第一篇：事業單位非財政補助結轉

（一）非財政專項資金的會計處理 1.“非財政補助結轉”賬戶。

（1）期末，結轉事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業收入——專項資金收入——丙項目 23000 ——丁項目 15000 上級補助收入——專項資金收入——丙項目 11000 ——丁項目 8500 附屬單位上繳——專項資金收入——丙項目 3200 ——丁項目 2300 其他收入——專項資金收入——丙項目 7400 ——丁項目 5100 貸：非財政補助結轉——丙項目 44600 ——丁項目 30900（2）期末，結轉事業支出、其他支出中的非財政專項資金支出。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 43600 ——丁項目 29800 貸：事業支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 36600 ——丁項目 24800 其他支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 7000 ——丁項目 50002.“非財政補助結余——項目支出”賬戶。

（1）年終，經過對非財政專項資金安排的丙項目和丁項目進行分析，丙項目完成，結轉資金13000元（其中，期初余額為12000元）。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 13000 貸：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 ①若按項目管理規定，丙項目結轉資金13000元繳回原專項資金撥入單位。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：銀行存款 13000 ②若按項目管理規定，丙項目結轉資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：事業基金 13000 ③若按項目管理規定，經批準，彌補甲項目超支10000元，剩余資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：非財政補助結轉——項目支出——甲項目 10000 事業基金 3000 若事業單位定期接受某單位委托實施相同的項目，并規定結余的資金留待以后相同項目使用，則可以將當期完成的項目結轉至結余，待下次受托時再繼續使用或沖轉。從而使“非財政補助結轉——項目支出”賬戶登記尚未完結的項目資金，而將完結的項目資金轉入“非財政補助結余——項目支出”賬戶，根據不同情況進行相應的會計處理。（2）丁項目尚未完成，本年結轉91000元至下年（會計分錄略）。

（二）非財政一般資金的會計處理

1.“非財政補助結余——事業結余”賬戶。

（1）期末，結轉事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的非專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業收入——非專項資金收入 45000 上級補助收入——非專項資金收入 25000 附屬單位上繳——非專項資金收入 2400 其他收入——非專項資金收入 14000 貸：非財政補助結余——事業結余 86400（2）期末，結轉事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出中的非專項資金支出。會計分錄如下：

借：非財政補助結余——事業結余 74800 貸：事業支出——基本支出（非專項資金支出）39800 上繳上級支出——非專項資金支出 2000 對附屬單位補助支出——非專項資金支出 20000 其他支出——非專項資金支出 13000（3）年終，結轉本年實現的事業結余11600元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——事業結余 11600 貸：非財政補助結余分配——事業結余 11600 2.“非財政補助結余——經營結余”賬戶。

（1）期末，結轉經營收入發生額。會計分錄如下： 借：經營收入 12000 貸：非財政補助結余——經營結余 12000（2）期末，結轉經營支出發生額。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 10000 貸：經營支出 10000（3）年終，結轉本年實現的經營結余2000元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 2000 貸：非財政補助結余分配——經營結余 2000 設置“非財政補助結余”一級科目，將原有的“事業結余”和“經營結余”兩個一級科目設為其下的兩個二級科目，一方面，可以將“事業結余”和“經營結余”統一在同一個一級科目中；另一方面，在分配時可將“非財政補助結余”下的兩個二級科目“事業結余”和“經營結余”分別通過“非財政補助結余分配——事業結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”進行核算，從而可以清楚地反映事業活動和經營活動對于結余分配的不同處理。如“非財政補助結余分配——經營結余”分配需要繳納企業所得稅，而“非財政補助結余分配——事業結余”就可能不涉及所得稅的核算。區分“非財政補助結余分配——事業結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”也為將來經營活動較多的事業單位比照企業將所得稅按費用進行核算做好鋪墊。

第二篇：事業單位財政與非財政補助之賬務處理

事業單位財政與非財政補助之賬務處理

原《事業單位會計制度》（財預字［1997］228號，簡稱“原制度”）自1998年1月1日起實施以來，對事業單位會計核算的規范性、財政預算的管理發揮了巨大的作用。隨著我國事業單位體制改革的不斷推進，財政部于2012年12月19日正式發布了修訂后的《事業單位會計制度》（財會［2012］22號，簡稱“新制度”）。新制度引進了財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及分配等科目，部分克服了舊制度對這方面內容會計核算的缺失、事業單位的收入與支出核算不明晰等缺陷。

一、新制度帶來的核算變化

1． 財政補助收支核算的變化。新制度的“財政補助收入”科目用于核算事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，該科目下設置了“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，并在“基本支出”科目下按照“人員經費”和“日常公共經費”進行明細核算，在“項目支出”科目下參照相關項目進行明細核算。而原制度的“財政補助收入”科目用于核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費，原科目是按“國家預算收入”的“款”級賬戶設置明細賬。

并且，此次制度改革前后財政補助收入的獲取方式也發生了改變，原制度下事業單位申請財政補助時，應當填寫“預算經費請撥單”，報同級部門；新制度下分直接支付、授權支付和其他方式進行分別核算，且增加了對因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的核算處理。

在財政補助支出方面，原制度并沒有進行單獨的說明，事實上財政補助的支出隱含在事業支出里面，但“事業支出”下沒有“財政補助支出”的明細科目。而新制度在“事業支出”科目下按“基本支出”和“項目支出”，分別設置“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出”等進行明細核算。

2． 財政補助結轉結余核算的變化。在原制度下，年終結賬時財政補助收入的貸方余額全數轉入“事業結余”科目，雖然“財政補助支出”隱含在“事業支出”科目下，但是“事業支出”借方余額年終將全部轉入“事業結余”科目，因而在原制度下沒有區分財政補助與非財政補助結轉。

新制度按照公共財政管理科學化和精細化的要求，創新性地引入了“財政補助結轉”和“財政補助結余”兩個科目。其中，“財政補助結轉”用于核算事業單位滾存的財務補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉；“財政補助結余”則用于核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金。主要賬務處理如下：

（1）期末，將財政補助收支均轉入“財政補助結轉”科目。借：財政補助收入——基本支出、——項目支出；貸：財政補助結轉（基本支出結轉、項目支出結轉）。借：財政補助結轉（基本支出結轉、項目支出結轉）；貸：事業支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）。

年末，應對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入“財政補助結余”。借：財政補助結轉（項目支出結轉——項目）；貸：財政補助結余。或者：借：財政補助結余；貸：財政補助結轉（項目支出結轉——項目）。

（2）由于財政補助的方式可分為財政直接支付、授權方式以及其他方式，相應地也就產生了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”兩個資產類科目，其中“財政應返還額度”下設“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目。

新制度規定，事業單位應按實際金額上繳財政補助結轉（結余）資金或者注銷財政補助結轉（結余）額度，會計分錄如下： 借：財政補助結轉（結余）；貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度/銀行存款等。取得主管部門歸集調入財政補助結轉（結余）資金或額度的，做相反會計分錄。

（3）事業單位發生需要調整以前財政補助結轉（結余）的事項，通過“財政補助結轉（結余）”科目核算。

二、新制度下的非財政補助結轉、結余及其分配

1． 非財政補助結轉核算。非財政補助結轉用于核算事業單位除財政補助收支以外的各專項資金的收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。新制度在定義“非財政補助結轉”科目的時候，重點突出了“專項”兩個字。

具體規定如下：期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉入本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目。對事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入“事業結余”。將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入“事業結余”科目。年末，完成上述專項資金結轉后，對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已經完成項目的項目剩余資金分以下兩種情況處理：繳回原專項資金撥入單位，借：非財政補助結轉（項目）；貸：銀行存款等。留歸本單位使用，借：非財政補助結轉（項目）；貸：事業基金。

2． 非財政補助結余及分配。新制度下，非財政補助結余是指事業單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。“非財政補助結余分配”科目則用于核算事業單位本非財政補助結余分配的情況和結果。

新制度對“非財政補助結余分配”科目的主要財務處理作了如下說明：年末，需將“事業結余”科目余額轉入到本科目：借：事業結余；貸：非財政補助結余分配。或者：借：非財政補助結余分配；貸：事業結余。同樣，需將“經營結余”科目的貸方余額也轉入“非財政補助結余分配” 科目下：借：經營結余；貸：非財政補助結余分配。有繳納企業所得稅義務的事業單位應計算出所要繳納的企業所得稅：借：非財政補助結余分配；貸：應交稅費——應交企業所得稅。按照有關規定提取職工福利基金的，按照提取的金額，作如下會計分錄：借：非財政補助結余分配；貸：專用基金——職工福利基金。年末，按規定完成上述處理后，將該科目余額結轉入事業基金：借：非財政補助結余分配；貸：事業基金。或者：借：事業基金；貸：非財政補助結余分配。

3． 各個科目之間的結轉關系。對于財政補助和非財政補助會計核算過程中涉及的會計科目，可以用結轉流程圖（詳見右上圖）加以清晰說明。

三、新制度在執行中可能遇到的問題

1． 補助收入來源僅限于“同級財政部門”嗎？新舊制度對“財政補助收入”科目的定義是不同的。原制度中的財政補助收入來源可以是財政部門也可以是上級單位，但是在新制度中僅僅提到了同級財政部門。我國現行《事業單位財務規則》第三章第十五條對財政補助收入的定義如下：事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。雖然新制度的規定符合《事業單位財務規則》，但卻沒有考慮財政撥款在實務中的運作的各種情況。例如，事業單位A的財政補助收入是由財政部門先撥付給A事業單位的主管部門或上級單位，再由主管部門或上級單位撥付給A事業單位，而且是A事業單位用于“基本支出”和“項目支出”的經費。這種經費如果不能記入“財政補助收入”，那么應該記入什么科目？

2． 上繳上級支出和附屬單位補助支出的結轉問題。新制度對事業收支、上級補助收入、附屬單位上繳收入等均按專項資金和非專項資金分別結轉至“非財政補助結轉”及“事業結余”科目，但新制度并沒有要求對上繳上級支出和對附屬單位補助支出進行分類結轉，而是在期末全部結轉入事業結余。筆者認為，有必要對這兩個支出類科目分專項資金和非專項資金進行分別結轉，以便于加強監管。

事業單位財政補助收入的核算及會計分錄處理

財政補助收入是指事業單位按照核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費，是事業單位取得的預算內財政性資金補助。

(一)財政補助收入的管理要求

事業單位應按照國家有關財政預算資金管理的規定，加強對財政補助收入的管理。主要管理要求如下：

1.嚴格按照經批準的部門預算、用款計劃和規定用途申請取得財政補助。事業單位的部門預算和分月用款額度都要事先經過財政部門批準。需要增加或減少財政補助收入，應當首先編制追加或減少預算，在經過財政部門批準后再按變更后的預算申請取得財政部門補助收入。按照部門預算要求，財政補助收入區分為基本支出財政補助收入和項目支出財政補助收入。財政補助收入應當分別按照基本支出和項目支出的具體支出科目申請，取得后應當分別核算，不能相互混淆。未經財政部門同意，不得擅自變更財政補助收入用途。

2.按規定的財政資金支付方式申請取得財政補助。在實行國庫集中收付制度改革的情況下，財政資金的支付方式有財政直接支付和財政授權支付兩種。在未實行國庫集中收付制度改革的情況下，仍然運用傳統的財政資金實撥方式。財政部門在確定事業單位部門預算和用款計劃的同時也確定了財政資金的支付方式。

3.事業單位應按照綜合預算原則安排收入和支出。將財政補助收入與財政專戶返還收入、上級補助收入、事業收入、附屬單位繳款和其他收入等各種來源的收入同時繳入收入預算，統籌安排使用，統一管理。

(二)財政補助收入的確認與計量

事業單位財政補助收入有財政直接支付、財政授權支付和財政實撥資金三種方式。三種支付方式業務流程不同，事業單位財政補助收入的確認與計量原則也有所差異。

1.財政直接支付方式下財政補助收入的確認和計量

在財政直接支付方式下，取得財政補助的程序是：事業單位在需要支付財政資金時，應根據部門預算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請。經財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。因此，事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政實際支付的金額確認財政補助收入。即財政直接支付方式下，事業單位在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。

2.財政授權支付方式下財政補助收入的確認和計量

在財政授權支付方式下，取得財政補助收入的程序是：事業單位根據部門預算和用款計劃，按照規定的時間和程序向財政部門申請財政授權支付用款額度。經過財政部門審核后，將財政授權支付額度下達到事業單位零余額賬戶代理銀行。在財政授權支付方式下事業單位收到的用款額度，可以用于結算和支付。因此，事業單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政補助收入。事業單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金，在商業銀行開設的單位零余額賬戶不是實存資金賬戶，是一個過渡性的待結算賬戶。

3.財政實撥資金方式下財政補助收入的確認和計量

在財政實撥資金方式下，取得財政補助收入的程序是：事業單位根據部門預算和用款計劃，按照規定的時間和程序向財政部門提出資金撥入請求。經過財政部門審核后，將財政資金直接撥入事業單位的開戶銀行。因此，事業單位在收到單位的開戶銀行轉來的收款通知書時，按照通知書上所列的收款金額確認財政補助收入。在財政實撥資金方式下，事業單位收到的是貨幣資金，在商業銀行開設的是實存資金賬戶。

(三)事業單位財政補助收入的賬務處理

事業單位應設置“財政補助收入”總賬科目核算財政補助收入。部門預算中將支出預算區分為基本支出預算和項目支出預算，分別安排資金來源考核其實際執行情況。為將事業單位實際發生的基本支出和項目支出，與相關的財政補助收入進行對比，考核事業單位的部門預算執行情況，應在“財政補助收入”總賬科目下設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。為了進一步反映出事業單位對財政資金的用途，即用于何種事業活動，并且與財政部門的財政總預算會計中的一般預算支出的明細科目相互對照，事業單位應在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下再按照《政府收支分類科目》中的支出功能分類設置明細賬。

事業單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

【例1】 20x9年10月9日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政申請支付第三季度水費110 000元。10月18日，財政部門經審核后，采用財政直接支付方式為其向自來水公司支付了105 000元。10月23日，該事業單位收到了財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付到賬通知書。該事業單位應于10月23日進行賬務處理如下：

借：事業支出 105 000

貸：財政補助收入 105 000

【例2】 20x9年3月7日，某科研所根據經過批準的部門預算和用款計劃，為開展某項科學研究項目，向主管財政申請財政授權支付用款額度180 000元。4月6日，財政部門經審核后，采用財政授權支付方式下達了170 000元用款額度。4月8日，該科研所收到了財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書。該科研所應于4月8日，進行賬務處理如下：

借：零余額賬戶用款額度 170 000

貸：財政補助收入 170 000

在財政補助收入總賬科目的貸方，作明細登記如下：

項目支出——科學技術——基礎研究——專項基礎研究

【例3】 某事業單位尚未實行國庫集中收付制度。20x9年6月7日，該單位受到開戶銀行轉來的收款通知，收到財政部門撥入的日常事業活動經費25 000元。6月7日，該事業單位應進行賬務處理如下：

借：銀行存款 25 000

貸：財政補助收入 25 000 職工福利基金的來源包括：一是按結余的一定比例提取的職工福利基金；二是按人員定額從事業支出或經營支出中列支提取的工作人員福利費都在專用基金中核算。但兩者有差別：職工福利基金主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設施的支出，對后勤服務部門的補助，對單位食堂的補助，以及單位職工公費醫療支出超支部分按規定由單位負擔的費用，按照國家規定可以由職工福利基金開支的其他支出。按規定標準提取的福利費主要用于職工個人方面的開支，用于單位職工基本福利支出，如職工生活困難補助等。在有些具體支出項目上，福利基金和福利費也可以合并使用。按結余一定比例計提的職工福利基金，其會計分錄為： 借：結余分配

貸：專用基金——職工福利基金

按編制人數定額提取的工作人員福利費，其會計分錄為： 借：事業支出

貸：專用基金——職工福利基金 使用時，其會計分錄為： 借：專用基金——職工福利基金 貸：銀行存款或現金

職工福利基金的使用管理問題職工福利基金的使用管理上存在不少問題，主要是：

(一)有些企業對福利基金缺乏統一管理和統籌安排，特別是一些老企業和小廠小店，職工的集體生活福利條件很差，沒有很好地使用企業福利基金加以改善。(二)有些企業的福利基金的使用范圍比較亂。一些不屬于

職工集體福利性質的費用，如共青團活動經費、消防人員獎金、三廢罰款、企業管理費超支等，也在福利基金中支付。

(三)管理不善，浪費嚴重，突出的是醫藥費浪費很大。全市企業職工一年的醫藥費支出高達一億四千五百多萬元，平均每人每年六十元左右，有的單位高達八、九十元。

第三篇：財政補助結余和財政補助結轉的區別和聯系[推薦]

淺談結轉資金與結余資金的區別與聯系

作者：司曉敏

在審計財政撥款預算單位賬目時，結轉資金和結余資金是我們在工作中必看的兩個內容，結轉資金和結余資金雖然只有一字之差，但運用起來是有很大區別，很多同志由于存在理解上錯誤，不加區分地加以運用，往往不能正確、完全的反映和掌握財務賬目的本來面目。準確地理解和掌握財政預算單位賬目中結轉資金和結余資金這兩個概念的區別與聯系，有助于我們在單位審計時全面把握預算單位的資金使用情況，理清資金的使用去向，準確的反映單位財政資金收支的真實狀況。

一、結轉資金和結余資金的概念

《行政單位財務規則》第二十五條和第二十六條對此給出了明確的定義，結轉資金：是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的資金；結余資金：是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。結轉資金在規定使用年限未使用或者未使用完的，也視為結余資金。

二、結轉資金和結余資金的區別

（一）從兩者定義上來講：結余資金是指結算后當年剩余的資金，是在當年預算工作目標已完成，或者因故終止，而造成的當年的剩余資金，一般指收入與支出相抵后的余額，即財政收入大于支出的部分；結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，在當期未使用完、下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金，也就是指在結算的時間段里，由于工作目標尚未達到而暫時沒有使用完的資金，也可以說是結余中有專項用途、需繼續安排使用的資金。

（二）從結算對象上來講：結轉資金是一個工作目標沒有完成的結算結果；結余資金是支出預算的一個工作目標已完成或者因故終止的結算結果。

（三）從下使用的情況上來講：結轉資金是下一需要按照原用途繼續使用的資金，結轉資金原則上不得調整用途，將轉入下一年按照原用途的預算繼續使用；結余資金在下一不是按照原用途繼續使用的資金，按預算管理的有關規定，一般是要收回國庫，用于編制下的部門預算，統籌使用。

（四）從包含支出的內容上來講：結轉資金包括基本支出結轉資金和項目支出結轉資金；結余資金指項目支出結余資金，基本支出是沒有結余資金的。

三、結轉資金和結余資金的聯系

（一）從應用上講：“結余”和“結轉”同屬會計專業術語，都有“剩余”的意思，都用于會計的核算。

（二）從時間段上來講：它們都是針對一定的時間段而定的，一般是一年的時間，以一年為結算時間的話，那么結轉資金和結余資金都是一年中的收入和支出相抵的結果。

（三）從使用上來講：結轉資金在規定使用年限未使用或者未使用完的，視為結余資金。可以說是對某一預算安排的項目支出,連續兩年未使用或連續三年仍未使用完形成的剩余資金，可視同結余資金管理。

（四）從結余或結轉的關系上講：結余即財政收入大于支出的部分，結轉即結余中有專項用途、需繼續安排使用的資金，結余減去結轉等于凈結余。

第四篇：事業單位收支結轉

這幾個科目主要根據收入、支出的資金來源來進行區分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業支出（財政補助支出）]，月末收支結轉后進財政補助結轉和財政補助結余，區分結轉和結余主要看項目是否完成。當年已經完成的項目，剩余資金稱為結余資金；當年項目未完成轉入下年繼續進行的資金稱為結轉資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結轉后進非財政補助結轉。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結轉進事業結余。

4、經營性質的資金，經營收入、經營支出、收支結轉進經營結余。

5、事業結余、經營結余年末進非財政補助結余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業基金。其中如果經營虧損，經營結余為借方余額，不結轉。

6、非財政補助結余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業基金。

7、事業結余年末無余額，全部轉入事業基金。非財政補助結余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉入事業基金。財政補助結轉、財政補助結余、事業基金、經營結余年末可以有余額。

第五篇：事業單位年末未結轉項目會計分錄2012

事業單位年末未結轉項目會計分錄借：事業結余 經營結余 貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配

貸：專用基金

借：結余分配

貸：事業基金－一般基金

年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業結余

年終將經營支出借方余額全數轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。

借：經營結余，

貸：經營支出

年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業結余

年終結帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借：撥入專款，貸：撥出專款（專款支出）⑤余額轉入“事業結余”，借：撥出專款，貸：事業結余

期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：事業收入 貸：事業結余

期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。

借：經營收入

貸：經營結余

年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業結余

年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業結余

年終將撥出經費借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。

借：事業結余，貸：撥出經費

年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，

貸：經營結余

 借：經營結余，

貸：經營支出、銷售稅金

經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損;將單位實現的經營結余全數轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

期末，應將銷售稅金余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目， 借：經營結余(事業結余), 貸：銷售稅金 年終將上繳上級支出借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

 借：事業結余， 貸：上繳上級支出

年終將對附屬單位補助借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

借：事業結余， 貸：對附屬單位補助

年終結帳時將結轉自籌基建余額全數轉入“事業結余”帳戶，結轉后本科目無余額。

借：事業結余， 貸：結轉自籌基建

第306號科目 事業結余

1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”（非經營業務）”、“對外屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸記余額為當期實現的結余。

4.終了，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

第307科目 經營結余

1本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營 收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售售金”科目。

3.本科目貸方余額為實現的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。4.終了，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本 科目無余額。如為虧損則不結轉。

第308科目 結余分配

1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。

2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得 稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交 稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。3.年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結余。

5.分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

6.單位年終結賬后發生以前會計事項的調整或變更,涉及到以前結余 的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核 算，并在會計報表上中以注明。