第一篇：構建稅收執法監督的新格局

(本文2005年代表省學會參加了 全國“加強稅收法制建設理論研討會”)

構建我國稅收執法監督的新格局

孝感市稅務學會課題組

內容提要：本文通過對我國稅收執法監督的現狀及存在的主要問題進行分析探討，強調我國依法治稅必須健全和完善稅收執法監督體系。提出應從強化執法監督理念、完善法律制度、構建科學體制機制、提高執法隊伍素質等方面健全和完善稅收執法監督體系。

關鍵詞：依法治稅 依法行政 稅收執法監督體系

權力必須受到監督和制約，這是現代法治精神的要求。稅務執法監督是指有監督權的所有監督主體，依法對稅務機關及其工作人員在行使稅收執法權過程中，執行稅收政策法規，履行稅收征收管理職責的情況是否符合法律、行政法規的規定所實施的各種方式的監督。對稅收執法權實施監督，是稅收法治精神的體現，也是依法治稅的需要，關系到稅收執法活動的合法性、合理性和有效性。當前，要強化稅收執法監督工作，關鍵是要構建適應我國新形勢要求的稅收執法監督新的格局。

一、當前稅收執法監督工作存在的主要問題

改革開放以來，我國稅收法制建設的進程不斷加快，稅收工作的重心不斷向法治導向型轉變。在強化稅收執法剛性的同時，也逐步注重了對稅收執法權的監督和制約。無論是從理論構建，還是從工作實踐方面看，都進行了有益的探索，并取得了一定的成效。但是，隨著我國建設法治政府目標的提出，強化稅收執法監督已不是一種自覺性的工作嘗試，而應該是一項法定性的工作任務。顯而易見，當前我國稅收執法監督工作難以適應這種新的要求，還沒有形成成熟的工作格局，還存在著較多問題。突出表現在五個方面：

1、稅收執法監督意識有待加強。受整個社會法治化程度、主觀執法習慣等多種因素的影響，當前，部分稅務機關及稅務人員對稅收執法監督工作的認識還在一定程度上存在著偏差，或者說有一些“誤區”，直接影響了實踐效果。歸納起來，大致有三種不正確的觀念：一是“無須監督”。有的人認為推進依法治稅涉及社會多方面，如果法立好了，協稅護稅的環境好了，納稅人的依法納稅觀念提高了，稅收執法自然就規范了；二是“不愿監督”。認為監督是上級整治下級，是對執法人員的不信任，影響了正常工作，造成不必要的內耗；是“自曝家丑”、“自我接短”；三是“害怕監督”。認為內部監督多了，管得太嚴了，發現自己的問題多了，容易給其他外部監督留下把柄，于是畏手畏腳，不敢開展執法監督工作。

2、稅收執法監督體制不盡合理。目前，盡管在稅收執法監督工作中摸索出了一些好的做法，但是還沒有建立較為科學的稅收執法監督機制。第一，缺乏稅務執法監督工作長效機制，對稅收執法行為的監 督沒有形成制度化、日常化，不能客觀地反映稅務執法行為的真實情況。實踐中，稅務機關開展稅務執法監督工作往往主要是依賴于年度的稅收執法檢查，容易形成對不規范執法行為不能及時發現糾正，應付監督檢查等局面。第二，缺乏稅收執法監督工作外部銜接機制。現在主要是開展內部執法監督，沒有很好地于來自外部權力機關、職能部門的監督銜接，忽視了外部監督作用的發揮。實際上從一定意義分析，外部監督更有利于規范稅收執法。第三，缺乏稅收執法監督工作問責機制。只有監督，而沒有相配套的考核、獎懲配套措施，對監督發現的問題沒有嚴格和穩固的責任追究機制，使得監督效果達不到預期目的。

3、稅務執法監督制度還須完善。近幾年來，從國家稅務總局到各地各級稅務機關都圍繞“強化監督、規范執法”制定了一些制度辦法，但是系統性、科學性不夠，沒有進行有機的整合，沒有真正形成較為完整的監督制度體系，沒有形成稅收執法監督的“合力”。如制度不夠完整。目前國家稅務總局只制定了《稅收規范性文件制定辦法》、《重大稅務案件審理辦法》、《稅收執法檢查規則》等制度，顯然還沒有函蓋所有的執法環節。又如監督制度在一定程度上可操作性不強，監督內容的細化和量化還不夠完善等。最根本的，就是缺乏一個統領這些辦法的稅收執法監督制度，以“規章”以上級次的規范性文件對稅收執法監督工作的主體、原則、對象、方式、程序、問責及其他問題進行規范，提高稅收執法監督工作的權威性。

4、稅收執法監督內容不夠全面。在目前的稅收執法監督工作中，基本上只注重了事后監督，而相對忽視了事前監督和事中監督；對具體行政行為的監督比較重視，而對抽象行政行為的監督則相對放松；強調對基層稅務機關及稅務人員的監督，淡化對稅務決策機關（主要是市級以上）及其工作人員的監督。如，部分稅務機關一直把稅務執法監督工作的重點定位于事后糾錯，側重于對稅務執法行為完成后的監督，以追究了多少過錯稅務執法人員為體現執法監督工作成績的主要衡量標準，而對于執法主體是否正確，執法依據是否充分，崗位職責是否明確，工作規程是否詳細、具體等問題則關注不多。實際上，這種“亡羊補牢”的作法并不能從根本上體現出對稅收執法權的制約，更不符合現代法治所要求的適時監控執法行為的法律精神。

5、稅收執法監督力量相對薄弱。一方面，外部執法監督部門職責重復、交叉過多，監督權責關系沒有理順；稅務機關內部的稅收執法監督機構缺乏應有的獨立性、權威性，地位偏低、權力不足，監督權難以有效實施。另一方面，稅收執法監督隊伍素質不夠精良，專業化程度不高，缺少“復合型”人才，懂財務會計，懂稅法，熟悉現代信息化知識的人員不多。如，稅收執法責任制是以CTAIS為依托對稅收征管業務流程的具體化，其運行基礎是稅收征管業務流程和CTAIS信息。稅收執法監督工作要落實到位，取得實效，必須要建立執法監督專業化隊伍。

二、構建稅收執法監督新格局的構想

構建完善的稅收執法監督格局，是一項系統的、長期的工作。針對當前稅收執法監督工作存在的諸多問題，筆者認為，應重點從執法監督的主體、內容、手段、機制、隊伍及工作規范化等六個方面著手，來整體推進新格局的逐步形成。

（一）構建和完善稅收執法監督主體的多元化格局

所謂稅收執法監督主體，就是指由誰來實施稅收執法監督。當前,我國要構建一種國家監督和社會監督、內部監督和外部監督、層級監督和同級監督、黨的監督和其他監督相互促進、相輔相成的監督主體多元化格局。

1、國家監督和社會監督并重。國家監督包括國家權力機關監督、司法監督和行政監督。國家權力機關監督，是最高層次的監督，這是由我國政治體制決定的，指各級人民代表大會及其常務委員會對稅務機關及其工作人員的稅務管理活動實施的監督，它主要通過提案、聽取稅務機關的工作匯報、質詢、人事任免、視察、提出批評建議等方式實施監督；司法監督，是指檢察機關、審判機關依照法定職權與法定程序對稅務機關及其工作人員在稅收管理活動中是否違法實施的監督。它主要表現為法紀監督，通過對職務犯罪行為的查處，行政訴訟活動的監督等形式對稅收執法權進行監督；行政監督，是指各級政府及其專門監督部門以及稅務部門對稅收執法行為的監督。各級政府專設的監督機關，如審計機關、行政監察機關、財政等通過專項檢查等形式對稅務機關實施的行政方面的專門監督；稅務部門內部通過上下級之間、專門內設機構以及崗位設臵對稅收執法進行監督。社會監督 5 包括政協和民主黨派的民主監督、輿論監督以及人民群眾的監督。民主監督，這里所說的民主監督，是指人民政協和各民主黨派對稅收執法活動的監督；輿論監督，是指社會各界和人民群眾通過新聞輿論工具（包括報刊、電視、廣播、互聯網等）對稅收執法的監督；人民群眾監督，是指社會團體、群眾組織和公民個人經建議、批評、檢舉、申訴、控告、來信來訪等基本方式對稅收執法的監督。這些監督都屬于社會監督，不能直接產生相應的法律后果，只有被國家機關采納后，才能間接產生法律后果，因而不具有國家強制力。但決不能因此而低估它的作用。這幾種監督的實質是廣大人民群眾參與國家管理，行使當家作主權利的具體體現。

2、內部監督和外部監督并行。內部監督是指稅務部門內部依照法律法規及有關規章制度對稅收執法權進行的監督。內部監督是及時發現和解決執法問題的有效途徑，是自我規范執法和愛護干部、保護干部的有效方法。目前，稅務機關設立專門的法制、紀檢監察、內部審計等部門，按照各自的職責，實施系統內的職能監督。從長遠要求來看，應當建立相對獨立、權責明晰的執法監督機構，專司監督工作，主要通過經常性、日常化的監督檢查來實現對稅收執法權運行全過程、全方位的適時監督。外部監督是泛指除稅務部門之外的所有來自不同監督主體對稅收執法權進行的監督。外部監督是促進稅收規范執法的不可或缺的因素，是促進內部監督的強化劑。當前，隨著國家法治進程的加快，來自外部的稅收執法監督將越來越多，對此，稅務部門不僅要正確對待，積極接受和配合，更重要的是要形成工作制度，建立 6 與外部監督的良性銜接關系。來自不同主體的外部監督，也要盡可能信息共享，進行監督整合。

3、層級監督和同級監督并重。層級監督是指上、下級稅務機關之間對稅收執法權的相互監督。《稅收征管法實施細則》明確規定，上級稅務機關可以監督下級稅務機關，下級稅務機關也有權監督上級稅務機關。同級監督是指同級稅務機關相關職能部門之間、不同崗位之間，依照各自的職責權限，對稅收執法權進行的監督和制約。當前，上級稅務機關對下級的執法監督做得較好，但仍需要不斷強化。同時，下級稅務機關對上級的執法監督還相對薄弱，需要重點突破，上級稅務機關要正確對待下級稅務機關的監督行為，并賦予應有的監督權力，疏通監督渠道，明確監督責任。并且，同級監督的力度、深度、廣度都仍然需要進一步加大。

4、黨的監督和其他監督并重。黨的監督，是指各級黨委、紀檢機關對稅務執法進行的監督。這是有中國特色的行政監督體系的重要組成部分。中國共產黨是我國的執政黨，是領導社會主義現代化事業的堅強核心。黨對國家政治活動、經濟文化建設和社會生活的領導，是憲法規定的基本原則，它是一種政治領導，主要通過制定路線、方針、政策、組織紀律檢查等方式進行監督。其他監督，這里是泛指黨的監督之外的其他監督，是黨的監督的有機補充。

（二）構建稅收執法監督內容的全面化格局

稅收執法監督的內容是各級國家稅務機關及其工作人員的全部稅收執法活動，涉及稅收執法的各個環節。既包括監督抽象行政行為（主 7 要由地市級及以上稅務部門作出），也包括監督具體行政行為（主要由直接從事稅收征管的稅務部門作出）；既包括對直接從事稅收征收管理活動的基層稅務所、稅務分局，也包括對不直接從事稅收征管的各級稅務部門，直至國家稅務總局，還包括對直接和間接從事稅收管理活動的稅務工作人員的監督。具體而言，包括對稅收行政立法權、稅款征收權、稅務管理權、稅務檢查權、稅務違法處理權、代位權和撤銷權等的監督。

1、對稅收執法權的事前監督。事前監督，就是對抽象行政為進行的監督，從而強化源頭控制，確保執法依據合法。加強事前監督，要嚴格執行好稅收規范性文件的會簽制度、地方性稅收法規、規章、規范性文件的備查備案制度和執法程序、執法文書的歸口管理制度。凡是具有普遍約束力的稅收規范性文件在出臺之前，必須要經過法制機構統一審核把關，凡未級法制機構會簽的稅收規范性文件一律不得出臺。各級稅務機關應當按規定將稅收規范性文件報備，接受備案的上級稅務機關要定期備查，發現問題及時糾正。要清理和簡化已經實施的執法程序和文書，把重復設臵的和不規范的進行歸并和清理，新出臺的各種程序規定和文書，一律要經過法制機構審核把關，防止政出多門。

2、對重點環節執法權的事中監督。事中監督，就是要把那些權力比較集中的執法環節進行適當的權力分解，重在強化過程控制，防止權力的濫用和執法隨意性。事中監督的主要內容是：一是要認真執行重大稅務案件集體審理制度。對重大稅務案件進行集體審理，要嚴格 把關，實行回避制度，切實提高審理質量和效率；同時，對涉嫌構成犯罪的案件要及時移送司法機關。二是要對大額減免緩稅的審批實行集體審核制度，嚴格遵守減免緩稅的審批權限，對超過一定額度的審批事宜，應當實行集體審批，民主決策。三是要做好稅務行政處罰聽證工作，這也是對執法行為進行事中監督的重要措施。在聽證過程中，應當充分尊重納稅人陳述權和申辯權，保證稅務行政處罰全過程的公正、公開和執法準確。

3、對執法權全過程的事后監督。事后監督應當突出日常化，隨時發現問題，隨時整改，注重責任的落實。主要是：一要強化稅收執法檢查。在抓好上級對下級的層級執法檢查的基礎上，重點抓好本級執法行為的日常檢查，要運用信息化手段定期抽查，要特別注意檢查征、管、查各環節的協調配合情況，把各種問題消滅在萌芽狀態。同時，要建立執法檢查通報制度，督促整改，講求實效。執法檢查的結果要作為年終考核被檢查單位及領導工作情況的重要依據。對存在問題的執法人員，要結合落實執法責任制進行評議考核和實施過錯追究。二要嚴格執行稅務行政復議制度。要注意提高復議質量，對納稅人的復議申請該受理的要受理，對稅務違法行為該撤銷的要撤銷、該變更的要變更，避免“官官相護”，以充分發揮復議環節的監督職能，增強稅務機關自我糾錯力，維護納稅人的合法權益。三要加強稅收會計監督。要通過日常的會計核算工作，加強對征管情況的監督，加大會計檢查力度，保證各項稅收制度嚴格執行，防范和制止各種違法亂紀行為的發生。

（三）構建稅收執法監督手段的多樣化格局

稅務執法監督的手段，是實現監督目的的具體途徑。根據稅收執法監督的內容和側重點的不同，監督手段也多種多樣。當前，在重點強化稅收規范性文件會簽備案、重大稅務案件審理、執法檢查、行政聽證、行政復議等基礎監督手段的同時，要適應工作的要求，不斷創新。

1、實施流程監督。要通過深化征管體制改革，優化業務流程，科學分解權力，將監督制約貫穿到稅收執法權運行的全過程，主要通過制定流程規則、分解權力、暢通流程監督渠道、相互制約、檢查等進行監督。如，在稅收征收環節，重點對納稅申報管理、稅款核定、稅款解繳、欠稅清理等進行監督。在稅收管理環節，重點對稅務登記、一般納稅人認定、停（歇）業、注銷戶、延期繳納稅款、出口退稅審批、減免稅、發票管理、納稅評估、核定稅款等進行監督。在稅務稽查環節，重點對選案、檢查、審理和執行等進行監督。在行政處罰環節，重點對行政處罰權、程序標準、執行及行政復議、訴訟等進行監督。

2、實施網絡監督。要運用現代信息化技術手段，由機器管人。其最突出的特點是公正、透明、嚴密。在紙質條件下，稅收征管信息化采集、匯總和傳遞過程中，不可避免地會出現信息漏損和失真。這使得基層執法隨意性加大，甚至發生違法行為，而上級很難發現和及時查處，稅收信息化從技術上保證可以真實、完整地獲取稅收征管信息，執法行為非常清楚地呈現在面前，其無形中會強化依法治稅的自覺性 10 和規范性，減少甚至消除隨意性。網絡監督將是稅務系統內部今后依法治稅、依法行政執法監督體系中一個最主要的監督形式。

3、實施調研監督。廣泛、深入開展各種形式的調查研究，掌握稅收執法過程中容易出現的問題，容易出現問題的環節，問題的表現形式，然后對癥下藥，才能使執法監督有的放矢，切實有效，能夠解決問題。

（四）構建稅收執法監督機制的系統化格局

建立系統化的稅收執法監督機制，是有效開展稅收執法監督工作的核心。主要是建立健全以下五種機制：

1、稅收執法監督責任機制。要按照稅收執法監督工作的任務和要求，層層分解和落實監督責任，強化執法監督意識和監督責任意識，形成執法監督的整體合力。一是要明確領導責任。各級稅務領導對執法監督工作要負全面領導責任，要把其納入到稅收事業發展、稅務干部隊伍建設總體工作之中，統一部署，統一實施。二是要明確部門責任。各個稅收執法監督部門要制定和完善相關管理制度，不斷完善并嚴格執行工作規程，規范稅收執法權的運行，要部署、組織、督促檢查稅收執法工作，認真履行監督職能。三是明確崗位人員責任。要明確執法監督崗位人員的崗位職責，賦予相應的監督權力，并明確責任，以解決不愿、不敢和不擅于監督的問題。

2、稅收執法監督制度保證機制。制度是構建稅收執法新格局的重要保證。把制度建設貫穿于防稅收執法監督工作的各個環節，形成用制度規范行為、按制度辦事、靠制度管人的有效機制。一是稅收執法 11 管理制度。認真貫徹落實《中華人民共和國行政許可法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，深化行政審批制度改革，嚴格規范審批程序，簡化審批手續，加強后續管理，提高審批效率和服務質量，促進依法行政。結合稅收征管體制改革，完善相關法規，嚴格執行征收管理和稽查工作等規程，進一步減少執法隨意性。二是稅收執法監督制度。要進一步完善稅務執法監督制度，制定執法監督“工作辦法”或“工作規程”，提高執法監督工作的科學性和可操作性。結合當前稅收執法監督工作實際，要進一步修訂和完善有關規范性文件的審核和備案制度、稅務行政執法責任制制度、責任追究制度、稅務行政案件審理制度、稅務執法檢查制度、復議工作制度等；要制定一些新的制度，如執法監督考核獎懲辦法，保證責任制、追究制的落實；要制定配套制度，如稅務行政法律文書使用制度、稅務行政處罰工作制度等，為稅務執法監督工作提供明確的工作規范。三是稅務人員廉潔自律制度。要認真落實領導干部廉潔從政若干準則，建立健全領導干部在決策、執法等方面的自律措施和辦法，防止權力失控、決策失誤、行為失范；要嚴格執行國家稅務總局關于稅務人員廉潔自律若干規定（十五不準）以及“文明辦稅八公開”，不斷規范行政行為，并在實踐中進一步完善稅務人員廉潔從政方面的規定。

3、稅收執法監督問責機制。稅收執法監督工作的目的在于規范執法，因此，對執法監督中發現的問題要注重糾正整改，建立有效的問責機制。要以責任追究為核心，強調任何問題都必須要有人來承擔責任，使責任追究與過錯行為責任人的切身利益掛鉤，只有這樣，稅收 12 執法權才能真正受到控制和約束，最大限度地預防和減少違法亂紀行為的存在和發生，執法監督工作才能達到預期目的。當前，重點是要不斷完善和全面推行稅收執法責任制。

4、稅收執法監督預警機制。建立健全稅收執法監督過程中的預警機制，增強監督工作預見性，及時發現和處理執法工作中存在或可能出現的問題。因此，一是要暢通預警信息渠道。堅持靜態與動態相結合、內部與外部相結合的原則，暢通信息渠道。依托“金稅工程”、稅務紀檢監察管理信息系統、稅收執法管理信息系統等途徑，獲取有關信息。二是要加強預警信息評估和分析。逐步建立和完善稅收執法的評價指標體系，對獲取的信息梳理歸納，進行定量定性分析，從中發現存在的漏洞和薄弱環節，正確分析和判斷執法行為的苗頭和動向。三是要注重預警信息評估結果的運用。科學預測稅收執法工作趨勢，及時反饋評估結果，針對不同時期出現的新情、新問題，及時調整工作重點，研究制定解決問題的相關措施，做到關口前移，防范在先，把執法中的問題遏制在萌芽狀態。

5、稅收執法監督分權制衡機制。按照“權力分離，相互制約”的原則，建立科學、嚴密、規范、高效的稅收執法運行機制。嚴格規范崗位職責，充分運用計算機等現代化管理手段，建立人機結合的監控機制，減少隨意性。如，稅務處罰要嚴格實行查審分離、罰繳分離；稅務稽查要按照“選案不查案、查案不定案、定案不結案”的原則，建立稽查選案、實施、審理、執行外部分離的監督制約機制；實行重大復雜案件復審、復查、合議制度，情節嚴重的大要案必須提交審理 13 委員會審理。

（五）構建內部稅收執法監督隊伍的專業化格局

稅收執法監督隊伍直接關系到執法監督的效果，關系到依法治稅能否真正貫徹實施。在充分發揮各種執法監督主體開展執法監督的積極性的同時，當前要重點打造一支稅務系統內部專業化的稅收執法監督隊伍。

1、監督機構要不斷充實完善。當前，稅務系統專司執法監督的部門，主要有法制法規部門、紀檢監察部門。這些部門要隨著稅收事業的發展，不斷發展，而不能削弱。如前文所述，可以嘗試建立相對獨立，在管理體制上實行本級稅務機關和上級稅務機關雙重領導，權責更加明晰，職能更加突出的專門機構。

2、專業人員政治素質要進一步提高。稅收執法監督工作是政治性、紀律性要求很高的一項工作，沒有較高的政治素質、法紀素質以及責任感和使命感，勢必難以做好這項工作。當前，要進一步加強政治思想教育。

3、專業人員業務素質要進一步提高。稅收執法監督工作專業性強，要搞好稅收執法監督工作，沒有過硬的法律知識、稅收專業知識以及一定的信息技術，也很難做好這項工作。當前，要進一步強化業務知識培訓、知識更新培訓、執法監督工作技能培訓。要重視和加強執法監督人才的培養，建立執法監督人才庫。

（六）構建稅收執法監督工作的規范化格局

稅收執法監督工作自身也需要規范化、制度化、程序化。稅收執 14 法監督手段在實施中，如何啟動，如何進行，如何終結。實施稅收執法監督手段按照什么時間、步驟、順序和形式進行。

1、嚴格按工作規程實施執法監督工作。開展稅收執法監督工作，要嚴格依據稅收執法監督工作規程的規定，遵守工作程序，從執法監督工作的啟動、實施、終結，到文書的使用、制作、傳遞，到檔案資料的整理、歸檔，都要予以規范。

2、嚴格按法定程序規范執法監督工作。有些執法監督手段是以法律的形式規定的。如，目前執法監督手段中的行政聽證、行政復議的實施，行政處罰法、行政復議法對如何做已經作出了很具體的規定，有法定的程序。實施此類監督必須嚴格按法定程序實行。

3、嚴格按規章制度規范執法監督工作。目前，絕大多數執法監督手段是由稅務系統內部規章制度規定的。這就需要，首先制定相關的規章制度要科學、合理、可操作性強，然后還必須嚴格按制度辦事。如，規范性文件會簽備案辦法，就應在報送時間、報送步驟、報送責任、會簽形式和簽臵責任等方面進一步規范。

（執筆：唐繼先、程學）

參考文獻

（1）田敬文《加拿大稅務執法監督工作及其對我國的啟示》，《稅收研究資料》2004第7期；

（2）牟信勇《稅收執法權監督制約機制初探》，《稅務研究》2001年第10期；（3）國家稅務總局黨組印發《建立健全稅務系統懲治和預防腐敗體系的實施意見》，國家稅務總局2005年4月11日網訊。

第二篇：加強稅收執法監督

加強稅收執法監督、推進依法行政的實踐與

思考

摘要：隨著征管改革的深入推進，稅收執法監督方面還存在許多問題。比如崗責體系有待完善、過程監控需要進一步深入、制度落實還存在問題、監督能力有待提高。本文針對以上問題，從完善崗責體系、實施過程控制、強化目標考核、嚴格責任追究入手，全方位加強執法監督，有效規范權力運行，深入推進依法行政。

規范稅收執法是國稅部門推進依法行政的重要一環，加強執法監督是規范稅收執法的重要舉措和有效途徑。如何對稅收執法權進行全方位、多角度、深層次監督，提高依法行政水平是一個值得研究的問題。

一、稅收執法監督方面存在的主要問題

執法監督是一項系統工程。當前，由于征管改革正在深入推進，體制機制尚待健全，隊伍素質有待提高、等原因，稅收執法監督方面還存在一些亟待解決的問題。

（一）崗責體系有待完善。根據相關法律要求，稅收管理分稅務登記、納稅申報、稅收定額管理、減免稅、發票管理、稅收票證管理、稅款征收、稅務稽查等多個環節，各個環節應當獨立運作，互相監督，互相制約。但由于基層分局人手不足，還存在一人多崗的現象，在很大程度上制約了對權力的監督制衡。有的雖然崗位設置健全，但各自的職責還不明晰，導致監督實施和責任追究的對象不清。

（二）過程監控需要進一步深入。目前，稅收執法工作多是在封閉的狀態中運行，監督工作還沒有深入到稅收執法權運行的全過程。通過目標管理考核、集中執法檢查、日常執法督察等內部監督手段，難以發現違法的細節問題。同時，現行外部監督工作往往以召開行風監察員會議聽取意見、發放調查問卷、實施集中效能監察等形式為主，監察員大多由各單位自行指定或聘請，監督主體范圍具有一定的局限性，很難實質性介入稅收執法過程，難以真正發揮監督作用。

（三）制度落實還存在問題。一是政出多門，制度執行難。各職能單位從工作需要出發，制定出臺了一系列管理制度。但由于缺乏統籌協調，各單位制定的制度措施，存在交叉重疊和相互矛盾的現象。二是制度不夠規范，可操作性不強。目前加強黨風廉政建設和執法監督的規定、制度較多較全，但由于這些制度是陸續出臺的，加上側重點不同，造成與形勢的發展不相適應，制度與制度之間缺乏有機聯系。三是還存在制度落實不夠，有令不行、有禁不止的現象。

（四）監督能力有待提高。受“老好人”等傳統思想的影響，部分紀檢監察干部認為執法監督是跟別人過不去，因而工作縮手縮腳，不敢抓，不愿管，導致執法監督難以到位。另外，部分監督人員執法業務水平不高，也導致執法監督難以深入。同時，在責任追究方面失之于寬，發現問題不按追究辦法處理，而是以口頭批評、警告、誡免等形式為主，未觸及個人的切身利益，致使監督力度打了折扣。

二、加強稅收執法監督方面的主要做法

針對以上問題，從完善崗責體系、實施過程控制、強化目標考核、嚴格責任追究入手，全方位加強執法監督，規范權力運行，推進依法行政。

（一）完善崗責體系，實現權力制衡。對稅收執法權進行科學的業務重組，按照互不交叉的原則，細化崗位職能，明確工作責任，做到專業分工，職責到人，實現各執法崗位職能和責任的對等統一。明確執法監督的對象，保證監督工作有的放矢，把責任追究的“板子”打到具體的責任人身上。同時，按照征管改革和稅源專業化管理的要求，徹底分解權力，實現一崗多人，解決好一人多崗的問題，逐步探索實行團隊化作業模式，建立相互制衡、相互監督的崗位制約機制。

（二）實施過程控制，完善內部監督。秉持“過程控制”理念，建立起“全員參與，過程控制，預防為主，持續改進”的管理機制。各崗位人員對照執法標準自行檢查，并對上一環節的執法情況進行監督驗證，加強流轉控制；各單位對內部崗位執法情況進行監督檢查，加強內部控制；把執法監督納入目標管理考核，由考核委員會對重點執法環節定期進行監督檢查，從而實現各崗位之間的小循環、各單位內部的中循環、全局的大循環。各個層面的循環都按照過程控制、預防為主的原則運行，對發現的執法不規范事項進行專項報告，分析產生原因，制定糾正措施，并由考核委員會進行跟蹤驗證，及時評價糾正措施的有效性。同時，各個層面循環分析可能發生的不規范事項，及時召開監督評審會，強化預防措施，全面評估其適宜性和有效性。三層循環環環相扣、層層遞進，建立起貫穿執法全過程的實時監控、及時糾正和定時預防體系。

（三）強化目標考核，促進落實執行。一是科學設計考核指標。依托各應用系統，梳理執法環節，細化考核指標，設計自動考核指標和人工考核指標，引進權重比較方法，保證考核評價指標具有可比性。同時，對單項考核指標設定分值上限，防止出現單項指標分值懸殊的現象，避免“多做多錯”的考核弊病。二是創新考核方式。采取日常檢查和年終綜合評價的方式，通過檢查基礎臺帳、抽查執法案卷、群眾測評、問卷調查、網上評議、政風行風評議等方式，綜合考查各單位及其執法人員的履職情況。三是增強考核的激勵性。將考核結果與物質獎勵、評先樹優、崗位輪換、職務晉升等掛起鉤來，加大利益關聯度，讓考核結果好的干部不僅經濟上得實惠、政治上得榮譽，而且崗位上得重用，切實讓考核成為評價干部實績、選拔任用干部的“標尺”。

（四）嚴格責任追究，加大監督力度。在強化教育管理，提升紀檢監察和執法監督人員素質的基礎上，將責任追究作為強化執法監督的重要保障措施，嚴格執行規定，狠抓責任落實。以崗責體系為基礎，結合目標管理考核標準，以行政執法責任制和過錯責任追究制度為依據，進一步細化過錯責任行為及處罰標準，減少責任追究過程中的操作彈性，確保追究結果公平、公正。在責任追究中，注意掌握政策界限，做到嚴有據、寬有限，既進行經濟懲戒，又依法實施行政處理和行政處分，增強稅收執法責任追究的剛性。

三、進一步完善稅收執法監督工作的思考

（一）完善制衡機制。以信息化建設為依托，逐步實現稅收征管的信息化和專業化，建立健全稅收管理的制衡機制，形成征、管、查各環節相互分離、相互監督、相互制約的格局。征收部門主要受理納稅申報和稅款征收等事宜，并向管理部門、稽查部門傳遞納稅信息；管理部門主要對納稅人進行日常管理和審核檢查，掌握稅源變化和納稅情況，提供稽查建議；稽查部門主要對傳遞過來的稽查信息以及上級下達的稽查任務，實施日常稽查、專項稽查、專案稽查。各環節分工明確，各司其責，相互監督，形成一個完整的制衡鏈條，發現問題都向監察部門傳遞信息，由監察部門及時跟進處理，從根本上完善監督制約機制。

（二）把握關鍵環節。一是稅款征收方面，主要監督“雙定”戶的定期定額是否恰當、合理，未按期納稅是否加收滯納金，實施處罰的手續是否完備，是否存在漏征漏管現象，對欠稅戶的管理是否符合規定。二是減免稅方面，主要監督減免程序是否符合規定要求，被減免稅款是否符合稅法確定的稅收減免條件，是否存在借減免稅之機違法亂紀，侵占企業利益的行為，減免的稅款是否按規定納入跟蹤管理。三是稅收檢查方面，主要監督檢查程序是否合法，檢查結果所依據的稅收法律、法規、政策是否準確，有無借稅務檢查之機違法亂紀，是否存在濫用自由裁量權、擅自減免、擅自放行等違法行為。四是稅務處罰方面。主要是監督處罰程序是否合法，適用的法律法規是否準確。五是其他如稅務登記辦理、漏征漏管清理、稅收保全措施、稅收強制執行等方面，監督是否按規定程序辦理，是否符合法律法規的要求。

（三）創新監督方式。一是強化網絡控權。加快信息化建設步伐，建立電子監控管理體系，以信息化手段管理稅收，減少人為因素影響，所有數據一律實行計算機網絡化管理和集中處理，進行實時分析監控。對稅收執法整個過程的監控、考核和過錯責任追究，實現計算機網絡化管理。二是實施網上亮權。在網站設立公開辦稅專欄，公開辦稅流程、處罰情況、減免稅等執法信息。建設“網上服務大廳”，為納稅人網上查詢、網上辦稅提供公共服務平臺。開設辦稅信息公開意見箱，及時收集公眾對辦稅信息公開的意見和建議。三是實行網上審批。各級地方政府都搭建了行政審批網絡平臺，在政府網絡平臺上嵌入“國稅行政審批”模塊，逐步將增值稅防偽稅控系統最高開票限額許可、增值稅一般納稅人資格認定、減免稅審批、納稅人延期繳納稅款審批、出口貨物退(免)稅認定、稅務登記證辦理、車輛購置稅辦理等事項納入政府網上公開審批辦理，增強權力運行的透明度。

（四）積極借助外力。重點是接受人大、法制、審計、紀檢、檢察等部門的監督。一是定期研討交流，與這些部門建立聯席會議制度，定期召開通報會，交流情況，互通信息，增進了解，促進工作。二是聯合組織檢查。邀請有關部門組成巡視檢查組，對基層稅收執法和稅容風紀情況進行巡視檢查，查找不足，改進工作，把問題解決在萌芽狀態。三是加強協調配合。與檢察部門共同研究制定落實預防職務犯罪的措施，舉辦預防職務犯罪法制專題講座，建立預警機制；加強與新聞單位的聯系，對正反兩個方面的典型進行必要的宣傳和曝光。把接受納稅人監督設計在執法的必定程序之中，不斷增強稅收執法的透明度和公正性，形成多視角、寬渠道的外部監督制約機制。

第三篇：加強稅收執法監督的思考

加強稅收執法監督的思考

河南省國家稅務局總會計師 王建平

稅收執法直接關系到國家利益和納稅人的合法權益。稅務機關內部的執法監督部門，其職能是對稅收執法全過程進行監控，防止與及時糾正執法過錯與偏差，避免執法風險，規范稅收執法。當前，加強稅收執法監督，應關注和思考兩個方面的問題。

一、牢固樹立法治的理念

稅務機關從事法制管理的人員是稅務機構內部的執法監督者。稅務人員的素質尤其是從事執法監督的法規部門的人員素質，直接決定稅務系統依法行政的水平。廣大稅務人員尤其是稅收執法監督人員牢固樹立法治理念，對于稅務機關做好稅收執法工作，真正實現依法行政是至關重要的。樹立法治理念，對稅務機關的法制監督部門與從事法制監督的人員提出了以下四個方面的要求：

一是將依法行政作為衡量稅務機關稅收執法質量的標準。樹立法治的理念要求人們要以法治的精神來開展稅收執法活動，要以法治的要求來考察評價稅收執法活動。衡量與評價稅務機關稅收執法質量的根本標準只有一個，這就是依法行政。即從過程到結果，從實體到程序，稅務機關做到嚴格執行法律法規，切實做到合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一的要求。在當前的稅收執法工作中要堅決避免為完成稅收計劃而違背稅收法律，重視實體，輕視程序，單純的考慮稅務機關管理需要而隨意賦予納稅人的義務和增加納稅人的負擔等現象的發生。

二是把依法行政的要求貫穿稅收執法監督的全過程。一方面，監督要依法。從對規范性文件的審核把關到對重大稅務案件和行政復議案件的審理，從執法檢查到執法責任制的推行，稅收執法監督始終要堅持依法行政的要求，真正實現依法監督；另一方面，對執法監督中發現的稅收執法違法行為與執法過錯要及時糾正，對可能發生的稅收執法違法行為與執法

過錯要及時預警，最大限度防范和避免執法違法行為與執法過錯的出現，確保稅收執法的公平正義。

三是在執法監督中切實關注納稅人權利的保護。公共財政理論、人民主權理論充分說明了稅收法律關系本質上的平等性，國家與納稅人從根本上說是一種平等主體之間的法律關系。納稅人的權利應該得到切實的保障。稅務機關的法制監督部門在執法監督過程中既要維護國家的利益，支持基層稅務機關查處偷逃騙稅的稅收執法行為，又要注意培養納稅人的納稅人意識，依照法定渠道受理納稅人的訴求，堅決糾正違法行政行為和明顯不當的稅收行政行為，避免納稅人的合法權益受到侵害。在處理納稅人的稅收行政復議申請時，不是簡單地作出受理與不受理的決定，而是要主動告知并幫助納稅人尋求有效的救濟途徑。

四是加強對法制工作人員的法學理論與法律實務的培訓，培養和確立依法行政的思維方式。法學理論的熏陶能確立和強化人們的法治意識，法律實務的學習與訓練能逐步形成人的依法辦事的思維方式。因此，各級稅務機關要加大培訓力度，注重強化對法制工作人員諸于法理學、經濟法學、行政法學等法學基礎理論與具體法律法規實務培訓。

二、把握關鍵環節加強執法監督

稅收執法監督一定要把握關鍵的環節，重點的領域，這是實施有效監控的根本途徑。從當前稅收執法監督的現狀看，我們要注意重點把握以下五個方面的環節：

一是重視源頭防范，把好規范性文件的審核關。稅務機關的抽象行政行為對于行政相對人--納稅人權益的影響是非常大的。要防止稅務機關及其它國家機關制定規范性文件違反稅收法律法規規章,侵犯納稅人的合法權益,這是從源頭上防范執法過錯的必要措施。對規范性文件的審核把關，要重視三個層面的工作。第一，對所在機關制定的規范性文件進行合法性審查；第二，對地方政府及其機構制定的涉稅規范性文件就稅收問題進行的審核把關；第三，對下級稅務機關制定且上報備查備案的稅收規范性文件實行審查。對所在機關制定的規范性

文件的審核是監督的重點。其中主要審查所制定的稅收規范性文件是否符合憲法、法律、法規、規章的規定并符合相應的權限與制定的程序，是否就有關重大問題征求相關方面的意見。當前有一個突出的問題要引起我們的重視。這就是對一些稅收管理的難點與薄弱環節，各級都在積極采取措施強化管理，但很容易出現單純考慮稅務機關強化管理的需要而忽視納稅人的權利保護和規范性文件的合法性的傾向，如若把關不嚴，就可能導致違反稅收法律法規的規范性文件出臺。河南省國稅局今年年初為加強農產品收購、貨物運輸發票、廢舊物資收購等薄弱環節的管理，制定了相應的管理辦法,辦法在制定過程中注意反復征求納稅人與基層稅務部門的意見，法規部門多次參與討論研究，并會簽把關。由于有過程的監控與環節的把關，確保了這些規范性文件的質量。

二是突出工作重點，把好重大稅務案件和行政復議案件的審理關。對查補稅額較大、性質嚴重、爭議程度與影響較大的案件，以及納稅人申請復議的案件的處理影響稅收執法的質量，也是社會和納稅人至為關注的問題。因此稅務機關對于這些案件的審理要十分的慎重。法規部門作為稅務機關的內部執法監督部門,要特別關注重大稅務案件的初審。要做到全面了解案情，對稅務機關的執法主體是否合法、事實是否清楚、證據是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法、擬處理意見是否適當等每一個環節都要進行認真審查。對稅收行政復議案件還要充分研究納稅人的意見。在案件審理委員會開會審理之前，應注意征求相關稅收業務部門的意見。在此基礎上再向重大案件審理委員會或稅務行政復議委員會提出客觀公正的處理建議。為了確保整個稅務案件處理的質量，應嚴格執行按重大稅務案件標準審理的案件達到上年案發數的10%的規定。目前一些基層單位達不到這個要求，這一現象應該引起我們的重視，要采取切實可行的措施加以解決。

三是注重監督實效，把好稅收執法檢查與執法責任制考核中發現問題的糾正關。實踐證明，開展稅收執法檢查與推行稅收執法責任制能夠及時發現稅收執法中存在的問題。但實施這些措施的目的是為了糾正稅收違法行為和執法過錯進而預防稅收違法行為和執法過錯。因此，對于稅收執法檢查與稅收執法責任制考核中發現的問題不能滿足于下發通報，而是在對

一些帶普遍性的問題通報所在系統，要求各地舉一反三予以糾正以外，更重要的是要針對發現的問題分單位下發執法建議書，提出明確的整改措施，并形成相應的反饋機制，基層稅務機關要按照要求將整改情況報告上級稅務機關。各級稅務機關要通過對執法檢查中的糾正情況進行回頭看的形式來把好執法檢查的糾正關。近年來，河南省國稅局注意把對上執法檢查的糾正情況的監督作為執法檢查的重要內容，確保了問題的有效糾正。

四是發揮稅政綜合管理的職能作用，把好政策執行的反饋關。對稅收法律法規與稅收政策是否全面準確地落到實處，法規部門要牽頭搞好跟蹤管理，進行全過程監督。尤其是一些新的綜合性稅收政策的出臺，法規部門要與相關稅政管理部門抓好檢查督促。與此同時,建立暢通的信息反饋渠道,及時掌握稅收政策執行的情況，并對執行的效果進行評價。排除政策執行的障礙，并對完善稅收政策提出相應的意見。

五是通過對各類執法信息的綜合分析，把好執法監督的綜合治理關。政策法規部門要注意收集稅收執法與執法監督過程中的各類執法信息，進行綜合分析，注意總結一些規律性的東西。對一些帶普遍性的稅收違法行為與執法過錯要及時總結，分析成因，研究對策。并將相關案例編輯成冊，供執法人員參閱。河南省國稅局把近年來在稅收執法監督與行政復議、行政訴訟中發現的執法過錯進行總結分析，編輯成典型案例作為稅收執法人員學習的輔導資料，收到了很好的效果。對執法監督中反映出來的帶普遍性的問題還要注意向稅政管理部門提出加強管理、規范執法的執法建議。

第四篇：構建黨建工作新格局

構建黨建工作新格局

在發展中彰顯先鋒模范作用

回龍觀地區工委書記賀軍

今天，區委召開創先爭優暨黨員作風建設年活動動員大會，這是區委鞏固和拓展學習實踐活動成果的重要舉措，是在更高起點上推動全區各項事業科學發展的重要抓手，是黨的基層組織建設科學化的重要載體，對充分調動基層黨組織和廣大黨員干部推動科學發展的積極性和主動性具有十分重要的意義。

幾年來，在區委、區政府的正確領導下，回龍觀鎮黨委圍繞“抓基層,打基礎,抓黨建,促發展”的工作思路，基層黨組織、黨員在推動發展、服務群眾、凝聚人心、促進和諧等方面發揮了極其重要的作用，為回龍觀建設“經濟發達、環境優美、和諧宜居的現代文化居住區”提供了有力的組織保障和人才支持。在不斷總結經驗的基礎上，逐步形成了“五位一體”的黨建工作格局。一是建立職責任務體系，圍繞中心工作抓黨建。針對全地區“安全、穩定、環境、發展、創業”面臨的形勢任務，建立黨建工作責任制，堅持黨政齊動、上下聯動和部門互動，建立四級黨建工作網絡，實現黨建與中心工作同部署、同檢查、同考核、同推進。二是建立規章制度體系，規范基層兩委班子的工作。針對城市化過程中出現的新情況、新問題，我們及時制定和完善了關于農村“兩

委”班子建設、管理、考核、農村集體財務“收支兩條線”、社區管理等一系列制度和規定，進一步提升了黨建工作規范化水平。三是建立教育培訓機制，提升黨員干部的素質能力。我們采取“重要干部重點培訓、優秀干部加強培訓、年輕干部經常培訓、緊缺干部抓緊培訓”的方法，根據不同崗位、不同層次黨員的不同需求開展教育培訓，提高了黨員干部履職盡責、服務群眾的能力，使黨員干部逐步向城市管理、社會管理、強化服務上轉變。四是建立典型激勵機制，激發黨建工作的活力。通過開展“一支一特色”、“支部互動，黨員互助”、“黨員承諾之星”等一系列黨建創新活動，總結先進經驗，宣傳典型做法，對基層黨建工作創新進行獎勵，將優秀的黨支部書記推薦為區人大代表、政協委員，全鎮黨建工作水平不斷提升。五是建立活動保障機制，為基層黨組織工作奠定物質基礎。在區委按照黨員每人每年100元標準下撥黨組織活動經費的基礎上，鎮財政按照1:1配比每人每年追加100元；同時鎮財政拿出30萬元建立基層黨建專項經費，大力支持村（社區）黨組織改善辦公條件、開展活動等。

在學習實踐活動中，我鎮充分發揮“五位一體”黨建優勢，黨員干部的思想素質進一步提高，全地區科學發展目標進一步明確，為群眾辦實事好事436件，群眾對鎮機關和基層單位學習實踐活動測評滿意度分別達到了100%和99.3%。鎮黨委先后獲得市級“五個好”鎮黨委和“基層黨組織建設先進單位”榮譽稱號。

下一步，我們將按照區委要求，把開展創先爭優活動與

開展黨員作風建設年活動結合起來，緊緊圍繞區委“一三四七”的發展思路，立足“五個好”的基層黨組織創建目標，進一步完善“五位一體”黨建工作格局，加強班子建設，發揮黨組織在促進經濟發展、維護和諧穩定、整治地區環境等各項工作中的作用，深化學習實踐活動成果，推進基層民主政治建設，創新黨建工作方式和黨員教育管理手段，增強創建活動的實效性和整體合力，提高基層黨組織創新能力和黨員干部服務能力，以良好的精神風貌、扎實的工作作風，推進地區各項工作健康發展，為打造“商務花園城市、建設一流的現代化城市發展新區”做出應有的貢獻。

第五篇：構建稅務系統新格局

從嚴治黨構建稅務系統新格局

黨的十八大以來，總書記從黨和國家全局高度，就全面從嚴治黨提出了一系列新思想新觀點新論斷，對推進黨的建設新的偉大工程作出重要部署，進一步豐富和發展了馬克思主義黨建理論，是新形勢下加強黨的建設、推進全面從嚴治黨的行動綱領。稅務部門作為國家重要的經濟管理和行政執法部門，必須深入學習貫徹總書記系列重要講話精神，切實增強全面從嚴治黨的系統性、創造性和實效性。

一、深刻認識推進稅務系統全面從嚴治黨的重大意義

黨要管黨，才能管好黨；從嚴治黨，才能治好黨。黨的性質和宗旨、黨所肩負的歷史使命，決定必須高度重視黨的自身建設。面對全面從嚴治黨新形勢、新任務、新要求，稅務系統必須增強推進全面從嚴治黨的緊迫性、責任感和使命感，更加扎實有效地推進全面從嚴治黨。

推進全面從嚴治黨是解決稅務系統黨建工作突出問題的迫切需要。總書記指出：“我們中國共產黨人干革命、搞建設、抓改革，從來都是為了解決中國的現實問題。”近年來，國家稅務總局黨組扎實推進全面從嚴治黨并取得顯著成效，但管黨治黨依然存在一些薄弱環節和亟待解決的問題。比如，稅務系統實行垂直管理，但無論是國稅還是地稅，黨的組織關系都在地方，客觀上造成上級稅務機關與同級地方黨委對稅務系統全面從嚴治黨工作“兩邊管、兩難管”的問題，且稅務系統管理鏈條長，容易產生落實全面從嚴治黨主體責任層層遞減的現象；同時，國家稅務總局機關內部

各部門對全面從嚴治黨工作各管一攤，職責相對分散，整體協調配合不夠。只有把解決這些突出問題作為突破口和主抓手，才能把稅務系統全面從嚴治黨推向深入。

推進全面從嚴治黨是保障稅收事業發展的迫切需要。稅收在國家治理中發揮著基礎性、支柱性、保障性作用，要更好地保障稅收改革發展任務的圓滿完成，必須把全面從嚴治黨的要求貫穿于稅收改革發展的各方面和全過程。近年來，國家稅務總局黨組堅持把抓好黨建作為最大的政績，將全面從嚴治黨與稅收業務工作有機結合起來，較好地發揮了全面從嚴治黨對推進稅收改革發展的保障作用。比如，2016年，國家稅務總局黨組將“兩學一做”學習教育與全面推開營改增試點緊密結合，向全系統發出“助力營改增、黨員沖在前”的倡議，廣大黨員干部勇于擔當，無私奉獻，有力地保障了這一重大供給側結構性改革舉措的順利推進和平穩落地。面對稅收現代化建設的艱巨任務，廣大稅務干部必須講政治、講擔當，攻堅克難，才能圓滿完成稅收收入任務和改革發展任務，為經濟社會發展提供堅實財力保障。

推進全面從嚴治黨是打造稅務鐵軍的迫切需要。黨要管黨，首先是管好干部；從嚴治黨，關鍵是從嚴治吏。要培養造就一支具有鐵一般信仰、鐵一般信念、鐵一般紀律、鐵一般擔當的稅務干部隊伍，很重要的一條就是稅務干部必須做到清正廉潔。稅務系統有近80萬名干部，55萬名黨員。稅務部門又是執法部門，稅務干部經常和納稅人打交道，面臨的執法和廉政風險較多。從總體上看，稅務干部隊伍是清正廉潔、勤政為民的，但也有少數稅務干部存在執法不公、服務不優、為稅不廉等問題。要把這支數量龐大的干部隊伍帶好、帶出戰斗力，更好地肩負起為國聚財、為民收稅的神圣使命，圓滿實現稅收現代化目標，就必須按照全面從嚴治黨要求和好干部標準，以

更嚴更實的措施加強監督和管理，打造一支讓黨中央、國務院和人民群眾放心的稅務鐵軍。

二、積極構建符合稅務系統實際的全面從嚴治黨新格局

國家稅務總局黨組深入學習領會總書記關于全面從嚴治黨的重要論述，先后制定《關于加強和改進稅務系統黨建工作的指導意見》《關于構建稅務系統全面從嚴治黨新格局的實施意見》等系列制度辦法，探索構建了“縱合橫通強黨建”的工作機制，初步形成了內外協同、程序嚴謹、配套完善、有效管用的全面從嚴治黨工作新格局。

堅持條條與塊塊共抓，確保全面從嚴治黨工作形成合力。要把從嚴治黨責任扛起來、工作落下去，必須建立相應的工作機制作為保障。針對稅務系統全面從嚴治黨工作條塊結合不夠緊密、抓全面從嚴治黨責任落實不夠到位的問題，國家稅務總局黨組著力在“縱向”上形成“兩個合力”。一方面，形成國家稅務總局黨組與地方黨委及其工作部門共抓稅務系統全面從嚴治黨的合力。制定《關于建立“條主動、塊為主”工作機制 推進國稅系統黨建工作的指導意見》，按照“條主動、塊為主；兩結合、互為補；抓黨建、帶隊伍”的工作思路，充分發揮垂直管理和屬地管理兩個優勢，探索形成稅務系統與地方黨委優勢互補、共管共治的工作機制，解決“兩邊管、兩難管”的問題。比如，在“條主動”上，上級稅務機關主動聽取下級稅務機關所在地黨委及其工作部門有關黨建工作的意見建議；各級稅務機關在開展黨風廉政建設和反腐敗工作中，主動爭取地方紀委指導，提高監督執紀水平等。另一方面，形成國家稅務總局

黨組與各級稅務機關黨組共抓全面從嚴治黨的合力。堅持上級和下級共抓，一級抓一級，層層抓落實，著力打造“層層傳導、層層壓實”的責任鏈條，解決全面從嚴治黨主體責任有效傳導不夠的問題。從國家稅務總局黨組到各省、市、縣稅務機關黨組，成立黨建工作領導小組，既抓好本級班子主體責任的落實，又抓好下一級班子主體責任的落實，還督查再下一級班子主體責任的落實。制定《關于建立“下抓兩級、抓深一層”工作機制 推進全面從嚴治黨向基層延伸的指導意見》，實施總局主抓省局、延伸帶市局，省局主抓市局、延伸帶縣局，以主抓推動延伸，以延伸倒逼主抓的兩級推動、逐級延伸責任體系。

堅持部門與部門共抓，確保全面從嚴治黨工作協同有序。全面從嚴治黨是一項系統工程，需要各方面各部門協同配合。為了解決內部各部門抓黨建配合不夠的問題，國家稅務總局黨組著力健全和完善全面從嚴治黨的運行機制，在“橫向”上實現了“六個打通”：打通國家稅務總局機關黨建與稅務系統黨建工作、黨建與黨風廉政建設工作、人事與機關黨委工作、黨建與監督管理工作、黨建與教育培訓工作、黨建與績效管理工作。實行國家稅務總局黨建工作領導小組與黨風廉政建設領導小組合署辦公并實體化運作，相關部門分工負責的齊抓共管、有機融合的管黨治黨工作機制。實行人事司領導與機關黨委領導交叉任職，一起協助黨組抓主體責任和監督責任的落實。黨建辦既管機關又管系統，橫向抓到邊、縱向抓到底。

堅持國稅與地稅共抓，確保全面從嚴治黨工作齊頭并進。全面從嚴治黨基礎在全面。“全面”就是全方位、全覆蓋、全過程，就是面向全體黨員、所有黨組織，覆蓋黨的建設各個領域、各個方面、各個部門。針對因管理體制原因導致的抓國稅、地稅

黨建用力不均衡的問題，國家稅務總局黨組在“統籌”上下功夫，堅持既抓實總局機關又抓嚴稅務系統，既督導國稅局又指導地稅局，采取抓機關帶系統、督國稅聯地稅的辦法，形成了面向國稅地稅全體黨員、覆蓋國稅地稅所有黨組織、滲透國稅地稅所有領域的抓黨建工作局面。國家稅務總局黨組在開展黨的政治活動和集中教育工作中，同步制定對國稅系統和地稅系統的指導方案，做到同部署、同推動、同落實、同考核；將地稅系統黨務干部培訓納入國家稅務總局相關培訓計劃，加大對地稅系統黨務干部的培訓力度；要求各級國稅機關、地稅機關開展黨建工作聯動共建，探索建立國稅、地稅黨建工作合作機制，共同促進全面從嚴治黨工作。

三、確保稅務系統全面從嚴治黨工作取得實效

為構建稅務系統全面從嚴治黨新格局，國家稅務總局黨組持續用力，久久為功，推進稅務系統全面從嚴治黨工作落地落細落實。

切實履行“兩個責任”，黨委主體責任，紀委監督責任。落實全面從嚴治黨“兩個責任”，既是全面從嚴治黨的形勢所需、職責所系，也是管黨治黨的必行之策。國家稅務總局黨組帶頭踐行中央全面從嚴治黨各項要求，督促各級稅務機關黨組織肩負起全面從嚴治黨的主體責任和監督責任，并按照《關于新形勢下黨內政治生活的若干準則》和《中國共產黨黨內監督條例》等法規制度要求，研究制定《稅務系統落實全面從嚴治黨主體責任和監督責任實施辦法》，對國家稅務總局黨組、總局機關各單位、省以下稅務機關逐級分類列出各責任主體的責任清單，促進各級稅務機關黨組織始終把“兩個責任”放在心上、扛在肩上、抓在手上。同時，要求各級稅務機關黨組自覺

主動接受紀檢組的指導和監督檢查，積極支持紀檢組履行監督執紀職責。深入落實稅務系統貫徹《中國共產黨問責條例》實施辦法和《關于運用監督執紀“四種形態”的實施意見》等，推動全面從嚴治黨“兩個責任”落地生效。

健全完善制度機制。加強黨內法規制度建設是全面從嚴治黨的長遠之策、根本之策。國家稅務總局黨組對照中央系列黨內法規，全面梳理“縱合橫通強黨建”的系列制度辦法，完善全面從嚴治黨運行機制，進一步理順省及省以下國稅系統紀檢監察工作機制。在省及省以下稅務機關成立黨建辦，統籌協調機關與系統黨建工作，并建立相應的運行規則，推動全面從嚴治黨向基層延伸。健全“下抓兩級、抓深一層”工作機制，選擇部分市或縣稅務局作為基層黨建工作聯系點，加強黨建工作指導，定期聽取工作匯報，樹立先進典型，督導落后單位，并與其上一級單位績效管理掛鉤，通過“抓兩頭、帶中間、促全面”，努力提升稅務系統黨建工作整體水平。

加強督促檢查考核。加強檢查和考核，及時發現和解決問題，嚴格落實執紀問責，完善抓落實長效機制。近年來，國家稅務總局黨組將全面從嚴治黨工作全部納入績效管理，與稅收業務工作一起謀劃、一起部署、一起檢查、一起考核，通過設置細化、量化、實化的“硬指標”，把全面從嚴治黨考核同各級稅務機關領導班子綜合考評有機銜接起來，同干部任免、獎懲緊密掛起鉤來，加大考核力度，尤其是在考評辦法中明確了全面從嚴治黨工作發生重大問題實行“一票否決”，引導各級稅務機關黨組和領導干部帶頭踐行中央全面從嚴治黨各項要求，有力促進了全面從嚴治黨責任的有效落實。