第一篇：電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題, 在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)的今天,電力企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業(yè)正在努力進(jìn)行著改革, ,電力企業(yè)文化更應(yīng)該加快創(chuàng)新與發(fā)展的步伐,給電力改革以強(qiáng)大的精神支持和思想保障。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知,各項制度都有失效的時候,而當(dāng)制度失效時,企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以,內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn),而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題,是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的,企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè),由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合,才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、我國現(xiàn)代電力企業(yè)所需的文化建設(shè)包括：

1、以市場為導(dǎo)向的競爭型企業(yè)文化。

九屆人大一次會議作出了撤消原電力工業(yè)部、成立國家電力公司的決策，從而打破了電力行業(yè)的國家壟斷格局，電力行業(yè)不得不獨(dú)立面對社會主義市場經(jīng)濟(jì)大潮的風(fēng)浪，在這樣的背景下，電力企業(yè)倘若繼續(xù)保持過往“電老虎”、“電老大”的優(yōu)越感，不僅面臨經(jīng)濟(jì)效益降低的威脅，也增加了企業(yè)被市場競爭淘汰的危險。因此，為了保持我們電力企業(yè)的競爭力，除了進(jìn)行企業(yè)體制改革、積極落實(shí)自負(fù)盈虧責(zé)任外，更要在企業(yè)內(nèi)部渲染市場競爭意識，從人員體制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，到成本控制模式的完善，再到多種生產(chǎn)經(jīng)營方式的進(jìn)行，統(tǒng)一地都要圍繞著“市場競爭化”這一主題牢牢進(jìn)行。例如，我國裝機(jī)容量在10萬千瓦以下的小火電機(jī)裝機(jī)容量約占20%，隨著“競價上網(wǎng)”政策的實(shí)施，很大部分的小型火電廠因?yàn)椴豢煽氐某杀疽蛩厝绻芾碚呓?jīng)營能力、員工素質(zhì)、能耗等的增多，倘若繼續(xù)停留在單一的經(jīng)營方式下，必然難以生存下去。對此，我們電力企業(yè)不僅可以在原有企業(yè)的基礎(chǔ)上劃小電力行業(yè)內(nèi)部單元（即與電力主業(yè)相輔相補(bǔ)的檢修業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、燃料業(yè)、后勤服務(wù)業(yè)等）進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算以增強(qiáng)企業(yè)專業(yè)化職能管理，還可以從電力主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上進(jìn)行延伸（如發(fā)電廠的粉煤灰利用業(yè)、溫流水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、電訊器材業(yè)等）通過多種方式提高企業(yè)經(jīng)營利潤，這是電力企業(yè)適應(yīng)國家政策要求的必然，也是電力企業(yè)全面適應(yīng)時代潮流、提高市場競爭力的必然。

2、以技術(shù)為導(dǎo)向的創(chuàng)新型企業(yè)文化。

技術(shù)創(chuàng)新，是企業(yè)的生存之本。自從實(shí)行廠網(wǎng)分開后，發(fā)電和電網(wǎng)兩項業(yè)務(wù)謀求創(chuàng)新發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)有所不同，前者強(qiáng)調(diào)節(jié)約能源、提高發(fā)電的產(chǎn)出與投入之比，后者強(qiáng)調(diào)科學(xué)規(guī)劃、降低損耗、實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，但歸根到底都是一個道理——唯有先進(jìn)的技術(shù)才能夠保證企業(yè)不被社會和市場淘汰。因此，應(yīng)該建立合適的激勵制度，規(guī)范條例，加強(qiáng)對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養(yǎng)，提供更大的空間讓員工充分發(fā)揮他們的能干，最大限度地調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性來謀求企業(yè)的發(fā)展。例如在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常開展各技

術(shù)工種的技術(shù)比武活動并以此營造良好的技術(shù)工人學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的氛圍、提高技術(shù)工人的操作技能；建立各級人才庫，適當(dāng)引入知識守門型人才，利用這些人才加強(qiáng)同行或技術(shù)文獻(xiàn)的密切接觸，利用企業(yè)的共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)難題的解答和知識信息的擴(kuò)散；建立完善的激勵機(jī)制，這并不是意味著只是給出眾人才榮譽(yù)和獎金就完事了，而是要求電力企業(yè)除了重點(diǎn)培養(yǎng)員工對象外，還要充分承認(rèn)企業(yè)個人的獨(dú)特性和創(chuàng)造價值，建立各個層次的獎勵方式和標(biāo)準(zhǔn)。哈佛大學(xué)商學(xué)院的教授Jeresam Gmalile就認(rèn)為：“雖然不是每個人都能像愛恩斯坦一樣創(chuàng)造相對論，每一個普通的企業(yè)員工都具有創(chuàng)新的能力，他們能夠創(chuàng)造出無論是在理論上還是在實(shí)踐中都有益于企業(yè)的方法??”。

3、以安全生產(chǎn)為導(dǎo)向的責(zé)任型企業(yè)文化。

劉振亞總經(jīng)理曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)：“對于安全生產(chǎn)必須保持高度的責(zé)任心和敏感度，要時時刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時時刻刻如履薄冰，要實(shí)現(xiàn)可控與在控。”在安全生產(chǎn)長周期下，企業(yè)員工們很容易產(chǎn)生麻痹思想，以往就曾出現(xiàn)過很多因?yàn)椤皟善比啤眻?zhí)行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關(guān)等的安全事故，造成經(jīng)濟(jì)損失外還嚴(yán)重危害值班人員的人身安全。因此，我們電力企業(yè)在實(shí)施市場戰(zhàn)略的同時，必須也把安全生產(chǎn)的責(zé)任意識落到實(shí)處，居安思危、嚴(yán)格執(zhí)行安全管理，提高電力企業(yè)運(yùn)行的可靠性和安全性。例如，應(yīng)該仔細(xì)查找麻痹思想的苗頭和安全生產(chǎn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，研究機(jī)制、管理、設(shè)備等方面存在的不足和問題，定期開展“反事故、反違章”大討論；開展事故追憶、安全知識競賽、黨員值班崗位、黨員身邊無違章等各類安全活動；探索安全生產(chǎn)寓教于樂的形式，在使大家認(rèn)識安全的重要性同時，最大限度地與自己的具體工作結(jié)合起來；要求領(lǐng)導(dǎo)干部對安全生產(chǎn)工作必須全力以赴，做到“天天講安全、捉安全”，堅持每月的安全生產(chǎn)例會；積極開展安全生產(chǎn)事故模擬活動，并建立與之配套的安全評估體系，將評估結(jié)果反饋到企業(yè)員工的績效評估體系中，努力做到不斷地培育和增強(qiáng)全體職工的安全意識。總而言之，在電力企業(yè)內(nèi)部必須牢牢抓緊安全生產(chǎn)這條弦，在企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的安全作業(yè)風(fēng)氣，把事故情況減至最低。

4、以顧客利益為導(dǎo)向的服務(wù)型企業(yè)文化。

以電力系統(tǒng)為代表的壟斷行業(yè)過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業(yè)由此面對著巨大的社會壓力；而且在過往計劃經(jīng)濟(jì)的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優(yōu)越感，造成服務(wù)意識淡薄的現(xiàn)象。但是，服務(wù)也是生產(chǎn)力。要在社會中保持良好的企業(yè)形象、提高人民群眾及其他用電行業(yè)對我們電力企業(yè)的信任與支持，搞好服務(wù)是無可爭議的道路。在企業(yè)內(nèi)部形成廣泛的服務(wù)人群、服務(wù)社會的文化價值觀，要從硬件和軟件兩個方面入手。對于前者來說，是指針對當(dāng)今社會對供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經(jīng)常拉閘限電、忽視用戶利益 的做法，通過硬性措施——例如實(shí)行分時電價、均衡電力負(fù)荷，或者推廣電力負(fù)荷控制和管理技術(shù)、實(shí)現(xiàn)電力負(fù)荷的可控——實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)供電可靠的承諾。對于后者來說，是指針對當(dāng)今電力企業(yè)內(nèi)部員工服務(wù)意識淡薄的問題，我們應(yīng)該更正過往“電老大”的態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部積極開展以“客戶至尊”為主題的學(xué)習(xí)會、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評會，或者在企業(yè)內(nèi)部建立完善的客戶反饋部門以使電力員工從根本上擺正權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)于被服務(wù)的關(guān)系，使員工由權(quán)利意識向責(zé)任意識轉(zhuǎn)變，由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。只有通過為顧客提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和滿意的服務(wù)，企業(yè)才能得以長期的生產(chǎn)和發(fā)展，建立服務(wù)型文化，是我們電力企業(yè)的形象之本。

5、以人性為導(dǎo)向的人本型企業(yè)文化。

企業(yè)不單單是一個僅以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織和給員工提供溫飽的地方，而且也是職工們實(shí)現(xiàn)自我價值和承擔(dān)社會責(zé)任的人性組織。自從現(xiàn)代管理理論的引入，我國的企業(yè)也紛紛把企業(yè)管理的中心轉(zhuǎn)移到人本管理上來，只有理解員工、重視員工、培養(yǎng)員工、激勵員工、信任員工，才能真正塑造一個有利于全體員工和諧向上、學(xué)習(xí)創(chuàng)新、堅定信念、忠誠品質(zhì)、協(xié)作精神與自我管理的氛圍，才能讓企業(yè)發(fā)展過程中謀求源源不斷的生命力和精神力。有一

則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會游泳，請求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會咬我。蝎子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進(jìn)河里死掉的。青蛙聽了后，覺得有道理，于是讓蝎子坐在它的背上，一起過河。當(dāng)它們來到河的中間時，突然，蝎子咬了青蛙一口，之后，它們一起向下沉。青蛙非常憤怒，問蝎子：你明明講過，若我背你，你不會咬我的。蝎子感到歉意，說：我是不想的，但這是我的本能。然后，青蛙和蝎子一起沉沒在河里。其實(shí)，我們都像蝎子一樣本性難移，因?yàn)槊總€人都有自己的一套價值觀和思維方式以及交往風(fēng)格。因此，在每一個企業(yè)中，基于人性的差異所帶來的管理問題一直是企業(yè)管理很重要的一方面。電力企業(yè)的員工是一個很龐大的群體，雖然并不是每一個員工都是企業(yè)的骨干，但是他們肯定都具有某一方面的特長，例如一個對電力技術(shù)并不是很熟悉的員工卻對演講很在行，那么他可以在企業(yè)晚會或者活動上擔(dān)任主持，總之，每一個員工都需要被信任、被支持和被重視。電力企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)建立一套完善的考評體系，而且要多深入基層了解員工的動況，知道屬下員工的特點(diǎn)以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當(dāng)?shù)墓膭睿瑢⒏嗟臒崆橥度氲诫娏ζ髽I(yè)的工作當(dāng)中，長而久之，形成企業(yè)內(nèi)部熱情、向上、信任、奉獻(xiàn)的工作風(fēng)氣，大大地推進(jìn)了電力企業(yè)創(chuàng)一流活動開展。

電力企業(yè)企業(yè)文化的建設(shè)是一個循序漸進(jìn)的過程，它是一個由“人化”到“化人”的過程，即電力企業(yè)人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個個性鮮明、服務(wù)社會的良好形象，并在建設(shè)過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的價值觀并自覺維護(hù)本企業(yè)的權(quán)益。電力企業(yè)由于長期處于計劃體制下，要建設(shè)符合現(xiàn)代意義的新型企業(yè)文化的任務(wù)任重道遠(yuǎn)，最主要的還是要通過企業(yè)內(nèi)部的積極措施來實(shí)現(xiàn)，切實(shí)將經(jīng)驗(yàn)加工為信念、將理念闡釋為規(guī)范、將規(guī)范轉(zhuǎn)化為習(xí)慣，總之，企業(yè)文化的建設(shè)是企業(yè)靈魂的建設(shè)，這是一個值得電力企業(yè)深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實(shí)施下電力企業(yè)在時代的潮流中始終掌握企業(yè)建設(shè)的真義。綜上所述,在電力企業(yè)的制度建設(shè)中,企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ),內(nèi)部控制制度是手段,只有將二者緊密地結(jié)合起來實(shí)施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和電力企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排,這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。同時,作為會計的主管部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化能夠?qū)嵤?將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)

第二篇：內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對治理會計信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

內(nèi)部控制作為一項復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)作保障機(jī)制，其有效性則直接關(guān)

系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、會計信息質(zhì)量的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問題。因此，美國coso委員會在其《內(nèi)部控制—整體框架》的報告中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。同時，提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。coso報告提出的這個由“三個目標(biāo)”和“五個要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認(rèn)可的最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是指：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法措施和程序”。雖然，我國的內(nèi)部控制還是建立在會計控制的基礎(chǔ)上的，與coso委員會提出的內(nèi)部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內(nèi)部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細(xì)、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟(jì)行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，制度執(zhí)行中應(yīng)有特殊群體和個人。執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的客觀需要。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，各項制度都有失效的時候，而當(dāng)制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化（魏杰，、2）。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此；在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意解決好以下問題：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達(dá)到一種什么效果。美國coso報告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)是三點(diǎn)，即保證財務(wù)報告的可靠性；提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率；保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內(nèi)部會計控制目標(biāo)則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對上述控制目標(biāo)的比較，可見coso定義中的內(nèi)部控制目標(biāo)它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業(yè)效率效果的需求。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。

企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會計控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點(diǎn)。控制管理的重點(diǎn)則是建章建制，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營秩序。正是由于內(nèi)部控制層次的特定要求，因此，所提出的內(nèi)部控制的目標(biāo)就相對較低，側(cè)重于會計處理秩序和業(yè)務(wù)

處理秩序方面的規(guī)范要求。存在著為控制而控制的傾向，缺乏為經(jīng)營目的服務(wù)的缺陷。有什么樣的內(nèi)部控制目標(biāo)，就會產(chǎn)生相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。客觀地分析內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于我們認(rèn)識和理解內(nèi)部控制要素，把握內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，建立科學(xué)和完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)：一是對企業(yè)資金進(jìn)行的控制，各項資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計劃執(zhí)行。要合理調(diào)動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)zh是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩余價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經(jīng)營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，按照控制的關(guān)鍵點(diǎn)制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數(shù)量特征的精細(xì)化確定崗位的操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)工作過程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，用量化標(biāo)準(zhǔn)來約束員工行為。

企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，應(yīng)包括企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，在內(nèi)控制度制定中不應(yīng)留控制盲點(diǎn)。所制定的內(nèi)控制度要具有很強(qiáng)的操作性，便于執(zhí)行和檢查。

（三）建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關(guān)鍵問題，一是從事該業(yè)務(wù)活動人員資格的認(rèn)定問題；二是合理委托授權(quán)問題。人員資格認(rèn)定，是客觀判斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認(rèn)定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內(nèi)部控制的組織梯隊。而合理委托授權(quán)，要解決的是責(zé)、權(quán)、利的約束問題。人員的先定和分派使用，是建立合理授權(quán)控制機(jī)制的核心問題，在用人問題上應(yīng)本著知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。不論是企業(yè)還是社會，凡是出現(xiàn)重大的舞弊和經(jīng)濟(jì)案件都是用人不當(dāng)、授權(quán)不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。所以，加強(qiáng)對人員的監(jiān)控管理內(nèi)控制度建設(shè)中的關(guān)鍵問題。首先，要將崗位的責(zé)任、權(quán)利、利益嚴(yán)格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進(jìn)行。其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。委托授權(quán)，是一種任務(wù)、責(zé)任相匹配的適當(dāng)授權(quán)，是一種職務(wù)之間相互制衡、相互約束的權(quán)利分配。要通過合理的授權(quán)和責(zé)任界限的嚴(yán)格劃分，實(shí)現(xiàn)用一個人的工作可以證實(shí)另一個人工作的準(zhǔn)確性。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關(guān)人員之間的相互勾結(jié)，避免違法違規(guī)事件的發(fā)生。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)員工誠實(shí)守信的教育，因?yàn)槿绻麤]有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)。其次，要關(guān)注員工自身價值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應(yīng)當(dāng)對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓(xùn)、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要，采用適當(dāng)?shù)募钍侄握{(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（五）應(yīng)制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴(yán)格的責(zé)任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風(fēng)，打擊歪風(fēng)邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在內(nèi)控制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和維護(hù)者，在企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的內(nèi)部控制制度才是有效的，并具有權(quán)威性。

三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例。”即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實(shí)、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識。現(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認(rèn)同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進(jìn)步。

2、企業(yè)文化建設(shè)中的實(shí)質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。應(yīng)該說，企業(yè)管理者的素質(zhì)是企業(yè)文化塑造的原動力。只有企業(yè)管理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業(yè)內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，才能避免和消除企業(yè)文化建設(shè)中的短期化行為。

3、強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價值觀上的認(rèn)同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實(shí)際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補(bǔ)充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形式確定下來，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

在企業(yè)文化的建設(shè)中，領(lǐng)導(dǎo)者的言行對文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)的影響。在這一點(diǎn)上，業(yè)內(nèi)人士都深有感觸。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機(jī)會，踏實(shí)敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。只有這樣，才能把企業(yè)辦好。

綜上所述，筆者認(rèn)為，在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來實(shí)施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。同時，作為會計的主管部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化能夠?qū)嵤瑢⒂兄谝?guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

第三篇：電力企業(yè)文化建設(shè)

淺談電力企業(yè)文化的建設(shè)

一、電力企業(yè)文化建設(shè)的意義

1、增強(qiáng)企業(yè)的向心力和凝聚力。電力企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化,可以促使電力職工產(chǎn)生對企業(yè)目標(biāo)、準(zhǔn)則及觀念的認(rèn)同和作為企業(yè)職工的使命感。在這種文化氛圍的作用下,職工從對本職工作的使命感,有機(jī)發(fā)出對本職工作的自豪感,以及對價值的認(rèn)同和人的主體性的尊重,使企業(yè)成為全體職工利益感情的統(tǒng)一體,自然地產(chǎn)生對企業(yè)的歸屬感。職工中“認(rèn)同感”、“使命感”、“自豪感”及“歸屬感”的樹立,潛意識的產(chǎn)生對企業(yè)的向心力,這種巨大的心理力量,就不斷產(chǎn)生著把每個個體職工凝聚在本企業(yè)集體之中的整體效應(yīng)。

2、加強(qiáng)信息交流。企業(yè)職工在統(tǒng)一的文化氛圍中逐漸形成統(tǒng)一的價值觀念,相互之間就會產(chǎn)生共同的語言和情感,也就便于交流信息,統(tǒng)一認(rèn)識。上級了解并信任下級,而下級也理解上級并領(lǐng)會上級的意圖,上下關(guān)系融洽,左右關(guān)系和諧。

3、規(guī)范電力企業(yè)員工的行為。這主要表現(xiàn)在兩個方面:(1)外在約束,即通過企業(yè)制度、企業(yè)風(fēng)尚、企業(yè)道德以及約定俗成的廠規(guī)廠紀(jì)等文化熏陶來規(guī)范員工的行為。(2)內(nèi)在約束,即通過影響企業(yè)員工共同的價值觀來進(jìn)行自我約束。

二、電力企業(yè)文化建設(shè)的原則

1、強(qiáng)化創(chuàng)建意識的原則。電力企業(yè)文化是電力企業(yè)兩個文明建設(shè)的綜合反映。當(dāng)代的企業(yè)管理是文化型的管理,通過“文化力”來協(xié)調(diào)、引導(dǎo)和約束人的行為,以彌補(bǔ)企業(yè)制度管理的不足,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、精神、物質(zhì)的深刻變化,達(dá)到人和物的同步發(fā)展。電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)借助當(dāng)代企業(yè)管理新思想來推動電力企業(yè)文化建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部形成全員參加,同步運(yùn)轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的格局,不斷增強(qiáng)企業(yè)職工的創(chuàng)建意識,努力營造一個寬松、和諧、民主的文化環(huán)境,以促進(jìn)電力企業(yè)文化建設(shè)向縱深發(fā)展。

2、育人原則。電力企業(yè)具有生產(chǎn)的嚴(yán)密性、技術(shù)的復(fù)雜性、產(chǎn)品的公益性等特點(diǎn),它集資金密集、技術(shù)密集、人才密集于一體,擁有先進(jìn)的技術(shù)、先進(jìn)的設(shè)備。這就需要進(jìn)行系統(tǒng)的職工教育,以提高電力職工的技術(shù)、業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì),通過培育企業(yè)精神的形式,融合有效的思想政治工作,使廣大電力職工樹立起正確的價值觀念和高尚的道德觀念,最大限度地激勵電力職工敬業(yè)愛崗,發(fā)揮其

積極性、主動性和創(chuàng)造性,從而實(shí)現(xiàn)以人為本的管理格局。

3、服務(wù)原則。電力企業(yè)公益性強(qiáng)的特點(diǎn),決定了它與其他行業(yè)之間密不可分的關(guān)系。因此,在電力的生產(chǎn)、建設(shè)、經(jīng)營管理等實(shí)踐中,應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感,塑造服務(wù)于社會、服務(wù)于用戶的行業(yè)形象。

4、民主原則。電力企業(yè)文化是電力企業(yè)全體職工感情的凝聚和升華,堅持民主原則是建設(shè)電力企業(yè)文化的客觀要求,企業(yè)的民主管理可以增進(jìn)職工以及干群之間的相互了解、信任與寬容,在企業(yè)內(nèi)部建立起充滿民主、和諧、誠摯的新型人際關(guān)系。

三、電力企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)

1、企業(yè)價值觀。它是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。企業(yè)價值觀是企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同的關(guān)于企業(yè)意義的終極判斷,是一種企業(yè)人格化的產(chǎn)物。企業(yè)價值觀作為企業(yè)人的共同信念,為企業(yè)生存和發(fā)展提供了基本的方向和行動指南。

2、企業(yè)精神。它是企業(yè)在獨(dú)立經(jīng)營和長期發(fā)展過程中,在繼承企業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上,適應(yīng)時代的要求,由企業(yè)家積極倡導(dǎo)、全體職工自覺實(shí)踐而形成的代表企業(yè)信念、推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范化和信念化了的群體意識,它包括企業(yè)的個性精神、團(tuán)體精神、現(xiàn)代意識和自覺的群體意識,通過廠歌、廠訓(xùn)、廠規(guī)、廠徽等形式形象的表現(xiàn)出來。

3、企業(yè)形象。企業(yè)形象是反映企業(yè)文化個性的外在表現(xiàn)。電力企業(yè)的形象應(yīng)體現(xiàn)對國家、對社會的強(qiáng)烈的責(zé)任感、“人民電業(yè)為人民”的負(fù)責(zé)精神;體現(xiàn)優(yōu)良的電力質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量;正確處理國家、集體和個人三者利益關(guān)系,收費(fèi)合理;作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)、內(nèi)部團(tuán)結(jié)等。

4、企業(yè)文化網(wǎng)絡(luò)。它是指企業(yè)中非建制型的信息傳播渠道,常常與非正式組織相互聯(lián)系在一起。從企業(yè)崗位責(zé)任制來看,每個人都只能在一個崗位上扮演一個角色,但同時,幾乎所有的人又都在扮演著另一個或幾個角色,如傳播小道消息、小集團(tuán)成員等。它獨(dú)立于企業(yè)正式建制之外,不分地位、工作特點(diǎn),把企業(yè)中的各種人員聯(lián)系在一起,影響著企業(yè)各種決策和協(xié)調(diào)。

5、企業(yè)習(xí)俗、禮儀。它是企業(yè)有系統(tǒng)、有計劃的日常例行事務(wù),其實(shí)質(zhì)是要培植基于尊重人、關(guān)心人、愛護(hù)人的行為準(zhǔn)則,追求更深層次的價值觀,賦予企業(yè)

內(nèi)部濃厚的人情味,使企業(yè)與職工之間、企業(yè)與公眾之間充滿友情。它是企業(yè)文化的重要組成部分。

四、電力企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)注意的問題及應(yīng)采取的措施

1、要發(fā)揮黨組織在電力企業(yè)文化建設(shè)中的作用。企業(yè)黨組織在企業(yè)中處于政治核心地位,其對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)從根本上說是政治領(lǐng)導(dǎo)。這種政治領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)文化建設(shè)中主要通過政治導(dǎo)向作用、關(guān)系協(xié)調(diào)作用、榜樣示范作用和政工優(yōu)勢作用來實(shí)現(xiàn)。

2、電力企業(yè)文化建設(shè)中的創(chuàng)新問題。提高電力企業(yè)文化的創(chuàng)新含量,除了要在建立健全科技創(chuàng)新機(jī)制、管理創(chuàng)新機(jī)制等方面努力外,還要借鑒西方發(fā)達(dá)國家成熟運(yùn)行數(shù)百年的管理文化,包括他們的管理方式和方法、管理原則、管理標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)制等。

3、電力企業(yè)的文化建設(shè)要與電力企業(yè)的思想政治工作相結(jié)合。從企業(yè)文化的角度來看,其核心層及精神層的內(nèi)容,如企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)宗旨、企業(yè)精神、企業(yè)道德、企業(yè)風(fēng)氣等都屬于思想政治工作的范圍;其中間層次及制度層的形成和貫徹,也離不開思想政治工作的保證和促進(jìn)作用。從思想政治工作的角度來看,其大部分內(nèi)容直接與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān),這些內(nèi)容都可以劃入企業(yè)文化的范圍。因此,思想政治工作是培育企業(yè)精神、建立企業(yè)文化的主要手段,而企業(yè)文化則為企業(yè)思想政治工作與管理工作密切結(jié)合提供了一個最好的形式。

4、電力企業(yè)文化建設(shè)要堅持以人為本。企業(yè)文化建設(shè)要突出以人為中心的管理思想,因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的目的、是企業(yè)存在的核心和發(fā)展的動力、是企業(yè)文化發(fā)展的源泉。要注重在管理上造就一種親密、友善、信任的組織氛圍,有效地避免從政治視角或從經(jīng)濟(jì)視角實(shí)施企業(yè)管理的負(fù)效應(yīng),化消極因素為積極因素,進(jìn)而極大地調(diào)動員工的積極性。

第四篇：試論電力企業(yè)文化建設(shè)與職工教育

試論電力企業(yè)文化建設(shè)與職工教育

[論文摘要]企業(yè)文化可理解為企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化，文章從電力企業(yè)精神文化、電力企業(yè)行為文化，電力企業(yè)形象文化三個層面來闡述如何將電力企業(yè)文化建設(shè)與職工教育的整合。

[論文關(guān)鍵詞]電力企業(yè) 文化建設(shè) 職工教育

企業(yè)文化理論產(chǎn)生以來，從文化視角為企業(yè)的全面發(fā)展提供新的詮釋。廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)所創(chuàng)造的具有企業(yè)自身特色的物質(zhì)文化和精神文化的總和；狹義的企業(yè)文化是企業(yè)所形成的具有自身個性的經(jīng)營宗旨、價值觀念和道德行為準(zhǔn)則的綜合。電力企業(yè)既追求經(jīng)濟(jì)效益也重視社會效益的打造。電力企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)“為人民服務(wù)”的宗旨，旨在培養(yǎng)職工的安全意識，強(qiáng)調(diào)組織紀(jì)律性，發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的集體主義精神。電力企業(yè)文化旨在建立價值理念，并且能被企業(yè)上下員工信奉并為之付諸實(shí)踐。

企業(yè)廣大職工是企業(yè)文化最終執(zhí)行者，企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，企業(yè)的一系列價值理念是通過企業(yè)文化建設(shè)塑造出來。企業(yè)職工作為企業(yè)的主體部分，作為企業(yè)文化的創(chuàng)造者，同樣也被企業(yè)文化塑造著。企業(yè)文化必須得到廣大員工的支持才能發(fā)揮其“軟實(shí)力”。管理學(xué)界通常按照企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化三個層面來研究企業(yè)文化。本文旨在從企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化三個方面探討電力企業(yè)文化建設(shè)與職工教育如何結(jié)合。

一、電力企業(yè)職工教育要始終貫徹電力企業(yè)精神文化

企業(yè)精神文化是企業(yè)廣大員工在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中逐步形成的，并經(jīng)過企業(yè)家有意識的概括、總結(jié)、提煉而得到確立的思想成果和精神力量，是維系企業(yè)生存發(fā)展的精神支柱。[1]電力企業(yè)精神文化是電力企業(yè)的核心價值理念，在國家由計劃經(jīng)濟(jì)走向市場經(jīng)濟(jì)的改革階段，電力企業(yè)也在不斷地進(jìn)行體制創(chuàng)新。電力企業(yè)的精神文化是在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，由電力企業(yè)的改革、電力企業(yè)文化和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理哲學(xué)的影響下，形成了具有電力企業(yè)特征的經(jīng)營理念，反映電力企業(yè)的價值理念，是電力企業(yè)集體意識的體現(xiàn)。

電力企業(yè)作為關(guān)系到國家民生的重要企業(yè)，從職工入職前到任職階段，職工教育要遵循以電力企業(yè)精神文化為核心價值理念，發(fā)揮企業(yè)精神文化的導(dǎo)向作用。電力企業(yè)的精神文化講究一種奉獻(xiàn)意識和國家責(zé)任感。電力企業(yè)在樹立“為人民服務(wù)”的核心奉獻(xiàn)意識之外還強(qiáng)調(diào)職工在企業(yè)中的成長價值。企業(yè)在關(guān)注國民的同時也關(guān)注職工的發(fā)展。

在職工教育時要注重使職工認(rèn)同電力企業(yè)的精神文化，在入職教育初期，就要明確地告知職工企業(yè)的精神文化，不能依靠職工自覺意識，入職教育時企業(yè)的管理者要注重榜樣作用。管理者要親自加入職工的入職培訓(xùn)中，使職工對企業(yè)有良好的第一印象。職工教育的長期計劃中要將企業(yè)的精神文化貫穿其中，分階段層層遞進(jìn)地宣傳企業(yè)的精神文化。

二、電力企業(yè)職工教育要融合電力企業(yè)行為文化

企業(yè)的行為文化是對內(nèi)和對外的執(zhí)行文化，強(qiáng)調(diào)在文化氛圍中的員工和企業(yè)行為。[2]它是企業(yè)文化的中介和橋梁，把企業(yè)文化中的精神文化和形象文化有機(jī)地結(jié)合成一個整體。企業(yè)行為文化建設(shè)的核心是按照企業(yè)所倡導(dǎo)的理念設(shè)計出的規(guī)則，包括道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則等。

職工教育如何將企業(yè)行為文化的要求與職工行為塑造進(jìn)行整合，這是職工教育的難題之一。在職工教育中我們要遵循全體參與、層次性、效益性、持續(xù)性四大原則。

全體參與原則。企業(yè)行為文化的職工教育，必須面向全體員工，既包括新員工，也包括老員工；既包括高層管理人員，也包括基層普通員工。要激發(fā)員工參與的熱情，最大限度的激發(fā)集體智慧，發(fā)揮企業(yè)文化的凝聚力和向心作用。

層次性原則。企業(yè)行為文化的職工教育，既要堅持全員參與，同時也要針對不同層次的人員有所區(qū)別，采用不同的培訓(xùn)方式達(dá)到不同的培訓(xùn)目的。例如新員工的教育要使其能全面了解企業(yè)的規(guī)章制度，老員工要發(fā)揮模范帶頭作用，高層管理人員要注重轉(zhuǎn)變思想方式，深入生產(chǎn)第一線，避免制定的規(guī)章制度脫離實(shí)際等等。

效益性原則。企業(yè)行為文化的職工教育，需要人力、物力、財力資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。作為企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)保證職工教育資源的投入，要做出詳細(xì)規(guī)范的分部門預(yù)算，有固定的內(nèi)容詳實(shí)地培訓(xùn)計劃；其次是合理的利用資源，避免鋪張浪費(fèi)，通過對培訓(xùn)過程和結(jié)果進(jìn)行考核和評估，來分析資源利用的最終效益。

持續(xù)性原則。職工行為塑造是一個長期的系統(tǒng)工程，企業(yè)文化培訓(xùn)教育應(yīng)當(dāng)分步驟按計劃進(jìn)行，因地制宜地開展培訓(xùn)活動。不要追求疲勞式密集式的轟炸培訓(xùn)，避免事倍功半的培訓(xùn)結(jié)果。

三、電力企業(yè)職工教育要宣傳電力企業(yè)形象文化

企業(yè)形象文化是企業(yè)文化的傳播平臺，企業(yè)對外傳遞和表達(dá)的信息往往是通過企業(yè)的形象來展示。優(yōu)秀的企業(yè)文化是通過重視產(chǎn)品的開發(fā)、服務(wù)的質(zhì)量、產(chǎn)品的信譽(yù)和企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境、生活環(huán)境、文化設(shè)施等融合了形象識別要素的物質(zhì)現(xiàn)象來體現(xiàn)的。

職工教育的最終成效表現(xiàn)為職工通過一系列的專業(yè)培訓(xùn)和素質(zhì)提升，能熱愛所從事的職業(yè)，熱愛所就職的企業(yè)，并且能在工作以外的場合展示出所代表企業(yè)的形象。要達(dá)到這樣的效果，職工教育要注重宣傳企業(yè)形象文化，完善企業(yè)文化傳播過程。企業(yè)形象文化宣傳要注重時效性，即每個特定的時間段有宣傳的重點(diǎn)，例如：安全生產(chǎn)月的宣傳。此外，宣傳企業(yè)形象文化要注重從從實(shí)際出發(fā)，廣泛調(diào)動全員參與的積極性，企業(yè)員工必須統(tǒng)統(tǒng)納入其中，尤其要注意發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭的榜樣作用。

企業(yè)形象文化的宣傳要注重載體的使用。在企業(yè)內(nèi)部的文化宣傳可借助例如企業(yè)文化手冊；企業(yè)宣傳欄、墻報；企業(yè)標(biāo)語（如廣西水利電力建設(shè)集團(tuán)“做強(qiáng)做優(yōu)，世界一流”，南方電網(wǎng)“以南網(wǎng)人的真情，點(diǎn)亮萬家燈火”）、掛圖；企業(yè)專題片、企業(yè)之歌；企業(yè)網(wǎng)絡(luò)互動社區(qū)等。在企業(yè)外部的文化宣傳可借助例如企業(yè)

門戶網(wǎng)站（例如在企業(yè)門戶網(wǎng)站上專門設(shè)立“企業(yè)文化”一欄），廣告（借助戶外的宣傳電子屏或巨幅粘貼式廣告）、公益廣告、宣傳片。通過企業(yè)形象文化宣傳載體的傳播作用，使得企業(yè)內(nèi)和企業(yè)外的人們能全方位了解企業(yè)倡導(dǎo)的文化。

第五篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

u

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險評估。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會計系統(tǒng)控制

u

財產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會計控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務(wù)報告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。基于錯誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗(yàn)和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨(dú)立的審計監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

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兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。

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可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

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可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷；

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沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

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內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

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而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

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內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨(dú)立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

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二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

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為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

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內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

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END

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