第一篇：促進中小企業發展的稅收政策取向

促進中小企業發展的

稅收政策取向

中小型企業作為地方經濟的重要組成部分，在地方經濟發展中具有非常重要的作用。改革開放以來，地方經濟在整體上能夠實現和保持持續快速發展，中小企業所發揮的巨大作用是不可估量的。隨著改革開放的深入，經濟全球化進程的加速和國民經濟結構不斷優化，中小企業在確保地方經濟持續快速增長、滿足社會需要、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面，都發揮著越來越重要的作用，近年來，國家也出臺了一些優惠政策來促進中小企業的快速發展，但由于我國經濟社會發展不平衡，中小企業受資金和市場等不利因素以及受國內外經濟環境變化的影響，中小企業在市場競爭和發展中，處于劣勢。要想從根本上支持中小型企業的穩定發展，必須形成一套較為完善的制度機制，才能使政策真正起到支持中小企業發展的作用。

我市中小型酒類企業和為其他行業中小型企業共有400多戶，實際安置城鎮待業人員和農村剩余勞動力2萬人，對維護我市社會穩定、促進地方經濟發展起到了較為積極的作用。以某某鎮為例，2009年底共有中小型企業近160多家（其中：酒類企業150戶、煤炭開采業3戶其他其他企業7戶）。至2009年底累計安置各類待業人員近萬人，2009年度實現 地方稅費2500萬元，占地方稅收的27%。除部分服務企業如爽凈綜合服務公司等服務企業對照勞務稅收優惠政策享受減免稅300多萬元外，其他服務企業、煤炭企業和酒類企業企業實際享受稅收優惠較少。由此不難看出，國家稅收優惠政策在實施經濟調控中的作用不夠明顯，稅收政策存在一些問題，需進一步予以改進和調整。

一、現行稅收政策不利于中小企業發展

國家對中小企業的發展也比較重視，早在2002年就頒發了《中小企業促進法》，為中小企業的發展起到了一定的促進作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有系統的中小企業稅收政策，而只有一些能夠使中小企業受益的稅收規定。在我國現行稅收制度中，涉及到中小企業的稅收優惠政策主要有：（1）對年利潤在3萬元-10萬元的企業減按20%的稅率征收企業所得稅，年利潤在3萬元以下的企業減按50%的應納稅所得額依20%的稅率征收企業所得稅。（2）國有企業下崗職工創辦新的中小企業，對從事社區居民服務業的，3年內免征營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術服務的企業，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。（4）新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，可3年內免征企業所得稅。免稅期滿后，當年新安置待業人員超過原企業從業 人員30%以上的，可在2年內減半征收企業所得稅。（5）對個人獨資和合伙企業，只繳納個人所得稅。（6）對符合規定的校辦企業、民政部門辦的福利企業減征或免征企業所得稅。（7）“老、少、邊、窮”地區的新辦企業，可減征或免征企業所得稅3年。（8）鄉鎮企業可以按應納稅額減征10%。（9）支付殘疾人工資計算應納稅所得額時加計扣除。這些稅收優惠政策對轉軌時期中小企業的發展，對促進中小企業改革發展起到了一些積極作用，但針對我市以酒類企業為主的中小型企業起到的作用不明顯，主要表現在以下方面。

1、政策法律層次低，執行差別大。從總的政策措施看，其中很大部分的中小企業稅收優惠措施主要是為解決殘疾和就業等社會問題而出臺的，并沒有從中小企業本身的特殊性考慮。且這些政策法律層次過低，大多以暫行條例、文件、補充規定等形式發布，缺乏有效的法律保障，而且，各地在實際執行過程中，差別很大，不利于公平稅負、平等競爭。

2、政策措施零散，針對性不強。從內容上看，我國現行中小企業稅收優惠措施雖然不少，但出臺于不同時期、不同經濟背景下，散見于各種法規，文件和補充規定中，有的還幾經修改和補充，沒有一個明晰的思路，也沒有形成一個較為完整的體系，從而形成了目前的稅收優惠措施總體目標不明確、針對性不強的缺陷。

3、政策形式不規范、手段單

一、力度較小。我國關于 中小企業的稅收規定大多局限于所得稅方面，其它稅種較少，并且只有降低稅率和減免征稅兩種形式，優惠手段較為單一，無法適應不同性質、不同規模、不同行業中小企業的要求，且稅收優惠力度有限，比如對年獲利3萬元以下的企業來說，10%的稅率仍然偏高;對于小規模商業企業減按3%的征收率征收增值稅，其稅負仍然偏高，使其在市場競爭中處于不利地位。

二、中小企業的負擔偏重，企業發展困難。

1、社會稅費多，隱性成本高，負擔較重。主要表現為依托政府強制力量的各種稅外收費、嚴重沖擊了稅收調節的主導地位，形成稅費不分、以費代稅、費強稅弱的不正常局面，既弱化了稅收的剛性，又增加了企業負擔，削弱了稅收政策支持企業深化改革的力度。中小企業稅收項目包括企業所得稅（經營個人所得稅）、營業稅、增值稅、消費稅、房產稅、土地使用稅、城建稅、印花稅、車船稅等。應繳納的基金和費用有教育費附加、地方教育附加、價格調節基金、殘疾人保障金、工會經費等。以酒類企業為例，社會費用包括酒類排污費、衛生費、企業參展費、宣傳費，會員費等，另外開辦中小企業特別是酒類企業和服務型企業的申報程序也過于煩瑣，處理各級部門種種人際關系隱性負擔過重，企業生存的外部環境不利于中小企業的發展。加之稅費負擔重，中小企業不堪重負。以某某鎮中小型企業為例，某某鎮實際有中小酒類企業150多戶，其他服務企業7戶，酒類企業和其他服務企業申報年檢和辦理審核項目內容較多，程序繁瑣，部份企業還需多次前往遵義市和貴陽市辦理審核手續，這樣的程序無疑加重企業負擔，影響企業正常發展。

2、政府宏觀管理體制滯后，對中小企業扶持力度不夠。受傳統的經濟思想的影響，長期以來經濟政策自覺或不自覺地偏向大企業，因而在金融政策、財稅政策、產業政策、收入政策和區域政策等方面，對中小企業有許多不公平的規定。又因為中小企業分屬于政府以及各個產業主管部門，他們對中小企業實行不同的管理方法和管理政策，因而對中小企業的宏觀管理較為分散，多頭領導，使中小企業無所適從。對于中小企業經營過分干預，使他們沒有實際的經營自主權。此外，市場交易規則缺乏，市場秩序混亂，致使中小企業正常經營困難重重。同時，由于產權不清，一些中小企業發展到一定程度就不愿繼續擴大規模。這些都影響中小企業的發展。

3、所得稅稅收控管能力滯后，征收管理方式不利于中小型企業的發展。目前，中小企業稅收的主要征收方式有查帳征收、定期定額征收、應稅所得率征收。由于部分中小企業財務核算不健全，普遍存在賬務混亂、申報不實不全的問題。一些地方稅務部門日常征管偏松，為圖簡便，不論中小 企業賬冊是否健全、真實，也不論企業盈虧狀況，規定凡營業收入在一定額度內的，一律實行定額或定律附征企業所得稅的做法。《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人不設置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但在實際中，客觀存在對并沒有違法的中小企業都采用“核定征收”，擴大了“核定征收”的范圍去的情況。國家稅務總局關于制定的“應稅所得率”標準，具體到工業、商業企業執行標準為10%～12%，建筑安裝業為 10%，明顯偏高，也不符合中小企業薄利多銷、利潤率低的實際情況，為了統一稅收管理，甚至有不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅的情況，對中小企業所得稅實行變相“包稅”，在管理上不按征管程序、權限辦事，損壞了中小企業的合法權益，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展。

4、缺乏融資渠道，資金周轉困難。以某某鎮企業為例，酒類中小企業在發展中受醬香酒需要存放一定時間和一年一個釀酒周期的影響，普遍存在資本金較少的困難。由于中小酒類企業自有資金欠缺，自身積累不足，實力不強、資質信用等級不高，銀行普遍存在“惜貸”心理，怕貸出去收不回來，而且銀行只認可土地、房地產等不動產作抵押，企業資產的管理不規范，取得完整土地和房產手續的企業較少，直接以資產擔保貸款困難。另外，中小型酒類企業和其他企 業缺乏大企業能運用的發行企業債券、股票上市等直接融資手段。因為缺乏資金，一些原本具有良好的投資前景無法進行。中小企業為了彌補流動資金缺口，不得不通過高利率的地下融資市場，這不但提高了企業的資金成本，也為企業后期的發展帶來極大風險。中小企業融資難已成為制約中小企業發展最嚴重的“瓶頸”。

三、我國現行中小企業稅收政策存在的問題

改革開放以來對中小企業實行了一些稅收優惠政策，在 促進中小企業的發展方面，也取得了一些成效。但是，隨著經濟形勢的發展，特別是我國產業結構調整后，針對行業的優惠規定比較少，特別是針對酒類企業稅費優惠政策基本沒有，這也給中小企業特別是酒類企業發展形成制約，不利于地方經濟健康有序發展，對照現行中小企業稅收優惠措施，存在的明顯不足主要表現在:

1、稅制不完善，不利于中小型企業健康發展。（1）、在增值稅方面，現行稅法規定：凡納稅人的年銷售額達不到規定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。且針對年銷售額達到標準的企業要按照一般納稅人對待。根據這一政策，小型企業基本上被劃為小規模納稅人。而小規模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業的正常經營；對銷售額達一定 標準的企業不符合一般納稅人條件的均按一般納稅人征收管理，也加重了企業稅收負擔。

（2）、現行所得稅稅制對中小企業發展的限制：在企業所得稅方面，同行業性規范大型企業相比，中小型企業明顯存在稅收優惠政策過少，對企業賬務健全的企業費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規定過死等問題。在稅收征管方面，稅務部門人為擴大“核定征收”的范圍的現象不同程度存在。現行企業所得稅對中小企業科技創新活動的激勵力度不大?，F行企業所得稅主要是對已形成科技實力的高科技企業及享有科研成果的技術性收入實行優惠，而對技術落后，急需技術創新的中小企業正在進行科技研發活動則缺少稅收優惠。這種情況一方面使企業重視對科研成果的應用與轉讓，忽視對高新技術的研發；另一方面也加大了中小企業科技創新難度。現在內外資所得稅雖已合并，但對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，對大型企業優惠多，對中小企業優惠少，中小企業實際稅負過高。

2、現行中小企業的稅收優惠措施不論從形式上，還是從內容、力度上，都難以對中小企業的生存和發展起到應有的扶持作用。

隨著經濟形勢的發展變化，我國分散于各個稅收法規中的有關中小企業稅收政策已不能適應中小企業快速發展 的要求，存在優惠政策適用范圍窄、優惠手段單

一、優惠目標不明確等一系列問題，不利于中小企業的持續快速健康發展。一是企業所得稅的稅率仍偏高。目前，盡管企業所得稅稅法規定年應納稅所得額在3萬元至10萬元的企業納稅人，按20%優惠稅率征收，年應納稅所得額在3萬元以下的企業納稅人，按應納稅所得額減半后依20%優惠稅率征收。對處于發展初期的中小企業所得稅稅率仍然過高。因為：第一，外資企業和國內大型企業優惠待遇多，而中小企業優惠少，導致中小企業的實際稅負偏高。第二，由于中小企業稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得中小企業稅收負擔重。三是社會負擔重。中小企業基本上歸口于縣、鄉兩級政府和城鎮的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業不堪重負。以某某地稅分局為例，某某分局實際征收管理中小型酒類企業150多戶，2009年實現所得稅額2500萬元（其中：針對收入較為準確的14戶酒類企業實行查賬征收管理和應稅所得率管理，2009年度實現主營業務收入3億元，實現地方稅稅額1750萬元，加之國稅增值稅進項抵扣項目少，金額小，消費稅同時實行從價和從量相結合的管理方式，以上企業2009年實際實際繳納增消二稅近8000萬元，合計實際稅負比例為30 %。其他酒類136戶實現稅額263萬元。其中 實現企業所得稅120萬元。按所得稅稅納稅戶80戶計算戶均所得稅額1.5萬元。此類企業大多財務不健全、難以查賬、經營收入不穩定的，實現利潤低。通過以上數據不難看出收入較為準確的酒類企業綜合稅收負擔過高，其他賬務不夠健全、處于發展初期的酒類企業實際稅負仍過重，且企業面臨資金方面的困難和市場發展的難題，部分企業針對稅率高、稅負重的情況，鋌而走險，實施帳外循環，現金交易，異地包裝銷售，逃避國家稅收，實行惡性競爭，嚴重影響了酒類企業良性發展，嚴重影響了地方經濟健康發展。

四、促進中小企業發展的稅收政策取向

從地方經濟發展的現狀來看，稅收政策應起到引導中小企業向“小而專、小而精、小而優”的方向發展;有利于鼓勵企業技術創新和環境保護，實現可持續發展;有利于按照專業化分工協作原則，構造社會化分工、大中小匹配、專業化互補的產業組織結構，以提高企業的整體素質和競爭力。在此基礎上，稅收政策手段應采用多種形式，以適應中小企業主體多元化、經營形式及經營水平不同的特點。稅收政策手段包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退款、稅收抵免等形式。就具體優惠政策來看:在流轉稅方面，為提高中小企業產品出口競爭力，可減征關稅;對屬于國家產業政策鼓勵的設備技術，可進一步降低關稅等等。在所得稅方面，為了增強中小企業固定資產購置 和更新能力，提高企業競爭力，允許中小企業實行加速折舊和特別折舊辦法，并可同時考慮對中小企業折舊部分免征增值稅;對中小企業購置的機器設備，可給予一定比例的稅收減免，對高新技術中小企業可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策;制定合理的稅前列支政策，對中小企業科技人員的工資、新技術研究開發費用、培訓費用允許加計扣除稅前列支，以鼓勵中小企業的科技創新能力。

1、建立和規范中小企業的稅收優惠政策

對中小企業在稅收上給予一定的優惠，是各國政府支持和保護中小企業發展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收優惠政策，但還不夠規范化、系統化。因此，應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區和不同行業的中小企業稅收優惠政策，特別是降低部分行業增值稅和消費稅稅負標準。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業優惠政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍，引導企業規范機制，規范進行財務核算。重點要采取以下稅收優惠政策：將農村剩余勞動力與城鎮下崗職工、城鎮待業人員同等對待，對安置城鎮待業人員、下崗職工、農村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優惠政策要繼續保留。適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產業，對酒類生產領域、流通領域的新辦企業也可給予定期減免稅優惠。允許中小企業實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應納所得稅額中扣除。中小企業用于技術研究和開發的投入，允許按實際支出在繳納企業所得稅前列支，對當年研究與開發費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額企業所得稅抵免；對轉讓先進技術所支付的特許權使用費、技術援助費、研究開發費，對投資者提供技術的收入可減征或免征所得稅。允許個人獨資和合伙中小企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業應稅所得，只納企業所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業不納企業所得稅，而股東應得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。

2、調整和完善企業所得稅制

調整和完善企業所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快完全取消外資企業的超國民待遇，實行統一稅收政策標準。我國雖已統一了內外資企業所得稅，但外資企業仍有一點的 過渡期，在稅前列支標準、稅率水平等方面有諸多的優惠待遇，內外資企業競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業稅收優惠稅率，并提高適用優惠稅率的應納稅所得額標準。（3）擴大中小企業稅收優惠范圍。①要適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，將其擴展到所用酒類生產型企業，并延長其減稅的期限；②允許中小企業投資的資產凈損失從應稅所得額中扣除；③對中小企業給予加速折舊、固定資產投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導中小酒類企業加大科技研發投入。

3、優化對中小企業的納稅服務，改進現行稅收征管，規范稅收執法行為，促進中小企業發展。

隨著中小企業的發展，在稅收管理工作上要糾正“重大輕小”的傾向，轉變觀念，應做到抓大促小，突出服務與扶持，在中小企業管理咨詢、信息服務、市場開拓和人才培訓等方面給予適當優惠。要加強對中小民營企業的稅收宣傳和納稅輔導，盡量簡化中小企業納稅程序，創建良好的納稅服務環境，優化資源配置，為納稅人主動納稅創造條件，以進一步降低征納稅成本，切實糾正稅務部門在服務上“重大輕小”的傾向，做好中小企業的管理服務，要體現公平執法，方便納稅，促進稅負公平，為中小企業營造一個良好的納稅環境。（1）大力加強中小企業稅法知識和建賬建制的輔導培訓，提高中小企業財務人員業務水平和職業道德，以利擴大 中小企業建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費提供稅法宣傳，提供稅務咨詢服務，以利中小企業能及時獲得稅收法規變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢，稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯。（4）改進對中小企業的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查測算核定準確，以維護中小企業的合法權益。（5）要創造條件，為那些財務管理和經營管理水平相對落后的中小企業提供建賬建制的指導、培訓、企業發展分析等服務。提高服務的質量和工作效率，減少企業報稅時間，降低納稅成本。（6）、加強對中小企業的戶籍管理和稅源監控，強化責任制，及時掌握中小企業經營狀況，把優質服務和強化管理結合起來，促進中小企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上提高稅收貢獻率。進一步規范稅收行政執法行為和收入機制，從根本上解決中小企業負擔過重的問題，讓中小企業輕裝上陣，在經濟發展中發揮其應有作用。

二0一0年八月二日

第二篇：促進中小企業發展的稅收政策探析范文

促進中小企業發展的稅收政策探析

中小企業在我國經濟發展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進中小企業發展的稅收優惠政策的基礎上，提出了我國促進中小企業健康發展的一系列稅收政策建議發達國家對中小企業的稅收支持

當今，大力發展中小企業是一個世界潮流，一個國家的經濟有沒有活力在相當大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業的發展。

1.1 美國

美國聯邦政府為支持中小企業的發展，采用了多種稅收優惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責任公司實現的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業實行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業給予永久性投資稅減免。（3）對創新型的小型企業將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設備，使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當年的應納稅額。（5）對中小企業實行特別的科技稅收優惠，企業可按科研經費增長額抵免稅收。（6）準許小型企業實行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術企業，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業眾多，政府實行了較為全面和完善稅收優惠政策來支持中小企業的發展。

（1）中小企業繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發投資稅收優惠待遇”制度，規定中小企業研發投資比上一年增加的可以免繳相當于研發投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業轉為公司時的資產增值暫緩征稅，并允許企業將虧損結轉到新公司。（5）新辦小企業在經營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當放寬繳納的時間。

1.3 日本

日本對中小企業的稅收優惠政策也非常全面：（1）早在上世紀八十年代日本政府就規定，對資本額在1億日元以下，而應稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（大企業的稅率為37.5%）。（2）對試驗研究費用超出銷售額3%的中小企業和創業未滿5年的中小企業，減收6％的法人稅或所得稅。（3）允許中小企業設立改善結構準備金，對于提取的準備金，不計入當年應稅所得，終了使用有結余后可交回再提。（4）促進中小企業新技術的投資，給予相當于購置價7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強化中小企業技術基礎的法人稅稅額扣除。（5）對進行新技術和設備投資以節約能源和利用新能源的中小企業，在設備折舊等方面提供優惠政策。（6）對年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業，實行折扣征收消費稅的邊際扣除制度。

在發達國家的工業化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業的發展起了極其重要的作用，對中小企業從稅收上給予扶持和支持是西方發達國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對中小企業的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業的發展也比較重視，早在2002年就頒發了《中華人民共和國中小企業促進法》，為中小企業的發展起到了一定的促進作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業稅收政策，而只有一些能夠使中小企業受益的稅收規定。在我國現行稅收制度中，涉及到中小企業的稅收優惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業減按18％的稅率征收企業所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業減按27%征收企業所得稅。（新《中華人民共和國企業所得稅法》規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業小規模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產性小規模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業下崗職工創辦新的中小企業，對從事社區居民服務業的，3年內免征營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。（4）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術服務的企業，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。（5）新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，可3年內免征企業所得稅。免稅期滿后，當年新安置待業人員超過原企業從業人員30%以上的，可在2年內減半征收企業所得稅。（6）對個人獨資和合伙企業，只繳納個人所得稅。（7）對符合規定的校辦企業、民政部門辦的福利企業減征或免征企業所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區的新辦企業，可減征或免征企業所得稅3年。（9）鄉鎮企業可以按應納稅額減征10%。

隨著經濟形勢的發展變化，我國分散于各個稅收法規中的有關中小企業稅收政策已不能適應中小企業快速發展的要求，存在優惠政策適用范圍窄、優惠手段單

一、優惠目標不明確等一系列問題，不利于中小企業的持續快速健康發展。

2.1 現行增值稅稅制對中小企業發展的限制

我國現行增值稅造成小規模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。且規定從1998年7月1日起，凡達到銷售額標準（工業企業年銷售額100萬元，商業企業年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規定額度以下的為小規模納稅人。由于兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業大量地劃為小規模納稅人。小規模納稅人進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發票，如須開具增值稅專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這些政策一方面造成小規模納稅人購進貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負擔，另一方面，小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，因而使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規模納稅人的征收率偏高（工業企業6%，商業企業4%），其稅收負擔遠遠超過一般納稅人。再加上現行“生產型”增值稅制，使企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，使其產品成本高，在國內外市場缺乏競爭，對中小企業的發展極為不利。

2.2 現行所得稅稅制對中小企業發展的限制

現行企業所得稅對中小企業科技創新活動的激勵力度不大。現行企業所得稅主要是對已形成科技實力的高科技企業及享有科研成果的技術性收入實行優惠，而對技術落后，急需技術創新的中小企業正在進行科技研發活動則缺少稅收優惠。這種情況一方面使企業重視對科研成果的應用與轉讓，忽視對高新技術的研發；另一方面也加大了中小企業科技創新難度。現在內外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，對大型企業優惠多，對中小企業優惠少，中小企業實際稅負過高。

2.3 現行稅收征管政策對中小企業發展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人不設置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但在實際中，有些基層稅務機關對并沒有違法的中小企業都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。國家稅務總局關于《核定征收企業所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應稅所得率”標準，明顯偏高，工業、商業為7%～20%，建筑安裝業為 10%～20%，也不符合中小企業薄利多銷、利潤率低的實際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業的合法權益，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展。完善稅收優惠政策，促進中小企業健康發展

針對我國中小企業稅收優惠政策方面存在的問題，結合中小企業發展的基本要求，并借鑒發達國家稅收促進中小企業發展的成功經驗和做法，本文提出了進一步完善我國中小企業稅收優惠政策的建議。

3.1 調整和完善增值稅制

調整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進增值稅轉型及擴大稅基。逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，同時把與扣除項目有關的交通運輸業、建筑業、服務業、房地產業以及轉讓無形資產等營業稅稅目改征增值稅，使中小企業獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創辦成本，以鼓勵中小企業創辦和再投資，加快技術進步，促進新產品、新技術的開發使用。（2）降低一般納稅人認定標準。建議取消認定增值稅的應稅銷售額標準，企業無論規模大小，只要會計核算健全，有固定的經營場所，能準確報送稅務資料，遵守國家各項稅收法規，可經申請核定為一般納稅人。（3）適當降低小規模納稅人的征收率。改革后的工業小規模納稅人征收率不應超過4%，商業小規模納稅人征收率則應為2%，以此降低其稅負，并與一般納稅人的稅負相平衡。

3.2 調整和完善企業所得稅制

調整和完善企業所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業的超國民待遇。我國雖已統一了內外資企業所得稅，但外資企業仍有一點的過渡期，在稅前列支標準、稅率水平等方面有諸多的優惠待遇，內外資企業競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業稅收優惠稅率,并提高適用優惠稅率的應納稅所得額標準。（3）擴大中小企業稅收優惠范圍。①要適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業投資的資產凈損失從應稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規定；改按企業實際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導中小企業加大科技研發投入；⑤對少數民族、貧困地區創辦的中小企業，授權市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進現行稅收征管，促進中小企業發展

對于中小企業稅收，在征管中一定要做好中小企業的管理服務，要體現公平執法，方便納稅，為中小企業營造一個良好的納稅環境。（1）大力加強中小企業稅法知識和建賬建制的輔導培訓，提高中小企業財務人員業務水平和職業道德，以利擴大中小企業建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費提供稅法宣傳，提供稅務咨詢服務，以利中小企業能及時獲得稅收法規變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢，稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯。（4）改進對中小企業的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業的合法權益。

3.4建立和規范中小企業的稅收優惠政策

對中小企業在稅收上給予一定的優惠，是各國政府支持和保護中小企業發展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收優惠政策，但還不夠規范化、系統化。因此，應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區的中小企業稅收優惠政策。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍。重點要采取以下稅收優惠政策：（1）將農村剩余勞動力與城鎮下崗職工、城鎮待業人員同等對待，對安置城鎮待業人員、下崗職工、農村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優惠政策要繼續保留。

（2）適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產業，對生產領域、流通領域的新辦企業也可給予定期減免稅優惠，尤其要對以農產品為主要原料的新辦加工型企業和以農產品販銷為主的新辦商業企業延長減免期。（3）允許中小企業實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應納所得稅額中扣除。（4）中小企業用于技術研究和開發的投入，允許按實際支出在繳納企業所得稅前列支，對當年研究與開發費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業所得稅抵免；對轉讓先進技術所支付的特許權使用費、技術援助費、研究開發費，對投資者提供技術的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業應稅所得，只納企業所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業不納企業所得稅，而股東應得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。

3.5優化對中小企業的納稅服務

良好的納稅服務可以降低企業納稅成本，優化資源配置，為納稅人主動納稅創造條件。當前稅務部門應適時糾正在服務上“重大輕小”的傾向，加強對中小企業的稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業辦理稅務登記、一般納稅人認定、發票購買等涉稅事宜。尤其要創造條件，為那些財務管理和經營管理水平相對落后的中小企業提供建賬建制的指導、信息、培訓、企業發展分析等服務。提高服務的質量和工作效率，減少企業報稅時間，降低納稅成本。同時，加強對中小企業的戶籍管理和稅源監控，強化責任制，及時掌握中小企業經營狀況，把優質服務和強化管理結合起來，促進中小企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上提高稅收貢獻率。

3.6進一步促進中小企業發展的稅收優惠政策的思考

（一）出臺鼓勵中小企業創辦的稅收優惠政策

可以通過對新創辦的中小企業實行幅度較大的所得稅免征或緩繳等優惠政策，達到支持創辦中小企業的目的。對資金緊張的中小企業，可以通過對中小企業改制給予稅收優惠，對中小企業改造投資可抵免所得稅，以達到優化中小企業融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資，可以使中小企業有充足的資金保障，促進中小企業健康快速地發展。

（二）在新的增值稅征收率調低的基礎上，根據區域差別，授權各地適當調整起征點?，F在新的增值稅條例已經將小規模納稅人的征收率調低至3%。在實際的操作中，還可以適當的提高小規模納稅人的起征點?？紤]到我國幅員遼闊，中西部地區與沿海地區經濟發展水平相差懸殊，可授權省、市、自治區根據當地實際情況在規定的幅度內自行決定起征點，通過以上調整來降低小規模納稅人的稅收負擔。

（三）加大支持中小企業融資和技術創新的力度

針對中小企業融資難問題，國家可實行金融機構向中小企業貸款取得的利息收入給予減征營業稅的優惠政策，以鼓勵金融機構增加對中小企業貸款；關于中小企業技術落后的問題，國家可規定有關單位和個人轉讓或租賃專利，技術秘訣或新工藝給中小企業使用所取得的收入，給予減免營業稅，以增加中小企業的產品科技含量和提高其國際市場競爭力。

（四）整合規范優惠政策，加強稅收服務，減輕中小企業納稅成本和社會負擔。

針對目前我國中小企業稅收優惠政策不夠系統、規范、穩定性差、透明度低等問題，加速清理整合進度，建立規范統一的稅收法律、法規；簡化納稅申報和辦理納稅程序，延長納稅期限，提高服務質量，通過加快稅費改革，清費立稅，逐步取消不合理的收費，減輕中小企業負擔，為中小企業創造一個寬松、公平的環境，促進中小企業的快速健康發展。

第三篇：促進中小企業發展的稅收政策建議

促進中小企業發展的稅收政策建議

【摘 要】 目前，中小企業是國民經濟中數量最多、分布最廣、吸納就業作用最大的一類實體，也是當前發展戰略性新興產業的重要主體，在擴大就業渠道、推動經濟發展和促進市場繁榮等方面發揮著重要作用。但中小企業由于自身規模小、競爭力弱而一直處于劣勢地位，需要稅收、財政、產業等政策的扶持來促進其發展。

本文旨在研究促進中小企業發展的稅收政策，但并沒有局限于單純的稅收政策的優惠上，而是綜合地考慮到了中小企業本身的規模劣勢、稅收調節的適度性，并借鑒外國有益的經驗，為建立我國中小企業稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優惠政策、稅收服務等角度提出了調整和完善稅收政策的具體建議。

【關鍵詞】 中小企業 促進 稅收政策

中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報告中將“進一步促進中小企業發展”作為“轉變經濟發展方式，調整優化經濟結構”的重要舉措。為促進中小企業的發展，國家近年來不斷出臺相關政策措施，加大財稅、信貸等扶持力度，改善中小企業的經營環境。2011年6月18日工業和信息化部、國家統計局、國家發改委、財政部聯合下發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺，中小企業發展的法律、政策和市場環境在逐步改善。作為我國經濟發展的重要組成部分，中小企業在繁榮經濟、增加就業、擴大出口、推進創新等方面發揮著越來越重要的作用。在各企業積極努力的同時，根據中小企業在發展中面臨的新形勢、新問題，認真貫徹落實科學發展觀，遵循適當的減輕稅負、促進產業導向、優化納稅原則，加快制定促進中小企業發展的稅收扶持政策，對促進我國中小企業持續快速健康發展具有重大的意義。因此本文對促進中小企業發展的稅收政策主要提出以下建議：

1.根據最新中小企業劃分標準，調整稅收政策。2011年6月，工業和信息化部、國家統計局、國家發改委、財政部聯合發布了《中小企業劃型標準規定》，明確了新的中小企業劃分標準。《中小企業劃型標準規定》的一大亮點是參考了國際上通行的對中小企業劃分標準，首次在劃型中增加“微型企業”，標志著中國的中小企業劃分與國際接軌了?！吨行∑髽I劃型標準規定》針對各行業特點，根據企業從業人員、營業收入、資產總額指標，將中小企業劃分為中型、小型、微型的三種類型?！吨行∑髽I劃型標準規定》改變過去對各類行業在指標上“一刀切”的做法，而是依據不同的行業制定不同的標準。同時，改變了原標準僅對工業、批發和零售業、交通運輸和郵政業、住宿和餐飲等行業進行的劃分，將房地產業、租賃和商務服務業、信息傳輸業、軟件和信息技術服務等行業也納入了其中。國家制定新的中小企業劃型標準的目的是：強化宏觀分類指導，增強中小企業扶持政策針對性。隨著新的中小企業劃型標準的實施，現行按照舊標準制定的有關于中小企業的優惠政策，需要按照新的標準進行調整、完善，其中當然包括相應的稅收優惠政策。

2.對中小企業起步階段的稅收政策。對中小企業應采取欲取先予的方式方法。在起步階段應制定有利于中小企業發展的政策，包括流轉稅和所得稅兩個方面。其中流轉稅方面，需要將現行起征點規定適用范圍擴大到企業及企業性單位，這樣會使一些微型企業的發展具有相對寬松的環境。所得稅方面，應根據營業額和職工人數確定中小企業范圍。

3.稅收政策要有針對性。稅收扶持政策應以中小企業自身的特點為主，以非凡目的為輔。中小企業在促進就業、再就業和吸納非凡人士方面具有無可比擬的優勢。這是由其自身特點決定的。因此，稅收政策應根據中小企業靈活多變、適應性強、進退壁壘少等特點，適當放寬對中小企業稅務登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業能夠充分利用自身優勢組織生產經營活動，給予中小企業以自由發展空間，使之處于社會公平競爭的地位。

4.稅收優惠政策必須規范化法制化。目前我國對中小企業的稅收優惠措施散見于各種法規文件和補充規定之中，非常不系統不規范。由于中小企業在社會中的自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢，這些優惠措施往往很難落到實處。因此，應對已執行的一些優惠政策進行清理、規范和完善。并逐步建立起統一明確的以中小企業為受惠對象的優惠政策。中小企業稅收優惠政策的制定要體現企業公平、稅賦平等、便于征管、促進發展的原則，以增強政策的規范性、穩定性和透明度，使中小企業稅收的優惠政策具有有效的法律保證。

5.在統一內外資企業所得稅的基礎上，繼續對中小企業實行低稅率的優惠。目前，世界各國企業所得稅實際稅負都要比我國低得多。例如美國實行15%、18%、25%和33%的四級累進稅率，日本為30%，德國為25%，最高稅率大多低于我國，加上西方國家稅前扣除項目又較多，實際稅負就遠遠低于我國。因此，在統一內外資企業所得稅的前提下，應考慮適當的降低稅率，可由20%降到10%左右。同時考慮到經濟發展情況，建議對中小企業年利潤額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個低檔稅率的照顧。

6.結合增值稅轉型，通盤考慮解決中小企業不公平待遇問題。目前實行的生產型增值稅對中小企業而言不太公平，一是規定的征收率3%相對偏高，小規模納稅人稅負過重；二是小規模納稅人與一般納稅人的認定，存在著對中小企業的歧視。由于大部分中小企業不具備一般納稅人的資格，不能開具增值稅專用發票，因而影響到中小企業正常的生產經營和銷售。建議在進行增值稅轉型的改革過程中，同時取消增值稅一般納稅人認定標準。企業不分大小，只要財務制度健全，會計核算資料齊備，有固定的經營場所，都應享受一般納稅人待遇。同時建議適當的降低中小企業增值稅征收率。

7.提供政策咨詢，加強稅收服務。中小企業往往規模小，缺乏精通財會業務、熟悉稅收政策的專業人員，建賬建制、納稅申報等方面不規范。對中小企業可以進行征納稅方式創新，簡化納稅申報和辦理納稅事宜程序，延長納稅期限，對部分規模小、會計核算不規范的中小企業可以實行簡易申報或合并申報的辦法。稅務部門應加強信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等方面煩人服務，同時應充分發揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構作用，對各類中介機構為中小企業代理納稅事宜所得收入給予免稅的照顧，大力促進稅務代理工作發展，盡量減少中小企業因為不熟悉稅收政策法規而造成的納稅中的種種失誤，從而有效促進中小企業的健康發展。

結語

本文從稅收政策促進中小企業發展的經濟分析出發，結合我行現有的稅收政策，從促進中小企業發展的角度審視現有稅收政策體系，查找稅收征管服務體系中不足之處，結合各國先進的稅收經驗，從而提出完善現行的稅收政策，進一步優化稅收環境，提高征管和納稅服務水平，謀求稅企健康的發展。由于本人的學術水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實踐中作進一步的探索和論證，但希望通過本文的研究，能夠為促進中小企業發展起到“拋磚引玉”的作用。

（作者單位：興業銀行哈爾濱和平支行）

第四篇：談如何促進中小企業發展

談如何促進中小企業發展

摘要：引導中小企業加入大企業的配套生產體系，促使中小企業與大企業之間建立分工協調、共同發展的良好機制，一方面為中小企業指明宏觀經濟環境的變化方向，使中小企業能夠正確地進行產業定位，避免過度競爭和資源浪費，防止生態災難以及促進產業結構高度化；另一方面，財政、金融和稅務等部門也可根據這些產業政策來決定各種扶持措施在不同行業和企業中的不同運用，以便使國家在實行總量管理的同時，也能較好地實現結構管理。

關鍵字：《中小企業促進法》；扶持政策；引導功能；融資；機遇；挑戰

正文：

中小企業一直是世界各國或地區經濟活動中一支具有特殊地位的經濟力量?，F代社會經濟的發展已經證明，中小企業同大企業一樣，是國民經濟分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業的發展有利于支撐國民經濟高速發展，促進經濟國際化和市場化，中小企業在出口創匯、繁榮市場、增加財政收入、提高技術創新、擴大就業面和維護社會安定等方面做出了重大貢獻。市場經濟發達的國家都比較重視中小企業的立法，許多國家制定了專門的中小企業法，以支持和鼓勵中小企業的發展。我國也在2002年通過了《中小企業促進法》，這是我國中小企業發

展中的一個突破，開啟了我國中小企業的專門立法之門。在《中小企業促進法》頒布實施以后，有關部門和各省(區、市)又相繼出臺了一系列配套文件，內容涉及中小企業的資金支持、創業扶持、技術創新、市場開拓和社會服務等各個方面。在我國，以《中小企業促進法》為基本法的中小企業立法體系已經初步形成。

從目前的中小企業立法內容來看，主要注重對中小企業的扶持。但是，中小企業發展中最重要和最具長遠意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業層。也就是說，國家對中小企業適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業的外部環境，但從中小企業的自身發展來說要達到什么樣的目的？要促進哪些特定中小企業的發展？。。。一系列問題迎面而來，下面是我的一些拙見。

一，抓住機遇，迎接挑戰

中國企業重組面臨三大機遇，當今全球三大趨勢決定“企業重組戰略”成為最佳戰略選擇。否則產業重復建設、企業重復建設使產業升級和企業轉型脫節。

1、全球性產業梯度轉移。制藥、生物、投資、商業、IT等產業都進行全球產業重新布局，形成全球新一輪“產業梯度轉移”潮流，歐美發展國家的企業。與上世紀不同的產業轉移在于是高級產業轉移，高級化包括上述科技含量高的產業外，還有從利用自然勞動力到技術勞動力和龐大資金，唯一不變的“市場驅動和利益驅動”。在本國實現創新化而急需控制產業鏈高端和技術所帶來的高利潤。

臨進中國市場本地化營銷——中國是最大市場，更加注重中國本地化品牌而不是漂海過洋的外來品牌。比如讓可樂更符合中國消費者，餐飲也有更多的中國元素，通用汽車更加具有中國智慧和基因等等。所有中國市場最難的競爭，就是與“來自中國本地的全球品牌”進行品牌級競爭。

利用中國最廣泛知識和技術人力資源而將研究開發中心向中國轉移。與轉移處于產品生命周期最后階段的標準化產品不同——只需要中國原材料和體力勞動力——更加需要中國產業技術和智力勞動力，來轉移處于成熟階段的產品，需

要大量依據本地市場進行改造以更加貼近本地消費者需求，也大規模阻止本地區企業仿制快速占領市場和消費者。而產品生命周期最具有控制力的創新階段的產品則全球集中生產全球供應。

2、中國區域產業不平衡加速領導企業的全國網絡化布局。與原來中國區域產業缺陷——政策不均等、市場機會不均等、外部合作不均等——不同，現代主要是“產業配套體系”所形成“產業生態系統”的吸引力。而“知名度高、市場前景好、產品競爭力強、發展后勁足”的骨干企業，通過“獨資、合資、聯合、兼并、收購”等將自身優勢從區域分布到全國。

未形成以核心產業區域品牌為中心上下游延伸和配套招引機制。尤其是在該產業品牌下的區域的文化內涵、技術保障、質量信息等沒有形成產業集聚的擴散效應和連帶效應。與反壟斷法與市場競爭法規配套的地方性培育主導企業的政策與引導體系尚未形成，“小規模大多數”的制衡思維下地區產業管理思維使企業重組風險較大，使區域企業比彼此配合而是同質化嚴重，對新進入者引導不足。未能將“企業重組與產業宏觀政策一致”，既不利于產業優化升級，也不利于企業成長，“以企業優化促進產業優化”的戰略不清晰，產業在區域內內生體系尤其是知識與技術培育不足。甚至未能培育企業群網絡體系，未能改善企業成長環境，以企業關聯為基礎鏈的產業鏈整合不足，導致分工合作在“各大空間”互動不足。

二，扶持政策的引導

從目前的中小企業立法內容來看，主要注重對中小企業的扶持。但是，中小企業發展中最重要和最具長遠意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業層。也就是說，國家對中小企業適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業的外部環境，但從中小企業的自身發展來說要達到什么樣的目的？要促進哪些特定中小企業的發展？中小企業的扶持政策不應無限制地擴大適用范圍，扶持措施必須與引導中小企業相結合。因此，在中小企業法的立法和實施過程中要注重發揮其引導功能。

發揮中小企業法的引導功能，就是要立足于本國的中小企業政策目標，選擇扶持政策的適用對象，目的在于通過扶持政策的針對性實施，引導中小企業向特定領域和一定方向發展，關注通過改善外部生存環境實現中小企業自身的發展，這應當是中小企業法的實施重點和目標。扶持中小企業的法律制度應當在引導中小企業的基礎上制定，即中小企業扶持措施不應無限制地擴大適用范圍，扶持對象應當是有選擇、有條件的中小企業，而不是普遍和無條件的中小企業。我國中小企業歷來有盲目投資、盲目建設和低水平重復的傳統，在中小企業立法和實施中必須防止此傾向，通過有選擇的扶持實現引導的目的。如果盲目擴大扶持范圍，將所有落后與先進、符合產業政策和不符合產業政策的各類中小企業一概納入扶持范圍，只會造成扶持資金、資源、人力等浪費。

因此，扶持政策的重要前提之一是政策實施對象的明確化。

三，融資

多年來，中小企業融資難已成為制約地方經濟持續發展的瓶頸，為社會各界所關注，盡管國家相繼采取了積極的財政政策和穩健的貨幣政策，為緩解企業資金矛盾收到了一定成效，中小企業目前獲得的信貸資金不斷增加，但與中小企業生產經營資金的實際需求相比，資金缺口仍較大，中小企業對貸款支持的滿意程度仍還比較低。融資難的問題依然困擾著千千萬萬中小企業，部分企業采取了內部集資、拖欠貨款、易貨交易等方式來緩解生產經營資金緊張的局面。

1、我國中小企業的融資缺陷：

（1）、企業綜合素質差素制約了其融資渠道。一是中小企業規模小，且分散，企業經營組織形式多樣，同時產品品種及銷售渠道變動大，貨款回籠不穩定，使貸款者或投資者顧慮重重；二是中小企業財務管理水平低，與《貸款通則》所要求的貸款條件差距較大。部分企業缺乏足夠的經財務審計部門承認的財務報表和連續良好的經營業績，致使銀行不能有效地依據財務數據進行貸款決策。三是同類企業數量多，缺乏行業競爭優勢，使其在市場經濟中競爭力不夠，缺少對資金的吸引力。四是企業經營狀況不佳，信貸投入環境差。特別是近幾年產業結構調整給中小企業帶來短期陣痛，企業效益持續下滑，虧損嚴重，許多企業已處于關停或半關停狀態，造成營運資金難以正常運轉，大量貸款本金不能按期收回，客觀上影響了別人的投資信心。

（2）、企業治理結構不規范。由于我國正在經歷由計劃到市場的轉變，許多中小企業在設立時就存在先天的缺陷。近年來雖然中小企業都已經歷了企業改制，但大量企業的改制流于形式，其結果自然是產權不清和國有股一股獨大。這樣的企業在進行股權資本融資時，經常是陷入內部人為紛爭，而使得外部的股權資本不敢進入或無法引入。

（3）、中小企業存在過高的經營風險。國內外研究表明，中小企業具有較高的失敗率。由于中小企業具有較高的失敗率，對中小企業的貸款必然是高風險的，這不符合銀行穩健經營的原則，安全性、流動性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業存在過高的經營風險，使得銀行加強對中小企業的貸款支持存在天然的困難。用行政命令的辦法強迫銀行對中小企業貸款將進一步加大銀行的經營風險，是得不償失的。

2、我國中小企業擴大融資渠道的現實選擇

據有關資料表明，市場經濟國家中小企業的資金來源，來自企業自身的利潤和折舊約占60％，來自銀行貸款的不過10－20％，其余則是從證券市場及民間渠道獲得的。而居民個人資產中，例如美國約80％是實物資產，20％才是金融資產。而改革開放以來，我國中小企業形成了高負債經營的特點，這與國外中小企業融資方式相比有著較大的差別。從近期看，需要采取包括擴大貸款抵押率在內的一系列有效措施，以緩解目前普遍存在的中小企業貸款難的問題。

(一)繼續推進中小企業改革，培育中小企業自我積累能力。就整體而言，目前我國中小企業仍在改革過程之中。不難設想，一個缺乏內部積累能力(內源融資)的企業，只想依靠外部融資來獲得發展是不可思議的事。而產權是否明晰，是企業形成自我積累能力，成為市場真正主體的關鍵。因此，要繼續推進中小企業改革，并以涉及產權改革的形式為主，真正建立起適應市場經濟競爭需要的、具有自我積累能力的企業制度。

(二)鼓勵個人創業，將銀行儲蓄轉化為投資。鼓勵個人創業是分流社會資金的重要方式，也是中小企業制度創新的重要途徑。在我國，由于長期計劃經濟體制對個人投資的壓抑，至今居民真正在實業方面的投資還不多。因此應考慮進一步利用民間信用以及創造新的社會信用等形式，積極打通民間資金和實業資本之間的渠道。例如對個人提供不動產抵押貸款，以增加個人的生產性金融負債；可考慮發展規范性的民間股份制金融機構，允許其從事信托業務，并從貨幣市場、資本市場上融得短期資金和長期資金以用于不同期限的投資。

四，特殊時期，特殊對待

當今世界瞬息萬變，眾多企業面臨著隨時而來的挑戰，中小企業更是在心驚

膽戰中如履薄冰。因而更應為中小企業制定面對特殊情況的對策，以能夠隨機應變。

面對類似由美國次貸危機引發的波及全球的金融風暴以及在中小企業發展中存在的一些問題，應重拳出擊，力求突破：

1、堅定信心，緊咬緊牙關，認清形勢，知難而上。必須更加清醒地認清形勢，隨著國家的一系列政策相繼出臺，引導和鼓勵全縣中小企業在困境中堅定必勝信念，眾志成城，共同渡過經濟危機這一難關。

2、深入調研，真誠服務，撲下身子，真抓實干。在走出機關，走進企業中深入開展認真的調研工作，力求在深入了解國內外市場的基礎上尋找機遇，搶抓機遇，用好機遇。要在加大對企業的幫扶力度上下功夫，要在幫助企業解決產供銷中存在的各種問題求突破，努力促企業滿負荷生產，確保全年目標任務全面完成。

3、拓寬渠道，完善體系，要在開展金融創新中，進一步拓寬中小企業信貸渠道，建立并不斷完善中小企業融資服務體系，發展完善中小企業信用擔保體系，建立完善中小企業信用體系，加快中小企業信用庫建設，加大失信懲處力度。通過包裝項目，加大招商引資力度，以項目吸引資金；發展完善資本市場，推進企業上市融資；要在設立基金和中小企業發展基金中，努力為中小企業創業和發展提供資金支持；不斷為中小企業的發展創造條件，發展租賃和典當融資。

4、加大財政扶持力度，切實加強對失地農民的創業培訓和就業培訓工作，就地轉移農民，切實增加農民收入。按照合理布局、確保重點、適度開發，統籌規劃的總要求。真正使引進的項目能留得住，扎得牢，在根深葉茂中，開繁花結碩果。

結語

現代社會經濟的發展已經證明，中小企業同大企業一樣，是國民經濟分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業的發展有利于支撐國民經濟高速發展，促進經濟國際化和市場化，中小企業在出口創匯、繁榮市場、增加財政收入、提高技術創新、擴大就業面和維護社會安定等方面做出了重大貢獻。希望我的小小論述能夠給我們的中小企業發展有些許的促進。

參考文獻

①中國高新技術產業導報評論：注重發揮中小企業法的引導功能

②時代商報中小企業融資仍然面臨困難2010-11-26

③北京商報探尋當前中小企業融資的最佳選擇

④John Naisbitt在《全球吊詭》

⑤[英]亞當·斯密《國富論》[M]，中南大學出版社2003年版。

⑥[美]喬納森B.懷特《拯救亞當·斯密》[M]，機械工業出版社2004年版。⑦李義平《經濟學百年：從社會主義市場經濟出發的選擇和評介》[M]，天津人民出版社2002年版。

⑧《中華人民共和國中小企業促進法》、《政府采購法》

第五篇：如何促進中小企業發展提綱

論文題目及提綱

論文題目：如何促進中小企業發展

選題理由：中小企業作為我國國民經濟的重要組成部分，已經成為我國經濟高速增長的重要支持力量，然而，去年以來，由于國內外經濟形勢的不斷惡化，我國中小企業遇到了前所未有的困難和挑戰。如何促進我國中小企業的進一步發展成為企業必須解決的的重要問題。本文通過對中小企業發展現狀及存在的問題分析，認為促進中小企業發展要從企業內部和政府兩方面的著手，中小企業自身應從提高企業素質、強化管理創新等方面增強實力，政府則應在宏觀環境、政策法規、金融服務等方面給予中小企業適當扶持，才能使我國中小企業走出困境，健康發展。主要內容：

一、我國中小企業的地位和作用

(一)中小企業為我國經濟的增量發展，提供主動力(二)中小企業為緩解中國就業提供了主渠道(三)中小企業是穩定的財政來源的基礎(四)中小企業是發展和建設小城鎮的主體

二、我國中小企業發展現狀分析

三、中小企業發展存在的問題

（一）中小企業融資困難

（二）缺乏科學的管理制度

（三）勞動力密集，高層次人才資源流失嚴重

（四）企業文化建設滯后

（五）技術水平低下，缺乏自主創新能力

四、中小企業發展策略

（一）政府方面

1、建立有利于中小企業發展的宏觀環境

2、完善推動中小企業發展的相關政策

3、建立健全保護中小企業發展的法律法規

4、為中小企業發展創造金融支持

5、創建為中小企業提供所需的社會化服務系統

（二）企業自身方面

1、努力提高自身素質

2、建立符合市場經濟的發展機制

3、建立健全現代企業管理體制

4、創造良好的企業文化

5、強化創新意識，提高技術創新水平研究方法：

（1）實證分析與規范分析相結合：對我國中小企業的現狀進行 2 實證研究，對有關政策建議進行規范分析。（2）文獻資料法：查找相關的文獻資料，了解目前國內外關于本論題的研究情況，借鑒有關研究成果。（3）對比研究法：對國內外的中小企業現狀進行對比研究，了解國內中小企業發展中的缺陷。指導思想：

根據唯物主義辨證觀的基本原理，運用經濟學、市場營銷學和企業文化理論以及相關理論，堅持理論聯系實際的原則，把所學專業知識和實際運用結合起來，對論題進行分析和探討，并力爭做到在理論上有所創新。