第一篇：《上海內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)》2007年第4期

《上海內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)》2007年第4期

2007-08-06

綜 合 信 息

▲本市區(qū)縣和有關(guān)單位認(rèn)真貫徹市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《上海市審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》。4月11日，市政府辦公廳以滬府辦發(fā)[2007]15號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)市審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》后，各區(qū)縣、市政府各委辦局、各企事業(yè)單位結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位實(shí)際，把健全內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作作為切入口，積極貫徹《意見》精神。一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視《意見》精神的貫徹。楊浦區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)就《意見》的貫徹作出批示“請(qǐng)區(qū)審計(jì)局就本區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作作進(jìn)一步了解并就加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提出意見報(bào)常委會(huì)”；普陀區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)批示要求“區(qū)審計(jì)局會(huì)同有關(guān)部門抓好貫徹落實(shí)工作”；市世博會(huì)事務(wù)協(xié)調(diào)局分管領(lǐng)導(dǎo)批示“請(qǐng)監(jiān)審部組織學(xué)習(xí)，逐條對(duì)照，尚未做的，要提出意見和安排”。團(tuán)市委、市司法局等單位領(lǐng)導(dǎo)也就貫徹《意見》提出了要求，強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步加強(qiáng)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作。市政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、市醫(yī)療保險(xiǎn)局等單位擬建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)抓緊《意見》精神的落實(shí)。崇明縣內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、良友（集團(tuán)）有限公司在內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)中，組織學(xué)習(xí)《意見》。錦江國際集團(tuán)、上海汽車股份有限公司等單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過學(xué)習(xí)《意見》后，表示要把內(nèi)部審計(jì)工作引領(lǐng)到加快轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展的道路上來。光明（集團(tuán)）有限公司、上海地產(chǎn)（集團(tuán)）有限公司、良友（集團(tuán)）有限公司、市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出要圍繞本單位工作中心，突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，真正發(fā)揮在加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用。市教委、團(tuán)市委、市司法局、市工商局等單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表示要采取有效措施，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)，提高工作質(zhì)量和水平。（市審計(jì)局局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處）

▲中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長：深入開展“樹典型、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型工作登上新臺(tái)階。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長王道成在全國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長會(huì)議上指出，當(dāng)前，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)加快實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是各級(jí)協(xié)會(huì)的第一要?jiǎng)?wù)。實(shí)現(xiàn)協(xié)會(huì)有效推動(dòng)最根本的途徑是調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)單位的內(nèi)在積極性，而內(nèi)部審計(jì)單位的內(nèi)在積極性，來自單位管理的需求。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)采取以鮮活的典型示范成果，向單位管理者展示現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的功能，拓展單位管理者的視野，開發(fā)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能需求，從而促進(jìn)單位決策支持內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。因此，今年各級(jí)協(xié)會(huì)要通過廣泛調(diào)查研究，選擇一批內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)好、有一定代表性的企事業(yè)單位，作為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型示范點(diǎn)。協(xié)會(huì)要從思想理念、最佳實(shí)踐和智力支持方面，給予培育、指導(dǎo)和幫助，及時(shí)總結(jié)審計(jì)成果，提煉有推廣價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)，在本地區(qū)或全國范圍內(nèi)，適時(shí)組織交流和推廣，并形成較大的宣傳聲勢(shì)。宣傳和樹立典型，要著力樹立內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理中的支柱形象，以典型引路的方式，切實(shí)把內(nèi)部審計(jì)引領(lǐng)到加快轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展的道路上來。實(shí)踐表明，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是受國家審計(jì)機(jī)關(guān)委托，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作履行指導(dǎo)職責(zé)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于所在單位領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為單位內(nèi)部審計(jì)工作的職業(yè)性組織，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作沒有管理權(quán)。因此，以典型引路的方式指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，這既是協(xié)會(huì)的主要工作方法，更是協(xié)會(huì)履行指導(dǎo)職責(zé)的工作機(jī)制，我們必須持久地堅(jiān)持下去，并不斷地完善和豐富。中國內(nèi)部審計(jì)審計(jì)協(xié)會(huì)將于近期對(duì)百聯(lián)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作開展調(diào)研。(市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處)

▲全國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長會(huì)議在青島召開。５月30-31日，全國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長會(huì)議在青島召開。會(huì)議研究部署了今年的主要工作：開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查、樹立先進(jìn)典型、推廣CIA考試、擴(kuò)大《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志的發(fā)行以及做好內(nèi)部審計(jì)“雙先”評(píng)選準(zhǔn)備工作等。會(huì)議總結(jié)和交流了各地協(xié)會(huì)的工作經(jīng)驗(yàn)，提高了對(duì)開展“樹典型、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)意義的認(rèn)識(shí)，提出了落實(shí)各項(xiàng)工作的措施。上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)夏明曦和項(xiàng)守榮參加了會(huì)議。(市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處)

▲中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)即將開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查工作。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)意見研究決定，今年將開展工交、商貿(mào)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查和總結(jié)推廣典型經(jīng)驗(yàn)的活動(dòng)，為編制《2007年中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告》和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料，也為今年審計(jì)署評(píng)選2005至2007年度內(nèi)部審計(jì)“雙先”工作做準(zhǔn)備。開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查對(duì)象的重點(diǎn)是，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門所監(jiān)督管理的國有企業(yè)。這項(xiàng)活動(dòng)至今年9月底結(jié)束，方式以調(diào)查問卷為主，召開座談會(huì)、走訪和深入部門、企事業(yè)單位等為輔。中央企業(yè)的普查由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，地方企業(yè)由各省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，煙草企業(yè)由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)煙草分會(huì)負(fù)責(zé)。本市的普查工作即將開始。(市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處)

▲市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)召開第二屆理事會(huì)秘書長會(huì)議。6月14日上午，市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)召開第二屆理事會(huì)秘書長會(huì)議，會(huì)議研究討論了以下事項(xiàng)：（1）開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查活動(dòng)。市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處和市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處將予以配合。（2）開展內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的調(diào)查。（3）總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)。重點(diǎn)是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的典型經(jīng)驗(yàn)，要突出反映內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。協(xié)會(huì)將選擇部分單位，采用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和召開小型研討會(huì)相結(jié)合的辦法予以總結(jié)推廣。

（4）組織實(shí)施國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試的報(bào)名和考試工作。（5）提高培訓(xùn)質(zhì)量，規(guī)范年檢注冊(cè)行為。要研究更新審計(jì)培訓(xùn)的內(nèi)容，體現(xiàn)出現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新理念和新技能，推進(jìn)內(nèi)審觀念更新。（6）大力發(fā)展會(huì)員單位。（7）建章立制工作。市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處與市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處將每季度召開一次工作例會(huì)；協(xié)會(huì)常務(wù)理事會(huì)會(huì)議，由會(huì)長召集，每半年召開一次，也可以采取通訊形式召開，研究協(xié)會(huì)重大事項(xiàng)。協(xié)會(huì)理事會(huì)會(huì)議，由會(huì)長召集，一般每年召開一次，審議需要由理事會(huì)通過的事項(xiàng)。調(diào)整組建協(xié)會(huì)行業(yè)小組。徐志中會(huì)長在講話中強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前，上海內(nèi)審的形勢(shì)很好，最近市政府轉(zhuǎn)發(fā)的市審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》向中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)匯報(bào)后，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)十分重視，在最近召開的全國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長會(huì)議上作了介紹，也引起了各省市的關(guān)注。我們要關(guān)注該文件下發(fā)后的反響，要跟上形勢(shì)，推進(jìn)工作。協(xié)會(huì)秘書處的擔(dān)子很重，工作要相互支持，形成合力，成果要共享，促進(jìn)各方面的工作。(市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處)

▲ CIA資格考試開始報(bào)名。國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）是由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）舉辦的全球性資格考試，也是國際上目前唯一公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)專家標(biāo)志。組織開展這項(xiàng)考試，有利于學(xué)習(xí)借鑒國外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念和技術(shù)方法，促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提高和推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。2007年度CIA考試將于11月份舉行，本市于6月28日開始在市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)名。報(bào)名簡章公布于“上海審計(jì)”網(wǎng)站。（市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處）

工作交流

▲浦東新區(qū)審計(jì)局局長傅紅巖：要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)新理念的研究。6月8日，浦東新區(qū)召開

2007年內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，新區(qū)各委辦局、功能區(qū)域、集團(tuán)公司、街鎮(zhèn)、外資和民營企業(yè)、中央和市駐浦東企業(yè)等110余人出席會(huì)議。新區(qū)審計(jì)局局長傅紅巖代表局黨組對(duì)新區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求。市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長徐志中出席會(huì)議并講話。傅紅巖局長在講話中指出：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，既是世界舞臺(tái)一系列典型悲劇事件的教訓(xùn)總結(jié)，也是企業(yè)管理思想和管理技術(shù)提升的成果結(jié)晶，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展必須遵循的基本法則。資本市場(chǎng)投資者把企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，作為投資決策的重要依據(jù)。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，是加強(qiáng)政府監(jiān)管和接受資本市場(chǎng)監(jiān)督的客觀要求。對(duì)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展進(jìn)行課題研究，既是形勢(shì)的需要，也是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的要求，廣大內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與。協(xié)會(huì)去年表彰了內(nèi)部審計(jì)課題研究的成果，我希望今年也能見到新區(qū)內(nèi)部審計(jì)有質(zhì)量的論文。(浦東新區(qū)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處)

▲楊浦區(qū)制定加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見。最近楊浦區(qū)審計(jì)局根據(jù)區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)批示，制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，經(jīng)區(qū)府常務(wù)會(huì)議審議，同意在全區(qū)轉(zhuǎn)發(fā)。宗明區(qū)長指出，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展越要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，它是自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行約束和管理的需要。我們要按照市政府的要求和楊浦經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)自身監(jiān)督作用，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)部門要予以積極配合。（楊浦區(qū)審計(jì)局）

▲上海科學(xué)院積極貫徹市審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》。日前，為全面貫徹落實(shí)市政府轉(zhuǎn)發(fā)的市審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，上海科學(xué)院組織有關(guān)人員對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行了專題調(diào)研，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的新思路。該院要求各單位要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，并借內(nèi)部審計(jì)的“雙先”評(píng)比活動(dòng)推進(jìn)全院內(nèi)部審計(jì)工作再上新臺(tái)階。（上海科學(xué)院）

▲百聯(lián)集團(tuán)召開審計(jì)工作會(huì)議。5月25日，百聯(lián)集團(tuán)召開審計(jì)工作會(huì)議，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)呂勇到會(huì)并講話。集團(tuán)財(cái)務(wù)部、各事業(yè)部、審計(jì)中心的有關(guān)負(fù)責(zé)人，以及專職審計(jì)員等70多人參加了會(huì)議。會(huì)議通報(bào)了2006年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，回顧了三年來集團(tuán)系統(tǒng)審計(jì)工作，溝通了2007年度集團(tuán)審計(jì)工作思路，傳達(dá)了上級(jí)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的精神，所屬的百聯(lián)股份有限公司、聯(lián)華超市股份有限公司等作了交流發(fā)言。根據(jù)會(huì)議部署，年內(nèi)，審計(jì)中心將對(duì)有關(guān)企業(yè)需要整改的問題進(jìn)行跟蹤，監(jiān)督與服務(wù)并行，以改進(jìn)管理，開展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)整改效果。今年上半年，審計(jì)中心根據(jù)集團(tuán)投資發(fā)展工作必須在集團(tuán)的總體發(fā)展戰(zhàn)略下周密、有序、謹(jǐn)慎推進(jìn)的要求，對(duì)10個(gè)集團(tuán)市外投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，以投資項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益情況為重點(diǎn)，進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)系統(tǒng)企業(yè)的投資行為，審計(jì)結(jié)果得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。審計(jì)中心針對(duì)投資項(xiàng)目管理中發(fā)現(xiàn)的共性問題和急需整改的問題出具了管理建議書，對(duì)集團(tuán)規(guī)范下一步投資決策起到了作用。審計(jì)中心已如期完成了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的終審工作，對(duì)納入2006年度集團(tuán)預(yù)算范圍的328戶成員企業(yè)進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)的廣度和深度均較以前年度有所提高。審計(jì)報(bào)告所起到的作用和效果得到了領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位的認(rèn)可，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的“鑒證、揭示、服務(wù)”的作用。目前，受集團(tuán)人力資源部的委托，審計(jì)中心已派出多個(gè)審計(jì)小組，對(duì)十多名任期屆滿或離任的集團(tuán)系統(tǒng)高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（百聯(lián)集團(tuán)審計(jì)中心）

▲ 盧灣區(qū)召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。最近，盧灣區(qū)召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。會(huì)議明確建立內(nèi)部審計(jì)工作例會(huì)制度；努力搭建交流平臺(tái)；積極組織開展內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格年檢和后續(xù)培訓(xùn)教育；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，幫助規(guī)范管理，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。（盧

灣區(qū)審計(jì)局）

第二篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過績效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場(chǎng)份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

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3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯，中國審計(jì)出版社；

第三篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對(duì)黨章有了更新更高的認(rèn)識(shí)，對(duì)我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識(shí)教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對(duì)新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對(duì)黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對(duì)黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢(shì)的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識(shí)，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)中，真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對(duì)黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到:我們每個(gè)黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識(shí)，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動(dòng)接受先進(jìn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對(duì)復(fù)雜形勢(shì)，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢(shì)的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對(duì)我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個(gè)人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來已久，隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計(jì)目的的不同，劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)；按照審計(jì)范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對(duì)性的審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場(chǎng)無窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各種分析研討會(huì)，參與預(yù)測(cè)、考核、監(jiān)督等活動(dòng)收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級(jí)審計(jì)部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個(gè)，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計(jì)人員要有對(duì)黨對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方法，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

14、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、外部審計(jì)并列為三種主要審計(jì)業(yè)務(wù)之一。在2011年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。政府審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)實(shí)際上是對(duì)企業(yè)內(nèi)部虛假、欺騙行為的一個(gè)重要而系統(tǒng)的檢查，因此起著鼓勵(lì)誠實(shí)的作用：由于知道外部審計(jì)不可避免地要進(jìn)行，企業(yè)就會(huì)努力避免做那些在審計(jì)時(shí)可能會(huì)被發(fā)現(xiàn)的不光彩的事。我國財(cái)政、銀行、稅務(wù)部門為了做好其本職工作，而對(duì)其管轄區(qū)各單位的業(yè)務(wù)（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進(jìn)行的檢查，不屬于審計(jì)，更談不上是外部審計(jì)，而只是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和信貸監(jiān)督。外部審計(jì)包括國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)的主要特點(diǎn)就是法定性。國家審計(jì)是一種法定審計(jì)，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計(jì)決定涉及其他有關(guān)單位的，這些單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。