第一篇：勞動部關于企業實施股份制和股份合作制改造中履行勞動合同問題的通知大全

勞動部關于企業實施股份制和股份合作制改造中履行勞動合同問題的通知

勞部發[1998]34號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團和副省級省會城市勞動(勞動人事)廳(局)，國務院有關部委、直屬機構，解放軍總后勤部生產管理部：

當前，在企業實施股份制和股份合作制改造過程中，一些企業出現了未經與勞動者協商，違反勞動法律法規擅自單方變更勞動合同或把解除勞動關系作為強制職工入股的手段等問題，對勞動關系的和諧穩定帶來了一定影響。為維護勞動者的合法權益，保障企業改革的順利進行，現就企業實施股份制和股份合作制改造過程中履行勞動合同問題通知如下：

一、在企業實施股份或制股份合作制改造后，用人單位主體發生變化的，應當由變化后的用工主體繼續與職工履行原勞動合同。由于企業改制導致原勞動合同不能履行的，企業與職工應當依法變更勞動合同。

二、在企業實施股份制或股份合作制改造過程中，與職工經協調確實不能變更勞動合同達成一致意見的，可以按照《勞動法》第二十六條(三)項的規定辦理。

三、按照國家體改委《關于發展城市股份合作制企業的指導意見》(體改字〔1997〕96號)以及國家有關企業改革的精神，實施股份合作制的企業，在職工投資入股方面，鼓勵職工在自愿的基礎上人人投資入股，允許少數職工不入股，因此，在股份合作制改造中，企業不得強迫職工入股，不得因職工不入股而降低勞動報酬、停發工資或硬性安排下崗，更不得以此為由解除與職工的勞動關系。

四、在企業實施股份制和股份合作制改造過程中，凡涉及職工切身利益的勞動關系重大問題，如集體變更或解除勞動關系等，要發揮職工代表大會的民主管理、民主監督作用，保持勞動關系的和諧穩定。

五、各級勞動行政部門要加強對企業實施股份制和股份合作制改造過程中履行勞動合同情況的監督檢查，對一些企業存在的因職工未入股影響勞動合同履行的行為，勞動部門應及時予以糾正。

六、對因職工入股問題影響勞動合同履行引起的勞動爭議，應當按照國家有關勞動爭議的規定。

中華人民共和國勞動部

一九九八年一月二十六

第二篇：企業公司股份制改造中的問題及解決方案

企業公司股份制改造中的問題及解決方案

1.什么是股份制改組？

答：股份制改組是指企業通過對業務、治理結構、財務等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過程。依據我國《公司法》、《證券法》的規定，采取公開發行股票方式進行融資的企業，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對于非股份制企業來說，進行股份制改組是企業公開發行股票并上市所必須的前期準備工作。

2.企業的股份制改組一般都有哪些法律、法規要求？

答：企業股份制改組應當符合《公司法》中對于股份有限公司設立條件的規定，如改制目標是擬公開發行股票上市的，則還必須符合《上市公司治理準則》等有關上市公司的特殊要求，以及《證券法》、交易所上市規則等關于公開發行股票并上市的諸多法律規定。

3.將企業改組成擬發行上市的股份公司主要從哪些方面著手？

答：上市公司由于股東人數眾多，因此涉及社會公共利益，法律對上市公司在業務競爭力上和內部治理、外部競爭的的規范性等方面都有嚴格的要求。企業改組成擬發行上市的股份公司也必須從業務治理規范、同業競爭、關聯交易等幾個方面著手，建立起符合相關法律法規要求的制度。

4.企業改制一般需要經過哪些程序和步驟？

答：從大的方面劃分，一般經過幾個階段：

第一、擬訂總體改組方案。一般由企業會同聘請的具有改組和主承銷商經驗的證券公司（改組的財務顧問）根據企業實際情況，依據有關法規政策和中國證監會的要求擬訂股份制改組及發行上市的總體方案。

第二、選聘中介機構。企業改制除需要聘請證券公司作為財務顧問之外，還需要聘請有相應資質的會計師事務所、資產評估機構以及律師事務所，這些中介機構將在改制過程中協同證券公司及改制企業完成審計、資產評估、出具法律意見等必要的工作。

第三、開展改組工作。這是改組方案的實施階段。如果企業改組涉及國有資產的管理、國有土地使用權的處置、國有股權管理等諸多問題的，均須按要求分別取得有關政府部門的批準文件。

第四、發起人出資。企業設立驗資帳戶，各發起人按發起人協議規定的出資方式、出資比例出資，以實物資產出資的應辦理完畢有關產權轉移手續。資金到位后，由會計師事務所現場驗資，并出具驗資報告。

第五、公司籌委會會議，發出召開創立大會通知。主要工作為初步審議公司籌備情況及公司章程草案，并確定創立大會時間，發出召開創立大會的通知。

第六、召開創立大會及第一屆董事會會議、第一屆監事會會議。

第七、辦理工商注冊登記手續。在辦理登記手續階段，主要工作為：改制后企業名稱發生變化的，先辦理名稱變更預先登記手續，并領取相關登記表格；企業改制需要新增貨幣資本的，到經工商局確認的入資銀行開立入資專戶，辦理入資手續；遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領取《準予行政許可決定書》；領取《準予行政許可決定書》后，按照《準予行政許可決定書》確定的日期到工商局交費并領取營業執照。

5.企業改制方案主要由哪些內容組成？

答：企業改制方案是企業改制成功的關鍵，企業應當根據自身的實際情況，結合有關的法津、法規、和政策的規定，制訂切實可行的企業改制重組方案，以利于改制的順利實施，取得預期效果，達到促進企業發展的目的。一般而言，改制方案由以下幾塊內容組成：

（一）業務重組方案。根據企業生產經營業務實際情況，并結合企業改制目標，采取合并、分立、轉產等方式對原業務范圍進行重新整合。

（二）人員重組方案。指企業在改制過程中企業職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

（三）資產重組方案。根據改制企業產權界定結果及資產評估確認額，確定股本設置的基本原則，包括企業凈資產的歸屬、處置，是否有增量資產投入、增量資產投資者情況等等。

（四）股東結構和出資方式。包括改制后企業的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細情況。

（五）股東簡況。包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會等其他形式的股東要詳細說明其具體構成、人數、出資額、出資方式等。

第三篇：企業股份合作制改造合同糾紛關注問題

企業股份合作制改造合同糾紛關注問題

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正文內容:

股份合作制是采取了股份制一些做法的合作經濟，是社會主義市場經濟中集體經濟的一種新的組織形式。在股份合作制企業中，勞動合作和資本合作有機結合。勞動合作是基礎，職工共同勞動，共同占有和使用生產資料，利益共享，風險共擔，實行民主管理，企業決策體現多數職工的意愿；資本合作采取了股份的形式，是職工共同為勞動合作提供的條件，職工既是勞動者，又是企業出資人。因此，企業股份合作制改制過程中，改制前后的債務承擔、職工股東的去留、職工股東的股權轉讓、職工股東退股以及職工基于股東身份享有的股東權益等成為主要問題和糾紛產生的焦點。

以下問題值得關注：

第一，集體企業改制為股份合作制企業，改制前的債務是否由改制后的企業承擔？集體企業改制為股份合作制企業，包括企業職工買斷產權改制為股份合作制、企業與職工共同組建股份合作制、企業通過其職工增資擴股改制為股份合作制的形式。根據我國《最高人民法院關于審理與企業改制相關的民事糾紛案件若干問題的規定》，采取以上三種形式改制為股份合作制企業的，原企業的債務由改制后的企業承擔。

第二，股份合作制企業改制為股份有限公司后，原有職工股東繼續成為新公司股東的，公司未經職工股東同意不得轉讓股東股份。股份合作制企業改制為股份有限公司后，原有職工股東繼續成為新公司股東的，其股東權益應受到法律保護。公司未經職工股東同意或者事后未經股東追認轉讓股東股份的行為無效。

第三，股份合作制企業股東查閱權的范圍？股份合作制企業股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱。

第四，股份合作制企業股東會決議效力確認的法律適用？股份合作制企業區別于公司制企業、合伙制企業，具有合作制和股份制的特征，是勞動聯合與資本聯合的有機結合，是股東大會與職工大會的有機結合，職工即是企業勞動者又是企業股東，具有特殊性。基于以上特征，股份合作制企業不能直接適用《公司法》、《合伙企業法》的規定，應首先依據股份合作制企業章程的規定，另依據國家體改委《關于發展城市股份合作制企業的指導意見》以及地方法規關于股份合作制企業的規定。

第五，提起董事侵害公司糾紛的起訴主體必須具備股東資格。股東訴訟可以劃分為股東直接訴訟和股東派生訴訟。我國《公司法》第一百五十二條、第一百五十三條是對股東訴訟的規定，根據該規定，公司運營(按公司類型->股份有限公司->公司運營)2012-12-14***作者 Email 唐青林 北京市安理律師事務所lawyer3721@163.com

提起股東直接訴訟或者股東派生訴訟，前提條件均是具備股東資格，不具備股東資格的主體不能提起股東訴訟。

第六，股份合作制企業能否規定職工股東合同期滿后的股份轉讓方式？股份合作制企業章程時處理股份合作制企業糾紛的重要依據，司法實踐充分尊重企業章程的規定。股份合作制企業改制中，企業可以在企業章程中約定職工股東合同期滿后的股權轉讓方式，職工股東必須按照章程的規定行使權力。

第七，股份合作制企業，職工解除勞動合同后，是否還具有股東資格？股份合作制企業改制中，企業職工與企業解除勞動合同關系，或者以其他形式喪失職工身份，并不導致股東資格的喪失。我國國家體改委《關于發展城市股份合作制企業的指導意見》第五條規定：“職工離開企業時其股份不能帶走，必須在企業內部轉讓，其他職工有優先受讓權。”第六條規定：“股東不能退股。”因此，當股東將股權內部轉讓或者股份合作制企業回購職工股份時，股東資格才喪失。

第八，股份合作制企業股東能否退股，在哪些情形下企業可以回購職工股份？股份合作制企業區別于公司制企業，具有勞動聯合與資本聯合的特點，企業職工既是勞動者，又是企業出資人，關于股東退股區別與公司法的規定，股份合作制企業股東可以通過股份轉讓或者由企業回購職工股份的形式達到退股的目的。股份合作制企業章程是法院審理股份合作制企業糾紛的重要依據，章程可以規定企業在職工調出、辭職、除名、退休等情形下有權回購職工股份，這是企業章程意思自治的體現。

第九，股份合作制企業股東能否退股？股份合作制企業職工股東具有雙重身份，既是企業的職工，又是企業的股東，依據國家體改委《關于發展城市股份合作制企業的指導意見》第六條規定：“......股東不能退股。”因此，股份合作制企業股東不得退股。但是可以通過股份轉讓行為和企業回購職工股份的方式實現退出股份合作制企業的目的。

第四篇：信用社股份合作制改造中遇到的問題

信用社股份合作制改造中遇到的問題 ？

一、發展瓶頸

1)全國通存通兌，各地信用社是獨立法人，甚至各縣市信用社都是獨立法人，一個省往往用的是一個單獨的結算網絡系統，這就限制了信用社服務的客戶不能去外地發展，否則錢只能往其他銀行里存！現在，全國通存通兌已經開始試點，但是僅限于開通大小額支付系統的網點，所以還不是很成熟！

2）制度混亂。沒有統一，系統，完善的規章制度，是信用社的一大弊病。信用社存在時間長，歷史問題多，出過的文件也多，各地省級聯社，各縣市聯社都是法人，都出規章制度，造成了，執行者的規章制度沒文件，有文件的不執行。

3）歷史包袱重，農村信用社的一大優勢就是深入地方，尤其是農村！在農村扎根最深，農村業務市場做的相對比較成熟，這一點目前還沒有哪家銀行可以抗衡。但是，就因為在農村，且發展時間很長，大量歷史遺留問題造成了信用社資產質量差，盈利水平低，制度建設不完全。央行票據臵換算是對信用社的關照，可是，之所以關照就是因為歷史遺留問題嚴重，解決起來空難重重！

4）人員素質、員工水平有待提高，這兩年大量新進員工進入一線，信用社開始往好的方面做，說不好聽些，在所有銀行里，信用社發案率最高，早期進入信用社的員工，法治意識差、規章制度遵守不到位，散漫氣息嚴重，當然隨著這些年的發展，和監管力度的加大，這些問題已沒有很嚴重，但是相對其他銀行還是比較明顯的。

二、制度設臵、執行難點首先，制度系統差，完善的，能與時俱進的規章適度不健全。也就是前面說的，各地信用社的規章適度不一樣，省級聯社、各縣市聯社都是獨立法人。也就是說很多縣市聯社不能直接引用省級聯社的制度。只能參照，修改后再印發，這中間就難免出現差錯。有漏發的，又改動失敗的等等。現在各地信用社大規模的改制，未改制的信用社和改制后的信用社（合作銀行）又成了兩套班子，制度又要重新制定。難免有所差異。其次，信用社體制、設臵問題。省級信用社是由各縣市聯社出資出股來組成的，但省級聯社反過來管理各縣市聯社，這就造成了兩種情況的出現，一是沒有權利管，縣市聯社是股東，憑什么管人家。二是省級聯社管理有權無名，管理過于寬泛，銀監局不予認可，因為省級聯社的地位不能確定。覺得省級聯社的管理反而限制了一級法人銀行的發展。這些制度問題就造就成了執行難的問題，沒有穩定的、明確的、有說服力的制度執行起來就容易出差錯。加之歷史舊賬情況嚴重，清理執行起來困難較大。舉例說一下：舊股金，很早以前入的股，都是3元、5元、10元等等超級小金額，在最初改制時沒有清理完畢的，現在股金在，每年還都給分紅，但是人搬遷的，去世的，有些連村莊都找不到了不會有人來領分紅，退股或者再入了。但又不能輕易動，這就是個很麻煩的事情。如何深化農村信用社產權制度改革最佳答案《中共中央關于推進農村改革發展若干重大問題的決定》提出：“改善農村信用社法人治理結構，保持縣（市）社法人地位穩定，發揮為農民服務主力軍作用”，這是對農村信用社未來的發展定位和基本要求。農村信用社產權制度，是農村信用社在深化改革中根本性的問題，有必要充分借鑒和學習先進企業產權制度改革的經驗，探討完善適合農村信用社的法人治理結構。

一、產權制度改革初見成效吉林省農村信用社聯合社成立以來，始終把產權制度改革作為各項改革的關鍵。經過多年努力，產權制度改革成效明顯。一是增資擴股，規范股金。堅持正確的募集導向，實行權責對等，優化股權結構，保持股金穩定，促進產權制度改革進一步深化。二是抓好統一法人社、合作銀行和商業銀行組建。原公主嶺聯社改制為吉林公主嶺農村合作銀行，原延吉、龍井、圖們三家聯社組建了延邊農村合作銀行。吉林九臺農村商業銀行已經掛牌開業，長春聯合營業部改制農村商業銀行已經上報中國銀監會。雙陽、舒蘭等縣級聯社已經達到或接近農村商業銀行標準。三是落實國家扶持政策，兌付專項票據。全省縣級機構專項票據基本獲得兌付，兌付資金50.16億元，占票據發行總額的98.1%。四是制定三年補虧目標，化解歷史包袱，努力達到組建商行標準。截至2008年末，48家有歷年虧損掛賬的縣級聯社中有43家聯社完成補虧任務，三年累計彌補虧損31.4億元，超計劃2.5億元。

二、農村信用社產權制度存在的問題完善的法人治理結構是現代企業進行正確決策、防止出現重大決策失誤的制度保障。農村信用社在長期的發展過程中，雖然不斷地向現代化法人治理結構方面努力，但在民主管理、股權配臵、激勵監督等方面還存在一些問題。

（一）農村信用社社員并不是信用社真正意義上的所有者。信用社股東對信用社的經營和管理沒有行使任何權利，對法人沒有任何約束，因此對信用社的經營風險也不承擔任何責任，并不是真正意義上的信用社的所有者。由于產權不清、責權不明，導致沒有固定的產權監護人，治理結構缺乏有效的激勵約束機制，控制主體和客體均缺乏動力。

（二）農村信用社所有權和管理支配權不匹配。廣大入股

股東盡管擁有農村信用社大部分所有權，但由于股權分散且單股股金額度較小，實際上基本失去監督、參與、管理和決策權利以及其他相應授權權利。

（三）農村信用社“三會”流于形式。“三會”即：社員代表大會、理事會、監事會。首先，由于信用社社員代表對信用社經營管理的基本情況了解不多，一些社員代表本身素質不高，缺乏參與信用社經營決策的能力，使得社員代表大會流于形式。其次，管理決策層的權力制約機制沒有完全建立起來。最后，監事會的監督作用沒有充分發揮，還沒建立完善的監事會工作程序和制度保障，沒有起到應有的監督作用。

三、農村信用社產權制度改革的思考明晰農村信用社產權要與完善法人治理結構、轉換經營機制、解決歷史財務包袱、營造誠信環境、明確改革目標和有助于防范風險統籌考慮。主要目標是解決好出資人到位問題，避免股權分散和股權虛臵；解決好理事會、監事會、經營管理層設臵問題，建立真正意義上的法人治理結構。

（一）明晰產權關系。產權改革的最佳選擇是組建農村商業銀行。農村商業銀行模式下的農村信用社法人治理結構是將農村信用社股本金在平等自愿基礎上轉為農村商業銀行股本金，并通過募集股本，實行由社會法人、自然人、系統內員工按一定比例分別持股，重新構建農村商業銀行的內部治理結構。農村信用社改制為農村商業銀行，可以實現所有權、經營權、監督權“三權分離”，規范的股份制明晰了產權、強化了約束機制，利潤與風險由股東按出資比例分享和承擔，有效解決了農村信用社所有者現實缺位問題。一要適當提高股權集中度。大股東要相對集中，單個法人要達到5%，單個自然人要達到2%，無論法人還是自然人都要達到入股比例的最高限。二要引進戰略投資者，運作上市。堅持市場化取向，加快推進省內、省際農村合作金融機構之間的戰略合作、區域聯合和兼并重組，開展業務合作與資本聯合。鼓勵和支持國內外金融機構戰略投資農信社，拓寬機構資金來源、有效改善股權結構，使農村信用社真正成為自我約束、自我發展、自負盈虧、自擔風險的獨立的市場主體，在時機成熟時，運作上市。

（二）完善農村信用社法人治理結構。按照“各負其責，協調運轉，有效制衡”的目標，改革“三會”制度，全面推行理事長、主任、監事長“三長”分設制。一是通過有效形式提高和擴大股東權利，設立股東代表大會常務委員會，具體負責股東代表大會的事務處理。定期召開股東大會，做到還權于股東，把涉及農信社改革與發展及高管人員的提拔、撤銷等重大問題交由股東討論決定，其經營情況應向社會公布，充分吸收股東參與民主管理的好意見、好建議，對股東提出的質詢和質疑，做出報告說明。二是實行理事長與主任分設，明確二者的具體義務、職責和權力。理事長負有決策權和監督權、引導權，主任負有日常經營權，在日常的經營工作中，應嚴格按規章操作辦理，并接受理事長的監督。三是建立名副其實的監事會制度，賦予監事會更大的權力。如對業務、財務的審計權，對管理層的監察權，對理事長、主任重大決策的否決權等，使監事會行使職權不受制于理事長和主任。同時，監事會應廣泛聽取和收集股東的建議，聽取各界對農信社的反映，及時向理事會和主任提出改進建議，對股東代表大會和全體股東負責。同時，要加強黨的領導，明確黨委書記的“一把手”地位，將“三會”、“三長”難以解決和不好運作的方方面面統籌由黨委予以協調，以此統一到信用社的改革和發展大局上來。

（三）轉換農村信用社經營機制。農村信用社產權改革的根本目的在于，建立決策、管理、監督相互制衡、激勵和約束相互結合的經營機制。要防止只注重組織形式改造，而忽視內部機制轉變的“換湯不換藥”的問題。在各項規章制度比較健全和各方面關系比較協調的情況下，著眼于建立行之有效的約束機制和激勵機制。一是強化防范風險的內控機制建設。規范業務流程和崗位責任制，理順完善監督體系，加強授權（授信）管理和資本約束管理，推行問責制，強化內部稽核審計。二是合理配臵人力資源。把人才吸納和培養作為各項工作的重中之重，既要立足現有人才的培養，又要加大人才引進力度。對農村信用社高級管理層應堅持任人唯賢、客觀公正的人事任用原則，實行公開招聘和綜合考評。推進勞動用工制度改革，員工競爭上崗，通過崗位培訓，不斷提高隊伍整體素質，做到人盡其才，才盡其用，從而改善法人治理環境。三是大力推進薪酬制度改革。按勞分配，按績取酬，正向激勵，績效考評。真正建立起決策、管理、監督相互制衡，激勵約束相互結合的治理結構和經營機制，促進業務快速發展和經營效益的根本改善。四是強化內部規章制度和工作規范。要嚴格規范財務管理制度，每項重要開支都要依據工作需要而定，支出要嚴格控制并由“三會”有效監督。在日常經營管理工作方面，要嚴格遵照有關制度，除受“三會”有效監督外，應加強自律經營意識，不斷開拓新業務，積極利用科技手段，提高辦公效率，更好地為“三農”服務。

（四）提高高管人員能力水平。一是素質保證，即保證高管人員的素質符合行業特點，具備勝任本行業工作的思

想道德、文化知識和業務技能；二是行為規范，就是要建立嚴格的業務操作規程，嚴格依章辦事，引導高管人員對自己的行為負責，把個人目標與團體目標統一起來。同時，要嚴格責任追究，并予以公開曝光，以維護行為規章的嚴肅性，培養職業道德規范；三是潛能激發，讓高管人員的行為既符合政策框架，又能充分發揮高管人員的聰明才智；四是道德懲戒。每一個高管人員都要對自己行為后果負責，對于違規和釀造風險的行為一定要懲戒到位，將防范和化解金融風險的戰線前移到風險的源頭。

（五）明確農村信用社法人治理的戰略性目標。改革的深處是產權，深化農村信用社改革的最終目標是通過產權改革把農村信用社建設成為“自主經營、自我約束、自負盈虧、自擔風險”的市場主體。未來幾年，將以股份制改造為方向，以進入資本市場為目標，制定5年產權達標規劃，本著先統后分的原則，用5年的時間，將全省縣級聯社分期分批改制成農村商業銀行。通過組建農村商業銀行解決歷史遺留問題，通過產權改革提高撥備，凝聚人心，激勵員工，形成共謀發展的良好氛圍。

第五篇：企業公司股份制改造中的39個問題及解決方案

企業公司股份制改造中的39個問題及解決方案

1.什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業通過對業務、治理結構、財務等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過程。依據我國《公司法》、《證券法》的規定，采取公開發行股票方式進行融資的企業，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對于非股份制企業來...1.什么是股份制改組？

答：股份制改組是指企業通過對業務、治理結構、財務等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過程。依據我國《公司法》、《證券法》的規定，采取公開發行股票方式進行融資的企業，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對于非股份制企業來說，進行股份制改組是企業公開發行股票并上市所必須的前期準備工作。

2.企業的股份制改組一般都有哪些法律、法規要求？

答：企業股份制改組應當符合《公司法》中對于股份有限公司設立條件的規定，如改制目標是擬公開發行股票上市的，則還必須符合《上市公司治理準則》等有關上市公司的特殊要求，以及《證券法》、交易所上市規則等關于公開發行股票并上市的諸多法律規定。

3.將企業改組成擬發行上市的股份公司主要從哪些方面著手？

答：上市公司由于股東人數眾多，因此涉及社會公共利益，法律對上市公司在業務競爭力上和內部治理、外部競爭的的規范性等方面都有嚴格的要求。企業改組成擬發行上市的股份公司也必須從業務、治理規范、同業競爭、關聯交易等幾個方面著手，建立起符合相關法律法規要求的制度。

4.企業改制一般需要經過哪些程序和步驟？ 答：從大的方面劃分，一般經過幾個階段：

第一、擬訂總體改組方案。一般由企業會同聘請的具有改組和主承銷商經驗的證券公司（改組的財務顧問）根據企業實際情況，依據有關法規政策和中國證監會的要求擬訂股份制改組及發行上市的總體方案。

第二、選聘中介機構。企業改制除需要聘請證券公司作為財務顧問之外，還需要聘請有相應資質的會計師事務所、資產評估機構以及律師事務所，這些中介機構將在改制過程中協同證券公司及改制企業完成審計、資產評估、出具法律意見等必要的工作。第三、開展改組工作。這是改組方案的實施階段。如果企業改組涉及國有資產的管理、國有土地使用權的處置、國有股權管理等諸多問題的，均須按要求分別取得有關政府部門的批準文件。

第四、發起人出資。企業設立驗資帳戶，各發起人按發起人協議規定的出資方式、出資比例出資，以實物資產出資的應辦理完畢有關產權轉移手續。資金到位后，由會計師事務所現場驗資，并出具驗資報告。

第五、公司籌委會會議，發出召開創立大會通知。主要工作為初步審議公司籌備情況及公司章程草案，并確定創立大會時間，發出召開創立大會的通知。

第六、召開創立大會及第一屆董事會會議、第一屆監事會會議。

第七、辦理工商注冊登記手續。在辦理登記手續階段，主要工作為：改制后企業名稱發生變化的，先辦理名稱變更預先登記手續，并領取相關登記表格；企業改制需要新增貨幣資本的，到經工商局確認的入資銀行開立入資專戶，辦理入資手續；遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領取《準予行政許可決定書》；領取《準予行政許可決定書》后，按照《準予行政許可決定書》確定的日期到工商局交費并領取營業執照。

5.企業改制方案主要由哪些內容組成？喬方律師

答：企業改制方案是企業改制成功的關鍵，企業應當根據自身的實際情況，結合有關的法津、法規、和政策的規定，制訂切實可行的企業改制重組方案，以利于改制的順利實施，取得預期效果，達到促進企業發展的目的。一般而言，改制方案由以下幾塊內容組成：

（一）業務重組方案。根據企業生產經營業務實際情況，并結合企業改制目標，采取合并、分立、轉產等方式對原業務范圍進行重新整合。

（二）人員重組方案。指企業在改制過程中企業職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

（三）資產重組方案。根據改制企業產權界定結果及資產評估確認額，確定股本設置的基本原則，包括企業凈資產的歸屬、處置，是否有增量資產投入、增量資產投資者情況等等。

（四）股東結構和出資方式。包括改制后企業的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細情況。

（五）股東簡況。包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會等其他形式的股東要詳細說明其具體構成、人數、出資額、出資方式等。

（六）擬改制方向及法人治理結構。選擇哪種企業形式，有限責任公司、股份合作制或其他形式。法人治理結構是指改制后企業的組織機構及其職權，包括 高權力機構，是否設立董事會和監事會，還是設執行董事、監事，經營管理層的設置等。

6.企業改制成擬上市的股份公司時，企業原有的非經營性資產怎么處理？ 答：應當予以剝離，不能作為出資進入股份有限公司。擬發行上市公司在改制重組工作中，應按國家有關規定安置好分流人員并妥善安置學校、醫院、公安、消防、公共服務、社會保障等社會職能機構，制定相應的處置方案。

7.企業改制時，可以以企業業務的一個環節或一個部分組建為擬發行上市公司嗎？

答：不能。擬發行上市的公司改組應當遵循突出公司主營業務，具有獨立完整的生產經營系統。因此原則上應采取整體改制方式，將企業經營性資產整體進入股份有限公司。這意味著發起人如以非貨幣資產出資，應將開展業務所必需的固定資產、在建工程、無形資產以及其他資產完整投入擬發行上市公司。

8.企業改制用股權或債權出資組建擬發行上市公司應注意什么問題？ 答：第一、擬發行上市公司不應是主要以股權或債權出資組建的投資公司或控股公司；

第二、企業以持有的股權出資設立擬發行上市公司的，股權應不存在爭議及潛在糾紛，發起人應當能夠控制；

第三、作為出資的股權所對應企業的業務應與所組建擬發行上市公司的業務基本一致。

9.企業改制組建擬上市公司時，可以將商標、特許經營權、專利技術等予以保留或另行轉讓嗎？

答：根據有關規定，如果無形資產與擬投入上市公司的經營性業務有關聯，就應將這些無形資產，包括商標、特許經營權、專利技術等，同時投入擬上市公司。

10.兩個以上的企業以發起人的身份以經營性業務和資產共同出資組建擬發行上市公司時，應注意什么問題？

答：應注意符合以下要求：第一、業務和資產應完整投入擬發行上市公司；第二、所投入的業務應相同，或者存在生產經營的上下游縱向聯系或橫向聯系。

l1.企業改制成擬上市公司時，在獨立經營方面應當滿足哪些具體要求？ 答：上市公司的經營獨立性包括資產獨立完整、人員獨立、機構獨立以及財務獨立幾個方面。12.如何理解上市公司資產獨立完整性的要求？喬方律師

答：資產獨立完整主要是要求：（1）發起人或股東與擬發行上市公司的資產產權要明確界定和劃清；（2）與經營業務有關聯的商標、專利技術和非專利技術等無形資產應進入公司并辦妥相關轉讓手續；（3）發行上市公司應有獨立于主發起人或控股股東的生產經營場所，土地使用權應合法取得并應保證有較長的租賃期限或確定的收費方式。

13.如何理解上市公司人員獨立的要求？

答：人員獨立主要是要求：（1）擬發行上市公司的總經理、副總經理、財務負責人、董事會秘書等高級管理人員應專職在公司工作并領取薪酬，不得在持有擬發行上市公司百分之五以上股權的股東單位及其下屬企業擔任除董事、監事以外的任何職務，也不得在與所任職的擬發行上市公司業務相同或相近的其他企業任職；（2）控股股東、其他任何部門或單位或人士推薦前款所述人員人選應通過合法程序，不得超越擬發行上市公司董事會和股東大會作出的人事任免決定；（3）擬發行上市公司應擁有獨立于股東單位或其他關聯方的員工，并在有關社會保障、工薪報酬、房改費用等方面分帳獨立管理。

14.如何理解上市公司機構獨立的要求？

答：機構獨立主要是要求：（1）擬發行上市公司的生產經營和辦公機構與控股股東完全分開，不得出現混合經營、合署辦公的情形；（2）控股股東及其他任何單位或個人不得干預擬發行上市公司的機構設置；（3）控股股東及其職能部門與擬發行上市公司及其職能部門之間不存在上下級關系，任何企業不得以任何形式干預擬發行上市公司的生產經營活動。

15.如何理解上市公司財務獨立的要求？

答：財務獨立主要是要求：（1）擬發行上市公司應設立其自身的財務會計部門，建立獨立的會計核算體系和財務管理制度，并符合有關會計制度的要求，獨立進行財務決算；（2）擬發行上市公司應擁有其自身的銀行帳戶，不得與其股東單位、其他任何單位或人士共用銀行帳戶；（3）股東單位或其他關聯得以任何形式戰勝擬發行上市公司的貨幣資金或其他資產；（4）擬發行上市公司應依法獨立進行納稅申報或履行繳納義務；（5）擬發行上市公司應獨立對外簽訂合同；（6）擬發行上市公司不得為控股股東及其下屬單位、其他關聯企業提供擔保，或將其擬發行上市公司名義的借款轉借給股東單位使用。

16.企業改制成擬上市公司時，擬上市公司的主要業務可以與實際控制人及其控制的法人的業務相同或相似嗎？

答：不行。企業改制中應特別注意避免同業競爭情況的發行，因為同業競爭會導致擬上市公司與實際控制人及其控制的法人的利益沖突，不利于保證擬上市公司的經營獨立性和維護公司及其股東的權益，這是為法律所禁止的。17.企業如何去判斷發生了同業競爭呢？

答：同業競爭并沒有明確的法律標準，一般來說可從業務的性質、業務的客戶對象、產品或勞務的可替代性、市場差別等方面判斷，并應充分考慮對擬發行上市公司的客觀影響。

18.企業改制為擬上市公司過程中遇到同業競爭問題時應如何解決？ 答：解決途徑有多種：第一、通過收購、委托經營等方式，將相競爭的業務集中到擬發行上市公司；第二、競爭方將有關業務轉讓給無關聯的第三方；第三、擬發行上市公司放棄與競爭方存在同業競爭的業務；第四、競爭方就解決同業競爭，以及今后不再進行同業競爭作出有法律約束力的書面承諾。

l9.企業改制為擬上市公司過程中，所涉及的關聯方有哪些？

答：上市公司必須采取合法有效的措施減少并規范關聯交易，以避免因關聯交易而損害公司及股東的利益。因此，企業在改制為擬上市公司過程中必須要理順與改制前的關聯企業之間的關聯關系。需要解決的前提問題是哪些人或法人構成關聯方。依據法律的有關規定，下述幾類主體構成關聯方：（1）控股股東；（2）其他股東；（3）控股股東及其股東控制或參股的企業；（4）對控股股東及主要股東有實質影響的法人或自然人；（5）發行人參與的合營企業；（6）發行人參與的聯營企業；（7）主要投資者個人、關鍵管理人員、核心技術人員或與上述關系密切的人士控制的其他企業；（8）其他對發行人有實質影響的法人或自然人。

20.關聯交易有哪幾類？

答：關聯交易是上市公司與關聯方所從事的如下幾類交易：（1）購銷商品；（2）買賣有形或無形資產；（3）兼并或合并法人；（4）出讓與受讓股權；（5）提供或接受勞務；（6）代理；（7）租賃；（8）各種采取合同或非合同形式進行的委托經營等；（9）提供資金或資源；（10）協議或非協議許可；（11）擔保；（12）合作研究與開發或技術項目的轉移；（13）向關聯方人士支付報酬；（14）合作投資設立企業；（15）合作開發項目；（16）其他對發行人有影響的重大交易。

21.企業在改制為擬上市公司過程中，為理順關聯關系有必要注意哪些問題？

答：第一、發起人或股東不得通過保留采購、銷售機構，以及壟斷業務渠道等方式干預擬發行上市公司的業務經營；

第二、從事生產經營的擬發行上市公司應擁有獨立的產、供、銷系統，主要原材料和產品銷售不得依賴股東及其下屬企業； 第三、專為擬發行上市公司生產經營提供服務的機構，應重組進入擬發行上市公司；

第四、主要為擬發行上市公司進行的專業化服務，應由關聯方納入（通過出資投入或出售）擬發行上市公司，或轉由無關聯的第三方經營。

22.國有企業股份制改組有哪些特殊的程序性要求？

答：為維護國家利益，防止國有資產流失，按照國有資產監督管理委員會《關于規范國有企業改制工作意見》，國有企業在改制前，首先應進行清產核資，然后在清產核資的基礎上，再進行資產評估。

23.什么是清產核資？

答：清產核資是指國有資產監督管理機構依據規定的程序、方法，組織企業進行帳務清理、財產清查，依法認定企業的各項資產損益，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。它主要包括財務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等工作內容。

24.企業應當按什么樣的程序進行清產核資？

答：除國家另有規定外，企業清產核資應當按照下列程序進行：（1）企業提出申請；

（2）國有資產監督管理機構批復同意立項；

（3）企業制定工作實施方案，并組織帳務清理、資產清查等工作；（4）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損益提出鑒證證明；

（5）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；（6）國有資產監督管理機構對資產損益進行認定，對資金核實結果進行批復；

（7）企業根據清產核資資金核實結果批復調帳；（8）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；（9）企業完善各項規章制度。

25.國有企業在改制為擬上市公司時，需要接受資產評估的資產有哪些？ 答：改制時應當根據企業改制的方案確定資產評估范圍，基本原則是：進入股份有限公司的資產都必須進行評估。

26.改制為擬上市公司進行資產評估應由什么樣的機構進行？

答：擬改組上市的公司在進行資產評估時，必須由取得證券業從業資格的資產評估機構進行評估。

27.企業改制為擬上市公司時，其使用的國有土地使用權如何進行評估？ 答：對于國有土地使用權進行評估的，應當由土地資產的使用單位或持有單位向國家土地管理部門提出申請，然后聘請具有a級土地評估資格的土地評估機構評估，評估結果需要經國家土地管理部門確認后，才能作為折股及土地使用權出讓金、租金數額的定價基礎。

28.企業改制時涉及的國有土地使用權如何處置？ 答：從我國目前的實踐來看，主要通過四種方式處置：

第一、以土地使用權作價入股。改制前的企業已經繳納出讓金，取得土地使用權的，可以將土地作價以國有法人股的方式投入上市公司。

第二、擬上市的股份有限公司以自己的名義與土地管理部門簽訂土地出讓合同，繳納出讓金，直接取得土地使用權。

第三、改制前的企業取得土地使用權的，可以由上市公司與原企業簽訂土地租賃合同，由上市公司實際占用土地。

第四、授權經營。對于省級以上人民政府批準實行授權經營或國家控股公司試點的企業，可采用授權經營方式配置土地。其中，經國務院批準改制的企業，土地資產處置方案應報國土資源部審批，其他企業的土地資產處置方案應報土地所在省級土地行政主管部門審批。

29.國有企業在改制設立股份公司時，對于國有資產折股需要注意哪些問題？

答：國有企業改組設立股份公司，在資產評估和產權界定后，應注意：

一、須將凈資產一并折股，股權性質不得分設；

二、其股本由依法確定的國有持股單位統一持有，不得由不同的部門或機構分割持有；

三、要按《在股份制試點工作中貫徹國家產業政策若干問題的暫行規定》，保證國家股或國有法人股（該國有法人單位應為國有獨資企業或國有獨資公司）的控股地位。

30.國有企業改制進行國有資產折股時，可以低價折股嗎？

答：國有資產折股時，不得低估作價并折股，一般應以評估確認后的凈資產折為國有股股本。但是，在一定的市場條件下，也允許公司凈資產不完全折股，即國有資產折股的票面價值總額可以略低于經資產評估并確認的凈資產總額，但與募股方案和預計發行價格一并考慮，折股比率（國有股股本÷發行前國有凈資產）不得低于60%。股票發行溢價倍率（股票發行價格÷股票面值）應不低于折股倍數（發行前國有凈資產÷國有股股本）。凈資產未全部折股的差額部分應計入資本公積金，不得以任何形式將資本（凈資產）轉為負債。

31.公司改制設立時，其資產評估增值部份是否需要繳納企業所得稅？ 答：常見的公司設立方式是主發起人以經營性凈資產或經營性實體（包括子公司、分公司）評估作價，并聯合其它發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業以非貨幣性資產出資時，資產評估增值部份按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）的規定處理：（1）以整體資產出資時，收到的對價是被投資方的股權(即整體資產評估增值部份屬于股權支付對價)暫不計算確認資產評估增值部份的所得或損失。（2）以其它非貨幣性資產出資時，應當將其非貨幣性資產評估增值額部份計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

稅法所指的非貨幣性資產包括：企業持有的貨幣性資產（即企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收帳款、應收票據和債券等）以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。

32.有限責任公司整體變更時，凈資產折股如何納稅？

答：有限責任公司整體變更時，除注冊資本外的資本公積、盈余公積及未分配利潤轉增股本按以下情況區別納稅：

（1）資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份

① 資本公積中轉增股本時不征收個人所得稅。根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）的規定，股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

② 盈余公積及未分配利潤轉增股本時應當繳納所得稅，股份制企業用盈余公積金及未分配利潤轉增股本屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

（2）資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部份

根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定，“除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現”。因此，有限責任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理

① 資本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業所得稅。

② 盈余公積和未分配利潤進行轉增時視同利潤分配行為。不同于個人股東，公司制企業進行分紅時，法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時，法人股東是需要補繳所得稅差額部份。

33.企業改制時將產權以股份形式量化到個人時如何繳納個人所得稅？ 答：根據《國家稅務總局關于聯想集團改制員工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2001]832號）的稅收要求，個人無償獲得的股份時應當按以下方法繳納：

（1）企業在公司制改造時將有關資產無償以股份方式量化到個人時，包括企業將歷年積存的勞動分紅以股份形式量化到個人時，都必須按 “工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由公司代扣代繳。

（2）公司給員工免費贈送股票（股權），無償給職工配股時，其實質上是公司將一部分股份無償轉讓給雇員。對個人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報酬，應按取得股權的公允價值（或市價），依照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。

34.科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例獎勵個人時是否可以免繳個人所得稅？

答：根據財政部、國家稅務總局《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》（財稅[1999]45號）的規定，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式獎勵個人時，執行以下個人所得稅政策：

科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。

35.企業改制設立時如何繳納增值稅和營業稅？

答：改制設立時的非貨幣性資產出資行為會涉及到增值稅、營業稅。企業主要資產形態可以分為有形動產、無形資產和不動產。其中：有形動產屬于增值稅的征收范圍，而無形資產和不動產屬于營業稅的征收范圍。

（1）當企業以整體經營性資產出資并發起設立公司時，屬于轉讓企業全部產權，即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。根據《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅〔2002〕420號）規定：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（2）當企業以貨物出資時，應當視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業流動資產中的存貨、固定資產中機器設備、運輸工具、及其它辦公物品等動產。

（3）當企業以不動產、無形資產出資時，根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號規定）規定不需要繳納營業稅。

36.企業改制重組有哪些契稅減免政策？

答：企業改制重組過程中，涉及到土地及地面建筑物的權屬轉移，包括出資方以土地及地面建筑物出資、公司設立時購買土地使用權及地面建筑物等一系列行為。根據財政部和國家稅務總局聯合公布《關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知》。自2006年1月1日至2008年12月31日，對于企業改制重組時所涉及的契稅可以享受以下優惠政策：

（1）企業整體改制或整體變更時，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。即改建成立后的公司在辦理土地使用權及房屋權屬的變更時，免征契稅。

（2）非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50％的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。（3）企業在改制重組時，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，免征契稅。

37.企業改制時投入土地及其地面建筑物是否可以減免土地增值稅？ 答：根據《土地增值稅暫行條例》的規定，對于轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人需要按其所取得的增值額繳納土地增值稅。目前依據《國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）的規定，涉及投資業務的土地增值稅繳納按以下原則處理：（1）對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。

（2）對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。38.如何認定企業執行的稅收優惠政策的合法性？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定，與稅收法律、行政法規相抵觸，或未經過法律、法規的明確授權地方政府自行制定的地方性稅收法規和地方政府規章，不能作為公司享受所得稅優惠的法律依據。

實踐中，發行監管部門一般關注發行企業以下稅收問題：

（1）發行企業發行前三年所享受的稅收優惠政策與國家法規政策是否存在不符，如果企業享受的稅收優惠政策存在著與現行稅收法律、行政法規不符或者越權審批的情況，發行企業應當提供省級稅務部門出具的確認文件，并由律師出具法律意見，發行企業同時在招股文件中提示可能被追繳稅款的重大風險提示；（2）發行企業應當充分披露發行前三年有無稅收方面的違法、違規行為，是否受到稅務部門的處罰。

（3）對于不符合國家稅法規定的或者違反國家稅法的地方性稅收優惠政策可能存在被追繳(包括滯納金)風險，一般要求由發行前原股東承諾承擔。

39.企業股份制改組過程中，律師能為企業提供什么法律服務？

答：企業股份制改組中，律師主要從事相關文件和事項的合法性審查工作，并出具法律意見書，具體包括以下幾項內容：

第一、對企業申請進行股份制改組的可行性和合法性進行審查； 第二、對發起人資格及發起協議的合法性進行審查； 第三、對發起人投資行為資產狀況的合法性進行審查； 第四、對無形資產權利的有效性和處理的合法性進行審查； 第五、對原企業重大變更的合法性和有效性進行審查； 第六、對原企業重大合同及其他債權、債務的合法性進行審查； 第七、對改制過程中可能涉及的訴訟、仲裁或其他爭議提供解決方案； 第八、他一些必要的核查、驗證事項。