第一篇：事業單位年末未結轉項目會計分錄2012

事業單位年末未結轉項目會計分錄借：事業結余 經營結余 貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配

貸：專用基金

借：結余分配

貸：事業基金－一般基金

年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業結余

年終將經營支出借方余額全數轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。

借：經營結余，

貸：經營支出

年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業結余

年終結帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借：撥入專款，貸：撥出專款（專款支出）⑤余額轉入“事業結余”，借：撥出專款，貸：事業結余

期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：事業收入 貸：事業結余

期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。

借：經營收入

貸：經營結余

年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業結余

年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業結余

年終將撥出經費借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。

借：事業結余，貸：撥出經費

年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，

貸：經營結余

 借：經營結余，

貸：經營支出、銷售稅金

經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損;將單位實現的經營結余全數轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

期末，應將銷售稅金余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目， 借：經營結余(事業結余), 貸：銷售稅金 年終將上繳上級支出借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

 借：事業結余， 貸：上繳上級支出

年終將對附屬單位補助借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

借：事業結余， 貸：對附屬單位補助

年終結帳時將結轉自籌基建余額全數轉入“事業結余”帳戶，結轉后本科目無余額。

借：事業結余， 貸：結轉自籌基建

第306號科目 事業結余

1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”（非經營業務）”、“對外屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸記余額為當期實現的結余。

4.年度終了，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

第307科目 經營結余

1本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營 收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售售金”科目。

3.本科目貸方余額為實現的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。4.年度終了，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本 科目無余額。如為虧損則不結轉。

第308科目 結余分配

1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。

2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得 稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交 稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。3.年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結余。

5.分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

6.單位年終結賬后發生以前年度會計事項的調整或變更,涉及到以前年度結余 的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核 算，并在會計報表上中以注明。

第二篇：事業單位收支結轉

這幾個科目主要根據收入、支出的資金來源來進行區分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業支出（財政補助支出）]，月末收支結轉后進財政補助結轉和財政補助結余，區分結轉和結余主要看項目是否完成。當年已經完成的項目，剩余資金稱為結余資金；當年項目未完成轉入下年繼續進行的資金稱為結轉資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結轉后進非財政補助結轉。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結轉進事業結余。

4、經營性質的資金，經營收入、經營支出、收支結轉進經營結余。

5、事業結余、經營結余年末進非財政補助結余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業基金。其中如果經營虧損，經營結余為借方余額，不結轉。

6、非財政補助結余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業基金。

7、事業結余年末無余額，全部轉入事業基金。非財政補助結余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉入事業基金。財政補助結轉、財政補助結余、事業基金、經營結余年末可以有余額。

第三篇：事業單位會計分錄

事業單位會計分錄大全

一、財政補助收入

財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數。①收到財政補助收入時，借：銀行存款，

貸：財政補助收入 ②余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款

③年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業結余

年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

二、上級補助收入

上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數。

①收到上級補助收入時，借：銀行存款，

貸：上級補助收入 ②余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款

③年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。

借：上級補助收入，貸：事業結余 

三、撥入專款

撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數,年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。①收到撥入專款時，借：銀行存款，貸：撥入專款－××× ②余額繳回時，借：撥入專款，貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時借：撥入專款，貸：事業基金－一般基金

④年終結帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借：撥入專款，貸：撥出專款（專款支出）⑤余額轉入“事業結余”，借：撥出專款，貸：事業結余 

四、事業收入

事業收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展專業業務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業收入累計數。根據事業收入的種類或來源設置明細帳。

收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。①取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，貸：事業收入

②收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，

貸：應繳財政專戶款 ③上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

④收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款

貸：事業收入

⑤期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：事業收入

貸：事業結余 

五、經營收入

經營收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展非獨立核算經營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經營收入累計數。可根據收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。①取得租金收入時，借:銀行存款(現金)

貸:經營收入 ②取得經營收入時，小規模納稅人不含稅收入＝實收額÷（1+4%）應繳增值稅＝不含稅收入×4％

借：銀行存款（應收帳款、應收票據）

貸:經營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應收帳款、應收票據）

貸:經營收入

②發生的銷貨退回，不論是否屬于本銷售的，都應沖減本期的經營收入;小規模納稅人，借：經營收入

貸：銀行存款

借：應交稅金－應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經營收入

貸：銀行存款

借：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。

③期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：經營收入

貸：經營結余 

六、附屬單位繳款

附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業單位收到附屬單位按規定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數。應按交款單位設置明細帳。①收到款項時，借：銀行存款，

貸：附屬單位繳款 ②發生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款

③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業結余 

七、其他收入

其他收入(總帳)帳戶，核算事業單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數。應按收入種類設置明細帳。①取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款

③年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業結余 

八、撥出經費

撥出經費(總帳)帳戶，核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。①撥出經費時，借：撥出經費，貸：銀行存款 ②結余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經費

③年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。借：事業結余，貸：撥出經費

對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。

九、撥出專款

撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。①撥出專款時，借：撥出專款，貸：銀行存款 ②收回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出專款

③所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款，

貸：撥出專款

用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業收入(經營收入)，貸：撥出經費 

十、專款支出

專款支出主要主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。

專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。余額一般在借方，反映專款支出累計數。①按指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀行存款(現金、材料)②項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入專款，貸：專款支出 ③專款結余留歸本單位 借：撥入專款，貸：事業基金－一般基金 

十一、事業支出

事業支出(總帳)帳戶，核算事業單位開展專業業務活動發生的實際支出數，余額一般在借方，反映事業支出累計數。

①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據《財政直接支付入帳通知書》和代發工資的銀行蓋章轉回的工資發放明細表，主管部門： 借：事業支出(本單位) 撥出經費(轉撥所屬單位)

貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業支出 

貸：財政補助收入

②對實行集中支付的政府采購，可根據《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：

借：固定資產

貸：固定基金

③發生事業支出時，借：事業支出－×××，貸：現金（銀行存款）④當年支出收回時，借：銀行存款

貸：事業支出－××× ⑤計提專用基金時，借：事業支出－福利費

貸：專用基金－×××

⑥年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，結帳后本科目無余額。借：事業結余，

貸：事業支出 事業支出的報銷口徑規定如下：

⑴對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列支。

⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。

⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經費(工資總額2％)，要按照規定的標準和實有人數每月計算提取，直接列支。

⑷固定資產修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50％。⑸購入固定資產經驗收后列支，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。⑹其他各項支出，均以實際報銷數列支。

要正確劃分事業支出和經營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業支出的明細科目設置明細帳。

十二、經營支出

經營支出(總帳)帳戶，核算事業單位在專業業務活動之外開展非獨立核算經營活動發生的實際支出數，以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。余額一般在借方，反映經營支出累計數。①發生經營支出時，借：經營支出－，貸：現金或銀行存款 ②屬于固定資產的同時記：借：固定資產

貸：固定基金 ③計提專用基金時，借：經營支出

貸：專用基金－××× ③結轉已銷產品成本時，借：經營支出，

貸：產成品－×××

④年終將本科目借方余額全數轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。借：經營結余，

貸：經營支出 本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。

十三、成本費用

成本費用是指實行內部成本核算的事業單位發生的應列入勞務或產品成本的各項費用。包括在業務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。㈠、確定成本對象



1、事業單位兼有產品生產或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。

2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。㈡、劃分成本項目

按照每項生產費用在產品生產過程中的不同用途，可將生產費用劃分為若干產品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： ㈢、確定成本計算期



1、產品生產以月為成本計算期； 

2、工作項目以周期為成本計算對象。㈣、成本費用的歸集與分配 

1、直接費用直接計入成本對象；



2、間接費用通過分配計入成本計算對象。㈤、成本費用的核算



1、在業務活動或經營活動中發生成本費用時 借：成本費用－甲產品，貸：材料、現金、銀行存款 

2、完工產品驗收入庫時，借：產成品，

貸：成本費用－甲產品

成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據需要自行設置成本核算科目 內部成本核算的主要步驟

將與產品生產有關的成本費用進行歸集: 

1、購買材料時：借：材料--A產品

貸：銀行存款



1、領用材料時 借：成本費用

貸：材料--甲材料--A產品 --乙材料--B產品 

3、支付費用時借：成本費用--A產品

貸：現金(銀行存款)

4、產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”帳戶 借：產成品--A產品

貸：成本費用 

5、銷售產品收入借：銀行存款

貸：經營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金

貸：應交稅金 計提教育附加借：其他應付款

貸：應交稅金



6、銷售產品時，按已銷產品實際成本從“產成品”帳戶轉入“經營支出”帳戶; 借：經營支出--××

貸：產成品



7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經營支出”、“事業支出”帳戶; 借：經營支出

貸：成本費用



8、年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，

貸：經營結余

 借：經營結余，

貸：經營支出、銷售稅金

經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損;

9、將單位實現的經營結余全數轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

十四、銷售稅金

銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。

①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，

貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，

貸：其他應付款 ②交納稅金時，借：應交稅金，

貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應付款，貸：銀行存款

③期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目， 借：經營結余(事業結余)，貸：銷售稅金

本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。

十五、上繳上級支出

上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。①上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款

②年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 借：事業結余，

貸：上繳上級支出 

十六、對附屬單位補助支出

對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 ②補助收回時，借：銀行存款，

貸：對附屬單位補助

③年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業結余，

貸：對附屬單位補助 

十七、結轉自籌基建

結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入建設銀行的資金。①將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數，借：結轉自籌基建，

貸：銀行存款

②年終結帳時將本科目余額全數轉入“事業結余”帳戶，結轉后本科目無余額。借：事業結余

貸：結轉自籌基建 

十八、現 金

現金(總帳)帳戶,核算事業單位的庫存現金,余額一般在借方,反映庫存現金的數額。①收到現金時，借：現金，貸：有關科目 ②支出現金時，借：有關科目，貸：現金

應設置“現金日記帳”，由出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。

現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現金連同收款收據副聯，編制“現金收入日報表”，送會計機構的出納員核收;或將所收現金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯、現金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。

十九、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算事業單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。

①將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目 ②提取現金時，借：現金，貸：銀行存款 ③支出存款時，借：有關科目

貸：銀行存款

應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。

月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

二十、應收票據

應收票據(總帳)帳戶，核算事業單位因銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據未到期數額。①收到商業承兌匯票時，借：應收票據，貸：經營收入 ②商業承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據

③持未到期的商業承兌匯票向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額)， 借：銀行存款

貸：應收票據(面值) 借：經營支出(貼息)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

二十一、應收帳款

應收帳款(總帳)帳戶，核算事業單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數額。①發生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經營收入、其他收入等科目 ②結清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款

本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二

十二、預付帳款

預付帳款(總帳)帳戶，核算事業單位按照購貨、勞務合同規定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。

①發生預付款項時，借：預付帳款，

貸：銀行存款(現金、材料)②購物或勞務結算時，借：銀行存款(現金、材料)，貸：預付帳款

③補付款項時，借：預付帳款，

貸：銀行存款

④余款退回時，借：銀行存款，

貸：預付帳款

預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三 其他應收款

其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。

其他應收款(總帳)帳戶，核算事業單位除應收票據、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。①發生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目 ②收回時，借：有關科目，

貸：其他應收款

 本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。 二十四 材 料

材料(總帳)帳戶，核算事業單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購入材料驗收入庫時

(自用、小規模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現金

 借：應交稅金－應交增值稅(進項稅額)②領用出庫時，(事業用），借：事業支出，貸：材料

（經營用)，借：經營支出(成本費用)

貸：材料

庫存材料至少每年應盤點一次，對于發生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。③盤盈時，（事業用）借：材料，

貸：事業支出;（經營用) 借：材料，

貸：經營支出 ④盤虧時，（事業用）借：事業支出

貸：材料 （經營用) 借：經營支出

貸：材料

屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。 二十五 產成品

產成品(總帳)帳戶，核算事業單位生產并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。①產成品驗收入庫時，借：產成品，

貸：成本費用 ②產品出庫銷售時, 借：銀行存款

貸：經營收入 同時結轉銷售成本借：經營支出，

貸：產成品 ③清查盤點盤盈時，借：產成品，

貸：經營支出 ④清查盤點盤虧時，借：經營支出，

貸：產成品

本帳戶應按照產成品的種類、品種和規格設置明細帳。 二十六 對外投資

對外投資包括：債券投資、其他投資

對外投資(總帳)帳戶，核算事業單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數。

①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，貸：銀行存款

同時借：事業基金－一般基金，貸：事業基金－投資基金 ②以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議價，借：對外投資

貸：事業基金－投資基金 按帳面原價借：固定基金，

貸：固定資產

③屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料，按合同協議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業基金——一般基金”科目；同時，按合同協議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。

也就是說事業單位的對外投資和事業基金——投資基金是恒等的。

屬于小規模納稅人按合同協議價值，借：對外投資，貸：材料(帳面含稅);合同價大于帳面價的差額，貸：事業基金－投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業基金－投資基金

同時按材料帳面價值，借：事業基金－一般基金，貸：事業基金－投資基金 ④以無形資產對外投資，借：對外投資(協議價)，貸：無形資產(帳面價)協議價大于帳面價的差額，貸：事業基金－投資基金 協議價小于帳面價的差額，借：事業基金－投資基金

同時按帳面價，借：事業基金－一般基金，貸：事業基金－投資基金 ⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;同時，借：事業基金－一般基金，貸：事業基金－投資基金

⑥轉讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入  實收小于帳面差額，借：其他收入

 同時按帳面價，借：事業基金－一般基金，貸：事業基金－投資基金 本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十七 固定資產

固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。

固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

固定資產(總帳)帳戶，核算事業單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。

⑴購置固定資產時, 用事業經費購置, 借：事業支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：專款支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產，借：固定資產，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產，借：固定資產，貸：其他應付款 支出租金時，借：經營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款

⑷盤盈的固定資產，按重值完全價值，借：固定資產，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產 報廢固定資產的殘值變價收入，借：現金，貸：專用基金－修購基金 發生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現金 ⑹處置固定資產時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金;同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產。⑺投資轉出的固定資產，按“對外投資”科目的有關規定處理。本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。固定資產入帳價值的確認：

⑴購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。

⑵自制的固定資產，按開支的工、料、費記帳。

⑶改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發生的支出，減去改建、擴建過程中發生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。

⑷接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或有關憑證記帳，發生的相關費用，應記入固定資產價值。

⑸融資租入的固定資產，應按租賃協議價、運雜費、安裝費記帳。⑹盤盈的固定資產，按照重值完全價值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費，不記入固定資產價值。 二十八 無形資產

無形資產包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產(總帳)帳戶，核算事業單位無形資產的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產的價值。

①購入或自行開發取得無形資產，借：無形資產－商標權，

貸：銀行存款。

②實行內部成本核算的單位，各種無形資產應在受益期內分期攤銷，借：經營支出，貸：無形資產;③不實行內部成本核算的單位應一次記入事業支出，借：事業支出，貸：無形資產。

④向外轉讓已入帳的無形資產按實收額，借：銀行存款，貸：事業收入;同時結轉成本，借：事業支出(經營支出)，貸：無形資產。

對外投資轉出的無形資產，按“對外投資”的有關規定處理。本科目應按無形資產的類別設置明細帳。 二十九 借入款項

借入款項(總帳)帳戶，核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。

借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。①借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項;②歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款;支付利息時，借：事業支出(經營支出)，貸：銀行存款。本科目應按債權單位設置明細帳。 三十 應付票據

應付票據(總帳)帳戶，核算事業單位對外發生債務時開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。①開出銀行承兌匯票時，借：材料，

貸：應付票據。②支付銀行承兌匯票手續費時，借：經營支出(成本費用)，貸：銀行存款;③到期兌付時，借：應付票據(票面值），貸：銀行存款。借：經營支出(利息)④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，貸：應付票據。 三十一 應付帳款

應付帳款適用于實行內部成本核算的事業單位。應付帳款(總帳)帳戶，核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方，①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，

貸：應付帳款;②接受勞務發生的應付未付款項，借：事業支出，貸：應付帳款。③償還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。④用承兌商業匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，貸：應付票據。本科目應按供應單位設置明細帳。 三十二 預收帳款

預收帳款(總帳)帳戶，核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。

①發生預收帳款時，借：銀行存款(現金)，貸：預收帳款－××× ②貨物銷售或勞務兌現時，借：預收帳款，

貸：經營收入 ③退回余款時，借：預收帳款，

貸：銀行存款(現金)預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。本科目應按購買單位設置明細帳。 三十三 其他應付款

其他應付款包括固定資產租金,存入保證金,應付統籌退休金,個人交存的住房金等。其他應付款(總帳)帳戶，核算事業單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。

①發生其他應付款時，借：銀行存款(現金)，貸：其他應付款 ②提取其他應付款時，借：事業支出，

貸：其他應付款 ③償還或支付時， 借：其他應付款，

貸：銀行存款(現金)。

本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。 三十四 應繳預算款

應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

應繳預算款(總帳)帳戶，核算事業單位按規定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。

①收到應繳預算款項時，借：銀行存款，

貸：應繳預算款;②上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。 三十五 應繳財政專戶款

應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款;②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，貸：銀行存款。本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。 三十六 應交稅金

應交稅金(總帳)帳戶，核算事業單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數，貸方余額為應交未交稅金數。

①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金－－營業稅  －－城建稅 其他應付款－教育附加 ②從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金－所得稅， 貸：結余分配 ③交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。

有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。 三十七 事業基金

事業基金(總帳)帳戶，核算事業單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。①年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，貸：事業基金－一般基金”。②以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議價，借：對外投資，貸：事業基金－投資基金;同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產。

以材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。 三十八 固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算事業單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。①增加固定基金時，借：固定資產，貸：固定基金;②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產。 三十九 專用基金

專用基金包括職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業單位按規定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結存數。①提取醫療基金時，借：事業支出－社會保障費，貸：專用資金－醫療基金。②提取修購基金時，借：經營支出－修繕費， 貸：專用基金－修購基金。－設備購置費 ③報廢固定資產殘值變價收入，借：銀行存款， 貸：專用基金－修購基金;④支付清理費用，借：專用基金－修購基金， 貸：銀行存款。

⑤年終，按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。

⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。⑦使用專用基金時，借：專用基金，貸：銀行存款。本科目應按專用基金種類設置明細帳。 四十 事業結余

事業結余(總帳)帳戶，核算事業單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的事業結余。

①期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”科目的余額轉入結余的借方， 借：財政補助收入 貸：事業結余; 上級補助收入  附屬單位繳款  事業收入  其他收入

②將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業結余的貸方，借：事業結余， 貸：撥出經費

 事業支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結轉自籌基建。

③年終應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。借：事業結余， 貸：結余分配  四十一 經營結余

經營結余(總帳)帳戶，核算事業單位各項經營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的經營結余，如為借方余額則是經營虧損。

①期末，將“經營收入”余額轉入本科目，借：經營收入，貸：事業結余;②將“經營支出”、“銷售稅金”轉入本科目，借：經營結余，貸：經營支出  銷售稅金。

③年終應將經營結余全數轉入“結余分配”,結轉后本科目無余額,如為虧損則不結轉。借：經營結余，貸：結余分配

四十二 結余分配

結余分配(總帳)帳戶，核算事業單位當年結余分配的情況和結果，余額一般在貸方，反映未分配結余。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。①計提應交所得稅時，借：結余分配－應交所得稅，貸：應交稅金。

②計提專用基金時，借：結余分配－專用基金， 貸：專用基金。

③年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借：事業結余 貸：結余分配。經營結余，④分配后應將當年未分配結余全數轉入“事業基金－一般基金”，結轉后本科目無余額。借：結余分配，貸：事業基金－一般基金

第四篇：事業單位會計典型會計分錄

事業單位會計典型會計分錄

1.淮陰師范學院（事業單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經費90000元。

借：撥出經費 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到上級事業單位淮陰師范學院撥入的本月經費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

3.淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到同級財政部門撥入的本月經費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

【解答提示】上級補助收入與財政補助收入運用上的本質區別在于上級補助收入強調的是非財政性資金，財政補助收入強調的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第2題的經費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。

4.淮陰師范學院收到所屬事業單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經費款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經費 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經列作支出的項目又重新收回，應該沖減相應的支出項目。

如果這個30000元是以前多余經費款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業基金 30000

5.年終，淮陰師范學院（事業單位）將撥出經費余額60000元轉入“事業結余”。

借：事業結余 60000

貸：撥出經費 60000

6.淮陰師范學院（事業單位）將批準可用的自籌基本建設資金轉存建設銀行，款額200000元。

借：結轉自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會計）

7.年終，工程完工實際用款180000元，建行轉回多余基本建設資金20000元。

（1）收回款項時

借：銀行存款 20000

貸：結轉自籌基建 20000

（2）年終，結轉自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業結余 180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區別

貸：結轉自籌基建 180000（200000）

同時，借：固定資產 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經列作支出的項目又重新收回，不應該沖減相應的支出項目，而應該增加事業單位的事業基金。（教材P299有類似內容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現金支付運費100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經營支出 100（運費）

貸：銀行存款 6000

現金 100（運費）

10.江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。

借：管理費用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業位設置了管理費用科目，所以列作管理費用。

11.某實行內部成本核算事業單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：管理費用 300

貸：現金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實行內部成本核算事業單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：事業支出--公務費 300

貸：現金 300

請注意兩者在科目上運用的區別。

如果本題目修改為：某不實行內部成本核算事業單位，用現金支付經營活動中購買辦公用品款300元。

借：經營支出--公務費 300

貸：現金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：經費支出--公務費 300

貸：現金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫院銷售給醫藥公司制劑一批，價款為50000元，收到帶息商業匯票一張，到期利息為600元。

借：應收票據 50000

貸：經營收入 50000

到期收到款項時，借：銀行存款 50600

貸：應收票據 50000

管理費用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設計的，應該假設醫院對該制劑實行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業單位所屬非獨立核算的招待所發后維修費用1200元。

借：經營支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性產品成本60000元。

借：經營支出 60000

貸：產成品 60000

【解答提示】按照現行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事業單位設置了“已銷產品成本”這個特設的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為：

借：已銷產品成本 60000

貸：產成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業單位本月發放職工工資60000元。

借：事業支出--工資或者基本工資 60000

貸：現金 60000

16.江蘇省淮安市某學院為其總務處建立60000元的備用金。

借：其他應收款--總務處 60000

貸：現金 60000

17.江蘇省淮安市某學院總務處報銷購買辦公用品500元，補足現金。

借：事業支出 500

貸：現金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：

借：事業支出 500

貸：其他應收款--總務處 500

借：其他應收款--總務處 500

貸：現金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫院一病員欠住院費40000元，經確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。

（1）核銷壞賬時：

借：事業支出 40000

貸：應收賬款 40000

（2）重新收回時：

借：應收賬款 40000

貸：事業支出 40000

同時，借：現金 40000

貸：應收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預借差旅費1000元，以現金支付。

借：其他應收款--李四 1000

貸：現金 1000

【解答提示】注意與行政單位會計的區別，行政單位列作暫付款，事業單位的處理方法與企業相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現金 100

20.江蘇省淮安市某學院按合同規定將款50000元預付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發來的圖書計60000元，補付款10000元。

借：事業支出 60000

貸：預付賬款 60000

同時，借：預付賬款 10000（補付也要能通過此賬戶核算）

貸：銀行存款 10000

再同時，借：固定資產 60000（圖書是固定資產）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問題時，漏作了有關固定資產的會計分錄。

注意：如果在事業單位，預付的賬款不多，也可以把預付賬款有關科目的核算內容并入應收賬款。在企業單位會計，預付的賬款不多，不單獨設置預付賬款賬戶，而將其核算內容并入到應付賬款帳戶。

21.江蘇省淮安市某事業單位預付給乙單位供貨單位材料款共計10000元。

借：預付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運到，全部貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運到，全部貨款50000元，增值稅850元，運雜費150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規模納稅人）

借：材料 6000

應收賬款 4000

貸：預付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業單位（一般納稅人）購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。款未付。

借：材料 5150

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）850

貸：應付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應該理解為事業單位購買的非自用材料。注意材料入賬價值的比較。事業單位小規模納稅人的增值稅計入材料成本，事業單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應交稅金項目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業單位購入材料的運雜費一般計入直接材料成本，行政單位經常列作經費支出。

23.上述款項開出商業匯票進行抵付。

借：應付賬款 6000

貸：應付票據 6000

24.江蘇省淮安市某事業單位年終材料盤點，盤虧經營用甲材料400元。盤盈經營用乙材料500元，經批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經營支出 500（按教材也可先通過待處理財產損溢科目處理）

借：經營支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業單位年終材料盤點，盤虧事業活動用甲材料400元。盤盈事業活動用乙材料500元，經批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業支出 500

借：事業支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業單位用結余資金購入某公司股份5000股，每股5元，支付手續費1000元。

借：對外投資 26000（注意按實際支付的價款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時，借：事業基金--一般基金 26000

貸：事業基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協議確定該批材料價值為10000元，而該批材料賬面價值為8000元，同時確認應交增值稅1700元。

借：對外投資--A公司 10000（按照合同協議確定價值入賬）

貸：材料 8000（注銷賬面價值）

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）1700

事業基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時按材料原賬面價值加增值稅之和調整事業基金明細科目。

借：事業基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個會計分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對外投資”的數額。如果仔細推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認投資價值時，已經考慮了增值稅因素，因此協議確認的是含增值稅的價值。

27.江蘇省淮安市某事業單位以一臺設備向A單位投資，設備價值原價為200000元，經評估確認作價為220000元。

借：對外投資 220000

貸：事業基金--投資基金 220000

同時，借：固定基金 200000

貸：固定資產 200000

【解答提示】在絕大多數場合，固定資產和固定基金兩個賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對出現”。

28.江蘇省淮安市某事業單位以無形資產對外投資，賬面原價為80000元，評估價為90000元。

借：對外投資 90000

貸：無形資產 80000

事業基金--投資基金 10000

差額確認為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對外投資數90000。

同時，借：事業基金--一般基金 80000

貸：事業基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業單位購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產 118000（注意其入賬價值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對應科目）

同時，反映支出增加，存款減少。

借：事業支出 118000（若是經營用的設備，則為經營支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法基本類似，考試時要注意會計主體之間的區別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業單位用修購基金購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產 118000

貸：固定基金 118000

同時，反映支出增加，存款減少。

借：專用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現售價為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：專用基金--修購基金 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法不一樣，考試時要注意會計主體之間的區別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現售價為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業單位向某機電公司融資租入設備一臺，價值46000無，并用提取的修購基金付給租金10000元。

租入時，借：固定資產 46000

貸：其他應付款 46000（先確認負債）

支付租金時，借：其他應付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時按支付的資金來源修購基金減少（或支出增加）同時固定基金增加。

借：專用基金－－修購基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈電腦一批，價值50000元，發生運雜費為200元。

借：事業支出 200（先確認運雜費作支出）

貸：現金 200

同時再增加固定資產與固定基金。

借：固定資產 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項資金購入電腦，價值50000元，發生運雜費為200元。

借：專款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時，再作固定資產與固定基金增加。

借：固定資產 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業單位事業收入為100000元，經營收入為200000元，該單位實行按收入的4%計提修購基金。

借：事業支出 4000

經營支出 8000

貸：專用基金--修購基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設備購置費和修繕費五五分攤，就一定要列出支出的明細科目。

借：事業支出--設備購置費 2000

--修繕費 2000

經營支出--設備購置費 4000

--修繕費 4000

貸：專用基金--修購基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學出租會堂，獲得租金收入200元。

借：現金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國庫券的利息收入呢？若收到的是固定資產的殘值收入又如何？

（1）借：現金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現金 200

貸：專用基金――修購基金 200

36.江蘇省淮安市某個不實行成本核算的事業單位從科研所購入一項價款為60000元的專利，有效期為10年。

借：無形資產 60000

貸：銀行存款 60000

同時，借：事業支出 60000（可以理解為是一次攤銷法）

貸：無形資產 60000

【解答提示】實際上相當于將無形資產的購買支出一次列作事業支出。

37.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位從科研所購入一項價款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區別）

借：無形資產 30000

貸：銀行存款 30000

同時，借：經營支出 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產 250

【解答提示】如果實行成本核算的事業單位設置了管理費用科目，也可以寫：

借：管理費用 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產 250

38.江蘇省淮安市某事業單位為了從事經營性產品生產，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

經營支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專業業務借款，則為事業支出。比如：江蘇省淮安市某事業單位為了從事專業業務產品生產，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

事業支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業單位代收行政性收費收入5000元，已入賬，月底上繳上級主管部門。

借：銀行存款 5000

貸：應繳預算款 5000

月底，借：應繳預算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業單位收到一筆應上繳財政專戶的預算外資金20000元，已存入銀行。該單位實行全額上交財政專戶，以后返還的辦法。

收到款項時。

借：銀行存款 20000

貸：應繳財政專戶款 20000

上繳時做相反分錄。以后收到返還資金20000元時，借:銀行存款 20000

貸：事業收入 20000

【解答提示】與行政單位會計基本一致，但在收入科目運用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業單位對外提供應稅勞務，取得收入20000元，按規定應交5%的營業稅。

借：銀行存款 20000

貸：經營收入 20000

計算稅金時，借：銷售稅金 1000

貸：應交稅金--應交營業稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業單位向甲單位預收貨款50000元，已存入銀行。經營性產品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補付。

預收款項時，借：銀行存款 50000

貸：預收賬款--甲單位 50000

發貨時，借：預收賬款--甲單位 70400

貸：經營收入 60000

應交稅金--應交增值稅 10400

收到補付貨款時，借：銀行存款 20400

貸：預收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業單位按規定比例提取醫療基金40000元，其中從事于專業業務活動的人員醫療基金為25000元，從事于經營活動的人員醫療基金為15000元。

借：事業支出--社會保障費 25000

經營支出--社會保障費 15000

貸：專用基金--醫療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業單位賬上余額如下：

財政補助收入 160000

對附屬單位補助 300000

事業收入 800000

上級補助收入 400000

撥出經費 500000

事業支出 700000

要求將上述收入轉入事業結余，并轉入結余分配。

借：財政補助收入 160000

事業收入 800000

上級補助收入 400000

貸：事業結余 1360000

借：事業結余 1500000

貸：撥出經費 500000

對附屬單位補助 300000

事業支出 700000

借：結余分配 140000

貸：事業結余 140000

【解答提示】對于事業結余的借方余額轉入結余分配的特殊性。

45.年終分配結余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結余分配--提取專用基金或者職工福利基金 3000

貸：專用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類科目，因為是按結余計提，提取之后，可供分配的結余減少。

46.江蘇省淮安市某事業單位對經營結余按規定稅率計算所得稅7000元。

借：結余分配--應交所得稅 7000

貸：應交稅金--應交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經營結余的比例計算。

47.年終，結轉結余分配的貸方余額1000元。

借：結余分配--轉入事業基金 1000

貸：事業基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經營收入 200000

應交稅金--應交增值稅 34000

一個月后，購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：經營收入 8000

應交稅金--應交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經營收入 200000

應交稅金--應交增值稅 34000

一個月后（2005年1月），購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：事業基金 8000

應交稅金--應交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位，以銀行存款預付半年書報費600。

借：待攤費用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經預提）

借：預提費用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實行成本核算，借款利息應該分別列作事業支出或者經營支出。

51.江蘇省淮安市某事業單位收到財政部門撥來的A專項工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專款--A專項工程 800000

開出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業單位收到上級單位撥給的專款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業單位為了建造A專項工程，領用材料100000元，支付專款300000元。

借：專款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業單位的A工程年內完工共計支出400000元，余款返回上級單位。（若余款按規定留歸甲單位使用的，則又如何）

對沖專款收支科目。

借：撥入專款 400000

貸：專款支出 400000

聯系前面題目，此時撥入專款科目有余額200000元。

余款返回上級單位。

借：撥入專款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉作事業基金。

借：撥入專款 200000

貸：事業基金--一般基金 200000

同時，借：固定資產 400000

貸：固定基金 400000

53.上級單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實行獨立核算的附屬工廠按規定上繳的利潤10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學院（事業單位）用非財政預算資金對所屬淮陰師范學院附屬中學撥付補助款500000元。

借：對附屬單位補助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到淮陰師范學院撥付的非財政預算資金補助。

借：銀行存款 500000

貸：上級補助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨立核算的事業單位按規定比例用存款15000元，上繳上級事業事業單位。

借：上繳上級支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級事業單位收到所屬的獨立核算單位上繳上級款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級單位不是事業單位，而是行政單位，那么此時應該作如下會計分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預算外資金收入 15000

第五篇：事業單位收入支出結轉

事業單位收入 事業單位支出 收入期末結轉

借：財政補助收入

貸：財政補助結轉

支出期末結轉

借：零余額賬戶用款額度（財政授權支付）

財政補助收入/

事業支出（財政直接支付）

銀行存款（其他方式）支出

貸：財政補助收入 財政專戶返還方式：

（1）收到應上繳財政專戶的事業收入：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項：

事業收入/支出

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）收到從財政專戶返還的事業收入：

借：銀行存款

貸：事業收入

借：財政補助結轉

借：事業收入--專項資金

貸：事業支出--財政補助支出

借：事業支出

貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉

貸：銀行存款/應付職工薪酬/存

借：事業收入--非專項資金

貸：事業支出--非財政專項資金支出

貨

貸：事業結余 借：事業結余

貸：事業支出--其他資金支出

上級補助收入/借：銀行存款

上繳上級支出

貸：上級補助收入 借：上繳上級支出

貸：銀行存款

借：上級補助收入--專項資金 貸：非財政補助結轉

借：事業結余

借：上級補助收入--非專項資

貸：上繳上級支出

金

貸：事業結余

借：附屬單位上繳收入--專項資金 借：事業結余 貸：非財政補助結轉

貸：對附屬單位補助支出 借：附屬單位上繳收入--非專附屬單位收入/借：銀行存款

貸：附屬單位上繳收入 支出 借：對附屬單位補助支出

貸：銀行存款

項資金

貸：事業結余

經營收入/支出 借：銀行存款

貸：經營收入 借：經營支出 貸：銀行存款 借：經營收入

貸：經營結余 借：經營結余

貸：經營支出

（1）收到利息、利潤、租金、收到現金捐贈、現金盤盈、收回已核銷的應收、預付款

借：銀行存款

貸：其他收入

（2）取得存貨捐贈、存貨盤盈

其他收入/支出 借：存貨

貸：其他收入

（3）無法償付或債權人豁免償還應付及預收款

借：應付賬款

貸：其他收入

（1）支付利息、對外捐贈資產、現金盤虧、支付捐贈非流動資產發生的相關稅費

借：其他收入--專項資金

借：其他支出

貸：非財政補助結轉

貸：銀行存款

借：其他收入--非專項資金

（2）報經批準核銷應收及預付款、貸：事業結余

捐出貨處置存貨

借：其他支出

貸：待處置資產損溢

借：非財政補助結轉

貸：其他支出---非財政專項資金支出 借：事業結余

貸：其他支出--其他資金支出