第一篇：關于提高內部審計質量的幾點建議（精選）

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關于提高內部審計質量的幾點建議

作者：王 敏

來源：《沿海企業與科技》2005年第12期

[摘 要]內部審計作為企事業單位內部控制的一個重要組成部分，其監督、控制、調整內部管理的作用越來越受到重視。但其在實施過程也容易出現各種問題，文章對此進行了分析，并提出幾點建議。

[關鍵詞]內部審計；內審質量

[中圖分類號]F239

[文獻標識碼]A

第二篇：內部審計質量提高

一、合理確定內部審計項目，科學選擇審計對象

內部審計是為單位內部管理服務的。內部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領域、重點部門、重點資金以及事關單位改革發展穩定大局的重大事項；二要體現針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環節；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準備，提高編制審計實施方案質量

首先，要充分開展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經營狀況進行全面的調查了解，采集被審計單位的財務數據和業務數據等，通過對數據的整理、分析，掌握被審計單位財務管理總體情況，初步評價財務管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調查和編制實施方案，既關系到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學校后勤服務總公司項目的審計為例。后勤服務總公司下屬四個中心，審前調查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經營狀況進行了全面了解，編寫了審前調查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經營活動中可能存在的錯弊風險作出分析。編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標，增強可操作性，使目標易理解，可實現。內部審計的基本目標是審查、評價內控系統的適當性、有效性和效果性。在審查環節，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規、計劃、程序；在評價環節，要說明和認定被審計單位的執行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標的實現，常常需要根據實際情況，制定一些具體目標，并通過具體目標的落實，保證實現基本目標。

再次，要細化審計內容，突出審計重點，要把對實現目標有重要影響的審計事項確定為重點。結合審前調查和數據分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。依據調查情況和分析結果，從審計范圍、內容和步驟以及業務分工等方面細化審計實施方案，重點側重于實施方案的可操作性。

三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經法規的問題或重要事項，經被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現工作思路和工作方法，有利于提高審計業務素質。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結，承上啟下作用的一個環節。而且，如果每天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認識轉化為理性認識，有效增加審計經驗，提高業務素質。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。它真實記錄審計現場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數量以及所作出的判斷和結論，做到有備可查，便于分清責任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責任感，促使審計人員更加細致全面地進行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執行情況，可以更有效控制審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。

四、做好審計發現的綜合分析工作，努力提升審計報告質量

審計報告質量直接關系到審計目標實現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環節作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發現進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現象把握本質，對查出的問題分析透徹，找準問題產生的根源并尋找解決的辦法，這也是內部審計服務原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部管理，有效防范和規避經營風險。再次，審計結論準確、客觀。依據審計發現得出的審計結論一定要體現實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見和建議應該直接指向審計發現產生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發現的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴謹細致。要充分聽取、認真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據，以法律為準繩，充分考慮問題產生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

第三篇：提高注冊會計師審計質量的若干建議

提高注冊會計師審計質量的若干建議

石家莊科技信息職業學院于新茹潘棟梁

摘要：目前我國注冊會計師行業還存在著種種問題，這其中包括：行業競爭秩序不良，政府部門的不當干預，注冊會計師自身的問題及法律制度不完善等。針對這些問題我認為，提高注冊會計師的審計質量，應意外部治理為主，內部結合進行控制，才能更好的提高其獨立性，提升其執業質量。

關鍵詞：審計質量控制內部治理

隨著改革開放，經濟的發展，我國注冊會計師行業也隨之壯大發展起來。可是近年來眾多的會計丑聞又讓注冊會計師行業的發展蒙上了一層陰影。提高注冊會計師的審計質量已顯得尤為重要。所以，筆者就對如何提高其審計質量進行分析并提出建議。希望能對審計質量的提高及今后的學習有所幫助。

1.行業現狀

隨著市場經濟的進一步深入發展，社會各界包括投資者和公司管理人員對會計信息的要求與日俱增，這也就對注冊會計師們的審計質量提出了更高的要求，要求他們對會計信息進行合理的保證，是會計信息真實化、透明化。然而注冊會計師審計質量的現狀很不樂觀，不論是經濟高速發展的美國，還是處于經濟轉型時期的中國，審計失敗都屢屢發生。

2.存在的問題

2.1行業內部的過度競爭

在注冊會計師行業，過度的競爭，特別是低價競爭，嚴重削弱了注冊會計師的獨立性，降低服務質量。為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務所愿意支付的審計成本必然降低，這樣注冊會計師在審計過程中就會減少甚至省略必要的審計程序，弱化甚至放棄謹慎性這一會計師最基本的職業操守。可見審計收費額惡性競爭是一種極不道德，又極其愚蠢的行為。一則過度的降價導致執業質量的難以保證，致使審計質量下降。二則嚴重敗壞了注冊會計師行業的形象，使公眾對注冊會計師的信任程度降低。三則大大降低了各事務所乃至全行業的收入水平。長期這樣下去，無異于自相殘殺，可以說競相降價是有百害無一利的行為。

2.2注冊會計師自身的問題

信用和操守是注冊會計師行業的生命。但是嚴重缺乏職業信用，執業不誠實守信的事例時有發生，尤其是注冊會計師參與上市公司造假已經引發了整個行業的誠信危機。我國注冊會計師行業的發展還處于初級階段，在社會公眾中的信譽度基礎相當脆弱，參與造假事件的頻繁發生，不僅嚴重損害了投資者的合法權益和社會公眾利益，而且重挫了注冊會計師行業的信譽度。可以說，參與造假已經成為注冊會計師行業的一大毒瘤，嚴重影響了整個行業的健康發展，整個行業正面臨著前所未有的“誠信危機”。

3.控制審計質量的措施

3.1外部執業環境

3.1.1制定相關費用標準

所謂“沒有規矩，不成方圓”。一個行業也是如此。由于我國沒有一個統一的費用標準，就導致了低價格的競爭，嚴重削弱了注冊會計師的獨立性，降低了其審計質量，所以有必要采取措施整頓行業秩序。首先要制定費用標準；其次加強審計市場監管力度。

3.1.2完善責任制

根據目前我國有關法律、法規、部門規章的規定，財政部、審計署、證監會等部門都具有對注冊會計師行業行政管理權，但各管理部門之間缺乏有機的協調和配合機制，且權力重復配置，這就形成了你管我也關，使事務所無所適從的局面。因此，要完善行業行政管理機制。從外部理清政府行政管理權與協會自律權之間的界限，對各政府行政管理監督主體進行正確定位和權利分配。明確各部門責任和權利界限，防止各政府部門與注協管理的相互沖突或逃避責任。二是，隔斷或淡化政府部門與當地企業的經濟關系，同時充分利用市場機制，特別是競爭機制，從制度根源上避免政府對企業的不當行政干預。

3.1.3完善法律制度

為了提高審計人員的法律風險水平，需要在訴訟條件的放寬、舉證責任的修正及賠償風險的提高等方面完善法律賠償機制，建立能夠鼓勵甚至是激勵審計報告受害者提起民事訴訟的法律制度，從而形成一種有審計報告使用者組成的監督力量。同時，還應盡快制定更為有效和切實可行的民事賠償制度，重視民事賠償責任，加大對違規注冊會計師和會計師事務所的處罰力度。因此，只要會計師事務所和注冊會計師因違紀而得到的回報（如，被審單位付高額審計費用）大于他們所受到的處罰，事務所和注冊會計師仍會冒險提供虛假的是審計報告。所以，只有存在給責任人造成巨大經濟損失的可能性，民事賠償制度才會對違規行為發揮作用，從而達到提高審計質量的目的。

3.2提高內部人員素質

3.2.1準入制度

我國法律規定“具有大專或大專以上學歷，或者具有會計、統計、審計、經濟中級或中級以上技術職稱的中國公民，可以申請參加全國注冊會計師統一考試”。隨著我國經濟發展的日新月異，注冊會計師職業環境已有了質的變化，但我國注冊會計師考試的門檻依然沒有變化，其準入門檻，與世界主要市場經濟發達國家相比明顯偏低。可見，這與注冊會計師的基本素質，與我國目前的資本市場發展的需要，尤其是與注冊會計師社會職能的特殊性不相適應。

現代注冊會計師行業需要的是綜合人才，不可能對其知識能力的把關都放在注冊會計師考試和后期培訓中。因此，筆者認為，有必要將門檻提升為大學本科畢業。正規高校的學習生活對學生綜合素質的提高有著公認的效果，此項措施不僅可以在一定程度上降低報考人數，還對提高注冊會計師執業能力和職業道德水平起著一定的積極作用。

3.2.2后續教育

首先，職業道德教育。我國注冊會計師教育方面存在著嚴重的重專業技能輕職業道德培養的傾向，只要通過了注冊會計師的6門課程考試，就可以在會計師事務所工作。至于注冊會計師道德素質的考核、執業行規的強化訓練、職業道德的后續教育等則放在了“無足輕重”的位置。這種局面導致了大批有才無德的注冊會計師的產生，也將成為注冊會計師行業的隱患。筆者認為，必須加強注冊會計師的職業道德教育，提高注冊會計師的道德自律能力，是加強財經法紀和監管工作的基礎，也是當前整頓行業不正之風的有效途徑和加強社會主義精神文明建設，創建和諧社會的重要內容。

其次，專業勝任能力教育。由于全球經濟一體化趨勢的形成、信息網絡技術的飛速發展、社會市場經濟體制的逐步建立，都對注冊會計師的知識層次、專業勝任能力提出了更高的要求。我國注冊會計師行業起步晚，與注冊會計師制度成熟的西方發達國家相比，存在明顯差距。注冊會計師不僅總量不能滿足經濟發展的需求，而且整體素質不高。因此，定期對注冊會計師進行培訓很有必要，除了專業和相關學科知識、技能的培訓外，還應對其進行計算機知識和外語培訓，同時還要了解國際會計準則的相關內容，與世界經濟發展相適應。

參考文獻：

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[4]王寶慶，2006，中美CPA職業風險比較研究[J]，審計與經濟研究，(2)

第四篇：提高審計質量工作經驗材料

審計質量是審計工作的生命線，不斷提高審計質量已成為推動審計事業不斷向前發展的不竭動力。審計機關如何樹立科學的審計質量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們全體審計人員面前的重要課題。下面就審計質量管理談點粗淺的認識，以供審計同行參考。

一、應將審計質量管理貫穿于審計全過程

1、做好審前準備是保證

審計質量的前提條件

一是認真研習審計工作方案。審計工作方案下達后，審計組要進行認真學習，吃透方案精神，明確任務目標，掌握審計的內容和重點。審計組長作為項目負責人，要準確把握審計要點，設定符合項目要求的質量控制點，并根據審計組成員業務素質情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準備。

二是扎實搞好審前調查。審前調查應嚴格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎。一般情況下審前調查應包括：了解被審計單位財政財務隸屬關系、機構設置、職責范圍或業務經營范圍、財務收支規模、銀行賬戶、會計報表、執行的會計制度及相關內部控制制度設置及其執行情況等。通過以上情況的調查，使我們對被審計單位的財務收支狀況有了較為全面的認識，這就為審計項目的實施選擇恰當的審計方法，合理進行人員分工提供了依據，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創造了條件。

三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關為了順利完成審計任務，達到預期審計目的，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學地制定好審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節約審計資源、保證審計質量等奠定良好基礎。

2、取好審計證據是保證審計質量的關鍵

審計證據是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論的基礎性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據應包括文字記錄、文字復印、影相資料、實物證據、視聽資料等。審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性、合法性，如果審計證據只是審計人員的一般文字描述，沒有相應證據附件支持，收集的證據其證明力將達不到預期效果。因此，要求審計人員在審計證據收集過程中，必須做到嚴謹細致，對能夠支持審計結論的審計證據，必須進行嚴格的分析確認，以避免審計事項因證據不足，影響到審計質量，造成潛在的審計風險。

3、寫好審計報告是審計成果的充分體現

審計報告是審計機關出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質量直接關系到審計目標實現。因此，審計報告的質量在整個審計項目質量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結束后，一定要嚴謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴格按照《審計報告編審準則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內容完整、結構合理、觀點明確、用詞恰當、格式規范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關法律、法規，按“實事求是、客觀公正、寬嚴適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結合被審計單位實際，恰當地提出審計評價意見，提出針對性、可操作性強的改進建議。

4、搞好審計復核是審計質量控制的要害

審計復核是保證審計質量的關鍵環節，是審計質量控制體系的重要組成部分。因此，審計復核工作做得越嚴謹越細致，發生審計差錯的可能性就越小，審計項目復核要嚴格按照《審計機關復核準則》的要求實施，積極實施三級復核。

一是審計實施階段，由審計組長對審計現場收集的審計證據、審計工作底稿進行認真復核。主要復核審計證據是否充分、完整，在復核中發現事實不清、證據不足、內容不全的基礎材料，審計組長應要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準確。

二是審計報告階段，由業務負責人對審計報告征求意見稿進行復核。復核時主要審核審計報告的內容是否完整，審計操作程序是否合規、合法，是否嚴格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達到預期審計目標，審計報告所列的違反國家財政法規問題是否與審計證據相符，提出的處理、處罰意見是否恰當，運用的法律、法規是否準確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應根據被審計單位的意見調整審計報告，提交機關審計業務會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計終結階段，由局專職復核機構的專職復核人員對審計機關出具的審計報告和審計決定等法律文書進行復核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業務會議審定的內容相一致，重點對處理、處罰所適用的法

律法規的正確性和處罰的適當性進行嚴格復核，認真把好審計項目質量關。

二、審計質量的提升需要全體審計人員共同參與

審計質量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質量必須依靠全體審計機關領導和審計人員的共同努力。

1、在觀念上強化全體審計人員質量意識、責任意識。

一是提高審計質必須強化質量意識。一個審計項目能否高質量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業是否具有高度的敬業精神，是否具有審計質量責任意識、審計質量風險意識,是否在正確的審計質量意識驅動下，按審計實施方案要求和國家審計準則的要求規范操作。因此，我們全體審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學審計質量觀，在行動上，必須充分發揮主觀能動性和創新性，要建立、健全審計質量警示制度和審計質量責任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規程，爭創“人人講質量、人人抓質量”的審計工作新局面。

二是提高審計質量必須創新質量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經濟形勢的發展和系列國民經濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關責無旁貸。因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關面臨的任務越來越重，審計質量的要求也越來越高，我們全體審計人員應不斷創新審計質量管理理念，實現審計監督對象和審計方法的轉型，用宏觀的眼光去分析和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進一步提升審計工作水平，不辜負黨和人民的重托。

2、在行動上必須嚴格執行審計質量控制的法規、制度。

在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴格執行《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署6號令）的要求，嚴格按照規范要求進行操作，保證各質量控制點實施到位。實行審計組內部審計人員的分工負責制、審計項目主審終身負責制、審計質量責任追究制和黨風廉政建設責任制等與審計質量相關的法律、法規和規章制度，切實將審計質量監管與結果考核緊密結合起來，推動審計質量實現新的飛躍。

第五篇：如何提高跟蹤審計質量

如何提高跟蹤審計質量

一、跟蹤審計的基本概念、意義及必要性

（一）跟蹤審計的概念

建設項目的跟蹤審計是依據法律法規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環節，進行審計監督的一種方法；它將工程建設全過程分為若干階段或期間，審計人員在工程建設過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進行審計，并及時作出審計評價和建議，是對建設項目進行全過程跟蹤審計。

（二）跟蹤審計的意義

1、有助于建設單位及時發現問題、解決問題、有效防范風險、強化管理。

2、建設項目的跟蹤審計為項目實施過程關鍵問題的決策提供依據。

3、建設項目的跟蹤審計將傳統的事后審計的關口前移，及時有效預防經濟風險，促進項目各方面的管理，提高工程質量，降低建設成本，減少工程項目的投資風險；

（三）跟蹤審計的必要性

1、是依法審計的需要。目前建設項目由《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等法規與建設項目相配套，在建設審計中，審計除按《審計法》的規定進行審計外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計辦事。參與跟蹤審計，可將上述法律法規有機銜接出來，在項目實施過程中，更好地執行國家法律法規。

2、是廉政建設的需要。重大建設項目歷來為腐敗行為滋生的多發區。要做到工程優良，干部優秀，就要對工程實施過程監督和加強工程管理，跟蹤審計的實施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。

3、是審計更好發揮作用的需要。可以改變過去單純只是就事論事，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機

地結合起來，做到事前評估風險，更好地為工程造價控制服務。審計與建設方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經濟風險是現代審計的重要內容。

4、是全過程全方位監督的需要。在單一階段內改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用，造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性奮階段審計。

5、是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監理市場還不夠規范，施工和監理兩者相互勾結損害企業利益的行為時有發生。進行建設項目跟蹤審計可以實行第三方監督，從而對工程監理形成一定程度的監管。管理層也可以增加一個意見的來源，不至于被監理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平

二、跟蹤審計的特點

（一）從靜態向動態轉化

一方面，傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這是要面對各個施工過程中發生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內容，對基礎工程、主體工程、裝飾工程等進行動態審計，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時間內處理大量數據的工作壓力。另一方面，跟蹤審計可在傳統工作階段范圍基礎上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常。

（二）從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變

在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不祥，很難區分清楚、判斷正確。故理不清、扯不斷的現象時常發生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現象的發生，審計人員及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。

（三）減少時耗，提高工效

跟蹤審計人員在施工現場會同建設方、監理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的過程數據，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經濟效益。

三、如何做好跟蹤審計

（一）制定嚴密的審計實施方案及審計實施細則

這是指導審計工作的綱領，要經過充分的審計討論，并得到委托單位同意后，嚴格執行。對于審計程序要嚴密、科學、規范。

1、確認審計總體思路。要實現跟蹤審計和造價咨詢控制目標，首先需對本工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調整及變更、工地洽商、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩定、匯率波動、國家法規規范變更等不可控制因素，主要通過設置適當的合同條款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。

2、制定審計工作流程

跟蹤審計與傳統審計相比在程序、內容、方法等方面都發生了重大變化，是在工程建設項目全過程進行的一種動態審計，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，建設單位應建立一整套跟蹤審計的規章制度和流程，為跟蹤審計人員及項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

3、確定審計要點。接到審計任務后，根據工程特點及委托方要求，確認審計要點，在審計實施過程中逐一落實。

（二）審計人員應不斷提高自身的綜合素質

審計人員是保證審計質量的關鍵，建設項目跟蹤審計是對建設目全過程審計，是多學科知識的運用，審計人員應不斷學習補充新的財務、工程、法律等方面的知識并注意總結積累相關的實踐經驗。

（三）審計組應注重現場情況的監控

跟蹤審計盡可能現場辦公，與建設單位建立定期的例會制度，參加建設單位重要例會，審計人員應經常深入現場，掌握工程進度、變更等情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，及時提出審計意見，并做好相關記錄。

（四）跟蹤審計過程中資料積累要詳細

根據工程進度，要求施工單位按照審計組規定的時間和方法報送相關資料，定期對施工單位完成的工作內容、工程量、工作質量進行核實，出具審核意見，做好審計工作底稿。

（五）審計人員內部溝通要順暢

在審計的每個重大環節中，審計人員要及時碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點和隱患。在審計中做到依法審計，客觀公正。