第一篇：關于《發布天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法的公告》的解讀

關于《發布天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法的公告》的解讀

發布日期:2012年08月15日

來源：國家稅務總局辦公廳

一、背景和意義

《國務院關于天津北方國際航運中心核心功能區建設方案的批復》（國函[2011]51號）規定：對在天津東疆保稅港區注冊的融資租賃企業，或融資租賃公司在東疆保稅港區設立的項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物，實行出口退稅政策。上述融資租賃出口貨物包括通過天津境內口岸報關出口的融資租賃貨物，以及融資租賃的海洋工程結構物的等視同出口貨物。

按照上述精神，財政部、稅務總局、海關總署經過反復討論，多次協調，在征求天津市有關部門意見基礎上，聯合下發了操作性文件《財政部 海關總署 國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》（財稅[2012]66號，以下簡稱《通知》）。為確保融資租賃貨物出口退稅政策在天津東疆保稅港區順利實施，根據《通知》的規定，國家稅務總局制定了《天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。為了便于稅務機關和納稅人的理解和操作，我們將《通知》和《管理辦法》一并解讀。

《通知》和《管理辦法》的公布實施，是財稅部門認真落實國務院批復的重要舉措。以天津東疆保稅港區為核心載體，開展融資租賃貨物出口退稅政策試點，有利于加快天津國際航運中心的產業發展，縮小與世界上主要航運中心的差距，有利于加快發展現代服務業，促進外貿出口產業結構升級。同時也將為改革創新出口退稅政策和管理措施提供寶貴經驗。

二、《通知》的內容

（一）政策內容和適用范圍

對在天津東疆保稅港區注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在天津東疆保稅港區設立的子公司（融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且所有權轉移的租賃期在5年（含）以上，并向天津境內口岸海關海關報關離境出口的貨物，實行退稅政策。

貨物范圍：飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應符合《增值稅條例實施細則》第二十一條“固定資產”的規定。

對融資租賃出租方向國內生產企業購買，以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期在5年（含）以上所有權轉移的海洋工程結構物，視同出口實行退稅政策。海洋工程結構物和企業名單按現行規定執行。

上述融資租賃貨物不包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物以及從區外進入天津東疆保稅港區的原進口貨物。

（二）退稅計算和辦理

退還融資租賃出租方購進貨物所含增值稅。若屬于消費稅產品的，退還上一環節已征還消費稅。

計算公式為：

增值稅應退稅額=增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×適用退稅率（統一的出口貨物退稅率）

消費稅應退稅額=購進融資租賃貨物完稅憑證明上稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額

融資租賃方在出口貨物報關出口時，在海關出口貨物報關單上應填寫“租賃貨物”方式（目前貿易方式中并沒有“融資租賃”）。海關依據申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續并簽發出口貨物報關單退稅聯，并按規定向國家稅務總局傳遞退稅證明聯相關電子信息。

融資租賃出租方憑購進貨物在增值稅專用發票或海關專用繳款書、與承租人簽訂的融資的租賃合同、出口貨物報關單、向海洋工程結構物承租人開具的發票及稅務部門要求的其他要件，向主管稅務機關申請辦理退稅手續。屬于消費稅應稅貨物的，還應提供有關消費稅專用繳款書。

對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，由融資租賃出租方應及時主動向主管主管稅務機關報告，并按規定追補繳已退稅款。其中對出口貨物，在復進口時企業應按照現行規定向海關提供主管稅務機關出具的已補稅或未退稅證明。

（三）執行時間。本《通知》自2012年7月1日起執行。出口貨物以退稅證明聯注明的出口日期為準；海洋工程結構物以融資租賃出租方開具的發票日期為準。

三、《管理辦法》的主要內容

《管理辦法》共分四章十三條。

（一）稅務登記、退稅認定認定管理。從第四條到第六條。其中第四條規定，融資租賃出租方未在主管國家稅務局辦理稅務登記的，應補辦登記手續；第五條對辦理認定手續進行規定。指出，除一般退稅認定所需資料外，還要提供融資租賃合同、從事此項業務的資質證明。此外對《管理辦法》下發前已經簽訂融資租賃合同的，可以向主管退稅稅務機關補辦認定手續；第六條規定融資租賃出租方發生解散、破產、撤銷以及退稅資格認定內容變化的，應及時向主管退稅稅務機關辦理注銷或變更手續。

（二）申報、審核管理。從第七條到第十一條。第七條規定的申報期限與一般出口貨物的相同，同時要求不同《融資租賃合同》項下的融資租賃貨物應分開申報。另外對申報資料進行規定。即：出口貨物報關單（海洋工程結構物免予提供）、增值稅專用發票或海關（進口增值稅）專用繳款書、消費稅稅收繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書、租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同。其中對海洋工程結構物還規定應提供向承租人收取首筆租金時開具的發票、列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；第八條對增值稅一般納稅人取得的專用發票等做出認證、以及按照稽核比對信息等審核辦理退稅，對非增值稅一般納稅人規定要發函調查后方可辦理退稅；第九條明確融資租賃出租方取得的專用發票已經申報抵扣的，不得用于申報退稅。反之已經申報退稅的，不得申報抵扣；第十條明確稅務機關按財稅[2012]66號規定的計算方法審核、審批退稅；第十一條對退租的情況明確融資租賃出租方應及時主動向受主管退稅稅務機關報告，并按規定補繳已退稅款。

（三）違章處理和執行時間。其中第十二條規定違章處理，對融資租賃出租方采取假冒退稅資格、偽造、擅自涂改《融資租賃合同》、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現行法律法規處理；第十三條規定本辦法從2012年7月1日起執行。

國家稅務總局

關于發布《天津東疆保稅港區融資租賃貨物

出口退稅管理辦法》的公告

2012年第39號

為確保在天津東疆保稅港區順利試行融資租賃貨物出口退稅政策，國家稅務總局制定了《天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2012年7月1日起開始施行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一二年八月十日

天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》（財稅?2012?66號）的規定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅?2012?66號文件相關規定執行。

第二章

稅務登記、退稅認定管理

第四條 融資租賃出租方應在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記。

第五條 融資租賃出租方在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，除提供辦理出口退稅資格認定所需要的資料外（經營海洋工程結構物融資租賃出租方僅提供銀行開戶許可證），還應持以下資料辦理融資租賃貨物退稅資格認定手續：

（一）從事融資租賃業務資質證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（三）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管退稅稅務機關申請補辦出口退稅資格的認定手續。

第六條 融資租賃出租方發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止業務的，應持相關證件、資料及時向其主管退稅稅務機關辦理注銷退稅資格認定手續。退稅資格認定內容發生變化的，融資租賃出租方須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更手續。

第三章

申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口或購進海洋工程結構物增值稅專用發票開票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物應分開單獨申報。申請退稅時，須附送以下資料：

（一）融資租賃出口貨物

1．《出口貨物報關單》（出口退稅專用，僅限天津境內口岸海關簽發）；

2．購進出口貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；

3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

4．與境外承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；

5．稅務機關要求提供的其他資料。

（二）融資租賃海洋工程結構物

1．向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；

2．購進海洋工程結構物時取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；

3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

4．與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；

5．列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；

6．稅務機關要求提供的其他資料。

第八條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應在增值稅專用發票稽核信息、海關（進口增值稅）專用繳款書核對無誤的情況下辦理退稅。屬于非增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、發票所列貨物已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 融資租賃出租方采購融資租賃貨物的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 主管退稅稅務機關應按照財稅?2012?66號中規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十一條 對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管退稅稅務機關報告，并按下列規定補繳已退稅款：

（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明。

（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章

附 則

第十二條 融資租賃出租方采取假冒退稅資格、偽造、擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十三條 本辦法從2012年7月1日起執行。

第二篇：關于發布《天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局

關于發布《天津東疆保稅港區融資租賃貨物

出口退稅管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2012年第39號

為確保在天津東疆保稅港區順利試行融資租賃貨物出口退稅政策，國家稅務總局制定了《天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2012年7月1日起開始施行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一二年八月十日

天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總則

第一條 根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》（財稅[2012]66號）的規定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅[2012]66號文件相關規定執行。

第二章 稅務登記、退稅認定管理

第四條 融資租賃出租方應在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記。

第五條 融資租賃出租方在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，除提供辦理出口退稅資格認定所需要的資料外（經營海洋工程結構物融資租賃出租方僅提供銀行開戶許可證），還應持以下資料辦理融資租賃貨物退稅資格認定手續：

（一）從事融資租賃業務資質證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（三）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管退稅稅務機關申請補辦出口退稅資格的認定手續。

第六條 融資租賃出租方發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止業務的，應持相關證件、資料及時向其主管退稅稅務機關辦理注銷退稅資格認定手續。退稅資格認定內容發生變化的，融資租賃出租方須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更手續。

第三章 申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口或購進海洋工程結構物增值稅專用發票開票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物應分開單獨申報。申請退稅時，須附送以下資料：

（一）融資租賃出口貨物

1．《出口貨物報關單》（出口退稅專用，僅限天津境內口岸海關簽發）；

2．購進出口貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；

3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

4．與境外承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；

5．稅務機關要求提供的其他資料。

（二）融資租賃海洋工程結構物

1．向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票； 2．購進海洋工程結構物時取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；

3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

4．與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；

5．列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；

6．稅務機關要求提供的其他資料。

第八條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應在增值稅專用發票稽核信息、海關（進口增值稅）專用繳款書核對無誤的情況下辦理退稅。屬于非增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、發票所列貨物已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 融資租賃出租方采購融資租賃貨物的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 主管退稅稅務機關應按照財稅[2012]66號中規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十一條 對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管退稅稅務機關報告，并按下列規定補繳已退稅款：

（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明。

（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附則

第十二條 融資租賃出租方采取假冒退稅資格、偽造、擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。

第十三條 本辦法從2012年7月1日起執行。

第三篇：關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知

財政部 海關總署 國家稅務總局 關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物

出口退稅政策的通知 財稅[2012]66號

天津市財政局、天津海關、天津市國家稅務局：

根據《國務院關于天津北方國際航運中心核心功能區建設方案的批復》（國函[2011]51號）的規定，決定在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策。現將有關事項通知如下：

一、政策內容及適用范圍

（一）對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對在天津東疆保稅港區注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在天津東疆保稅港區設立的項目子公司（以下統稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向天津境內口岸海關報關出口的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第二十一條“固定資產”的相關規定。

（二）對融資租賃海洋工程結構物試行退稅政策。對融資租賃出租方向國內生產企業購買，并以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年（含）以上的海洋工程結構物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業的具體范圍按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）文件有關規定執行。

（三）上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結構物不包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物，不包括從區外進入天津東疆保稅港區的原進口貨物。

二、退稅的計算和辦理

（一）融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結構物租賃給海上石油天然氣開采企業，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下統稱融資租賃貨物）屬于消費稅應稅消費品的，向融資租賃出租方退還前一環節已征的消費稅。

（二）計算公式為：

增值稅應退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關（進口增值稅）專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統一的出口貨物適用退稅率執行。

消費稅應退稅額=購進融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額

（三）融資租賃出租方應當按照主管稅務機關的要求辦理退稅認定和申報增值稅、消費稅退稅。

（四）融資租賃出租方在進行融資租賃出口貨物報關時，應在海關出口報關單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。海關依融資租賃出租方申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續后簽發出口貨物報關單（出口退稅專用，以下稱退稅證明聯），并按規定向國家稅務總局傳遞退稅證明聯相關電子信息。

（五）融資租賃出租方憑購進融資租賃貨物的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯（融資租賃海洋工程結構物退稅免予提供）、向海洋工程結構物承租人開具的發票以及主管稅務機關要求出具的其他要件，向主管稅務機關申請辦理退稅手續。上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內銷貨物應納稅額。

融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。

（六）對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向稅務機關報告，并按照規定補繳已退稅款，對融資租賃出口貨物，再復進口時融資租賃出租方應按照規定向海關辦理復運進境手續并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環節稅。

三、有關定義

本通知所述融資租賃企業，僅包括金融租賃公司、經商務部批準設立的外商投資融資租賃公司以及經商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業務試點的內資融資租賃企業。

本通知所述金融租賃公司，僅包括經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司。

本通知所稱融資租賃，是指融資租賃出租方根據承租人（單位或個人）對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。

四、融資租賃貨物退稅的具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。

五、本通知自2012年7月1日起執行。融資租賃出口貨物的，以退稅證明聯上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方開具的發票日期為準。

財政部 海關總署 國家稅務總局 二○一二年七月二十六日

第四篇：融資租賃貨物出口退稅管理辦法

國家稅務總局關于發布

《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2014年第56號

根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）的規定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退（免）稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關規定執行。

—1—

第二章 稅務登記、出口退（免）稅資格認定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記及出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定，除提供《國家稅務總局關于發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定的資料外（僅經營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：

（一）從事融資租賃業務的資質證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）； 三）稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法發布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務局申請補辦出口退稅資格的認定手續。

第六條融資租賃出租方退（免）稅認定變更及注銷，按照國家稅務總局公告2012年第24號等有關規定執行。

第三章 退稅申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

第八條 融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務

—2—

類型”欄內填寫“RZZL”，并提供以下資料：

（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（二）融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；

（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（五）融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。

第十一條 主管國家稅務局應按照財稅〔2014〕62號文件規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務局在增值稅專用發票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務局應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、按規定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，并按下列規定補繳已退稅款：

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（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；

（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附 則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照有關法律、法規處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規定的，按照視同出口貨物的有關規定執行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發票日期為準。《國家稅務總局關于發布（天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第39號）同時廢止。

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第五篇：解讀融資租賃貨物出口退稅新規

解讀融資租賃貨物出口退稅新規

9月1日，財政部、海關總署和國家稅務總局發布《關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），明確自2014年10月1日起，將現行在天津東疆保稅港區試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國；10月8日，國家稅務總局發布《關于發布〈融資租賃貨物出口退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第56號），明確了融資租賃貨物出口退稅相關具體規定。本文結合上述新政策，梳理融資租賃貨物出口退稅操作流程。

優惠內容及適用范圍（財稅〔2014〕62號）

融資租賃出口貨物

財稅〔2014〕62號文件規定，對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關報關后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他固定資產。即使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

融資租賃海洋工程結構物

財稅〔2014〕62號文件規定，對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年（含）以上的國內生產企業生產的海洋工程結構物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業的具體范圍，按照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關規定執行。

注意事項

以上融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結構物不包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。

以上融資租賃企業，僅包括金融租賃公司（僅包括經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司）、經商務部批準設立的外商投資融資租賃公司、經商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業務試點的內資融資租賃企業、經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的融資租賃公司。

退稅計算及辦理事項（財稅〔2014〕62號）

退稅對象

●融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結構物租賃給海上石油天然氣開采企業，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。

●融資租賃出口租賃貨物、融資租賃海洋工程結構租賃貨物，如果屬于消費稅應稅消費品的，向融資租賃出租方退還前一環節已征的消費稅。

退稅公式及稅率

●增值稅應退稅額＝購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關（進口增值稅）專用繳款書注 明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

★融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統一的出口貨物適用退稅率執行。

★從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

●消費稅應退稅額＝購進融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額

退稅認定及申報

融資租賃出租方應當按照主管稅務機關的要求辦理退稅認定和增值稅、消費稅退稅申報。

退稅證明及步驟

●融資租賃出租方在進行融資租賃出口貨物報關時，應在海關出口報關單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。

●海關依融資租賃出租方申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續后簽發出口貨物報關單（出口退稅專用，即退稅證明聯），并按規定向國家稅務總局傳遞退稅證明聯相關電子信息。

●對海關特殊監管區域內已退增值稅、消費稅的貨物，以融資租賃方式離境時，海關不再簽發退稅證明聯。

退稅手續及要求

●融資租賃出租方憑購進融資租賃貨物的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯或向海洋工程結構物承租人開具的發票以及主管稅務機關要求出具的其他要件，向主管稅務機關申請辦理退稅手續。

●上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內銷貨物應納稅額。

●融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。

退租補稅及證明

●對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向稅務機關報告，并按照規定補繳已退稅款；

●對融資租賃出口貨物，再復進口時融資租賃出租方應按照規定向海關辦理復運進境手續并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環節稅。

退稅流程及操作要點（國家稅務總局公告2014年第56號）

稅務登記

融資租賃出租方首先應當向所在地主管國稅局辦理稅務登記，同時辦理出口退（免）稅資格認定，然后才能申報融資租賃貨物出口退稅。在國家稅務總局公告2014年第56號發布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國稅局申請補辦出口退稅資格的認定手續。

退（免）稅資格認定

●30日內

融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國稅局辦理出口退（免）稅資格認定。

小貼示：

——如果融資租賃出租方退（免）稅資格認定的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》，提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

——如果融資租賃出租方需要注銷稅務登記的，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》，向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理注銷稅務登記。

●所需資料

除提供《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定的資料外（僅經營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：

——從事融資租賃業務的資質證明；

——融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

——稅務機關要求提供的其他資料。

退稅申報

●次年4月30日前

融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國稅局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

●所需資料

融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務類型”欄內填寫“RZZL”，并提供以下資料：

——融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）。

——融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票。

——購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書。

——與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）。

——融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單。

——稅務機關要求提供的其他資料。

其他事項

在申報退稅時，融資租賃出租方應關注以下事項：

——融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵 3 扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

——屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。

——對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務局在增值稅專用發票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務局應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、按規定申報納稅后，方可辦理退稅。

——對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，并按下列規定補繳已退稅款：

對上述融資租賃出口貨物復進口時，主管國稅局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明。

對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管國稅局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。