quán)利。索賠是合同管理中必不可少的環(huán)節(jié)之一。工程索賠是雙向的，包括施工索賠和業(yè)主索賠兩個方面，一般習慣上將承包商向業(yè)主的施工索賠簡稱“索賠”，將業(yè)主向承包商的索賠稱為“反索賠”。索賠是一種正當?shù)臋?quán)利要求，也是一種合法的維護權(quán)益的行為，是應該爭取得到的合理償付，也是應該得到社會支持、肯定和提倡的。健康地開展施工索賠，有助于合理控制工程造價。在業(yè)主和承包商的協(xié)議中，索賠與反索賠占有非常重要的地位，也是工程審計中不可忽視的環(huán)節(jié)，本文就此問題做一些粗淺的探討。

一、索賠對工程造價的影響

投標方往往在激烈的投標競爭以較低的標價中標，對于施工過程中因條件變化而產(chǎn)生的虧損威脅，必然尋找一切可能索賠的機會來減少自己的風險。非洲某公路項目，總價為19.3億元，由于施工期間的各種有理有利索賠，工程造價增加4.95億元，將原來注定虧損的項目變成了巨額盈利的工程。從統(tǒng)計資料表明，國際工程通過項目管理，可提高利潤的3%-5%，而通過索賠管理，則可提高利潤的10-20%;每項工程的平均索賠次數(shù)為20次，索賠成功率約占93%。由此可見索賠是影響工程造價的一個非常重要的因素，要想有效地控制工程造價，必須對索賠進行有效監(jiān)督。

二、對索賠與反索賠的認識

關(guān)于索賠與反索賠的內(nèi)涵，目前在國內(nèi)的意見不一致。有觀點認為，應根據(jù)《合同法》和《合同條件》的規(guī)定，理解和解釋索賠與反索賠。索賠是雙方面的，乙方可以向甲方提出索賠，甲方也可以向乙方提出索賠，這是由甲、乙雙方之間平等的主體地位所決定的。工程施工中發(fā)生了干擾事件后，雙方都想在合同中找到對乙方有利的條款并作為依據(jù)，追回在事件中產(chǎn)生的損失。同時又想在合同中找到對另一方不利的條款，盡量推卸掉乙方的責任，防止乙方可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。因此把追回乙方損失的手段稱為索賠，把防止和減少合同另一方向乙方提出索賠的手段稱為反索賠。也就是說，凡是主動提出權(quán)利要求的，均被稱為“索賠”;凡是對此項“索賠”進行反駁、修改或拒絕的行為，均屬于“反索賠”。還有觀點認為，索賠就是承包商依據(jù)合同賦予的權(quán)利，對合同甲方過錯給予懲罰，從而彌補損失并由此獲利的過程。

施工索賠常常是承包方獲取更多利潤的一種手段，也是其維護自身利益的有效途徑。按照國際對索賠及反索賠的界定，可以這樣來理解我國實際工作中的工 程索賠與反索賠：在建設(shè)工程中索賠是合同雙方經(jīng)常發(fā)生的正常的管理業(yè)務(wù)，習慣上把承包商向業(yè)主提出補償損失的權(quán)利要求稱作“施工索賠”，索賠目的主要工期和費用。而對于業(yè)主向承包商提出的索賠或者業(yè)主對承包商的索賠要求根據(jù)合同條款進行評議，部分或全部否定其索賠要求的行為，稱其為“反索賠”。

三、索賠原因 業(yè)主違約 業(yè)主沒有按合同規(guī)定的要求交付設(shè)計資料、圖紙;未按合同規(guī)定的日期交付施工場地，提供道路、水電等施工條件，使承包商的施工人員和設(shè)備不能進場，或進場后不能正常開展工作，出現(xiàn)人員窩工、停工和機械閑置;沒有按合同規(guī)定的時間和數(shù)量支付工程款;供應材料、設(shè)備不及時或不合格等。

不利的自然條件與人為障礙 不利的自然條件是指施工中遭遇到的實際自然條件比招標文件中所描述的更為困難和惡劣，即使有經(jīng)驗的承包商也無法預測，如承包商遇到了現(xiàn)場氣候條件以外的外界障礙或條件。若遇到圖紙上未說明的地下構(gòu)筑物或文物等人為障礙，施工單位可提出工期延長和成本補償。設(shè)計變更 由于工程項目建設(shè)周期長，工程受地形、地質(zhì)、水文、氣象等自然條件變化和技術(shù)、經(jīng)濟環(huán)境變化的影響，可能導致項目施工時實際情況與招投標時相比發(fā)生變化，故工程施工中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計變更。而承包商的報價是以原招標文件和設(shè)計圖紙為基礎(chǔ)計算的，根據(jù)合同條款，施工圖紙中改變?nèi)魏喂ぷ鲾?shù)量和性質(zhì)，或改變工程任何部分的施工程序或施工方案，導致承包商實際完成的工程量超過或少于工程量表中所列工程量的15%以上，允許對有效合同價進行調(diào)整;在施工過程中，監(jiān)理工程師指令增加新的工作、改換建筑材料、暫停或加速施工等引起新的施工費用或需要延長工期，承包商可就此提出索賠要求。

工期延期 工期延期的索賠通常包括兩個方面：一是承包商要求延長工期;二是承包商要求償付由于非己方原因?qū)е鹿こ萄诱`而造成的損失。工程施工中，由于天氣、水文、地質(zhì)等因素影響，都可能造成工程工期延長或延誤。當承包商額外支出的費用得不到補償時，勢必引起索賠。有時工期和費用兩種索賠可能同時存在，如業(yè)主未按合同要求按時提供設(shè)計圖紙、施工現(xiàn)場等。加速施工 當工程項目計劃進度受到干擾，影響了總目標工期的實現(xiàn)，導致項目不能按時竣工，業(yè)主認為工程推遲完工將給自己帶來重大的經(jīng)濟損失或政治影響時;或由于部分工程的延期導致一系列工程的延期時，業(yè)主可采用趕工措施，發(fā)布加速施工指令，要求承包商投入更多資源來完成該工程項目，保證總目標工期的實現(xiàn)，這必然導致承包商工程成本的增加，引起承包商的索賠。

業(yè)主不正當?shù)亟K止工程 由于業(yè)主不正當?shù)亟K止工程，承包商有權(quán)要求補償損失，其數(shù)額是承包商在被終止工程中的人工、材料、機械設(shè)備的全部支出以及各項管理費用、保險費、貸款利息、保函費用的支出(減去已結(jié)算的工程款)，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。風險引起的索賠 包括合同風險、經(jīng)濟風險、不可抗力等。合同風險指合同文件的缺陷，如合同條款規(guī)定用語不夠準確、相互間存在著矛盾等。經(jīng)濟風險指由于貨幣貶值、物價上漲造成人工費和材料費增長，引起工程成本的增加;政策法令的變化及匯率變化等。不可抗力指合同當事人不能預見、不能避免并且不能克服的客觀情況，如極端惡劣的氣候、洪水及戰(zhàn)爭、**等，使工程中斷或合同終止引起索賠。

四、工程反索賠

既然承包商寄贏利希望于索賠，業(yè)主也會千方百計地通過反索賠以減少賠償，保護自己的合法利益。因此，有索賠必然也就有反索賠。反索賠通常是業(yè)主對付承包商索賠的手段。索賠和反索賠是進攻和防守的關(guān)系，在合同實施過程中承包商必須能攻善守，攻守相濟，才能立于不敗之地。在合同實施過程中，雙方都在尋找索賠機會，一旦干擾事件發(fā)生，都推卸自己的責任，并企圖進行索賠。不能有效地進行反索賠，同樣要蒙受損失。所以索賠和反索賠具有同等重要的關(guān)系。對承包商違約責任進行索賠：⑴工期延誤索賠;⑵質(zhì)量不滿足合同要求索賠;⑶承包商不履行的保險費用索賠;⑷對超額利潤的索賠;⑸對指定分包商的付款索賠;⑹業(yè)主合理終止合同或承包商不正當?shù)胤艞壒こ痰乃髻r。

對承包商的索賠要求進行評審、反駁與修正對承包商所提出的索賠要求進行評審和修正。

(1)索賠是否具有合同依據(jù)，凡是工程項目合同文件中有明文規(guī)定的索賠事項，承包商均有索賠權(quán)，否則，業(yè)主可以拒絕這項索賠。

(2)索賠報告中引用的索賠證據(jù)是否真實全面，是否有法律證明效力。

(3)索賠事項的發(fā)生是否為承包商的責任，屬于雙方都有一定責任的情況，確定責任的比例。

(4)在索賠事項初發(fā)時，承包商是否采取了控制措施，如果承包商沒有采取任何措施防止事態(tài)擴大，業(yè)主可以拒絕該項損失補償。

(5)索賠是否屬于承包商的風險范疇，屬于承包商合同風險的內(nèi)容，如一般性天旱或多雨，國內(nèi)的物價上漲等，業(yè)主一般不會接受這些索賠要求。

(6)承包商是否在合同規(guī)定的時限內(nèi)(一般為發(fā)生索賠事件后的28天內(nèi))向業(yè)主和工程師報送索賠意向通知。

五、承發(fā)包雙方都要依法實施工程索賠

相對于承發(fā)包雙方來說，如果在索賠和處理索賠中占據(jù)有利的位置，必須依法實施工程索賠。相對于某一特定的事件的索賠，沒有預定的統(tǒng)一標準。索賠的成功受該事件的合同背景、雙方的工程管理水平、承包商的索賠業(yè)務(wù)能力、索賠策略和經(jīng)驗、公關(guān)能力，尤其是法律素質(zhì)等因素的影響。這些因素都決定了索賠水平的高低。要想取得索賠成功，必須事前、事中、事后全過程地規(guī)范建設(shè)工程施工的一切行為。任何索賠事件的成立，其前提條件是必須具有正當?shù)乃髻r理由。索賠必須有理有據(jù)，事實要清楚、依據(jù)要完善。工程索賠必須以合同為依據(jù)，注意在實際工作中收集和積累與索賠有關(guān)的資料，做到處理索賠時以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)。工程索賠依據(jù)包括：

（1）招標文件、工程合同及附件，發(fā)包方認可的施工組織設(shè)計、工程圖紙、各種變更、簽證、技術(shù)規(guī)范等。

（2）工程各項會議紀要、往來信件、指令、信函、通知、答復等。

（3）施工計劃、現(xiàn)場實施情況記錄、施工日報、工作日志、備忘錄，圖紙變更、交底記錄的送達份數(shù)及日期記錄，工程有關(guān)施工部位的照片及錄像等，工程驗收報告及各項技術(shù)鑒定報告等。

（4）工程材料采購、訂貨、運輸、進場、驗收、使用等方面的日期及恢復施工的日期；工程現(xiàn)場氣候記錄，有關(guān)天氣的溫度、風力、雨雪等。

（5）國家、省、市有關(guān)影響工程造價、工期的文件、規(guī)定等。

（6）工程材料采購、訂貨、運輸、進場、驗收、使用等方面的憑據(jù)；工程 預付款、進度款撥付的數(shù)額及日期記錄；工程會計。

六、索賠程序

1、索賠程序：我國《建設(shè)工程施工合同》有關(guān)規(guī)定中，對索賠的程序和時間要求有明確而嚴格的限定，主要包括：

發(fā)(承)包方未能按合同約定履行自己的各項義務(wù)或發(fā)生錯誤以及應由發(fā)(承)包方承擔責任的其他情況，造成工期延誤和(或)延期支付合同價款及造成承(發(fā))包方的其他經(jīng)濟損失。承包方可按下列程序以書面方式向發(fā)包方索賠：

（1）、索賠事項發(fā)生后28天內(nèi)，向工程師發(fā)出索賠意向通知;

（2）、發(fā)出索賠意向通知后28天內(nèi)，向工程師提出補償經(jīng)濟損失和(或)延長工期的索賠報告及有關(guān)資料;

（3）、工程師在收到承包方送交的索賠報告和有關(guān)資料后，于28天內(nèi)給予答復，或要求承包方進一步補充索賠理由和證據(jù);

（4）、工程師在收到承包方送交的索賠報告和有關(guān)資料28天內(nèi)未予答復或未對承包方作進一步要求，視為該項索賠已經(jīng)認可;

（5）、當該索賠事件持續(xù)進行時，承包方應當階段性向工程師發(fā)出索賠意向，在索賠事件終了后28天內(nèi)，向工程師送交索賠的有關(guān)資料和最終索賠報告，索賠答復程序同（3）、（4）規(guī)定相同。

發(fā)包方也可按以上各條款確定的時限向承包方提出索賠。

2、索賠分類時限與過程

⑴、圖紙延期的索賠：當接到中標通知書后的規(guī)定時間內(nèi)，承包商可以得到由業(yè)主或其委托的設(shè)計單位免費提供的施工圖紙、技術(shù)規(guī)范和其他技術(shù)資料，接受技術(shù)交底，否則承包商可以依照合同約定提出索賠申請，以接到中標通知書后的規(guī)定時間期滿后的第2天為索賠起算日，收到圖紙及相關(guān)資料的日期為索賠結(jié)束日。

⑵、惡劣氣候?qū)е碌乃髻r：一般為工程損失索賠和工期索賠;此類索賠計算應在惡劣氣候條件開始影響的第一天為起算日，惡劣氣候條件終止日為索賠結(jié)束日。

⑶、監(jiān)理工程師導致的索賠：以收到監(jiān)理工程師書面指令當天為起算日，按其指令完成該項工作的日期為索賠事件結(jié)束日。

⑷、工程變更的索賠：一般是指工程項目已經(jīng)在施工階段或此后進行的設(shè)計變更，或工程施工項目增加或局部尺寸、數(shù)量變化等，因此承包商應為收到監(jiān)理工程師書面工程變更指令或業(yè)主下達的變更文件日期為起算日，變更工程完成日為索賠結(jié)束日。

⑸、不可預見引起的索賠：由于在工程招投標時施工圖紙或其他技術(shù)資料不全，如地質(zhì)、地基處理等項目使承包商無法作出正確計算，此類一般索賠工程量增加或需重新投入新工藝、新設(shè)備等費用和工期。承包商計算索賠起算日應在雙方確認未預見的情況開始出現(xiàn)的第一天為起算日，終止日為索賠結(jié)束日。

⑹、外部環(huán)境引起的索賠：由于外部環(huán)境條件影響，如征地拆遷、施工條件、用地的出入權(quán)和使用權(quán)等屬業(yè)主原因引起的索賠。根據(jù)監(jiān)理工程師批準的施工計劃影響的第一天為起算日。經(jīng)業(yè)主協(xié)調(diào)或外部環(huán)境影響消失日為索賠事件結(jié)束日。

⑺、承包商原因?qū)е碌谌郊m紛的索賠：由于承包商延誤工期導致業(yè)主違約于第三方，以施工合同約定工程交付日為起算日，辦理交付使用手續(xù)后為結(jié)束日，同時轉(zhuǎn)移第三方要求的賠償于承包商;由于質(zhì)量問題違約于第三方，承包商除按合同規(guī)定保證質(zhì)量達到合格外，同時轉(zhuǎn)移第三方要求的賠償于承包商。

⑻、如果索賠事件持續(xù)存在，28天還不能算出索賠額和工期展延天數(shù)時，應當按照合同約定或工程師合理要求的時間間隔(一般為28天)，定期陸續(xù)報告每個時間段內(nèi)的索賠要求和索賠證據(jù)資料，在該項索賠事件的影響結(jié)束后的28天內(nèi)，整理索賠論證資料并累計索賠總額，做出最終索賠報告。

七、工程索賠審計

1、審查基建管理制度是否健全、有效。

基建管理部門必須建立計劃管理、招投標管理、合同管理、監(jiān)理管理、預結(jié)算管理等一系列管理制度，并嚴格執(zhí)行，這是控制索賠風險的根本途徑。例如：我校北區(qū)某棟教工住宅的基礎(chǔ)工程中，由于地下水位較高，在簽證中承包商加大了抽水臺班的數(shù)量，并加大了水泵的型號，我們通過分析發(fā)現(xiàn)了工程量被加大，而且沒有基建處人員的簽字和基建處的蓋章。對此，我們通過基建處進行協(xié)商降低了近20萬元，并進一步完善了簽證管理。

2、嚴格控制不合理的索賠。

例如，某校正在建設(shè)的兩棟課室大樓，在招標文件中，由于錯誤計算大樓高度，將工程定為四類，在投標預備會上投標人沒有提出異議，中標后承包方發(fā)現(xiàn)該工程達到三類的標準，并要求改為三類，增加造價90多萬元，同時要求計算趕工費數(shù)十萬元，這些索賠要求都被我們否定。因為，承包商是根據(jù)招標文件、圖紙和其他相關(guān)資料進行投標，認可招標文件約定，并簽訂了相應的合同。

3、嚴格審查工程變更所引起的索賠。

工程變更是施工中的常有現(xiàn)象，也是對影響工程造價的重要環(huán)節(jié)，而且變更越晚損失越大。一方面我們應審查工程變更是否為業(yè)主確認，變更手續(xù)、資料是否齊全，變更費用的計算是否合理。另一方面我們應審查工程中變更部分所占的比例和變更造成損失的大小，進一步完善變更工程的管理。

4、審查反索賠有無落實。

對承包商未能按期完工或工程質(zhì)量未能達到合同約定，有無分清責任進行反索賠。

結(jié)論：工程索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，更是項目管理的重要內(nèi)容。工程索賠是一項知識和技術(shù)面很廣，復雜而又系統(tǒng)性很強的工作，不但要善于發(fā)現(xiàn)和把握索賠機會，還要善于收集與整理索賠有關(guān)依據(jù)和資料。要對合同中索賠事項深刻理解，要有高度的責任心和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，充分理解招投標文件、設(shè)計文件、施工圖紙、技術(shù)規(guī)范和業(yè)主、監(jiān)理、承包商之間簽訂的合同協(xié)議以及各項往來性文件與相關(guān)法規(guī)，按照依合同、重證據(jù)、講技巧、樹信譽的原則，及時、準確、嚴格地按照程序進行索賠工作，這樣才能切實維護自己的合法權(quán)益，取得效益最大化。因此，索賠是承包商或業(yè)主在工程項目管理中不可缺少的重要工作內(nèi)容，應當重視索賠審計，加強索賠審計管理，做好索賠審計對提高項目管理業(yè)務(wù)能力和工程項目建設(shè)管理綜合水平、以至企業(yè)如何溶入市場和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義。參考文獻：

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第三篇：工程審計流程

建設(shè)項目審計流程

首鋼總公司審計部

一、審計準備

審計準備階段，是組成建設(shè)項目審計組，進行初步審計調(diào)查，確定計劃內(nèi)建設(shè)項目的審計內(nèi)容，編制審計方案等準備事項。

㈠ 組建審計組

接受審計任務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組，實行審計組長負責制。

組成審計組時主要注意以下幾個方面

一是根據(jù)項目特點，選擇一定比例、有相應業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任項目審計任務(wù)的工程、財務(wù)審計人員組成審計組，并指定審計組長承擔具體審計任務(wù)。

二是注意保持審計工作的連續(xù)性，審計分工相對穩(wěn)定，對某些建設(shè)項目，盡量選用曾經(jīng)對該類建設(shè)項目進行過審計的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計效率，也有利檢查督促以往的審計結(jié)論和決定的落實。

三是進行審前培訓，使參審人員明確要求，全面掌握審計目的、內(nèi)容、重點，熟悉項目審計法律法規(guī)依據(jù)、標準，正確掌握政策界限。

㈡ 進行審前調(diào)查

1、提交所需資料清單

一是用書面形式要求被審計單位提供與項目審計有關(guān)的資料； 二是對提供的資料限定時間，如不能按時提供要求說明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計單位的時間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計單位收到清單和審計機構(gòu)收到被審計單位提供的有關(guān)資料，均要簽字確認。

2、要求被審計單位填報的主要附表 表-01 項目概況表 表-02 項目設(shè)備明細表 表-03 工程其他費明細表 表-04 甲供工程材料明細表 表-05 建設(shè)項目資金來源表 表-06 工程報審匯總表

表-07 工程審計報審匯總表 表-08 工程引進設(shè)備報審表

3、初步調(diào)查了解被審計事項：

一是項目的建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模，項目的管理機構(gòu)、施工企業(yè)、勘察設(shè)計、監(jiān)理、材料供應等單位名稱等。包括批準立項文件對項目的基本要求、建設(shè)資金的構(gòu)成等。

二是項目的建設(shè)進展及施工情況、資金的使用情況及結(jié)算、決算情況，在聽取介紹情況 1 的基礎(chǔ)上，前往現(xiàn)場實地了解查看，了解工程的投資控制、質(zhì)量控制以及合同執(zhí)行情況等。

三是被審計項目的行業(yè)規(guī)范。如，項目預算編制及編制定額、構(gòu)成預算的主要要素、行業(yè)對項目建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)及部門規(guī)章、相關(guān)的內(nèi)部控制情況等等。

四是以前接受審計的情況，包括以前審計發(fā)現(xiàn)的問題，以前審計的意見、決定及其落實情況，其他重要事項。

4、執(zhí)行分析性復核程序

了解被審計單位項目的基本情況后，對所取得的資料進行分析性復核。

分析性復核是審計人員對被審計單位重要性比率和趨勢進行分析，更好地了解被審計項目資金使用與管理的基本情況，確認資料間的異常關(guān)系和意外波動，以便對審計的重點區(qū)域及風險作出初步判斷。

5、初步評估重要性水平

審計人員通過重要性水平的確定，可以使得一些重點問題引起更多關(guān)注，從而突出審計重點，提高審計工作效率。

6、初步評估審計風險

審計風險，就是審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計風險；

二是分析固有風險；

三是初步評估控制風險；

四是確定檢查風險，設(shè)計實質(zhì)性測試的程序和范圍。

7、編制項目審計方案

⑴、項目審計方案內(nèi)容

被審計單位名稱

項目名稱

項目的基本情況

編制審計方案的依據(jù)

審計目標、范圍、內(nèi)容和重點

預定的審計工作起訖日期

審計組組長、審計組成員及分工

審計要求

其他有關(guān)內(nèi)容

⑵、編制審計方案應考慮的因素：

一是項目規(guī)模及其建設(shè)期的長短。建設(shè)項目規(guī)模越大，建設(shè)期越長，單項工程和單位工程越多，越復雜，審計工作量就越大。

二是項目內(nèi)部控制的強弱。建設(shè)項目內(nèi)部控制健全有效，審計可事半功倍，相反，被審計單位建設(shè)項目內(nèi)部控制薄弱，審計則費時費力，審計風險較大。

三是項目管理及項目有關(guān)的施工、監(jiān)理等單位及人員變化情況。如建設(shè)單位管理人員的變動比較頻繁，工程財務(wù)人員調(diào)整較大，施工、監(jiān)理單位已撤出建設(shè)現(xiàn)場等會對審計安排有較大的影響。

四是被審計項目的財務(wù)收狀況。對于資金來源比較復雜、有中斷建設(shè)工期、投資一增再 2

增的被審計建設(shè)項目，則應加大審計力度，依據(jù)充分的審計證據(jù)，慎重得出審計結(jié)論。

五是新近頒布的法律、法規(guī)及規(guī)章制度對建設(shè)項目的影響。六是審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗及對建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)的了解程度。應根據(jù)審計組成員的這些情況，揚長避短、取長補短、相互配合，具體安排好全體審計組成員應承擔的具體事項。

8、送達建設(shè)項目審計通知書

項目審計通知書的主要內(nèi)容：

被審計單位及建設(shè)項目名稱；

審計依據(jù)，范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項； 審計起始日期和預計終結(jié)日期； 審計點的地理分散程度等； 被審計單位需配合的事項等。

9、提出建設(shè)項目審計書面承諾要求

建設(shè)項目審計風險大，審計機構(gòu)在送達審計通知書時，應對涉及的被審計單位提出建設(shè)項目審計的書面承諾要求。

二、審計實施

審計實施階段是進駐項目建設(shè)單位，對項目的建設(shè)、勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項目建設(shè)管理過程的內(nèi)部控制進行符合性測試，對項目建設(shè)具體審計事項進行實質(zhì)性審查，從而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，形成審計結(jié)論的過程。

建設(shè)項目的審計實施的主要流程：

1、進駐被審計單位，召開項目審計進點會 進點會要做的三件事：

（1）審計組具體講明來意和要求，包括審計的目的、范圍、主要內(nèi)容、時間安排、審計人員分工；在整個現(xiàn)場審計期間的食、宿、工作紀律和廉政要求等；彼此明確溝通聯(lián)系人員、溝通聯(lián)系方式等。

（2）被審計單位介紹有關(guān)情況。重點介紹工程建設(shè)預算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟指標、工程結(jié)算情況、財務(wù)會計工作情況；審計要求的資料、自查材料的準備情況；包括被審計單位建設(shè)項目的基本組織結(jié)構(gòu)。

（3）被審計單位與審計組交接有關(guān)資料。根據(jù)進點會議提出的要求，項目單位應在進點會議結(jié)束時或稍后的時間內(nèi)向?qū)徲嫿M提交審計所需的資料。雙方必須指定專門人員負責資料的交接、清點、登記清單并辦理交接簽字手續(xù)。

2、實施建設(shè)項目內(nèi)部控制符合性測試

審計人員應對被審計單位建設(shè)項目內(nèi)部控制制度落實情況進行抽樣測試。測試的方法有：

⑴、檢查證據(jù)法，即通過檢查部分憑證資料，看實施過程是否符合制度規(guī)定的程序。⑵、實驗法，即審計人員按建設(shè)項目程序操作一遍，看實施過程是否符合規(guī)定的要求。⑶、現(xiàn)場觀察法，即到審計現(xiàn)場觀察建設(shè)項目執(zhí)行過程，以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的實際操作過程與制度的規(guī)定是否一致。

對于進行過在建項目的審計，內(nèi)部控制的審計可以簡略些，主要考慮新增投資及設(shè)計變 3

更部分。

３、實施建設(shè)項目實質(zhì)性測試的基本流程

根據(jù)建設(shè)項目實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點； 審計人員分關(guān)實施有關(guān)審查工作，收集審計證據(jù)； 編制建設(shè)項目審計工作底稿。

?４、復核審計工作底稿，匯總審計資料。

?一是匯總各種工程審計資料、財務(wù)審計資料和各報表。?二是匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題。

?５、召開結(jié)束會議，離開被審計單位

?待現(xiàn)場審計完成后，與進點會議相對應，還應召開審計結(jié)束會議，參加審計結(jié)束會議的人員與參加進點會議的人員基本相同。

?⑴審計組向被審計單位介紹項目審計的結(jié)果。?⑵被審計單位發(fā)表對審計工作及審計結(jié)果的看法。?⑶審計組同被審計單位交接有關(guān)資料。

四、建設(shè)項目審計評價 ?建設(shè)項目審計評價流程：

五、建設(shè)項目審計報告

整理、分析和復核審計工作底稿

匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)的問題匯總表

與被審計單位交換意見 進行審計工作小結(jié)

形成審計報告征求意見稿

正式就審計報告征求被審計單位意見 出具正式審計報告

出具審計意見書、審計建議書 打印、校結(jié)、裝訂、送過

六、建設(shè)項目后續(xù)審計 ?建設(shè)項目后續(xù)審計流程：

?調(diào)閱項目審計處理意見落實的相關(guān)文件； ?實際觀察項目審計處理意見落實的具體行為；

?編制項目后續(xù)審計工作底稿，取得審計處理意見是否落實的證據(jù)； ?出具項目后續(xù)審計報告。謝謝！

第四篇：工程審計需要材料

工程審計

1)結(jié)算書：每項工程的結(jié)算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項以“宗”計算;第二部分由現(xiàn)場簽證和其它有關(guān)費用組成，現(xiàn)場簽證子目應按現(xiàn)場簽證的時間先后排序，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。上述兩部分不應有重復列項的內(nèi)容，用電腦編制的結(jié)算書要求提供相應的拷貝磁盤。

2)工程量計算書：工程量計算書應由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結(jié)算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置(土建、市政專業(yè)適用);工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容應在工程量計算式中一次計算。現(xiàn)場簽證應注明簽證單號，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數(shù)由哪些簽證單的哪幾筆數(shù)組成。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。

3)施工合同：包括甲方(指業(yè)主)與乙方(指施工單位)簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。

4)竣工圖：用于結(jié)算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字，同時要求有監(jiān)理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應反映在相應的竣工圖上(具體如下：將變更或洽商內(nèi)容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內(nèi)容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來)。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設(shè)計變更和工程洽商記錄等，其費用的增減，結(jié)算審核時不予調(diào)整。

5)竣工資料：這里所指的竣工資料是指工程質(zhì)量監(jiān)督站在工程驗收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質(zhì)量驗收評定證書、材料檢驗報告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準的施工組織設(shè)計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調(diào)試方案和調(diào)試記錄等。竣工資料要求監(jiān)理單位和發(fā)包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關(guān)內(nèi)容(如使用材料的品牌等)與需審核工程的實際內(nèi)容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于查找。

6)圖紙會審記錄：要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不

同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。

7)設(shè)計變更：要求按設(shè)計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖設(shè)計變更標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的設(shè)計變更必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。設(shè)計變更要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部同意按相關(guān)的設(shè)計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。

8)工程洽商記錄：要求根據(jù)工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。工程洽商記錄要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。

9)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令：要求根據(jù)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。

10)會議紀要：指工程質(zhì)量、安全、技術(shù)、經(jīng)濟等現(xiàn)場協(xié)調(diào)會會議紀要等。要求根據(jù)會議紀要的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，會議紀要只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上。會議紀要要求有項目辦蓋章確認。

11)現(xiàn)場簽證：要求根據(jù)現(xiàn)場簽證的時間先后整理(安裝工程要分專業(yè))裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，現(xiàn)場簽證要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員簽字和單位蓋章確認。

12)甲定乙供材料定價確認單：要求提供有建設(shè)、施工、審計三方簽字蓋章的定價確認單，方能作為結(jié)算計算依據(jù)，對每一份定價確認單必須有編號，分類歸檔成冊;

13)招標文件：招標文件包括招標圖紙、招標文件、招標答疑紀要、投標須知、問題澄清等。招標文件應整理裝訂成冊，并編制總目錄。

14)投標文件、中標通知書：包括技術(shù)標、經(jīng)濟標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。

15)其他結(jié)算資料：凡上述未提及而在結(jié)算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質(zhì)勘察報告、非常用的標準圖集、應由施工單位承擔而由建設(shè)單位支付的費用證明如甲方代繳施工水電費票據(jù)、余泥排放費證明等。

第五篇：工程審計審什么

工程審計審什么？？？

結(jié)算書

每項工程的結(jié)算書要求分兩部分組成：

第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包括合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項計算;

第二部分由現(xiàn)場簽證和其它有關(guān)費用組成，現(xiàn)場簽證子目應按現(xiàn)場簽證的時間先后排序，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。

上述兩部分不應有重復列項的內(nèi)容，用電腦編制的結(jié)算書要求提供相應的拷貝磁盤。工程量計算書

工程量計算書應由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結(jié)算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。

詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置(土建、市政專業(yè)適用);工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容應在工程量計算式中一次計算。現(xiàn)場簽證應注明簽證單號，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數(shù)由哪些簽證單的哪幾筆數(shù)組成。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。施工合同

包括甲方(指業(yè)主)與乙方(指施工單位)簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。竣工圖

用于結(jié)算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字，同時要求有監(jiān)理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應反映在相應的竣工圖上(具體如下：將變更或洽商內(nèi)容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內(nèi)容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來)。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設(shè)計變更和工程洽商記錄等，其費用的增減，結(jié)算審核時不予調(diào)整。竣工資料

這里所指的竣工資料是指工程質(zhì)量監(jiān)督站在工程驗收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質(zhì)量驗收評定證書、材料檢驗報告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準的施工組織設(shè)計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調(diào)試方案和調(diào)試記錄等。竣工資料要求監(jiān)理單位和發(fā)包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關(guān)內(nèi)容(如使用材料的品牌等)與需審核工程的實際內(nèi)容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于查找。圖紙會審記錄

要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。工程洽商記錄

要求根據(jù)工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。工程洽商記錄要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。設(shè)計變更

要求按設(shè)計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖設(shè)計變更標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的設(shè)計變更必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。設(shè)計變更要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部同意按相關(guān)的設(shè)計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。圖紙會審記錄

要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令

要求根據(jù)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。會議紀要

指工程質(zhì)量、安全、技術(shù)、經(jīng)濟等現(xiàn)場協(xié)調(diào)會會議紀要等。要求根據(jù)會議紀要的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，會議紀要只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上。會議紀要要求有項目辦蓋章確認。

現(xiàn)場簽證

要求根據(jù)現(xiàn)場簽證的時間先后整理(安裝工程要分專業(yè))裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，現(xiàn)場簽證要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員簽字和單位蓋章確認。招標文件/中標通知書

招標文件包括招標圖紙、招標文件、招標答疑紀要、投標須知、問題澄清等。招標文件應整理裝訂成冊，并編制總目錄

包括技術(shù)標、商務(wù)標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。其他結(jié)算資料

凡上述未提及而在結(jié)算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質(zhì)勘察報告、非常用的標準圖集、應由施工單位承擔而由建設(shè)單位支付的費用證明如甲方代繳施工水電費票據(jù)、淤泥排放費證明等。