第一篇：電力企業(yè)大修及技改工程審計(jì)與控制初探

要：電力企業(yè)大修及技改工程是指電力企業(yè)為促進(jìn)電網(wǎng)健康發(fā)展而對(duì)其設(shè)備、資產(chǎn)進(jìn)行的維護(hù)、補(bǔ)全等技術(shù)性措施。對(duì)大修及技改項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)包括運(yùn)用各種審計(jì)方式對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工決算全過程的檢查，其審計(jì)重點(diǎn)在于真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)。大修及技改工程在實(shí)際管理與控制中存在諸多亟需改進(jìn)的環(huán)節(jié)。本論文通過結(jié)合基層大修及技改工程審計(jì)工作的實(shí)際狀況對(duì)電力企業(yè)大修及技改工程審計(jì)與控制進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：大修理 技術(shù)改造 大修及技改審計(jì) 大修及技改控制

一、大修及技改工程概述

電力企業(yè)大修理是指對(duì)設(shè)備等固定資產(chǎn)為恢復(fù)其能力和功能所進(jìn)行的綜合性修理、維護(hù)等工作，大修理支出一般不會(huì)提高固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力和增加其使用壽命，而僅僅是為維持固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)能力，因此從本質(zhì)上說是一種收益性支出，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接或分期攤?cè)肫髽I(yè)成本。

技術(shù)改造是指利用國(guó)內(nèi)外成熟、適用的先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、工藝、材料等，對(duì)現(xiàn)有落后的生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備、設(shè)施，以及配套的輔助設(shè)施進(jìn)行的完善、配套或整體更新改造，以消除其重大隱患和缺陷，維持電力工業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和進(jìn)行以內(nèi)涵為主的擴(kuò)大再生產(chǎn)。技術(shù)改造投資形成固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的資本性支出，應(yīng)按資金項(xiàng)目資金計(jì)劃通過在建工程或固定資產(chǎn)科目核算，不得在成本中直接列支。

電力企業(yè)大修及技改工程的目的在于促進(jìn)電網(wǎng)發(fā)展，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。由于特殊的行業(yè)特征，電力企業(yè)大修理及技改工程一般呈現(xiàn)投資規(guī)模大、分布范圍廣、注重規(guī)劃性與效益性等鮮明特點(diǎn)。電力企業(yè)技改和大修工程從其工程內(nèi)容來看，具有一定的共同點(diǎn)，主要包括：

1、完善現(xiàn)有電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高電網(wǎng)設(shè)備的技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)性及及環(huán)保水平。

2、消除影響電網(wǎng)穩(wěn)定運(yùn)行的設(shè)備缺陷以及生產(chǎn)輔助系統(tǒng)存在的問題，挖掘現(xiàn)有設(shè)備的潛力。

3、對(duì)超期服役的電網(wǎng)備和設(shè)施進(jìn)行局部或延長(zhǎng)壽命的改造或更新。

4、為恢復(fù)和維持固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)水平和生產(chǎn)能力而對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的保養(yǎng)、維修、檢測(cè)等技術(shù)性輔助措施。

5、其它項(xiàng)目。

二、如何對(duì)大修及技改工程進(jìn)行審計(jì)

1、大修及技改工程審計(jì)的范圍

雖然資金列支渠道不同，但由于大修及技改工程在項(xiàng)目?jī)?nèi)容及項(xiàng)目管理上具有的相似性，因此其審計(jì)范圍也具有一定的相似性，主要包括：

⑴概算、預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行與控制。檢查項(xiàng)目是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否按照省電力公司相關(guān)預(yù)算管理辦法、工程管理辦法的相關(guān)條款執(zhí)行；是否按預(yù)算項(xiàng)目在支出；變更項(xiàng)目或超預(yù)算項(xiàng)目有無審批手續(xù)。

⑵ 招投標(biāo)制、合同制和監(jiān)理制的執(zhí)行情況。主要檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及主要設(shè)備材料是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合規(guī)；設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和物資采購(gòu)合同是否合規(guī)，合同內(nèi)容是否完整和執(zhí)行有效；工程承發(fā)包是否合規(guī)、有效，工程項(xiàng)目是否轉(zhuǎn)包和未經(jīng)批準(zhǔn)分包；合同履行情況。

⑶設(shè)備材料采購(gòu)管理情況。主要檢查設(shè)備材料是否經(jīng)過招標(biāo)采購(gòu)，程序是否合規(guī)，計(jì)價(jià)是否合理，驗(yàn)收及進(jìn)出庫(kù)手續(xù)是否齊全，有無由于過量采購(gòu)導(dǎo)致積壓或由于質(zhì)量不合格造成經(jīng)濟(jì)損失等情況。

⑷建設(shè)資金的使用及管理情況。主要內(nèi)容包括資金撥付手續(xù)是否齊全；工程進(jìn)度款的結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)，是否按合同、施工圖預(yù)算及實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行控制；貸款利息的計(jì)列是否符合規(guī)定；有無挪用建設(shè)資金等問題。

⑸各項(xiàng)管理制度及內(nèi)部控制是否建立健全，執(zhí)行是否有效。

⑹對(duì)工程概預(yù)算、竣工決算、結(jié)算的審計(jì)。主要包括檢查工程概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況，工程結(jié)算的真實(shí)性、工程項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、竣工決算的真實(shí)性，工程項(xiàng)目投資效益情況，以及對(duì)工程項(xiàng)目管理、投資和資金控制的恰當(dāng)性、有效性做出評(píng)價(jià)。

⑺審查項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是否正確，工程成本核算是否真實(shí)，核查債權(quán)、債務(wù)情況。審計(jì)結(jié)果作為決算審批的依據(jù)。

⑻是否存在收益性支出與資本性支出互相混淆的情況。

⑼對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。檢查對(duì)大修及技改工程各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的措施是否穩(wěn)健有效，是否合理降低和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2、針對(duì)電力企業(yè)大修及技改工程和特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)的方式

⑴大修及技改工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)納入公司或所屬各單位年度審計(jì)工作計(jì)劃。各單位應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度和審計(jì)資源，安排工程項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

大修及技改工程項(xiàng)目審計(jì)由公司及所屬各單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。根據(jù)工作需要，可與工程管理相關(guān)部門聯(lián)合開展審計(jì)，或聘請(qǐng)具有規(guī)定資質(zhì)和良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)費(fèi)用納入單位財(cái)務(wù)預(yù)算。

未設(shè)立審計(jì)部門和審計(jì)人員的單位，應(yīng)按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管單位或聘請(qǐng)具有規(guī)定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)對(duì)工程建設(shè)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)。充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)手段進(jìn)行輔助審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。⑵審計(jì)過程中可以運(yùn)用的審計(jì)辦法

現(xiàn)場(chǎng)勘察法：通過工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察，測(cè)量對(duì)大修及技改工程項(xiàng)目的實(shí)際完成狀況進(jìn)行最直接和客觀的現(xiàn)場(chǎng)檢查；

技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法：通過對(duì)相關(guān)工程項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析檢查建設(shè)項(xiàng)目是否滿足技術(shù)上的可行性與經(jīng)濟(jì)合理性，其項(xiàng)目規(guī)模、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否達(dá)到。

分析復(fù)核法：在審查書面資料、財(cái)產(chǎn)物資的基礎(chǔ)上，檢查大修及技改項(xiàng)目和相關(guān)事項(xiàng)之間的內(nèi)在聯(lián)系； 復(fù)算法：對(duì)相關(guān)工程結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、復(fù)算，檢查是否存在錯(cuò)誤套用定額、重復(fù)計(jì)列成本等現(xiàn)象。審閱法：對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和理解，對(duì)相關(guān)文件資料的政策水平進(jìn)行了解。⑶審計(jì)過程中的重點(diǎn)

真實(shí)性審計(jì)：檢查大修及技改項(xiàng)目的實(shí)際完成情況是真實(shí)性審計(jì)的主要內(nèi)容，項(xiàng)目完成真實(shí)性關(guān)系到大修及技改計(jì)劃是否得到真實(shí)、完整執(zhí)行、相關(guān)技術(shù)故障是否因此得到解決或改善、相關(guān)資金是否真實(shí)用于計(jì)劃項(xiàng)目，有無違規(guī)操作項(xiàng)目資金更改項(xiàng)目?jī)?nèi)容等重大事項(xiàng)。

合規(guī)性審計(jì)：規(guī)范性操作是大修及技改工程項(xiàng)目執(zhí)行過程中容易疏忽的細(xì)節(jié)，規(guī)范化的操作流程和行為方式可以降低企業(yè)在大修及技改中許多不必要的風(fēng)險(xiǎn)，因此從規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)企業(yè)利益來說，對(duì)大修及技改項(xiàng)目的規(guī)范性審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中一項(xiàng)重要內(nèi)容。

效益性審計(jì)：電力企業(yè)資產(chǎn)金額龐大，因此大修及技改項(xiàng)目成為企業(yè)每年資產(chǎn)維護(hù)和技術(shù)改造的經(jīng)常項(xiàng)目，這些項(xiàng)目在多大程度上改善或提高了資產(chǎn)應(yīng)保持或取得的運(yùn)營(yíng)能力，是否取得了立竿見影的實(shí)際效果、其成本和效益的比例是否協(xié)調(diào)或恰當(dāng)，是否存在因?yàn)橛?jì)劃估計(jì)不當(dāng)或工程質(zhì)量不過關(guān)而導(dǎo)致的生產(chǎn)能力停滯不前，設(shè)備持續(xù)老化等，這些都是對(duì)大修及技改項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的重要內(nèi)容。⑷對(duì)大修及技改項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的難點(diǎn)

全面、全過程的檢查與審計(jì)抽樣之間的矛盾。審計(jì)抽樣只能在相對(duì)水平上對(duì)大修及技改完成狀況進(jìn)行合理保證，審計(jì)人員沒有必要對(duì)全部大修理項(xiàng)目進(jìn)行全方位的調(diào)查，但是審計(jì)人員又有可能承擔(dān)因抽樣結(jié)果不能代表實(shí)際狀況而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)場(chǎng)勘察審計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。現(xiàn)場(chǎng)勘察大修及技改施工現(xiàn)場(chǎng)是檢查項(xiàng)目真實(shí)性的最直接也是最實(shí)用的辦法，但是電力企業(yè)資產(chǎn)分布地理范圍廣泛，其供電區(qū)域幾乎等同于整個(gè)地理版圖，及時(shí)只是按一定比例抽查，實(shí)地勘察也從時(shí)間和精力上難以保證質(zhì)量。

物資管理水平參差不齊。工程項(xiàng)目的物資管理一直是大修及技改項(xiàng)目中一個(gè)比較讓人頭痛的地方，物資管理各環(huán)節(jié)的管理漏洞和大量關(guān)聯(lián)方交易的存在使材料物資在運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、使用、保管、處置等諸多環(huán)節(jié)都存在極大管理缺陷和舞弊可能。

三、大修及技改工程審計(jì)在實(shí)際工作中的運(yùn)用情況 ㈠審計(jì)概況

荊門公司2008年5月針對(duì)下屬兩個(gè)縣市公司上一會(huì)計(jì)年度的大修項(xiàng)目、技術(shù)改造工程進(jìn)行了一次專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)共涉及大修項(xiàng)目54個(gè)，資金1001萬元，技改項(xiàng)目29個(gè)，資金526.90萬元。審計(jì)的重點(diǎn)是計(jì)劃

項(xiàng)目的真實(shí)性與合規(guī)性，目的是通過切實(shí)了解公司技改項(xiàng)目和大修項(xiàng)目的整體項(xiàng)目管理、資金運(yùn)作現(xiàn)狀，為公司決策層提供大修及技改項(xiàng)目實(shí)施情況的全面信息，為更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制并提供合理有效的建議。為對(duì)基層單位大修及技改進(jìn)行全方位的了解，審計(jì)小組對(duì)所有大修及技改項(xiàng)目進(jìn)行了全面審計(jì)，審計(jì)共歷時(shí)三個(gè)星期。

㈡主要不合規(guī)現(xiàn)象以及其原因分析

審計(jì)人員對(duì)基層單位的大修及技改的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行了全面審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的主要現(xiàn)象有：

1、管理部門管理不到位

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，基層單位大修及技改管理部門存在權(quán)責(zé)模糊、管理不到位的現(xiàn)象，各職能部門之間在信息、資料傳遞上未能很好地協(xié)調(diào)和共享，項(xiàng)目管理、現(xiàn)場(chǎng)施工、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)存在脫節(jié)和銜接不暢等現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門對(duì)年中年末增補(bǔ)計(jì)劃的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和資金安排未能作出規(guī)范有效的說明與解釋，未以文件形式確認(rèn)追加或調(diào)整資金的項(xiàng)目安排以及各項(xiàng)目具體資金計(jì)劃，除資金總額由市公司財(cái)務(wù)部控制外，各管理部門對(duì)此部分資金的具體使用缺少明確規(guī)定。

2、項(xiàng)目相關(guān)合同附件及其他資料的缺失

審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分大修及技改工程工程資料的取得和保管缺乏管理，缺少施工合同、監(jiān)理合同、物資購(gòu)銷合同的現(xiàn)象較為普遍，附有合同的，也存在的合同條款簡(jiǎn)單潦草，根本不具合同效力的情況。這種現(xiàn)象反映在大修項(xiàng)目較為頻繁，這主要是因?yàn)榇笮揄?xiàng)目安排的內(nèi)容五花兒門，很多項(xiàng)目?jī)?nèi)容本身不涉及工程施工等復(fù)雜事項(xiàng)，操作起來較為簡(jiǎn)單，金額也不大，另一方面，基層單位在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)也并沒有嚴(yán)謹(jǐn)可行的大修項(xiàng)目操作程序或作業(yè)指南，在管理上很多單位從簡(jiǎn)行事。

3、施工項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際存在差異

審計(jì)中審計(jì)人員加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察，事實(shí)證明現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地的審計(jì)對(duì)工程完成情況的真實(shí)性提供了很多最直接相關(guān)的證據(jù)。審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分工程項(xiàng)目與計(jì)劃內(nèi)容差異巨大，項(xiàng)目工程量和項(xiàng)目施工地點(diǎn)與計(jì)劃內(nèi)容和竣工決算表有很大出入，技改項(xiàng)目情況稍好，大修項(xiàng)目出現(xiàn)的問題較多。這種現(xiàn)象反映了大修資金可能存在被浪費(fèi)、擠占甚至挪用現(xiàn)象。究其原因，一是這些年相關(guān)管理部門對(duì)大修及技改項(xiàng)目乏于管理，二是施工單位與資金使用單位在工程管理上達(dá)成默契，有意將一部分工程資金用于其他用途，以至實(shí)際工程施工量不夠標(biāo)準(zhǔn)。

4、資本性支出與收益性收支出不分

大修項(xiàng)目作為收益性支出的一部分，主要核算用于資產(chǎn)修理保證資產(chǎn)使用壽命和生產(chǎn)能力的相關(guān)費(fèi)用，但是審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有部分大修項(xiàng)目包括了新建線路、臺(tái)區(qū)等資本性支出內(nèi)容，這種原因一部分是因?yàn)槟瓿跤?jì)劃制定時(shí)項(xiàng)目?jī)?nèi)容模糊，未能合理對(duì)資本性項(xiàng)目和收益性項(xiàng)目進(jìn)行分解，另一部分原因是因?yàn)橐恍┛h市公司技改資金不足，只能借用大修資金進(jìn)行急需進(jìn)行和資本性項(xiàng)目的改造、新建，財(cái)務(wù)核算時(shí)為保證

年初計(jì)劃的完整性，只能將用大修資金完成的資本性項(xiàng)目在成本費(fèi)用中直接核算，這種狀況不僅擠占了大修費(fèi)用有限的成本空間，而且使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)核算有待加強(qiáng)

審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)許多大修及技改項(xiàng)目在財(cái)務(wù)核算上存在不合規(guī)現(xiàn)象，如原始憑證審核不嚴(yán)、發(fā)票缺少簽章、用現(xiàn)金進(jìn)行大額結(jié)算等等，這說明基層財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作水平有待提高。

6、物資管理較亂

工程項(xiàng)目的物資管理一直是工程審計(jì)中的一個(gè)難點(diǎn)，很多工程項(xiàng)目的采購(gòu)合同簽訂、價(jià)格執(zhí)行、現(xiàn)場(chǎng)用料、材料結(jié)余、出入庫(kù)手續(xù)、廢舊物資處理等環(huán)節(jié)都存在很多漏洞，對(duì)于這些問題，一是相關(guān)部門疏于監(jiān)管，二是各單位存貨物資管理制度未能得到很好執(zhí)行，物資管理缺乏應(yīng)有控制。

7、項(xiàng)目執(zhí)行與計(jì)劃在時(shí)間上脫節(jié)

審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間嚴(yán)重滯后，表現(xiàn)在大修項(xiàng)目上是年底大修成本激增，許多項(xiàng)目實(shí)際上是根本未實(shí)施而是為了完成成本計(jì)劃臨時(shí)編制原原始憑證和工程資料。這部分實(shí)際未發(fā)生但是已在成本中直接列支的成本不但讓年終財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性大打折扣，而且在將來實(shí)際運(yùn)用時(shí)會(huì)處于管理真空狀態(tài)，其資金存在被套出的風(fēng)險(xiǎn)，很顯然如何科學(xué)有效地安排和管理全年的大修成本計(jì)劃是相關(guān)管理部門現(xiàn)在和將來所面臨的一大難題。

項(xiàng)目執(zhí)行與計(jì)劃時(shí)間不合拍表現(xiàn)在技改項(xiàng)目上是許多技改項(xiàng)目由于資金到位不能及時(shí)的關(guān)系被項(xiàng)目執(zhí)行部門延遲甚至跨年度實(shí)施。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這方面的原因有多種，一是項(xiàng)目施工在本年開工時(shí)并未形成完整工程材料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，二是因?yàn)樯舷录?jí)管理部門之間在傳遞信息和溝通協(xié)調(diào)上不及時(shí)，以至于項(xiàng)目計(jì)劃跨年度執(zhí)行成為一項(xiàng)慣例，三是技改項(xiàng)目涉及到部門較多，部門之間彼此工作內(nèi)容不同步,缺少一個(gè)明確的協(xié)調(diào)部門來統(tǒng)籌安排所有計(jì)劃。

8、營(yíng)銷項(xiàng)目資金性質(zhì)在資本性支出和收益性支出之間反復(fù)無常，缺乏嚴(yán)肅性

在審計(jì)中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷技措項(xiàng)目與市公司年初計(jì)劃下達(dá)資金存在項(xiàng)目和資金上的誤差，年初下達(dá)的營(yíng)銷資金計(jì)劃往往不具備可執(zhí)行性和可參考性，其權(quán)威性和科學(xué)性勢(shì)必也得不到應(yīng)有的尊重，各基層單位對(duì)對(duì)營(yíng)銷資金的使用均是以營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門實(shí)際撥款的金額和撥款單上注明的內(nèi)容來操作和使用資金。營(yíng)銷資金管理的混亂原因有三，一是市公司市場(chǎng)營(yíng)銷部年初計(jì)劃時(shí)有一塊留用資金進(jìn)行了再分配，但是分配項(xiàng)目和金額只反映在向財(cái)務(wù)部門下達(dá)的撥款通知單上，并未下文正式確認(rèn)；二是營(yíng)銷資金分為了技改資金和費(fèi)用兩塊，年末兩塊資金可能出現(xiàn)彼此置換的情形，以至營(yíng)銷技改項(xiàng)目計(jì)劃資金從制定時(shí)就存在不確定性；三是上級(jí)相關(guān)部門對(duì)計(jì)劃資金的安排和使用過于隨意，前后不一致。

9、關(guān)聯(lián)方交易頻繁

關(guān)聯(lián)方企業(yè)或團(tuán)體的存在一直是電力企業(yè)解決企業(yè)富余職工生活待遇或福利的渠道之一。但是審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)在大修及技改工程的施工、材料采購(gòu)中存在大量不合規(guī)范的關(guān)聯(lián)方交易，部分無資質(zhì)、無授權(quán)的關(guān)聯(lián)方通過各種方式從大修及技改工程中獲得利益，相關(guān)交易行為存在有合同缺失或不規(guī)范、價(jià)格不公允、結(jié)算行為不透明等現(xiàn)象，究其原因，可能更多原因是因?yàn)榛鶎哟霾桓摺⑸鎵毫Υ笃仁够鶎訂挝魂P(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)只能過多依賴從主業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為獲取利益等。㈢審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)從以下方面加以改進(jìn)，包括：對(duì)不合規(guī)使用資金項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；建議加強(qiáng)工程全過程管理，保證工程項(xiàng)目的真實(shí)性完整性合規(guī)性；建議加強(qiáng)對(duì)存貨管理尤其是工程物資管理制度的建設(shè)與執(zhí)行；明確大修技改項(xiàng)目各職能部門的相關(guān)職責(zé)與合理化分工；建議管理部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)的及時(shí)性，保證大修及技改工程項(xiàng)目的信息對(duì)等和有效。

四、如何在工程管理和資金管理上加強(qiáng)對(duì)大修及技改工程的控制 ㈠控制的重要性

大修及技改工程作為電力企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的大額支出項(xiàng)目，資金使用的安全性、項(xiàng)目工程完成的及時(shí)性和效率性是保證電力生產(chǎn)連續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行的必要保證，其重要性不言而喻，加強(qiáng)對(duì)此部分工程項(xiàng)目的控制應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，事實(shí)證明，大修及技改工程項(xiàng)目執(zhí)行的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性都有必要進(jìn)一步加強(qiáng)和提高。㈡各管理部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作

大修及技改工程涉及生產(chǎn)部門、農(nóng)電部門、財(cái)務(wù)部門、信息部門、營(yíng)銷部門安全保衛(wèi)部門等多個(gè)職能部門，職能部門之間彼此的信息溝通、政策協(xié)調(diào)、聯(lián)合辦公顯得頗為重要，事實(shí)上，在基層單位經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目上面幾種聲音的事例，相關(guān)管理部門事前溝通不到位就會(huì)導(dǎo)致基層無法準(zhǔn)確領(lǐng)悟政策，不能及時(shí)進(jìn)行工程項(xiàng)目或者項(xiàng)目遭受多方不同質(zhì)疑的壓力。

㈢管理部門應(yīng)對(duì)大修及技改項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制

大修技改工程的正常實(shí)施關(guān)系到電網(wǎng)安全經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行，從工程質(zhì)量、工期、效益、成本等各方面都應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤記錄，管理部門應(yīng)對(duì)電網(wǎng)區(qū)域內(nèi)所有電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行定期檢測(cè)，了解大修用技改項(xiàng)目的實(shí)施重點(diǎn)，對(duì)已列入工作安排的尚待實(shí)施或已經(jīng)實(shí)施的工程項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬了解其資金運(yùn)行、工程管理等進(jìn)度狀況。

㈣資金的撥付與收支應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確安全

大修技改工程由于種種原因，項(xiàng)目資金可能在撥付與使用上無法做到同步，尤其是部分技術(shù)改造項(xiàng)目，資金往往過多沉淀在上一級(jí)財(cái)務(wù)，而工程建設(shè)單位卻抱著計(jì)劃無米下鍋，資金周轉(zhuǎn)的不順暢容易導(dǎo)致工期延

長(zhǎng)、施工方消極怠工、工作效率低下、工程質(zhì)量下降等問題，因此，各級(jí)資金管理部門對(duì)計(jì)劃內(nèi)資金項(xiàng)目應(yīng)在保證資金安全的前提下準(zhǔn)確及時(shí)撥付到各用款單位。㈤加強(qiáng)計(jì)劃的可執(zhí)行性與嚴(yán)肅性

大修及技術(shù)改造計(jì)劃的編制一般是經(jīng)過各級(jí)供電單位上下反復(fù)研究和溝通后方才制定并以文件形式下發(fā)的，應(yīng)該具備一定的權(quán)威性與科學(xué)性。但是實(shí)際計(jì)劃項(xiàng)目?jī)?nèi)容與資金在操作時(shí)往往會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目?jī)?nèi)容與預(yù)期不一致或基層單位擅自更改施工內(nèi)容變得缺少控制或控制不力。管理部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)目建設(shè)單位在其資金使用范圍內(nèi)任意調(diào)整項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，違反既定工作計(jì)劃，保證項(xiàng)目計(jì)劃的忠實(shí)完成。同時(shí)對(duì)于未明確具體內(nèi)容的可調(diào)控資金或應(yīng)急資金應(yīng)在項(xiàng)目?jī)?nèi)容上予以明確，加強(qiáng)計(jì)劃性管理和約束。㈥加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督與控制

大修技改工程的質(zhì)量是電網(wǎng)安全運(yùn)行的重要保證，也是資金有效使用的重要體現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)大修及技術(shù)改造的工程質(zhì)量控制可以提高本企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，降低設(shè)備運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質(zhì)運(yùn)行，提高公司安全生產(chǎn)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理現(xiàn)代化水平。因此質(zhì)量控制需要得到足夠重視，不能對(duì)設(shè)備運(yùn)行中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并需要經(jīng)大修或技改進(jìn)行維護(hù)和切實(shí)安全隱患進(jìn)行草率處理，而應(yīng)從安全生產(chǎn)的高度對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)督、驗(yàn)收和控制。㈦審計(jì)的及時(shí)性

現(xiàn)有審計(jì)工作已經(jīng)已經(jīng)涉及越來越多的企業(yè)管理環(huán)節(jié)，大修及技改工程項(xiàng)目的審計(jì)即使已經(jīng)排入企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃，也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因被推遲或壓縮審計(jì)時(shí)間、范圍等等。由于很多大修技改項(xiàng)目集中在下半年，審計(jì)工作實(shí)際開展時(shí)，事實(shí)上已經(jīng)是下一會(huì)計(jì)年度，如果再因?yàn)槠渌蜓悠诘脑挘瑢徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)的實(shí)際狀況可能就已經(jīng)與審計(jì)程序所要獲取的現(xiàn)場(chǎng)資料相去甚遠(yuǎn)，工程項(xiàng)目的實(shí)效性也無從體現(xiàn)，因此對(duì)大修及技改工程的審計(jì)應(yīng)該加強(qiáng)及時(shí)性，實(shí)時(shí)與工程管理部門溝通，掌握工程進(jìn)展，或參與工程驗(yàn)收，第一時(shí)間獲取現(xiàn)場(chǎng)情況等等。

電力企業(yè)大修及技術(shù)改造的審計(jì)與控制涉及諸多管理細(xì)節(jié)，關(guān)系電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行安全命脈，各種管理控制及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繁瑣復(fù)雜，各環(huán)節(jié)均包含豐富實(shí)用的管理智慧。本文管窺之見，僅現(xiàn)皮毛，加之作者水平不高，知識(shí)有限，見聞淺漏，遠(yuǎn)不能對(duì)此命題進(jìn)行準(zhǔn)確、全面地表達(dá)與闡述，不足不妥之處，在所難免，歡迎熱心指正。

第二篇：XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計(jì)方案

XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計(jì)方案

為貫徹落實(shí)公司2011年工作會(huì)議精神，根據(jù)公司2011年審計(jì)工作會(huì)議部署和審計(jì)工作計(jì)劃安排，公司將組織開展對(duì)XX電網(wǎng)公司2009至2010大修、技改工程效益審計(jì)工作。為確保審計(jì)工作有效開展，特制定本方案。

一、審計(jì)目的

通過對(duì)XX電網(wǎng)公司大修、技改工程項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀與管理效益的檢查與評(píng)價(jià)，及時(shí)指出大修及技改工程在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行方面存在的問題，以及對(duì)EVA考核指標(biāo)的影響，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理，提升大修、技改工程的管理水平，提高管理效能和項(xiàng)目綜合效益。

二、審計(jì)依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)建筑法》

2、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》

3、《中華人民共和國(guó)合同法》

4、XX省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)

5、《XX電網(wǎng)公司資金管理辦法（試行）》

6、《XX電網(wǎng)公司招標(biāo)管理辦法（試行）》

7、《XX電網(wǎng)公司預(yù)算管理辦法（試行）》

8、XX電網(wǎng)公司《大修技改內(nèi)部控制審計(jì)指南》

9、《XX電網(wǎng)公司大修管理辦法》

10、《XX電網(wǎng)公司技術(shù)改造管理辦法》

三、審計(jì)范圍

本次大修、技改工程效益審計(jì)抽查XX電網(wǎng)公司2009～2010年連 續(xù)兩個(gè)大修、技改項(xiàng)目，含公司統(tǒng)管項(xiàng)目、省公司下達(dá)計(jì)劃及所屬單位自籌項(xiàng)目，抽查項(xiàng)目達(dá)總項(xiàng)目數(shù)的20%。重點(diǎn)抽查XX電網(wǎng)公司本部、XX供電局、XX供電局、XX供電局、根據(jù)工作需要延伸審計(jì)相關(guān)關(guān)聯(lián)單位，追溯以前事項(xiàng)。

四、審前調(diào)查

1、主要內(nèi)容：了解XX電網(wǎng)公司大修更改項(xiàng)目管理的基本情況，包括設(shè)備及資產(chǎn)管理、大修及技改項(xiàng)目的計(jì)劃及預(yù)算管理、招投標(biāo)及合同管理、工程施工及驗(yàn)收投運(yùn)管理、工程結(jié)算及決算管理、后評(píng)價(jià)管理等方面的情況，以便確定審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)重點(diǎn)。

2、調(diào)查方法：查閱相關(guān)管理制度、約談?dòng)?jì)劃、生技、工程、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目管理部門、發(fā)放調(diào)查表。

3、確定抽查對(duì)象：分析整理收回的審前調(diào)查資料，確定重點(diǎn)抽查單位及抽查項(xiàng)目。

五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）審計(jì)內(nèi)容

大修、技改工程效益審計(jì)包括三個(gè)層次的內(nèi)容：一評(píng)價(jià)大修及技改工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，對(duì)抽查的大修、技改工程項(xiàng)目真實(shí)、合法、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；二是針對(duì)反映的大修技改問題金額評(píng)估經(jīng)濟(jì)增加值的變化，三是對(duì)大修技改項(xiàng)目的管理效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。重點(diǎn)突出大修、技改工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的檢查及評(píng)價(jià)。

1、對(duì)內(nèi)部控制管理情況的檢查。應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)及計(jì)劃下達(dá)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、工程實(shí)施、結(jié)算、決算各階段對(duì)控制過程、控制 目標(biāo)與控制效果進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

（1）項(xiàng)目規(guī)劃與立項(xiàng)階段：測(cè)試和評(píng)價(jià)大修技改的必要性、大修技改方案的科學(xué)性和大修技改費(fèi)用預(yù)算的合規(guī)、合理性，判斷規(guī)劃與立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（2）設(shè)計(jì)階段：測(cè)試和評(píng)價(jià)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，確保貫徹執(zhí)行國(guó)家和省電力行業(yè)現(xiàn)行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)條例、技改重點(diǎn)要求和反事故措施要求，確保貫徹執(zhí)行電力建設(shè)預(yù)算管理、電力概預(yù)算定額及單價(jià)規(guī)定、輸變電工程造價(jià)管理制度；更好地發(fā)揮工程設(shè)計(jì)在工程項(xiàng)目實(shí)施中的重要作用，同時(shí)最大限度地發(fā)揮設(shè)計(jì)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）招投標(biāo)階段：測(cè)試和評(píng)價(jià)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性和科學(xué)性，判斷招投標(biāo)環(huán)節(jié)是否能起到規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)、保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（4）設(shè)備材料管理：測(cè)試和評(píng)價(jià)大修技改設(shè)備材料管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及各項(xiàng)物資管理工作的合法合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和效率性，設(shè)備材料的質(zhì)量和安全性，設(shè)備材料采購(gòu)和流通開支的節(jié)約性，分析判斷大修技改設(shè)備材料管理各項(xiàng)內(nèi)部控制工作是否能發(fā)揮有效的控制作用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（5）工程施工：檢查工程施工各個(gè)環(huán)節(jié)控制效果、各項(xiàng)工作是否符合技術(shù)和安全工作規(guī)程的要求，是否能保證施工安全和電力設(shè)施的安全，縮短施工工期，提高工程質(zhì)量，降低工程成本，實(shí)現(xiàn)文明施工和環(huán)境保護(hù)；是否能確保工程施工中各項(xiàng)記錄和文件的完整和真實(shí) 性，并及時(shí)歸檔。

（6）工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)：檢查驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)環(huán)節(jié)的合規(guī)性、獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，檢查驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)工作是否按照電力工程的各項(xiàng)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真組織，是否對(duì)工程質(zhì)量和工程量嚴(yán)格把關(guān)，是否能在實(shí)際運(yùn)行前發(fā)現(xiàn)所有的缺陷，并及時(shí)消除，為實(shí)際運(yùn)行提供可靠的質(zhì)量和安全保障；檢查各項(xiàng)竣工資料和驗(yàn)收投運(yùn)資料的完整性、合規(guī)性和真實(shí)性，是否及時(shí)歸檔，分析判斷驗(yàn)收和投運(yùn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。

(7)工程竣工結(jié)、決算：檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)工程結(jié)、決算文件的合法合規(guī)性、真實(shí)性、合理性，各相關(guān)項(xiàng)目管理部門、各個(gè)控制環(huán)節(jié)大修技改工程結(jié)、決算檢查、復(fù)查、審批等控制環(huán)節(jié)的合規(guī)性、范圍、力度來評(píng)價(jià)工程造價(jià)控制的有效性。

（8）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：檢查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部、生技部、項(xiàng)目單位、設(shè)備運(yùn)行部門、設(shè)備職能管理部門、物資部在大修技改資金和造價(jià)控制方面的有效性，以及大修技改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的合規(guī)性、真實(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

根據(jù)檢查情況填寫附表一：大修、技改工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理整體評(píng)價(jià)表

2、定量分析大修技改工程存在問題對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響 從安全、可靠、優(yōu)質(zhì)及經(jīng)濟(jì)方面檢查和評(píng)價(jià)建設(shè)單位大修、技改工程項(xiàng)目的實(shí)施是否達(dá)到了預(yù)期效果，是否取得相應(yīng)的安全、可靠、優(yōu)質(zhì)及經(jīng)濟(jì)方面的效益，再結(jié)合經(jīng)濟(jì)增加值的效益評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行綜 合效益的評(píng)價(jià)。重點(diǎn)突出大修、技改工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的多元化評(píng)價(jià)。

（二）、審計(jì)重點(diǎn)及步驟

第一步 審計(jì)大修、技改工程的真實(shí)性、合法性 1．立項(xiàng)及計(jì)劃下達(dá)：此階段是審計(jì)的重點(diǎn)。

(1)、限上項(xiàng)目是否編制可研報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目是否填申請(qǐng)書。依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整并經(jīng)過審核。

(2)、有無重復(fù)、虛假、多余、不可行、準(zhǔn)備不足或超標(biāo)準(zhǔn)立項(xiàng)、無資金立項(xiàng)；技改項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合相應(yīng)的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，有無為完成預(yù)算額度隨意立項(xiàng)的情況。

(3)、非生產(chǎn)性修理項(xiàng)目是否超過預(yù)算的20%；技改項(xiàng)目中涉及固定資產(chǎn)是否未達(dá)到使用年限或投產(chǎn)未超過5年；

(4)、需要調(diào)整的項(xiàng)目是否書面上報(bào)公司批準(zhǔn)，是否存在隨意變更項(xiàng)目計(jì)劃的情況。審核預(yù)算200萬元及以上技術(shù)改造項(xiàng)目預(yù)算變化是否超過+5%，或者預(yù)算200萬元以下技術(shù)改造項(xiàng)目預(yù)算增加是否超過10萬元的，判斷是否上報(bào)省公司批復(fù)。

（5）、項(xiàng)目目需結(jié)轉(zhuǎn)下一年完成時(shí)，是否向公司申請(qǐng)辦理投資結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（6）、關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)如何確定項(xiàng)目實(shí)施的承包方式，充分評(píng)價(jià)資源配臵的效益性。

根據(jù)檢查情況填寫附表二：技術(shù)改造規(guī)劃編制測(cè)試表、2、設(shè)計(jì)階段：

關(guān)注項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合設(shè)計(jì)要求；設(shè)計(jì)費(fèi)用的收取 是否合理。

（1）、檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)（2）、重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目是否進(jìn)行初步設(shè)計(jì)

（3）、檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案（4）、審查超出審定計(jì)劃總投資的設(shè)計(jì)變更，是否報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批

根據(jù)檢查情況填寫附表三：無需設(shè)計(jì)大修技改項(xiàng)目分析表、附表四：推薦設(shè)計(jì)單位基本情況表、附表五：沒有招投標(biāo)選擇設(shè)計(jì)單位的大修技改項(xiàng)目分析表、附表六：設(shè)計(jì)和概（預(yù)）算審查單位統(tǒng)計(jì)分析表

3．招投標(biāo)及合同管理審計(jì):（1）是否嚴(yán)格按照公司招投標(biāo)管理辦法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)需要進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序，各種招投標(biāo)文件是否齊全，招投標(biāo)過程記錄是否完整。

（2）招標(biāo)活動(dòng)是否堅(jiān)持“推薦、組織、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)”相分離的原則，監(jiān)察部門是否全過程對(duì)招投標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督。

（3）是否對(duì)投標(biāo)人的基本情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、相關(guān)證明文件、工程技術(shù)人員情況、公司類似工程業(yè)績(jī)、誠(chéng)信歷史以及訴訟歷史等資料進(jìn)行全面仔細(xì)的核實(shí)、收集；相應(yīng)單位是否具有合法的、符合項(xiàng)目要求的資質(zhì)，設(shè)備物資供貨單位是否具有合法資質(zhì)、是否具有市場(chǎng)準(zhǔn)入資格。

（4）是否存在招投標(biāo)確定的單位與實(shí)際履行義務(wù)的單位不一致 6 的情況。

（5）合同是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件一致，中標(biāo)人簽訂的分包合同是否經(jīng)招標(biāo)人同意，分包單位是否符合資質(zhì)要求，投標(biāo)人是否在投標(biāo)書中已經(jīng)事先聲明。

（6）合同簽訂主體是否合法，對(duì)規(guī)定要求訂立合同的事項(xiàng)是否都簽訂有合同并規(guī)范管理；是否存在合同簽訂主體、履行權(quán)利義務(wù)主體及價(jià)款收付主體不一致的情況。

（7）是否存在合同條款約定違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及合同實(shí)際履行與合同書面約定不一致的情況。

根據(jù)檢查情況填寫附表七：工程項(xiàng)目招投標(biāo)受邀單位一覽表 附表八：合同管理測(cè)試表

4、物資管理：

關(guān)注設(shè)備材料申請(qǐng)計(jì)劃、招投標(biāo)、簽訂、到貨、入庫(kù)、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)管理流程是否規(guī)范；關(guān)注剩余材料的處理、拆舊設(shè)備及材料的管理、報(bào)廢設(shè)備材料的管理。

（1）、檢查采購(gòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和大修技改計(jì)劃；

（2）、檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)決算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

（3）、檢查項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料、拆舊、及報(bào)廢物資的處理況。

（4）、查閱固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入材料銷售賬頁(yè)。

5、項(xiàng)目實(shí)施管理審計(jì) 關(guān)注施工合同簽訂的依據(jù)是否充分；工程進(jìn)度控制及質(zhì)量控制、安全措施是否按規(guī)范進(jìn)行；工程項(xiàng)目是否存在非法分包或?qū)訉臃职袨椋皇欠翊嬖谔摂M工程項(xiàng)目。

（1）是否按全過程規(guī)范化管理流程進(jìn)行項(xiàng)目管理，是否按規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任制，在接到計(jì)劃后是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制大修技改工程進(jìn)度計(jì)劃表或預(yù)安排表。

（2）項(xiàng)目所需設(shè)備、主要材料和相關(guān)施工、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格按照公司招投標(biāo)管理辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和確定。

（3）項(xiàng)目開工前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案、施工組織設(shè)計(jì)、安全技術(shù)措施等進(jìn)行審查，是否按照相關(guān)安全、生產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行安全、技術(shù)交底。

（4）重大特殊項(xiàng)目及技術(shù)難度大、項(xiàng)目復(fù)雜、投資額度大的項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理制。

（5）外包項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制，以合同形式明確相互間權(quán)利和義務(wù)。

（8）單項(xiàng)技改工程資金額在1000萬元以上的項(xiàng)目，是否按規(guī)定納入基建投資管理程序并由公司組織審批。

（9）是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，按照公司規(guī)定的層級(jí)報(bào)請(qǐng)公司組織驗(yàn)收或自行組織驗(yàn)收，相關(guān)驗(yàn)收資料是否齊全。

根據(jù)檢查情況填寫附表九：項(xiàng)目運(yùn)行期間質(zhì)量問題調(diào)查表 附表十：生技部檢查發(fā)現(xiàn)和處理問題統(tǒng)計(jì)表

附表十一：大修技改工程項(xiàng)目竣工資料核對(duì)表： 附表十二：驗(yàn)收條件檢查表：

6、資金管理及財(cái)務(wù)核算審計(jì)

8（1）是否嚴(yán)格按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，付款手續(xù)是否完備，付款方式和資金流向是否合規(guī)。

（2）是否能按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送大修、技改項(xiàng)目月度用款計(jì)劃，資金的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度是否一致，是否存在虛報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度套取資金的情況。

（3）項(xiàng)目支出范圍是否合規(guī)，項(xiàng)目款項(xiàng)的支付是否履行相應(yīng)的審批手續(xù)，簽章是否齊全，付款方式是否符合合同和結(jié)算辦法的規(guī)定。

（4）自行承擔(dān)項(xiàng)目的管理是否規(guī)范，相關(guān)費(fèi)用的計(jì)取是否嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行，是否存在虛假報(bào)銷或不合理提高標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（5）項(xiàng)目核算是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)南方電網(wǎng)會(huì)計(jì)核算辦法》執(zhí)行；是否嚴(yán)格區(qū)分技術(shù)改造和大修理支出的界限；“技改工程支出”和“大修理工程支出”的二級(jí)科目是否與上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃項(xiàng)目名稱一致。

根據(jù)檢查情況填寫附表十三：資金清理表

7、涉及的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)審計(jì)

關(guān)注關(guān)聯(lián)方選擇方式；關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格是否公允；關(guān)聯(lián)方工程收入及工程成本發(fā)生真實(shí)性；關(guān)注關(guān)聯(lián)方工程毛利率。

（1）委托關(guān)聯(lián)單位實(shí)施的大修更改項(xiàng)目是否按規(guī)定嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序，關(guān)聯(lián)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)。

（2）是否存在主業(yè)人員以關(guān)聯(lián)單位名義工作并在關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報(bào)酬的情況。

（3）委托關(guān)聯(lián)單位實(shí)施的項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照“人事分離，資產(chǎn)分開，管理分開”的原則規(guī)范，主業(yè)與關(guān)聯(lián)單位的管理界面是否清晰。

（4）是否存在關(guān)聯(lián)單位應(yīng)開支的成本費(fèi)用項(xiàng)目在主業(yè)列支的情 9 況。

（5）交易價(jià)格是否公允（抽查多經(jīng)單位具體項(xiàng)目的成本支出情況，評(píng)價(jià)其工程毛利是否公允、合理）

根據(jù)檢查情況填寫附表十四：關(guān)聯(lián)單位情況測(cè)試表 7．項(xiàng)目結(jié)、決算管理審計(jì)。（此階段是審計(jì)重點(diǎn)）

關(guān)注工程量是否屬實(shí)；移交資產(chǎn)是否“賬、卡、物”相符；工程定額套用是否合規(guī)，是否存在定額過高或重復(fù)套用現(xiàn)象；關(guān)注輔材價(jià)格是否高于同期公布的市場(chǎng)價(jià)。

（1）是否存在“先結(jié)算后實(shí)施”的情況。

（2）是否按公司規(guī)定的投資層級(jí)編制竣工結(jié)算并審查報(bào)批，結(jié)算依據(jù)是否充分，編制主體是否具有相應(yīng)資格。

（3）財(cái)務(wù)部門在辦理結(jié)算時(shí)，是否對(duì)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行了逐一復(fù)算，尤其是工程量、單價(jià)、費(fèi)率等。

（4）是否嚴(yán)格按照公司有關(guān)規(guī)定編制竣工結(jié)算和（技改項(xiàng)目）財(cái)務(wù)決算，據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)成本費(fèi)用，是否存在“以預(yù)代結(jié)”、“以結(jié)代決”、預(yù)留費(fèi)用的情況。

（5）對(duì)于超過概預(yù)算和資金計(jì)劃的項(xiàng)目竣工決算，是否進(jìn)行了復(fù)審、分析，并專門上報(bào)公司批準(zhǔn)。

（6）竣工結(jié)、決算是否按照公司規(guī)定的層級(jí)經(jīng)過審查和批準(zhǔn)，簽章是否齊全。

（7）引入中介對(duì)項(xiàng)目結(jié)、決算進(jìn)行審查的，中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)是否符合要求。

（8）結(jié)合資料審查情況，抽查項(xiàng)目全部要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工程量復(fù)核，核實(shí)工程量是否與資料一致，是否存在虛報(bào)材料采購(gòu)量和使用量，10 虛報(bào)工程量套取資金的情況，是否存在虛報(bào)項(xiàng)目計(jì)劃、冒名頂替、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備與批復(fù)計(jì)劃不符的情況。

根據(jù)檢查情況填寫：

附表十五：中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表 附表十六：大修技改項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況分析表 附表十七：大修技改項(xiàng)目具體目標(biāo)完成情況分析表：

9．根據(jù)上述審計(jì)程序，匯總量化大修技改抽查樣本審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)金額，即需要調(diào)整的金額，修正大修、技改真實(shí)支出。

根據(jù)檢查情況填寫：

附表十八：項(xiàng)目取證記錄匯總表 附表十九：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析表

第二步 評(píng)估違規(guī)違紀(jì)金額導(dǎo)致該單位業(yè)績(jī)考核結(jié)果即經(jīng)濟(jì)增加值的變化。

獲取被審計(jì)單位業(yè)績(jī)考核資料，對(duì)業(yè)績(jī)考核結(jié)果進(jìn)行修正。將部分成本如購(gòu)電成本、所得稅費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等屬于在省公司集中列報(bào)的，統(tǒng)一列報(bào)的成本費(fèi)扣除，完成對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的調(diào)整

分析計(jì)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)資金對(duì)EVA完成值的影響（1）大修資金的影響分析。

由于大修費(fèi)用屬于成本性支出，對(duì)大修資金的調(diào)整，直接影響利潤(rùn)總額。故大修資金的調(diào)整數(shù)額，可以直接調(diào)增EVA完成數(shù)。

（2）技改資金的影響分析。

技改工程屬于資本性支出，已完工的技改工程的調(diào)整，意味著對(duì)虛增的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)減，平均資產(chǎn)總額將下調(diào)，按公式計(jì)算，將對(duì)EVA產(chǎn)生一定影響。另外，因技改工程大多集中在年底結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，可 以忽略折舊對(duì)EVA的影響金額。故影響金額為：-（調(diào)整數(shù)÷2×當(dāng)期十年期國(guó)債利率）。（供電局技改資金來自于省公司，故核減技改工程可視同時(shí)核減資產(chǎn)、負(fù)債）

另外，如經(jīng)審計(jì)，技改工程年末尚未完工，應(yīng)歸集為“在建工程”，可按按前述公式計(jì)算考慮其影響數(shù)。故影響金額為：調(diào)增的在建工程金額÷2×當(dāng)期十年期國(guó)債利率。

第三步，通過抽樣推斷總體EVA的變化

受樣本量大小、是否具有代表意義等影響，以抽樣推斷總體不可避免存在誤差。

推斷方法：以被審計(jì)大修、技改工程投資資金總額作為推斷基礎(chǔ)，判斷誤差總額，即抽樣發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金額÷樣本量投資額×被審計(jì)大修或技改投資總額。

通過上述公式，推算出總體違規(guī)資金總額，再分大修資金、技改資金按第二步進(jìn)行推算。

六、審計(jì)組成員及分工

大修技改效益審計(jì)組成員8人，成員構(gòu)成為，2名工程管理人員、2名工程核算人員、2名工程造價(jià)審核人員，2名審計(jì)人員，具體分工如下：

1、審計(jì)專業(yè)人員：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施及報(bào)告初稿的撰寫，負(fù)責(zé)招投標(biāo)、合同管理、前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況等方面的調(diào)查。

2、工程財(cái)務(wù)人員：資金管理、財(cái)務(wù)決算、物資管理、主多”關(guān)聯(lián)交易等方面的審核。

3、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)人員：負(fù)責(zé)生產(chǎn)大修、技改項(xiàng)目前期工作、計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施管理、制度建設(shè)及檔案管理方面的調(diào)查，配合完成 12 現(xiàn)場(chǎng)工程量復(fù)核，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)完工設(shè)備及資產(chǎn)的效能提高、經(jīng)濟(jì)使用年限延長(zhǎng)等方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)。

4、技經(jīng)專業(yè)人員：負(fù)責(zé)復(fù)核項(xiàng)目的預(yù)（結(jié)）算資料（包括涉及招投標(biāo)的）及工程結(jié)算依據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性。

八、審計(jì)實(shí)施

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，通報(bào)審計(jì)目的，提出審計(jì)要求，聽取被審單位關(guān)于（審計(jì)范圍內(nèi)）大修、技改項(xiàng)目實(shí)施情況的匯報(bào)。

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編制相關(guān)工作底稿和審計(jì)工作小結(jié)、完成審計(jì)報(bào)告的編寫。

第三篇：2013年大修技改計(jì)劃

機(jī)電機(jī)運(yùn)隊(duì)2013年大修技改計(jì)劃

1、主絞更換變頻電機(jī)。

2、主絞更換制動(dòng)器及液壓站。

3、裝載硐室給煤機(jī)更新。

4、主皮帶機(jī)頭安裝破碳器。

5、北翼3#皮帶溜煤斗更新。

6、地面南水泵房水處理設(shè)備更新改造。

7、副井筒更換罐道。

8、40絞車擋車欄更新。

9、副井口房增加一組熱風(fēng)機(jī)組。

10、上倉(cāng)混煤皮帶更換溜煤斗。

機(jī)電機(jī)運(yùn)隊(duì)

2012年12月24日

第四篇：主網(wǎng)設(shè)備大修技改工作總結(jié)

陜西省地方電力(集團(tuán))有限公司

SHAANXI REGIONAL ELECTRIC POWER GPOUP CO.,LTD.眉縣供電分公司

35KV城關(guān)變?cè)鋈莞脑旃ぷ骺偨Y(jié)

寶雞供電分公司：

按照寶雞供電分公司2009年高壓配網(wǎng)更新改造項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在我公司的大力配合下，修試中心對(duì)35KV城關(guān)變電站增容改造工程進(jìn)行了實(shí)施。目前，該項(xiàng)工程已竣工，現(xiàn)將工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、工程項(xiàng)目實(shí)施情況

修試中心于9月9、10、11、12日對(duì)我局35KV城關(guān)變電站進(jìn)行增容改造，范圍是將1#主變S9-5000KVA更換為SZ9-10000KVA，更換低壓側(cè)CT3只，增加無功補(bǔ)償電容器，校核更換相應(yīng)設(shè)施。對(duì)此，我公司成立了專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組，積極配合該項(xiàng)工程的全面開展，按照各自業(yè)務(wù)分工全力搞好城關(guān)變電站增容改造期間的組織配合工作，及時(shí)與政府、媒體和上級(jí)電網(wǎng)溝通，負(fù)責(zé)停限電方案的制定與執(zhí)行，審查各種運(yùn)行方式和供電所、變電站保電預(yù)案等。

生技科專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的組織協(xié)調(diào)及現(xiàn)場(chǎng)配合工作，安監(jiān)科專人負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)全過程的安全監(jiān)督工作，營(yíng)銷科負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督停限電方案的正確執(zhí)行，調(diào)度所負(fù)責(zé)涉及城關(guān)變電站停限電方案負(fù)荷的監(jiān)控工作，辦公室及物業(yè)部負(fù)責(zé)后勤保障工作，恒達(dá)公司負(fù)責(zé)小材料供應(yīng)工作，城關(guān)變電站負(fù)責(zé)搞好停限電方案及施

眉縣供電分公司

工現(xiàn)場(chǎng)安全措施的正確執(zhí)行和配合工作，城區(qū)、馬家供電所負(fù)責(zé)所管10KV饋路停限電通知解釋及日常維護(hù)工作，修試班、加工廠負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)配合工作。

各成員緊密配合，盡職盡責(zé)，切實(shí)搞好城關(guān)變電站增容改造

期間的組織配合工作，認(rèn)真執(zhí)行停限電方案，防止了各類事故發(fā)生。為了減少重復(fù)停電，城區(qū)、馬家供電所結(jié)合停電計(jì)劃，消除了轄區(qū)內(nèi)的線路設(shè)備缺陷。

經(jīng)過公司配合人員的全體努力，有力的保障了各項(xiàng)工程的順

利開展。

二、工程遺留的問題

由于寶雞供電局的停電計(jì)劃沒有得到批準(zhǔn)，城關(guān)變電站3556

眉城線進(jìn)線開關(guān)及其線刀閘、母刀閘未能更換。

工程的資料移交及決算還在進(jìn)行當(dāng)中。

眉縣供電分公司

二〇〇九年十二月十五日

眉縣供電分公司

35KV上王變?cè)鋈莞脑旃ぷ骺偨Y(jié)

寶雞供電分公司：

按照集團(tuán)公司《關(guān)于下達(dá)集團(tuán)公司2010年高壓配網(wǎng)更新改造

項(xiàng)目計(jì)劃的通知》（陜地電發(fā)2010【2010】15號(hào)）文件精神及寶雞供電分公司2010年高壓配網(wǎng)更新改造項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在我公司的大力配合下，修試中心對(duì)35KV上王變電站增容改造工程進(jìn)行了實(shí)施。目前，該項(xiàng)工程已竣工，現(xiàn)將工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、工程項(xiàng)目實(shí)施情況

修試中心于5月13日-5月27日對(duì)我局35KV上王變電站進(jìn)

行增容改造，范圍是新增1臺(tái)3150KVA主變，新增35KV開關(guān)、10KV開關(guān)各1臺(tái)，以及配套一、二設(shè)備改造，更新全站綜合自動(dòng)化系統(tǒng)，更換UPS為65AH直流系統(tǒng)1套，更換35KV母線電壓互感器3臺(tái)。對(duì)此，我公司積極配合該項(xiàng)工程的全面開展，按照各自業(yè)務(wù)分工全力搞好上王變電站增容改造期間的組織配合工作。

生產(chǎn)技術(shù)部專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的組織協(xié)調(diào)及現(xiàn)場(chǎng)配合工作，安監(jiān)科專人負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)全過程的安全監(jiān)督工作，營(yíng)銷科負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督停限電方案的正確執(zhí)行，調(diào)度所負(fù)責(zé)涉及上王變電站停限電方案負(fù)荷的監(jiān)控工作，辦公室及物業(yè)部負(fù)責(zé)后勤保障工作，恒達(dá)公司負(fù)責(zé)小材料供應(yīng)工作，上王變電站負(fù)責(zé)搞好停限電方案及施工現(xiàn)場(chǎng)安全措施的正確執(zhí)行和配合工作，湯峪供電所負(fù)責(zé)所管10KV饋路停限電通知解釋及日常維護(hù)工作，修試班、加工廠配合了現(xiàn)場(chǎng)工作。

各成員緊密配合，盡職盡責(zé)，切實(shí)搞好城關(guān)變電站增容改造

期間的組織配合工作，認(rèn)真執(zhí)行停限電方案，防止了各類事故發(fā)生。

二、工程遺留問題及消缺方案

1、控制屏內(nèi)封堵不徹底、壓板標(biāo)簽不清、原標(biāo)簽未更換、直

流屏電池組未編號(hào)及后臺(tái)通信未完善由調(diào)度所負(fù)責(zé)完善處理；

2、2#主變溫控儀未裝、1#主變有載調(diào)壓控制器損壞及3501

開關(guān)儲(chǔ)能齒輪組打滑由生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)上報(bào)分公司大修；

3、站內(nèi)所有端子箱的清掃工作由上王變電站負(fù)責(zé)實(shí)施；

4、上農(nóng)、上潼電度表故障，由計(jì)量所負(fù)責(zé)落實(shí)更換；

5、102開關(guān)端子箱接地不可靠、設(shè)備區(qū)雜物未清理，草坪雜

草未清除、油坑未填石子、35KV(PT)端子箱門鎖手把損壞、消防沙坑不規(guī)范及消防箱制作完善工作由生產(chǎn)技術(shù)部制定方案，由恒達(dá)公司安排加工廠具體負(fù)責(zé)實(shí)施；

6、現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)行規(guī)程、上墻圖表、技術(shù)資料更新、應(yīng)急照明改造

及圖紙、資料移交工作由生產(chǎn)技術(shù)部牽頭，上王變電站負(fù)責(zé)具體實(shí)施；

7、3502行程開關(guān)故障需更換主變側(cè)由恒達(dá)公司通知廠家維

修；

8、保護(hù)回路無繞組，高壓側(cè)開關(guān)后備與保護(hù)共用一組繞組，測(cè)量與計(jì)量共用一組繞組及102開關(guān)控制儲(chǔ)能位置開關(guān)共用一個(gè)空開屬隱性缺陷，暫不處理。

9、計(jì)量需核對(duì)工作由市場(chǎng)營(yíng)銷部負(fù)責(zé)實(shí)施。

眉縣供電分公司

二〇一一年七月二十五日

第五篇：淺談街道小型工程審計(jì)質(zhì)量控制與管理

淺談街道小型工程審計(jì)質(zhì)量控制與管理

作者

顧云龍 江浦街道審計(jì)站

摘 要：近年來，建設(shè)市場(chǎng)趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個(gè)人的利益，采取不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與建設(shè)方相互勾結(jié)，中飽私囊。從提高街道政府投資小型工程審計(jì)質(zhì)量，對(duì)控制工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)踐中，著力探討各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理，以及用于約束機(jī)制保證工程審計(jì)質(zhì)量管理模式。分別對(duì)政府投資小型建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等工程管理和投資控制的有關(guān)因素進(jìn)行了分析和思考，并通過實(shí)踐總結(jié)出小型基建的審計(jì)方法，對(duì)加強(qiáng)工程管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，節(jié)約政府投資資金。提高小型建設(shè)項(xiàng)目投資效益的重要性進(jìn)行闡述

【關(guān)鍵詞】小型工程 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制

街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)，為政府財(cái)政節(jié)約了大筆資金。但怎樣確保小型基建工程審計(jì)的真實(shí)性、合法性、效益性，以及如何有效防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于基建工程審計(jì)，人們關(guān)注的較多；而對(duì)于政府投資小型工程審計(jì)，其重視程度則往往不夠。審計(jì)時(shí)我們發(fā)現(xiàn)，小型基建工程一般沒有施工圖紙和工程簽證；對(duì)隱蔽工程核實(shí)、取費(fèi)、等級(jí)認(rèn)可等都要耗費(fèi)相當(dāng)大的精力。對(duì)此，我們結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)為在目前的形勢(shì)下應(yīng)著力于各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理，用約束機(jī)制保證工程審計(jì)質(zhì)量。

一、影響政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素：

1、政府投資小型工程建設(shè)項(xiàng)目是指進(jìn)入?yún)^(qū)招投標(biāo)中心限額（工程造價(jià)100萬元）以下，街道財(cái)政和集體經(jīng)濟(jì)投資額在5萬元以上的各類工程建設(shè)項(xiàng)目。街道小型工程建設(shè)項(xiàng)目一般用于道路修整、環(huán)境改造、社區(qū)用房改擴(kuò)建等，多為廣大群眾眼皮底下的“百姓工程”，小型工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的好壞不僅關(guān)系到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)政能力，更關(guān)系到廣大群眾的切身利益。在日常的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，小型工程建設(shè)項(xiàng)目存在以下問題：

一、項(xiàng)目前期規(guī)劃缺乏周密性。一些工程項(xiàng)目因?yàn)樵O(shè)計(jì)、建筑標(biāo)準(zhǔn)、施工范圍變更等原因，造成最終的工程造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中標(biāo)價(jià)，使得招投標(biāo)制度流于形式。

二、項(xiàng)目過程監(jiān)管、資金監(jiān)管不到位。一些項(xiàng)目存在工期拖拉、決算滯后、工程款支付缺乏有效監(jiān)管的情況。

2、建設(shè)市場(chǎng)趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個(gè)人的利益，采取更加不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與投資方相互勾結(jié)，中飽私囊。建筑項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是當(dāng)前建筑工程的重要組成部分,如何改進(jìn)對(duì)建筑工程結(jié)算的審計(jì)方法,提高審計(jì)的作用和效果,是建筑工程審計(jì)需要研究解決的重要問題。

3、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)低

由于我國(guó)中介機(jī)構(gòu)起步較晚，存在著許多不規(guī)范的運(yùn)作。中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足結(jié)算審計(jì)的需要,主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)不精,操作中不敬業(yè)、不公正。結(jié)算審計(jì)中人員的素質(zhì)高低直接關(guān) 系著審計(jì)結(jié)果的正確與否,直接關(guān)系著委托人和代理人的盈虧。因此,人員的素質(zhì)對(duì)竣工審計(jì)來說是至關(guān)重要。當(dāng)前,少數(shù)結(jié)算編制人員因業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致對(duì)計(jì)算規(guī)則、定額換算、合同條款等有關(guān)內(nèi)容吃不透，造成的計(jì)算失誤, 建設(shè)方人員在具體的實(shí)施過程監(jiān)督之中也存在松懈的心里。中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，有的單純追求收入，不講職業(yè)道德，對(duì)數(shù)百萬元以上的大項(xiàng)目認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)數(shù)十萬元或更小的項(xiàng)目敷衍馬虎；有的為了降低成本，大量聘用臨時(shí)審計(jì)人員或?qū)嵙?xí)人員；有的工程造價(jià)員系施工單位技術(shù)員出身，在工程審計(jì)中有著太多的“施工隊(duì)情結(jié)”。

二、加強(qiáng)街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策。針對(duì)街道政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)存在以上這些現(xiàn)象，對(duì)此，我們通過工作實(shí)踐，從規(guī)范管理，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平和工作質(zhì)量著手，審計(jì)質(zhì)量控制得到了加強(qiáng)，用約束機(jī)制保證小型工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

1、爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，建立建 全審計(jì)機(jī)構(gòu)，加快專業(yè)人員配備。

我自從2010年8月調(diào)任審計(jì)站工作，審計(jì)站只有一名臨時(shí)聘用工程審計(jì)人員，對(duì)街屬事業(yè)單位、村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作一般由財(cái)政所、經(jīng)管辦負(fù)責(zé)，項(xiàng)目均為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦。建設(shè)工程項(xiàng)目需要預(yù)審或?qū)徲?jì)的，人員只有一位返聘的 “老工程審計(jì)”，審計(jì)站沒有公章非獨(dú)立部門。審計(jì)人員是兼職審計(jì)工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨(dú)立性不強(qiáng)，使審計(jì)工作流于形式，變成了“走馬觀花”。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新農(nóng)村建設(shè)步伐 日益加快，城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，征地拆遷項(xiàng)目增多，村集體可支配的資金不斷增大，個(gè)別村達(dá)到數(shù)千萬元，審計(jì)工作逐漸成為維護(hù)農(nóng)民群眾利益、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要措施。針對(duì)上述情況，審計(jì)站通過專題多次向街道主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，取得領(lǐng)導(dǎo)支持，現(xiàn)街道審計(jì)站在職共有6人：站長(zhǎng)、副站長(zhǎng)各1人，專職工程審計(jì)人員3人，專職財(cái)務(wù)審計(jì)人員1人，審計(jì)站為街道獨(dú)立部門。

2、嚴(yán)格執(zhí)行工程審計(jì)工作規(guī)范，制定出臺(tái)了相關(guān)文件。政府投資小型工程內(nèi)部審計(jì)，我們嚴(yán)格按《2004江蘇省建筑與裝飾工程計(jì)價(jià)表》及《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的費(fèi)用定額計(jì)算工程造價(jià)，材料價(jià)格嚴(yán)格按照南京《工程造價(jià)期刊》指導(dǎo)價(jià)執(zhí)行。按照省、市有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，制定可行的審計(jì)工作規(guī)范和制度。全面落實(shí)審計(jì)站內(nèi)部人員崗位責(zé)任制，使每一名工程審計(jì)人員都能自覺遵守審計(jì)工作紀(jì)律，明確工作目標(biāo)。切實(shí)做到依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔從審，建立工程項(xiàng)目審計(jì)檔案管理制度，及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的各種資料進(jìn)行整理和裝訂，做到案結(jié)卷成，并做好保密工作，使審計(jì)檔案工作逐步規(guī)范化。強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)職能，促進(jìn)廉政建設(shè)，為適應(yīng)街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，結(jié)合街道審計(jì)工作的實(shí)際，2011年初街道黨工委、辦事處制定下發(fā)了江街委（2011）7號(hào)文，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)街道內(nèi)部審計(jì)工作意見的通知》審計(jì)站積極按《通知》的要求進(jìn)行規(guī)范化實(shí)施審計(jì)，提高審計(jì)的力度。

3、嚴(yán)控工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)審環(huán)節(jié)。

為了進(jìn)一步落實(shí)浦口區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目 4 審計(jì)監(jiān)督的意見》，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行直接審計(jì)和招標(biāo)前預(yù)審。街道各部門、各單位和行政村小型工程項(xiàng)目，按照審計(jì)管理權(quán)限（5萬以上至100萬元以下）規(guī)定的要求，統(tǒng)一扎口由街道審計(jì)站審計(jì)。審計(jì)站加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)，通過預(yù)算審計(jì)可以掌握了解很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容、工程類別和投資規(guī)模以及施工企業(yè)的取費(fèi)等級(jí)等，為選擇施工隊(duì)伍、為領(lǐng)導(dǎo)掌握并控制撥款、竣工決算等提供資料和依據(jù)。若不進(jìn)行預(yù)算審計(jì)，很多工程情況無法掌握，這對(duì)結(jié)算審計(jì)人員來說是比較被動(dòng)的。在招標(biāo)選擇施工隊(duì)伍時(shí)，在招標(biāo)書中也應(yīng)明確這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求。為了加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)，應(yīng)制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度：所有小型基建工程必須有預(yù)算，并經(jīng)審計(jì)后方進(jìn)入招標(biāo)程序。預(yù)算不經(jīng)審計(jì)的，決算不予審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不予付款。同時(shí)我們還改進(jìn)工作方法和程序，對(duì)各單位上報(bào)的工程預(yù)審項(xiàng)目，超過5萬元的必須進(jìn)行預(yù)審，一是要有“工程建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)表”，并且經(jīng)街道工程領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)審批；二是要有“財(cái)政性資金投入工程項(xiàng)目確認(rèn)單”，并經(jīng)街道分管財(cái)政領(lǐng)導(dǎo)審批；三是建設(shè)單位要提供完整的預(yù)算書及圖紙；四是審計(jì)站指定專人按照規(guī)定程序預(yù)審，并出具江浦街道建設(shè)項(xiàng)目預(yù)審單。五是經(jīng)審計(jì)站領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)紀(jì)工委審批，方可進(jìn)入公開招標(biāo)程序。2011年1－12月完成工程預(yù)審33項(xiàng)，核減工程造價(jià)約98.3萬元。

4、嚴(yán)把工程竣工決（結(jié)）算審計(jì)關(guān)。

加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目工程竣工決（結(jié)）算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，按照浦口區(qū)人民政府浦政發(fā)（2005）13號(hào)關(guān)于《浦口區(qū)政府投資項(xiàng) 目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》和江街委（2011）7號(hào)文，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)街道內(nèi)部審計(jì)工作意見的通知》，對(duì)所屬單位已竣工決算的項(xiàng)目，工程驗(yàn)收合格后，投入使用同時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)審計(jì)站審計(jì)；工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)，送審前必須有合同、預(yù)算書、結(jié)算書、簽證材料齊全，如有圖紙的還須提供圖紙，做到手續(xù)完備，不經(jīng)審計(jì)，不得付清工程款。按照審計(jì)管理權(quán)限規(guī)定的要求，街道審計(jì)站統(tǒng)一扎口進(jìn)行審計(jì)。具體抓好以下三項(xiàng)工作：

一是重視現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量和察看，核對(duì)工程量，審計(jì)投資成本的真實(shí)性。工程結(jié)算審計(jì)中，一般是先通過建設(shè)或施工單位提供的工程結(jié)算書、工程量計(jì)算表、竣工圖及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料進(jìn)行初步審查，分析重點(diǎn)和疑點(diǎn)。如果此時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，調(diào)減工程量或項(xiàng)目當(dāng)然好，但若不能發(fā)現(xiàn)問題或不能確定的話，則必須到工程所在地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量和觀察。工程量計(jì)算是核減工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)工程量不足的，堅(jiān)決按實(shí)際工程量計(jì)算，保證了審計(jì)質(zhì)量和公正性。如：2011年2月審計(jì)江浦街道烈士塔居委會(huì)綜合樓工程時(shí)，甲乙雙方提供了竣工圖和結(jié)算書，審計(jì)人員經(jīng)審閱分析和初步計(jì)算后，認(rèn)為可能會(huì)與實(shí)際有差異，未予采納，而是會(huì)同雙方代表共同到現(xiàn)場(chǎng)重新進(jìn)行了測(cè)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不一致，造成各個(gè)項(xiàng)目多計(jì)重計(jì)工程量，共審減造價(jià)211577.70元，占送審價(jià)的20.9%。其他類似的例子還很多，因此必須親自去工程現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其存在性，而且實(shí)地檢查中還可能會(huì)發(fā)現(xiàn)一些其他未注意到的問題，審減額就是這樣積少成多匯集而成的。2011年1－12月共審結(jié)107項(xiàng)工程結(jié)算項(xiàng)目，核減資金約297.4萬元。

二是重點(diǎn)審查變更調(diào)整項(xiàng)目。前提是建設(shè)單位必須提供完整的變更資料及工程量計(jì)算書，以確定變更事項(xiàng)及造價(jià)的準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，施工單位中標(biāo)后與建設(shè)單位簽訂合同，若招投標(biāo)活動(dòng)及合同內(nèi)容合法，則中標(biāo)價(jià)受招投標(biāo)法和合同法的保護(hù)，一般情況下不予變動(dòng)。但因建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性，難免會(huì)有變更調(diào)整事項(xiàng)，此時(shí)施工單位根據(jù)相關(guān)合同條款編制的補(bǔ)充工程結(jié)算即變更造價(jià)就是審計(jì)人員審查的一項(xiàng)重點(diǎn)。在實(shí)踐工作中，對(duì)隱蔽工程、不可恢復(fù)原狀的變更項(xiàng)目的真實(shí)性審計(jì)具有一定的難度。對(duì)變更部分的審計(jì)不能獨(dú)立進(jìn)行，必須結(jié)合構(gòu)成合同價(jià)的投標(biāo)書內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，注意有無重復(fù)列項(xiàng)，多計(jì)工程量。對(duì)于單價(jià)承包合同尤其如此，不僅要對(duì)比分析投標(biāo)書和工程結(jié)算的各項(xiàng)內(nèi)容，審查有無加大工程量，還要結(jié)合設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，重點(diǎn)審計(jì)大額變更增加項(xiàng)目。如：去年江浦街道新世紀(jì)幼兒園維修工程，招標(biāo)價(jià)22.18萬元結(jié)算價(jià)59.95萬元，通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算比投標(biāo)書增加了工程許多項(xiàng)目，通過審查原始資料、復(fù)算，調(diào)查建設(shè)、施工單位現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員，并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看和測(cè)量，審計(jì)調(diào)整了工程量和個(gè)別項(xiàng)目，審減造價(jià)13.72萬元，占送審價(jià)的22.8%。

三是充分運(yùn)用廣聯(lián)達(dá)、未來清單造價(jià)軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，提高工作效率。在工作實(shí)踐中運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，能夠減少大量的手工操作，尤其是在套定額、取費(fèi)、調(diào)整材料差價(jià)和人工費(fèi)調(diào)整及自動(dòng)計(jì)算、生成表格等方面。而在工程結(jié)算審計(jì)中要想把好費(fèi)用定額的套用與取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)程序關(guān)，關(guān)鍵就是運(yùn)用好工程造價(jià)軟件，選擇適用的單位估價(jià)表、材料差價(jià)等模板，審計(jì) 7 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。在響堂村排污工程審計(jì)中，通過重點(diǎn)審查變更增加及調(diào)整項(xiàng)目，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)察看及測(cè)量結(jié)果，運(yùn)用造價(jià)軟件確定合適的單價(jià)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，共計(jì)審減造價(jià)39.42萬元，審減率達(dá)39.7%。

四是健全內(nèi)部結(jié)算審計(jì)的內(nèi)部控制。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的“內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見”明確規(guī)定，“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是內(nèi)部控制審核的責(zé)任”，而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯(cuò)、防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不能因?yàn)槿耸稚倬筒贿M(jìn)行內(nèi)部控制。對(duì)工程內(nèi)審人員除進(jìn)行經(jīng)常性的廉政教育和全面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，應(yīng)進(jìn)行制度約束。我們主要采取主審復(fù)審制后，再由審計(jì)站分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在出具審計(jì)報(bào)告之前予以復(fù)核，從審計(jì)主體上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。江浦街道審計(jì)站 顧云龍

2012年4月18日