第一篇：關于促進中小企業發展的稅收政策研究

關于促進中小企業發展的稅收政策研究

我國改革開放以來，中小企業不僅成為推動國民經濟持續快速健康發展的重要力量，而且在緩解社會就業壓力、為社會化大生產提供必需的協作服務、創新技術、帶動中小城鎮建設等方面發揮了獨特作用。同時中小企業還成為了國家稅收新的增長點。但是，目前中小企業存在融資難度大、社會負擔重、政策支持力度小及自身缺陷等問題，中小企業的發展受到嚴重制約。如何發揮稅收政策的支撐作用，促進中小企業健康發展，已成為一個需要重點研究的課題。

一、現行中小企業稅收政策中存在的問題

隨著經濟形勢的發展變化，現行稅收政策尤其是優惠政策已不能適應中小企業快速發展的要求，存在優惠政策適用范圍窄、優惠手段單

一、優惠目標不明確等一系列問題，突出地表現在增值稅和稅收管理服務等方面，阻礙了中小企業的持續快速健康發展。

(一)現行增值稅稅制對中小企業存在的限制

現行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，且規定從1998年7月1日起，凡達不到銷售額標準(工業企業年銷售額100萬元，商業企業年銷售額180萬元)的納稅人，不管企業會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，而劃為小規模納稅人征稅。小規模納稅人的征稅規定是：進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發票：經營上必須開具專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這些政策不但加重了小規模納

稅人的稅收負擔，而且使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往。增值稅兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業大量地劃為小規模納稅人，再加上小規模納稅人的征收率偏高(工業企業6%，商業企業4%)，其稅負遠遠超過一般納稅人。同時，現行“生產型”增值稅制，使企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，降低了產品在國內外市場的競爭力，這些都對中小企業的生產經營和發展極為不利。

(二)現行稅收征管政策中存在有礙中小企業發展的規定

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。同時，國家稅務總局關于印發《核定征收企業所得稅暫行辦法》的通知(國稅發[2000]第038號)中制定的“應稅所得率”標準(工業，商業為7%～20%，建筑安裝為10%～20%)，也不符合中小企業薄利多銷、利潤率低的實際；有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展；還有些基層稅務機關甚至對稅法已明確的“對鄉鎮企業征收所得稅可減征10%用于補助社會性開支”等優惠政策規定，也未能落實，這些都加重了中小企業的稅收負擔，有礙中小企業的發展。

二、稅收扶持中小企業發展的國際借鑒

世界各國都十分重視促進中小企業的發展，除了在建立管理機構、加強政策指導、放寬金融政策、提供信息技術服務等方面給予中小企業扶持外，制定稅收優惠政策促進中小企業的發展也是國際通行的做法。

(一)美國有眾多的中小企業，創造了近50%的國內生產總值，提供了50%以上的勞動就業機會。聯邦政府為支持中小企業的發展，采用了多種稅收優惠措施：一是公司所得稅最高稅率已從46%降為33%，最低稅率降為15%；二是美國《經濟復蘇稅法》規定，與中小企業密切相關的個人所得稅稅率降低到25%，資本收益稅稅率下調到20%；三是雇員在25人以下的有限責任公司實現的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅：四是購買新的設備．使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當年的應納稅額；五是對中小企業實行特別的科技稅收優惠，企業可按科研經費增長額抵免稅收；六是地方政府對新興的中小高新技術企業，減免一定比例地方稅。

(二)法國是發達國家中中小企業較多的國家，政府采取了一系列促進中小企業發展的稅收優惠政策：一是中小企業繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消；二是中小企業用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業在經營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當放寬繳納的時間。

各國對中小企業實行的稅收優惠政策雖不相同，但經過比較分析可總結出其具有的共同特點：

一是通過立法制定稅收優惠政策。世界各國都有為數眾多的中小企業，為社會提供了大量的就業崗位，創造了可觀的生產總值。多數國家都通過立法來制定稅收促進中小企業發展的優惠政策，將稅收優惠提高到法律層次，具有相對的穩定性。

二是稅收優惠政策內容比較系統。多數國家制定的稅收優惠政策，貫穿了中小企業創辦、發展、再投資、科技開發、甚至聯合改組等各個環節，也涉及流轉稅、所得稅、財產稅等多個稅種，內容比較系統。三是稅收優惠手段靈活多樣。多數國家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費用扣除、投資抵免、虧損抵補等多種稅收優惠措施，大力促進中小企業的發展，特別是對新創辦企業，對新技術、新產品開發企業，稅收優惠很多很細，使不同類型的各種企業都能得到稅收政策的支持和鼓勵。

三、促進中小企業發展的稅收政策建議

稅收政策是國家經濟政策的重要組成部分。稅收政策的制定，應充分重視和發揮中小企業的重要地位和作用，不僅應定位于保護中小企業的生存，而且應定位于支持和鼓勵中小企業的健康發展，為中小企業創造良好的稅收環境。

(一)完善現行增值稅稅制，維護中小企業的合法權益

完善現行增值稅稅制，改進增值稅小規模納稅人的征稅規定和管理辦法，是維護中小企業合法權益，促進中小企業發展，健全增值稅運

行機制急待采取的一項重要舉措。

一是擴大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業生產加工和經營生產資料的中小企業，處于商品流轉的中間環節，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產場所比較固定、產銷環節便于控制、能按會計制度和稅務機關要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額抵扣的規定。中小企業從事商業經營年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經批準也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業對會計核算暫不健全的，也應積極創造條件，通過稅務部門組織培訓等方式，幫助提高其會計核算水平。還可借鑒國外的通常做法，小型企業在達到一定條件后，允許其自行選擇納稅辦法，可改按一般納稅人計算納稅。擴大增值稅一般納稅人的征收比重，適當縮小小規模納稅人的征收范圍，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，才能真正革除增值稅稅制對中小企業的歧視和限制。

二是進一步調低小規模納稅人的征收率。國家稅務總局已從2003年1月1日起提高了銷售貨物和服務業務的增值稅、營業稅的起征點，體現了國家對社會弱勢群體的關懷照顧；但現行小規模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高。對部分確無記賬能力仍需按小規模納稅人征稅的小型企業，也應該進一步調低增值稅征收率，貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔。工業小規模納稅人的征收率，可以調低為4%；商業小規模納稅人的征收率，可以調低為3%；調低小規模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小

規模納稅人生產經營正常健康發展。

(二)改進稅收管理服務體系，為中小企業營造良好的納稅環境優化服務主要體現在執法公平、方便納稅、節約中小企業納稅成本方面。一是廣泛開展稅法宣傳。借鑒西方國家做法，在辦稅大廳免費提供納稅指南，利用媒體廣泛開展稅法宣傳，提供優質的稅務咨詢服務，使中小企業能及時獲得稅收法規變動的可靠信息，以利其依法遵章納稅；二是大力加強中小企業稅法知識和建賬建制等的輔導培訓，以利擴大中小企業建賬面；三是簡化中小企業納稅申報程序和納稅申報時附送的資料，以利節省其納稅時間和納稅成本；四是積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢、稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯；五是改進對中小企業的征收方法，積極擴大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業的合法權益；六是對少數中小企業納稅上的非故意差錯，只要其依法補繳稅款，可不予處罰或從輕處罰；七是適度下放地方各稅的減免權，對那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權地方政府自行掌握，以利于各地有針對性地中小企業給予必要的減免稅扶持，促使其發展。

第二篇：促進中小企業發展的政策研究

促進中小企業發展的政策研究

中小企業作為社會經濟的重要組成部分，對于創造就業機會、緩解就業壓力、促進技術創新、推進城市化建設、增強區域競爭力、增加國家財稅收入和社會持續快速穩定發展等方面都有著舉足輕重的作用。在“十二五”規劃實施開局之年，做好中小企業發民的政策研究工作，對促進中小企業的持續健康發展、實踐“十二五”良好的開局具有十分重要的意義。

中小企業發展面臨的各種困難

當前影響中小企業快速健康發展制約因素很多，主要包括外部環境和內部環境：外部環境主要有“政府管理環境、政策法規環境、財稅支持、融資環境、市場環境和社會化服務體系環境六大部分”；內部環境則包括“企業管理環境、人力資源環境、技術環境和制度與企業文化環境四大部分”。概括起來就是：政策支持力度不夠、投融資困難、成本上升較快、競爭乏力、稅負偏重、缺乏高科技和人才支撐。具體分析如下：

一、政策環境尚未完善

縱覽我國關于中小企業的政策法規，法規體系應當說已初步建立起來，但與國外相比我國對中小企業扶持的政策法規缺乏法律保障和策略性，僅僅側重于對企業的生產經營管理，而對中小企業作為弱勢地位保護力度明顯不夠。尤其是隨著我國市場經濟進程的不斷加快和深化，中小企業在同大型企業的激烈競爭中，明顯的暴露出劣勢地位。多年來，政府的扶持政策向高新技術企業、大企業傾斜；因此，與中小企業相比，針對大企業的政策比較配套，政策到位也比較迅速，使其擴張相對容易些。可以說中小企業基本上還沒有獲得平等競爭的機會。

二、稅收政策支撐度不夠

（一）稅負偏重。從增值稅看，中小企業大多屬于小規模納稅人范疇，2009年開始小規模納稅人的增值稅征收率統一為3%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但小規模納稅人的進項稅額不能抵扣，實際上，其稅負要高于一般納稅人。從企業所得稅看，新的企業所得稅法及條例實施后，小型微利企業所得稅率為20%。但是“中小型微利企業”的門檻相對較高，鑒于在勞動力成本、原材料成本等因素制約下，各類中小企業的實際利潤比較低，其優惠政策實施所產生的效果不明顯。從實際稅負看，目前有一大批中小企業是以個人獨資或合伙經營的形式存在，對其征收最高稅率達35%的個人所得稅，其實際稅負比較重。

（二）政策著力點出現偏差。現行稅收政策側重于減輕中小企業的稅收負擔，卻忽視了中小企業核心自主競爭能力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業自身的特殊性，也沒有考慮中小企業發展面臨的問題。而競 爭能力的提高恰恰是中小企業生存發展的關鍵，應該是政策扶持的重點。

（三）政策缺乏系統性和規范性。我國現行中小企業稅收優惠措施雖然不少，但較為零散，而且大多以補充規定或通知的形式出現，這樣做雖然較易體現稅收政策的靈活性，但顯然缺乏系統性，也不夠規范，缺乏有效的法律保證。

（四）優惠效力不明顯。，造成優惠政策的低效。我國關于中小企業的有關稅收規定局限于稅率優惠和減免稅等直接減免，優惠方式簡單片面、范圍窄，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優惠方式。同時對于中小企業在投融資方面的優惠缺失，不利于企業有效的投融資。我國現行做法 不僅造成收入絕對額的減少，而且優惠對象也僅限于取得收益的中小企業。缺乏對中小企業降低投資風險、引導人才流向、降低企業負擔、增強競爭力等方面的優惠政策，不利于吸引民間投資流向中小企業。

（五）政策設計缺乏保障性和針對性。例如：中小企業所得稅率優惠，使得臨界點 1

附近稅負增長過快，從而在一定程度上限制了中小企業的發展，抵消了低稅率的作用；我國目前稅收政策對鼓勵農業、服務業、高新技術產業發展優惠較多。但就中小企業而言，加工型工業等勞動密集型企業仍占有較高比重，這類企業能大量地吸納社會勞動力，較好地解決了初級技術勞動力的就業問題，這對于縮小城鄉差別，保障城鄉低收入群體的基本收入，維護和諧穩定的大局都有重大意義。而目前的稅收優惠中，缺乏對這部份行業相應的優惠政策；現行的中小企業的標準是全國統一的，但實際上，東部發達地區的小企業在中西部欠發達地區卻是重點稅源的大企業，因此這種全國一盤棋的劃分標準不利于促進中西部企業發展。解決這些問題，在稅收政策設計上應有更大的突破。

三、投融資困難問題突出

金融機構對中小企業嚴格控制信貸投放，貸款手續繁雜，辦理時間偏長，貽誤商機。對一部分中小企業資金缺口嚴重。少數企業被迫轉向民間或閑資借貸，大幅提高了融資成本。由于缺乏投資風險基金的支持，其中一些科技型、前景好的中小企業因受資金制約而喪失了許多寶貴的發展機遇和市場占有率。更多的小型私營企業，盡管掌握著先進的高科技項目和專利，但因缺少啟動資金，也只好將項目轉讓，企業規模難以得到擴張，這些都將影響中小企業的投資積極性。同時另一方面，大量的民間或閑置資本由于機制不完善找不到合適的投資渠道而只能滯留在銀行或股票以及市場里，投融資間沒有建立起適應中小企業發展的資本市場運作機制，沒有培育出多元化的投資主體。當然，中小企業融資不暢，還有許多中小企業自身的問題，如財務行為不規范，財務信息嚴重失真等，從而使得他們難以獲得資金。

四、人力資源缺乏

現代企業的競爭本質上是人才的競爭。人才缺乏是中小企業發展面臨的又一大難題。與大企業相比，中小企業對人才的吸引力較低、培訓員工的意愿較低。中小企業由于外部缺乏好的人才政策環境，內部沒有科學的人力資源引進、培育和利用機制，導致了人才的嚴重匱乏。同時由于規模小、工作較累、工資水平相對較低、社會保障及養老保險不規范等不利因素，很難吸引到素質較高的勞動力。從業人員主要來自農村剩余勞動力和城鎮新增勞動力，文化水平普遍較低。我國從事科研開發的科技人員雖然60％在企業，但絕大多數集中在大企業，在中小企業從事技術創新的人員很少;中小企業中具有大專以上學歷的職工占職工總數不足10%，初中以下的職工占60%左右。由于缺乏高素質的管理人才、決策人才、技術工作人才，中小企業的發展后勁不足。

五、缺少自主核心競爭力

長期以來中小企業是依靠資金和勞動力的追加投入來實現經濟增長，眾多的中小企業設備陳舊、技術落后，造成資金和資源浪費。這種粗放型發展方式已經不適應現代經濟發展的根本要求，造成中小企業發展的不平衡、不協調、不可持續。

（一）創新意識淡薄。中小企業大多是從草根經濟發展起來的，未扭轉粗放經營觀念，小富即安，守業意識濃于創新意識。一些經營者的意識跟不上時代的步伐，墨守成規，固步自封，看不到科學創新的緊迫性，更缺乏科學創新的主動性。

（二）缺乏創新機制。不少中小企業還沒有真正成為自主經營的獨立主體，缺乏充分創新的自主權和熱情，沒有把創新納入企業發展規劃，也沒有獎勵員工有效創新的規章制度。因而，這些企業的創新都只是紙上談兵，收效甚微。

（三）自主創新少，難以擁有核心競爭優勢。中小企業自主創新能力較弱，關鍵技術往往掌握在國外企業或大企業手中，使之喪失核心競爭優勢。即使有些中小企業愿意選擇自主創新，但由于這種模式存在著巨大的市場風險，如果創新項目市場實現程度不高的話，本來資金就有限的中小企業將蒙受高額的開發費用損失。有資料顯示，企業開發全新產品的失敗率大致在20%一80%之間。自主創新是一項失敗率很高的高風險性技術活動，使得很多中小企業望而卻步。

（四）合作創新機制尚未形成。長期以來，我國的科技體制中科研與生產脫節的狀況相當嚴重，盡管一些科研機構和大專院校取得了較多的較為先進的科研成果，這些科研成果很多是在一些實驗室取得成功后就束之高閣，沒有將科技成果轉化為現實生產力。據有關統計顯示，我國高校研究成果能夠實現轉讓的平均比例只有3%左右。這樣，真正需要技術的中小企業得不到研究發展經費，而得到投入的又不能促進經濟發展，長期形成了科研與生產嚴重脫節的惡性循環。

促進中小企業發展的建議

政策的制定，應充分重視和發揮中小企業的重要地位和作用，不僅應定位于保護中小企業的生存，而且應定位于支持和鼓勵中小企業的快速健康科學發展，為中小企業創造良好的內外環境。引導中小企業向“小而專，小而優”的方向發展，生產出更多的“新、精、特、優”產品；激勵中小企業技術創新和環境保護，實現市場功能互補、產業結構合理，提高企業的整體素質和國內外市場的競爭力，實現社會經濟的可持續發展。一是用足用好用活現有的相關政策。

抓好非公有制經濟36條、國發36號文件和促進“民間投資36條”等文件的貫徹落實，細化政策措施，進一步擴大市場準入，優化發展環境，繼續組織開展減輕中小企業負擔的專項治理，清理不利于中小企業發展的政策規定。

二是要進一步緩解融資難。

結合金融體制改革，建立和完善適應于中小企業貸款特點的銀行體系，大力發展適合中小企業特點的小額貸款公司等新型的金融機構，引導和鼓勵金融機構改進金融服務，增加對中小企業特別是小型微型企業的貸款，健全中小企業信用擔保體系，健全和完善多層次的資本市場體系，拓寬融資渠道。

三是要進一步加大財稅支持力度。

目前我國對中小企業的稅收政策目標起點不高，針對性不強，政策措施零散、不規范，手段單一，力度較小。有必要建立和完善中小企業稅收政策法律保障體系。

（一）實施有利于中小企業增加自有資金的政策，破解投融資難題。

如實行投資方稅收減免、投融資損失、投資準備金的稅前直接扣除、購置設備加速折舊、再投資退稅。

對社會團體、大型企業、民間資本向中小企業注資所產生的稅收效益，可以考慮在一定時期內降低比例征收，讓利于中小企業和注資方；對向中小企業提供貸款的銀行或金融機構以及擔保機構，給予稅收優惠；對民間的投資和融資業務明確在一定時期內予以稅收減免政策；對中小企業投資的凈資本損失在一定的比例內允許從應稅所得中扣除，并允許在一定年限內結轉。運用加速折舊政策，為企業購置的實驗研發等相關設備提供特別的加速折舊政策，使投資的資金來源和運用盡快走上良性循環的軌道。對于中小企業提取的投資減值準備，允許按當期投資準備金賬戶的一定比例調節計稅所得，即補提減值準備金時，補提數可在稅前列支，從而體現與中小企業共擔投資風險。為鼓勵中小企業將所獲利潤用來再投資，可將其再投資部分己繳納的所得稅按一定的比例給予退還，或者將再投資數額的一定比例作為在應納稅所得額中扣除。

（二）制定鼓勵中小企業技術創新，提高自主核心競爭力的稅收政策。

如實行專利所得的延遲納稅、研發投資增長的附加扣除、研發損失和風險準備金稅前扣除等

對以專利或者可獲專利的發明或新型工藝等無形資產向中小企業投資者，及以無形資產投資的 中小企業，其所獲投資收益可延遲繳稅。從而鼓勵中小企業吸收無形資產投資，促進企業技術進步，提高企業研發能力。

對凡是當年研究開發投資比前三年或五年研究開發投資的平均值增加的中小企業，除可按規定在稅前據實列支外，可以免繳相當于研究開發投資增加額的一定比例的企業所得稅，激發企業自主研發的積極性主動性。

對研發風險，一方面允許相關損失可稅前扣除，同時可以允許高新技術中小企業從銷售收入中提取一定比例的科技開發風險準備金，以彌補科研開發可能失敗造成的累加損失，準予風險準備金在所得稅前據實扣除。為了保證該基金確實用于科研開發，應同時規定準備金必須在規定時間內用于研究開發，技術更新和技術培訓等與科技進步有關的方面，對逾期不用或挪作他用的，應補繳稅款并加罰滯納金。此外還可以考慮允許產學研聯合組織成員企業將所交納的技術開發費用列入管理費，準予稅前扣除，在此基礎上再按一定比例加計扣除。

（三）優化鼓勵中小企業人力資源開發的稅收政策

如個人所得稅優惠、職工教育經費扣除、專門的特別優惠政策等

對到中小企業就業的大中專畢業生和精簡的機關人員、農村富余人員，可以增加個人所得稅的免征額；或者取消對中小企業上述人員的稅前工資扣除限額，中小企業可以憑借此項政策適當提高工資水平，以增加對人才的吸引力。

支持企業進行員工培訓。一方面，鼓勵中小企業與高校“定單工期”對口開展職業培訓，所需真實相關合理的職工教育經費在稅前直接列支；另一方面，培訓中心按照國家規定價格向中小企業提供培訓服務所取得的培訓收入免繳營業稅和所得稅。解決中小企業的招工、用工難問題。

（四）定位中小企業制定專項稅收優惠政策

針對中小企業發展難題，有針對性的制定相關的綜合性的多稅種的專門的稅收優惠政策，如按“東中西”區位特點分別制定中小企業的概念定位，使之更符合實際，針對中小企業的資金、設備、技術、人才、成本、發展等調整優化產業結構，制定配套的綜合性的打包稅收優惠政策服務。

（五）優化納稅服務，減輕中小企業稅收負擔

進一步優化業務流程。根據中小企業個性需求提出專業建議，探索推行定單制服務。對簡易辦稅事項，推行免填單的做法，簡化中小企業納稅申報程序和納稅申報時附送的資料，減小企業辦稅負擔。及時修改辦稅指南，介紹最新辦稅流程，指導中小企業納稅人更好辦稅。

進一步豐富服務內容。廣泛開展稅法宣傳，在辦稅大廳免費提供納稅指南，利用媒體廣泛開展稅法宣傳，提供優質的稅務咨詢服務，使中小企業能及時獲得稅收法規變動的可靠信息，以利其依法遵章納稅；大力加強中小企業稅法知識和建賬建制等的輔導培訓，以利擴大中小企業建賬面。積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢、稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯。對重點骨干企業，以服務調研、入戶走訪等形式提供個性服務，進行溝通交流；對行業新政策，組織行業專題講座。將納稅人供票資格、購領數量、發票限額等合并一表，簡化購票手續。開具增值稅專用發票紅字發票時就進行輔導和告知，進一步簡化開票程序。

進一步創新服務形式。利用好服務大廳、國稅網站、短信平臺、12366納稅服務回訪系統及時告知辦稅須知、辦稅提醒和政策提示，形成最新信息短信提醒、詳細內容網站發布的稅收宣傳格局，幫助中小企業納稅人及時理解掌握新的稅收政策。收集整理中小企業納稅人日常咨詢的常見問題和行業稅收優惠政策，編印成冊，供納稅人在辦稅服務廳免費取閱。加強中小企業納稅人反映問題、表達需求、提出建議、舉報違法和行政服務的渠道建設和宣傳引導，通過領導信箱、走訪座談、信函調查等形式，真實了解納稅人的心聲，有針對性地做好維護納稅人合法權益工作。

進一步落實服務舉措。堅持全員換位思考、排找差距、明確責任、整改建制。征收與管理要完善稅源分析監控、溝通反饋機制，通過內部的科學管理盡可能方便納稅人，盡一切可能縮短納稅人的辦稅時間。加快網上辦稅功能的建設，積極推行網上申報、網上辦稅，減少辦稅服務廳人流。根據納稅人類型分布情況分配建議稅期，使申報納稅期辦稅服務廳的人流相對均衡。用短信告知辦稅高峰期，引導納稅人錯峰辦稅。探索建立辦稅高峰期的分流有序辦稅機制，有效降低中小企業納稅人的辦稅成本。

四是要建立健全社會化的幫扶體系

中小企業的發展是一個社會化的綜合性的難題，不能依靠某一部門一地區，而要綜合社會各方面的力量，使之形成合力。

（一）進一步加大對中小企業自主創新的支持力度。按照《國家中長期科技發展規劃》的要求，抓緊落實促進中小企業政策措施，充分發揮公共財政的引導作用，支持一批公共服務平臺，健全技術服務網絡，為中小企業技術創新提供服務。要完善知識產權保護，提高中小企業技術創新的積極性，進一步發揮中小企業在國家戰略性新興產業實施過程中的重要作用。

（二）進一步健全社會化服務體系，按照市場化、專業化、社會化發展方向，建立健全中小企業服務體系，大力發展為中小企業服務的各類終結機構，要加強服務機構能力的建設，引導服務機構轉變服務理念，鼓勵各類機構為中小企業提供管理咨詢、技術支持、完善服務功能，加強人才培訓、國際合作和市場開拓等服務。

（三）進一步引導企業提升管理水平。組織實施中小企業及管理提升計劃和中小企業信息化推進工程，繼續開展管理咨詢活動，繼續實施好中小企業迎合培訓工程，提升金融管理者和員工的素質，不斷提高中小企業市場競爭能力。同時進一步積極支持中小企業擴大對外合作，搭建合作平臺，擴展合作的渠道。

中小企業的蛋糕要做大做強，既要靠企業自身努力，也離不開政府和社會各界的扶持、培育和引導，要在內外合力的作用下不斷增強中小企業生存發展的空間和抵御風險能力，推動中小企業走上快速、健康、持續發展的黃金軌道。

（潛山縣國稅局供稿）

20111110

第三篇：談如何促進中小企業發展

談如何促進中小企業發展

摘要：引導中小企業加入大企業的配套生產體系，促使中小企業與大企業之間建立分工協調、共同發展的良好機制，一方面為中小企業指明宏觀經濟環境的變化方向，使中小企業能夠正確地進行產業定位，避免過度競爭和資源浪費，防止生態災難以及促進產業結構高度化；另一方面，財政、金融和稅務等部門也可根據這些產業政策來決定各種扶持措施在不同行業和企業中的不同運用，以便使國家在實行總量管理的同時，也能較好地實現結構管理。

關鍵字：《中小企業促進法》；扶持政策；引導功能；融資；機遇；挑戰

正文：

中小企業一直是世界各國或地區經濟活動中一支具有特殊地位的經濟力量。現代社會經濟的發展已經證明，中小企業同大企業一樣，是國民經濟分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業的發展有利于支撐國民經濟高速發展，促進經濟國際化和市場化，中小企業在出口創匯、繁榮市場、增加財政收入、提高技術創新、擴大就業面和維護社會安定等方面做出了重大貢獻。市場經濟發達的國家都比較重視中小企業的立法，許多國家制定了專門的中小企業法，以支持和鼓勵中小企業的發展。我國也在2002年通過了《中小企業促進法》，這是我國中小企業發

展中的一個突破，開啟了我國中小企業的專門立法之門。在《中小企業促進法》頒布實施以后，有關部門和各省(區、市)又相繼出臺了一系列配套文件，內容涉及中小企業的資金支持、創業扶持、技術創新、市場開拓和社會服務等各個方面。在我國，以《中小企業促進法》為基本法的中小企業立法體系已經初步形成。

從目前的中小企業立法內容來看，主要注重對中小企業的扶持。但是，中小企業發展中最重要和最具長遠意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業層。也就是說，國家對中小企業適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業的外部環境，但從中小企業的自身發展來說要達到什么樣的目的？要促進哪些特定中小企業的發展？。。。一系列問題迎面而來，下面是我的一些拙見。

一，抓住機遇，迎接挑戰

中國企業重組面臨三大機遇，當今全球三大趨勢決定“企業重組戰略”成為最佳戰略選擇。否則產業重復建設、企業重復建設使產業升級和企業轉型脫節。

1、全球性產業梯度轉移。制藥、生物、投資、商業、IT等產業都進行全球產業重新布局，形成全球新一輪“產業梯度轉移”潮流，歐美發展國家的企業。與上世紀不同的產業轉移在于是高級產業轉移，高級化包括上述科技含量高的產業外，還有從利用自然勞動力到技術勞動力和龐大資金，唯一不變的“市場驅動和利益驅動”。在本國實現創新化而急需控制產業鏈高端和技術所帶來的高利潤。

臨進中國市場本地化營銷——中國是最大市場，更加注重中國本地化品牌而不是漂海過洋的外來品牌。比如讓可樂更符合中國消費者，餐飲也有更多的中國元素，通用汽車更加具有中國智慧和基因等等。所有中國市場最難的競爭，就是與“來自中國本地的全球品牌”進行品牌級競爭。

利用中國最廣泛知識和技術人力資源而將研究開發中心向中國轉移。與轉移處于產品生命周期最后階段的標準化產品不同——只需要中國原材料和體力勞動力——更加需要中國產業技術和智力勞動力，來轉移處于成熟階段的產品，需

要大量依據本地市場進行改造以更加貼近本地消費者需求，也大規模阻止本地區企業仿制快速占領市場和消費者。而產品生命周期最具有控制力的創新階段的產品則全球集中生產全球供應。

2、中國區域產業不平衡加速領導企業的全國網絡化布局。與原來中國區域產業缺陷——政策不均等、市場機會不均等、外部合作不均等——不同，現代主要是“產業配套體系”所形成“產業生態系統”的吸引力。而“知名度高、市場前景好、產品競爭力強、發展后勁足”的骨干企業，通過“獨資、合資、聯合、兼并、收購”等將自身優勢從區域分布到全國。

未形成以核心產業區域品牌為中心上下游延伸和配套招引機制。尤其是在該產業品牌下的區域的文化內涵、技術保障、質量信息等沒有形成產業集聚的擴散效應和連帶效應。與反壟斷法與市場競爭法規配套的地方性培育主導企業的政策與引導體系尚未形成，“小規模大多數”的制衡思維下地區產業管理思維使企業重組風險較大，使區域企業比彼此配合而是同質化嚴重，對新進入者引導不足。未能將“企業重組與產業宏觀政策一致”，既不利于產業優化升級，也不利于企業成長，“以企業優化促進產業優化”的戰略不清晰，產業在區域內內生體系尤其是知識與技術培育不足。甚至未能培育企業群網絡體系，未能改善企業成長環境，以企業關聯為基礎鏈的產業鏈整合不足，導致分工合作在“各大空間”互動不足。

二，扶持政策的引導

從目前的中小企業立法內容來看，主要注重對中小企業的扶持。但是，中小企業發展中最重要和最具長遠意義的問題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業層。也就是說，國家對中小企業適用扶持政策從外部來說是要改善中小企業的外部環境，但從中小企業的自身發展來說要達到什么樣的目的？要促進哪些特定中小企業的發展？中小企業的扶持政策不應無限制地擴大適用范圍，扶持措施必須與引導中小企業相結合。因此，在中小企業法的立法和實施過程中要注重發揮其引導功能。

發揮中小企業法的引導功能，就是要立足于本國的中小企業政策目標，選擇扶持政策的適用對象，目的在于通過扶持政策的針對性實施，引導中小企業向特定領域和一定方向發展，關注通過改善外部生存環境實現中小企業自身的發展，這應當是中小企業法的實施重點和目標。扶持中小企業的法律制度應當在引導中小企業的基礎上制定，即中小企業扶持措施不應無限制地擴大適用范圍，扶持對象應當是有選擇、有條件的中小企業，而不是普遍和無條件的中小企業。我國中小企業歷來有盲目投資、盲目建設和低水平重復的傳統，在中小企業立法和實施中必須防止此傾向，通過有選擇的扶持實現引導的目的。如果盲目擴大扶持范圍，將所有落后與先進、符合產業政策和不符合產業政策的各類中小企業一概納入扶持范圍，只會造成扶持資金、資源、人力等浪費。

因此，扶持政策的重要前提之一是政策實施對象的明確化。

三，融資

多年來，中小企業融資難已成為制約地方經濟持續發展的瓶頸，為社會各界所關注，盡管國家相繼采取了積極的財政政策和穩健的貨幣政策，為緩解企業資金矛盾收到了一定成效，中小企業目前獲得的信貸資金不斷增加，但與中小企業生產經營資金的實際需求相比，資金缺口仍較大，中小企業對貸款支持的滿意程度仍還比較低。融資難的問題依然困擾著千千萬萬中小企業，部分企業采取了內部集資、拖欠貨款、易貨交易等方式來緩解生產經營資金緊張的局面。

1、我國中小企業的融資缺陷：

（1）、企業綜合素質差素制約了其融資渠道。一是中小企業規模小，且分散，企業經營組織形式多樣，同時產品品種及銷售渠道變動大，貨款回籠不穩定，使貸款者或投資者顧慮重重；二是中小企業財務管理水平低，與《貸款通則》所要求的貸款條件差距較大。部分企業缺乏足夠的經財務審計部門承認的財務報表和連續良好的經營業績，致使銀行不能有效地依據財務數據進行貸款決策。三是同類企業數量多，缺乏行業競爭優勢，使其在市場經濟中競爭力不夠，缺少對資金的吸引力。四是企業經營狀況不佳，信貸投入環境差。特別是近幾年產業結構調整給中小企業帶來短期陣痛，企業效益持續下滑，虧損嚴重，許多企業已處于關停或半關停狀態，造成營運資金難以正常運轉，大量貸款本金不能按期收回，客觀上影響了別人的投資信心。

（2）、企業治理結構不規范。由于我國正在經歷由計劃到市場的轉變，許多中小企業在設立時就存在先天的缺陷。近年來雖然中小企業都已經歷了企業改制，但大量企業的改制流于形式，其結果自然是產權不清和國有股一股獨大。這樣的企業在進行股權資本融資時，經常是陷入內部人為紛爭，而使得外部的股權資本不敢進入或無法引入。

（3）、中小企業存在過高的經營風險。國內外研究表明，中小企業具有較高的失敗率。由于中小企業具有較高的失敗率，對中小企業的貸款必然是高風險的，這不符合銀行穩健經營的原則，安全性、流動性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業存在過高的經營風險，使得銀行加強對中小企業的貸款支持存在天然的困難。用行政命令的辦法強迫銀行對中小企業貸款將進一步加大銀行的經營風險，是得不償失的。

2、我國中小企業擴大融資渠道的現實選擇

據有關資料表明，市場經濟國家中小企業的資金來源，來自企業自身的利潤和折舊約占60％，來自銀行貸款的不過10－20％，其余則是從證券市場及民間渠道獲得的。而居民個人資產中，例如美國約80％是實物資產，20％才是金融資產。而改革開放以來，我國中小企業形成了高負債經營的特點，這與國外中小企業融資方式相比有著較大的差別。從近期看，需要采取包括擴大貸款抵押率在內的一系列有效措施，以緩解目前普遍存在的中小企業貸款難的問題。

(一)繼續推進中小企業改革，培育中小企業自我積累能力。就整體而言，目前我國中小企業仍在改革過程之中。不難設想，一個缺乏內部積累能力(內源融資)的企業，只想依靠外部融資來獲得發展是不可思議的事。而產權是否明晰，是企業形成自我積累能力，成為市場真正主體的關鍵。因此，要繼續推進中小企業改革，并以涉及產權改革的形式為主，真正建立起適應市場經濟競爭需要的、具有自我積累能力的企業制度。

(二)鼓勵個人創業，將銀行儲蓄轉化為投資。鼓勵個人創業是分流社會資金的重要方式，也是中小企業制度創新的重要途徑。在我國，由于長期計劃經濟體制對個人投資的壓抑，至今居民真正在實業方面的投資還不多。因此應考慮進一步利用民間信用以及創造新的社會信用等形式，積極打通民間資金和實業資本之間的渠道。例如對個人提供不動產抵押貸款，以增加個人的生產性金融負債；可考慮發展規范性的民間股份制金融機構，允許其從事信托業務，并從貨幣市場、資本市場上融得短期資金和長期資金以用于不同期限的投資。

四，特殊時期，特殊對待

當今世界瞬息萬變，眾多企業面臨著隨時而來的挑戰，中小企業更是在心驚

膽戰中如履薄冰。因而更應為中小企業制定面對特殊情況的對策，以能夠隨機應變。

面對類似由美國次貸危機引發的波及全球的金融風暴以及在中小企業發展中存在的一些問題，應重拳出擊，力求突破：

1、堅定信心，緊咬緊牙關，認清形勢，知難而上。必須更加清醒地認清形勢，隨著國家的一系列政策相繼出臺，引導和鼓勵全縣中小企業在困境中堅定必勝信念，眾志成城，共同渡過經濟危機這一難關。

2、深入調研，真誠服務，撲下身子，真抓實干。在走出機關，走進企業中深入開展認真的調研工作，力求在深入了解國內外市場的基礎上尋找機遇，搶抓機遇，用好機遇。要在加大對企業的幫扶力度上下功夫，要在幫助企業解決產供銷中存在的各種問題求突破，努力促企業滿負荷生產，確保全年目標任務全面完成。

3、拓寬渠道，完善體系，要在開展金融創新中，進一步拓寬中小企業信貸渠道，建立并不斷完善中小企業融資服務體系，發展完善中小企業信用擔保體系，建立完善中小企業信用體系，加快中小企業信用庫建設，加大失信懲處力度。通過包裝項目，加大招商引資力度，以項目吸引資金；發展完善資本市場，推進企業上市融資；要在設立基金和中小企業發展基金中，努力為中小企業創業和發展提供資金支持；不斷為中小企業的發展創造條件，發展租賃和典當融資。

4、加大財政扶持力度，切實加強對失地農民的創業培訓和就業培訓工作，就地轉移農民，切實增加農民收入。按照合理布局、確保重點、適度開發，統籌規劃的總要求。真正使引進的項目能留得住，扎得牢，在根深葉茂中，開繁花結碩果。

結語

現代社會經濟的發展已經證明，中小企業同大企業一樣，是國民經濟分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業的發展有利于支撐國民經濟高速發展，促進經濟國際化和市場化，中小企業在出口創匯、繁榮市場、增加財政收入、提高技術創新、擴大就業面和維護社會安定等方面做出了重大貢獻。希望我的小小論述能夠給我們的中小企業發展有些許的促進。

參考文獻

①中國高新技術產業導報評論：注重發揮中小企業法的引導功能

②時代商報中小企業融資仍然面臨困難2010-11-26

③北京商報探尋當前中小企業融資的最佳選擇

④John Naisbitt在《全球吊詭》

⑤[英]亞當·斯密《國富論》[M]，中南大學出版社2003年版。

⑥[美]喬納森B.懷特《拯救亞當·斯密》[M]，機械工業出版社2004年版。⑦李義平《經濟學百年：從社會主義市場經濟出發的選擇和評介》[M]，天津人民出版社2002年版。

⑧《中華人民共和國中小企業促進法》、《政府采購法》

第四篇：如何促進中小企業發展提綱

論文題目及提綱

論文題目：如何促進中小企業發展

選題理由：中小企業作為我國國民經濟的重要組成部分，已經成為我國經濟高速增長的重要支持力量，然而，去年以來，由于國內外經濟形勢的不斷惡化，我國中小企業遇到了前所未有的困難和挑戰。如何促進我國中小企業的進一步發展成為企業必須解決的的重要問題。本文通過對中小企業發展現狀及存在的問題分析，認為促進中小企業發展要從企業內部和政府兩方面的著手，中小企業自身應從提高企業素質、強化管理創新等方面增強實力，政府則應在宏觀環境、政策法規、金融服務等方面給予中小企業適當扶持，才能使我國中小企業走出困境，健康發展。主要內容：

一、我國中小企業的地位和作用

(一)中小企業為我國經濟的增量發展，提供主動力(二)中小企業為緩解中國就業提供了主渠道(三)中小企業是穩定的財政來源的基礎(四)中小企業是發展和建設小城鎮的主體

二、我國中小企業發展現狀分析

三、中小企業發展存在的問題

（一）中小企業融資困難

（二）缺乏科學的管理制度

（三）勞動力密集，高層次人才資源流失嚴重

（四）企業文化建設滯后

（五）技術水平低下，缺乏自主創新能力

四、中小企業發展策略

（一）政府方面

1、建立有利于中小企業發展的宏觀環境

2、完善推動中小企業發展的相關政策

3、建立健全保護中小企業發展的法律法規

4、為中小企業發展創造金融支持

5、創建為中小企業提供所需的社會化服務系統

（二）企業自身方面

1、努力提高自身素質

2、建立符合市場經濟的發展機制

3、建立健全現代企業管理體制

4、創造良好的企業文化

5、強化創新意識，提高技術創新水平研究方法：

（1）實證分析與規范分析相結合：對我國中小企業的現狀進行 2 實證研究，對有關政策建議進行規范分析。（2）文獻資料法：查找相關的文獻資料，了解目前國內外關于本論題的研究情況，借鑒有關研究成果。（3）對比研究法：對國內外的中小企業現狀進行對比研究，了解國內中小企業發展中的缺陷。指導思想：

根據唯物主義辨證觀的基本原理，運用經濟學、市場營銷學和企業文化理論以及相關理論，堅持理論聯系實際的原則，把所學專業知識和實際運用結合起來，對論題進行分析和探討，并力爭做到在理論上有所創新。

第五篇：促進非公有制經濟發展的稅收政策研究

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促進非公有制經濟發展的稅收政策研究

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中國自證券投資基金開始試點以來，已經在基金業實施了一些稅收優惠，如投資者買賣基金暫免征印花稅、基金分紅收入暫免征個人所得稅、企業所得稅等等。這些措施對引導儲蓄資金流向基金市場、優化金融結構發揮了積極的作用。在當前的市場環境下，中國的基金稅收政策還有很大的改進空間。

基本特點

在基金運作中，稅收優惠政策具體涉及到所得稅、營業稅和印花稅等多個方面。

在所得稅方面，相似于很多國家，為了避免造成重復征稅現象，我國對基金也不征收所得稅，而對投資者獲得的收益征收所得稅。

在營業稅方面，《關于證券投資基金稅收問題的通知（財稅字？1998？55號）》（以下簡稱《通知》）指出：1.以發行基金方式募集資金不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。

2.基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免征收營業稅。3.金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入征收營業稅。個人和非金融機構買賣基金單位的差價收入不征收營業稅。2001年又專門下發通知，將買賣股票債券的差價收入暫免征收營業稅的優惠延長至2003年，反映了國家對基金行業發展的支持。

在印花稅方面，通常認為征收一定的交易印花稅會抑制頻繁交易，但實際上股票交易印花稅的調整對股票市場的影響是短期的，股市持續非理性上漲時，交易印花稅并不能有效地抑制投機。

因此，盡管《通知》將印花稅稅率降至0.4％，雙向稅率調至0.8％，但是實際稅率仍舊偏高，使基金的投資操作面臨較大的成本壓力。另外，對于投資者買賣基金份額時是否需要征收印花稅也值得探討，《通知》和后來的補充條例規定了稅收暫免至2001年12月31日。另外，2002年國家下發了《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》，明確了對開放式基金的四個優惠措施：1.對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業稅、企業所得稅；2.對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅；3.對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅；對投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅；4.對投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

一些缺陷

總的說來，為了扶持基金行業的發展，中國的稅收政策對基金行業提供了一定的優惠，但是也存在一些問題：

首先，稅收優惠規則制定過于籠統和寬泛，對特定領域的引導性不強，特別是沒有著眼于建立基金市場發展的穩定資金補充渠道這個大的方向，因而對特定資金引入的作用不明顯。

具體來說，中國對社保基金、養老基金、企業年金等特定的資金缺乏明確的免稅優惠，無法像美國等成熟市場上的個人退休投資基金或者教育儲蓄投資基金那樣投入于投資基金領域。

其次，稅收政策的制定和執行都不規范，征稅規則的解讀不明確，優惠措施的更改不正規，各個地方執行的尺度不一致。在行業逐漸走向成熟時，稅收會成為基金運作中的一項重要成本，系統規范、符合國際慣例并且相對穩定的征稅規則是保證行業健康發展的基礎。再次，隨著中國基金創新的加快，相應的稅收政策往往難以及時跟上基金創新的進程，百有論文網（）

往往是在基金創新產品推出一兩年后才出臺相應的稅收政策。稅收政策的滯后性使得新產品在一開始面世時就面臨稅收上的不確定性。

最后，因為缺乏對私募基金的清晰監管框架，使得當前私募基金基本上在稅收體制覆蓋之外運作，顯然會形成稅收的流失。

完善基金稅收制度的建議

一是合理界定中國基金稅收政策的基本原則。要參照成熟市場基金稅收政策的經驗，制定我國基金行業合理的稅收范圍和比率，在金融市場開放環境下，不能以過高的稅率阻礙自身發展，降低與外資基金的競爭力。

在征稅環節和程序上，做到“使基金投資者通過基金形式買賣證券的實際稅負不高于投資者直接投資于證券的稅負”，以公允的稅收水平提高行業競爭力。

二是要通過清晰的稅收優惠政策，為基金市場形成穩定的資金補充渠道，也為投資者提供穩定的投資渠道。例如，對于社會保障資金、企業年金、個人退休投資計劃等要制定清晰的免稅政策。

三是在所得稅方面，按照虛擬法人理論基礎，避免重復課稅，在納稅環節的選擇上建議采用代扣制，實行源頭控制；營業稅方面，當前稅率過高，可適當降低；對資本利得的征稅應當加以研究，對長期和短期資本利得或資本虧損區別對待。

四是著手研究私募基金合法化的問題。

五是作為基金管理公司，應該重視稅收在基金運作中的調節作用，關注其對成本和收益的影響。從目前的發展趨勢看，稅收會成為基金運作中的重要影響因素之一。

隨著競爭的日趨激烈，一方面管理公司可以研究稅收政策，采取合理方法降低稅收成本，提高稅收效率，另一方面也可以利用征稅規則在某些領域的優惠而進行產品創新，以稅收的減免作為吸引投資者的一種手段。

（作者系國務院發展研究中心金融研究所副所長，中國證監會基金監管部專家委員會委員）

相關

《關于證券投資基金稅收問題的通知（財稅字？1998？55號）》關于所得稅指出：

1.對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

2.對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅。

3.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

4.對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

5.對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳；對企業投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業所得稅。