第一篇：關(guān)于印發(fā)《融資租賃船舶出口退稅管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2010]52號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]52號 【發(fā)布日期】2010-05-18 【生效日期】2010-04-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《融資租賃船舶出口退稅管理辦法》的通知

(國稅發(fā)[2010]52號)

津市國家稅務(wù)局：

為開展融資租賃船舶出口退稅試點工作，根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知》（財稅[2010]24號），稅務(wù)總局制定了《融資租賃船舶出口退稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)你局，請遵照執(zhí)行。

你局要做好政策的宣傳輔導(dǎo)工作，并及時向稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）反饋試點工作中的問題。

附件：融資租賃出口船舶分批退稅申報表

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月十八日

融資租賃船舶出口退稅管理辦法

第一章 總則

第一條第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知》（財稅〔2010〕24號）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條第二條 主管融資租賃船舶出口企業(yè)的國家稅務(wù)局負責(zé)融資租賃船舶出口退稅的認定、審核、審批及核銷等管理工作。

第三條第三條 融資租賃船舶享受出口退稅的范圍、條件和具體計算辦法按照財稅〔2010〕24號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 認定管理

第四條第四條 從事融資租賃船舶出口的企業(yè)，應(yīng)在首份《融資租賃合同》簽訂之日起30日內(nèi)，除提供辦理出口退（免）稅認定所需要的資料外，還應(yīng)持以下資料辦理融資租賃出口船舶退稅認定手續(xù)：

（一）從事融資租賃業(yè)務(wù)資質(zhì)證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第五條第五條 開展融資租賃船舶出口的企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止業(yè)務(wù)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定手續(xù)。已辦理融資租賃船舶出口退稅認定的企業(yè)，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定手續(xù)。

第三章 申報、審核及核銷管理

第六條第六條 采取先期留購方式的，融資租賃企業(yè)應(yīng)于每季度終了的15日內(nèi)按季單獨申報退稅；采取后期留購方式的，融資租賃企業(yè)應(yīng)于船舶過戶手續(xù)辦理完結(jié)之日起90日內(nèi)一次性單獨申報退稅。不同《融資租賃合同》項下的租賃船舶應(yīng)分開獨立申報。

第七條第七條 融資租賃出口船舶企業(yè)申報退稅時，需使用國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口退稅申報系統(tǒng)，報送有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表。

第八條第八條 采取先期留購方式分批退稅的，融資租賃企業(yè)首批申報《融資租賃合同》項下出口船舶退稅時，除報送有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表以外，還應(yīng)報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》（見附件），從第二批申報開始，只報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》，同時附送以下資料：

（一）首批申報

1.《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用）；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

3.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應(yīng)稅船舶提供）；

4.與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；

5.收取租金時開具的發(fā)票；

6.承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知；

7.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）第二批及以后批次申報

1.收取租金時開具的發(fā)票；

2.承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知；

3.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第九條第九條 采取后期留購方式一次性退稅的，附送以下資料：

（一）《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用）；

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應(yīng)稅船舶提供）；

（四）與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；

（五）融資租賃企業(yè)開具的該租賃船舶的銷售發(fā)票；

（六）所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)；

（七）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第十條第十條 對屬于增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列船舶已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十一條第十一條 主管退稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)受理企業(yè)申報，并按照財稅〔2010〕24號中規(guī)定的計算方法審核、審批融資租賃出口船舶退稅。

第十二條第十二條 凡采取先期留購方式實行分批退稅的，租賃期滿后，融資租賃企業(yè)于 90日內(nèi)，持以下資料向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理退稅核銷手續(xù)：

（一）開具的租賃船舶銷售發(fā)票；

（二）所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)；

（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第十三條第十三條 對于逾期未辦理退稅核銷手續(xù)以及核銷資料不齊備的，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳已退稅款。

第十四條第十四條 對承租期未滿而發(fā)生退租的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳已退稅款，同時按當期活期存款利率收取利息。收取利息的計息期間由稅款退付轉(zhuǎn)訖之日起到補繳稅款入庫之日止。

第四章 附 則

第十五條第十五條 對融資租賃船舶出口企業(yè)采取假冒退稅資格、偽造《融資租賃合同》、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十六條第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第十七條第十七條 本辦法從2010年4月1日起執(zhí)行。

附件：融資租賃出口船舶分批退稅申報表

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：融資租賃貨物出口退稅管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第56號

根據(jù)《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），國家稅務(wù)總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務(wù)局負責(zé)出口退（免）稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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第二章 稅務(wù)登記、出口退（免）稅資格認定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記及出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國家稅務(wù)局辦理出口退（免）稅資格認定，除提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

（一）從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）； 三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務(wù)局申請補辦出口退稅資格的認定手續(xù)。

第六條融資租賃出租方退（免）稅認定變更及注銷，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第24號等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 退稅申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

第八條 融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應(yīng)將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業(yè)務(wù)

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類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（二）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時開具的發(fā)票；

（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進口消費稅）專用繳款書；

（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（五）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單；

（六）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。

第十一條 主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照財稅〔2014〕62號文件規(guī)定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向主管國家稅務(wù)局報告，并按下列規(guī)定補繳已退稅款：

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（一）對上述融資租賃出口貨物再復(fù)進口時，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；

（二）對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附 則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規(guī)定的，按照視同出口貨物的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發(fā)票日期為準。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第39號）同時廢止。

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第三篇：解讀融資租賃貨物出口退稅新規(guī)

解讀融資租賃貨物出口退稅新規(guī)

9月1日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），明確自2014年10月1日起，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國；10月8日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈融資租賃貨物出口退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第56號），明確了融資租賃貨物出口退稅相關(guān)具體規(guī)定。本文結(jié)合上述新政策，梳理融資租賃貨物出口退稅操作流程。

優(yōu)惠內(nèi)容及適用范圍（財稅〔2014〕62號）

融資租賃出口貨物

財稅〔2014〕62號文件規(guī)定，對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發(fā)動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他固定資產(chǎn)。即使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物

財稅〔2014〕62號文件規(guī)定，對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注意事項

以上融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進口減免稅貨物。

以上融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司（僅包括經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準設(shè)立的金融租賃公司）、經(jīng)商務(wù)部批準設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準開展融資業(yè)務(wù)試點的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的融資租賃公司。

退稅計算及辦理事項（財稅〔2014〕62號）

退稅對象

●融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。

●融資租賃出口租賃貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)租賃貨物，如果屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

退稅公式及稅率

●增值稅應(yīng)退稅額＝購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書注 明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

★融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。

★從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

●消費稅應(yīng)退稅額＝購進融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關(guān)進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額

退稅認定及申報

融資租賃出租方應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅認定和增值稅、消費稅退稅申報。

退稅證明及步驟

●融資租賃出租方在進行融資租賃出口貨物報關(guān)時，應(yīng)在海關(guān)出口報關(guān)單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。

●海關(guān)依融資租賃出租方申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，即退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。

●對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費稅的貨物，以融資租賃方式離境時，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。

退稅手續(xù)及要求

●融資租賃出租方憑購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

●上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。

●融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費稅專用繳款書。

退租補稅及證明

●對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向稅務(wù)機關(guān)報告，并按照規(guī)定補繳已退稅款；

●對融資租賃出口貨物，再復(fù)進口時融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運進境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機關(guān)出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。

退稅流程及操作要點（國家稅務(wù)總局公告2014年第56號）

稅務(wù)登記

融資租賃出租方首先應(yīng)當向所在地主管國稅局辦理稅務(wù)登記，同時辦理出口退（免）稅資格認定，然后才能申報融資租賃貨物出口退稅。在國家稅務(wù)總局公告2014年第56號發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國稅局申請補辦出口退稅資格的認定手續(xù)。

退（免）稅資格認定

●30日內(nèi)

融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國稅局辦理出口退（免）稅資格認定。

小貼示：

——如果融資租賃出租方退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。

——如果融資租賃出租方需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

●所需資料

除提供《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

——從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

——融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

——稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

退稅申報

●次年4月30日前

融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國稅局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

●所需資料

融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應(yīng)將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

——融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時開具的發(fā)票。

——購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進口消費稅）專用繳款書。

——與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單。

——稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

其他事項

在申報退稅時，融資租賃出租方應(yīng)關(guān)注以下事項：

——融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書已申報抵 3 扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

——屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。

——對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

——對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向主管國家稅務(wù)局報告，并按下列規(guī)定補繳已退稅款：

對上述融資租賃出口貨物復(fù)進口時，主管國稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明。

對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知(國稅發(fā)【2000】165號文)

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知

國稅發(fā)[2000]165號

2000-12-22國家稅務(wù)總局

針對出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)商海關(guān)總署同意，現(xiàn)通知如下:

一、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。

二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。

三、從事進料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“進料加工貿(mào)易申請表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請辦理退稅。

四、外貿(mào)企業(yè)從事的進料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

五、出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

六、生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅。

(一)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；

(二)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

(三)收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；

(四)委托加工收回的產(chǎn)品。

七、外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年12月31日間購買的可退稅的國產(chǎn)設(shè)備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收(出口貨物專用)繳款書，也可憑購進國產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票、縣級以上稅務(wù)機關(guān)出具的該國產(chǎn)設(shè)備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請退稅。其計算公式為:

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票上注明的金額/(1+稅率)×適用的增值稅稅率

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1999]189號)第二條第六款修訂為:老外商投資企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法后，對其“免、抵”的稅款，按照財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于實行“免、抵、退”稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》(財預(yù)字[1998]242號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確出口退稅幾個政策問題的通知》(國稅函[1998]720號)的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)庫處理。

九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國稅發(fā)[1998]65號)規(guī)定準予退稅的機電產(chǎn)品，包括機械、電子、運輸工具、光學(xué)儀器(海關(guān)出口商品代碼第84～90章)、擴聲器(海關(guān)出口商品代碼9207)、醫(yī)用升降椅(海關(guān)出口商品代碼9402)、座具(海關(guān)出口商品代碼94011—94013)、體育設(shè)備(海關(guān)出口商品代碼95069)、游樂場設(shè)備(海關(guān)出口商品代碼9508)。

十、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。

2.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）

（1）對于征稅通知上的出口貨物已辦理退稅的，應(yīng)向稅源管理二科填報《外貿(mào)企業(yè)調(diào)整應(yīng)視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證情況報告》，返納該筆貨物已退稅稅款；未申報辦理退稅的，不再辦理退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

（3）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

無法準確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計算的“轉(zhuǎn)出進項稅額”填列在增值稅納稅申報“附表二”第17欄。

（4）企業(yè)應(yīng)在收到《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》的下個月內(nèi)，將經(jīng)征收部門審核的《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報明細表》或《一般納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報明細表》復(fù)印件報送給退稅部門，退稅部門對外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，應(yīng)設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)稅務(wù)分局確認的視同內(nèi)銷征稅的表附在原《關(guān)于出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。

（5）對企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》經(jīng)退稅部門加具意見后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時，企業(yè)也應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》處理。操作上，在納稅申報時，納稅人按專用發(fā)票注明的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄，同時，將可辦理出口退稅貨物涉及的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”14欄“免稅貨物”欄作進項稅額轉(zhuǎn)出。

（6）外貿(mào)企業(yè)購進貨物取得的專用發(fā)票上同時有出口退(免)稅貨物及不予退(免)稅貨物的，由于出口退(免)稅貨物在辦理出口退稅手續(xù)前，不予退(免)稅貨物涉及的進項稅額暫不能申報抵扣，企業(yè)應(yīng)在出口退(免)稅貨物已出口并向稅源管理二科申報辦理出口退稅手續(xù)后，填報《出口退稅進貨分批申報單》，稅源管理二科審批后連同相關(guān)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件向主管稅務(wù)分局申報抵扣不予退(免)稅貨物的進項稅額，填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄。

（二）外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況時，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額，借記相關(guān)科目，貸記“商品銷售收入——內(nèi)銷收入”科目。同時，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額乘以增值稅征稅稅率后的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

外貿(mào)企業(yè)如前期對該視同內(nèi)銷征稅貨物已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，在收到主管稅務(wù)機關(guān)審核批準的《視同內(nèi)銷征稅申報表》后，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“出口業(yè)務(wù)銷售成本”科目。同時，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

外貿(mào)企業(yè)如前期對該視同內(nèi)銷征稅貨物的增值稅進項稅額未作相關(guān)賬務(wù)處理的，在收到主管稅務(wù)機關(guān)審核批準的《視同內(nèi)銷征稅申報表》后，應(yīng)按照《視同內(nèi)銷征稅申報表》第7欄的稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——外銷”科目。

第五篇：關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]9號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]9號 成文日期：2010-01-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務(wù)稅司）。

附件：研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月十七日

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法

第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負責(zé)研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認定、審核審批及監(jiān)管工作。

第三條 采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

（二）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。

第五條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認定的研發(fā)機構(gòu)，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定手續(xù)。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)購進國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)報送《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）付款憑證；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務(wù)機關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進行管理。

第十二條 研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第十三條 研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負責(zé)解釋。

第十五條 本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準。

抄送：財政部、商務(wù)部、科技部、海關(guān)總署。