第一篇：基金會(huì)審計(jì)方法的思考

基金會(huì)審計(jì)方法的思考

一、基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告的常規(guī)審計(jì)

1.要做好充分的審前準(zhǔn)備工作。基金會(huì)不是企業(yè)，也不是行政事業(yè)單位，而是一種社團(tuán)組織。我們不能簡單地認(rèn)為基金會(huì)的財(cái)務(wù)核算比較簡單，就采用審計(jì)行政事業(yè)單位或企業(yè)的程序和方法去審計(jì)基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。這樣就難以搞好基金會(huì)的審計(jì)，難以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對基金會(huì)審計(jì)之前，必須搜集基金會(huì)的各種信息（包括前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，基金會(huì)注冊登記機(jī)構(gòu)的年檢情況，主管部門或財(cái)政部門的監(jiān)督檢查結(jié)論等），研究與基金會(huì)有關(guān)的各種法規(guī)和政策，制定完備的審計(jì)實(shí)施方案，擬定好需要基金會(huì)提供的資料清單。審計(jì)前的準(zhǔn)備越充分，審計(jì)時(shí)的效率就越高，審計(jì)成本就會(huì)越低。

2.要吃透基金會(huì)法律、法規(guī)和政策的精神。目前與基金會(huì)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度有《中華人民共和國捐贈(zèng)法》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》、《民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》等。其中特別要了解基金會(huì)于1997-2004執(zhí)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，2005年1月1日起執(zhí)行的《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》；還要熟悉基金會(huì)執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度之間的會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換。如果事先不對這些法律法規(guī)、政策制度的精神研究吃透，是很難搞好基金會(huì)的審計(jì)工作的。

3.基金會(huì)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)應(yīng)注意一些審計(jì)細(xì)節(jié)。比如：在資產(chǎn)審計(jì)方面要注意及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金、審核銀行存款（包括外匯存款）的準(zhǔn)確性；在負(fù)債審計(jì)方面要注意審核往來科目（如其他應(yīng)付款）的真實(shí)性；在結(jié)余或凈資產(chǎn)審計(jì)方面要注意審核限定性資產(chǎn)與非限定性資產(chǎn)劃分的準(zhǔn)確性；在收入審計(jì)方面要注意審核收取捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入等各種收入的所有收據(jù)是否合法，收據(jù)上的金額是否及時(shí)足額入賬；在支出審計(jì)方面要按照重要性原則抽查大額支出的憑證和附件，并與明細(xì)賬、總賬科目相核對，看有無不合法支出，有無將非限定性支出記入限定性支出，有無將人員辦公支出記入公益事業(yè)性支出。

二、基金會(huì)疑難問題的延伸審計(jì)

1.要對基金會(huì)系統(tǒng)內(nèi)（下屬單位）的支出情況進(jìn)行審核。一般省市級的公募基金會(huì)均有縣區(qū)級的下屬單位，省市基金會(huì)對縣區(qū)基金會(huì)有經(jīng)費(fèi)撥款。筆者對某基金會(huì)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，市基金會(huì)下?lián)苜Y金，經(jīng)縣區(qū)基金會(huì)轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道），最后發(fā)放到受益人，但受益人收款簽字（蓋章）的原始依據(jù)都沒有反饋到市基金會(huì)作為記賬憑證的附件。經(jīng)我們逐級向下核對發(fā)現(xiàn)，有少數(shù)受益人的實(shí)際收款情況與基金會(huì)賬上反映的金額并不一致。市基金會(huì)這種“以撥代支”的情況既不便于日常財(cái)務(wù)監(jiān)督，也不便于定期的財(cái)務(wù)審計(jì)。因此，對省市級基金會(huì)審計(jì)很有必要對下屬單位的收支情況進(jìn)行逐級深入核實(shí)。為了節(jié)約時(shí)間和成本，同時(shí)也對受益人、基金會(huì)、社會(huì)和政府負(fù)責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師可按重要性原則采用抽查程序進(jìn)行延伸審計(jì)。

2.要對基金會(huì)系統(tǒng)外單位的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)進(jìn)行審核。基金會(huì)的收支既涉及系統(tǒng)內(nèi)，也涉及系統(tǒng)外，其收支是否真實(shí)，是否存在舞弊，僅在基金會(huì)內(nèi)部是難以查清的。如外單位或個(gè)人向基金會(huì)捐款捐物是否全部及時(shí)入賬，從基金會(huì)內(nèi)部的收據(jù)存根上審核會(huì)有局限性。再如基金會(huì)向同一系統(tǒng)的另一單位租用辦公室支付的租金，是否存在舞弊行為，也是在基金會(huì)內(nèi)部難以查實(shí)的。因?yàn)榛饡?huì)憑證上記載的審批程序到位、租賃合同齊全、法律依據(jù)充足。事實(shí)上，基金會(huì)付給同系統(tǒng)另一單位的大額房租后，很有可能得到對方返回一部分現(xiàn)金，直接發(fā)給員工作為福利補(bǔ)貼。所以對此

疑問，只有想法從外單位了解，才有可能核實(shí)。

3.要對大額支出的交易對方追蹤審計(jì)。基金會(huì)有的支出金額非正常的偏大，有的支出金額卻又非正常的偏小，僅從憑證和賬簿上不易核實(shí)其真實(shí)性。比如基金會(huì)將組織受益人外出旅游發(fā)生的食宿、交通費(fèi)報(bào)賬外，還將旅游公司收款后開的收據(jù)報(bào)賬目數(shù)額較大；有的基金會(huì)開展公益活動(dòng)的會(huì)議費(fèi)（食宿費(fèi)）有的異常偏大（房租支出也是偏大）；還有的基金會(huì)工作人員的工資福利支出在賬簿上列支每人月平均不到2000元，其數(shù)額又明顯偏少。如果審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑態(tài)度，很容易聯(lián)想到這些單位有可能與關(guān)聯(lián)方聯(lián)手，取得合法的支出憑證從本單位套取現(xiàn)金，從賬外發(fā)給員工福利補(bǔ)貼。因此對有作弊嫌疑的大額支出，我們只有到交易對方進(jìn)行延伸審計(jì)，才有可能查個(gè)水落石出。

三、基金會(huì)重大問題的核心審計(jì)

1.要對基金會(huì)的公益事業(yè)支出比例進(jìn)行審計(jì)。國務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第29條規(guī)定：“公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%”。這里的“上一年總收入”包含利息收入、募集資金、接受捐贈(zèng)和投資收益，不包含原始基金。在審計(jì)中筆者了解到，基金會(huì)往往一方面賬上資金結(jié)余較多，另一方面公益事業(yè)支出又較少，實(shí)際上很多基金會(huì)的公益事業(yè)支出比例沒有達(dá)到70%，有的甚至在35%以下。按照條例的規(guī)定，基金會(huì)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范操作，力爭公益事業(yè)支出占上年總收入的比例達(dá)到或超過70%。實(shí)際中，有的中介機(jī)構(gòu)對基金會(huì)審計(jì)時(shí)只關(guān)注了資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的常規(guī)審計(jì)，只關(guān)注了凈資產(chǎn)中限定性資產(chǎn)與非限定性資產(chǎn)的劃分問題，沒有對公益事業(yè)支出的比例問題進(jìn)行專門審計(jì)，沒有抓住基金會(huì)審計(jì)的核心問題，這樣是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。2.要對基金會(huì)的人員和辦公支出比例進(jìn)行審計(jì)。《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第29條還規(guī)定：“基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的10%”。而實(shí)際上有的基金會(huì)的人員和辦公支出占當(dāng)年總支出比例偏高，比10%高出10至30個(gè)百分點(diǎn)。之所以出現(xiàn)這種狀況，主要是由上一個(gè)問題“公益事業(yè)支出比例偏低”導(dǎo)致的。因?yàn)楣媸聵I(yè)支出越大，人員和辦公支出金額則可相應(yīng)增大；反之，如果公益事業(yè)支出越小，人員和辦公支出額則應(yīng)越小。按照條例的比例規(guī)定，基金會(huì)應(yīng)在提高公益事業(yè)支出占上年度總收入比例的前提下，努力將人員和辦公支出占當(dāng)年總支出的比例降低到10%及其以下，使基金會(huì)運(yùn)作的各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到條例規(guī)定的要求。有的中介機(jī)構(gòu)在基金會(huì)審計(jì)中，并沒有對此比例進(jìn)行專門審計(jì)，對基金會(huì)提出建議和要求，這也是不妥的。

3.要對兩個(gè)比例進(jìn)行合法合理的界定。其一，在公益事業(yè)支出占上年總收入的比例中，其中上年總收入已經(jīng)明確規(guī)定不含原始基金，但是否包含財(cái)政部門每年撥付的辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款還沒有明確的規(guī)定。如果上年總收入中包含財(cái)政補(bǔ)助撥款（按條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)包含，但有的基金會(huì)認(rèn)為不應(yīng)包括），基金會(huì)當(dāng)年又不加大公益事業(yè)支出的力度，那么基金會(huì)的公益事業(yè)支出占上年總收入的比例就難得達(dá)到70%。其二，在人員和辦公支出占當(dāng)年總支出的比例中，要嚴(yán)格劃分公益事業(yè)支出與人員和辦公支出的范圍，既不能將公益事業(yè)支出列入人員和辦公支出，也不能將人員和辦公支出列入公益事業(yè)支出。否則，計(jì)算出的人員和辦公支出占當(dāng)年總支出的比例就不準(zhǔn)確。

4.要對兩個(gè)比例進(jìn)行如實(shí)的披露。基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)由資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和公募基金會(huì)公益支出完成情況表三種報(bào)表組成。特別是第三種報(bào)表中有兩個(gè)比例的列示是十分重要的。但是有的中介機(jī)構(gòu)對基金會(huì)審計(jì)時(shí)并沒有編制、審核和披露第三種報(bào)表，這樣就難以達(dá)到對基金會(huì)審計(jì)的最終目的。另外，基金會(huì)還要

在審計(jì)后，將審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)意見在網(wǎng)絡(luò)等媒體上予以公告，以接受社會(huì)的監(jiān)督。5.要將兩個(gè)比例與審計(jì)報(bào)告意見類型密切掛鉤。有的中介機(jī)構(gòu)對基金會(huì)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)根本沒有考慮兩個(gè)比例是否達(dá)標(biāo)這一因素。筆者認(rèn)為，兩個(gè)比例是衡量基金會(huì)運(yùn)行狀況好壞的核心指標(biāo)，因此對基金會(huì)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)必須要考慮兩個(gè)比例的達(dá)標(biāo)問題。具體地說，只有兩個(gè)比例均達(dá)到條例規(guī)定要求且無其他重大問題的基金會(huì)，才能對其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；對財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，兩個(gè)比例與規(guī)定比例相差不大，則可出具帶保留意見的審計(jì)報(bào)告；對財(cái)務(wù)核算問題較多且兩個(gè)比例與規(guī)定的比例相差很大，就應(yīng)對其出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。必要時(shí)，還可對基金會(huì)管理當(dāng)局出具管理建議書，提出基金會(huì)存在的問題、形成的原因及改進(jìn)的措施，以便基金會(huì)及時(shí)整改完善。^

第二篇：審計(jì)方法（定稿）

第五章審計(jì)方法

第一節(jié)審計(jì)方法的意義及選用的原則

一、審計(jì)方法的意義

審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，搜集審計(jì)證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。

二、審計(jì)方法的選用原則

（一）應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)

（二）應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)

（三）應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

（四）應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)

第二節(jié)審計(jì)的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計(jì)單位，采用順查法較為宜。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力，有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，才能勝任審計(jì)工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。此法的優(yōu)點(diǎn)是可以減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機(jī)選樣等方法。

隨機(jī)選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)隨機(jī)選樣、分組隨機(jī)選樣和整群隨機(jī)選樣。

（1）簡單隨機(jī)選樣包括編號(hào)選樣法和隨機(jī)數(shù)表法。

（2）系統(tǒng)隨機(jī)選樣也稱等距隨機(jī)選樣。

（3）分組隨機(jī)選樣也稱分層隨機(jī)選樣。

（4）整群隨機(jī)選樣也稱整體隨機(jī)選樣。此方法先將總體項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。

第三節(jié)審計(jì)的技術(shù)方法

一、檢查。檢查是審計(jì)人員對會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會(huì)計(jì)記錄和書面文件的審閱

1、會(huì)計(jì)憑證的審閱。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。

3、報(bào)表的審閱。審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。

4、其他記錄的審閱。例如：產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同協(xié)議等。

（二）會(huì)計(jì)記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般以賬簿記錄核對報(bào)表項(xiàng)目。

2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。

4、賬實(shí)核對。是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

二、監(jiān)盤。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤１P點(diǎn)的方式有突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)。突擊盤點(diǎn)適用于現(xiàn)金、有價(jià)證券和貴重物品等的盤點(diǎn)。通知盤點(diǎn)適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物資等的盤點(diǎn)。

三、觀察。觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。

函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢問。

五、計(jì)算。計(jì)算的內(nèi)容包括憑證中的小計(jì)和合計(jì)數(shù)、賬簿中小計(jì)、合計(jì)和余額數(shù)，報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)和比率數(shù)，以及相關(guān)計(jì)算公式的運(yùn)用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計(jì)數(shù)，必須重算，以防記賬人員假造數(shù)字進(jìn)行舞弊。

六、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。

分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析。

第四節(jié)各種審計(jì)方法之間及其與審計(jì)分類之間的相互關(guān)系

第三篇：基金會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 約 定 書

甲方：

乙方：湖南鵬程有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

茲由甲方委托乙方對2013財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

一、審計(jì)的目標(biāo)和范圍

1.乙方接受甲方委托，對甲方按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》編制的2013年12月31日的資 產(chǎn)負(fù)債表，2013的業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)并在對甲方2013財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對甲方按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》及相關(guān)規(guī)定編制的2013工作報(bào)告中所述如下信息進(jìn)行審核：

（1）在“公益支出情況”中，載明的當(dāng)年公益事業(yè)支出占上總收入的比例（或占上年末基金余額的比例）、工作人員工資福利和行政辦公支出占總支出的比例；（2）在“大額捐贈(zèng)收入情況”中，載明的當(dāng)年累計(jì)捐贈(zèng)超過基金會(huì)當(dāng)年捐贈(zèng)收入5%以上的捐贈(zèng)單位或個(gè)人以及捐贈(zèng)用途；（3）在“重大公益項(xiàng)目收支明細(xì)表”中，載明的基金會(huì)當(dāng)年開展的重大公益項(xiàng)目的名稱、收入、支出明細(xì)；（4）在“重大公益項(xiàng)目大額支付對象”中，載明的基金會(huì)當(dāng)年開展的重大公益項(xiàng)目的名稱、大額支付對象、支付金額、占公益總支出的比例以及用途；（5）在“委托理財(cái)”中，載明的基金會(huì)當(dāng)年開展的所有委托理財(cái)活動(dòng)的詳細(xì)情況；（6）在“投資收益”中，載明的基金會(huì)當(dāng)年所有產(chǎn)生投資收益的來源及金額；（7）在“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明”中，載明的基金會(huì)當(dāng)年的所有重要關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方往來的明細(xì)。2.乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》和《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)

表是否在所有重大方面公允反映了甲方2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方的責(zé)任

1.根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量。2.按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》和《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

3.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息（在2014年 月 日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

4.確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5.為滿足乙方對甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要，甲方須確保：乙方和對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。乙方及時(shí)獲悉組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通）。乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師（包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿），并允許乙方對組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

5.甲方管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

6.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項(xiàng)清單。

7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

三、乙方的責(zé)任

1.乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，乙方

根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）和《基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則和《基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》要求注冊會(huì)計(jì)師遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職

業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

3.由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則和《基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，仍不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.在審計(jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

5.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

四、審計(jì)收費(fèi)

1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣 元,在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清。2.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用

1.乙方按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和《基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式 份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲?jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得對其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將

考慮有關(guān)的修改對審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

六、本約定書的有效期間

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。

七、約定事項(xiàng)的變更

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2.在本約定書終止的情況下，乙方有權(quán)就其于終止之日前對約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的費(fèi)用。

九、違約責(zé)任

甲、乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議（包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方協(xié)商確定采取以下第_____種方式予以解決：

（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交 仲裁委員會(huì)仲裁。

十一、雙方對其他有關(guān)事項(xiàng)的約定

本約定書一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力

甲方：（蓋章）乙方：（蓋章）

授權(quán)代表：（簽名或蓋章）授權(quán)代表：（簽名或蓋章）

二Ο一四年 月 日 二Ο一四年 月 日

第四篇：審計(jì)流程及方法

內(nèi)部審計(jì)流程與方法

一、審前準(zhǔn)備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測試是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。實(shí)質(zhì)性測試。

實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

第五篇：信息系統(tǒng)審計(jì)方法淺談

信息系統(tǒng)審計(jì)方法淺談

隨著當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，地方各級資金管理部門投入大量資金，開發(fā)了各種各樣的信息系統(tǒng)軟件，用于管理資金或?qū)嵭袝?huì)計(jì)電算化，信息系統(tǒng)的建設(shè)的合法性、軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)運(yùn)行的安全性以及程序設(shè)置合規(guī)性等問題，成為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，開展信息系統(tǒng)審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)避免“假賬真審”、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)題中應(yīng)有之義。

信息系統(tǒng)審計(jì)主要目標(biāo)是確認(rèn)信息系統(tǒng)的合法性、可靠性、機(jī)密性、有效性和安全性等，通過審查信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在使用和管理過程中存在的問題，確定是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯(cuò)誤的處理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價(jià)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，促進(jìn)被審計(jì)調(diào)查單位進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，完善信息系統(tǒng)功能，保證資金的安全與完整，防范利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行欺詐與舞弊，并提出具有建設(shè)性的建議。

信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

一、信息系統(tǒng)運(yùn)行方面，主要包括：

1、系統(tǒng)安全性，審查信息系統(tǒng)的物理安全性，是否可以有效防止被非法使用，相關(guān)安全制度是否齊全，機(jī)房進(jìn)出是否執(zhí)行登記制度等；中心機(jī)房是否建設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)機(jī)房，電源是否為單獨(dú)供電或雙路供電并配備UPS電源，服務(wù)器是否配置機(jī)柜；機(jī)房內(nèi)是否擺放紙箱等可燃物品，墻體地板、天花等是否按防火標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)或改造，是否配備防雷設(shè)施，地板是否經(jīng)過防火、防靜電處理，配備防靜電設(shè)施；是否建有磁帶庫、虛擬帶庫等系統(tǒng)以備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，是否建有冗災(zāi)備份系統(tǒng)，以確保數(shù)據(jù)信息安全。

2、系統(tǒng)可靠性，審查硬件、軟件是否有效能夠保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫是否為正版軟件并及時(shí)更新，數(shù)據(jù)庫是否能夠滿足運(yùn)行需要，系統(tǒng)是否存在漏洞，是否易受病毒、木馬、黑客等攻擊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失、篡改等；殺毒軟件病毒庫及防火墻是否及時(shí)更新。

3、系統(tǒng)機(jī)密性，審查數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的保密性，是否存在數(shù)據(jù)被非法用戶訪問，不相容的權(quán)限是否設(shè)置單選或者禁用，是否存在同時(shí)操作前臺(tái)和后臺(tái)，既能辦理業(yè)務(wù)，又能審核業(yè)務(wù)等，隱私數(shù)據(jù)的保密是否有力；操作系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫是否加密存儲(chǔ)用戶口令，系統(tǒng)日志是否保留用戶登錄、操作系統(tǒng)模塊和業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)信息；是否存在大量共享文件夾及文件，導(dǎo)致系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。

4、系統(tǒng)合法性，審查信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理、運(yùn)營是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。重要信息是否為必填項(xiàng)或符合規(guī)范錄入要求。

5、系統(tǒng)效益性，查信息化建設(shè)是否堅(jiān)持成本節(jié)約原則，資源的利用是否堅(jiān)持效率性原則，信息系統(tǒng)是否達(dá)到信息化建設(shè)目標(biāo)。

二、信息系統(tǒng)管理方面，主要包括：

1、內(nèi)部控制制度，主要審查信息系統(tǒng)是否建立相關(guān)內(nèi)部控制及實(shí)際執(zhí)行，關(guān)注各個(gè)控制

措施之間的相關(guān)性，業(yè)務(wù)運(yùn)行結(jié)果是否與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致，某一控制是否存在補(bǔ)償性或是重疊性的控制。

2、保障措施，主要審查各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)接、系統(tǒng)運(yùn)營后勤保障、售后服務(wù)合同簽訂及后期實(shí)施情況等，查看是否存在薄弱環(huán)節(jié)，是否能有效保障系統(tǒng)的正常安全運(yùn)行。

三、政策執(zhí)行方面，主要包括：

1、政策執(zhí)行，主要地方政策是否符合中央或省級政策的有關(guān)條目及法律法規(guī)的規(guī)定。

2、業(yè)務(wù)流程，主要審查信息系統(tǒng)是否嚴(yán)格按照流程進(jìn)行運(yùn)營，是否存在漏洞等。信息系統(tǒng)審計(jì)主要采取的方法：

1、座談及現(xiàn)場察看，采取與信息化部門、用戶及相關(guān)人員進(jìn)行座談，查閱與信息系統(tǒng)相關(guān)的文檔、程序等，實(shí)地查看機(jī)房、業(yè)務(wù)終端、器材等。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，利用AO軟件的查詢、計(jì)算、分類、抽樣選擇、排序、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并等功能進(jìn)行審查。

3、測試數(shù)據(jù)，通過測試數(shù)據(jù)樣本，評價(jià)信息系統(tǒng)是否能夠正確處理所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是否能夠?qū)μ幚磉^程實(shí)施一定控制。

4、應(yīng)用程序檢查，檢查系統(tǒng)軟件開發(fā)過程中是否設(shè)置相應(yīng)控制措施。

5、聘請計(jì)算機(jī)專家，為審計(jì)師提供指導(dǎo)及其他有價(jià)值的信息。

6、整體測試，在軟件系統(tǒng)內(nèi)置入虛構(gòu)實(shí)體，并以測試資料或正式資料，針對該實(shí)體進(jìn)行處理，以驗(yàn)證其正確性。