第一篇：對會計教育改革與發展幾個問題的再認識

龍源期刊網 http://.cn

對會計教育改革與發展幾個問題的再認識 作者：吳水澎

來源：《財會通訊》2005年第02期

第二篇：對會計監督的再認識

對會計監督的再認識

摘 要：當前時期，隨著市場經濟的飛速發展，會計的比重越來越大，此時會計監督便成為了在會計系統運營過程中較為直接有效的監督方式，人們對會計監督也抱有很大的希望。不過通過分析各種數據，會計監督的效果卻沒有達到人們期待的效果。自從會計進行改革后，便面上社會一直在呼吁加強會計的監督，但是實際的運行過程中效率極低。在1995年10月26日舉行的全國會計工作討論發表了意見，表示將對會計監督過程中出現的問題進行實施監督并及時找到修改措施。第二年四月，我國國務院也根據了會計監督的現狀頒發了相應的政策，政策中提到了要讓各地方通過實際行動來改善目前會計監督問題中所有的問題，在對會計監督的深化改革中，根據我國實際情況建立出一套完整的會計監督體系，即會計監督系統，來確保會計工作的過程中避免重大失誤的發生。我國政府近年來也陸續的出臺了對會計工作的各種條例。與此同時，世界會計組織也對會計監督加大了修改措施，做出的修改措施提高了會計監督的效率，推動了世界經濟的飛速發展。所以，想要從根本上改善會計監督的現有狀態，建立完善的會計監督系統，正確認識會計監督也會首要任務。

關鍵詞：會計監督；認識；管理

監督是會計的基本職能之一，也是一項重要的管理職能。會計監督是對生產經營和預算經營情況監督的管理性活動，建立會計監督體系是完善會計監督體系的的一種機制，構建有效的會計監督支持體系對于會計監督、加強企業內部會計信息的管理、審核和質量問題有著重大的意義，企業應該重視會計監督的構建，保證會計監督過程的完整性。

一、對會計監督的概念及屬性的再認識

從古至今，我國自從引入了經濟發展的概念后，因為較為集中的經濟發展體系與中國封建社會的約束，是我國初期的經濟發展止步不前，也使會計的發展遭到了阻礙，同時耽誤可財務的發展，甚至將財務與會計被混為一談，導致了經濟發展初期沒有辦法說明財務發展與會計的發展的根本區別于關系，因此，會計監督也就到了可有可無的地位。因為外界對會計監督的定義的模糊使會計監督在我國實行起來困難重重，甚至漏洞百出。周所周知，一個公司想要擁有嚴格的財務經濟與制度，就必須要有正確的財務收支，但是如果把公司財務收支的工作交給會計工作，不但要接受企業高層領導的監督，也要嚴格控制在財務人員手中，這樣會計監督也就成為了一個并沒有實際應用的地位。中國市場調研討論中不斷地更正會計職業在經濟發展中的地位、職能和會計管理機制，想要讓會計監督發揮其正確的職業功能。不過也并不能做到真正的改善我國會計監督虛設的現狀，甚至使情況與人們預期的情況更加不同。我國財政部門也逐漸調整我國經濟市場中會計工作的體制。現在不得不面對的事實就是現在大部分國有企業的領導者都是聽從政府的安排，對于會計工作者的聘用也由固定人員擔任，這樣的工作分配方式不僅不適合監督與被監督的關系，可行性極低。

目前我國市場經濟系統已社會主義為中心，從概念上解釋會計監督就是指單位內部的會計機構以及會計人員、依法享有經濟監督檢查的政府有關部門、依照各種合法法律的規定，對某一特定的經濟活動是夠符合法律規定、是否有可實施性、活動內容計劃是否真實、活動是否完整和對企業內部資金是否符合預算等所展開的監督。會計監督是促進各個企業在完整的監督系統下合理發展的保障。

會計監督分為自我監督和外部監督兩個部分。自我監督是會計工作人員因為自我培訓修養等進行的自我約束；外部監督為一個企業和管理者對會計工作人員的認為監控。以上兩種監督形式就是會計監督作為一只監督手段的運行方式。由此可見，通過進行會計監督來督促一個企業的經濟發展，是一個企業能夠正常運行的前提保障。以上便是會計監督的定義。根據定義可以總結出會計監督的幾個特點。

1.會計監督的構成

會計機構與會計工作者是會計監督的主要構成單位。因為會計監督有很搶的約束力，所以會計機構與會計工作者只能在被允許的前提下才能進行某些特定的會計監督。舉個例子，在法律允許的范圍內，一個公司的代理人在為了公司資金發展的前提下，可以申請會計機構于會計工作者來進行會計監督，會計機構與會計工作者也必學在精度過程中一公司的主觀意愿為主體。其中，如果是在市場經濟機制中的會計監督，就不應該帶有意愿來進行監督，而是秉承一切以我國經濟法律的規定進行會計監督，不可以成為會計監督工作中的直接受益人或者直接受害者。只有擁有委托人，才可使讓會計機構與會計工作者成為會計監督的主體。

2.會計監督的對象

指定主體的發展活動以及活動中會發生的資金變化是會計監督的對象。所謂的制定主體大多指會計主體，進一步說就是委托會計機構的特定機構，其中可以包括大小公司、企業、個人或者團體等，甚至是政府。所謂的活動中的資金變化是指因為企業的發展需求，對所擁有的資金分配時所產生的變動，也涉及到某些經濟表現的聯系。而資金變化是根據會計工作性質來判斷的。會計的根本原則就是根據所工作的對象來進行統一計算，然后將制定的主題資金變化以及經濟情況的數據變成通信的數據信息作為反饋。

3.對資金變化進行會計監督

會計監督在資金變化以及活動中的經濟走向進行監督，體現了完整性、多元化、連貫性、以及準確性。會計監督的完整性不僅體現在我國國家物價、上稅率、會計、政府流通、金融養老等，還體現在會計監督的工作性能評估上。會計監督的多元化牽涉了各種經濟活動以及資金收支，不論涉及范圍大小。會計監督的連貫性變現了會計監督的穩固與連續。一直伴隨著經濟活動和資金變化的發生，也就是說在進行財務統計的過程中同時也實施了會計監督。會計監督的準確性是指愛委托人、會計機構以及會計工作者同時進行草屋的統計和會計的監督管理，實時將信息統一整理并修改問題。

4.會計監督的目的

會計監督最直接的目標就是將各項經濟活動和資金變化進行合理的規劃，確保財務信息的準確性、實時性、可利用性等，社會主義針對實現會計監督分化了各項職能：（1）真實的變大所有信息的內容，例如收支，運轉以及投資等等；（2）表示出了各種資金的收支比例和盈利數目；（3）約束了財務方面上的各項問題，改善了各種在資金利用上的失誤，規范了正常的經濟運營模式。這樣的職能綜合起來不僅可以發展經濟、約束經濟的不合理之處以及可以讓資金成為經濟發展的前提保障。將增強制定主體的經濟水平等。

二、對會計監督的內容的再認識

根據會計監督的對象不同，將會計監督分成財務會計與成本會計，因此會計監督的主要內容也就分成財務會計的會計監督和成本會計的會計監督兩個內容。

1.財務會計的會計監督

財務會計會計監督包括會計機構和會計工作者根據委托人的指定委托與權力，對指定的主題財務會計過程做出相應的監督與管理。財務會計的會計監督主要特點有四個：其一是可以提供準確的、可參考的財務報表，是經濟活動更有保障；其二是嚴格遵守我國會計法律的相關規定；其三是可以依賴于完整的會計監督系統；其四是嚴格衡量交易的標準與屬性。所以，財務會計的會計監督重點在于財務信息的計算，計算的內容就是需要進行會計監督的內容。財務會計監督的主要內容涉及點如下：

（1）對最初的交易內容進行監督和管理。而這一點是對于財務會計內容進行有效監督的必要手段，是財務會計會計監督的主要內容。對制定主體進行監督的會計機構和會計工作者，在進行對財務會計內容監督的過程中重點在于兩個方面。一是確定對財務交易內容是否是真是的，是夠符合法律要求是夠符合企業的資金運算，并且將那些不符合監督標準的財務會計內容進行拒絕，尤其是發現財會內容存在著嚴重違反法律要求的財務會計內容進行嚴格的監督審查，一旦證實要立刻掌握其數據證據，向有關部門提交審核申請，對進行不合法的財務會計內容的負責人進行責任的追究。二是可以有權利將一些交易幾率出現漏洞的財務會計內容進行駁回，經過補充更改后再次申請財務會計的會計監督。

（2）對財務賬本的會計監督。財務賬本是記錄著制定主體的資金收支的重要憑證，是會計監督系統的總結積攢財務會計的重要手段，相對于指定對象的經濟活動和資金變化起著決定性的作用。監督財務賬本，要求會計機構與會計工作者嚴格按照我國法律和會計監督的進行各種統計，一旦發現虛假的不符合實際的財務賬本應及時勒令停止并令其改正，對于停止并不及時改正的現象，應上報國家財務部，請國家財政部進行強制執行。

（3）對實際物品與資金的財務監督。制定主體的會計機構與會計工作者應及時對實際物品和財務資金進行督查管理，使其形成嚴格的物品與資金的清產制度。一旦發現實際物品和資金與財務賬本數據不符的情況，及時按照我國相關法律規定的要求進行解決，如果出現超出會計機構和會計工作者的能力范圍的工作，應向上一級的管理者進行反省，申請制定主體對有問題的地方進行重新審核與更改。這樣制定嚴格的財務記錄制度，可以保證委托人的最大利益。

（4）對各種報告的財務監督。監督財務報表可以讓各部分的利害主次分明，人性化的進行委托人的監督申請、完整的對資金收支進行估算、推動了我國市場經濟的快速發展，并且加強了我國對于宏觀經濟的調節。所以，制定主體的會計機構和會計工作者對財務報表進行嚴格督查的作用不可小視，只有這樣才可以確保委托人的資金信息準確并且有可行性。如果發現別有目的更改財務報表的行為應及時勒令停止并改正；對于不聽從監督結果的，實時上報給國家財務部，使其積極服從國家財務部的安排及措施。

（5）對財務收支的會計監督。指定主體的會計機構和會計工作人員對制定主體的財務收支會計監督，有幾點需要著重監督：其一是在督查和管理各個財政收支是，應合理管理那些不顧和規定的財務收支，進行補補返回修改。其二是在審計過程中發現違反我國相關法律規定的采取勒令停止并改正的方式，如果不聽從監督結果，同樣需要上報給國家行管財政部門，或者由委托人直接在下達書面處理的十天內及時做出更該，并對其造成后果承擔相應的責任。

2.成本會計的會計監督

成本會計監督的定義是指定主體遵循自己機構的指定特性建立符合自己的管理機制，自發性的對經濟活動以及資金變化進行監督和管理。成本會計的會計監督設計了提前估計，過程中的實時反映以及結束后的反思與總結。換句話說就是指定主體的會計機構以及會計工作人員在實時某項經濟活動或者資金變換前需要嚴格的估算出活動的預算資金，統計不同的運行方案按確保經濟活動不產生嚴重性的失誤。在經濟活動過程中，應實時的反映活動的各種信息一遍會計監督人員可以對現有的情況作出最準確的判斷，以防出現實際情況與計劃情況誤差過大的情況。在經濟活動后，指定的會計機構與會計工作人員需要及時的統計活動中所有的數據進行分析，為下次活動順利進行作出更改。

三、結束語

會計監督作為會計的基礎職能，也是最重要的監督手段，對于會計監督過程中出現的各種問題也成為了市場經濟發展中的首要問題，通過上述對會計監督的簡要分析，可以看出，在未來我國經濟發展的方向無論在哪里，會計監督都會占有很高的地位。

參考文獻：

[1]翁紹華，孫海波，呂宏迪等.高校會計監督與會計服務的關系[J].北方經貿，2013，（9）：94-95.[2]王秀清.淺談如何發揮會計的監督作用[J].勞動保障世界，2013，（22）：130-131.[3]閆寶華.關于會計監督職能的探討[J].中國科技博覽，2011，（30）：432-433.[4]張博.基于倫理視野對會計基本職能的再認識[J].創新科技，2014，（24）：34-35.[5]梁瑛.會計監督和會計控制的再認識[J].新課程學習（基礎教育），2012，（11）：115.作者簡介：何紀瑋（1994.04-），女，漢族，重慶沙坪壩人，長江師范學院財經學院在讀本科

第三篇：對會計委派制的再認識

摘要會計委派制試行以來，在提高會計信息質量，加強預算外資金管理和企業內部經營管理，防止國有資產流失等方面取得了顯著的成效，但也存在一些問題。要想全面推行會計委派制，必須解決以下問題：委派制與現行政策法規的銜接問題、委派單位與接受單位的關系問題、會計監督與服務的關系問題、企業內部監督與外部監督的關系問題。

關鍵詞：會計；委派制；再認識

一、會計委派制出臺的背景和動因改革開放以來，隨著我國社會經濟的不斷發展，會計信息的失真問題也日趨嚴重，致使我國大量的國有資產和國家稅收流失，導致國家宏觀經濟決策失誤，給我國經濟體制改革和社會經濟的可持續發展帶來了嚴重的障礙。而會計信息失真的直接原因是國家對行政事業單位的領導和國有企業的經營者缺乏有效的監督機制。為了從根本上解決這一問題，從會計的角度出發，通過財務會計部門對行政事業單位領導和國有企業的經營者實施監督，扭轉財務人員聽命于單位領導和經營者的現狀，通過改革財會人員的任免機制，將由各單位領導和經營者任免改由政府部門任免，這就產生了會計委派制。會計委派制是政府部門通過對會計人員的資格確認、業績考核、職權規范、人員任免和報酬統籌等行政手段和法律手段，對會計行為進行監督管理的一系列制度和機制。

二、會計委派制試行以來的基本狀況

（一）行政事業單位我國行政事業單位最早試行會計人員委派制的地區有山東的章丘市和濟陽縣、湖北仙桃市和宜城市及四川中江市共五個縣市。這些試點地區的會計人員委派工作，全部以政府名義下發文件，財政部門代表政府作為委派單位進行運作，包括對委派會計人員的選拔、考核、資格認定、下派及后續管理等。被委派的會計人員主要來自原單位，其次是財政部門有關科室人員，也有部分向社會公開招聘。被委派的單位主要是縣級（含縣級市）行政事業單位，包括公安、檢查、法院、交通、工商、土地、教育等部門。被委派會計人員的職責是：控制預算資金的支出，防止跑、冒、滴、漏；保證預算外資金及時足額入庫，為地方政府開辟財源、增收節支；遵守國家有關財經法紀，切實履行監督職能，防止貪污、挪用、轉移資金、公款私存和公款吃喝等不法行為及腐敗現象的發生；提高會計數據的真實性鐵路工程論文網http:///tlgclw/和準確性，杜絕虛假會計報表。被委派會計人員的管理由縣市財政局直接負責，財政局定期對委派會計人員進行業務知識培訓和職業道德教育，將他們的工作業績與工資獎金掛鉤，作為今后續聘或解聘的主要依據。同時財政局注意維護會計人員的合法權益，對阻撓會計人員依法工作的單位負責人，由紀委、監察部門嚴肅查處，如果發現被委派單位有違紀行為，不僅對被委派的會計人員進行懲處，而且單位主要領導人要負連帶責任，情節嚴重的，就地免職。

通過對行政事業單位實行會計人員委派制，加強了對財政預算內、外資金管理，大大節約了開支，保證預算外資金及時、足額入庫。具體體現在以下三個方面。

1.預算外資金管理切實得到加強，收支兩線涇渭分明。山東章丘市對行政事業單位預算外資金實行“收入全額上交，支出按審批計劃撥付，結余由財政統一調控使用”的管理制度。1996年全市上交預算外資金2900多萬元，僅占應交數的30%左右。1997年實行行政事業單位主要會計人員由財政局委派后，清理取消非法或不合理賬戶共187個，僅1997年1-9月份，上交的預算外資金就達7500多萬元，上交數為應交數的100%.支出按審批計劃共安排4300萬元，結余的3200多萬元由市政府（財政）統一調控使用。

2.會計信息質量顯著提高，財經法紀得到較好貫徹。據檢查統計，章丘市實行會計人員

委派制的單位，發票使用正確率達100%，會計報表按時報送率達100%，會計報表數字準確程度達100%.各單位會計基礎工作普遍得到加強，會計報表質量有了很大提高，國家財務會計法律法規得到很好的貫徹落實。

3.會計人員職業責任感和監督意識得到增強。實行會計人員委派制后，由于會計工作質量與會計人員切身利益緊緊結合在一起，大大增強了會計人員的職業責任感和監督意識。會計人員主動向單位領導宣傳、解釋和維護財經法紀，單位領導人違法干預會計工作、弄虛做假等不良現象大大減少。

（二）、國有大型企業

在國有大型企業，實行的是財務總監委派制，試點地區主要有深圳市、上海市和四川遂寧市。深圳市的委派單位是國有資產管理委員會代表政府組建的國有資產經營公司，包括投資管理公司、建設集團公司和物資集團公司。財務總監從全國招聘，其任職資格要求有非常嚴格的專業工作條件和學歷條件，并進行嚴格考試和考核，合格后須報經國有資產管理委員會確認，以后由投資管理公司以國有資產出資人身份委派任命。四川遂寧市財務總監由財政和國有資產管理部門共同聘任，向全社會公開招聘。深圳市投資管理公司1995年率先對6家國有大型企業派出了第一批財務總監，1996年又向15家國有大型企業派出財務總監。他們是國有企業的產權代表之一，作為企業董事會成員，享受企業行政副職待遇。凡選派的財務總監，參與并監督企業一切重大的經濟活動，參與擬訂所有的經濟方案，審核企業重要的財務報表和報告等。當然，以上的一切經濟活動如果出現問題，造成失誤或經濟損失，必然要追究財務總監的行政責任、經濟責任或法律責任。

深圳市企業財務總監的人事關系在投資管理公司，其住房，基本工資和社會保險等由所在企業提供，效益工資和獎金由投資管理公司發放，款項從企業上交利潤中專項列支。四川遂寧市財務總監的工資、獎金及福利等均由國有資產經營公司發放。

深圳市對企業財務總監實行持證上崗和動態管理，職別待遇和職務升降由市投資管理公司根據其德才表現和工作實績確定，企業財務總監在工作中如有違法亂紀，瀆職失職，造成重大失誤的予以解聘。財務總監任職后接受市投資管理公司的平時考核、考核。考評結論為優秀、稱職和不稱職三個擋次，考核意見詳細記載后裝入本人擋案，作為續聘、解聘、獎懲的重要依據。

國有大型企業實行財務總監委派制，取得了初步成效：

1、防止了國有資產流失。沒有實行財務總監制度以前，有些大型企業的法人代表權力過于集中，缺乏制約機制，出現了一些驚人的國有資產流失現象，實行財務總監制度后，杜絕了此類現象的發生，保護了國有資產的安全和完整。

第四篇：淺談對基礎教育改革與發展的思考

淺談對基礎教育改革與發展的思考

【摘要】

影響基礎教育改革的因素有很多，諸如教育的背景，理念，政策，課程文化等。任何關于教育政策的討論都應該考慮其歷史背景，而教育理念又是隨著社會的變化而變化的。教育觀念的變革是基礎教育課程改革的前提。轉變教育觀念較為困難的原因主要有教育內部和社會大環境兩個方面。基礎教育作為培養人才的奠基工程,肩負著培養民族創新精神和創新人才的重任。學校和教師應更新教育理念,優化創新教育的環境,培養學生的興趣和好奇心,促進學生學思結合,理論與實踐結合,改革教育評價機制,把傳授基礎知識和培養學生的創造思維、創新意識結合起來,造就全面發展的,具有創新能力的人才。教育公平是社會公平正義的基石,是建設社會主義和諧社會的重要內容。提高質量是教育改革的最終目的,是教育發展的永恒主題。

【關鍵字】

基礎教育改革 教育發展規律 觀念 課程文化

【正文】

基礎教育是科教興國的奠基工程，對提高中華民族素質、培養各級各類人才，促進社會主義現代化建設具有全局性、基礎性和先導性。教育是培養人的社會實踐活動。基礎教育，在很長的時期又叫普通教育和中小學教育。所謂“基礎”，可以從兩個方面來理解。一是從教育體制上說，基礎教育是整個教育事業的基礎階段；二是從人的發展方面說，基礎教育是每個社會成員獲得社會生存與發展，應當接受的最基本的教育。

教育的基本規律有兩條 ：一是必須遵循和處理好教育發展與社會發展之間的關系, 二是必須遵循和處理好教育與人的身心發展之間的關系。落實到基礎教育上來, 處理好教育與杜會發展之間的關系, 就是要求基礎教育發展既要適應我國社會主義現代化建設的要求, 又要根據不斷變化的要求作出適時的調整和改革。基礎教育改革必須正視中國的現實國情，為此要做到以下方面：

第一, 吸收國外的先進理論必須擇優。改革開放以來, 中國把自己融入世界, 虛心學習和借鑒世界各國先進的教育理論與成功的教育實踐, 推動了中國教育的發展，中國對國外理論的吸收借鑒從來都應是一個擇適而從、研究消化、取其精華的過程, 而不是簡單的“拿來主義”。

第二, 中國基礎教育改革必須立足本土。中國基礎教育的特色也是世界公認的。即使在基礎教育改革呼喚教育新觀念的今天, 扎實的 學科專業基礎依然是我國學生的一大優勢。因此, 我們不能脫離中國的現實而盲目地談理想化的教育, 相反, 必須從民族傳統的根基出發去構建新世紀基礎教育發展的藍圖。

第三, 要保持一元與多元的共存。中國地域廣大、各地區教育問題差別巨大。僅就中國當前的基本國情而言, 就面臨著多元經濟與文化價值的沖突。基礎教育改革要適應不同地區和學生發展的需求, 因地制宜, 分類指導, 而不能一刀切。

遵循了發展規律再來考慮教育觀念。教育觀念到底是什么?教育觀念是指按一定時代的政治、經濟、文化發展的要求，反映一定社會群體的意愿，對教育功能、教育對象、人才培養模式、教育體制、教育結構、教育內容、教育過程及方法等根本問題的認識和看法。還有學者認為：教育觀念是一個內涵十分豐富、外延相當廣泛的概念系統，涉及教育的方方面面，其核心是培養什么人、怎樣培養人的問題，也就是如何使每個人全面而自由地發展問題。可見，它是社會發展對教育的需求以及教育自身發展的集中體現。那從基礎教育的視角來看，教育觀念是指依據一定的教育管理結構體系，對如何培養適應社會發展的、具有良好自主發展能力的學生觀。教育觀念是一個動態的發展過程，我們應該在繼承的基礎上加以改進，而不是固步自封，與時俱進地創造新的理論與實踐。但教育觀念的改變卻并非一朝一夕就能實現的，影響它的因素有很多，主要是管理者與教師的自身原因阻滯了教育觀念的轉變。

十一屆三中全會以后，學校管理的理論工作者和實踐工作者，總 結歷史經驗，借鑒國外做法，認為主管部門領導下的校長負責制是各種領導體制中較好的一種，因為它可以原領導體制的很多弊端做到職權責統一，提高管理效率。但管理者的觀念卻仍存在著一些問題。有相當一部分管理者在利益的驅使下，趕潮流，爭報試驗點，以取得利益的分享，他們看重的是新課改帶來的附加利益和上級的重視。因此，在管理中就出現了諸如搞形式主義、課改組織實施不得力、總結經驗不認真、穿新鞋走老路、管理的錯位等多種弊端，結果引發了教師對新課改的抵觸情緒，難怪部分教師說，新課改是“老師出力，領導得利”，結果大家都心照不宣地共同應付。

對于在教育的一線工作者教師而言，自滿、守舊心理是導致轉變觀念困難的根本原因。讓他們舍棄輕車熟路的教學方法而進入未知的不確定狀態，使他們感到惶恐，再加之平時的斐然成果，這種放棄既有的價值觀念和行為方式的做法使教師感到難以適應甚至痛苦，他們無論從形式上還是心理上都是難以接受的，由此導致了教師新課改的意識淡漠，新課改不能走進他們的心里，進而造成新課改意識與守護心理的悄然置換。

形式化的培訓是導致不能轉變觀念的直接原因。培訓是領會新課改精神、詮釋倡導者意圖、組織宣傳發動的最佳途徑。可是，由于參訓人員層次單

一、培訓過程形式化、階段性培訓運作缺失等原因，導致對新課改精神理解的缺位。沒有理解就談不上認同，沒有認同的理論觀念就是沒有活化的抽象符號，而沒有實踐意義的抽象符號是不可能轉變為指導實踐的觀念的。由此可見，轉變教育觀念要從理論學習和教育實踐兩個層面著手，具體策略如下：

重視培訓管理，促成教育者對新課改理念的心理認同。首先，參訓人員層次要全面。不能只側重對一線教學人員的培訓，對管理者、培訓者的培訓更重要，他們直接關系到對新課改的指揮和保障，關系到新課改理念能否被正確、深刻地闡釋和傳播。此外，也不能忽視對教輔、后勤人員的培訓，他們也是化解社會壓力的一支生力軍。只有統一認識，才能聚成一個力量核心，為新課改創造有利的業內環境。其次，鑲嵌問題意識，對新課改理念正本清源。增強教師參與新課改的自覺性的指導原則是：有破有立，破立結合。其實際做法是先改變教師對傳統教育的看法，對教育的歷史和現實進行剖析和反思，這種剖析和反思立足于現實教育實踐；進而闡釋新課改的理念，這種闡釋的根基源自對現實教育實踐的觀照。這就要求培訓人員有精湛的理論素養和寬厚的實踐基礎，能深能淺。為此，培訓者要清楚培訓是為什么、干什么、怎么做等問題，這些問題既有培訓者的思考，更多的是要收集一線教師的意見，只有理論結合實踐，實踐歸位于理論，才能幫助教師處理好上位理論與下位實踐的關系，讓教師得到他們想要的，使理論不再抽象。如果理論培訓僅狹隘地界定其任務導向，就會流于形式，很難得到教師的認同。再次，培訓要采取定期和不定期相結合的方式。定期培訓要側重階段性總結和反饋，介紹經驗、糾正重大偏差；不定期培訓要側重及時解決新課改過程中所遇到的問題，要為紛繁復雜的教育實踐活動提供及時、準確的理論支持。所以，管理者要 建立暢通的反饋運作渠道，使問題及時得到解決。

另外我國是個多民族的國家，多元化與一體化的矛盾與沖突影響著我國政治經濟的發展，因而，隨著全球多元化教育的實踐與發展，民族教育的研究備受關注。民族教育改革是民族教育的重要組成部分，也是解決民族統一和民族教育發展的重要途徑之一。在民族教育課程改革中，在傳播本民族文化的基礎上，也要適當講授以主體民族為主的各民族共同的文化因素。民族教育不但要考慮主體民族為主的統一國家的發展和需要，同時還要體現少數民族特色，適應少數民族的文化環境和發展需要。

如果說教育知識反映了優勢階層的價值觀與利益，那么自上而下的改革行動更能讓人接受，在課程改革行動中被動員起來的行動者借助國家力量所展開的改革行動，使得教育知識的建構過程與秩序格局讓人浮想聯翩：這些具備改革資格的行動者，在生存的考慮與策略的選舉中，既有對已有秩序的屈服與妥協，又有充滿激情的困惑與努力。知識的變革過程把不同的社會力量拉入了教育知識建構的舞臺，這些因素和力量不是一致性，統一性，而恰恰是混雜性，矛盾性甚至荒謬性，社會因素的作用與改革現實之間既有問題與危機也可能同時包含著希望與新意，它們以一種近乎悖謬、充滿張力的關系推動實踐的展開。

改革開放后，我國基礎教育教學法改革的熱潮再次掀起。新的實驗層出不窮，外國先進的教學理論和教學方法也在此時大量傳入我國，發現法，暗示教學法，問題教學法，探究研討法，目標教學法等。隨 著經驗的積累和研究的深入，在借鑒外國經驗方面逐步單純模仿的局限，教學法改革呈現出百花齊放的局面。

總之基礎教育改革要以學生為主體,以教師為主導,充分發揮學生的主動性,把促進學生健康成長作為學校一切工作的出發點和落腳點。關心每個學生,促進每個學生主動地、生動活潑地發展,尊重教育規律和學生身心發展規律,為每個學生提供適合的教育，這才是我們共同的目標。

主要參考文獻：

[1]《民族文化傳承與民族基礎教育課程改革》金志遠 2008.11 [2] 《共用知識空間 新課程改革行動案例研究》高永紅 2008.1 [3]《中國基礎教育改革發展研究》葉瀾 2009.08 [4]《基礎教育---思考與探究》楊顯社 2009.05 [5]《中國教育改革30年 基礎教育卷》王炳照 2009.1 [6] 《深刻認識和把握基礎教育改革的著力點---“為了孩子健康成長”教育論壇綜述》中國教育學刊 2012.01 [7]《基礎教育改革中創新精神的培養》 河北聯合大學學報（社會科學版）2102.01 [8]《基礎教育改革下的發展性學生評價現狀調差及反思》中小學電教（下）2011.02 [9]《公平與質量：基礎教育改革的時代強音》教育發展研究 2011.01 [10]《存在主義教育思想對我國基礎教育改革的啟示》科教文匯（中旬刊）2102.01

第五篇：對銀行合規與文化問題的再認識

對銀行合規與文化問題的再認識

——兼商榷巴塞爾委員會的有關合規概念

心無掛礙

內容摘要：本文主要探討了銀行合規中的“為什么”、“是什么”和“怎么辦”問題，通過對合規風險三層含義的剖析，指出意識層面的合規才是真正的合規，而無論行為或意識層面的合規，都有賴于合規文化的培育。為此，提出當前銀行合規和合規建設首先要注意的一個問題，就是要倡導和培養合規人人有責的理念，培養每一個人的合規意識，激發每一個人主動合規的自覺性。這是我們開展好其他一切工作的前提和基礎。

關鍵詞：銀行 合規 再認識

一、銀行為什么需要合規

從中文的角度來看，合規包含了兩層意思，一是合，它是一個動詞，意味著合是由人來完成的；二是規，這是一個名詞，是需要人來遵循和執行的一切規矩。討論銀行合規，說明銀行及其從業人員是有約束他們的一套規矩需要去遵循和執行的。這是因為，銀行首先是存在于社會、經濟和市場中的一個組織、一個企業、一個獨立的市場主體，那么銀行和它的從業人員必然要受到社會、經濟和市場中規范一切組織、企業和市場主體的法律、法規、道德、習慣、慣例等等行為準則的約束，這些是銀行需要遵循的一般外部規矩。其次，銀行作為一個企業組織，如同其他一切企業組織一樣，也必須通過管理活動，來合理高效地配置和利用好組織內外的各種資源，提高銀行運行的效率，并最終使銀行的目的得以實現。管理活動則是通過人去遵循和執行與規劃、組織、領導、控制等有關的一系列內部制度機制來完成的，這些是銀行需要遵循的一般內部規矩。第三，銀行作為一個經營風險的企業，其區別于其他企業組織的經營特點，即：資產負債匹配上的天然缺陷、經營的是貨幣商品、經營過程中多個環節存在信息不對稱和風險不確定、以及由此可能造成的風險與損失會給社會經濟帶來的巨大負面影響等，決定了銀行必須有比其它企業組織更嚴密、更特殊的公司治理與內部控制，同時還必須接受來自外部的嚴格監督與管理。為此，銀行及其從業人員就有了更多特殊的內外部規矩需要去遵循，否則銀行經營的風險就可能失控。

二、不合規是怎樣產生的

要明白什么是合規，必須先弄清為什么會出現不合規——即合規風險是怎樣產生的。我們說，既然有這么多規矩需要銀行和它的從業者們去遵循，那么導致不合規的問題就可能出在兩個方面，那就是人的問題和規的問題。

按照巴塞爾銀行監管委員會對合規風險的定義，合規風險是指銀行由于不能遵循我們剛才所說的這些一般和特殊的內外部規矩，而可能遭受到法律制裁、監管處罰、或者是重大財務損失，或者是聲譽損失的風險。這個定義并不全面，我們知道，風險就是指的不確定性，而這里只說到不合規后果的不確定性，后果有風險、后果很嚴重，但為什么不能合規這個我們更加關心的問題，也就是不合規原因上的不確定性沒有交代出來，那么我們也就不知道該如何去防范合規風險，更無法理解為什么不合規是銀行經營發展的一種特殊風險，為什么合規風險管理是銀行管理控制其他風險的基礎環節，是構建有效內控機制的基礎和核心。

為此，本文認為合規風險應當包含三層含義：

第一是合的風險、人的問題——即銀行的全部從業人員，他們當中的每一個是不是都有能力和愿望去合規，這是不確定的，在這方面人可能靠不住、可能出問題。

從愿望的角度看，我們可以用經濟學里的委托代理問題來解釋人的行為。我們把被要求合規的每一個銀行從業人員都稱為“代理人”；把要求他們合規的人或組織稱為“委托人”。由于委托人和代理人都是自身利益最大化得追求者，代理人不會自覺地、完全地按照委托人的要求行動，代理人具有采取機會主義的傾向，或者說代理人的行為對委托人來說具有不確定性，委托人需要通過一系列的激勵約束制度安排、通過構建文化共識來減小和控制這種不確定性。其中，激勵約束機制必不可少但又只能治標，因為它的前提是假設所有的人都是完全的經濟人——趨利避害、唯利是圖，在這樣的前提假設下如果激勵約束不當，就會出問題。例如，委托人對代理人的評價主要看盈利、看業績，那么代理人在經營管理銀行、在辦理業務或在履行自己的崗位職責時，他的全部決策也將只以此為目的，這種激勵安排下代理人在風險識別與回避上將產生道德風險，也就是說，他不會去主動關心風險和違規事件可能給銀行造成的損失，只會關注自己的業績和與這些業績掛鉤的獎金。因此，還必須注重文化共識，注重人的德行修養，這才是治本的。

從能力角度來看，也就是人的才能問題，如果一個人不具備他所在崗位必需的知識和技能，那么要他去理解、遵循和執行與這個崗位有關的規矩也是不靠譜的。

第二是規的風險、規的問題——即需要被人們去合的或者說要去遵守的那些內外部規矩本身有沒有、好不好，是不確定的，否則人沒有規去遵守、有規但遵守不了、遵守了不好的規都會出問題。

第三才是不合規帶來的后果有風險、有問題，就是巴塞爾委員會所說的可能遭受到法律制裁、監管處罰、或者是重大財務損失，或者是聲譽損失等等，它告訴我們對銀行自身來說，為什么不能不合規。

三、怎樣才是真正的合規

解決這個問題可以通過分析對合規風險的防范——即合規風險管理機制來實現。通過歸納巴塞爾委員會有關合規的文件內容可以得出，合規風險管理機制是指銀行主動識別風險，主動避免違規事件發生，主動采取糾正措施，主動采取適當的懲戒措施，主動去持續地修訂相關制度流程，持續地修訂能夠詳細地描述具體做法的崗位手冊，通過人的這一系列的主動作為，來有效管理自身的合規風險，確保銀行始終能夠處于一個合規、穩健運行的周而復始的循環過程當中。這里面，主動去識別規的風險，主動去持續地修訂相關制度流程，持續地修訂能夠詳細地描述具體做法的崗位手冊等等，解決的是規的問題。主動識別合的風險，主動避免違規事件發生，主動采取糾正措施，主動采取適當的懲戒措施等等，解決的是合的問題。而這一切又都必須依靠人的一系列主動作為，因此，對合規風險的防范，歸根到底要解決的還是人的問題。解決這個問題要靠制度機制，更要靠人的德行修養，靠價值觀的樹立，靠對人的教化，換句話說，就是要培育合規文化。

改革開放以來，中資銀行在公司治理、內部控制、激勵約束等制度機制的建設上取得了長足的進步，但仍然問題不斷，其原因正是在規和人兩個方面還有欠缺： 首先是規出了問題。這些制度機制還有不完善的地方，例如在激勵機制上的急功近利，我們屢屢片面強調業務指標和薪酬收入掛鉤，導致一些分支機構，尤其是基層行一味盲目的追求存貸款規模和增長速度；又如有些控制制度有沒有建立或不健全、缺乏可操作性，造成內部各個業務部門在具體行使職能的時候，缺乏清晰明確的權責利邊界和責任追究機制，不能形成科學的協調和制約機制，等等。

其次是人出了問題。

一方面，我們對管理、治理的認識片面地停留在完全依靠制度機制的完善來達成管理治理的目標上，往往忽視了另一半工作，對人、對銀行從業者的教化，價值觀的樹立，德行修養的提高，乃至銀行合規文化的形成。我們知道，任何制度機制都需要人的執行和配合，如果我們不去教化員工，提高他們的德行修養，讓他們樹立起正確的價值觀，那么個人在追求和實現自身理想、夢想的時候，很可能就只知道“天行健，君子以自強不息”，為此而不擇手段、不顧一切，卻忘記了還必須配以“地勢坤，君子以厚德載物”，沒有了道德文化作為支撐，后果就是變相培育了不違規吃虧、不違規不發展的“違規文化”，這樣的環境下制度機制建設的再好，得不到認真執行，終究要出大問題。所以，我們常講的公司治理、內部控制等制度機制，是可以復制照搬的東西，這些年我們把國外的這些東西都搬了過來，為什么沒有達到預期效果，一個重要原因就是沒有道德和文化的支撐，也可以把它叫做合規文化的支撐，所以公司治理也好、內部控制也好，出現了水土不服。但文化這東西是不能復制的，只能慢慢的培養教化，這也是為什么說合規文化沒有最好只有最適合的緣故。

另一方面，在用人上，過去對“德才兼備、以德為先”堅持得不夠，這對以部門銀行為主的經營管理架構尤為嚴重，因為各級經營管理層尤其是各級行長在這個組織架構中擁有相當大的權利，他們的風險偏好、經營理念和行為在很大程度上直接決定了銀行經營的好壞，如果他們帶頭違規，將直接導致銀行各種內控制度與機制的失效。因此，對“德才兼備、以德為先”必須有這樣的認識，一個人用到一個崗位上，他需具備勝任這個崗位的相關知識技能，也就是才，才是必要條件，缺了不行，只有才也不行；這個人還必須要有載得起這個崗位的德行修養，這個德，是充分必要條件，否則他將受不了崗位帶來的權利和利益誘惑。尤其對高級管理人員，除了必須具備所任崗位需要的能力才干外，還要有相應的德，這個德除了要載得起他所面對的物外，更要靠高管的德來教化他所管轄員工，如果高管們自身還有待教化，那遲早要出事。為此，我們的高管首先自己要做到“誠意、正心、修身”，有了受得起你所在崗位的德行修養，然后才能去“齊家、治國、平天下”。各級管理人員，既然到了管理崗位管著別人，就應當對被管的人負責，要用自身的修養來教化和影響他們，這是中國文化的思想精髓。當然，這里不是要求每個人都要成為圣賢，我們每個人在社會上安身立命，都有自己所處的位置，那么我們都要努力具備與自己所處這個位置相適應的德。

因此，銀行抓合規，必須從機構的制度機制和員工的文化修養兩個方面著手。說到這里我們需要來重新檢討一下合規的定義，巴塞爾委員會定義的“合規”可歸納為，使銀行的所有活動，與所適用的法律法規、監管規定、規則、自律性組織制定的有關準則，以及適用于銀行自身業務活動的規章制度和行為準則相一致。這個定義也不夠完整，它只說到行為層面的合規，但我們談的合規并非行為那么簡單，否則它與傳統的合規概念不會有本質區別。我們還應當加上意識層面的合規，也就是說，合規還是一種人們工作和生活的習慣，是一種自覺，是一種修養，意識層面的合規才能實現真正意義上的主動合規，也才是真正意義上的合規。我們搞合規建設正是要建設這樣一些機制和文化來使人們實現行為和意識的合規。

四、當前銀行合規與合規建設要注意的問題 當前銀行合規和合規建設首先要注意的一個問題，就是要倡導和培養合規人人有責的理念，培養每一個人的合規意識，激發每一個人主動合規的自覺性。這是我們開展好其他一切工作的前提和基礎。

往大里講，這也是我們國家搞社會主義市場經濟能不能成功的前提和基礎。今天我們的市場經濟出現了很多問題，根子都在這里。經濟學書本上的標準提法認為，市場經濟有兩只手，一只是看不見的叫做市場規律，另一只是看得見的叫做政府調控，兩只手各管一塊，市場有效的地方政府不管，政府只管市場失效的地方。但光靠這兩只手的配合市場能夠高枕無憂嗎，無論從西方的市場經濟歷史還是從我國市場經濟的實踐來看，都是不行的。因為無論是西方還是我們，都常常會忽視前面所說的這個前提和基礎。事實上這點西方自由市場經濟的鼻祖亞當斯密早就看到，亞當斯密除了寫《國富論》，還寫了一本《道德情操論》，他說：自愛、自律、勞動習慣、誠實、公平、正義感、勇氣、謙遜、公共精神、以及公共道德規范等，所有這些都是人們在前往市場之前就必須擁有的。這些話的意思，如果用中國文化來表達，就是先要能厚德載物，這個人才能到市場中去自強不息，否則就會翻船。2008年的金融海嘯以及我們國家經濟社會中存在的問題，不就是因為很多人沒有能載物的這個德引起的嗎！這個德就是一種文化修養和價值觀，放到我們銀行也可以說就是合規文化。所以，市場經濟不應當只有“兩只手”，而應當有“三只手”。這個德，這個文化修養和價值觀就是常常被人們忽視的第三只手，它影響人們的行為于無形之中，從而也影響到市場中另外兩只手是否正常發揮作用。

今天，社會上的功利意識太強，每個人都或多或少地受到影響，人們只注重自強不息，忘了厚德載物，其結果就是為達到個人目的不擇手段、唯利是圖。所以，我們銀行業搞合規建設，應當花力氣把銀行業中這種扭曲了的個人奮斗思想糾正過來（這同時也是全社會都該做的事），讓每一個員工在自強不息的同時，更要注重厚德載物，協調好個人奮斗過程中各方面的關系，既創造一個有利于個人奮斗的環境，又能使個人奮斗有益于國家、民族和社會。這里要特別強調一下意識層面的合規，作為管理者，不可能事事時時都盯住每一個員工，看他是否合規，我們并不知道員工在沒有監督的情況下會不會守規矩，解決這一問題，除了要完善公司治理和內控制度機制外，最根本的還是要靠員工的德，靠員工的文化修養和價值觀，靠員工的合規意識，有了員工的合規意識就好比在每一個員工內心裝上一個監控器。我們說合規創造價值，但對合規的管理控制肯定也帶來成本，如果完全依賴制度機制約束來實現行為層面的合規，這個合規成本可能會相當高，而依靠文化修養來實現的意識層面的合規，才是成本最低的、真正的合規！

其次，要正確認識和處理好合規風險管理機制和文化建設中各個角色的職責與關系：（1）銀行機構中的每一個人、每一個部門，包括高層，他的合規職責包含了兩個方面內容：一是必須遵守好自身所在崗位應當遵循的所有規矩；二是應當主動去發現、報告和糾正與自身所處崗位有關的所有合規問題或者叫做合規風險點。

（2）合規必須從高層做起。這里說的高層，實際上包括了銀行各級機構的高級管理人員，而不是僅指法人機構的高管層，這是由中資銀行的部門銀行特點所決定的。高層在合規上除了要自覺外還有覺他的職責，銀行良好道德風氣的形成，要求高層要有效履行合規職責，身體力行、言行一致；同時，高層要從文化修養層面倡導并在全行推行誠信和正直的道德行為準則和價值觀念，要重視和善于去教化你的員工。此外，高層還要重視對制度框架的構建、執行與完善，為員工合規創造一個良好的環境。比如，要改變過去近似行政機構的銀行制度范式，重視制度的可執行性，使員工知道什么是合規什么是違規；又如，要善于發現并校正管轄范圍內存在的破窗問題，避免環境誘使員工違規。根據管理學中的破窗理論：如果有人打壞了一個建筑物的窗戶玻璃，而這扇窗戶又得不到及時的維修，別人就可能受到某些暗示性的縱容去打爛更多的窗戶玻璃。久而久之，這些破窗戶就給人造成一種無序的感覺。在這種氛圍中，違規與犯罪就會滋生、繁榮。人的行為很大程度也受到環境的決定。我們的工作環境通常有兩類，一類是硬環境，如辦公環境，設備環境等。另一類是軟環境，如工作氛圍，企業文化制度，語言習慣等。很多銀行都很在意硬環境中的“破窗子”，只要一出現問題立即修理，但卻不太在意軟環境中的破窗子：比如同事關系的緊張，比如個人或企業文化中的不良習氣，比如語言習慣中對客戶的不敬，比如制度上的漏洞等等！然而，銀行任何一個問題的背后，一定是若干問題累積的結果！所以，要想解決問題，也需要從問題發生的環境上找原因，很多問題表面上是某個人的問題，其實背后是企業的制度、文化與員工心態出現了“破窗”，這種“破窗”在“鼓勵著”問題的出現！再如，要切實有效地落實問責制，構建激勵相容的考核機制，使員工不能、不敢也不用違規，等等。（3）明確合規部門是支持、協助銀行高級管理層做好合規風險管理的獨立職能部門。合規部門要做好工作，一是必須保持合規部門的開放性。這里主要指信息來源以及匯報路線的開放和暢通，這是非常重要的，否則很難去及時發現和糾正合的風險和規的風險。二是必須建立配套機制確保合規工作的獨立性和有效性。這包括對合規部門合規人員考核的獨立性；將合規納入績效考核范圍（這里主要指對業務部門的考核）；建立誠信舉報機制（又可稱為“道德熱線”），它是銀行為內部員工舉報違規行為所建立的、安全通暢的信息反饋機制，是“合規人人有責”的具體落實，因為它強調了員工應從維護誠信精神的角度，自覺地向銀行相應管理層指出存在的問題，等等。