第一篇：淺談街道小型工程審計質量控制與管理

淺談街道小型工程審計質量控制與管理

作者

顧云龍 江浦街道審計站

摘 要：近年來，建設市場趨于向法制化、規范化的方面發展，但仍有不少企業為了個人的利益，采取不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與建設方相互勾結，中飽私囊。從提高街道政府投資小型工程審計質量，對控制工程造價，提高工程項目的經濟效益的實踐中，著力探討各關鍵環節的內部審計質量控制與管理，以及用于約束機制保證工程審計質量管理模式。分別對政府投資小型建設項目的過程審計、結算審計等工程管理和投資控制的有關因素進行了分析和思考，并通過實踐總結出小型基建的審計方法，對加強工程管理，強化內部審計監督，完善各項內控制度，節約政府投資資金。提高小型建設項目投資效益的重要性進行闡述

【關鍵詞】小型工程 內部審計 質量控制

街道政府投資小型工程內部審計，為政府財政節約了大筆資金。但怎樣確保小型基建工程審計的真實性、合法性、效益性，以及如何有效防范工程審計風險。對于基建工程審計，人們關注的較多；而對于政府投資小型工程審計，其重視程度則往往不夠。審計時我們發現，小型基建工程一般沒有施工圖紙和工程簽證；對隱蔽工程核實、取費、等級認可等都要耗費相當大的精力。對此，我們結合工作實際，認為在目前的形勢下應著力于各關鍵環節的內部審計質量控制與管理，用約束機制保證工程審計質量。

一、影響政府投資小型工程內部審計質量控制的因素：

1、政府投資小型工程建設項目是指進入區招投標中心限額（工程造價100萬元）以下，街道財政和集體經濟投資額在5萬元以上的各類工程建設項目。街道小型工程建設項目一般用于道路修整、環境改造、社區用房改擴建等，多為廣大群眾眼皮底下的“百姓工程”，小型工程建設項目實施的好壞不僅關系到各級領導班子的執政能力，更關系到廣大群眾的切身利益。在日常的審計工作中發現，小型工程建設項目存在以下問題：

一、項目前期規劃缺乏周密性。一些工程項目因為設計、建筑標準、施工范圍變更等原因，造成最終的工程造價遠遠高于中標價，使得招投標制度流于形式。

二、項目過程監管、資金監管不到位。一些項目存在工期拖拉、決算滯后、工程款支付缺乏有效監管的情況。

2、建設市場趨于向法制化、規范化的方面發展，但仍有不少企業為了個人的利益，采取更加不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與投資方相互勾結，中飽私囊。建筑項目結算審計是當前建筑工程的重要組成部分,如何改進對建筑工程結算的審計方法,提高審計的作用和效果,是建筑工程審計需要研究解決的重要問題。

3、中介機構審計人員素質低

由于我國中介機構起步較晚，存在著許多不規范的運作。中介機構審計人員素質不能滿足結算審計的需要,主要表現為業務不精,操作中不敬業、不公正。結算審計中人員的素質高低直接關 系著審計結果的正確與否,直接關系著委托人和代理人的盈虧。因此,人員的素質對竣工審計來說是至關重要。當前,少數結算編制人員因業務水平不足導致對計算規則、定額換算、合同條款等有關內容吃不透，造成的計算失誤, 建設方人員在具體的實施過程監督之中也存在松懈的心里。中介機構審計人員，有的單純追求收入，不講職業道德，對數百萬元以上的大項目認真負責，對數十萬元或更小的項目敷衍馬虎；有的為了降低成本，大量聘用臨時審計人員或實習人員；有的工程造價員系施工單位技術員出身，在工程審計中有著太多的“施工隊情結”。

二、加強街道政府投資小型工程內部審計質量控制的對策。針對街道政府投資小型工程內部審計存在以上這些現象，對此，我們通過工作實踐，從規范管理，提升內部審計工作水平和工作質量著手，審計質量控制得到了加強，用約束機制保證小型工程內部審計質量。

1、爭取領導重視，建立建 全審計機構，加快專業人員配備。

我自從2010年8月調任審計站工作，審計站只有一名臨時聘用工程審計人員，對街屬事業單位、村級財務的審計工作一般由財政所、經管辦負責，項目均為領導臨時交辦。建設工程項目需要預審或審計的，人員只有一位返聘的 “老工程審計”，審計站沒有公章非獨立部門。審計人員是兼職審計工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨立性不強，使審計工作流于形式，變成了“走馬觀花”。隨著農村經濟的快速發展，新農村建設步伐 日益加快，城市化進程的不斷推進，征地拆遷項目增多，村集體可支配的資金不斷增大，個別村達到數千萬元，審計工作逐漸成為維護農民群眾利益、凝聚民心、構建和諧社會的重要措施。針對上述情況，審計站通過專題多次向街道主要領導匯報，爭取領導重視，取得領導支持，現街道審計站在職共有6人：站長、副站長各1人，專職工程審計人員3人，專職財務審計人員1人，審計站為街道獨立部門。

2、嚴格執行工程審計工作規范，制定出臺了相關文件。政府投資小型工程內部審計，我們嚴格按《2004江蘇省建筑與裝飾工程計價表》及《建設工程工程量清單計價規范》的費用定額計算工程造價，材料價格嚴格按照南京《工程造價期刊》指導價執行。按照省、市有關內部審計工作規定和《內部審計準則》，制定可行的審計工作規范和制度。全面落實審計站內部人員崗位責任制，使每一名工程審計人員都能自覺遵守審計工作紀律，明確工作目標。切實做到依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔從審，建立工程項目審計檔案管理制度，及時對審計項目的各種資料進行整理和裝訂，做到案結卷成，并做好保密工作，使審計檔案工作逐步規范化。強化審計服務職能，促進廉政建設，為適應街道經濟社會發展的需要，結合街道審計工作的實際，2011年初街道黨工委、辦事處制定下發了江街委（2011）7號文，《關于進一步加強街道內部審計工作意見的通知》審計站積極按《通知》的要求進行規范化實施審計，提高審計的力度。

3、嚴控工程建設項目預審環節。

為了進一步落實浦口區《關于進一步加強政府投資建設項目 4 審計監督的意見》，對工程建設項目進行直接審計和招標前預審。街道各部門、各單位和行政村小型工程項目，按照審計管理權限（5萬以上至100萬元以下）規定的要求，統一扎口由街道審計站審計。審計站加強預算審計，通過預算審計可以掌握了解很多信息。例如：可以了解工程內容、工程類別和投資規模以及施工企業的取費等級等，為選擇施工隊伍、為領導掌握并控制撥款、竣工決算等提供資料和依據。若不進行預算審計，很多工程情況無法掌握，這對結算審計人員來說是比較被動的。在招標選擇施工隊伍時，在招標書中也應明確這個標準要求。為了加強預算審計，應制定相關標準制度：所有小型基建工程必須有預算，并經審計后方進入招標程序。預算不經審計的，決算不予審計，財務部門不予付款。同時我們還改進工作方法和程序，對各單位上報的工程預審項目，超過5萬元的必須進行預審，一是要有“工程建設項目申報表”，并且經街道工程領導小組組長審批；二是要有“財政性資金投入工程項目確認單”，并經街道分管財政領導審批；三是建設單位要提供完整的預算書及圖紙；四是審計站指定專人按照規定程序預審，并出具江浦街道建設項目預審單。五是經審計站領導審核并報紀工委審批，方可進入公開招標程序。2011年1－12月完成工程預審33項，核減工程造價約98.3萬元。

4、嚴把工程竣工決（結）算審計關。

加強對政府投資項目工程竣工決（結）算實施審計監督，按照浦口區人民政府浦政發（2005）13號關于《浦口區政府投資項 目審計監督暫行辦法》和江街委（2011）7號文，《關于進一步加強街道內部審計工作意見的通知》，對所屬單位已竣工決算的項目，工程驗收合格后，投入使用同時應及時報審計站審計；工程項目結算審計，送審前必須有合同、預算書、結算書、簽證材料齊全，如有圖紙的還須提供圖紙，做到手續完備，不經審計，不得付清工程款。按照審計管理權限規定的要求，街道審計站統一扎口進行審計。具體抓好以下三項工作：

一是重視現場實地測量和察看，核對工程量，審計投資成本的真實性。工程結算審計中，一般是先通過建設或施工單位提供的工程結算書、工程量計算表、竣工圖及設計變更、現場簽證等資料進行初步審查，分析重點和疑點。如果此時能夠發現一些問題，調減工程量或項目當然好，但若不能發現問題或不能確定的話，則必須到工程所在地現場進行測量和觀察。工程量計算是核減工程造價的重要環節，對工程量不足的，堅決按實際工程量計算，保證了審計質量和公正性。如：2011年2月審計江浦街道烈士塔居委會綜合樓工程時，甲乙雙方提供了竣工圖和結算書，審計人員經審閱分析和初步計算后，認為可能會與實際有差異，未予采納，而是會同雙方代表共同到現場重新進行了測量，結果發現基礎數據不一致，造成各個項目多計重計工程量，共審減造價211577.70元，占送審價的20.9%。其他類似的例子還很多，因此必須親自去工程現場核實其存在性，而且實地檢查中還可能會發現一些其他未注意到的問題，審減額就是這樣積少成多匯集而成的。2011年1－12月共審結107項工程結算項目，核減資金約297.4萬元。

二是重點審查變更調整項目。前提是建設單位必須提供完整的變更資料及工程量計算書，以確定變更事項及造價的準確性。在招投標環節，施工單位中標后與建設單位簽訂合同，若招投標活動及合同內容合法，則中標價受招投標法和合同法的保護，一般情況下不予變動。但因建設項目的復雜性，難免會有變更調整事項，此時施工單位根據相關合同條款編制的補充工程結算即變更造價就是審計人員審查的一項重點。在實踐工作中，對隱蔽工程、不可恢復原狀的變更項目的真實性審計具有一定的難度。對變更部分的審計不能獨立進行，必須結合構成合同價的投標書內容進行核對，注意有無重復列項，多計工程量。對于單價承包合同尤其如此，不僅要對比分析投標書和工程結算的各項內容，審查有無加大工程量，還要結合設計變更和現場簽證，重點審計大額變更增加項目。如：去年江浦街道新世紀幼兒園維修工程，招標價22.18萬元結算價59.95萬元，通過對比分析發現工程結算比投標書增加了工程許多項目，通過審查原始資料、復算，調查建設、施工單位現場技術人員，并經現場實地察看和測量，審計調整了工程量和個別項目，審減造價13.72萬元，占送審價的22.8%。

三是充分運用廣聯達、未來清單造價軟件等計算機輔助審計手段，提高工作效率。在工作實踐中運用計算機審計，能夠減少大量的手工操作，尤其是在套定額、取費、調整材料差價和人工費調整及自動計算、生成表格等方面。而在工程結算審計中要想把好費用定額的套用與取費標準、取費程序關，關鍵就是運用好工程造價軟件，選擇適用的單位估價表、材料差價等模板，審計 7 費用標準是否準確。在響堂村排污工程審計中，通過重點審查變更增加及調整項目，結合現場察看及測量結果，運用造價軟件確定合適的單價和費用標準，共計審減造價39.42萬元，審減率達39.7%。

四是健全內部結算審計的內部控制。中國注冊會計師協會發布的“內部控制審核指導意見”明確規定，“建立健全內部控制并保持其有效性，是內部控制審核的責任”，而內部控制也是規范內審行為、控制內審差錯、防范內審風險的重要手段。因此作為內審機構，不能因為人手少就不進行內部控制。對工程內審人員除進行經常性的廉政教育和全面的業務培訓外，應進行制度約束。我們主要采取主審復審制后，再由審計站分管業務領導在出具審計報告之前予以復核，從審計主體上防范風險的發生。江浦街道審計站 顧云龍

2012年4月18日

第二篇：審計質量與審計風險控制

中國注冊會計師協會CPA繼續教育專用資料

第 四 講

審計質量與審計風險控制

主講人李曉慧

【師資簡介】

李曉慧，河南南召人，經濟學博士，教授，碩士生導師，現任中央財經大學會計學院副院長，擔任財政部審計準則咨詢委員會委員、亞洲風險與危機協會注冊風險管理師中方認證專家、北京注冊會計師協會專業技術標準委員會委員。曾在會計師事務所、國有資產管理局和中國注冊會計師協會專業標準部工作。

在《會計研究》、《審計研究》、《財政研究》、《財務與會計》、《中國注冊會計師》、《財會通訊》、《上海會計》、《中國財經報》和《中國證券報》等上發表近百篇專業論文，近年來主要的論著有《現代審計精要》（1999年）、《審計實驗室——審計實務個案分析》（2000年）、《審計實驗室——主要會計事項的相關法規及其審計案例》（2002年）、《實用審計英語》（2002年）、《審計實驗室3——風險審計的技術和方法》（2003年）、《審計工作底稿編制個案》（2003年）、《審計實驗室4——其他鑒證業務的風險控制》（2004年）、《會計與資本市場案例研究》（2006年）、《審計學：實務與案例》（2008年），等。

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第三篇：加強審計質量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質量控制“審計質量是審計工作的生命線”，抓好審計質量控制，對提高審計項目的質量具有非常重要的意義。要加強審計質量控制，提高審計質量，筆者結合整理申報優秀項目檔案的體會，認為必須按照《國家審計準則》、《審計署審計質量控制辦法》和《審計署優秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質量。

一、狠抓四個方面質量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關注表明履行審計程序的相關資料。注意查看是否缺少審計通知書送達回證、審計組長授權委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或審計組對反饋意見的說明等審計資料。

2．關注是否按照實施方案開展審計（調查）。包括是否存在實施方案未經復核批準即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調整審計分工時審計組是否編制調整實施方案。

3．關注是否存在逆程序操作，導致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現審計工作底稿形成及復核時間早于審計證據取得時間或晚于審計（調查）報告形成時間，或審計工作底稿匯總表編制時間晚于審計（調查）報告形成時間等問題。

4．關注表明履行審計程序的相關資料編制是否規范。包括是否存在審計（調查）項目雖然表明履行審計程序的相關資料齊全，但是缺少規定內容，或相關資料間對應關系矛盾；是否存在審計（調查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規定內容。包括在編制審計（調查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術方法、進度安排、所需審計人員數量、審計范圍等規定內容；審計（調查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風險的評估、質量控制、紀檢保密等規定內容的表述；是否存在審計（調查）實施方案對審計目標、審

計分工沒有細化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或審計方法步驟。

3．內容是否規范。例如編制審計（調查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內容；編制審計工作底稿時，是否出現報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復核是否規范。包括審計組在對審計工作底稿進行復核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復核意見，或者沒有進行復核就簽字；是否存在有的簽字確認的復核人員不是審計（調查）實施方案規定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調查）報告或審計工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計證據控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調查）項目在收集審計證據過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認；是否存在收集證言類證據時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據，或者用碳素筆涂改審計證據中的關鍵數字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認；如果審計工作底稿上的數字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標注了相應的計算過程。

2．是否符合相關性要求。包括是否存在有的審計（調查）項目在使用審計證據過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據，雖按照要求附在相關程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關的審計調查統計表格、文件法規也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調查）項目在收集和使用審計證據過程中，是否存在審計證據不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數據的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數據控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規不正確甚至未引用法規。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規，而是引用了處理處罰的法規。

3．是否存在審計數字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關單位名稱和審計證據名稱與審計證據不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質量

（一）抓制度建設，全面規范審計質量專業標準

為使審計業務管理和質量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準則框架內，可以結合自身實際全面細化審計質量專業標準、構建審計業務管理制度體系，并根據審計工作發展變化及時作出修訂和調整。一是推行審計項目質量分級負責制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業務部門負責人、辦領導在執行審計項目過程中應盡的職責、承擔的責任和相應的追究辦法，對于違反規定的行為，制訂相應的追究辦法；二是制訂審計業務模板。統一規范審前調查記錄、審計工作底稿、審計業務會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標準化和規范化。

（二）抓復核程序，堅持高標準、嚴要求

按照審計署6號令規定的三級復核內容，嚴格落實復核責任。一是強化審計組的復核責任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復核負責，要實時監控審計實施方案的執行情況，及時提出調整方案的建議，履行調整手續；及時復核審計工作底稿，簽署恰當的復核意見；二是切實發揮業務處的復核作用。對提交法制處復核的審計業務文書，業務處應對審計事實和證據、法規引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認真復核，業務處負責人應嚴格把關。

（三）抓流程建設，突出重點環節著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現場質量檢查，督促審計組加強審計現場業務管理，規范審計行為，將質量隱患消滅在萌芽狀態；二是堅持審計復核“預警”與審計情況通報相結合。即由法制處復核人員根據審計項目規定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關處室報送復核材料，以保證復核時間和復核質量。將審計質量檢查和審計復核中發現的審計質量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質量經驗交流。組織有關業務處負責人開展講座，結合以前完成的審計項目，剖析影響審計質量的主要問題，交流提升審計工作質量的經驗，以此增強全員審計質量控制意識。

（四）抓流程規范，大力推廣應用AO系統

對于有條件采集數據的項目，要大力推廣應用AO系統。一是將AO系統的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應用AO系統的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統采集的數據建立被審計單位基本情況和審計情況數據庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統的應用納入主審負責制的任務內容。由主審規范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據承擔的審計事項，進行數據采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質量控制的時效性。

第四篇：審計質量控制

（一）加強培訓，提高審計人員素質

審計人員是CPA審計服務的主體，他們是審計產品的直接提供者，直接影響著審計質量，對于審計質量負有重大的責任。因此，提高審計人員的素質應該成為各級審計機關的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業務培訓和職業道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業務勝任能力和綜合素質，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執行運用法律法規的能力，培養審計人員的思維能力。

四、提高素質，強化管理，實行全員審計質量控制審計機關要加強審計人員的學習培訓，提高業務能力和綜合素質，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質量是審計工作生命線的理念，強化審計機關全員質量控制的理念，審計機關每個人的工作都構成審計質量，人人都要為審計質量把關，這一點對審計業務人員都可理解，但實際上審計法規復核人員、審計監督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務人員的工作實際也直接或間接形成審計質量。

《審計準則》中明確審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識、職業能力和工作經驗，并且對審計機關在任用審計人員、后續教育、培訓等方面做了嚴格的規定，以確保審計人員具有與其審計業務相匹配的職業勝任能力。這些規定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質，作風，經過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質量。

加強業務技能的學習和培訓, 提高員工的執業技術水平。執業質量與審計人員的執業水平有著直接的聯系, 現在會計造假的水平越來越高, 表現形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領、難以發現假賬, 即使發現了也可能會把錯的當成對的而得出錯誤的結論。因此, 必須把提高員工的執業技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質量事故的發生。

（二）提高業務技能，開展廣泛的職業道德教育。廣泛的職業道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質量的切入點。在全國范圍內推出社區教育培訓和職業道德展覽，一方面增加會計師事務所負責人，項目經理的培訓工作，另一方面，也加強職業道德教育和培訓內部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質量控制的中心環節。對質量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導和監督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務所高層負責人進行最終復核是把住審計質量的最后一道關口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復核制度, 事務所項目負責人、部門經理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復核并簽發審計報告, 由于審計業務本身的復雜性, 審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質量, 減低審計風險, 明確相關審計人員的責任, 建立三級復核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質量控制。要保證審計質量，首先

要以科學發展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標，點面結合，重點突出。(1)科學選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務于改革、發展、穩定大局意識，在認真調查審計需求的基礎上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風險水平、審計預期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優先順序。審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關在編制審計計劃時，既要有創造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應保持應有的謹慎性，避免重復、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執行情況。審計機關應當建立和實施審計項目計劃執行情況及其結果的統計制度，定期檢查審計項目計劃執行情況，評估執行效果。

2.實施階段的質量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當程序獲取充分且適當的審計證據，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務收支的真實狀況和遵守財經法紀的真實情況。

(1)恰當組織審計組。根據審計需求恰當分配審計人力資源，實行審計組組長負責制。

(2)充分開展調查了解程序。“調查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，重點調查了解被審計單位相關內部控制制度及其執行情況，充分運用職業判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關要在做好調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據，并評價審計證據的適當性和充分性。

(5)規范編制審計記錄。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規和審計準則；③便于實施指導、監督和檢查。

(6)規范撰寫審計報告。《審計準則》強調了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構成要素、編寫內容、行文程序、復核重點、審理重點、簽發程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規定，形成了嚴密的審計公文編審運轉程序，筑成了審計報告質量控制的防線。

(7)嚴格執行審計報告的質量控制環節。為了保證審計報告的質量，審計準則要求在審計報告簽發前要經審計組組長審核、業務部門復核、審理機構審理。3.終結階段的質量控制。一是簽發審計報告。審計報告經審計機關負責人簽發后，報送被審計單位、被調查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準則的新增內容，要求審計機關建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關應指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向審計機關提出檢查報告。審計機關可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復核來進行質量控制的效果不理想, 要切實提高審計質量, 必須對審計項目的全過程進行監控。從接受委托、簽訂業務約定書, 直至出具審計報告的各環節都要按照執業規范的要求進行嚴格控制, 把質量隱患消除在各個環節中。要實施全過程的質量控制, 事務所必須建立一系列的規章制度, 如業務承接與簽約規定.了解企業基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導制度, 業務操作流程, 外勤工作規則, 三級復核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發制度等等, 有了這些規章制度, 才能在質量控制方面有據可依,有章可循。規章制度建立后, 關鍵是要落到實處, 因此, 事務所要采取一系列措施, 要經常性地對各項規章制度的執行情況進行監督和檢查.保證各項規章制度的有效運行。

（一）審計前的質量控制。審計前的質量控制指從一個項

目的開始確保審計質量，降低審計風險，節約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業的中心工作、事關企業發展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調查與方案編制，關系到審計的深度、效率，也關系到責任和風險。

（二）審計中的質量控制。審計中的質量控制是整個審計

過程質量控制的核心。在具體審計業務實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規定，嚴格外勤審計工作程序，明確項目負

責人和各級審計人員的工作職責，規范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據的質量關，完善信息傳遞系統，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應記錄對質量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質量控制制度使用。

嚴格執行復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環節自始

至終都符合相關準則的要求。建立審計報告的簽發制度，對報

告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用作出具體規定。保證審

計報告按規定的程序、格式對外出具，避免出現紕漏。完善復

核制度，增強審計人員的風險責任意識，提升審計質量控制機

制。

（三）審計后的質量控制。每一個審計項目結束，審計人員

都應對本次審計工作及時迚行總結，簡要闡述本次審計工作

中發現的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似審 計工作中應注意的事項。此外，還應針對不同行業、系統的審 計工作迚行總結。審計總結對今后的工作有極強的借鑒和指 導意義，有利于提高審計工作質量，降低審計風險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應當妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業務服務。同時，對于降低審計風險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質量控制點，建立質量控

制體系。審計質量控制是一項系統工程，涉 及到審計工作的各個環節。一是把好審前調 查關，制定切實可行的審計方案。通過審前 調查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調查所取得的資料進行初步分析性復核，確定審計重點，分解審計目標，細化審計內 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責任；二是規范審計取證工作，提高審計證 據質量。要以嚴謹的態度對取得的證據進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學地決定審計證 據的取舍，確保審計證據的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質量的內控機制；四是重視審計復核工作，加大審計復核力度，嚴格執行審計復核和審 定制度，實行審計項目三級復核制，所有重 要審計項目都要通過審計業務會議集體審 定；五是建立審計質量責任追究制度，強化 審計人員的責任意識，明確各個環節應該完 成的工作和各個環節的責任，實行一環扣一 環的質量檢查和責任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關領導，不論是誰，只 要在執行審計項目過程中違反了審計法規、審計準則和審計質量控制規定的，都要追究 相應的責任。

一、突出審計方案的質量控制

審計方案包括審計機關審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質量控制的“龍頭”，是指導審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質量地編

制審計方案，首先要搞好調查了解，在此 基礎上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。重要審計項 目的審計實施方案應當報經審計機關負

責人審定；其次要明確審計目標，細化審 計內容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責任，增強審 計實施方案的針對性、指導性，防止審計 操作與審計實施方案脫節，真正發揮審

計實施方案指導、規范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質量控制

強化審計實施過程的質量控制是提

高審計質量的中心環節。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據。收集審計 證據時，必須注重審計證據的質量要求，審計證據應當具有適當性和充分性。審

計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計目標有關的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現場審核力度，及時發現和糾正審計證據不充分、不適

當，審計結論不恰當等問題，加強對審計 人員現場審計工作的指導、監督和檢查。要建立健全行之有效的審計復核制度，切實解決審計工作底稿未經復核或復核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內容到形式都要注重

規范與完善。

三、突出審計報告的質量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結果的載體，審計質量最終體現在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎，以審計證據為依據，如實反映 審計發現的主要問題，做到內容完整、事 實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范。審計組在起草審計報告前，應當集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應當在防范審計風險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應當根據審計發

現問題的性質、數額及其發生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發現問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關業務部門應當對審計報告

進行復核并提出書面復核意見。審理機

構可以根據情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應當由審計機關業務會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現審計成果，提升審計質量。

2.加強會計師事務所業務質量控制。加強會 計師事務所業務質量控制首先要保證業務流程質 量控制要到位。其中, 在業務承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風險, 將不良風險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審 計小組成員執行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質性程序及其執行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據;編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執 行過程和結果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據審計程序執行的充分性和被審計單位未調整 事項的重要性等發表適當的審計意見并撰寫審計 報告。此外, 要嚴格執行項目負責人、部門經理 和事務所負責人的三級復核制度, 保證審計質量。

第五篇：淺析項目工程安全管理與質量控制

淺析項目工程安全管理與質量控制

【摘要】工程項目中的安全管理與質量控制是決定工程能否順利實施的重要內容，安全管理、質量控制與施工進度也密切相關。本文分析了影響工程施工安全與質量控制的因素，提出了加強工程安全管理及質量控制的建議。只有通過加強工程施工人員安全質量方面的綜合管理和綜合教育,加快建立安全質量管理機制,不斷提高安全質量意識,完善施工安全質量保障體系,形成全員參與，根據責任點各負其責的齊抓共管管理系統，工程項目建設中才能杜絕安全質量事故的發生。

【關鍵詞】項目工程安全管理質量控制

工程建設工地有施工人員復雜、作業環境差、工程工期緊、施工過程危險源多、作業人員的安全意識偏低的特點，加上如設計、材料、機械、氣象、施工工藝、技術措施、管理制度等因素，均直接影響著工程項目的施工質量和安全。建成的項目工程是一個有機整體，雖然也有分項和分部工程之分，但不能象其它一些工業產品那樣出現瑕疵后可以更換配件或退換貨，施工中的任何一個環節出現了狀況都直接影響項目的成敗，因此，建設中的安全管理和質量控制尤為重要。下面對工程項目建設中的安全管理和質量控制問題作探討。

一、影響工程安全管理及質量控制的因素分析

1、企業主要負責人（法人、項目負責人、技術負責人、安全負責人）思想上對項目安全生產和質量控制不重視，沒有給項目配備足夠多的專業安全質量管理人員，安全生產責任制不落實，安全生產規章制度形同虛設，質量自檢系統缺失或不完善，缺乏中間環節及關鍵部位質量的見證監督。

2、項目業主（建設單位、政府監管機構）缺乏安全生產和質量保障意識，對安全生產經費投入不足或監管不到位，不科學安排建設資金，隨意壓縮工期及縮減施工預算，組織安全質量大檢查走馬觀花，一定程度上縱容了施工企業在安全管理和質量控制上采取應付了事的態度。

3、施工人員安全質量意識淡薄，不按規程要求施工，不能嚴格執行安全施工方案，忽視施工過程的安全質量管理，安全預防和質量措施不到位，對存在的安全質量隱患或可能造成的安全質量事故抱有僥幸心理，缺乏安全自我保護意識。

4、施工單位采用不合格的施工機械設備及材料，對施工機械的維護保養不到位，致使機械設備帶病作業，或者機械操作手沒有通過系統的操作培訓及持證上崗，從而留下了安全隱患。施工方使用不合格的建筑材料是工程質量的最大隱患，沒有合格的材料是不能施工出合格的工程產品的。對施工產生安全質量隱患的因素很多，除了人的因素和

物的因素外，還有自然條件、天氣狀況、施工地形地貌等等。安全管理和質量控制對于各類企業來說,是一種生產實力的反映，它體現企業的人文思想、科學技術和管理水平,施工企業更是要求盡善盡美，時刻把安全質量放在第一位。

二、項目安全管理建議

1、健全安全組織機構，加強專業安全知識、技術的日常教育與培訓，用安全典型事例進行教育，對照法律、法規認真地進行分析、討論，提高管理人員素質，狠抓各項安全生產責任制的落實。新進工人入場進行企業、項目部、施工班組安全三級教育制度，落實施工安全管理，明確安全責任，實行一級督查一級，確保安全方針制度落實到實處，杜絕違章操作，對危險性較大的分項工程應制定安全施工方案，實行分級審批。

2、加強施工安全設計和規劃，保證安全資金的投入，規范工程現場管理。施工單位的施工組織設計要編制施工安全規劃，往往施工設計中對安全施工考慮較少，在施工過程中才會逐漸暴露出來，這就要求施工企業在編制施工組織設計時，要預先規劃安全施工，保證安全措施的資金，施工時才能按照計劃實施監督，執行管理現場的安全措施。

3、遵循工程施工規律，嚴格執行安全操作規程，在保證安全和質量的前提下搶抓進度。進度形象工程會造成施工建設者過度疲勞而導致事故多發，承建者為趕進度還會偷工

減料，導致工程質量降低。作為項目的管理方應該嚴格執行施工操作規程，遵循施工的規律，克服施工隊伍人員膽大、蠻干、冒險的心理特點，堅持持證上崗，以確保施工人員的人身安全。

4、加強安全設施、設備監管，改善施工環境條件。建設者應該對進場的施工設備加強安全檢測，強化日常維護保養，消除安全隱患，積極采用新工藝、新技術、新材料和新設備，更新安全設施，加大投入，大力改善施工現場條件，為勞動者提供安全的施工環境。

三、工程質量控制建議

同樣，產生工程質量事故的原因是多方面的，有前期的勘察設計及施工圖紙的審查，即“預控”，有竣工后運行期的科學使用管理，但關鍵還是施工過程的控制，這里主要談下施工階段的質量控制方法。

1、建立施工質量保證體系。施工單位在工程開工前期要建立一套施工質量控制的目標體系，主要包括：成立現場施工質量控制的業務職能部門并做具體的分工；制定現場施工質量控制制度和主要工藝流程，如技術質量崗位責任制度、施工質量檢查檢驗制度、信息檔案管理制度、質量控制例會制度等；確定項目施工質量控制點及其控制措施；制作現場施工質量計劃；建立現場施工質量控調網絡及其運行措施，如與業主方、監理方、設計方、分包方、政府等方面以

及本企業職能部門之間的協調與溝通。技術負責人要對每一分項工程進行開工前的技術交底，把工程技術措施落實到班組及施工個人，確保質量措施能落實到實處。

2、施工單位自檢。施工單位成立系統的自檢機構，配備專業的試驗檢驗技術人員，對工程動工前期要把涉及到的砂石、鋼筋等原材料提前送到具有資質的檢驗機構進行試驗，即工前試驗，據此選定合格材料的產地和源頭，確保進場材料合格。分項分部工程各個節點環節，特別是隱蔽工程中間交工前，施工單位一定要按照設計及規范做好自檢合格，再提請現場監理檢驗。

3、做好中間檢查及檢查結果的應用。施工質量檢查有來自企業內部的檢查和業主監理等外部的檢查，檢查方式采取日常檢查、跟蹤檢查、專項檢查、綜合檢查、監督檢查等，檢查方要根據制定的規范及設計文件要求對完成的各分項工程進行質量檢查，檢查有無擅自改變施工方法、粗制濫造降低質量標準的情況，檢查已完工的成果是否符合規定的質量標準。檢查結果偏離規范的要及時進行糾偏處理，即進行質量整改，正常的則要考慮在保證質量的前提下對投入和進度進行調整，找到三者間的平衡點，最大程度地節約項目資金。

項目工程安全管理和質量控制是一個系統的動態管理過程。施工階段企業的安全管理及質量控制工作必須建立嚴

密的監督系統，完善質量體系和質量檢查制度，進行全過程的控制，并以新型的施工設備和新的施工工藝相配套，探討安全管理與質量控制的有機結合，工程項目才能在可控的范圍內順利實施。