第一篇：新《事業(yè)單位會計(jì)制度》年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀（本站推薦）

新《事業(yè)單位會計(jì)制度》年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀

財(cái)政部于2012年12月19日發(fā)布，2013年1月1日開始實(shí)施的新的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，對原制度進(jìn)行了較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀如下：

一、財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）

2、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

3、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷的 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

4、將規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

二、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)收入及事業(yè)支出、其他支出中非財(cái)政專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

借：事業(yè)收入（專項(xiàng)資金）

上繳補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金）

附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金）

其他收入（專項(xiàng)資金）

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金）

其他支出（專項(xiàng)資金）

2、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：銀行存款

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

三、非財(cái)政補(bǔ)助、非專項(xiàng)資金及經(jīng)營收支以外的各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應(yīng)無余額）

借：事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金）

上繳補(bǔ)助收入（非專項(xiàng)資金）

附屬單位上繳收入（非專項(xiàng)資金）

其他收入（非專項(xiàng)資金）

貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金）

其他支出（非專項(xiàng)資金）

上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出

將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余

或

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

四、經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營收入

貸：結(jié)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 按規(guī)定提取福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金 年末將非財(cái)政補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

或

借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

第二篇：新事業(yè)制度末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

新《事業(yè)單位會計(jì)制度》年末結(jié)轉(zhuǎn)流程

為了規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，國家財(cái)政部制定了新《事業(yè)單位會計(jì)制度》。本制度自2013年1月1日已開始執(zhí)行，本年為該制度執(zhí)行的第一個會計(jì)。為了更好的處理年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作，特針對年終結(jié)轉(zhuǎn)科目做了以下分析，提供給財(cái)務(wù)工作人員參考！

一、制度核算科目分析：

3001事業(yè)基金

本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3302事業(yè)基金 賬務(wù)處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

310101非流動資產(chǎn)基金—長期投資

貸（或借）：3301事業(yè)基金

3101 非流動資產(chǎn)基金

本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。3101非流動資產(chǎn)基金 賬務(wù)處理憑證思路

1、取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1511在建工程

1601無形資產(chǎn)

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310103

-在建工程

310104

-無形資產(chǎn)

2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時

借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1502固定資產(chǎn)折舊

1602無形資產(chǎn)攤銷

3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)

沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時 借：1401長期投資

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資 借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

實(shí)際處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

3201專用基金

本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目的期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3201專用基金 賬務(wù)處理憑證思路

年末

提取修購基金

借：5001事業(yè)支出

5301經(jīng)營支出

貸：320101專用基金-修購基金 提取職工福利基金

借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金

3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。本科目貸方余額，反應(yīng)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過該科目核算。

科目設(shè)置：

330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 33010101人員經(jīng)費(fèi)

33010102 日常公用經(jīng)費(fèi)

330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-（事業(yè)支出以支出功能分類為項(xiàng)目目錄，明細(xì)科目為經(jīng)濟(jì)分類）

或 33010201 XX項(xiàng)目（事業(yè)支出以支出經(jīng)濟(jì)分類為項(xiàng)目目錄，明細(xì)科目為功能分類）3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

借：400101財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出

400102財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出…

貸：330101 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

2、期末，將事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：330101 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸：50010101事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出

50010102事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出…

年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財(cái)政，關(guān)聯(lián)科目財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

借：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款

3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過該科目核算。

3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末，對財(cái)政補(bǔ)助各項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；

借（貸）：330102財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸（借）：3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

2、年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財(cái)政，關(guān)聯(lián)科目財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

貸：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

借：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款

3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助收支以外的專項(xiàng)資金的收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目貸方期末余額反映事業(yè)單位非財(cái)政專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。若需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過該科目核算。

3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業(yè)收入-專項(xiàng)資金

420102上級補(bǔ)助收入-專項(xiàng)資金

430102附屬單位上繳收入-專項(xiàng)資金 4501xx其他收入-專項(xiàng)資金

貸：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項(xiàng)目名稱為下級科目（340101 xxx項(xiàng)目）

借：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項(xiàng)目名稱為下級科目（340101 xxx項(xiàng)目）

貸：50010202事業(yè)支出-非財(cái)政資金支出-項(xiàng)目支出

50010302事業(yè)支出-其他資金-項(xiàng)目支出（該科目應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余）

540106 其他支出-專項(xiàng)資金

2、年末，已完成項(xiàng)目剩余資金區(qū)分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用

2.1繳回原撥入單位

借：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項(xiàng)目名稱為下級科目（340101 xxx項(xiàng)目）

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…

或增加項(xiàng)目名稱為下級科目（340101 xxx項(xiàng)目）

貸：3001事業(yè)基金

3402事業(yè)結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。

年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3402事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)思路

1、期末

借：410101事業(yè)收入-非專項(xiàng)資金

420101上級補(bǔ)助收入-非專項(xiàng)資金 430101附屬單位上繳收入-非專項(xiàng)資金 4501xx其他收入-非專項(xiàng)資金

貸：3402事業(yè)結(jié)余 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：50010202事業(yè)支出-其他資金-基本支出

50010302事業(yè)支出-其他資金-項(xiàng)目支出

5401xx 其他支出-非專項(xiàng)資金

5201xx對附屬單位補(bǔ)助支出-非專項(xiàng)資金 5101xx上繳上級支出-非專項(xiàng)資金

年末、轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

3403經(jīng)營結(jié)余

本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，則反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。

3403經(jīng)營結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)思路

1、期末

借：4401經(jīng)營收入

貸：5301經(jīng)營支出 借或貸：3403經(jīng)營結(jié)余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：3403經(jīng)營結(jié)余

貸：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

本科目核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

3403非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經(jīng)營結(jié)余

3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

2、由企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：2101xx應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳企業(yè)所得稅

3、按照有關(guān)規(guī)定提取在職工福利基金； 借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

借（或貸）：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸（或借）：3001事業(yè)基金

二、實(shí)際賬務(wù)處理的具體分錄1、3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證：

1.1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出的基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-

基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政資金基本支出到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。其中制度要求基本支出結(jié)轉(zhuǎn)要分人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)。則該結(jié)轉(zhuǎn)憑證須分別做兩張憑證分錄處理或手工填寫基本支出結(jié)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)分錄金額。借：400101財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出

貸：50010101事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出

貸（或借）：330101 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

1.2、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政資金項(xiàng)目支出到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）。借：400102財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出…

貸：50010102事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-項(xiàng)目支出…

貸（或借）：330102 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財(cái)政，關(guān)聯(lián)科目財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

借：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款2、3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業(yè)收入-專項(xiàng)資金【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

420102上級補(bǔ)助收入-專項(xiàng)資金【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】 430102附屬單位上繳收入-專項(xiàng)資金【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】 4501xx其他收入-專項(xiàng)資金【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

貸：50010202事業(yè)支出-非財(cái)政資金-項(xiàng)目支出【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

50010302事業(yè)支出-其他資金-項(xiàng)目支出【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

540106 其他支出-專項(xiàng)資金【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

貸（或借）：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

1、年末，已完成項(xiàng)目剩余資金區(qū)分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用 2.1繳回原撥入單位

借：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…【項(xiàng)目核算（或增加項(xiàng)目名稱為科目）】

貸：3001事業(yè)基金3、3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 賬務(wù)處理憑證：

1、年末，對財(cái)政補(bǔ)助各項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；

借（貸）：330102財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)…

貸（借）：3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

2、年末，對執(zhí)行情況分析將余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；或按照相關(guān)規(guī)定上交財(cái)政，關(guān)聯(lián)科目財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

貸：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

借：1201財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：1002銀行存款4、3402 事業(yè)結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路： 期末

借：410101事業(yè)收入-非專項(xiàng)資金

420101上級補(bǔ)助收入-非專項(xiàng)資金 430101附屬單位上繳收入-非專項(xiàng)資金 4501xx其他收入-非專項(xiàng)資金

貸：50010202事業(yè)支出-其他資金支出-基本支出

50010302事業(yè)支出-其他資金支出-項(xiàng)目支出***

5401xx 其他支出-非專項(xiàng)資金

5201xx對附屬單位補(bǔ)助支出-非專項(xiàng)資金 5101xx上繳上級支出-非專項(xiàng)資金 貸（或借）：3402事業(yè)結(jié)余

年末、轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 借：3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配5、3403經(jīng)營結(jié)余 賬務(wù)處理憑證思路（無經(jīng)營收入、支出，則不做憑證處理）

1、期末

借：4401經(jīng)營收入

貸：5301經(jīng)營支出 借或貸：3403經(jīng)營結(jié)余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：3403經(jīng)營結(jié)余

貸：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配6、3403非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 賬務(wù)處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經(jīng)營結(jié)余

3402事業(yè)結(jié)余

貸：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

2、由企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：2101xx應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳企業(yè)所得稅

3、按照有關(guān)規(guī)定提取在職工福利基金； 借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

借（或貸）：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸（或借）：3001事業(yè)基金7、3201專用基金 賬務(wù)處理憑證思路（無計(jì)提則不做憑證處理）

年末

若有提取修購基金，則該憑證則為年末結(jié)轉(zhuǎn)憑證的第一張。借：5001事業(yè)支出

5301經(jīng)營支出

貸：320101專用基金-修購基金

提取職工福利基金

借：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金8、3302事業(yè)基金 賬務(wù)處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

310101非流動資產(chǎn)基金—長期投資

貸：3001事業(yè)基金9、3101非流動資產(chǎn)基金 賬務(wù)處理憑證思路（無發(fā)生則不做憑證處理）

1、取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1511在建工程

1601無形資產(chǎn)

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310103

-在建工程

310104

-無形資產(chǎn)

2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時

借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1502固定資產(chǎn)折舊

1602無形資產(chǎn)攤銷

3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時

借：1401長期投資

貸：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資 借：310102非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1501固定資產(chǎn)

1602無形資產(chǎn)

實(shí)際處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：310101非流動資產(chǎn)基金-長期投資

310102

-固定資產(chǎn)

310104

-無形資產(chǎn)

貸：1401長期投資

1501固定資產(chǎn)

1601無形資產(chǎn)

綜上所述：年末結(jié)轉(zhuǎn)的具體流程可以用下列文字描述：

1、提取修購基金到專用基金（無計(jì)提則不做憑證處理）；

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本支出人員經(jīng)費(fèi)；（2）

3、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本支出日常公用支出；（3）

4、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出到財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)；（1）

5、結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；（4）

6、年末，對財(cái)政補(bǔ)助各項(xiàng)目執(zhí)行情況分析，按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；（5）

7、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余；（6）

8、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余（無經(jīng)營收入、支出，則不做憑證處理）；

9、結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配；（7）

10、提取職工福利基金到專用基金（無計(jì)提則不做憑證處理）；

11、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金；(8)

12、結(jié)轉(zhuǎn)非流動資產(chǎn)基金（無發(fā)生則不做憑證處理）。

注釋：若使用支出功能分類為主科目的單位（將項(xiàng)目名稱設(shè)為下級科目的）在年終結(jié)轉(zhuǎn)時要區(qū)分項(xiàng)目，手工填入累計(jì)的支出經(jīng)濟(jì)分類金額（如50010101XX專項(xiàng)-誤餐費(fèi)）。

年末轉(zhuǎn)賬在用友軟件中具體應(yīng)用實(shí)現(xiàn)

一、根據(jù)實(shí)際情況使用自定義轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)憑證功能

具體適用：提取修購基金到專用基金；結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本支出人員經(jīng)費(fèi)；結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本支出日常公用支出；結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余；結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余；提取職工福利基金到專用基金；結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金；結(jié)轉(zhuǎn)非流動資產(chǎn)基金；結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配…等。

還有就是收入科目、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目無項(xiàng)目核算，只有支出類科目有項(xiàng)目核算的結(jié)轉(zhuǎn)憑證設(shè)置。但是系統(tǒng)無法自動憑證找平，需手工算出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，同時在生成的憑證中手工找平。

該設(shè)置一經(jīng)設(shè)置后，以后若科目未發(fā)生變化，則不需改動！

如：設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余

在財(cái)務(wù)會計(jì)—總賬—期末—轉(zhuǎn)賬定義—自定義轉(zhuǎn)賬下

1、點(diǎn)擊增加，錄入轉(zhuǎn)賬序號‘0006’，轉(zhuǎn)賬說明（生成憑證后會顯示為摘要），2、科目編碼：表示生成憑證中顯示的科目，3、方向：選擇(借或貸,表示在生成的憑證中的方向是借或貸)，4、金額公式：表示生成憑證中需要顯示的金額，具體操作說明可以在該設(shè)置界面下，按F1鍵獲取詳細(xì)幫助說明。

二、根據(jù)實(shí)際情況使用期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證功能

具體適用：結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出到財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)…等。

在財(cái)務(wù)會計(jì)—總賬—期末—轉(zhuǎn)賬定義—在期間損益下，手工設(shè)置對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目。具體的損益類科目編碼（收入類、支出類）與本年利潤科目（凈資產(chǎn)科目）對應(yīng)，點(diǎn)擊確定才會保存。如下圖：

三、轉(zhuǎn)賬生成

設(shè)置好結(jié)轉(zhuǎn)的對應(yīng)關(guān)系后，則在轉(zhuǎn)賬生成菜單下選擇所需執(zhí)行的轉(zhuǎn)賬憑證即可，具體為自定義轉(zhuǎn)賬憑證生成，期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證生成。

注意：

1、年終收入支出表注意結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類數(shù)據(jù)。

2、項(xiàng)目收入支出結(jié)余表中要列示本年結(jié)余數(shù)，方便手工找平憑證（支出經(jīng)濟(jì)分類為主科目的事業(yè)單位無此必要）。

3、報(bào)表中的年報(bào)手工根據(jù)項(xiàng)目收入支出結(jié)余表調(diào)整更快。

討論：由于2013年全面推行新事業(yè)單位制度，而且歷年的事業(yè)基金全部在2013年初錄入到新制度的事業(yè)基金，按照新事業(yè)制度中事業(yè)結(jié)余隱性規(guī)定為只有貸方余額。目前與事業(yè)結(jié)余對轉(zhuǎn)的科目分析，我們是否要在賬務(wù)處理的時候事業(yè)結(jié)余有可能產(chǎn)生借方余額（超支）時，是否將超支部分走500103其他資金支出，這樣才可以同事業(yè)結(jié)余、事業(yè)基金對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)？

第三篇：新會計(jì)制度年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄

新《事業(yè)單位會計(jì)制度》年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀

財(cái)政部于2012年12月19日發(fā)布，2013年1月1日開始實(shí)施的新的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，對原制度進(jìn)行了較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀如下：

一、財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）

2、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

3、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷的 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

4、將規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

二、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)收入及事業(yè)支出、其他支出中非財(cái)政專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

借：事業(yè)收入（專項(xiàng)資金）

上繳補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金）

附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金）

其他收入（專項(xiàng)資金）

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金）

其他支出（專項(xiàng)資金）

2、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：銀行存款

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

三、非財(cái)政補(bǔ)助、非專項(xiàng)資金及經(jīng)營收支以外的各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應(yīng)無余額）

借：事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金）

上繳補(bǔ)助收入（非專項(xiàng)資金）

附屬單位上繳收入（非專項(xiàng)資金）

其他收入（非專項(xiàng)資金）

貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金）

其他支出（非專項(xiàng)資金）

上繳上級支出

對附屬單位補(bǔ)助支出

將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余

或

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

四、經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn)

借：經(jīng)營收入

貸：結(jié)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 按規(guī)定提取福利基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金 年末將非財(cái)政補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

或

借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

《新事業(yè)單位會計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)問題》

1、新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條規(guī)定：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額。應(yīng)該是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支。

2、新《新事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定期末結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，按照會計(jì)期間的話，期末可以是月末也可以是年末。

問題：新《事業(yè)單位會計(jì)制度》到底是月末還是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支？老制度是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支，但是新制度的資產(chǎn)負(fù)債表取消了收入和支出項(xiàng)目，如果不結(jié)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表就不平了，所以我認(rèn)為月末是要結(jié)轉(zhuǎn)收支的，不知道理解對不對，有沒有高手來解答一下！！！

新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》里用到“期末”、“年末”兩個不同的會計(jì)期間。應(yīng)該可以理解為“期末”是指“月末”。

根據(jù)《事業(yè)單位會計(jì)制度》收入分“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“非財(cái)政補(bǔ)助收入”、“經(jīng)營收入”。支出也區(qū)分為“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政補(bǔ)助支出”和“經(jīng)營支出”。期末，都得將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余科目。如，財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政補(bǔ)助支出的期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，年末將“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目中的項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”；非財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助支出的專項(xiàng)資金收入支出結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，年末，將留單位使用的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”；非財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助支出的非專項(xiàng)資金部分收入支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”科目，年末將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目進(jìn)行分配。經(jīng)營收入和經(jīng)營支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營結(jié)余”，年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目進(jìn)行分配。

新事業(yè)單位會計(jì)制度和準(zhǔn)則中關(guān)于期末和年末結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)問題？請幫忙指教一下

看到期末的時候，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“事業(yè)支出”、“其他支出”等都要通過 “事業(yè)結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。到了年末，怎么又得把財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”里，事業(yè)支出也通過這個結(jié)轉(zhuǎn)，其他支出通過事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，每個期末都結(jié)轉(zhuǎn)沒了，怎么年末還要這樣處理呢，很是費(fèi)解！謝謝大家?guī)兔Γ?/p>

這個需要你找一本新的事業(yè)單位會計(jì)制度來系統(tǒng)的學(xué)一下。新制度下，結(jié)轉(zhuǎn)這一塊比以前麻煩多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫來消化。

簡單地說，新制度下，日常核算和年終結(jié)轉(zhuǎn)，都要區(qū)分資金的來源和用途。這在你一開始建賬的時候就要把科目建好。收入好說，主要分為財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入三塊。你的收入是什么來源，就計(jì)入哪個科目。支出就比較麻煩了，因?yàn)橹挥惺聵I(yè)支出。那么你在事業(yè)支出下面就要根據(jù)資金來源和用途再建明細(xì)科目。比如事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出，用于核算財(cái)政資金支出；事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出或項(xiàng)目支出，用來核算上級補(bǔ)助的專項(xiàng)支出；事業(yè)支出——其他資金支出，用來核算自有資金的支出。年底結(jié)賬的時候，要根據(jù)上述的明細(xì)科目分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)政支出和財(cái)政收入相抵后計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；項(xiàng)目支出和上級補(bǔ)助收入相抵后轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，余額和上級單位協(xié)商后一般都是多退少補(bǔ)；自有資金收支相抵后才轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，再計(jì)入事業(yè)基金。

新會計(jì)制度下，年末事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入與非財(cái)政補(bǔ)助收入如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？ 你說的問題基本涉及以下幾個科目的使用： 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩

個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入--基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出--基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)--××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。

3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出--非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出--項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將

已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

3402 事業(yè)結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

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3403 經(jīng)營結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌

??

3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

一、本科目核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：

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4001 財(cái)政補(bǔ)助收入

一、本科目核算事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。

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4101 事業(yè)收入

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4201 上級補(bǔ)助收入

一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級補(bǔ)助收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4301 附屬單位上繳收入

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4401 經(jīng)營收入

??

4501 其他收入

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參閱材料：新版《事業(yè)單位會計(jì)制度》（2013年）

第四篇：行政單位年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理(2014年)

行政單位年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理：(按年結(jié)轉(zhuǎn)，無結(jié)余分配)簡單業(yè)務(wù)：只有基本支出的，[1.（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)－剩余結(jié)轉(zhuǎn)]

2非項(xiàng)目資金收入，其他資金支出中的基本支出－非項(xiàng)目結(jié)余－剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

A.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：[1.（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)－剩余結(jié)轉(zhuǎn)] 2.（未完成項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)] ,2.1 [（已完成項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）收支轉(zhuǎn)賬－結(jié)轉(zhuǎn)（已完有剩項(xiàng)目）－結(jié)余－剩余結(jié)余]，1.年末，將財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款收入——基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款”科目及其明細(xì)，貸記財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。

2.年末，將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出、項(xiàng)目支出”科目及其明。

3.將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。年末完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余）科目及其明細(xì)。（無項(xiàng)目支出的跳過此步）年末，將財(cái)政撥款結(jié)余科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，財(cái)政撥款結(jié)余科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

4.年末收支轉(zhuǎn)賬后，將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外(不再設(shè)剩余結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目的下級明細(xì)科目)，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。B．其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支)(基本支出－非項(xiàng)目結(jié)余－剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余)1.年末，將其他收入中的項(xiàng)目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目及其明細(xì)，貸記本科目（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)；將其他收入中的非項(xiàng)目資金收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，借記“其他收入”科目及其明細(xì)，貸記其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目（非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬）。

2.年末，將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目（項(xiàng)目支出）及其明細(xì)、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目（項(xiàng)目支出）及其明細(xì)；將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目（非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬），貸記“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目（基本支出）、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目（基本支出）。

3.年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

第五篇：新會計(jì)制度下預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用賬務(wù)處理

待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)處理

關(guān)于“待攤費(fèi)用”問題，在新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系下，并沒有完全予以取消，只是不再單獨(dú)出現(xiàn)“待攤費(fèi)用”的字樣、概念而已。只要企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合準(zhǔn)則中資產(chǎn)的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方。比如，企業(yè)預(yù)付若干月的房租，在原準(zhǔn)則（制度）下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。

相應(yīng)的，“預(yù)提費(fèi)用”亦是同理。比如，原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。按新準(zhǔn)則精神，并不是叫絕對取消待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，是能不用就不用。

若不用這兩個科目，就用與之相關(guān)的科目即可，原“待攤費(fèi)用”可以通過“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目核算，原“預(yù)提費(fèi)用”可以通過“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。