第一篇：工程審計審什么

工程審計審什么？？？

結算書

每項工程的結算書要求分兩部分組成：

第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等部分的內容，這部分內容包括合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項計算;

第二部分由現場簽證和其它有關費用組成，現場簽證子目應按現場簽證的時間先后排序，對項目內容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。

上述兩部分不應有重復列項的內容，用電腦編制的結算書要求提供相應的拷貝磁盤。工程量計算書

工程量計算書應由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。

詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置(土建、市政專業適用);工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等部分的內容應在工程量計算式中一次計算。現場簽證應注明簽證單號，對項目內容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數由哪些簽證單的哪幾筆數組成。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。施工合同

包括甲方(指業主)與乙方(指施工單位)簽定的承發包施工合同、經甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。竣工圖

用于結算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關人員簽字，同時要求有監理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等內容均應反映在相應的竣工圖上(具體如下：將變更或洽商內容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來)。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設計變更和工程洽商記錄等，其費用的增減，結算審核時不予調整。竣工資料

這里所指的竣工資料是指工程質量監督站在工程驗收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質量驗收評定證書、材料檢驗報告、產品質量合格證、經業主批準的施工組織設計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調試方案和調試記錄等。竣工資料要求監理單位和發包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關內容(如使用材料的品牌等)與需審核工程的實際內容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統一編號，以便于查找。圖紙會審記錄

要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。工程洽商記錄

要求根據工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。工程洽商記錄要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員的簽字和單位蓋章確認。設計變更

要求按設計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖設計變更標注內容的查找，對同一部位在不同時間的設計變更必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。設計變更要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部同意按相關的設計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。圖紙會審記錄

要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。監理工程師通知或業主施工指令

要求根據監理工程師通知或業主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，監理工程師通知或業主施工指令只要求將涉及工程的內容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監理工程師通知或業主施工指令必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。監理工程師通知或業主施工指令要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員的簽字和單位蓋章確認。會議紀要

指工程質量、安全、技術、經濟等現場協調會會議紀要等。要求根據會議紀要的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，會議紀要只要求將涉及工程的內容標注在竣工圖上。會議紀要要求有項目辦蓋章確認。

現場簽證

要求根據現場簽證的時間先后整理(安裝工程要分專業)裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，現場簽證要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員簽字和單位蓋章確認。招標文件/中標通知書

招標文件包括招標圖紙、招標文件、招標答疑紀要、投標須知、問題澄清等。招標文件應整理裝訂成冊，并編制總目錄

包括技術標、商務標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。其他結算資料

凡上述未提及而在結算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質勘察報告、非常用的標準圖集、應由施工單位承擔而由建設單位支付的費用證明如甲方代繳施工水電費票據、淤泥排放費證明等。

第二篇：跟蹤審計審什么

跟蹤審計審什么

一、審專項資金。跟蹤專項資金就是要自上而下或自下而上的跟蹤專項資金的全過程，即預算——撥款——使用或計劃——上交——統籌，抓住專項資金流向的各個環節，落實專項資金的到位和使用效果，從而發現是否專款專用；是否擠占挪用；是否損失浪費等違紀違規問題。過去，我們進行非典資金、三峽移民資金、普教經費、農業綜合開發資金等專項資金審計，采用的都是跟蹤審計，盯住了資金流向，盯住了資金使用效益，效果十分明顯。因此，把跟蹤審計的著力點放在專項資金上已成為無可爭辯的事實。

二、審案件線索。查處大案要案線索，就目前審計手段而言，跟蹤審計是最好的方法。跟蹤審計具有刨根問底的特點，雖說要花費一定的人力、物力和財力，但它能順藤摸瓜，一查到底，使案件水落石出，真相大白。這一點我們必須牢牢把握，否則再大的案件線索我們也發現不了，即便發現一點蛛絲馬跡也半途而廢，不了了之。當前各級審計機關運用跟蹤審計查處了一批大案要案線索，—些膽大妄為的犯罪分子受到了法律的嚴懲。深圳特派辦查處粵晦鐵路私分國有資產案、鹽城市審計局查處該市工商開發服務中心財務科長貪污挪用公款案、廈門市審計局查處該市政法委副書記兼海防管理委員會辦公室主任涉嫌貪污公款案是最好的例證。

三、審基建項目。基本建設是一個復雜的系統工程，跟蹤基建項目不你跟蹤 筆資金、一個線索那樣簡單，必須采取全過程的跟蹤，從立項、可行性研究、設計，到招投標、評標；從施工質量到監理；從建設資金籌集到使用；從項目決算到竣工驗收，等等，都要納入審計的視野，進行跟蹤審計。實踐證明，把跟蹤審計的著力點放在基本建設項目上，對全過程進行監管人有作為。今年5月19口《中國審計報》在第一版刊發了山東省蓬萊市審計局2003年墓建審計口均為政府節支 14.4萬元的消息。

四、審經濟責任。隨著領導干部任期經濟責任審計的興起，跟蹤審計運用的范圍更大了。領導干部任期經濟責任審計落腳點是經濟責任，關鍵是人。人、權力、責任三位—體，既審事又審人。因此，通常我們把它概括為：領導干部權力有多大，責任就有多大；行使什么樣的權力，就應承擔什么樣的責任；權力行使到哪里，責任就要落實到哪里。從這個意義上講，搞好領導于部任期經濟責任審計，必不可少的方法就是運用跟蹤審計，結合被審計領導于部所在單位發生的每筆經濟事項，把審計重點放在跟蹤領導十部經濟責任上。因為只有這樣，我們才能區分領導千部的主管責任和直接責任；才能分清領導干部所在單位違紀還是個人違紀；才能止確評價領導干部任期內的功過是非，為領導于部管理部門提供有價值的信息，用以考評領導干部的工作業績。

五、審整改情況。當前，各級審計機關都面臨這樣一個尷尬的現實問題，那就是審計把問題查出來了，審計決定也下了，交換意見時被審計單位也答應了，但就是整改無行動。有的除應收繳的款項執行外，其他問題不按審計提出的建議整改；有的連應收繳的款項也不執行，更不淡其他問題的整改。面對這個問題，有的審計機關采取了一些措施，比如通過人大作決定督辦執行；通過政府下文依文執行，但收效甚微，只治標不治本。我認為，這個問題的存在有它的固疾，要從根本上解決這個問題還得對癥下藥。對癥下藥最有效的辦法就是搞跟蹤審計，跟蹤被審計單位以前審計決定和審計建議的執行和整改情況，對執行整改較好的要通報表揚；對執行整改不力，甚至屢查屢犯的要通報批評，并加大懲罰力度，決不心慈手軟。

第三篇：審計工作報告“審”出了什么？

[鍵入文字]

一年一度的審計風暴再度襲來。

6月24日下午，受國務院委托，審計署審計長劉家義向十二屆全國人大常委會第九次會議報告了2013中央預算執行和其他財政收支的審計情況。

這次的審計工作報告厚達27頁，從九個方面發現了問題并提出了改進意見。專家指出，審計工作報告充分反映了審計工作堅持“兩手抓”“兩手硬”的成效，即一手抓重大違法違紀問題，打擊和懲處腐敗，為國家挽回了大量經濟損失；一手抓體制機制制度性問題，積極提出完善制度和深化改革的建議，為有關方面改進工作提供重要參考，體現出審計監督的深度、力度和廣度在進一步加大，也說明審計工作的質量、水平和作用在不斷提高。

盤活資金，把“沉睡”的錢用起來

作為公共資金的守護者，審計不僅要促進用好增量資金，確保有限資金用于事關國計民生的關鍵領域和重點環節，維護公共資金的安全性；也要促進盤活存量資金，避免大量資金“趴在”窩里“睡覺”，留在賬上好看，造成閑置浪費。

審計工作報告指出，重點審計的32個中央部門結存資金半數閑置超過一年。至2013年底，這些部門結存資金974.20億元中，有493.80億元（占50.69%）是2012年底前形成的，結轉超過5年的有8.36億元。

審計還發現，中央財政對創業投資基金的投入閑置較多。批準設立的141個基金中，39個未按時成立，加之部分已成立基金參股方未足額出資，導致財政投入23.22億元滯留在托管賬戶；由于業務開展慢，已成立基金籌集的資金中，有127.75億元結存未用。此外，還有2個中央財政直接投資項目取消，財政投入4000萬元閑置。

“當前，一些地方財政存量資金較多，舉債規模也較大，同時民生等重點領域的投入不足，有的還將財政資金投入競爭性領域，反映出財政支出結構不盡合理，資金使用效益未得到有效發揮。”劉家義指出。

針對以上問題，審計工作報告從理順政府與市場關系的角度出發，提出“盤活存量、優化結構，提高財政資金使用效益”的整改意見。

審計工作報告指出，應健全并嚴格落實財政收入征繳、退庫制度，清理地方財稅優惠政策，嚴控對競爭性領域的財政支出。抓緊研究出臺財政存量資金管理辦法，對確屬沒有指定用途或因政策變化無須繼續執行的存量資金，應盡快清理，統籌安排使用。

嚴格管理，“三公”經費不能隨意花

——中科院生態環境研究中心在其2012年和2013年未經批準的“雙跨”團組中，邀請自然科學基金會主管項目的1名工作人員持因私護照分別出訪美國、加拿大，承擔其費用4.12萬元。

——中國地質調查局“美國和加拿大開展頁巖氣技術考察團”2013年1月改變在美行程，前往拉斯維加斯停留3天，回國后還報稱當時在加拿大考察。

呼倫貝爾人事考試信息網：http://hlbe.offcn.com/

——海洋局2012年組織的跨部門“赴南極長城站考察慰問司長團”，批復11天、實際行程13天，其中6天在法國和智利（含2天轉機時間）。

——交通運輸部、民政部等22個部門在非定點飯店召開會議384個（87個在五星級酒店）。????

針對“三公”經費和會議費管理使用不嚴格問題，審計工作報告的點名批評毫不客氣。圍繞中央八項規定精神、國務院“約法三章”要求和厲行節約反對浪費等規定的貫徹落實情況，審計工作報告既詳細反映了一些中央部門和所屬單位“三公”經費和會議費管理中存在的問題，還揭示了一些地方轉嫁因公出國（境）費用、違規使用公務用車、在公務接待中購買禮品等問題。

“通過審計，促進有關部門和地方認真整改，并加強對下屬二三級單位的管控，嚴格預算管理和財經紀律，有力推動中央政策規定落到實處。”審計署有關負責人表示。

對此，審計工作報告建議，嚴肅財經紀律，切實做到依法行政、依法理財。

“從審計情況看，有令不行、有禁不止的問題仍然突出，反映出一些單位和個人法紀意識淡薄，責任追究和處罰也不到位。為此，應嚴格落實預算單位和負責人員遵守財經法紀的主體責任，嚴格責任追究，進一步建立健全財政資金分配、使用和監督相分離的監督制約機制，依法規范財政收支行為。”劉家義說。

審計工作報告還建議，對違規列支“三公”經費和會議費、違規建設樓堂館所，以及層層滯留、虛報冒領、騙取套取財政資金等問題實行一案多查，堅決遏制失職瀆職和腐敗問題，推動各級領導干部和公職人員增強依法行政意識，切實做到有法必依、執法必嚴、違法必究。

借新還舊，地方債管理仍待規范

經濟安全是國家安全的基礎。審計始終把維護國家經濟安全作為首要任務，審計工作報告加大了對一些關鍵領域的苗頭性、傾向性問題的反映力度。

在財政領域，主要跟蹤審計了2013年6月底以來地方政府性債務的變化情況，揭示了一些地方債務借新還舊數額較大、通過新型融資手段舉債規避監管等問題。

審計發現，省本級債務借新還舊數額較大。2013年6月底至2014年3月底，9個省本級為償還到期債務舉借新債579.31億元，但仍有8.21億元逾期未還。相對而言，9個市本級由于2013年土地出讓收入增長，債務負擔有所減輕。

與此同時，個別地方債務舉借和使用不規范。2013年6月底以來，4個市本級違規由政府擔保或不合規抵押融資157億元，違反合同約定將108.62億元債務資金用于房地產開發、項目資本金或其他項目建設等。此外，4個省市本級還通過非公開定向融資工具、私募債等新方式舉債69億元。

對此，審計工作報告建議，應加強政府性債務管理，嚴格限定債務資金投向，適度加大棚戶區改造、保障房建設、城市地下管網建設改造等方面的政府性債務資金投入。

化解隱患，金融領域資金安全不容忽視

——有的企業通過貸款“空轉”套利，抽查25家黃金加工企業2012年以來虛構貿易背景，進行跨境、跨幣種循環滾動貸款累計944億元，套取匯差和利差9億多元。

——對3家金融機構的審計發現，違規放貸或辦理票據業務、掩蓋不良貸款等問題183.34億元；虛增中間業務收入、賬外存放資金等財務違規問題34.98億元。

——由于對互聯網等新型金融業務的管控滯后，一些不法分子涉嫌利用互聯網金融等進行非法集資、網絡詐騙案件11起，涉及金額800多億元。

這是在對工商銀行等8家銀行和中國投資有限責任公司等3家金融機構的審計中，發現的有關信貸投放和業務創新等方面存在的問題。

在金融領域，主要審計了金融創新、互聯網金融發展及相關監管情況，發現有大量貸款通過同業合作、基金理財等通道規避監管，投向國家限制的融資平臺公司及房地產企業，一些不法分子利用互聯網金融等進行非法集資、網絡詐騙等問題。對這些問題的揭示，有利于推動有關部門及時堵塞漏洞、化解隱患。

審計指出問題后，相關監管部門和金融機構制定完善制度及工作流程211項，整改違規問題金額200.89億元，處理844人次。

揭露腐敗，審計發現三個新特點

嚴肅揭露重大違法違紀問題和腐敗案件線索，為國家挽回經濟損失，是審計的重要職能之一。報告指出，各項審計中發現并移送涉嫌重大違法違紀案件314起，涉及1100多人。

今年通過分析審計發現的314起重大違法違紀案件線索，歸納出當前腐敗案件的3個新特點，即群體性腐敗問題嚴重、違法犯罪方式更加隱蔽、權錢交易收益遠期化。

審計發現，314起案件中，有112起（占35.7%）是“串案”“窩案”，涉及760多人，其中31起案件有主犯的近親屬參與。這類案件大多以一名或幾名公職人員為核心，以其掌握的公共權力或公共資源為支撐，案件鏈條往往牽扯十幾人或數十人，有的涉案人員之間形成了利益共同體。

與此同時，違法犯罪方式更加隱蔽，一些不法分子通過有意培植利益關聯方“代理”作案，有的將原本可以按正常程序開展的行政審批等事項，指定中介方介入協助，并最終從中介方獲得利益回流。在股權轉讓、招投標、資格申請、投融資等業務中，這一問題尤為突出。審計發現此類案件80多起，涉及200多人。

審計還發現權錢交易收益遠期化案件109起。這些案件中權錢交易趨向索取投資入股、業務壟斷、礦產開采等隱性利益，有的在位時只“幫忙”不收禮，待離職后再兌現；有的將部分違法所得投入公益事業樹立“道德”形象，或謀求政治地位。

“通過深入分析，不僅可以及時發現異常變化和異常事項，提高案件發現和查處能力，而且同時又為有關部門實施精準打擊提供了明確靶向，做到標本兼治和源頭反腐。”北京大

學法學院教授劉劍文表示。

第四篇：工會經審修改后審計方法

工會經審工作的方法和藝術

一、會計核算中的若干規律及在審計中的運用

制定會計規范——統一的核算方法、會計原則和會計政策，標準的核算程序等，并按照會計規范的要求去組織和實施會計工作，以實現會計監督，控制會計信息質量，這是會計工作的重要特征。會計實踐表明：客觀真實的會計信息是符合會計規范的。在運用會計規范組織會計核算時，認真執行會計制度，就會產生具有規律性的，清晰、合理、連續的會計處理軌跡；相反，虛假錯誤的會計信息則會背離會計規范，其會計處理會產生違反規律的，模糊、不合理、斷斷續續的會計處理痕跡。審計的基礎性工作和主要內容是審查被審單位的會計資料。因此，研究會計信息產生的規律和特點，在審計中運用它去尋找審計線索，發現異常現象，對于開展審計方法研究，提高審計工作效率，具有極其重要的意義。

在會計工作中，依據會計規范組織會計核算，會形成以下六種重要關系。這些關系對于審計查賬，具有重要的啟示。

一、對應關系

復式記賬法的基本原理，就是用相互關聯的兩個或兩個以上賬戶，記錄經濟業務的來龍去脈，反映資金的增減變化。因此，在一項經濟業務所涉及的賬戶之間，就存在著一種相互聯系，相互依存的對應關系，通過對復式記賬法和單位經濟業務性質的研究，我們可以發現有如下規律存在：有些會計賬戶之間具有對應

關系，有些會計賬戶之間沒有對應關系。其中有些賬戶之間又是有著固定的對應關系。例如，銀行存款賬戶與經費支出賬戶、經費撥款賬戶與銀行存款賬戶都存在著固定的對應關系。

在審計查賬中，依據對應關系，也就產生了賬戶分析法。在記賬憑證審計中，根據會計科目之間的對應關系是否正常合理，可以分析尋找審計疑點，決定應否進一步追蹤審查。在賬簿審計中，對某一賬戶業務處理的疑問，有時可以通過了解其對應賬戶的情況而得到證實和解釋。甚至可以運用賬戶分析法，發現利用轉賬手段進行作弊的問題。

二、勾稽關系

勾稽關系，是指在一種會計資料內部以及在不同的會計資料之間，它們的數據具有相互核對關系。按照會計規范的要求——使用統一的記賬方法和記賬程序，在會計資料上就會有這樣的表現：（1）原始憑證上的數量與單價之積和金額欄數字相等；各明細項目金額之和與總金額相等。（2）各原始憑證金額之和與其匯總原始憑證金額相等。（3）原始憑證（匯總原始憑證）金額與記賬憑證金額相等。（4）記賬憑證金額與相應的會計賬簿金額相等。（5）各明細賬簿余額之和與其總賬余額相等；各明細賬借方（貸方）發生額之和與其總賬借方（貸方）發生額相等；二級明細賬余額之和與一級明細賬余額相等。（6）部分資產和權益類賬戶余額與資產負債表相關項目金額相等；部分損益類賬戶發生額與損益表相關項目金額相等。（7）報表之間有關項目金額相等。— 2 —

（8）本期所有賬戶借方發生額之和與所有賬戶貸方發生額之和相等；

在審計查賬中，審計人員可以運用勾稽關系，采用核對法，審計證證、賬證、賬賬、賬表和表表之間是否相符，以便從中發現錯賬、漏賬、重賬之誤和揭露弄虛作假、營私舞弊行為，進而證實會計報表反映的財務狀況和經營成果是否真實可靠。

比如運用上述對應關系和勾稽關系對現金舞弊行為進行審計的具體方法：

由于現金收款是與收款收據存根對應的，首先檢查收款收據存根記錄的收款金額是否與實際入賬的現金或者銀行存款金額一致，然后檢查被審計單位已使用過的收款憑證存根是否連續編號，有無缺頁缺號的情況。如果有，則可能是銷毀了收款單據貪污了現金；分析收款次數和金額有無不合常規的現象，如某項業務現金收入每月發生30次左右，某月突然減少收款次數，就要進一步分析原因。

采用核對法將相關憑證進行核對，如將工會活動發放表與職工人數統計資料相核對，以便查出有無趁工會內部控制比較薄弱的情況謊報冒領的情況；審查出具報銷單據的單位是否真實，發票上的公章是否清晰，有無出具發票的單位已經撤銷，還在繼續使用該單位的發票、收據，或公章模糊不清的情況；檢查發貨票是否屬于“稅務局監制”的合法單據，有無沒有加蓋“稅務局監制”圖章的假單據。

審查有關費用憑證，判別其合理、合法性，如果存在涂改原始憑證或報銷的憑證沒有經過審核或有關簽字模糊的情況，應進一步同相關單位或相關負責人核對、證實，如同實際情況不符，應對當事人進行調查，在取證基礎上查明是否有貪污行為。

上述情況主要出現在內部控制制度薄弱的單位，特別是有些單位工會的會計兼任出納，就要進行全面認真的審計，[例] 發現在某月的工會活動費發放表中，原始憑證三張實際金額為1437.93元，其會計分錄為：

借：工會活動費 14379.30 貸：現金 14379.30 從這個例子可以看出，如果不把原始憑證與會計憑證相互核對就很可能查不出這個問題，許多檢查人員盡管既檢查會計憑證，也檢查會計賬簿，但是沒有將二者進行必要的對比和銜接，就有可能漏掉舞弊問題。對此問題查證人員向會計員調查時，會計員開始承認匯總時數字寫錯，如果是會計分錄合計錯誤，現金就應該多12941.37元，審計人員進一步盤點現金，并無現金盤盈。該會計員只好說拿回去自己用了12941.37元，當時我們從治病救人的角度，沒有移交到檢察院，單位內部進行了處理。

另外還可以從以下幾個方面來看：收款收據的時間與入賬的日期是否一致或接近，如果時間相差過長，可能就是將現金挪作他用。審閱“其他應收款”明細賬中的記錄內容，檢查其有無個人借款超過規定歸還期限太長、長期拖欠的問題，如果有，再抽查會— 4 —

計憑證進行賬證核對，以證實是否為挪用公款問題。

[例]某單位會計主管利用職務之便，挪用公款。審計人員在2010年10月5日審計該單位“其他應收款”明細賬時發現一筆“上年結轉”應收張某的暫借差旅費為10萬元，對此審計人員查閱了上年的“其他應收款”明細賬，發現借款時間為2009年3月15日，審計人員調閱該憑證，憑證附件上有張某借款的申請單及領導簽字，審計人員提出疑問，“為何去年3月份借的差旅費現在還不了賬？”會計主管說了一些理由，但都顯得有些牽強，帶著疑問，再仔細分析原始憑證，感覺領導簽字的筆跡與平常有點不一樣，審計人員決定直接去找領導問清楚情況，結果這個單位的領導說根本沒有張某借款一事，就這樣會計主管挪用10萬元的事情大白于天下，受到了應有的法律制裁。

三、借貸關系

一個單位的資金運動存在著一定的規律，單位物質的流轉也具有一定的方向性。因此，在使用借貸記賬法的會計核算中，它就表現為具有以下借貸關系：在會計期末，一些賬戶只有借方余額，而另一些賬戶只有貸方余額。例如，在正常情況下，單位的資產類、成本費用類賬戶只應有借方余額，負債類、所有者權益類賬戶只應有貸方余額；損益類中的收入賬戶只應有貸方發生額，成本費用賬戶只應有借方發生額。

根據會計賬戶發生額與期末余額具有方向性這一特點，在賬簿審查中，可以從有關賬簿借方余額或貸方余額、借方發生額或

貸方發生額是否正常來確定有無疑點，有無追蹤審查的必要。

比如銀行存款賬戶出現貸方余額就要進行仔細審計，找出原因，造成這種情況的原因主要是簽發空頭支票，或者不同賬戶之間的銀行存款互相串戶，賬目混亂，核算不準等原因。如果是現金賬戶出現貸方余額那存在的問題可能就更加大了，是不是賬外還有其他資金混淆在這里使用，這個時候一定要進行全面檢查。

四、映射關系

會計核算是以憑證、賬簿和報表等形式，對單位已經發生的經濟業務、單位的實有資產和負債及其經營成果的反映。因此，會計資料與實際經濟業務之間，與單位實有資產之間，具有相互映照、佐證的關系。會計資料是對實際經濟業務的記錄，實際經濟業務是會計資料產生的根據和基礎。即有一定的業務發生，才應有真實反映這一業務的會計記錄的產生；有一定的資產存在，就應有一定的資產賬簿記錄。二者相互依存，相互制約，相互印證。

由于具體的經濟業務是有特定的時間、地點、規模和條件等為發生依據，因此，這種賬實映射關系，又可以表現為以下幾種具體形式：

1、實有資產與賬簿的映射關系。單位經濟活動的過程，也正是單位資產不斷變化，從一種形式的資產變成另外一種形式的資產的過程，從而也就在其相關賬簿上留下其發生的軌跡。比如— 6 —

用銀行存款去購買一臺電腦，單位的資產就從貨幣資金轉化為了固定資產，根據這一規律的存在，檢查時就可以運用資產盤點、賬實核對的方法，通過檢查實際資產的數量情況，對比分析賬簿記錄來進行審計。比如我們通過現場盤點一個單位的固定資產，發現有二十七臺電腦，但是賬面“固定資產”明細賬記載只有十二臺，多的這十五臺是怎么回事呢？經過進一步詢問，原來這個單位有一定的執法權，在執法過程中把應收的執法款不收，（因為執法款要上交，自己單位得不到）由于單位經費緊張，與被執法單位協商干脆你贊助我幾臺電腦算了，這個單位雖然沒有把電腦搬回家，仍然屬于違規行為，應該受到相應處罰。

五、往來關系

一個單位在其生產經營活動中，會與其他單位或單位之間發生各種結算關系。而且，根據其固定從事的生產經營活動特征，又決定著在正常情況下，該單位與哪些單位有往來關系，與哪些單位之間無往來關系，以及與哪些單位有頻繁的往來關系，有較穩定的結算時間等。要在具體的審計對象上進行具體的分析。根據上述關系，在審計查賬中，就可以采用以下幾種方法：（1）從某單位業務范圍中尋找非正常往來單位。（2）從往來結算的規律、特點中，尋找非正常往來，從中尋找審計線索。比如前面說的那個借差旅費的，時間太長，就屬于非正常往來。（3）從對往來單位結算賬戶的調查入手，來檢查被審單位的債權或債務核算是否真實正確。

六、牽制關系

為了加強管理，提高效率，防止錯弊，在單位財務管理和會計核算工作中，要實行一定的分工，設臵必要的工作程序和處理手續，以及建立健全合理的規章制度，從而形成了單位內部會計控制。單位內控制度是否健全，執行是否認真與能否產生錯弊問題密切相關。按照內部控制制度要求進行處理的經濟業務，其結果在會計資料上也必然會反映出這種相互聯系、相互制約的牽制關系。

根據牽制關系，在查賬工作中，可以通過對會計資料上所反映的情況（經過了哪些環節，履行了哪些手續等）的檢查，例如，有無經手人與審批人，經辦人與驗收人均為一人的非正常情況發生，從而進行分析和查找被審單位在哪一方面或哪一個工作環節上是否存在著管理漏洞，或可能會發生錯弊，由此，找出審計疑點，明確審計方向。

二的一個大的方面談一談工會經審工作的審計藝術： 一切工作都必須講究藝術，搞好工會經審工作，不僅要講能力，講方法，更要講藝術。

首先談一談思維藝術

面對同樣一個情境，這樣想，得到的結果是“憂愁”；而換個角度，就會變得很“開心”。可見，思維的藝術性是可以改變對一件事情的感觸和結果的。

有這么一則故事：一位老婆婆對禪師說：“我每一天都很憂愁，你能否幫幫我？”禪師問是為何。老婆婆說：“我有兩個女— 8 —

兒，大女兒嫁了個賣傘的，小女兒嫁了個賣帽子的。如果是晴天，我就擔心大女兒家沒生意；如果是雨天，我則擔心小女兒家沒生意。因此，每一天都很憂愁。”禪師笑笑說：“其實你應該每天都很開心呀！你想想看，如果是晴天，小女兒家生意好；如果是雨天，大女兒家生意好。每一天不都是好天嗎？”

另外再講一個思維改變成敗的例子：

1941年12月7日，日本軍隊突襲珍珠港，美軍太平洋艦隊損失慘重 ：7艘大型船艦沉沒，6艘遭到重創，飛機損失450架，傷亡3800人……然而，這并非最要命的，最要命的是，彌漫在官兵和民眾心中、無法驅散的悲觀甚至絕望情緒，大多數人已經悲觀到了極點，他們認為，日本太過強大，美國已變成上帝的棄兒。如果士兵們這種悲觀甚至絕望情緒不及時的改變，其戰爭的結局是不堪設想的。

這時，臨危受命的尼米茲認識到當前最緊迫的事情是：幫助士兵們找到藏匿在烏云中的霞光。尼米茲 經過精心準備，在圣誕前夕的平安夜，尼米茲對士氣低落的官兵們發表了圣誕講話：首先他說“上帝是如此眷顧我們美國，他讓日本人在這一次精心策劃的襲擊中，犯下了至少三個致命錯誤。如果日本人少犯了其中的任何一個，太平洋艦隊都將不復存在。而現在，我，你們，太平洋艦隊都還站在這里！”

尼米茲的開篇，吸引了在場所有的人，每一個人都豎起耳朵，生怕漏掉后面的每一個字。

尼米茲繼續演講道：“第一個致命錯誤，日本人將襲擊時間定

在了星期日的早上。恰恰是這一天，每周也只有這一天，十有八九的人都不在船艙里，而是在夏威夷的各處度周日。否則的話，我們損失的將是38000人而不是3800人。”

大家一聽都感覺有道理。

尼米茲接著說道：“第二個致命錯誤，日本人只炸了船艦而沒炸船塢。如果船塢被炸毀的話，我們僅存的船艦將無處停泊，大量毀傷的船艦也無處修復，難道將它們拖運到幾千公里以外的本土去修復？日本人會給我們這么漫長的時間嗎？”

將士的信心逐漸得到了恢復。

尼米茲更加充滿激情地說道：“第三個致命的錯誤，日本人為我們留下了自衛和復仇所必需的血液——油料，它就在區區5英里以外的山上，在當時的情況下，哪怕一架日軍戰機飛到那里，就可以將它們炸得一滴不剩。倘若如此，我們所有的船艦和飛機都將變成動彈不得的一堆廢鐵。”

說道這里，尼米茲提高了聲音，以極富煽動性的腔調吼道：“日本人為什么會犯下如此多的致命錯誤？只有一種解釋：那就是上帝在幫助我們。所以，上帝并沒有拋棄我們，他仍然和我們站在一起！順利最終會屬于我們！”

雷鳴般的掌聲在人群中響起，經久不息。美軍士氣由低沉轉向振奮。

一個月后，在尼米茲的決策下，美國海軍突襲了日軍控制的馬紹爾群島和吉爾伯特群島，一舉擊沉了日軍8艘艦船，這是美國— 10 —

海軍在第二次世界大戰中獲得的的第一次勝利。

所以說，思維講“藝術”就能站得高、看得遠。思維猶如“泰山觀日”，只有站得高，才能看得遠，思考問題才能縱觀全局，結合宏觀經濟形勢處理微觀的每一個被審計單位的問題。

思維講“藝術”就能出新意、有創意。創新思維是思維的靈魂，是思維藝術的生命力。將創新思維運用到審計工作上就能夠推陳出新，創先創優。

二、審計語言藝術

語言直接影響到知識的貯存、流傳和繼承，關系到思想的交流和思維的進行。語言和思維密切相關。馬克思和恩格斯在《德意志意識形態》中指出：“語言是思維的直接現實。”愛因斯坦說：“一個人的智力發展和他形成概念的方法，在很大程度上是取決于語言的。”上海復旦大學著名數學家蘇步青在上海舉行的語文教學研究會上講話時說：“如果允許復旦大學單獨招生的話，我的意見是第一堂先考語文，考后就判卷子。不合格的，以下功課就不要考了。語文你都不行，別的是學不通的。”

審計實踐證明，一名合格的審計干部，不僅要具有較高的綜合能力，同時必須具備良好的語言修養。由于交往的范圍廣，面對的是不同層次的人群，在審計過程中不僅要向被審計部門講解政策、詢問情況，更要通過語言交流, 一方面向被審計單位表明國家審計的行為根本點是促進其更好的發展，急被審計單位發展之所急，對于所發現問題目的不是處罰，而是以問題為引線，從宏觀與微觀兩個層面具體分析問題產生的原因以及如何改進，并肯定被審計單位好的做法。另一方面充分聽取被審計單位的意見，不僅包括對審計報告的反饋意見，而且包括對審計過程、程序及行為的看法。在交流溝通中提高審計工作質量。

“三寸之舌，強于百萬之師”這句老話說明了語言的重要性。我們在審計工作中，部分審計對象可能認為自己級別比審計人員高得多，工作中可能出現不配合審計工作、甚至輕視審計人員的現象，這時審計人員不妨運用機智幽默的語言來應對，— 11 —

一煞對方的狂妄之氣，樹一樹審計人員的威嚴。舉一個例子：二戰時期三巨頭的經典對話值得我們借鑒：

1945年7月21日，在波茨坦會議的第四天，美國總統杜魯門接到一封發自美國的密電：“各項進展順利。”短短的幾個字，卻讓杜魯門欣喜若狂。原來，這意味著美國原子彈的試驗已經大獲成功，且這種致命武器立即可以正式投入生產。

有了這顆定心丸，在這個決定戰后重大利益分配的關鍵時刻，杜魯門迫不急待地想讓斯大林明白，自己手里已經牢牢掌握了一張十分厲害的王牌。從自身的立場出發，英國首相丘吉爾向美國盟友建議，應以某種離奇的幽默的方式向斯大林透露這一信息。

在深夜舉行的會談結束后，美國總統和英國首相微笑著走近蘇聯領導人，以玩笑的口吻說，他們當天晚上各自作了一個夢。丘吉爾搶先說：“您知道，最高統帥先生，” “我作了一個夢，夢見我成了世界的統治者......” 杜魯門緊緊抓住這個話題，接著話茬說：“而我，斯大林先生，有人向我托夢說，我成了宇宙的主宰!”斯大林是何等聰明，一下子就識破了他倆的把戲，他從頭到腳地上下打量著兩位調侃者，接著叭吧了幾口他那支永不離身的煙斗，然后一字一頓地說：“你們說什么？我在夢里夢見的可不太一樣，夢里說我沒有批準你們擔任上述職務!”一下子就把美國總統和英國首相的得意煞下去了。

再舉一個用巧妙的語言扭轉局面的例子：

一女生對男朋友說：“我想分手，我覺得煩了，就沒有感覺了。”男朋友對她說 “億萬中國人民對國足早就煩了。早就沒感覺了，為什么國足還沒有解散？13億人的煩都沒能解散一個11個人的隊伍，現在你一個人說煩了，要解散兩個人的隊伍？！”因為這個男生機智幽默的話語，挽救了他們的關系。

當然，多數時候審計人員面對的被審計單位都是配合審計工— 12 —

作的，這時，審計人員與被審計單位交談應該注意幾個問題：

1、忌說外行話

由于審計人員面對的行業林林總總，不可能對每一個行業的工作內容、業務特點了如指掌，有時說不到點子上，甚至可能鬧出笑話來。應采取避實就虛的方法，談話多從宏觀層面切入，具體情況則多聽被審計單位介紹。

2、忌夸夸其談

溝通交流要從心理上、感情上拉近距離，用自身的人格魅力，用自己的滿腔熱情去感染人，切忌渲染和夸張。尊重審計對象的人格，以禮待人，不帶教訓人的口吻，注意審計對象的反應，及時調整語氣。做到熱情而不諂媚，尊重而不逢迎，靈活而不失原則。

3、忌故作姿態

假如在言語中有“擺架子”的表現，傾聽的人會十分反感。說話和辦事一樣，都講究實在，要通俗，不要故作姿態，不要一味追求使用華麗的詞藻來裝飾，說話要避免深奧，盡量使用大眾化的語言，反之不但達不到說話的目的，還會影響聽話人的情緒。記住：謙虛是說話人的美德。

4、忌嘩眾取寵

某些人為片面追求表達效果，或圖一時痛快，嘩眾取寵、不講原則。不僅媚上，而且媚下。不注意身份、不講究場合，喜歡講“葷段子”、習慣說粗話等。這些都是語言能力欠缺的表現。解決這些問題，要切實在“真”、“實”、“正”上狠下功夫。要敢于講真話、道實情，要注意身份，考慮場合，自覺抵制與反對說庸俗話，真正展現審計人員應有的素質和浩然正氣。

第五篇：審計人員廉潔從審承諾書

審計人員廉潔從審承諾書

XX市審計局：

為了認真做好貴局委托的政府投資審計項目，把固定資產投資審計反腐倡廉工作落到實處，規范審計從業行為，確保我單位審計人員在項目審計過程中正確行使權力，嚴守審計職業道德和廉潔工作紀律，我單位參審人員鄭重承諾如下：

1、保證做到廉潔從審、秉公執法。

2、不準由被審計單位安排住宿。因特殊情況確需在被審計單位住宿的，費用自理，據實支付。

3、不準接受被審計單位安排的就餐和宴請。因工作需要在被審計單位就餐時，必須由主管領導批準。

4、不準無償使用被審計單位的交通工具。確因審計工作需要臨時使用被審計單位交通工具時，要向主管領導請示批準。

5、不準參加被審計單位的旅游、娛樂和聯歡等活動。

6、不準無償使用被審計單位的通訊工具。

7、不準接受被審計單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。

8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

9、不準借用被審計單位的資金和在被審計單位報銷任何因公、因私的費用。

10、不準與被審單位單獨商談審計組提出的審計事項處理意見。

11、審計中發現的問題不得隱瞞或變更，不提交內容虛假的審計報告。

12、不泄露審計過程中知悉的國家秘密和被審單位的商業秘密。

13、不準利用工作之便以權謀私或故意刁難被審計單位和個人。

14、不準向被審計單位亂收費。

15、不準借公務活動之便機強制被審計單位和個人參加各種研討、培訓及各類學會、協會、研討會等活動。

16、不得利用工作便利從事各種直接或間接的經濟活動，不得利用審計職權為自己、子女或親友謀私利。

審計人員如違反上述承諾之一，我單位將按貴局有關規定進行處理、處罰和責任追究。

法定代表人或其委托受托人簽字： 承諾單位(蓋章)：

年 月 日