第一篇：工程審計講課稿

講 課 稿

今天很高興和大家在一起探討校安工程審計方面的有關內容，（說實話，在做的各位都不是從事審計工作的，如果從什么是審計、審計程序、作用等講授顯然是不合適的，經過與省校安辦協商，就歷次跟蹤審計發現的問題進行剖析），審計廳作為校安工程領導小組成員單位，有責任也有義務監督好校安工程項目資金的撥付、管理、使用以及項目建設管理情況。自2009年我省校安工程啟動以來，三年多來審計機關及時跟進、全面介入、全程跟蹤，共組織全省審計機關進行了5輪次跟蹤審計工作，發現了各種各樣的問題，下面我從兩方面與大家共同探討在審計中發現的問題及處理處罰等方面的內容：

第一講：校安工程審計的背景

審計暑和我廳對校安工程審計工作非常重視，2009年審計署印發了《關于加強對全國中小學校舍安全工程建設審計的指導意見》，我廳同期也印發了《青海省審計廳關于加強全省中小學校舍安全工程建設審計的通知》及《中小學校舍安全工程建設項目全過程跟蹤審計工作方案》，對全省審計 機關組織實施校安工程跟蹤審計工作以及審計范圍、內容、重點作了具體安排部署。校安工程跟蹤審計自2009年下半年開始至今，我省審計機關共投入審計人員600余名，對校安工程資金撥付、管理、使用，項目前期審批手續，招投標程序的合法合規性，工程進度及完成投資額，有關政策減免落實情況，工程質量情況，D級危房拆除改造情況和竣工財務決算情況以及其他事項和有無違紀違規等問題進行了跟蹤審計。通過三年多時間的跟蹤審計，總體感覺我省教育主管部門能夠始終按照國務院總體部署和省政府工作要求，不斷加強組織機構和制度建設，成立了全省中小學校舍安全工程領導小組和領導小組辦公室，出臺了相關制度規定，制定了“路線圖”和時間表等配套文件，各州（地、市）教育局始終堅持“突出重點、分步實施，統籌兼顧、注重實效，堅持標準、確保安全”的原則，積極開展校舍安全排查鑒定工作和項目建設管理工作，多渠道籌措工程建設資金，全力推進校安工程項目建設。通過三年多的努力，我省已基本消除了中小學校舍安全隱患，綜合防災能力得到提高，有效改善了中小學校舍安全狀況和辦學條件，保障了廣大師生生命安全，為全面實現“將學校建成最安全、家長最放心的地方”的目標做出了貢獻。

但是，我們在歷年跟蹤審計過程中也發現有些項目存在 2 前期審批手續不全，招投標程序不規范，合同簽訂不完整，個別監理單位轉讓監理業務，竣工財務決算編制工作不及時等問題。

我就歷次跟蹤審計中發現的一些典型的問題做一概括分析，希望能拋磚引玉，能夠引起各項目單位重視，在今后的項目建設中避免類似問題再次出現。

第二講：歷次跟蹤審計發現問題和定性

及處理處罰依據

一、財務管理方面存在的問題

（一）賬務核算不規范。

對某單位實施的中小學校安工程教學樓項目審計時，發現該單位存在賬務核算未按基本建設財務管理規定設置會計科目，而是以行政事業單位會計科目核算。工程進度已完成80%，但支付的工程款448萬元仍在“其他應收款”科目核算，不能真實反映實際完成投資情況。

定性依據：不符合《基本建設財務管理規定》（財建?2002?394號）第六條：“建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作……”的規定。

處理處罰：這方面沒有明確的處理處罰依據，在審計中發現這類問題只能要求項目單位按照基本建設財務管理規 定，獨立建賬核算。

造成的后果：一是從項目資金支付的角度不能真實反應出投資完成情況和項目進度情況；二是從財務角度來說無法編制工程竣工財務決算。比如：建設工程為多個單體項目（如教學樓、辦公樓、圖書館、食堂、鍋爐房等項目），發生的“二類費用”如果不在“待攤投資”中核算，而是直接記入“專項支出”或“其他支出”，就無法攤銷到每個單體的工程項目中，也就無法真實反映出來每個項目的實際成本，造成交付的“固定資產”不真實。

（二）擠占、挪用、滯留專項資金。

對某建設項目審計時，發現該單位用專項資金墊付其他建設項目銀行貸款利息；某縣財政局滯留部分項目建設資金，未及時足額撥付到項目建設單位等問題。

定性依據：不符合《預算法實施條例》（國務院令第186號）第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”

處理處罰：《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條(二)款：“截留、挪用財政資金”之規定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節 較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（三）未按規定設立專戶核算。

對某項目單位審計時發現該單位將校安工程專項資金未按規定設立專戶存儲，而是在單位基本戶中存儲。

目前，國家有明文規定，嚴禁各單位多頭設立銀行賬戶，但項目單位最起碼要有“基建專戶”進行資金存儲并專款核算，如果在“基本戶”中核算，很可能與經費資金混用，容易造成挪用專項資金。同時也不利用專款存儲利息的核算（舉例說明）。

定性依據：不符合《關于加強專項資金撥款管理的通知》（財基字?1999?457號），凡使用國債專項資金的建設項目必須開設“專項資金專戶”，實行單獨建賬、單獨核算。省級財政部門應指定一家國有商業銀行作為本地區建設項目“專項資金專戶”的開戶銀行。

處理處罰：《關于對專項資金違規問題處理意見的通知》（財監字?1999?132號），第五款：“ 對項目實施單位未專戶存儲、……要責成項目實施單位限期整改；對整改不徹底，達不到規定要求的，向財政部門提出暫緩撥付專項資金的建議。”

（四）施工單位多計工程成本。

對某單位跟蹤審計時發現施工單位在結算中多計工程結算價款54.14萬元。

定性依據：不符合《建設工程價款結算暫行辦法》（財建?2004?369號）第五條：“從事工程價款結算活動，應當遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關法律、法規和政策。”

處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定的通知》（審投發?1996?105號）第十四條：“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20%以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。”

審計部門要求建設單位在結算工程價款時予以核減。

（五）校安工程行政事業性收費和政府性基金減免政策未落實。

對某項目單位審計時發現個別項目單位未按照《關于印發省中小學校舍安全工程實施方案的通知》（青海省人民政府辦公廳115號）執行，仍將墻改基金和招標交易費等支付給省建筑節能與墻體材料革新辦公室和其他單位。

定性依據：不符合青海省人民政府辦公廳《關于印發省中小學校舍安全工程實施方案的通知》（青政辦?2009?115號）第六條：“（1）行政事業收費和政府性基金，免收新增建設用地有償使用費、墻改基金、散裝水泥專項基金……。（2）經營服務性收費，免收招標交易費”的規定。處理處罰：審計部門根據（青政辦?2009?115號）文件，責令項目單位限期將支付的墻改基金和其他資金追回。

（六）部分項目未按要求及時編制竣工財務決算。對某單位跟蹤審計時發現大部分項目已竣工并交付使用，但仍未編制竣工財務決算工作。

定性依據：不符合《基本建設財務管理規定》(財建?2002?394號)第三十七條：“建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規定。

處理處罰依據：根據《中華人民共和國審計法》第四十五條：“

（五）其他處理措施的規定，要求項目建設單位盡快組織完成項目財務竣工決算工作。”

(七)項目結余資金未及時上交財政部門。

對某縣項目單位跟蹤審計時發現工程建設項目已完成了竣工財務決算，但仍將項目結余資金未按規定及時上交財政。

定性依據：不符合《基本建設財務管理規定》(財建?2002?394號)第十四條、第十五條：“建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設 備；材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：

非經營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。”

處理處罰依據：責令項目單位按比例歸還同級財政部門。

二、工程項目中存在的問題

（一）部分建設項目未按規定辦理有關審批手續。對某項目進行跟蹤審計時發現項目均已開工建設，但尚未取得項目建議書、可行性研究報告、初步設計概算批復手續。（屬“三邊”工程建設項目，即：建設項目邊勘察、邊設計、邊施工）。

定性依據：不符合《國務院辦公廳關于加強和規范新開工項目管理的通知》（國辦發?2007?64號）的有關規定，“嚴格規范投資項目新開工條件。各類投資項目開工建設必須符合下列條件：

已經完成審批、核準或備案手續。實行審批制的政府投資項目已經批準可行性研究報告，其中需審批初步設計及概算的項目已經批準初步設計及概算；實行核準制的企業投資 項目，已經核準項目申請報告；實行備案制的企業投資項目，已經完成備案手續。”

處理、處罰依據：

對于政府投資項目，仍要按規定程序進行決策。這類項目必須先列入行業、部門或區域發展規劃，由政府投資主管部門審批項目建議書，審查決定項目是否立項；再經過對可行性研究報告的審查，決定項目是否決策建設。

國家計委《關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》（計投資?1999?693號），一、嚴格執行基本建設程序。尤其是在建設項目前期工作階段，必須嚴格按照現行建設程序執行。現行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環節。只有在完成上一環節工作后方可轉入 下一環節。除國家特別批準外，各地方、部門和企業不得簡化項目建設程序。

二、嚴禁越權審批建設項目。在國家投融資體制改革方案出臺之前，投資項目審批權限仍按現行規定執行。任何部門、地方和企業，不得超越規定審批權限擅自審批建設項目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批管理。

三、嚴禁擅自對外簽約。各地方、部門和企業，必須嚴格執行國家有關規定，只有當建設項目的可行性研究報告經有權審批部門批準后，方可對外正式簽訂貸款協議、設備購 買合同、合資合作協議和合同等。在可行性研究報告批準之前，不得擅自對外簽約。

四、今后對違反基本建設程序的建設項目，國家計委不予審批。凡超越規定審批權限擅自審批的大中型基本建設項目，以及擅自對外簽約的基本建設項目，一經發現，將追究有關審批部門及負責人的責任，并視情節輕重采取暫停審批項目等處罰措施。

五、今后對違反基本建設程序、越權審批和擅自對外簽約等造成的不良后果及善后處理，國家計委將不予受理，一概由違反規定的有關部門、地區或企業自行負責。

（二）預留的工程質量保證金比例不符合規定。像這類問題在跟蹤審計中普遍存在。如對某項目單位審計時發現簽訂的《施工合同》質量保修金支付條款中，雙方約定的工程質量保證金為施工合同價款2%或3%。

定性依據：不符合《基本建設財務管理規定》（財建?2002?394號）第三十四條“建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金”的規定。

處理處罰：像這類問題沒有明文規定進行處理處罰，一般都是責成項目單位與承建單位協商簽訂補充協議，將質量保證金調整為5%。

（三）超概算、概算外列支建設項目。在跟蹤審計中發現某單位可研批復估算總投資800萬元，簽訂的合同價款為880萬元，超概算80萬元，截至審計日，該工程實際完成工程投資840萬元；某縣中心學校，施工合同中列入移電桿綜合價10萬元，征地費綜合價11萬元等概算外項目。

定性依據：不符合《基本建設設計工作管理暫行辦法》（計設?1983?1477號）第三十三條：總概算經批準后，各有關部門和有關單位都應認真執行，維護概算的嚴肅性，不得任意突破。《關于加強中央預算內投資項目概算調整管理的通知》（2009年6月18國家發改委），申請調整概算的項目，凡概算調增幅度超過原批復概算10%及以上的，國家發展改革委原則上先商請審計機關進行審計，審計結束再視具體情況進行概算調整。這一規定的主要目的，是引進審計監督機制，提高概算調整的嚴肅性和科學性，防止項目單位擅自擴大建設規模、提高建設標準、增加建設內容。

處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審計署等六部委 審投發?1996?105號）第六條：“建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單 位擅自擴大建設規劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。”

（四）施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工。

在跟蹤審計時發現個別項目單位施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工的問題。

定性依據：《建設工程質量管理條例》第十一條：“建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件審查的具體辦法。由國務院建設行政主管部門會同國務院其他部門制定。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。”

處理處罰依據：不符合《建設工程質量管理條例》第五十六條：“施工圖設計文件未經審查或者審查不合格，擅自施工的。違反本條例規定的責令改正，處20萬元以上50萬元以下的罰款。”

（五）未按規定取得建設用地規劃許可證。

對某縣教育局實施的校安工程跟蹤審計時，發現未取得建設用地規劃許可證就開工建設。

定性依據：不符合《城鄉規劃法》第三十七條：“在城市、鎮規劃區內以劃撥方式提供國有土地使用權的建設項目，經有關部門批準、核準、備案后，建設單位應當向城市、縣人們政府城鄉規劃主管部門提出建設用地規劃許可證申 請，由城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門依據控制性詳細規劃核定建設用地的位置、面積、允許建設的范圍，核發建設用地規劃許可證。”

建設單位在取得建設用地規劃許可證后，方可向縣級以上地方人民政府土地主管部門申請用地，經縣級以上人民政府審批后，由土地主管部門劃撥土地。

處理處罰：《城鄉規劃法》第三十九條規定：“在城市規劃區內，未取得建設用地規劃許可證而取得建設用地批準文件、占用土地的，批準文件無效，占用的土地由縣級以上人民政府責令退回；給當事人造成損失的，應當依法給予賠償。”

（六）監理單位履行職責不到位。

對某學校審計時發現監理工程師通知單中專業監理工程師簽字與監理委派書確定的人員不符，基礎回填無旁站記錄，部分監理工程師通知單無對應的整改回復單等問題。

定性依據：不符合《建設工程質量管理條例》第三十六條：“工程監理單位應當依照法律、法規以及有關技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，代表建設單位對施工質量實施監理，并對施工質量承擔監理職責”和第三十八條：“監理工程師應當按照工程監理規范的要求，采取旁站、巡視和平等檢驗等形式，對建設工程實施監理等規定。”

處理、處罰依據：根據《建設工程質量管理條例》第七十二條：“違反本條例規定，注冊建筑師、注冊結構工程師、監理工程師等注冊執業人員因過錯造成質量事故的，責令停 止執業１年；造成重大質量事故的，吊銷執業資格證書，５年以內不予注冊；情節特別惡劣的，終身不予注冊。”

《注冊監理工程師管理規定》的相關罰則予以處罰。

（七）未按規定取得建設工程規劃許可證。

對項目跟蹤審計發現某單位實施的校安工程建設項目中，未按規定取得建設工程規劃許可證。

定性依據：不符合《城鄉規劃法》第四十條：在城市、鎮規劃區內進行建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程建設的，建設單位或個人應當向城市、縣人民政府……。

處理處罰依據：根據《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施……，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。

（八）未按規定取得施工許可證。（同上）

定性依據：不符合《建筑法》第七條：建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證；但是，國務院建設行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。

處理、處罰依據：根據《建筑法》第六十四條：違法本辦法規定，未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可 以處以罰款。

（九）未經批準邀請招標。

在跟蹤審計中發現未經批準邀請招標。（省級重點項目邀請招標要經省級人民政府批準同意后方可進行邀請招標，其他項目要經項目審批部門批準）。

定性依據：不符合《招投標法》第十一條：“國務院發展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經國務院發展計劃部門或者省、自治區、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標。”

處理處罰依據：按《招投標法》和《招投標法實施條例》有關規定處理。

《工程建設項目施工招標投標辦法》第七十三條：“招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效：

（一）未在指定的媒介發布招標公告的；

（二）邀請招標不依法發出投標邀請書的；

（三）自招標文件或資格預審文件出售之日起至停止出售之日

止，少于五個工作日的；

（四）依法必須招標的項目，自招標文件開始發出之日起至提交投標文件截止之日止，少于二十日的；

（五）應當公開招標而不公開招標的；

（六）不具備招標條件而進行招標的；

（七）應當履行核準手續而未履行的；

（八）不按項目審批部門核準內容進行招標的；

（九）在提交投標文件截止時間后接收投標文件的；

（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。”

《工程建設項目勘察設計招投標辦法》第五十條：“ 依法必須進行勘察設計招標的項目，招標人有下列情況之一的，責令改正，可以并處一萬元以上三萬元以下罰款；情節嚴重的，招標無效：

（一）不具備招標條件而進行招標的；

（二）應當公開招標而不公開招標的；

（三）應當發布招標公告而不發布的；

（四）不在指定媒介發布依法必須招標項目的招標公告的；

（五）未經批準采用邀請招標方式的；

（六）自招標文件或者資格預審文件出售之日起至停止出售之 日止，時間少于五個工作日的；

（七）自招標文件開始發出之日起至提交投標文件截止之日止 時間少于二十日的；

（八）非因不可抗力原因，在發布招標公告、發出投標邀請書或者發售資格預審文件或招標文件后終止招標的。”

（十）應當招標而不招標。

在跟蹤審計中發現符合招標條件的設計、監理項目應招標而未招標。（主要指設計、監理）。

定性依據：不符合《招投標法》第三條：在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

處理處罰依據：根據《招投標法》第四十九條：違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

（十一）監理業務轉讓。

對某學校跟蹤審計時發現實施的學校學生宿舍樓和教師周轉宿舍樓監理業務轉讓給他人，違規將監理費19.6萬元支付給某公司。定性依據：不符合《建設工程質量管理條例》第三十四條：“工程監理單位不得轉讓工程監理業務，禁止工程監理單位允許其他單位或者個人以本單位的名義承擔工程監理業務”的規定。

處理、處罰依據：根據《建設工程質量管理條例》第六十二條：“違反本條例規定，對工程監理單位轉讓工程監理業務的，責令改正，沒收違法所得，處合同約定的監理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責令停業整頓，降低資質等級；情節嚴重的，吊銷資質證書”的規定。

（十二）無資質人員開展監理工作。

對某單位跟蹤審計時發現在項目監理過程中監理規劃配備的人員中，土建專業監理工程師、電氣專業監理工程師、水衛暖通專業監理工程師及土建專業監理員均無執業資格證書。

定性依據：不符合《建筑法》第十四條：“從事建筑活動的專業技術人員，應當依法取得相應的執業資格證書，并在執業資格證書許可的范圍內從事建筑活動”的規定。

處理、處罰依據：根據《審計法》第四十五條：“

（五）其他處理措施”的規定，要求監理單位對上述問題進行糾正并按照監理合同約定履行監理義務。

（十三）未經驗收擅自使用。

在跟蹤審計時發現某地存在未經驗收擅自使用。（消防驗收）定性依據：不符合《建設工程質量管理條例》第十六條：“建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。”第四十九條：“建設單位應當自建設工程竣工驗收合格之日起１５日內，將建設工程竣工驗收報告和規劃、公安消防、環保等部門出具的認可文件或者準許使用文件報建設行政主管部門或者其他有關部門備案。”

建設行政主管部門或者其他有關部門發現建設單位在竣工驗收過程中有違反國家有關建設工程質量管理規定行為的，責令停止使用，重新組織竣工驗收。

處理、處罰依據：根據《消防法》第五十八條：“違反本法規定，有下列行為之一的，責令停止施工、停止使用或者停產停業，并處三萬元以上三十萬元以下罰款：

（一）依法應當經公安機關消防機構進行消防設計審核的建設工程，未經依法審核或者審核不合格，擅自施工的；

（二）消防設計經公安機關消防機構依法抽查不合格，不停止施工的；

（三）依法應當進行消防驗收的建設工程，未經消防驗收或者消防驗收不合格，擅自投入使用的；

（四）建設工程投入使用后經公安機關消防機構依法抽查不合格，不停止使用的；

（五）公眾聚集場所未經消防安全檢查或者經檢查不符 合消防安全要求，擅自投入使用、營業的。

建設單位未依照本法規定將消防設計文件報公安機關消防機構備案，或者在竣工后未依照本法規定報公安機關消防機構備案的，責令限期改正，處五千元以下罰款。”

另外，在跟蹤審計中也發現違規帶資承包工程、工程項目掛靠轉包、違法分包以及配套資金不到位等問題。

（十四）違規帶資承包工程。

在跟蹤審計中發現部分項目違規帶資承包工程，有的項目單位在招標文件中明確規定承包方墊資的條款規定，但考慮到我省資金短缺的實際困難，此類問題在歷次審計報告均未當作問題予以反應，但在這有必要提醒大家以后注意此類問題的發生。

定性依據：不符合建設部、國家計委、財政部《關于嚴格禁止在工程建設中帶資承包的通知》（建設?1996?347號），任何建設單位都不得以要求施工單位帶資承包作為招投標投標條件，更不得強行要求施工單位將此類內容寫入工程承包合同。同時，施工單位不得以帶資承包作為競爭手段承攬工程，也不得用拖欠建材和設備生產廠家貸款的方式轉嫁由此造成的資金缺口。

處理、處罰依據：對于違反規定的將取消其工程招標資格，并給予經濟處罰。在工程建設過程中出現的資金短缺，應由建設單位自行籌集解決，不得要求施工單位墊款施工。建設單位不能按期結算工程款，且后續建設資金到位無望的，施工單位有權按合同中止施工，由此造成的損失均由建設單位按合同承擔責任。

（十五）配套資金不到位。

在跟蹤審計中，配套資金不到位（特別是縣級建設項目）。

定性依據：不符合《財政部關于加強國債專項資金財政管理與監督的通知》（財基字?1998?619號）第三條：“確保配套資金及時足額到位。對有國債專項資金投資的項目，國務院各部門和地方財政（局）要切實加強資金來源管理，督促項目概算中其他來源的資金及時足額到位。其他各種來源的資金特別是銀行貸款和自籌資金的到位進度不得低于國債資金到位的比例。”

處理處罰依據：配套資金不落實或長期不能到位的，財政部門有權緩撥或停撥國債專項資金。

由于職業的不同，認識的角度也不一樣，難免有不妥之處，望大家給予批評指正，謝謝大家！

第二篇：工程檔案講課稿

做好建設工程檔案，為城市建設服務

重慶市城市建設檔案館

譚家發

電話：63878843，*** 第一講：提高認識，加強領導

1、提高對城建檔案重要性的認識，加強對城建檔案工作的領導。工程檔案的作用：A、規劃、建設、管理，B、工程驗收、結算，C、工程質量責任追究，D、反腐倡廉，E、設計、施工、教學、科研參考。

2、落實城建檔案工作的專業人員，持證上崗。包括建設 單位、施工單位、監理單位均應配備專兼職檔案人員。配備設備，包括計算機、照像機、錄像機、辦公桌、檔案柜、安全防火、防盜

3、建立健全制度：歸檔辦法、收發文制度、借閱利用制度、納合有關合同，明確檔案接收管理單位，市館或區縣館(室)，明確歸檔份數，其中原件幾份，一次形成，以免后補，明確歸檔責任者，即誰負責收集整理歸檔，單位、部門、人員等落實，明確歸檔質量，歸檔時間(要求同步)，竣工圖編制要求，聲像電子檔案編制要求。

4、加強領導，明確責任。工程檔案必須三同步，一開始納入領導議事日程，明確檔案工作由項目負責人、總監、和項目經理負責。施工過程中每個階段均應檢查工程檔案收集整理情況，工程竣工驗收前，先驗收工程檔案，檔案驗收時項目經理、總監、項目法人應參加會議并簽字。

第二講：檔案內容收集齊全、完整

1、（1）建設準備階段文件，（2）、驗收階段文件，（3）、監理文件，（4）、施工技術文件（含竣工圖），（5）、聲像，（6）、電子檔案文件。(部位、時間、數量等詳實性)。文件內容具體規定為：渝建發(2005)226號(建安工程)、渝建發(2010)93號(市政工程)、國檔發(1988)4號(工業建筑安裝工程)、交通部、水利部、民航、化工部等或者項目檔案管理辦法規定內容（特殊工程）。

2、聲像檔案要求每5000平方米不少于30張，錄像應剪輯配音后播放時間不少于30分鐘。內容要有原貌、施工過程、完工及竣工后外貌。每張照片應有文字說明，注明時間、部位、內容(可用小黑報說明)。每個分部分項(有些缺安裝)、每道工序都有(有些同一工序但時間和位置不同)，重大環節、重要會議，重大質量事故等均應有記錄。數碼像機無底片應刻錄成光盤。并注意備份。

3、電子檔案(磁帶、磁盤及光盤)，主要指前期準備、竣工驗收、聲像、竣工圖等重要文件應作紙質和電子兩種載體雙套歸檔。

第三講：檔案內容真實、可靠。

1、文件材料內容表述完整、填寫齊全。表格內容應有問必答，一問一答。確系設計或本工程無要求的項目可填寫(無)或(此處空格)、(以下空格)等。總之表格不能留空格空項。

2、文字材料填寫及時，內容真實、準確。表格應在施工過程中填寫并簽字，嚴禁事后補填補或寫回憶錄。內容應真實準確，包括檢查部位(樓層、軸線、標高)，檢查時間、檢查內容、檢查結論，計量單位、專業術語、圖例、符號等。文字表達和概念要準確，例如:地基荷載是取試件或是目測。應表述準確，3、文字材料內容簽證、簽字完善。表中凡是要求簽章之處均應是合同簽訂的法人單位公章，其它均為參與檢查的本人簽字，不能一支筆代替它人簽字。使用計算機編制檔案時可采用打印名和手簽名并用。

4、竣工圖按規定修改、簽字齊全、符合制圖規范，基礎竣工圖重新繪制。四種情況，一是未改動，二是小修小改，三是重大變化，四是基礎竣工圖繪制。方法有，一是杠改法、二是叉改法、三是局部繪圖法，四是重新繪制法。利用設計圖重新繪制是社會發展的必然趨勢，應注意下列問題，一是圖標、圖號、圖別，二是修改依據說明，A未改動、B有改動、C原參照的施工圖號等、D竣工圖應按專業分別重新繪目錄

5、地下管線竣工圖，有總平面圖、平面圖、縱剖圖、大樣圖，綜合管網圖、專業管網圖，高程H應是黃海高程系統(管底和管頂)，控制點坐標X、Y應成是城市規劃統一坐標系統。施工放線應有測量記錄，管網安裝好之后復土前應進行竣工實測。

第四講：文件材料，符合歸檔要求。

1、制作材料優質紙張，2、書寫材料用規定墨水，3、書寫字跡工整、線條清晰，4、有兩套及以上的原件歸檔，5、案卷要素完善，裝訂整齊、美觀、規范，第五講：分類組卷合理有序，裝訂整潔、美觀，1、文字材料按工程實施程序，分部分項，分類組卷整理有序(A、按載體類型進行分類。例如，文字、圖紙、照片、錄像、電子檔案等。B按對專業進行分類。例如建筑、結構、給排水、電氣、通風空調、電梯等。C、按文件形成責任單位進行分類。例如，上級文件、建設單位文件、設計文件、監理文件、施工單位文件等。誰施工誰負責收集整理的原則，原則上各單位獨立組卷。D、按工程建設程序分類。例如，前期文件，初步設計文件、施工設計圖、施工過程文件、驗收文件等。E、按文件形成時間分類。例如文書檔案按整理立卷。F、按工程部位進行分類。可分為建設項目、單位工程、分部工程、樁號、標高、軸線等。G、按文件內容特征分類。例如原材質量證明文件、施工(隱蔽)記錄文件、設有計變更文件、鋼筋隱蔽等)。

2、竣工圖按專業分部位整理有序

3、錄像巳剪輯配解說詞，錄像、照片、電子檔案獨立組成保管單位

4、有城建檔案案卷目錄，有單位工程竣工文件移交目錄(己填寫頁數、份數)

(結束)

一、完整性，是工程檔案，的基本要求，主要針對工程檔案歸檔內容一覽表，檢查歸檔文件內容是否齊全，有無缺項或遺漏。如無缺項，結論是基本齊全，按得分率90%給分。發現有缺項應及時補齊，如果確系無法補充完善的，每缺一項在得分90%的基礎上再每項扣0．2--0．5分。

1、建設單位準備階段文件內容齊全，4分。歸檔一覽表中建設單位負責收集整理歸檔的第一、二、三、四、五、六部分。涉及行政審批和行政許可性的文件必須齊全（涉及基建程序），否則每缺一項扣1.0分。其它應有文件而缺項的，每項可適當扣0.2—0.5分。

2、建設單位竣工驗收文件內容齊全，3分。歸檔一覽表中建設單位負責收集整理歸檔的第七、八部分。涉及幾個法律規定的專項驗收必須齊全。其它應有文件而缺項的，每項可適當扣0.2—0.5分。

3、監理單位監理文件內容齊全，3分。歸檔一覽表中監理單位負責收集整理歸檔部分。每缺一項可適當扣0.2—0.5分。

4、施工單位竣工技術文件及竣工圖（新藍圖）內容齊全12分。歸檔一覽表中施工單位負責收集整理歸檔部分。其中文字材料8分，每種材料質量證明、試驗，每個分部分項施工、隱蔽、測試不缺項，每缺一項可適當扣0.2—0.5分。圖紙4分(竣工圖必須齊全，否則檔案不合格)。

5、原貌、施工過程(含每個分部、分項)、驗收主要環節有詳細錄像、照片檔案，6分。其中照片3分，每5000平方米不少于30張并有底片對應(數碼像機拍攝的可刻成光盤)。錄像3分，剪輯后播放時間不少于15分鐘并刻成光盤保存。照片和錄像必須包括原貌、施工、竣工等環節(無聲像檔案內容不能評優良工程檔案)。對錄像時間和照片數量不夠的可按比例扣分。

6、電子檔案(磁帶、磁盤及光盤)，主要針對施工圖和竣工圖(系采用CAD制圖)，前期文件中審批和許可文件、驗收文件、錄像等重要內容(可通過電子掃描方式轉變成電子檔案)。文字材料和圖紙各1分。由于電子文件系新提出要求，試行一段時間后根據情況再修改加重分值。

二、準確性，是工程檔案的核心。檔案應|是隨工程同步收集、整理、簽字，無事后回憶或任意編撰檔案或記錄

1、文件材料內容表述完整、填寫齊全，5分。所有表格填寫完整，無空格空項。空格處填寫(無)或(此處空白)、(以下空白)等。如果發現存在空格空項未處理扣0.3—0.8分。

2、文字材料填寫及時，內容真實、準確，5分。無回憶錄，文字表達準確，計量單位規范，檢查部位準確，每道工序、每次檢查均有獨立詳實記錄，(主要檢查施工、隱蔽、測試記錄份數和頁數等數量是否足夠)。否則適當扣0.3—0.8分。

3、文字材料內容簽證、簽字完善，5分。文字、圖紙，附圖、附表簽字齊全，不能一個人一支筆代替它人簽字，簽章均為法人單位公章。否則適當扣0.3—0.8分。

4、竣工圖按規定修改，簽字齊全、符合制圖規范，基礎竣工圖重繪，共10分。其中基礎竣工圖重繪2分，其它竣工圖修改8分。竣工圖修改必須是用新的施工蘭圖，圖面清晰、并注明修改依據、更改單號等。重新繪圖應注明原施工圖號等，竣工圖必須按專業重新繪制目錄。一般竣工圖繪制可在規范性上(特別是用施工圖修改的)適當扣1分，其它發現存在問題的再適當扣0.5—1.0分。如果竣工圖內容、蘭圖、簽字等基本條件不具備者，檔案不能驗收。

三、系統性，分類組卷合理有序，按照歸檔一覽表分為文字、圖紙、聲像、電子等載體，圖紙按專業依圖號順序分類組卷，文字按內容特征，分專題、分部位進行分類組卷。

1、文字材料按工程實施程序，分部、分項，分類組卷整理有序，3分。按歸檔一覽表順序組卷，有適當調整的可以在備考表中或編制說明中注明。否則適當扣0.3—0.5分。

2、竣工圖按專業分部位整理有序，3分。按目錄、說明、總平、平面、立面、剖面、大樣(配筋)等部位組卷，否則適當扣0.3—0.5分。

3、錄像巳剪輯配解說詞，錄像、照片、電子檔案獨立組成保管單位，2分。不符合要求的可適當扣0.3—0.5分。

4、有城建檔案案卷目錄、有單位工程竣工文件移交目錄(己填寫頁數、份數)，有檔案總結，有驗收申請表并簽署意見，2分。否則適當扣0.3—0.5分。

四、歸檔要求，紙張、書寫材料、字跡清楚、原件、案卷要素、裝訂等應達到規定要求。

1、制作材料優質紙張，5分。使用城建檔案部門監制的鉛印A4規格表格，其它不規范尺寸的紙張應裱糊或拆疊，否則適當扣分。0.5—1.0分

2、書寫材料用規定墨水，5分。不允許用易退色的紅墨水筆、純蘭墨水、鉛筆、園珠筆，嚴禁使用涂改液。否則適當扣分。0.5—1.0分。

3、書寫字跡工整、線條清晰。5分。填寫表格應采用電腦打印，其字體與原表格字體有區別(一般手寫體加粗)。手寫或復印等字跡不清哳、不工整的，適當扣分。1.0—2.0分

4、有兩套及以上的原件歸檔，5分。指兩套手寫件或者電腦打印件。如果全部手寫或機打，原材料或綜合性文件達不到兩套原件時，適當扣分。0.5—1.0分。其它部分達不到原件歸檔，扣1.5—3.0分。

5、案卷要素完善，裝訂整齊、美觀、規范，10分。卷內目錄、備考表、張頁號、封面等填寫正確且完善，裝訂整齊、美觀、規范時。美觀達不到要求，適當扣0.5---1.0分，其它要素達不到要求，適當扣分。

第三篇： 淺談工程索賠審計

淺談工程索賠審計

摘要：工程索賠是建筑工程管理和建筑經濟活動中承發包雙方之間經常發生的管理業務。在我國工程施工承包合同履行過程中，普遍存在承包人要求的施工索賠，發包人和監理工程師進行反索賠的現象。本文分析了關于建筑工程中索賠產生的原因，介紹了有關索賠方面的政策與法規，通過案例分析提示索賠對工程造價的重要影響，并結合審計工作實踐，討論如何開展工程中對索賠問題的審計。

關鍵字：工程審計、索賠、反索賠

正文：索賠(Claims)是工程承包合同履行中，當事人一方因對方不履行或不完全履行既定的義務，或由于對方的行為使權利人受到損失時，要求對方補償損失的權利。索賠是合同管理中必不可少的環節之一。工程索賠是雙向的，包括施工索賠和業主索賠兩個方面，一般習慣上將承包商向業主的施工索賠簡稱“索賠”，將業主向承包商的索賠稱為“反索賠”。索賠是一種正當的權利要求，也是一種合法的維護權益的行為，是應該爭取得到的合理償付，也是應該得到社會支持、肯定和提倡的。健康地開展施工索賠，有助于合理控制工程造價。在業主和承包商的協議中，索賠與反索賠占有非常重要的地位，也是工程審計中不可忽視的環節，本文就此問題做一些粗淺的探討。

一、索賠對工程造價的影響

投標方往往在激烈的投標競爭以較低的標價中標，對于施工過程中因條件變化而產生的虧損威脅，必然尋找一切可能索賠的機會來減少自己的風險。非洲某公路項目，總價為19.3億元，由于施工期間的各種有理有利索賠，工程造價增加4.95億元，將原來注定虧損的項目變成了巨額盈利的工程。從統計資料表明，國際工程通過項目管理，可提高利潤的3%-5%，而通過索賠管理，則可提高利潤的10-20%;每項工程的平均索賠次數為20次，索賠成功率約占93%。由此可見索賠是影響工程造價的一個非常重要的因素，要想有效地控制工程造價，必須對索賠進行有效監督。

二、對索賠與反索賠的認識

關于索賠與反索賠的內涵，目前在國內的意見不一致。有觀點認為，應根據《合同法》和《合同條件》的規定，理解和解釋索賠與反索賠。索賠是雙方面的，乙方可以向甲方提出索賠，甲方也可以向乙方提出索賠，這是由甲、乙雙方之間平等的主體地位所決定的。工程施工中發生了干擾事件后，雙方都想在合同中找到對乙方有利的條款并作為依據，追回在事件中產生的損失。同時又想在合同中找到對另一方不利的條款，盡量推卸掉乙方的責任，防止乙方可能產生的經濟損失。因此把追回乙方損失的手段稱為索賠，把防止和減少合同另一方向乙方提出索賠的手段稱為反索賠。也就是說，凡是主動提出權利要求的，均被稱為“索賠”;凡是對此項“索賠”進行反駁、修改或拒絕的行為，均屬于“反索賠”。還有觀點認為，索賠就是承包商依據合同賦予的權利，對合同甲方過錯給予懲罰，從而彌補損失并由此獲利的過程。

施工索賠常常是承包方獲取更多利潤的一種手段，也是其維護自身利益的有效途徑。按照國際對索賠及反索賠的界定，可以這樣來理解我國實際工作中的工 程索賠與反索賠：在建設工程中索賠是合同雙方經常發生的正常的管理業務，習慣上把承包商向業主提出補償損失的權利要求稱作“施工索賠”，索賠目的主要工期和費用。而對于業主向承包商提出的索賠或者業主對承包商的索賠要求根據合同條款進行評議，部分或全部否定其索賠要求的行為，稱其為“反索賠”。

三、索賠原因 業主違約 業主沒有按合同規定的要求交付設計資料、圖紙;未按合同規定的日期交付施工場地，提供道路、水電等施工條件，使承包商的施工人員和設備不能進場，或進場后不能正常開展工作，出現人員窩工、停工和機械閑置;沒有按合同規定的時間和數量支付工程款;供應材料、設備不及時或不合格等。

不利的自然條件與人為障礙 不利的自然條件是指施工中遭遇到的實際自然條件比招標文件中所描述的更為困難和惡劣，即使有經驗的承包商也無法預測，如承包商遇到了現場氣候條件以外的外界障礙或條件。若遇到圖紙上未說明的地下構筑物或文物等人為障礙，施工單位可提出工期延長和成本補償。設計變更 由于工程項目建設周期長，工程受地形、地質、水文、氣象等自然條件變化和技術、經濟環境變化的影響，可能導致項目施工時實際情況與招投標時相比發生變化，故工程施工中經常發生設計變更。而承包商的報價是以原招標文件和設計圖紙為基礎計算的，根據合同條款，施工圖紙中改變任何工作數量和性質，或改變工程任何部分的施工程序或施工方案，導致承包商實際完成的工程量超過或少于工程量表中所列工程量的15%以上，允許對有效合同價進行調整;在施工過程中，監理工程師指令增加新的工作、改換建筑材料、暫停或加速施工等引起新的施工費用或需要延長工期，承包商可就此提出索賠要求。

工期延期 工期延期的索賠通常包括兩個方面：一是承包商要求延長工期;二是承包商要求償付由于非己方原因導致工程延誤而造成的損失。工程施工中，由于天氣、水文、地質等因素影響，都可能造成工程工期延長或延誤。當承包商額外支出的費用得不到補償時，勢必引起索賠。有時工期和費用兩種索賠可能同時存在，如業主未按合同要求按時提供設計圖紙、施工現場等。加速施工 當工程項目計劃進度受到干擾，影響了總目標工期的實現，導致項目不能按時竣工，業主認為工程推遲完工將給自己帶來重大的經濟損失或政治影響時;或由于部分工程的延期導致一系列工程的延期時，業主可采用趕工措施，發布加速施工指令，要求承包商投入更多資源來完成該工程項目，保證總目標工期的實現，這必然導致承包商工程成本的增加，引起承包商的索賠。

業主不正當地終止工程 由于業主不正當地終止工程，承包商有權要求補償損失，其數額是承包商在被終止工程中的人工、材料、機械設備的全部支出以及各項管理費用、保險費、貸款利息、保函費用的支出(減去已結算的工程款)，并有權要求賠償其盈利損失。風險引起的索賠 包括合同風險、經濟風險、不可抗力等。合同風險指合同文件的缺陷，如合同條款規定用語不夠準確、相互間存在著矛盾等。經濟風險指由于貨幣貶值、物價上漲造成人工費和材料費增長，引起工程成本的增加;政策法令的變化及匯率變化等。不可抗力指合同當事人不能預見、不能避免并且不能克服的客觀情況，如極端惡劣的氣候、洪水及戰爭、**等，使工程中斷或合同終止引起索賠。

四、工程反索賠

既然承包商寄贏利希望于索賠，業主也會千方百計地通過反索賠以減少賠償，保護自己的合法利益。因此，有索賠必然也就有反索賠。反索賠通常是業主對付承包商索賠的手段。索賠和反索賠是進攻和防守的關系，在合同實施過程中承包商必須能攻善守，攻守相濟，才能立于不敗之地。在合同實施過程中，雙方都在尋找索賠機會，一旦干擾事件發生，都推卸自己的責任，并企圖進行索賠。不能有效地進行反索賠，同樣要蒙受損失。所以索賠和反索賠具有同等重要的關系。對承包商違約責任進行索賠：⑴工期延誤索賠;⑵質量不滿足合同要求索賠;⑶承包商不履行的保險費用索賠;⑷對超額利潤的索賠;⑸對指定分包商的付款索賠;⑹業主合理終止合同或承包商不正當地放棄工程的索賠。

對承包商的索賠要求進行評審、反駁與修正對承包商所提出的索賠要求進行評審和修正。

(1)索賠是否具有合同依據，凡是工程項目合同文件中有明文規定的索賠事項，承包商均有索賠權，否則，業主可以拒絕這項索賠。

(2)索賠報告中引用的索賠證據是否真實全面，是否有法律證明效力。

(3)索賠事項的發生是否為承包商的責任，屬于雙方都有一定責任的情況，確定責任的比例。

(4)在索賠事項初發時，承包商是否采取了控制措施，如果承包商沒有采取任何措施防止事態擴大，業主可以拒絕該項損失補償。

(5)索賠是否屬于承包商的風險范疇，屬于承包商合同風險的內容，如一般性天旱或多雨，國內的物價上漲等，業主一般不會接受這些索賠要求。

(6)承包商是否在合同規定的時限內(一般為發生索賠事件后的28天內)向業主和工程師報送索賠意向通知。

五、承發包雙方都要依法實施工程索賠

相對于承發包雙方來說，如果在索賠和處理索賠中占據有利的位置，必須依法實施工程索賠。相對于某一特定的事件的索賠，沒有預定的統一標準。索賠的成功受該事件的合同背景、雙方的工程管理水平、承包商的索賠業務能力、索賠策略和經驗、公關能力，尤其是法律素質等因素的影響。這些因素都決定了索賠水平的高低。要想取得索賠成功，必須事前、事中、事后全過程地規范建設工程施工的一切行為。任何索賠事件的成立，其前提條件是必須具有正當的索賠理由。索賠必須有理有據，事實要清楚、依據要完善。工程索賠必須以合同為依據，注意在實際工作中收集和積累與索賠有關的資料，做到處理索賠時以事實和數據為依據。工程索賠依據包括：

（1）招標文件、工程合同及附件，發包方認可的施工組織設計、工程圖紙、各種變更、簽證、技術規范等。

（2）工程各項會議紀要、往來信件、指令、信函、通知、答復等。

（3）施工計劃、現場實施情況記錄、施工日報、工作日志、備忘錄，圖紙變更、交底記錄的送達份數及日期記錄，工程有關施工部位的照片及錄像等，工程驗收報告及各項技術鑒定報告等。

（4）工程材料采購、訂貨、運輸、進場、驗收、使用等方面的日期及恢復施工的日期；工程現場氣候記錄，有關天氣的溫度、風力、雨雪等。

（5）國家、省、市有關影響工程造價、工期的文件、規定等。

（6）工程材料采購、訂貨、運輸、進場、驗收、使用等方面的憑據；工程 預付款、進度款撥付的數額及日期記錄；工程會計。

六、索賠程序

1、索賠程序：我國《建設工程施工合同》有關規定中，對索賠的程序和時間要求有明確而嚴格的限定，主要包括：

發(承)包方未能按合同約定履行自己的各項義務或發生錯誤以及應由發(承)包方承擔責任的其他情況，造成工期延誤和(或)延期支付合同價款及造成承(發)包方的其他經濟損失。承包方可按下列程序以書面方式向發包方索賠：

（1）、索賠事項發生后28天內，向工程師發出索賠意向通知;

（2）、發出索賠意向通知后28天內，向工程師提出補償經濟損失和(或)延長工期的索賠報告及有關資料;

（3）、工程師在收到承包方送交的索賠報告和有關資料后，于28天內給予答復，或要求承包方進一步補充索賠理由和證據;

（4）、工程師在收到承包方送交的索賠報告和有關資料28天內未予答復或未對承包方作進一步要求，視為該項索賠已經認可;

（5）、當該索賠事件持續進行時，承包方應當階段性向工程師發出索賠意向，在索賠事件終了后28天內，向工程師送交索賠的有關資料和最終索賠報告，索賠答復程序同（3）、（4）規定相同。

發包方也可按以上各條款確定的時限向承包方提出索賠。

2、索賠分類時限與過程

⑴、圖紙延期的索賠：當接到中標通知書后的規定時間內，承包商可以得到由業主或其委托的設計單位免費提供的施工圖紙、技術規范和其他技術資料，接受技術交底，否則承包商可以依照合同約定提出索賠申請，以接到中標通知書后的規定時間期滿后的第2天為索賠起算日，收到圖紙及相關資料的日期為索賠結束日。

⑵、惡劣氣候導致的索賠：一般為工程損失索賠和工期索賠;此類索賠計算應在惡劣氣候條件開始影響的第一天為起算日，惡劣氣候條件終止日為索賠結束日。

⑶、監理工程師導致的索賠：以收到監理工程師書面指令當天為起算日，按其指令完成該項工作的日期為索賠事件結束日。

⑷、工程變更的索賠：一般是指工程項目已經在施工階段或此后進行的設計變更，或工程施工項目增加或局部尺寸、數量變化等，因此承包商應為收到監理工程師書面工程變更指令或業主下達的變更文件日期為起算日，變更工程完成日為索賠結束日。

⑸、不可預見引起的索賠：由于在工程招投標時施工圖紙或其他技術資料不全，如地質、地基處理等項目使承包商無法作出正確計算，此類一般索賠工程量增加或需重新投入新工藝、新設備等費用和工期。承包商計算索賠起算日應在雙方確認未預見的情況開始出現的第一天為起算日，終止日為索賠結束日。

⑹、外部環境引起的索賠：由于外部環境條件影響，如征地拆遷、施工條件、用地的出入權和使用權等屬業主原因引起的索賠。根據監理工程師批準的施工計劃影響的第一天為起算日。經業主協調或外部環境影響消失日為索賠事件結束日。

⑺、承包商原因導致第三方糾紛的索賠：由于承包商延誤工期導致業主違約于第三方，以施工合同約定工程交付日為起算日，辦理交付使用手續后為結束日，同時轉移第三方要求的賠償于承包商;由于質量問題違約于第三方，承包商除按合同規定保證質量達到合格外，同時轉移第三方要求的賠償于承包商。

⑻、如果索賠事件持續存在，28天還不能算出索賠額和工期展延天數時，應當按照合同約定或工程師合理要求的時間間隔(一般為28天)，定期陸續報告每個時間段內的索賠要求和索賠證據資料，在該項索賠事件的影響結束后的28天內，整理索賠論證資料并累計索賠總額，做出最終索賠報告。

七、工程索賠審計

1、審查基建管理制度是否健全、有效。

基建管理部門必須建立計劃管理、招投標管理、合同管理、監理管理、預結算管理等一系列管理制度，并嚴格執行，這是控制索賠風險的根本途徑。例如：我校北區某棟教工住宅的基礎工程中，由于地下水位較高，在簽證中承包商加大了抽水臺班的數量，并加大了水泵的型號，我們通過分析發現了工程量被加大，而且沒有基建處人員的簽字和基建處的蓋章。對此，我們通過基建處進行協商降低了近20萬元，并進一步完善了簽證管理。

2、嚴格控制不合理的索賠。

例如，某校正在建設的兩棟課室大樓，在招標文件中，由于錯誤計算大樓高度，將工程定為四類，在投標預備會上投標人沒有提出異議，中標后承包方發現該工程達到三類的標準，并要求改為三類，增加造價90多萬元，同時要求計算趕工費數十萬元，這些索賠要求都被我們否定。因為，承包商是根據招標文件、圖紙和其他相關資料進行投標，認可招標文件約定，并簽訂了相應的合同。

3、嚴格審查工程變更所引起的索賠。

工程變更是施工中的常有現象，也是對影響工程造價的重要環節，而且變更越晚損失越大。一方面我們應審查工程變更是否為業主確認，變更手續、資料是否齊全，變更費用的計算是否合理。另一方面我們應審查工程中變更部分所占的比例和變更造成損失的大小，進一步完善變更工程的管理。

4、審查反索賠有無落實。

對承包商未能按期完工或工程質量未能達到合同約定，有無分清責任進行反索賠。

結論：工程索賠是合同管理的重要環節，更是項目管理的重要內容。工程索賠是一項知識和技術面很廣，復雜而又系統性很強的工作，不但要善于發現和把握索賠機會，還要善于收集與整理索賠有關依據和資料。要對合同中索賠事項深刻理解，要有高度的責任心和嚴謹的工作態度，充分理解招投標文件、設計文件、施工圖紙、技術規范和業主、監理、承包商之間簽訂的合同協議以及各項往來性文件與相關法規，按照依合同、重證據、講技巧、樹信譽的原則，及時、準確、嚴格地按照程序進行索賠工作，這樣才能切實維護自己的合法權益，取得效益最大化。因此，索賠是承包商或業主在工程項目管理中不可缺少的重要工作內容，應當重視索賠審計，加強索賠審計管理，做好索賠審計對提高項目管理業務能力和工程項目建設管理綜合水平、以至企業如何溶入市場和實現可持續發展都具有十分重要意義。參考文獻：

[1]陳斐娉.如何加強國際承包工程的施工索賠管理[J].建設管理,2010年(3).[2]寧兆剛.論工程索賠與控制[J].建設管理,2010(9).[3]石連娣.論工程索賠[J].黑龍江交通科技, 2011(01).[4]凌雪懷.項目的文檔管理與索賠控制[J].建設管理,2010(2).[5]淡國棉.淺議建設工程索賠價款的計價方法[J].《經濟師》,2007(10).

第四篇：工程審計流程

建設項目審計流程

首鋼總公司審計部

一、審計準備

審計準備階段，是組成建設項目審計組，進行初步審計調查，確定計劃內建設項目的審計內容，編制審計方案等準備事項。

㈠ 組建審計組

接受審計任務后，根據業務量的大小和審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組，實行審計組長負責制。

組成審計組時主要注意以下幾個方面

一是根據項目特點，選擇一定比例、有相應業務素質、能勝任項目審計任務的工程、財務審計人員組成審計組，并指定審計組長承擔具體審計任務。

二是注意保持審計工作的連續性，審計分工相對穩定，對某些建設項目，盡量選用曾經對該類建設項目進行過審計的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計效率，也有利檢查督促以往的審計結論和決定的落實。

三是進行審前培訓，使參審人員明確要求，全面掌握審計目的、內容、重點，熟悉項目審計法律法規依據、標準，正確掌握政策界限。

㈡ 進行審前調查

1、提交所需資料清單

一是用書面形式要求被審計單位提供與項目審計有關的資料； 二是對提供的資料限定時間，如不能按時提供要求說明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計單位的時間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計單位收到清單和審計機構收到被審計單位提供的有關資料，均要簽字確認。

2、要求被審計單位填報的主要附表 表-01 項目概況表 表-02 項目設備明細表 表-03 工程其他費明細表 表-04 甲供工程材料明細表 表-05 建設項目資金來源表 表-06 工程報審匯總表

表-07 工程審計報審匯總表 表-08 工程引進設備報審表

3、初步調查了解被審計事項：

一是項目的建設規模、投資規模，項目的管理機構、施工企業、勘察設計、監理、材料供應等單位名稱等。包括批準立項文件對項目的基本要求、建設資金的構成等。

二是項目的建設進展及施工情況、資金的使用情況及結算、決算情況，在聽取介紹情況 1 的基礎上，前往現場實地了解查看，了解工程的投資控制、質量控制以及合同執行情況等。

三是被審計項目的行業規范。如，項目預算編制及編制定額、構成預算的主要要素、行業對項目建設相關的法律法規及部門規章、相關的內部控制情況等等。

四是以前接受審計的情況，包括以前審計發現的問題，以前審計的意見、決定及其落實情況，其他重要事項。

4、執行分析性復核程序

了解被審計單位項目的基本情況后，對所取得的資料進行分析性復核。

分析性復核是審計人員對被審計單位重要性比率和趨勢進行分析，更好地了解被審計項目資金使用與管理的基本情況，確認資料間的異常關系和意外波動，以便對審計的重點區域及風險作出初步判斷。

5、初步評估重要性水平

審計人員通過重要性水平的確定，可以使得一些重點問題引起更多關注，從而突出審計重點，提高審計工作效率。

6、初步評估審計風險

審計風險，就是審計人員發表不恰當審計意見的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計風險；

二是分析固有風險；

三是初步評估控制風險；

四是確定檢查風險，設計實質性測試的程序和范圍。

7、編制項目審計方案

⑴、項目審計方案內容

被審計單位名稱

項目名稱

項目的基本情況

編制審計方案的依據

審計目標、范圍、內容和重點

預定的審計工作起訖日期

審計組組長、審計組成員及分工

審計要求

其他有關內容

⑵、編制審計方案應考慮的因素：

一是項目規模及其建設期的長短。建設項目規模越大，建設期越長，單項工程和單位工程越多，越復雜，審計工作量就越大。

二是項目內部控制的強弱。建設項目內部控制健全有效，審計可事半功倍，相反，被審計單位建設項目內部控制薄弱，審計則費時費力，審計風險較大。

三是項目管理及項目有關的施工、監理等單位及人員變化情況。如建設單位管理人員的變動比較頻繁，工程財務人員調整較大，施工、監理單位已撤出建設現場等會對審計安排有較大的影響。

四是被審計項目的財務收狀況。對于資金來源比較復雜、有中斷建設工期、投資一增再 2

增的被審計建設項目，則應加大審計力度，依據充分的審計證據，慎重得出審計結論。

五是新近頒布的法律、法規及規章制度對建設項目的影響。六是審計組成員的業務能力、審計經驗及對建設項目審計業務的了解程度。應根據審計組成員的這些情況，揚長避短、取長補短、相互配合，具體安排好全體審計組成員應承擔的具體事項。

8、送達建設項目審計通知書

項目審計通知書的主要內容：

被審計單位及建設項目名稱；

審計依據，范圍、內容和方式，必要的追溯和延伸事項； 審計起始日期和預計終結日期； 審計點的地理分散程度等； 被審計單位需配合的事項等。

9、提出建設項目審計書面承諾要求

建設項目審計風險大，審計機構在送達審計通知書時，應對涉及的被審計單位提出建設項目審計的書面承諾要求。

二、審計實施

審計實施階段是進駐項目建設單位，對項目的建設、勘測、設計、施工、監理以及供貨等直接有關單位、項目建設管理過程的內部控制進行符合性測試，對項目建設具體審計事項進行實質性審查，從而取得審計證據，編制審計工作底稿，形成審計結論的過程。

建設項目的審計實施的主要流程：

1、進駐被審計單位，召開項目審計進點會 進點會要做的三件事：

（1）審計組具體講明來意和要求，包括審計的目的、范圍、主要內容、時間安排、審計人員分工；在整個現場審計期間的食、宿、工作紀律和廉政要求等；彼此明確溝通聯系人員、溝通聯系方式等。

（2）被審計單位介紹有關情況。重點介紹工程建設預算執行情況、工程建設規模、投資構成、投資完成額、資金使用與管理、內部管理制度、規章制度、人員素質、技術經濟指標、工程結算情況、財務會計工作情況；審計要求的資料、自查材料的準備情況；包括被審計單位建設項目的基本組織結構。

（3）被審計單位與審計組交接有關資料。根據進點會議提出的要求，項目單位應在進點會議結束時或稍后的時間內向審計組提交審計所需的資料。雙方必須指定專門人員負責資料的交接、清點、登記清單并辦理交接簽字手續。

2、實施建設項目內部控制符合性測試

審計人員應對被審計單位建設項目內部控制制度落實情況進行抽樣測試。測試的方法有：

⑴、檢查證據法，即通過檢查部分憑證資料，看實施過程是否符合制度規定的程序。⑵、實驗法，即審計人員按建設項目程序操作一遍，看實施過程是否符合規定的要求。⑶、現場觀察法，即到審計現場觀察建設項目執行過程，以了解業務執行過程的實際操作過程與制度的規定是否一致。

對于進行過在建項目的審計，內部控制的審計可以簡略些，主要考慮新增投資及設計變 3

更部分。

３、實施建設項目實質性測試的基本流程

根據建設項目實質性測試方案確定要測試的重點； 審計人員分關實施有關審查工作，收集審計證據； 編制建設項目審計工作底稿。

?４、復核審計工作底稿，匯總審計資料。

?一是匯總各種工程審計資料、財務審計資料和各報表。?二是匯總審計發現的問題。

?５、召開結束會議，離開被審計單位

?待現場審計完成后，與進點會議相對應，還應召開審計結束會議，參加審計結束會議的人員與參加進點會議的人員基本相同。

?⑴審計組向被審計單位介紹項目審計的結果。?⑵被審計單位發表對審計工作及審計結果的看法。?⑶審計組同被審計單位交接有關資料。

四、建設項目審計評價 ?建設項目審計評價流程：

五、建設項目審計報告

整理、分析和復核審計工作底稿

匯總審計發現的問題，編制審計發現的問題匯總表

與被審計單位交換意見 進行審計工作小結

形成審計報告征求意見稿

正式就審計報告征求被審計單位意見 出具正式審計報告

出具審計意見書、審計建議書 打印、校結、裝訂、送過

六、建設項目后續審計 ?建設項目后續審計流程：

?調閱項目審計處理意見落實的相關文件； ?實際觀察項目審計處理意見落實的具體行為；

?編制項目后續審計工作底稿，取得審計處理意見是否落實的證據； ?出具項目后續審計報告。謝謝！

第五篇：工程審計需要材料

工程審計

1)結算書：每項工程的結算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等部分的內容，這部分內容包合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項以“宗”計算;第二部分由現場簽證和其它有關費用組成，現場簽證子目應按現場簽證的時間先后排序，對項目內容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。上述兩部分不應有重復列項的內容，用電腦編制的結算書要求提供相應的拷貝磁盤。

2)工程量計算書：工程量計算書應由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置(土建、市政專業適用);工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等部分的內容應在工程量計算式中一次計算。現場簽證應注明簽證單號，對項目內容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數由哪些簽證單的哪幾筆數組成。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。

3)施工合同：包括甲方(指業主)與乙方(指施工單位)簽定的承發包施工合同、經甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。

4)竣工圖：用于結算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關人員簽字，同時要求有監理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等內容均應反映在相應的竣工圖上(具體如下：將變更或洽商內容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來)。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設計變更和工程洽商記錄等，其費用的增減，結算審核時不予調整。

5)竣工資料：這里所指的竣工資料是指工程質量監督站在工程驗收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質量驗收評定證書、材料檢驗報告、產品質量合格證、經業主批準的施工組織設計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調試方案和調試記錄等。竣工資料要求監理單位和發包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關內容(如使用材料的品牌等)與需審核工程的實際內容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統一編號，以便于查找。

6)圖紙會審記錄：要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內容的查找，對同一部位在不

同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。

7)設計變更：要求按設計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖設計變更標注內容的查找，對同一部位在不同時間的設計變更必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。設計變更要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部同意按相關的設計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。

8)工程洽商記錄：要求根據工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。工程洽商記錄要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員的簽字和單位蓋章確認。

9)監理工程師通知或業主施工指令：要求根據監理工程師通知或業主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，監理工程師通知或業主施工指令只要求將涉及工程的內容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監理工程師通知或業主施工指令必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。監理工程師通知或業主施工指令要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員的簽字和單位蓋章確認。

10)會議紀要：指工程質量、安全、技術、經濟等現場協調會會議紀要等。要求根據會議紀要的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，會議紀要只要求將涉及工程的內容標注在竣工圖上。會議紀要要求有項目辦蓋章確認。

11)現場簽證：要求根據現場簽證的時間先后整理(安裝工程要分專業)裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，現場簽證要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員簽字和單位蓋章確認。

12)甲定乙供材料定價確認單：要求提供有建設、施工、審計三方簽字蓋章的定價確認單，方能作為結算計算依據，對每一份定價確認單必須有編號，分類歸檔成冊;

13)招標文件：招標文件包括招標圖紙、招標文件、招標答疑紀要、投標須知、問題澄清等。招標文件應整理裝訂成冊，并編制總目錄。

14)投標文件、中標通知書：包括技術標、經濟標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。

15)其他結算資料：凡上述未提及而在結算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質勘察報告、非常用的標準圖集、應由施工單位承擔而由建設單位支付的費用證明如甲方代繳施工水電費票據、余泥排放費證明等。