第一篇：關于印發《納稅服務投訴管理辦法(試行)》的通知(國稅發〔2010〕11號)
【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發〔2010〕11號 【發布日期】2010-01-21 【生效日期】2010-01-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局
關于印發《納稅服務投訴管理辦法（試行）》的通知
(國稅發〔2010〕11號)
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為維護納稅人合法權益，規范納稅服務投訴處理工作，構建和諧的稅收征納關系，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務總局制定了《納稅服務投訴管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真遵照執行。在執行過程中遇到的問題，請及時報告稅務總局（納稅服務司）。
附件：
1.納稅服務投訴不予受理通知書? 2.納稅服務投訴責令受理通知書? 3.納稅服務投訴責令改正通知書? 4.納稅服務投訴處理結果告知書? 5.納稅服務投訴事項登記表
二○一○年一月二十一日
納稅服務投訴管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條第一條 為保護納稅人合法權益，規范納稅服務投訴處理工作，構建和諧的稅收征納關系，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
第二條第二條 納稅人（含扣繳義務人，下同）認為稅務機關和稅務人員在納稅服務過程中侵犯其合法權益，向稅務機關進行投訴，稅務機關辦理納稅人投訴事項，適用本辦法。
第三條第三條 納稅服務投訴應當客觀真實，不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人。
第四條第四條 各級稅務機關在辦理納稅服務投訴事項中，必須堅持合法、公正、及時的原則，強化責任意識和服務意識。
第五條第五條 縣以上稅務機關的納稅服務管理部門具體辦理納稅服務投訴事項，負責受理、調查納稅服務投訴，并草擬處理意見。
第六條第六條 各級稅務機關應當配備專門人員從事納稅服務投訴處理工作，保證納稅服務投訴工作的順利開展。
第二章 納稅服務投訴范圍 ?
第七條第七條 納稅服務投訴是指納稅人對于稅務機關和稅務人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務以及納稅人權益保護工作方面未按照規定要求提供相關服務而進行的投訴。
第八條第八條 對稅法宣傳的投訴，是指納稅人對于稅務機關和稅務人員對各項稅收法律、法規、規章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時、不全面、不準確而進行的投訴。具體包括：
（一）根據“誰制定，誰發布”的原則，負有稅收政策和征管制度發布義務的稅務機關，未按照規定時限以適當方式及時向公眾發布稅收政策和征管制度的；
（二）主管稅務機關未及時、全面向所轄區域內納稅人宣傳新的稅收政策和征管制度的；
（三）稅務機關和稅務人員對稅收政策和征管制度的宣傳、解釋存在錯誤的。
第九條第九條 對納稅咨詢的投訴，是指納稅人對于稅務機關和稅務人員回答其咨詢的涉稅問題不及時、不準確而進行的投訴。具體包括：
（一）稅務機關和稅務人員對納稅人的涉稅咨詢未按規定時限給予回復的；
（二）稅務機關和稅務人員對納稅人的涉稅咨詢作出錯誤答復的；
（三）屬于本單位或者本崗位人員職責范圍應予答復的咨詢問題，采取推諉等方式不作答復的；
（四）接受納稅咨詢的稅務人員未履行首問責任的。
第十條第十條 對辦稅服務的投訴，是指納稅人對于稅務機關和稅務人員的辦稅過程不夠規范、便捷、高效和文明而進行的投訴。具體包括：
（一）在辦理涉稅審批和稅務行政許可事項時，對提交申請資料不齊全或者不符合法定形式的納稅人，稅務機關和稅務人員未履行一次性告知義務的；
（二）稅務機關對已受理的稅務行政許可或者涉稅審批事項，未按照法律、行政法規規定的時限辦結的；
（三）稅務機關和稅務人員征收稅款時，未按規定向納稅人開具完稅憑證、完稅證明的；
（四）稅務人員的工作用語、工作態度不符合文明規范要求的。
第十一條第十一條 對納稅人權益保護的投訴，是指納稅人對稅務機關在執行稅收政策和實施稅收管理的過程中侵害其合法權益而進行的投訴。具體包括：
（一）稅務機關在稅收征收、管理和檢查過程中向納稅人重復要求報送相同涉稅資料的；
（二）同一稅務機關違反有關文件規定或者違背公開承諾，在一個納稅年度內，對同一納稅人實施一次以上納稅評估或者進行兩次以上稅務檢查的；
（三）稅務機關未依照納稅人的請求，對擬給予納稅人的行政處罰依法舉行聽證的；
（四）稅務機關扣押納稅人的商品、貨物或者其他財產時，未按規定開付收據；查封納稅人的商品、貨物或者其他財產時，未按規定開付清單；或者對扣押、查封的納稅人商品、貨物或者其他財產未按規定及時返還的；
（五）納稅人對稅務機關推廣使用的系統軟件或者推廣安裝的稅控裝置的售后服務質量不滿意的；
（六）稅務機關和稅務人員有侵害納稅人合法權益的其他行為的。
第三章 提交與受理 ?
第十二條第十二條 納稅人對納稅服務的投訴一般應采取實名投訴。投訴可以采取書面或者口頭等形式提出。
第十三條第十三條 納稅人進行書面投訴的，應當在投訴材料中載明下列事項：
（一）投訴人的姓名（名稱）、地址、聯系方式；
（二）被投訴單位名稱或者被投訴個人的姓名及其所屬單位；
（三）投訴請求、主要事實和理由；
（四）投訴人簽名或者蓋章。
納稅人采取口頭形式提出投訴的，也應說明前款
（一）至
（三）項內容，有條件的可以簽字蓋章。稅務機關在告知納稅人的情況下可以對投訴內容進行錄音。
第十四條第十四條 納稅人對稅務機關的投訴，應向其上一級稅務機關提交。
對稅務機關工作人員的投訴，可以向其所屬稅務機關提交，也可以向其上一級稅務機關提交。
第十五條第十五條 已就具體行政行為申請稅務行政復議或者稅務行政訴訟，且被依法受理的，不可同時進行納稅服務投訴，但具體行政行為同時涉及納稅服務態度問題的，可就納稅服務態度問題進行投訴。
第十六條第十六條 納稅服務投訴符合下列規定的，稅務機關應當受理：
（一）投訴范圍符合本辦法的規定；
（二）納稅人進行實名投訴，且投訴材料符合本辦法第十三條要求；
（三）納稅人雖進行匿名投訴，但投訴的事實清楚、理由充分，有明確的被投訴人，投訴內容具有典型性；
（四）上級稅務機關和政府相關部門轉辦的納稅服務投訴事項。
第十七條第十七條 稅務機關收到投訴后，應于3個工作日內進行審查，決定是否受理，并分別按下列方式處理：
（一）投訴事項符合本辦法規定受理范圍，且屬于本稅務機關處理權限的，應當按照規定調查處理；
（二）投訴事項符合本辦法規定受理范圍，但不屬于本稅務機關處理權限的，按照“屬地管理、分級負責”的原則，轉交相關稅務機關處理；
（三）本辦法規定范圍以外的投訴事項應分別適用相關規定轉交有權處理的部門調查、處理。
第十八條第十八條 稅務機關應當建立納稅服務投訴事項登記制度，記錄投訴的收到時間、投訴人、被投訴人、聯系方式、投訴內容、受理情況以及辦理結果等內容。
第十九條第十九條 對符合規定的納稅服務投訴，稅務機關審查受理后，應當告知投訴人。
對不予受理的實名投訴，應填寫《納稅服務投訴不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并書面反饋納稅人。
第二十條第二十條 稅務機關收到投訴后，未按本辦法第十七條規定的期限審查作出不予受理決定，或者轉交相關部門處理的，自收到投訴之日起視為受理。
第二十一條第二十一條 上級稅務機關認為下級稅務機關應當受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以責令其受理。
上級稅務機關認為有必要的，可以直接受理應由下級稅務機關受理的納稅服務投訴。
第二十二條第二十二條 納稅人的同一投訴事項涉及兩個或者兩個以上稅務機關的，由其共同上級稅務機關負責受理。
第二十三條第二十三條 各級稅務機關應當向納稅人公布負責納稅服務投訴機構的通訊地址、投訴電話、電子郵箱，與納稅服務投訴有關的法律、行政法規、規章和其他為投訴人提供便利的事項。
第四章 調查與處理 ?
第二十四條第二十四條 稅務機關調查、處理投訴事項，應本著注重調解、化解爭議的原則進行。調查處理納稅服務投訴事項，應當由兩名以上工作人員參加。
第二十五條第二十五條 調查人員與投訴事項或者投訴人、被投訴人有直接利害關系的，應當回避。
第二十六條第二十六條 稅務機關應對納稅人投訴的具體事項進行調查、核實。調查過程中應充分聽取投訴人、被投訴人的意見，查閱相關文件資料，調取有關證據，必要時可實地核查。
第二十七條第二十七條 調查過程中發生下列情形之一的，應當終止調查：
（一）投訴內容不具體，通過調查無法核實，或者無法聯系投訴人進行補正的；
（二）投訴事實經查不屬于納稅服務投訴事項的；
（三）投訴人自行撤銷投訴，經核實，確實不需要進一步調查的；
（四）投訴雙方當事人達成一致意見，投訴得到解決的。
第二十八條第二十八條 稅務機關根據調查核實的情況，對納稅人投訴的事項分別作出如下處理，并將處理結果書面告知實名投訴人：
（一）投訴事實成立的，予以支持。責令被投訴人限期改正，并視情節輕重分別給予被投訴人相應的處理；
（二）投訴事實不成立的，不予支持。
第二十九條第二十九條 對于可能造成社會影響的重大、緊急投訴事項，或者10人以上群體性投訴事件，稅務機關應及時依法采取措施，防止影響的產生和擴大。同時，要立即向本機關負責人報告。
第三十條第三十條 納稅服務投訴事項應當自受理之日起30日內辦結；情況復雜的，經受理稅務機關負責人批準，可以適當延長辦理期限，但延長期限不得超過15個工作日。
第三十一條第三十一條 被投訴人應按照責令改正通知要求的限期，對投訴事項予以改正，并自限期期滿之日起3個工作日內將改正結果書面報告作出處理決定的稅務機關。
第三十二條第三十二條 稅務機關應采取適當形式將被投訴人的改正結果告知投訴人。
第三十三條第三十三條 納稅人當場提出投訴，事實簡單、清楚，不需要進行調查的，稅務機關可以即時進行處理。
第三十四條第三十四條 納稅人當場投訴事實成立的，被投訴人應立即停止或者改正被投訴的行為，并向納稅人賠禮道歉；投訴事實不成立的，處理投訴事項的稅務人員應當向納稅人做好解釋工作。
第三十五條第三十五條 即時處理的投訴案件，事后應補填《納稅服務投訴事項登記表》進行備案。
第五章 指導與監督 ?
第三十六條第三十六條 各級稅務機關應當及時對納稅服務投訴情況進行統計、整理、歸納和分析，并定期向上一級稅務機關提交情況報告。
對于辦理納稅服務投訴過程中發現的有關稅收制度或者行政執法中存在的普遍性問題，應向有關部門提出合理化建議。
第三十七條第三十七條 稅務機關應當按照規定對納稅服務投訴資料進行歸檔整理。
第三十八條第三十八條 上級稅務機關應當加強對下級稅務機關納稅服務投訴工作的指導與監督。
第三十九條第三十九條 建立上級對下級稅務機關納稅服務投訴辦理情況通報制度，定期將投訴及處理情況進行通報，提高納稅服務投訴工作的質量和效率。
第六章 附 則 ?
第四十條第四十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第四十一條第四十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體的實施辦法。
第四十二條第四十二條 本辦法自2010年1月1日起施行。
本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。
第二篇：遵義縣地稅局認真學習《納稅服務投訴管理辦法(試行)》
遵義縣地稅局認真學習《納稅服務投訴管理辦法（試行）》切實優化納稅服務 確保納稅服務“零投訴”
近日，該局認真組織干部職工學習了國家稅務總局發布的《納稅服務管理投訴辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），結合實際進一步加強優化納稅服務工作。通過《辦法》的學習，使干部職工認識到納稅服務工作的重要性和必要性，明白優化納稅服務的重點之一在于維護好納稅人的合法權益，及時正確處理納稅人的納稅服務投訴是稅務機關做好納稅服務工作的最后“機會”，也是落實維護納稅人合法權益的重要關口。
該局重點采取幾項措施優化納稅服務工作：一是加強教育，轉變觀念。通過各種形式的學習使稅務干部對現代納稅服務理念由感性認識到理性認知，進而指導實際工作。二是完善納稅服務機制，結合市局納稅服務體系建設在該局試點，建立完善納稅服務各項指標。三是依照各級辦稅服務廳建設和管理標準，強力打造一個功能完善、高效便捷、管理科學的標準化辦稅服務廳。四是積極創新各種服務方式，以滿足不同層次納稅人辦稅需求，最大可能地方便納稅人。五是高度重視納稅人意見和建議，注重納稅服務反饋信息的收集處理，確保納稅服務“零投訴”。（遵義縣地稅局 王啟云）本文檔系網絡所得，版權歸原作者所有。如有侵權，本人定盡快處理！
第三篇：國稅發[2009]2號關于印發《特別納稅調整實施辦法(試行)》的通知
國家稅務總局關于印發《特別納稅調整實施辦法（試行）》的通知 國稅發[2009]2號
頒布時間：2009-1-8發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，規范和加強特別納稅調整管理，國家稅務總局制定了《特別納稅調整實施辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。
附件：《特別納稅調整實施辦法（試行）》表證單書
二00九年一月八日
特別納稅調整實施辦法（試行）
第一章
總則
第一條
為了規范特別納稅調整管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱所得稅法）、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱所得稅法實施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）以及我國政府與有關國家（地區）政府簽署的避免雙重征稅協定（安排）（以下簡稱稅收協定）的有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于稅務機關對企業的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。
第三條 轉讓定價管理是指稅務機關按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有關規定，對企業與其關聯方之間的業務往來（以下簡稱關聯交易）是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。
第四條 預約定價安排管理是指稅務機關按照所得稅法第四十二條和征管法實施細則第五十三條的規定，對企業提出的未來關聯交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業協商達成預約定價安排等工作的總稱。
第五條 成本分攤協議管理是指稅務機關按照所得稅法第四十一條第二款的規定，對企業與其關聯方簽署的成本分攤協議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。
第六條 受控外國企業管理是指稅務機關按照所得稅法第四十五條的規定，對受控外國企業不作利潤分配或減少分配進行審核評估和調查，并對歸屬于中國居民企業所得進行調整等工作的總稱。
第七條 資本弱化管理是指稅務機關按照所得稅法第四十六條的規定，對企業接受關聯方債權性投資與企業接受的權益性投資的比例是否符合規定比例或獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。
第八條 一般反避稅管理是指稅務機關按照所得稅法第四十七條的規定，對企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。
第二章
關聯申報
第九條 所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。
（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
（四）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
（五）一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。
（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
（八）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
第十條 關聯交易主要包括以下類型：
（一）有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務；
（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；
（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務；
（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
第十一條
實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應附送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
第十二條 企業按規定期限報送本辦法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規定辦理。
第三章
同期資料管理
第十三條 企業應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
第十四條
同期資料主要包括以下內容：
（一）組織結構
1.企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構；
2.企業關聯關系的變化情況；
3.與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方；
4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。
（二）生產經營情況
1.企業的業務概況，包括企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位；
2.企業的主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重；
3.企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析；
4.企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，并參照填寫《企業功能風險分析表》；
5.企業集團合并財務報表，可視企業集團會計情況延期準備，但最遲不得超過關聯交易發生的次年12月31日。
（三）關聯交易情況
1.關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；
2.關聯交易所采用的貿易方式、變化情況及其理由；
3.關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同；
4.關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；
5.與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明；
6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析；
7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業關聯交易財務狀況分析表》。
（四）可比性分析
1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等；
2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息；
3.可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益；
4.可比信息來源、選擇條件及理由；
5.可比數據的差異調整及理由。
（五）轉讓定價方法的選擇和使用
1.轉讓定價方法的選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；
2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；
3.確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；
4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；
5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。
第十五條 屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：
（一）發生的關聯購銷金額（來料加工業務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
（二）關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；
（三）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。
第十六條 除本辦法第七章另有規定外，企業應在關聯交易發生的次年5月31日之前準備完畢該同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。
第十七條 企業按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。
第十八條
企業因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記的，應由合并、分立后的企業保存同期資料。
第十九條 同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。
第二十條 同期資料應自企業關聯交易發生的次年6月1日起保存10年。
第四章
轉讓定價方法
第二十一條 企業發生關聯交易以及稅務機關審核、評估關聯交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法。
根據所得稅法實施條例第一百一十一條的規定，轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
第二十二條
選用合理的轉讓定價方法應進行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五個方面：
（一）交易資產或勞務特性，主要包括：有形資產的物理特性、質量、數量等，勞務的性質和范圍，無形資產的類型、交易形式、期限、范圍、預期收益等；
（二）交易各方功能和風險，功能主要包括：研發、設計，采購，加工、裝配、制造，存貨管理、分銷、售后服務、廣告，運輸、倉儲，融資，財務、會計、法律及人力資源管理等，在比較功能時，應關注企業為發揮功能所使用資產的相似程度；風險主要包括：研發風險，采購風險，生產風險，分銷風險，市場推廣風險，管理及財務風險等；
（三）合同條款，主要包括：交易標的，交易數量、價格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務范圍和條件，提供附加勞務的約定，變更、修改合同內容的權利，合同有效期，終止或續簽合同的權利；
（四）經濟環境，主要包括：行業概況，地理區域，市場規模，市場層級，市場占有率，市場競爭程度，消費者購買力，商品或勞務可替代性，生產要素價格，運輸成本，政府管制等；
（五）經營策略，主要包括：創新和開發策略，多元化經營策略，風險規避策略，市場占有策略等。
第二十三條 可比非受控價格法以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。
可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在交易資產或勞務的特性、合同條款及經濟環境上的差異，按照不同交易類型具體包括如下內容：
（一）有形資產的購銷或轉讓
1.購銷或轉讓過程，包括交易的時間與地點、交貨條件、交貨手續、支付條件、交易數量、售后服務的時間和地點等；
2.購銷或轉讓環節，包括出廠環節、批發環節、零售環節、出口環節等；
3.購銷或轉讓貨物，包括品名、品牌、規格、型號、性能、結構、外型、包裝等；
4.購銷或轉讓環境，包括民族風俗、消費者偏好、政局穩定程度以及財政、稅收、外匯政策等。
（二）有形資產的使用
1.資產的性能、規格、型號、結構、類型、折舊方法；
2.提供使用權的時間、期限、地點；
3.資產所有者對資產的投資支出、維修費用等。
（三）無形資產的轉讓和使用
1.無形資產類別、用途、適用行業、預期收益；
2.無形資產的開發投資、轉讓條件、獨占程度、受有關國家法律保護的程度及期限、受讓成本和費用、功能風險情況、可替代性等。
（四）融通資金：融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等。
（五）提供勞務：業務性質、技術要求、專業水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等。
關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對價格的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。
可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易。
第二十四條 再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：
公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×（1-可比非關聯交易毛利率）
可比非關聯交易毛利率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額×100%
可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在功能風險及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷售、廣告及服務功能，存貨風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，批發或零售環節，商業經驗，會計處理及管理效率等。
關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對毛利率的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。
再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務。
第二十五條
成本加成法以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式如下：
公平成交價格=關聯交易的合理成本×（1+可比非關聯交易成本加成率）
可比非關聯交易成本加成率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易成本×100%
可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在功能風險及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，商業經驗，會計處理及管理效率等。
關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對成本加成率的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。
成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易。
第二十六條
交易凈利潤法以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。
可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易之間在功能風險及經濟環境上的差異以及影響營業利潤的其他因素，具體包括執行功能、承擔風險和使用資產，行業和市場情況，經營規模，經濟周期和產品生命周期，成本、費用、所得和資產在各交易間的分攤，會計處理及經營管理效率等。
關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對營業利潤的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。
交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。
第二十七條 利潤分割法根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。
一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執行的功能、承擔的風險以及使用的資產，確定各自應取得的利潤。
剩余利潤分割法將關聯交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。
可比性分析應特別考察交易各方執行的功能、承擔的風險和使用的資產，成本、費用、所得和資產在各交易方之間的分攤，會計處理，確定交易各方對剩余利潤貢獻所使用信息和假設條件的可靠性等。
利潤分割法通常適用于各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。
第五章
轉讓定價調查及調整
第二十八條
稅務機關有權依據稅收征管法及其實施細則有關稅務檢查的規定，確定調查企業，進行轉讓定價調查、調整。被調查企業必須據實報告其關聯交易情況，并提供相關資料，不得拒絕或隱瞞。
第二十九條
轉讓定價調查應重點選擇以下企業：
（一）關聯交易數額較大或類型較多的企業；
（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業；
（三）低于同行業利潤水平的企業；
（四）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業；
（五）與避稅港關聯方發生業務往來的企業；
（六）未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業；
（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業。
第三十條 實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。
第三十一條
稅務機關應結合日常征管工作，開展案頭審核，確定調查企業。案頭審核應主要根據被調查企業歷年報送的所得稅申報資料及關聯業務往來報告表等納稅資料，對企業的生產經營狀況、關聯交易等情況進行綜合評估分析。
企業可以在案頭審核階段向稅務機關提供同期資料。
第三十二條
稅務機關對已確定的調查對象，應根據所得稅法第六章、所得稅法實施條例第六章、征管法第四章及征管法實施細則第六章的規定，實施現場調查。
（一）現場調查人員須2名以上。
（二）現場調查時調查人員應出示《稅務檢查證》，并送達《稅務檢查通知書》。
（三）現場調查可根據需要依照法定程序采取詢問、調取賬簿資料和實地核查等方式。
（四）詢問當事人應有專人記錄《詢問（調查）筆錄》，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任。《詢問（調查）筆錄》應交當事人核對確認。
（五）需調取賬簿及有關資料的，應按照征管法實施細則第八十六條的規定，填制《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》，辦理有關法定手續，調取的賬簿、記賬憑證等資料，應妥善保管，并按法定時限如數退還。
（六）實地核查過程中發現的問題和情況，由調查人員填寫《詢問（調查）筆錄》。《詢問（調查）筆錄》應由2名以上調查人員簽字，并根據需要由被調查企業核對確認，若被調查企業拒絕，可由2名以上調查人員簽認備案。
（七）可以以記錄、錄音、錄像、照相和復制的方式索取與案件有關的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方核對簽注“與原件核對無誤”字樣，并蓋章或押印。
（八）需要證人作證的，應事先告知證人不如實提供情況應當承擔的法律責任。證人的證言材料應由本人簽字或押印。
第三十三條
根據所得稅法第四十三條第二款及所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，稅務機關在實施轉讓定價調查時，有權要求企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業（以下簡稱可比企業）提供相關資料，并送達《稅務事項通知書》。
（一）企業應在《稅務事項通知書》規定的期限內提供相關資料，因特殊情況不能按期提供的，應向稅務機關提交書面延期申請，經批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。稅務機關應自收到企業延期申請之日起15日內函復，逾期未函復的，視同稅務機關已同意企業的延期申請。
（二）企業的關聯方以及可比企業應在與稅務機關約定的期限內提供相關資料，約定期限一般不應超過60日。
企業、關聯方及可比企業應按稅務機關要求提供真實、完整的相關資料。
第三十四條
稅務機關應按本辦法第二章的有關規定，核實企業申報信息，并要求企業填制《企業可比性因素分析表》。
稅務機關在企業關聯申報和提供資料的基礎上，填制《企業關聯關系認定表》、《企業關聯交易認定表》和《企業可比性因素分析認定表》，并由被調查企業核對確認。
第三十五條
轉讓定價調查涉及向關聯方和可比企業調查取證的，稅務機關向企業送達《稅務檢查通知書》，進行調查取證。
第三十六條
稅務機關審核企業、關聯方及可比企業提供的相關資料，可采用現場調查、發函協查和查閱公開信息等方式核實。需取得境外有關資料的，可按有關規定啟動稅收協定的情報交換程序，或通過我駐外機構調查收集有關信息。涉及境外關聯方的相關資料，稅務機關也可要求企業提供公證機構的證明。
第三十七條
稅務機關應選用本辦法第四章規定的轉讓定價方法分析、評估企業關聯交易是否符合獨立交易原則，分析評估時可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。
第三十八條
稅務機關分析、評估企業關聯交易時，因企業與可比企業營運資本占用不同而對營業利潤產生的差異原則上不做調整。確需調整的，須層報國家稅務總局批準。
第三十九條
按照關聯方訂單從事加工制造，不承擔經營決策、產品研發、銷售等功能的企業，不應承擔由于決策失誤、開工不足、產品滯銷等原因帶來的風險和損失，通常應保持一定的利潤率水平。對出現虧損的企業，稅務機關應在經濟分析的基礎上，選擇適當的可比價格或可比企業，確定企業的利潤水平。
第四十條
企業與關聯方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務機關在可比性分析和納稅調整時，原則上應還原抵消交易。
第四十一條 稅務機關采用四分位法分析、評估企業利潤水平時，企業利潤水平低于可比企業利潤率區間中位值的，原則上應按照不低于中位值進行調整。
第四十二條 經調查，企業關聯交易符合獨立交易原則的，稅務機關應做出轉讓定價調查結論，并向企業送達《特別納稅調查結論通知書》。
第四十三條 經調查，企業關聯交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關應按以下程序實施轉讓定價納稅調整：
（一）在測算、論證和可比性分析的基礎上，擬定特別納稅調查初步調整方案；
（二）根據初步調整方案與企業協商談判，稅企雙方均應指定主談人，調查人員應做好《協商內容記錄》，并由雙方主談人簽字確認，若企業拒簽，可由2名以上調查人員簽認備案；
（三）企業對初步調整方案有異議的，應在稅務機關規定的期限內進一步提供相關資料，稅務機關收到資料后，應認真審核，并及時做出審議決定；
（四）根據審議決定，向企業送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出，稅務機關收到企業意見后，應再次協商審議；企業逾期未提出異議的，視為同意初步調整意見；
（五）確定最終調整方案，向企業送達《特別納稅調查調整通知書》。
第四十四條 企業收到《特別納稅調查調整通知書》后，應按規定期限繳納稅款及利息。
第四十五條 稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后的下一起5年內實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內，企業應在跟蹤的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤的同期資料，稅務機關根據同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內容：
（一）企業投資、經營狀況及其變化情況；
（二）企業納稅申報額變化情況；
（三）企業經營成果變化情況；
（四）關聯交易變化情況等。
稅務機關在跟蹤管理期內發現企業轉讓定價異常等情況，應及時與企業溝通，要求企業自行調整，或按照本章有關規定開展轉讓定價調查調整。
第六章 預約定價安排管理
第四十六條 企業可以依據所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規定，與稅務機關就企業未來關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
第四十七條 預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理。
第四十八條 預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：
（一）發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上；
（二）依法履行關聯申報義務；
（三）按規定準備、保存和提供同期資料。
第四十九條
預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請的次年起3至5個連續的關聯交易。
預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前關聯交易的轉讓定價調查調整。
如果企業申請當年或以前的關聯交易與預約定價安排適用相同或類似，經企業申請，稅務機關批準，可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前關聯交易的評估和調整。
第五十條
企業正式申請談簽預約定價安排前，應向稅務機關書面提出談簽意向，稅務機關可以根據企業的書面要求，與企業就預約定價安排的相關內容及達成預約定價安排的可行性開展預備會談，并填制《預約定價安排會談記錄》。預備會談可以采用匿名的方式。
（一）企業申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業應就以下內容提供資料，并與稅務機關進行討論：
1.安排的適用；
2.安排涉及的關聯方及關聯交易；
3.企業以前生產經營情況；
4.安排涉及各關聯方功能和風險的說明；
5.是否應用安排確定的方法解決以前的轉讓定價問題；
6.其他需要說明的情況。
（二）企業申請雙邊或多邊預約定價安排的，應同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出談簽意向，國家稅務總局組織與企業開展預備會談，預備會談的內容除本條第（一）項外，還應特別包括：
1.向稅收協定締約對方稅務主管當局提出預備會談申請的情況；
2.安排涉及的關聯方以前生產經營情況及關聯交易情況；
3.向稅收協定締約對方稅務主管當局提出的預約定價安排擬采用的定價原則和計算方法。
（三）預備會談達成一致意見的，稅務機關應自達成一致意見之日起15日內書面通知企業，可以就預約定價安排相關事宜進行正式談判，并向企業送達《預約定價安排正式會談通知書》；預備會談不能達成一致意見的，稅務機關應自最后一次預備會談結束之日起15日內書面通知企業，向企業送達《拒絕企業申請預約定價安排通知書》，拒絕企業申請預約定價安排，并說明理由。
第五十一條 企業應在接到稅務機關正式會談通知之日起3個月內，向稅務機關提出預約定價安排書面申請報告，并報送《預約定價安排正式申請書》。企業申請雙邊或多邊預約定價安排的，應將《預約定價安排正式申請書》和《啟動相互協商程序申請書》同時報送國家稅務總局和主管稅務機關。
（一）預約定價安排書面申請報告應包括如下內容：
1.相關的集團組織架構、公司內部結構、關聯關系、關聯交易情況；
2.企業近三年財務、會計報表資料，產品功能和資產（包括無形資產和有形資產）的資料；
3.安排所涉及的關聯交易類別和納稅；
4.關聯方之間功能和風險劃分，包括劃分所依據的機構、人員、費用、資產等；
5.安排適用的轉讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；
6.市場情況的說明，包括行業發展趨勢和競爭環境；
7.安排預約期間的經營規模、經營效益預測以及經營規劃等；
8.與安排有關的關聯交易、經營安排及利潤水平等財務方面的信息；
9.是否涉及雙重征稅等問題；
10.涉及境內、外有關法律、稅收協定等相關問題。
（二）企業因下列特殊原因無法按期提交書面申請報告的，可向稅務機關提出書面延期申請，并報送《預約定價安排正式申請延期報送申請書》：
1.需要特別準備某些方面的資料；
2.需要對資料做技術上的處理，如文字翻譯等；
3.其他非主觀原因。
稅務機關應自收到企業書面延期申請后15日內，對其延期事項做出書面答復，并向企業送達《預約定價安排正式申請延期報送答復書》。逾期未做出答復的，視同稅務機關已同意企業的延期申請。
（三）上述申請內容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預約定價安排條件的所有文件資料，企業和稅務機關均應妥善保存。
第五十二條
稅務機關應自收到企業提交的預約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內，進行審核和評估。根據審核和評估的具體情況可要求企業補充提供有關資料，形成審核評估結論。
因特殊情況，需要延長審核評估時間的，稅務機關應及時書面通知企業，并向企業送達《預約定價安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過3個月。
稅務機關應主要審核和評估以下內容：
（一）歷史經營狀況，分析、評估企業的經營規劃、發展趨勢、經營范圍等文件資料，重點審核可行性研究報告、投資預（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經營業績的有關信息和資料，如財務、會計報表、審計報告等。
（二）功能和風險狀況，分析、評估企業與其關聯方之間在供貨、生產、運輸、銷售等各環節以及在研究、開發無形資產等方面各自所擁有的份額，執行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔的風險。
（三）可比信息，分析、評估企業提供的境內、外可比價格信息，說明可比企業和申請企業之間的實質性差異，并進行調整。若不能確認可比交易或經營活動的合理性，應明確企業須進一步提供的有關文件、資料，以證明其所選用的轉讓定價原則和計算方法公平地反映了被審核的關聯交易和經營現狀，并得到相關財務、經營等資料的證實。
（四）假設條件，分析、評估對行業盈利能力和對企業生產經營的影響因素及其影響程度，合理確定預約定價安排適用的假設條件。
（五）轉讓定價原則和計算方法，分析、評估企業在預約定價安排中選用的轉讓定價原則和計算方法是否以及如何真實地運用于以前、現在和未來的關聯交易以及相關財務、經營資料之中，是否符合法律、法規的規定。
（六）預期的公平交易價格或利潤區間，通過對確定的可比價格、利潤率、可比企業交易等情況的進一步審核和評估，測算出稅務機關和企業均可接受的價格或利潤區間。
第五十三條
稅務機關應自單邊預約定價安排形成審核評估結論之日起30日內，與企業進行預約定價安排磋商，磋商達成一致的，應將預約定價安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務總局審定。
國家稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局開展雙邊或多邊預約定價安排的磋商，磋商達成一致的，根據磋商備忘錄擬定預約定價安排草案。
預約定價安排草案應包括如下內容：
（一）關聯方名稱、地址等基本信息；
（二）安排涉及的關聯交易及適用；
（三）安排選定的可比價格或交易、轉讓定價原則和計算方法、預期經營結果等；
（四）與轉讓定價方法運用和計算基礎相關的術語定義；
（五）假設條件；
（六）企業報告、記錄保存、假設條件變動通知等義務；
（七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性；
（八）相互責任條款；
（九）安排的修訂；
（十）解決爭議的方法和途徑；
（十一）生效日期；
（十二）附則。
第五十四條 稅務機關與企業就單邊預約定價安排草案內容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表正式簽訂單邊預約定價安排。國家稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局就雙邊或多邊預約定價安排草案內容達成一致后，雙方或多方稅務主管當局授權的代表正式簽訂雙邊或多邊預約定價安排。主管稅務機關根據雙邊或多邊預約定價安排與企業簽訂《雙邊（多邊）預約定價安排執行協議書》。
第五十五條 在預約定價安排正式談判后和預約定價安排簽訂前，稅務機關和企業均可暫停、終止談判。涉及雙邊或多邊預約定價安排的，經締約各方稅務主管當局協商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應將談判中相互提供的全部資料退還給對方。
第五十六條 稅務機關應建立監控管理制度，監控預約定價安排的執行情況。
（一）在預約定價安排執行期內，企業應完整保存與安排有關的文件和資料（包括賬簿和有關記錄等），不得丟失、銷毀和轉移；并在納稅終了后5個月內，向稅務機關報送執行預約定價安排情況的報告。
報告應說明報告期內經營情況以及企業遵守預約定價安排的情況，包括預約定價安排要求的所有事項，以及是否有修訂或實質上終止該預約定價安排的要求。如有未決問題或將要發生的問題，企業應在報告中予以說明，以便與稅務機關協商是否修訂或終止安排。
（二）在預約定價安排執行期內，稅務機關應定期（一般為半年）檢查企業履行安排的情況。檢查內容主要包括：企業是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和報告是否反映了企業的實際經營情況；轉讓定價方法所依據的資料和計算方法是否正確；安排所描述的假設條件是否仍然有效；企業對轉讓定價方法的運用是否與假設條件相一致等。
稅務機關如發現企業有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排；如發現企業存在隱瞞或拒不執行安排的情況，稅務機關應認定預約定價安排自始無效。
（三）在預約定價安排執行期內，如果企業發生實際經營結果不在安排所預期的價格或利潤區間之內的情況，稅務機關應在報經上一級稅務機關核準后，將實際經營結果調整到安排所確定的價格或利潤區間內。涉及雙邊或多邊預約定價安排的，應當層報國家稅務總局核準。
（四）在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應在發生變化后30日內向稅務機關書面報告，詳細說明該變化對預約定價安排執行的影響，并附相關資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過30日。
稅務機關應在收到企業書面報告之日起60日內，予以審核和處理，包括審查企業變化情況、與企業協商修訂預約定價安排條款和相關條件，或根據實質性變化對預約定價安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。原預約定價安排終止執行后，稅務機關可以和企業按照本章規定的程序和要求，重新談簽新的預約定價安排。
（五）國家稅務局和地方稅務局與企業共同簽訂的預約定價安排，在執行期內，企業應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執行預約定價安排情況的報告和實質性變化報告。國家稅務局和地方稅務局應對企業執行安排的情況，實行聯合檢查和審核。
第五十七條 預約定價安排期滿后自動失效。如企業需要續簽的，應在預約定價安排執行期滿前90日內向稅務機關提出續簽申請，報送《預約定價安排續簽申請書》，并提供可靠的證明材料，說明現行預約定價安排所述事實和相關環境沒有發生實質性變化，并且一直遵守該預約定價安排中的各項條款和約定。稅務機關應自收到企業續簽申請之日起15日內做出是否受理的書面答復，向企業送達《預約定價安排申請續簽答復書》。稅務機關應審核、評估企業的續簽申請資料，與企業協商擬定預約定價安排草案，并按雙方商定的續簽時間、地點等相關事宜，與企業完成續簽工作。
第五十八條 預約定價安排的談簽或執行同時涉及兩個以上省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關，或者同時涉及國家稅務局和地方稅務局的，由國家稅務總局統一組織協調。企業可以直接向國家稅務總局書面提出談簽意向。
第五十九條 稅務機關與企業達成的預約定價安排，只要企業遵守了安排的全部條款及其要求，各地國家稅務局、地方稅務局均應執行。
第六十條 稅務機關與企業在預約定價安排預備會談、正式談簽、審核、分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負有保密義務。稅務機關和企業每次會談，均應對會談內容進行書面記錄，同時載明每次會談時相互提供資料的份數和內容，并由雙方主談人員簽字或蓋章。
第六十一條 稅務機關與企業不能達成預約定價安排的，稅務機關在會談、協商過程中所獲取的有關企業的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于以后對該預約定價安排涉及交易行為的稅務調查。
第六十二條 在預約定價安排執行期間，如果稅務機關與企業發生分歧，雙方應進行協商。協商不能解決的，可報上一級稅務機關協調；涉及雙邊或多邊預約定價安排的，須層報國家稅務總局協調。對上一級稅務機關或國家稅務總局的協調結果或決定，下一級稅務機關應當予以執行。但企業仍不能接受的，應當終止安排的執行。
第六十三條 稅務機關應在與企業正式簽訂單邊預約定價安排或雙邊或多邊預約定價安排執行協議書后10日內，以及預約定價安排執行中發生修訂、終止等情況后20日內，將單邊預約定價安排正式文本、雙邊或多邊預約定價安排執行協議書以及安排變動情況的說明層報國家稅務總局備案。
第七章
成本分攤協議管理
第六十四條 根據所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實施條例第一百一十二條的規定，企業與其關聯方簽署成本分攤協議，共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務，應符合本章規定。
第六十五條
成本分攤協議的參與方對開發、受讓的無形資產或參與的勞務活動享有受益權，并承擔相應的活動成本。關聯方承擔的成本應與非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本相一致。
參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費。
第六十六條 企業對成本分攤協議所涉及無形資產或勞務的受益權應有合理的、可計量的預期收益，且以合理商業假設和營業常規為基礎。
第六十七條 涉及勞務的成本分攤協議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。
第六十八條 成本分攤協議主要包括以下內容：
（一）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關系、在協議中的權利和義務；
（二）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協議涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；
（三）協議期限；
（四）參與方預期收益的計算方法和假設；
（五）參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；
（六）參與方會計方法的運用及變更說明；
（七）參與方加入或退出協議的程序及處理規定；
（八）參與方之間補償支付的條件及處理規定；
（九）協議變更或終止的條件及處理規定；
（十）非參與方使用協議成果的規定。
第六十九條 企業應自成本分攤協議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。稅務機關判定成本分攤協議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務總局審核。
第七十條 已經執行并形成一定資產的成本分攤協議，參與方發生變更或協議終止執行，應根據獨立交易原則做如下處理：
（一）加入支付，即新參與方為獲得已有協議成果的受益權應做出合理的支付；
（二）退出補償，即原參與方退出協議安排，將已有協議成果的受益權轉讓給其他參與方應獲得合理的補償；
（三）參與方變更后，應對各方受益和成本分攤情況做出相應調整；
（四）協議終止時，各參與方應對已有協議成果做出合理分配。
企業不按獨立交易原則對上述情況做出處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權做出調整。
第七十一條 成本分攤協議執行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應根據實際情況做出補償調整。
第七十二條 對于符合獨立交易原則的成本分攤協議，有關稅務處理如下：
（一）企業按照協議分攤的成本，應在協議規定的各稅前扣除；
（二）涉及補償調整的，應在補償調整的計入應納稅所得額；
（三）涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理。
第七十三條 企業可根據本辦法第六章的規定采取預約定價安排的方式達成成本分攤協議。
第七十四條 企業執行成本分攤協議期間，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備和保存以下成本分攤協議的同期資料：
（一）成本分攤協議副本；
（二）成本分攤協議各參與方之間達成的為實施該協議的其他協議；
（三）非參與方使用協議成果的情況、支付的金額及形式；
（四）本成本分攤協議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（地區）、關聯關系，加入支付或退出補償的金額及形式；
（五）成本分攤協議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協議成果的處理或分配；
（六）本按照成本分攤協議發生的成本總額及構成情況；
（七）本各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；
（八）本協議預期收益與實際結果的比較及由此做出的調整。
企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否采取預約定價安排的方式，均應在本的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。
第七十五條 企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（一）不具有合理商業目的和經濟實質；
（二）不符合獨立交易原則；
（三）沒有遵循成本與收益配比原則；
（四）未按本辦法有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料；
（五）自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。
第八章
受控外國企業管理
第七十六條 受控外國企業是指根據所得稅法第四十五條的規定，由居民企業，或者由居民企業和居民個人（以下統稱中國居民股東，包括中國居民企業股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際稅負低于所得稅法第四條第一款規定稅率水平50%的國家（地區），并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。
第七十七條 本辦法第七十六條所稱控制，是指在股份、資金、經營、購銷等方面構成實質控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份，且共同持有該外國企業50%以上股份。
中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。
第七十八條
中國居民企業股東應在企業所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》。
第七十九條 稅務機關應匯總、審核中國居民企業股東申報的對外投資信息，向受控外國企業的中國居民企業股東送達《受控外國企業中國居民股東確認通知書》。中國居民企業股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關規定征稅。
第八十條 計入中國居民企業股東當期的視同受控外國企業股息分配的所得，應按以下公式計算：
中國居民企業股東當期所得＝視同股息分配額×實際持股天數÷受控外國企業納稅天數×股東持股比例
中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算。
第八十一條 受控外國企業與中國居民企業股東納稅存在差異的，應將視同股息分配所得計入受控外國企業納稅終止日所屬的中國居民企業股東的納稅。
第八十二條 計入中國居民企業股東當期所得已在境外繳納的企業所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協定的有關規定抵免。
第八十三條 受控外國企業實際分配的利潤已根據所得稅法第四十五條規定征稅的，不再計入中國居民企業股東的當期所得。
第八十四條 中國居民企業股東能夠提供資料證明其控制的外國企業滿足以下條件之一的，可免于將外國企業不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業股東的當期所得：
（一）設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區）；
（二）主要取得積極經營活動所得；
（三）利潤總額低于500萬元人民幣。
第九章
資本弱化管理
第八十五條 所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：
不得扣除利息支出=實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例/關聯債資比例）
其中：
標準比例是指《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的比例。
關聯債資比例是指根據所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規定，企業從其全部關聯方接受的債權性投資（以下簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例，關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資。
第八十六條 關聯債資比例的具體計算方法如下：
關聯債資比例＝各月平均關聯債權投資之和/各月平均權益投資之和
其中：
各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2
各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2
權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。
第八十七條
所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。
第八十八條 所得稅法第四十六條規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅；應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業的境內關聯方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯方的利息應視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。
第八十九條
企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
（一）企業償債能力和舉債能力分析；
（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析；
（三）企業注冊資本等權益投資的變動情況說明；
（四）關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；
（五）關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；
（六）企業提供的抵押品情況及條件；
（七）擔保人狀況及擔保條件；
（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；
（九）可轉換公司債券的轉換條件；
（十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
第九十條 企業未按規定準備、保存和提供同期資料證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第九十一條 本章所稱“實際支付利息”是指企業按照權責發生制原則計入相關成本、費用的利息。
企業實際支付關聯方利息存在轉讓定價問題的，稅務機關應首先按照本辦法第五章的有關規定實施轉讓定價調查調整。
第十章
一般反避稅管理
第九十二條 稅務機關可依據所得稅法第四十七條及所得稅法實施條例第一百二十條的規定對存在以下避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查：
（一）濫用稅收優惠；
（二）濫用稅收協定；
（三）濫用公司組織形式；
（四）利用避稅港避稅；
（五）其他不具有合理商業目的的安排。
第九十三條 稅務機關應按照實質重于形式的原則審核企業是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容：
（一）安排的形式和實質；
（二）安排訂立的時間和執行期間；
（三）安排實現的方式；
（四）安排各個步驟或組成部分之間的聯系；
（五）安排涉及各方財務狀況的變化；
（六）安排的稅收結果。
第九十四條 稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經濟實質的企業，特別是設在避稅港并導致其關聯方或非關聯方避稅的企業，可在稅收上否定該企業的存在。
第九十五條 稅務機關啟動一般反避稅調查時，應按照征管法及其實施細則的有關規定向企業送達《稅務檢查通知書》。企業應自收到通知書之日起60日內提供資料證明其安排具有合理的商業目的。企業未在規定期限內提供資料，或提供資料不能證明安排具有合理商業目的的，稅務機關可根據已掌握的信息實施納稅調整，并向企業送達《特別納稅調查調整通知書》。
第九十六條
稅務機關實施一般反避稅調查，可按照征管法第五十七條的規定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關資料及證明材料。
第九十七條
一般反避稅調查及調整須層報國家稅務總局批準。
第十一章
相應調整及國際磋商
第九十八條 關聯交易一方被實施轉讓定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。相應調整涉及稅收協定國家（地區）關聯方的，經企業申請，國家稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局根據稅收協定有關相互協商程序的規定開展磋商談判。
第九十九條
涉及稅收協定國家（地區）關聯方的轉讓定價相應調整，企業應同時向國家稅務總局和主管稅務機關提出書面申請，報送《啟動相互協商程序申請書》，并提供企業或其關聯方被轉讓定價調整的通知書復印件等有關資料。
第一百條 企業應自企業或其關聯方收到轉讓定價調整通知書之日起三年內提出相應調整的申請，超過三年的，稅務機關不予受理。
第一百零一條 稅務機關對企業實施轉讓定價調整，涉及企業向境外關聯方支付利息、租金、特許權使用費等已扣繳的稅款，不再做相應調整。
第一百零二條 國家稅務總局按照本辦法第六章規定接受企業談簽雙邊或多邊預約定價安排申請的，應與稅收協定締約對方稅務主管當局根據稅收協定相互協商程序的有關規定開展磋商談判。
第一百零三條 相應調整或相互磋商的結果，由國家稅務總局以書面形式經主管稅務機關送達企業。
第一百零四條 本辦法第九章所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出，不適用本章相應調整的規定。
第十二章
法律責任
第一百零五條 企業未按照本辦法的規定向稅務機關報送企業關聯業務往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規定處理。
第一百零六條 企業拒絕提供同期資料等關聯交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規定處理。
第一百零七條 稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規定，對企業做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅稅款，按日加收利息。
（一）計息期間自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補繳（預繳）稅款入庫之日止。
（二）利息率按照稅款所屬納稅12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱“基準利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。
（三）企業按照本辦法規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合本辦法第十五條的規定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。
企業按照本辦法第十五條第（一）項的規定免于準備同期資料，但經稅務機關調查，其實際關聯交易額達到必須準備同期資料的標準的，稅務機關對補征稅款加收利息，適用本條第（二）項規定。
（四）按照本條規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第一百零八條 企業在稅務機關做出特別納稅調整決定前預繳稅款的，收到調整補稅通知書后補繳稅款時，按照應補繳稅款所屬的先后順序確定已預繳稅款的所屬，以預繳入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。
第一百零九條 企業對特別納稅調整應補征的稅款及利息，應在稅務機關調整通知書規定的期限內繳納入庫。企業有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應依照征管法第三十一條及征管法實施細則第四十一條和第四十二條的有關規定辦理延期繳納稅款。逾期不申請延期又不繳納稅款的，稅務機關應按照征管法第三十二條及其他有關規定處理。
第十三章
附則
第一百一十條 稅務機關對轉讓定價管理和預約定價安排管理以外的其他特別納稅調整事項實施的調查調整程序可參照適用本辦法第五章的有關規定。
第一百一十一條 各級國家稅務局和地方稅務局對企業實施特別納稅調查調整要加強聯系，可根據需要組成聯合調查組進行調查。
第一百一十二條 稅務機關及其工作人員應依據《國家稅務總局關于納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕93號）等有關保密的規定保管、使用企業提供的信息資料。
第一百一十三條 本辦法所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
第一百一十四條
本辦法所涉及的“以上”、“以下”、“日內”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超過”等均包含本數。
第一百一十五條 被調查企業在稅務機關實施特別納稅調查調整期間申請變更經營地址或注銷稅務登記的，稅務機關在調查結案前原則上不予辦理稅務變更、注銷手續。
第一百一十六條 企業按本辦法第三章的規定準備2008納稅發生關聯交易的同期資料，可延期至2009年12月31日。
第一百一十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋和修訂。
第一百一十八條 本辦法自2008年1月1日起施行。《國家稅務總局關于關聯企業間業務往來稅務管理規程（試行）》（國稅發〔1998〕59號）、《國家稅務總局關于修訂〈關聯企業間業務往來稅務管理規程〉（試行）的通知》（國稅發〔2004〕143號）和《國家稅務總局關于關聯企業間業務往來預約定價實施規則》（國稅發〔2004〕118號）同時廢止。在本辦法發布前實施的有關規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。
第四篇：納稅服務工作規范(試行)(國稅發[2005]165號)
【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2005]165號 【發布日期】2005-10-16 【生效日期】2005-11-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局
納稅服務工作規范（試行）
(國稅發[2005]165號)
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：
為落實全國稅收征管工作會議精神，推動和規范納稅服務工作，提高稅收征管質量和效率，總局在廣泛調查研究和充分征求意見的基礎上，制定了《納稅服務工作規范（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。
各級稅務機關要結合本地稅收征管工作的實際，認真貫徹落實《納稅服務工作規范（試行）》，執行中遇有問題，請及時反饋總局（征收管理司）。
國家稅務總局
二○○五年十月十六日
納稅服務工作規范（試行）
第一章 總則
第一條第一條 為規范和優化納稅服務，健全納稅服務體系，加強稅收征管，保護納稅人合法權益，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》及《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，制定本規范。
第二條第二條 本規范所稱納稅服務，是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。
納稅服務是稅務機關行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。
第三條第三條 納稅服務以聚財為國、執法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質量和效率，保護納稅人合法權益。
第四條第四條 稅務機關要堅持公開辦稅制度。公開內容主要有：納稅人的權利和義務；稅收法律、法規和政策；管理服務規范；稅務檢查程序；稅務違法處罰標準；稅務干部廉潔自律有關規定；受理納稅人投訴部門和監督舉報電話；稅務人員違反規定的責任追究；稅務行政許可項目和非許可行政審批項目；稅務行政收費標準；納稅信用等級評定的程序、標準；實行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。
第五條第五條 國家稅務局與地方稅務局應當加強協作配合，互通信息，積極開展聯合檢查，共同辦理稅務登記和評定納稅信用等級。
稅務機關應當加強與工商、銀行及其他部門協調配合，共享信息資源。
第六條第六條 稅務機關應當依法行使稅收執法權，不得指定稅務代理，不得刁難納稅人，不得濫用職權。
第七條第七條 稅務機關的征收管理部門或納稅服務專門工作機構負責納稅服務的組織、協調和管理，稅務機關直接面向納稅人的部門或機構具體辦理納稅服務的有關事宜。
納稅服務專門工作機構，是指地方稅務局系統成立的專門為納稅人服務的工作機構。
稅務機關直接面向納稅人的部門或機構，是指辦稅服務廳，納稅服務專門工作機構，負責稅源管理、稅務檢查、稅收法律救濟等事項的部門和機構。
第二章 納稅服務內容
第八條第八條 稅務機關應當廣泛、及時、準確地向納稅人宣傳稅收法律、法規和政策，普及納稅知識。根據納稅人的需求，運用稅收信息化手段，提供咨詢服務、提醒服務、上門服務等多種服務。
第九條第九條 稅務機關應當按照規定及時對設立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務登記責令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告、個體工商戶核定稅額等事項進行發布。
第十條第十條 稅務機關應當建立健全辦稅輔導制度。
稅收管理員對于設立稅務登記、取得涉稅認定資格的納稅人，應當及時進行辦稅輔導。對于納稅信用等級較低的納稅人，給予重點辦稅輔導。
第十一條第十一條 稅務機關應當根據納稅人的納稅信用等級，在稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務，促進稅收信用體系建設。
稅收管理員應當通過開展納稅信用等級評定管理工作，結合納稅評估，幫助納稅人加強財務核算，促進依法誠信納稅。
第十二條第十二條 稅務機關應當在明確征納雙方法律責任和義務的前提下，對需要納稅服務援助的老年人員，殘疾人員，下崗人員，遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供稅收援助，到納稅人生產、經營場所進行辦稅輔導或為其辦理有關涉稅事項。
有條件的稅務機關，應當組織開展納稅服務志愿者活動，幫助社會弱勢群體納稅人解決辦稅困難。
第十三條第十三條 稅務機關、稅務人員在接受納稅咨詢時，應當準確、及時答復。對于能夠即時準確解答的問題，給予當場答復；對于不能即時準確解答的問題，限時答復，并告知納稅人答復時限。
具體各類答復時限，由省級稅務機關規定。
第十四條第十四條 稅務機關要依法設置和規范涉稅審批制度，合理精簡審批程序和手續，簡化納稅人報送的涉稅資料，加強涉稅審批的事后檢查和監督。
第十五條第十五條 省級以下（含省級）稅務機關應當加強對納稅人咨詢的稅收熱點、重點和難點問題的收集、研究，及時將重大問題報告上級稅務機關。
第十六條第十六條 稅收管理員應當根據管戶責任和管事要求，加強與所負責納稅人的聯系與溝通。告知納稅人聯系方式、崗位職責、服務事項和監督方法；向納稅人提供提醒告知、宣傳咨詢、援助服務、預約服務等服務方式；了解納稅人財務管理、會計核算和生產經營情況；征詢和反映納稅人的意見、建議；幫助納稅人解決納稅困難。
第十七條第十七條 稅務機關應當按照法律、法規規定的稅務稽查執法的范圍、職權、依據和程序行使稅收執法權，嚴格依法執行稽查公開、告知制度。
第十八條第十八條 稅務機關應當根據實際情況，依法確定稽查時限。
第十九條第十九條 稅務機關在實施稅務稽查過程中，對當事人提出的問題，應當進行耐心的解釋和說明。
第二十條第二十條 稅務機關在行使稅收執法權時，應當依法告知納稅人具有申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟、請求稅務行政賠償和要求舉行聽證的權利，以及負責稅務行政復議、賠償和組織聽證的稅務機關。
第二十一條第二十一條 負責稅務行政復議、賠償和組織聽證的稅務機關，應當自納稅人提出申請或要求后，依法告知納稅人申請稅務行政復議、賠償以及舉行聽證的程序、時限和相關資料等事項。
第二十二條第二十二條 稅務機關在稅務行政復議、訴訟過程中，發現具體行政行為有明顯錯誤的，應當及時變更或撤銷。
稅務機關對于依法應當給予稅務行政賠償的納稅人，要按照法律、法規的規定，及時、足額地給予賠償。
第三章 辦稅服務廳
第二十三條第二十三條 辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的機構或場所。
稅務機關應當根據稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設置辦稅服務廳，并加強辦稅服務廳與其他部門和單位的業務銜接。
第二十四條第二十四條 辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發票發售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發放。
第二十五條第二十五條 辦稅服務廳設置申報納稅、發票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口。
申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項：各稅種的申報和審核事項；征收稅款、滯納金和罰款；減、免、退稅申請；延期申報、延期繳納稅款申請；采集、審核和處理有關涉稅數據。
發票管理窗口受理或辦理的主要工作事項：企業發票領購資格和企業銜頭發票印制申請，發票發售和代開，發票繳銷、驗舊、掛失等。
綜合服務窗口受理或辦理的主要工作事項：稅務登記事項，開立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶賬號報告；有關稅收證明等事項；涉稅事項申請；納稅咨詢與辦稅輔導。
第二十六條第二十六條 辦稅服務廳應當合理確定申報納稅、發票管理、綜合服務窗口的數量，明確崗位職責和工作流程。
辦稅服務廳在納稅申報期內，應當采取有效措施，引導納稅人分時段申報納稅。并根據辦稅業務量，合理調整申報納稅窗口及崗位，節省納稅人辦稅時間。
第二十七條第二十七條 辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。
“一站式”服務是指集中受理或辦理納稅人需要到稅務機關辦理的各種涉稅事項。
全程服務是指受理納稅人辦稅事宜后，通過內部運行機制，為納稅人提供包括受理、承辦、回復等環節的服務。
預約服務是指根據納稅人需求，在征納雙方約定時間內，為納稅人辦理涉稅事項的服務。
提醒服務是指在納稅人發生納稅義務或履行稅收法律責任之前，提醒納稅人及時辦理涉稅事項的服務。
首問責任是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。
第二十八條第二十八條 稅務機關應當從實際出發，提供上門申報、郵寄申報、電話申報、網上申報、銀行網點申報等多元化申報納稅方式，由納稅人自愿選擇。有條件的地方，應當積極推行納稅人自行選擇辦稅服務廳的方式，辦理涉稅事項。
第二十九條第二十九條 辦稅服務廳稅務人員應當著裝上崗，掛牌服務，語言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準確掌握稅收業務和計算機操作技能；出具稅務文書要程序合法、數據準確、內容完整、格式規范、字跡清晰。
第三十條第三十條 辦稅服務廳應當設置辦稅指南、公告欄、表證單書填寫樣本、舉報箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品。有條件的辦稅服務廳，可以設置電子觸摸屏、顯示屏、納稅人自助服務區域、排隊叫號系統、復印機、IC卡電話、飲水機等。
第三十一條第三十一條 對于依法可以在辦稅服務廳內即時辦結的涉稅事項，稅務人員經審核，在符合規定的情況下即時辦理。對于不能在辦稅服務廳內即時辦結的涉稅事項，限時辦結，并告知納稅人辦理時限。
即辦事項、限辦事項及辦理時限，由省級稅務機關確定，并報國家稅務總局備案。
第四章 12366納稅服務熱線和稅務網站
第三十二條第三十二條 國家稅務局和地方稅務局應當統一設置12366納稅服務熱線，共享號碼資源，不得變相更改。
12366納稅服務熱線以自動語音和人工座席為主要方式，涵蓋納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監督等服務功能。
第三十三條第三十三條 12366納稅服務熱線應當以市內通話費為通信資費標準。稅務機關不得向撥打12366納稅服務熱線的納稅人直接或變相收取任何費用。
第三十四條第三十四條 省級稅務機關應當規范和完善稅務網站的納稅咨詢、辦稅指南、網上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等服務功能，加強與納稅人互動，及時更新服務內容，準確發布涉稅信息。
上級稅務機關與下級稅務機關的網站應當相互鏈接。
第三十五條第三十五條 稅務機關應當設置專門稅務人員負責12366納稅服務熱線和稅務網站的納稅服務工作，明確職責，規范流程。
第三十六條第三十六條 稅務機關應當共享12366納稅服務系統、稅務網站、稅收管理信息系統的數據資源，建立和完善12366納稅服務熱線與稅務網站共同應用的稅收法規庫和納稅咨詢問題庫。
第三十七條第三十七條 稅務機關應當加強對12366納稅服務熱線和稅務網站納稅服務數據的統計、分析、維護和管理，提高涉稅事項答復準確率。
第五章 考核與監督
第三十八條第三十八條 稅務機關應當建立健全納稅服務質量考核機制，堅持定量考核和定性考核、定期考核與日常考核相結合。
第三十九條第三十九條 稅務機關應當根據本規范，明確納稅服務崗位職責和考核評價標準，建立和完善納稅服務考核指標體系。
第四十條第四十條 稅務機關應當加強納稅服務培訓，提高納稅服務人員的政治和業務素質。
第四十一條第四十一條 稅務機關要將納稅服務作為稅收工作考核的重要內容，分級負責。
上級稅務機關應當對下級稅務機關納稅服務工作進行考核和監督。
對于納稅服務工作成績顯著的單位和個人，予以表彰。對于納稅服務工作較差的單位和個人，予以批評。對于未依法為納稅人提供納稅服務行為的，責令限期改正，并追究相關責任。
第四十二條第四十二條 稅務機關應當建立健全納稅人及社會各界對納稅服務工作的評議評價制度，完善監督機制。有條件的地方，可以采取第三方評價或監督的方式。
第三方，是指獨立于征納雙方之外的機構或有關專家、社會人士。
稅務機關直接面向納稅人的部門或機構應當協作配合，建立對納稅人的定期回訪制度。
第六章 附則
第四十三條第四十三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本規范制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第四十四條第四十四條 本規范由國家稅務總局負責解釋。
第四十五條第四十五條 本規范自2005年11月1日起試行。
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第五篇：國稅發[2005]129號國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]
國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）
發布日期：2005-08-03 來源：國家稅務總局
國稅發[2005]129號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：
為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。
國家稅務總局
二○○五年八月三日
稅收減免管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。
第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。
第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。
第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。
第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。
第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第八條 減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。
各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。
第二章 減免稅的申請、申報和審批實施
第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。
（二）財務會計報表、納稅申報表。
（三）有關部門出具的證明材料。
（四）稅務機關要求提供的其他資料。
納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。
第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。
第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：
（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。
第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。
稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。
第十四條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。
納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。
第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：
縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。
第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。
第十九條 納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：
（一）減免稅政策的執行情況。
（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。
主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。
第三章 減免稅的監督管理
第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。
納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。
稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。
第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：
（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。
（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。
（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。
（五）已享受減免稅是否未申報。
第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。
（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。
（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。
（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。
第二十三條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。
第二十四條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。
因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。
稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。
第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。
第四章 減免稅的備案
第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。
第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。
第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。
減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。
第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。
第五章 附則
第三十條 本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。
第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。
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