第一篇：會計與稅收及稅收制度概論

會計與稅收及稅收制度概論

會計與稅收產(chǎn)生的歷史背景不同，但是會計與稅收有著天然的聯(lián)系。不論是在稅收征管方面，還是在納稅人方面，稅收與會計都是息息相關(guān)的。在長期的人發(fā)展演變過程中，稅收與會計逐漸形成分離、趨同、協(xié)作3個層面的稅會關(guān)系模式。稅務(wù)會計是專門研究企業(yè)稅款支出確認(rèn)、計量和報告以及納稅資金籌劃管理的邊緣性學(xué)科。它的目標(biāo)是向會計信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息。稅務(wù)會計與財務(wù)會計密切相關(guān)，因此《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征以及會計要素的確認(rèn)與計量原則，基本上也都適用于稅務(wù)會計。但又因稅務(wù)會計與稅法之間的特定關(guān)系，稅法中的實際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實體原則等，都會非常明顯地影響著稅務(wù)會計。結(jié)合財務(wù)會計原則與稅收原則和稅務(wù)會計本身的特點，稅務(wù)會計必須遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的原則、收入原則、配比原則。

稅務(wù)會計模式有很多種，目前，國際上比較成熟的稅務(wù)會計模式主要有3種，即英美會計模式、法德稅務(wù)會計模式、日本稅務(wù)會計模式。我國采取財務(wù)會計與稅務(wù)會計適度分離的運(yùn)行模式是最佳選擇。

現(xiàn)代稅收離不開會計，離開會計的稅收將是一片混亂的；同樣會計也必然會涉及稅收，并總是和稅收密切相。稅收制度在漫長的發(fā)展過程中，借鑒了越來越多的會計思想和會計技術(shù)而日趨成熟，可以說，現(xiàn)代稅收制度是借助于會計理論才得以建立和發(fā)展起來的。

稅務(wù)會計是有稅制要素構(gòu)成的，稅制要素包括納稅人、征稅對象、稅率、稅目、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理。納稅人、征稅對象和稅率是最基本的稅制要素。

納稅人享有權(quán)利和義務(wù)，但是權(quán)利和義務(wù)是相輔相成的，沒有無義務(wù)的權(quán)利，也沒有無權(quán)利的義務(wù)。納稅人享有的權(quán)利主要有：稅法知悉權(quán)、申請減免退稅權(quán)、延期申報權(quán)、延期納稅權(quán)等。納稅人享有的義務(wù)主要有：依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿等。

稅務(wù)征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱，它的法律依據(jù)主要是《稅收征管法》及其實施細(xì)則。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)。征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補(bǔ)充和保證。

稅務(wù)會計是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)，通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計并未真正從財務(wù)會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計。

第二篇：稅收概論復(fù)習(xí)提綱

稅收概論復(fù)習(xí)提綱

一、名詞解釋

1、納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱，即稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，亦稱納稅主體。

2、稅率：是稅法上對征稅對象或稅目從價或從量規(guī)定的征收比率或征收額度。

3、起征點：即征稅對象數(shù)額達(dá)到開始征稅的起點，亦稱起稅點。免征額：即征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。

4、公需說：國家的職能是滿足公共需要和增進(jìn)公共福利，這一職能的實現(xiàn)需要稅收來提供物質(zhì)資源，故此，稅收存在的客觀依據(jù)就在于公共需要或公共福利的存在。

5、義務(wù)說：國家是人類組織的最高形式，個人依存于國家，國家為實現(xiàn)其職能就應(yīng)有征稅權(quán)，人民納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，任何人不得例外。

6、犧牲說：稅收對于國家是一種強(qiáng)制征收，對于人民是一種犧牲。

10、外部性：指的是企業(yè)或個人強(qiáng)加于市場之外的其他人的成本或效益。

11、受益原則：認(rèn)為個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從政府公共服務(wù)中獲得的利益相一致。

12、能力原則：是根據(jù)個人納稅能力的大小來確定個人應(yīng)承擔(dān)的稅收。

13、稅收彈性：在財政需要增加支出或是稅收以外的收入減少時，稅收應(yīng)當(dāng)能基于法律增加或自動增收。

14、稅收收入彈性：是指稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)變化率之間的比率，反應(yīng)稅收收入對于經(jīng)濟(jì)增長的靈敏度。用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y)

15、稅收效應(yīng)：是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)抉擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，即通常所說的稅收調(diào)節(jié)作用或效應(yīng)。

16、收入效應(yīng)：是指稅收減少了納稅人可自由支配的收入，導(dǎo)致商品生產(chǎn)量的減少和消費水平的降低。

17、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人納稅后，在市場交易過程中通過變動價格的方式，將其繳納的稅款全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

18、稅負(fù)歸宿：是指稅收負(fù)擔(dān)通過轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點。

19、從價稅：是以課稅對象的價值（價格）為課稅依據(jù)的一類稅。

20、從量稅：是以課稅對象的自然單位（重量、面積、體積、數(shù)量等）為計稅依據(jù)的一類稅。

二、簡答題

1、怎樣認(rèn)識稅收價格？

稅收價格是指稅收是個人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價格。我們享受政府的公共產(chǎn)品，實際上是因為我們作為納稅人支付了稅收，公共產(chǎn)品才能得以提供。所以，認(rèn)為稅收是公共產(chǎn)品的價格，或稱“稅收價格”。

2、稅收與行政性收費的關(guān)系怎樣？

答：行政性收費是指國家機(jī)關(guān)、政府部門為居民個人和單位提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾矶杖〉墓け举M和手續(xù)費。稅收是為政府提供公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品或半公共產(chǎn)品中具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的部分籌資的手段；政府收費則是政府提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品或半公共產(chǎn)品中具有私人產(chǎn)品性質(zhì)的部分籌資的手段。

2、稅收與公債的區(qū)別何在？

答：（1）公債是一種公的信用，因此必須遵循信用關(guān)系的原則；而稅收的課征，是強(qiáng)制性的。

（2）公債認(rèn)購者與發(fā)行者—國家之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，認(rèn)購者作為債權(quán)人是以到期收回本息為條件，發(fā)行者作為債務(wù)人是籌借以償還為條件的借款；而稅收是無償征收，征稅人進(jìn)行的是無代價、不付報酬的課征，納稅人履行的是純義務(wù)的繳納。

（3）公債既是自愿的、有償?shù)模?dāng)然不可能規(guī)定借債數(shù)額。而稅收的課征則是預(yù)先規(guī)定對什么征稅、征多少稅，納稅人不得討價還價。

（4）稅收與公債的作用不同。稅收主要為政府提供耗盡性公共產(chǎn)品而籌資；公債則主要是為政府提供資本性公共產(chǎn)品而籌資。

3、簡述稅收產(chǎn)生和存在的前提條件。答：一是國家的產(chǎn)生和存在；

二是社會經(jīng)濟(jì)條件，即隨著生產(chǎn)力水平的提高，社會剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，私有財產(chǎn)制度主要是土地私有制度的存在。

只有社會上同時存在著這兩個前提條件，稅收才能產(chǎn)生，因此可以說稅收是國家政權(quán)和私有財產(chǎn)制度相結(jié)合的產(chǎn)物。

4、簡述課稅的理論依據(jù)。

答：（1）政府課稅是對社會共同需要的分擔(dān)。

（2）政府課稅是國家索取權(quán)的體現(xiàn)。

（3）政府課稅是國家實施政策的需要。

（4）政府課稅是彌補(bǔ)市場失效的需要。

5、什么是稅收財政原則？它有哪些主要內(nèi)容？

答：稅收財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家財政收入的需要。

稅收的財政原則主要內(nèi)容：一是充分的原則；二是適度的原則；三世彈性的原則。

6、什么是稅收的行政效率原則？如何提高稅收效率？

答：稅收行政效率是指以最小的費用來實現(xiàn)最大程度的稅收收入籌集，通常以直接的征稅成本與入庫稅收收入的對比來衡量。亞當(dāng)斯密的“確實”、“便利”、“節(jié)省”原則，實質(zhì)上就是稅收的行政效率原則。

提高稅收效率，第一、確實。第二、便利。第三、簡化。第四、節(jié)省稅務(wù)行政開支。

7、稅收有哪些職能？研究稅收職能意義何在？

答：稅收的職能有：稅收的財政職能、稅收的調(diào)節(jié)職能、稅收的監(jiān)督職能。

研究稅收職能的意義在于正確認(rèn)識稅收自身固有的職責(zé)和功能，以便制定良好的稅收制度和稅收政策，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的促進(jìn)作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，通過對稅收職能的認(rèn)識，使我們知道稅收對市場經(jīng)濟(jì)是有作用的；但同時我們也并不能認(rèn)為稅收是萬能的，不能認(rèn)為稅收是解決社會經(jīng)濟(jì)問題的萬應(yīng)靈藥。

10、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素有哪些？ 答：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（2）國家職能范圍。

（3）稅收制度及其征管能力。

除上述之外，影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素還有：政府收入對稅收依存度的大小、財政收支狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，等等。

11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有哪些？

答：（1）前轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)指商品生產(chǎn)者和銷售者，在進(jìn)行商品或勞務(wù)交易時，將其所繳納的稅款附加于商品或勞務(wù)的價格中，通過提價的方法向前轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者負(fù)擔(dān)。

（2）后轉(zhuǎn)。后轉(zhuǎn)是指納稅人通過壓低商品或勞務(wù)的購進(jìn)價格，將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品銷售者和生產(chǎn)者的方法。

（3）稅收資本化。又稱資本還原，是指在一項資產(chǎn)出售時，買主會將課預(yù)見的未來應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購商品的資本價值中預(yù)先一次性扣除，商品交易發(fā)生后，名義上由買。

12、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是什么？

答：（1）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

（2）對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅較難轉(zhuǎn)嫁。

（4）課征范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，課征范圍窄的較難轉(zhuǎn)嫁。

（5）從價課稅的稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁。

13、目前世界各國的稅收結(jié)構(gòu)類型有哪些？

答：

一、以所得稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式。通常在這種稅收結(jié)構(gòu)中，個人所得稅和社會保障稅被普遍征收并占據(jù)主導(dǎo)地位，法人所得稅也是重要稅種，通過所得稅組織的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會調(diào)節(jié)作用也主要通過所得稅來實現(xiàn)，同時輔之以選擇性流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等，以起到彌補(bǔ)所得稅功能不足的作用。

二、以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式。在以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅收結(jié)構(gòu)中，通常是以增值稅、銷售稅、貨物稅、消費稅和一般營業(yè)稅等稅種為主，國家稅收收入主要是靠這些流轉(zhuǎn)稅來籌集，其稅額占稅收收入總額的比重較大，并對社會經(jīng)濟(jì)生活起主要調(diào)節(jié)作用，而所得稅、財產(chǎn)稅以及其他稅種則作為輔助稅種起彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅功能欠缺的作用。

此外，還有人認(rèn)為，有雙主體稅收結(jié)構(gòu)和稅收模式，即流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體結(jié)構(gòu)。

14、稅收政策機(jī)制和手段。

答：

1、相機(jī)抉擇穩(wěn)定機(jī)制。是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，有針對性的采取相應(yīng)的稅收政策措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長。

2、自動穩(wěn)定機(jī)制。是指通過稅收制度的安排，對經(jīng)濟(jì)發(fā)揮某種“自動”穩(wěn)定機(jī)制的作用。它是一種非人為的自動調(diào)節(jié)，是依靠稅收制度的內(nèi)在機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)自行發(fā)揮穩(wěn)定的功能。

15、稅收政策與財政政策、貨幣政策的關(guān)系。答：

一、稅收政策與財政政策的關(guān)系。

1、稅收政策具有相對獨立性。稅收政策是財政政策的重要組成部分。由于稅收的三性特征，使得稅收的調(diào)節(jié)具有權(quán)威性，從而使其具有重要二獨特的調(diào)控功能，具有相對的獨立性。

2、稅收政策服從于財政政策。稅收政策雖然在財政分配中具有特殊地位，但它必須服從于財政政策并受其制約。這主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收調(diào)控，往往需要財政支出政策協(xié)調(diào)配合，才能發(fā)揮作用。另一方面稅收的收入特點決定了稅收的首要職能是組織財政收入，這制約了稅收發(fā)揮調(diào)控作用的空間。

二、稅收政策與貨幣政策的關(guān)系。

稅收政策是通過直接對國民收入的分配和再分配來發(fā)揮作用，貨幣政策除了利用利率政策、匯率政策能對國民收入進(jìn)行再分配外，基本上通過對貨幣供給的控制或伸縮來發(fā)揮作用的。由此可見，二者之間及時相互不可替代的，又是需要相互密切配合的。在實際應(yīng)用中，二者既可做同向配合，又可做異向配合。當(dāng)二者同向配合時，它們的直接目標(biāo)便趨于一致；當(dāng)它們異向配合時，它們的直接目標(biāo)便相互交叉。

說明：

1、該提綱僅供復(fù)習(xí)參考，不作為試題范圍。

2、文中答案僅僅是答題思路或要點。考試時應(yīng)按照答題規(guī)范答題。

考試題型說明：

1、名詞解釋

4個

2、單選

10個

3、多選

5個

4、判斷

5個

5、簡答

4個

6、論述

1個

最終題型分布可能會有微調(diào)。

請各位同學(xué)認(rèn)真?zhèn)淇迹☆A(yù)祝大家考試順利！

第三篇：稅收概論講稿

稅

收

講

稿

一、稅收初論

（一）稅收的普遍存在1、無處不在——空間

①

在世界之內(nèi)，所有的國家都有稅。只有輕重之分，沒有有無之分。所謂“避稅地”，是指有以下兩種情況之一的國家或地區(qū)：一是沒有所得稅或財產(chǎn)稅，但仍有其他稅；二是所得稅或財產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)比較輕。在奧地利、愛爾蘭、新加坡、瑞士等三十個著名的“避稅地”，都有稅收。

②

在一國之內(nèi)，稅收是廣泛存在的。在歷史上，許多事物都曾經(jīng)征過稅，如河流礦產(chǎn)、森林土地、牲畜人口等等，在英國還征過“窗戶稅”。在歷史上，許多行為也曾經(jīng)征過稅，如生產(chǎn)經(jīng)營、婚喪嫁娶、殺豬宰羊、我國現(xiàn)在對吃飯也在征稅。這些事物和行為是廣泛存在的，有的到現(xiàn)在還在征收，因此稅收也就廣泛存在。

③

山中寡婦

杜荀鶴

夫因兵死守蓬茅，麻苧衣衫鬢發(fā)焦。

桑柘廢來猶納稅，田園荒后尚徵苗。

時挑野菜和根煮，旋斫生柴帶葉燒。

任是深山更深處，也應(yīng)無計避征徭。

2、無時不有——時間

①

馬克思主義的觀點：稅收是為了滿足國家的需要而產(chǎn)生的，只要有國家就會有稅收。國家早在四千年前就產(chǎn)生了，而且在相當(dāng)長的時間內(nèi)仍然會存在。因此，稅收也早已存在，在四千年前的夏朝叫“助”，在三千年前的商朝叫“貢”，在兩千前年的周朝叫“徹”，今后的稅收叫什么，不得而知，但有一點可以肯定，那就是，它必將隨著國家一起，長期存在。

②

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點：稅收最基本的作用是滿足公共需要。子曰“三人行必有我?guī)煛保艺f“三人行必有公共開支”。人類從原始社會開始，就有公共需要，如抵御其它部落入侵。隨著社會的發(fā)展，公共需要不是越來越少，而是越來越多了，如調(diào)控經(jīng)濟(jì)、市政建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等等，稅收的作用越來越大。只要人類社會存在，就有公共需要的存在，也就有稅收的存在。

（二）稅收的重要作用

1、制約政府的辦事能力。

①

政府收入的意義。“有錢好辦事”，對個人來說是這樣，對一個政府來說，也是這樣。收入多，政府能辦的事情就多。美國為什么敢在世界上到處耀武揚(yáng)威？主要就是因為它的經(jīng)濟(jì)實力雄厚，財政收入多。這近150億美元。（中關(guān)財政收入比較）。中央政府是這樣，地方政府也是這樣，從省到地市縣到鄉(xiāng)，我們每一級政府都想在自己的任期內(nèi)辦幾件大事，修條路、建個廠、上幾個項目，反正要搞幾個形象工程。但只有愿望是不行的，現(xiàn)在，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工資都發(fā)不出去，還有多少能力辦其他事嗎？所以，能辦成幾件，每件事能辦成多大的規(guī)模，最關(guān)鍵的就是看政府有多少錢。

②

政府收入的構(gòu)成：債務(wù)收入、專賣收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)收入、稅收收入。

③

稅收在政府收入占大頭，是影響政府辦事能力的最主要的因素。

④

財政收入決定財政的能力。

2、影響個人的生活水平。

①

社會財富的分配：蛋糕，大小是不變的。在國家、集體、個人之間分配，此多彼少。

②

重稅導(dǎo)致民不聊生。

《漁光曲》

云兒飄在海空，魚兒藏在水中，早晨太陽里撒魚網(wǎng)，迎面吹過來大海的風(fēng)。

魚兒難捕租稅重，捕魚的人兒世世窮。

爺爺留下的破棉襖，小心再靠它過一冬……

苛政猛于虎也

禮記

孔子過泰山，有婦人哭于墓者而哀，夫子式而聽之，使子路問之，曰：“子之哭也，壹似重有憂者。”而曰：“然，昔者吾舅死于虎，吾夫又死焉，今吾子又死焉。”夫子曰：“何為不去也？”曰：“無苛政。”夫子曰：“小子識之，苛政猛于虎也！”

3、成為社會的興衰因素。

①

社會興盛必有好的稅制。端午節(jié)，屈原投江，秦強(qiáng)楚弱。秦為什么會強(qiáng)？因為在屈原之前，秦孝公任用商鞅進(jìn)行了變法，商鞅變法的主要內(nèi)容就是“獎勵耕織”。如何獎勵呢？就是“不農(nóng)之征必多，非農(nóng)之租必重”，即對農(nóng)業(yè)征收相對較輕的稅，對其他工商業(yè)則征收重稅。結(jié)果，“民以殷實，國以富強(qiáng)”，為秦統(tǒng)一六國打下了基礎(chǔ)。中國歷史上有名的文景之治、貞觀之治和康乾盛世，也都與稅收有很大的關(guān)系。如西漢文帝“賜天下民今年田租之半”，實行輕徭薄賦；唐初重新頒布“租庸調(diào)法”；康熙推行“永不加賦”，雍正實行“攤丁入畝”。

②

社會**常起于苛捐雜稅。農(nóng)民起義的原因：昏君、奸相、貪官、兼并土地、橫征暴斂，民不聊生，揭竿而起。歷朝歷代莫不如此。明末的李自成起義、王小波李順起義。

③

稅收成了打擊政敵、爭取民心的口號。美國的總統(tǒng)競選，民國萬稅，闖王來了不納糧。

（三）稅收的基本特征

稅收雖然重要，但卻那么敏感，難道政府就沒有更好的取得收入的方法？回答是否定的。因為稅收具有其它取得收入的方法所不具有的優(yōu)點。

1、強(qiáng)制性。

募捐，發(fā)行國債

2、無償性

國債，專賣，國有資產(chǎn)

3、固定性

罰沒，貨幣發(fā)行

二、現(xiàn)行稅種及稅務(wù)機(jī)構(gòu)簡介

（一）三大稅收體系

1、關(guān)稅。

2、農(nóng)業(yè)稅。

①

農(nóng)林特產(chǎn)稅

②

農(nóng)業(yè)稅

③

耕地占用稅

④

契稅

3、工商稅。

①

增值稅

②

消費稅

③

營業(yè)稅

④

企業(yè)所得稅

⑤

個人所得稅

⑥

其他各稅

工商18個稅中，有的收入全部歸中央所有，叫中央稅，比如消費稅；有的收入全部歸地方，叫地方稅，比如城市維護(hù)建設(shè)稅，房地產(chǎn)稅；也有的中央和地方各得一部分，叫中央地方共享稅，比如增值稅、資源稅。

（二）四套稅務(wù)機(jī)構(gòu)

有人說“稅務(wù)局是收稅的”，這話對；但是不是收稅的都是稅務(wù)局的？不是的。

海關(guān)、財政、國稅、地稅

（三）國稅的組織體系

1、國家稅務(wù)總局

2、省、市、地、縣國家稅務(wù)局

3、每級國家稅務(wù)都設(shè)有一個稽查分局和按片或結(jié)合經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立的若干稅務(wù)分局

稅務(wù)分局的級別差距很大，如直轄市國稅局下設(shè)的分局為處級、省轄市下設(shè)的分局有副處級和科級、縣及縣級市下設(shè)的分局有副科級和股級。

（四）國稅與地方財政收入的關(guān)系

有人說“地稅局收的稅歸地方，國稅局收的稅歸中央”，這話只對了一半。“地稅局收的稅歸地方”，這句沒錯；“國稅局收的稅歸中央”，這句就不對了。

根據(jù)分稅制財政體制的規(guī)定，國稅局主要征收消費稅和增值稅兩種稅，這兩種稅的流向是這樣的：

第一步：消費稅的全部和增值稅的75%上交中央，增值稅系25%直接給地方。

第二步：中央從地方上交的稅款中拿出一部分給地方。其標(biāo)準(zhǔn)有兩個，一是1993年地方凈上交中央的全部返還給地方，凈上劃數(shù)=地方總上劃數(shù)—中央下拔地方數(shù)；二是以后每年地方上交中央的數(shù)額每增加1%，中央就在基數(shù)中增加0.3%的返還比例。

為了使大家更清楚地理解，現(xiàn)舉例如下：

假設(shè)我省1993年上交中央60億，中央下劃給我省10億，則1993年我省凈上劃數(shù)為60—10=50億。如果1998年全省國稅系統(tǒng)征收稅款120億，其中增值稅100億，消費稅20億，地方能得多少呢？

首先，國稅征收的100億增值稅有25%即25億，在征收時就直接劃給了我省。

其次，1993年基數(shù)50億元，由中央返還給我省。

第三，1998年收入比1993年增長（120—60）÷60=100%，增加返還50×100%×30%=15億

這樣，國稅局征收的稅款中，我省總共得到25+50+15=90億，占整個稅款的75%，也就是說，國稅局征的稅，大頭還是歸地方，那種認(rèn)為“國稅局收的稅歸全部中央”的說法是不正確的。

三、稅收征管的內(nèi)容及主要違法行為

（一）稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記管理的基本內(nèi)容。

無論稅種怎么設(shè)置，稅收最終是要落到某個企業(yè)或者個人頭上的，要由這些人來繳稅。這些繳稅的人就叫納稅人。要管好稅收，減少偷稅、漏稅，就要掌握這些納稅人的情況。如何掌握這些情況呢？首先就要他們從事生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生納稅義務(wù)之前，跟稅務(wù)機(jī)關(guān)說一聲。稅法規(guī)定，所有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，都必須在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等情況發(fā)生了變化，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。如果發(fā)生停業(yè)、停產(chǎn)、破產(chǎn)過停止?fàn)I業(yè)的情況，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。這些規(guī)定特別象大家所熟悉的戶籍管理，這里就不多講了。

2、違反稅務(wù)登記管理的主要行為。

①

不辦理稅務(wù)登記或不按期辦理稅務(wù)登記。納稅人為了少納稅甚至不納稅，最基本的方法就是設(shè)法逃出稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外，也就是不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理檔案中找不到這個納稅人，從而逃避納稅義務(wù)。也有的納稅人不按期申報辦理稅務(wù)登記，拖一天就少繳一天的稅，拖一個月就少繳一個月的稅。這兩種情況在實際工作中都比較普遍，從納稅人的角度講是逃避稅務(wù)管理，從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度講，就是通常所說的漏管戶。

②

轉(zhuǎn)借、涂改、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。有的納稅人沒有辦理稅務(wù)登記，但在生產(chǎn)經(jīng)營中卻要使用，比如進(jìn)貨的時候，要想開增值稅專用發(fā)票就要稅務(wù)登記證，沒有的用了，怎么辦呢？有的就動歪腦筋，從別人那里借或者買，用舊登記證加以涂改，要不就自己偽造一個。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要對策。

①

分片管理，專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常檢查。

②

處罰。限期改正，2千，2千至1萬。

4、存在問題。

①

出租柜臺的。

②

沒有經(jīng)營場所的皮包公司。

（二）帳簿憑證管理

1、帳簿憑證管理的主要內(nèi)容。

為了清楚地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人必須在辦理稅務(wù)登記后十五日內(nèi)建立帳簿，如實記載生產(chǎn)經(jīng)營情況。記帳要依據(jù)合法有效的憑證，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對帳簿和憑證記帳進(jìn)行管理，也就成了必然的。不設(shè)帳簿，少記收入，多列支出，設(shè)兩套帳，（三）

發(fā)票管理

（四）稅額的確定

（五）稅款的征收

（六）稅收爭議的處理

四、稅收犯罪的主要類型

1、偷稅

2、逃稅

3、騙稅

4、抗稅

5、增值稅專用發(fā)票的犯罪

1、的征管范圍體系及其征管稅款的征收形式

申報征收查帳征收

核定征收定期定額

1、巡回征收、委托代征、定期定點征收

增值稅與增值稅專用發(fā)票的犯罪

第四篇：財政與稅收第六章：稅收概論(考前整理)

★稅收：指國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)國家職能，憑借公共權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式。

★稅收產(chǎn)生的原因：(不確定)組織財政收入；調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)；監(jiān)督管理社會經(jīng)濟(jì)活動。稅收的本質(zhì)：稅收是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的成本表現(xiàn)；稅收是公民權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的體現(xiàn)。

稅收的作用：稅收具有資源配置作用；稅收具有收入再分配作用；稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；稅收具有維護(hù)國家政權(quán)作用。

★稅收的特征：強(qiáng)制性；無償性；固定性。

按課稅對象稅收可分為：商品稅；所得稅；資源稅；財產(chǎn)稅；行為稅。

★按稅收征管和支配權(quán)限稅收可分為：中央稅；地方稅；共享稅。

稅收原則：收入原則；效率原則；公平原則。

稅制的構(gòu)成要素：納稅人；征稅對象；稅目；稅率；計稅依據(jù)；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點；減免稅；法律責(zé)任等。

★征稅對象：指稅收關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所共同指向的對象，解決由“什么”承擔(dān)稅負(fù)的問題。★稅率：指應(yīng)納稅額和應(yīng)稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)政府征稅的深度。起征點：不到不征，達(dá)到全征。免征額：不到不征，超過才征。

我國是復(fù)合稅制國家。

★以商品稅和所得稅共為主體：既可確保財政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收剛性和彈性相結(jié)合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用。

影響宏觀稅負(fù)水平的主要因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；政府職能范圍；社會分配制度；財政收入結(jié)構(gòu)；宏觀經(jīng)濟(jì)政策；文化觀念、歷史傳統(tǒng)。

★稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式：前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；混轉(zhuǎn)；消轉(zhuǎn)；稅收資本化。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實現(xiàn)條件：商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展；價格的市場化；商品供求彈性；課稅范圍的寬窄；稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)。

第五篇：稅收會計工作總結(jié)

工作總結(jié)

白駒過隙，一晃在稅收會計崗已經(jīng)工作了三個年頭。工作中，我能始終以一名年輕黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，一絲不茍，盡職盡責(zé)。

做堅毅的鐵錨，扎根計會崗位。有人說，稅收會計最辛苦；稅收會計最不適合年輕人。面對這些，我選擇了做堅毅的鐵錨。因為，我知道，這里需要我。及時、準(zhǔn)確是稅收會統(tǒng)工作的生命，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收會計義不容辭的責(zé)任。于是，加班便成為了家常便飯。每個月的最后一個工作日，我總是一個人工作到夜幕降臨，目的只有一個，保證每月第一個工作日統(tǒng)計與分析崗工作的順利進(jìn)行。記不得多少次，剛剛回到家中的我，還沒來得及吃晚飯，便又由于工作需要匆匆趕到單位。然而，面對辛勞，我無怨無悔。因為，我是一名最年輕的黨員。

引進(jìn)實用技術(shù)，提升工作效率。CTAIS系統(tǒng)的應(yīng)用極大的提高了稅收征管工作的效率，但是，如何高效的利用系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，成為了稅收會統(tǒng)工作面臨的新挑戰(zhàn)。作為一名專業(yè)干部，我充分利用自己計算機(jī)專業(yè)特長，將“結(jié)構(gòu)化查詢語言（SQL）”、“數(shù)據(jù)透視圖”等實用技術(shù)引入日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，這些實用技術(shù)在修正納稅人行業(yè)明細(xì)、財政體制改革前后數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、全國減免稅調(diào)查等工作中極大提高了工作效率，改從前的分戶查詢?yōu)榕坎樵儯瑢⒃瓉硪恍r的工作時間縮短到十分鐘以內(nèi)，極大提升了工作效率，也提高了日常統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提升服務(wù)水平。我畢業(yè)于計算機(jī)類專業(yè)，對稅收業(yè)務(wù)是門外漢。接手稅收會計工作后，我潛心研究業(yè)務(wù)。充分利用與征管崗位同志業(yè)務(wù)來往的機(jī)會，學(xué)習(xí)實操業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)缺少征管經(jīng)驗的不足。作為稅收會計，在合法范圍內(nèi)為納稅人及時提退稅款是我的職責(zé)。一次，轄區(qū)內(nèi)某資源回收利用企業(yè)辦理先征后返業(yè)務(wù)，因納稅人以現(xiàn)金繳稅，而僅憑通用完稅證無法在財政部門順利辦理財政返還。面對焦急的納稅人，我積極同人民銀行國庫處同志協(xié)調(diào)，幫助納稅人準(zhǔn)備好相關(guān)手續(xù)。納稅人提出答謝，我拒絕了。納稅人能順利提退稅款，保證生產(chǎn)正常運(yùn)行，是我最大的慰籍。

今后，我會更加努力，潛心研究業(yè)務(wù)，提升工作效率，用納稅人的微笑換來稅徽的榮光。