第一篇：行政事業單位會計賬務處理(新)

行政事業單位會計賬務處理

會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們取得各種原始單據之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位：

借：銀行存款

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務---行政運行----政協事務---行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預算外收入 事業單位： 借：銀行存款 貸：事業收入

3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業單位上級單位撥非財政補助資金 借：銀行存款 貸：上級補助收入

5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬 事業單位 借：銀行存款

貸：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

6、事業單位收到附屬單位按規定繳來款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項核算

1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業單位： 借：銀行存款

貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。

2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬

3、事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。

三、行政事業單位按規定取得的應繳款項

1、收到“應繳預算款項”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

2、收到“應繳財政專戶款”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的 交入國庫：

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 交入財政專戶：

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬

單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”。“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發生支出核算

1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時 行政單位：

借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）

2、撥出經費的核算 行政單位

借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬 貸：銀行存款 事業單位

借：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以

不設明細賬）

貸：銀行存款

3、撥出專款核算

主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。借：撥出專款-----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

貸：銀行存款

4、專款支出核算

事業單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時 借：專款支出------按資金來源和項目設明細賬 貸：銀行存款

5、上繳上級支出核算

附屬于上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標準或比例上繳上級單位支出

借：上繳上級支出 貸：銀行存款

6、對附屬單位補助的核算

事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款

五、代發工資的賬務處理

收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時

行政單位：

借：經費支出）----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節

級支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”

支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

六、固定資產核算

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據

借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬 貸：固定基金

固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料 借：固定基金

貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬

七、年終結轉

1、行政單位

借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 預算外收入

其他收入

貸：結余----經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）----專項結余（撥入專項經費）借：結余----經常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）

貸：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

2、事業單位 借：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

上級補助收入

事業收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業結余----經常性結余（撥入經常性經費、上級補助收入、事

業收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項結余（撥入專項經費）

借：事業結余----經常性結余（基本支出，撥出經費、上繳上級支出

和對附屬單位補助）

----專項結余（項目支出）

貸：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

上繳上級支出 對附屬單位補助

年終結賬后，經常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

經常性結余進行結余分配 借：事業結余----經常性結余 貸：結余分配 結余分配轉入事業基金 借：結余分配

貸：事業基金----一般基金 用“事業基金”彌補收支差額 借：事業基金----一般基金 貸：事業結余----經常性結余 年終結轉后，各收支科目余額為零。

3、事業單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉

年終結賬時，對已完工的項目，“撥入專款”與“撥出專款”、和“專款支出”對沖，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。

借：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

貸：撥出專款----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專款支出----按資金來源和項目設明細賬 撥入專款

八、年終清理結算和結賬

（一）清理結算

1、清理、核對年度收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。

3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制年度決算。

（二）年終結賬

年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬

1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。

2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

3、記入新賬。根據本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。

九、會計報表編審

1、月報表，“月報表”要求填報“資產負債表”、“經費（事業）支出明細表”、“經費（事業）支出（附表）”

2、年度決算報表。按照年度部門決算報表的內容據實填報。

十、賬簿設置

行政事業單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。

行政事業單位會計分錄大全

.一、撥入經費和撥出經費

1、撥入經費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預算經費,余額一般在貸方,反映撥入經費的累計數。應設“撥入經常性經費”和“撥入專項經費”兩個明細科目。

①收到經費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經費

②繳回撥款時，借：撥入經費

貸：銀行存款

③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預撥下年度經費)轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。借：撥入經費 貸：結余

2、撥出經費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。余額一般在借方，反映撥出經費的累計數。應使用財政部門統一的“財政撥款憑證”四聯單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉撥經費時，借：撥出經費－××單位

貸：銀行存款

②收回或沖銷轉出時，借：銀行存款

貸：撥出經費

③年終結帳時，將本帳戶的借方余額(不含預撥下年度經費)轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。

借：結余 貸：撥出經費

本帳戶應按所屬單位設置明細帳。

二、應繳財政專戶款和預算外資金收入

1、應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數，年終本科目應無余額。

①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款

②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

應按照預算外資金的類別設置明細帳。

2、預算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預算外收入的累計數。

①收到從財政專戶撥入的預算外資金時，借：銀行存款貸：預算外資金收入

②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預算外資金時，應通過“暫存款”帳戶核算。

收到時，借：銀行存款

貸：暫存款 轉撥時，借：暫存款

貸：銀行存款

③年終結帳時將本帳戶的貸方余額轉入“結余”科目,借：預算外資金收入,貸：結余

年終轉帳后本帳戶無余額。

三、其他收入

其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務收入，是指財政部門規定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。

①經財政部門批準不上交的零星收入、有償服務收入、有價證券利息收入、固定資產處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現金）貸：其他收入

②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現金）

③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結余

四、經費支出

經費支出核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

經費支出按開支對象分為人員經費、公用經費、對個人和家庭的補助支出。

人員經費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;公用經費包括：公務費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議 費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業補助費、租賃費、物業管理費、維修費、專用材料費，辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他；

對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職（役｝費、撫恤和生活補助、醫療費、住房補貼、助學金、其他。

經費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預算經費的實際支出數，余額一般在借方，反映經費支出的累計數。

①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應根據《財政直接支付入帳通知書》和代發工資的銀行蓋章轉回的工資發放明細表，主管部門：借：經費支出(本單位)撥出經費(轉撥所屬單位)貸：撥入經費

所屬單位：借：經費支出

貸：撥入經費

②對實行集中支付的政府采購，可根據《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產 貸：固定基金

③依據支出的原始憑證，借：經費支出－

貸：現金或銀行存款

④年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余

貸：經費支出，年終轉帳后本帳戶無余額。

帳戶應按財政部門統一規定的“目”級支出科目設置明細帳。

五、結轉自籌基建

結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉入建設銀行的資金。余額一般在借方。

①轉存建設銀行時，借：結轉自籌基建

貸：銀行存款

②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款

貸：結轉自籌基建

③年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余

貸：結轉自籌基建，年終轉帳后本帳戶無余額。

六、現金

現金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現金，余額一般在借方，反映庫存現金的數額。

①收到現金時，借：現金，貸：有關收入科目

②提取現金時，借：現金，貸：銀行存款

③支出現金時，借：經費支出，貸：現金

應設置“現金日記帳”，由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日業務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對相符。

七、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。

①通過銀行結算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關收入科目

②將現金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現金

③通過銀行結算支出時，借：經費支出，貸：銀行存款

應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日業務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查出原因，分別情況進行處理。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

第二篇：行政事業單位會計賬務處理(新)

行政事業單位會計賬務處理

會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們取得各種原始單據之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位：

借：銀行存款

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務---行政運行----政協事務---行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預算外收入 事業單位： 借：銀行存款 貸：事業收入

3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業單位上級單位撥非財政補助資金 借：銀行存款 貸：上級補助收入

5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬 事業單位 借：銀行存款

貸：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

6、事業單位收到附屬單位按規定繳來款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項核算

1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業單位： 借：銀行存款

貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。

2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬

3、事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。

三、行政事業單位按規定取得的應繳款項

1、收到“應繳預算款項”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

2、收到“應繳財政專戶款”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的 交入國庫：

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 交入財政專戶：

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬

單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”。“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發生支出核算

1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時 行政單位：

借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）

2、撥出經費的核算 行政單位

借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬 貸：銀行存款 事業單位

借：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以

不設明細賬）

貸：銀行存款

3、撥出專款核算

主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。借：撥出專款-----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

貸：銀行存款

4、專款支出核算

事業單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時 借：專款支出------按資金來源和項目設明細賬 貸：銀行存款

5、上繳上級支出核算

附屬于上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標準或比例上繳上級單位支出

借：上繳上級支出 貸：銀行存款

6、對附屬單位補助的核算

事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款

五、代發工資的賬務處理

收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時

行政單位：

借：經費支出）----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節

級支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”

支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

六、固定資產核算

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據

借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬 貸：固定基金

固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料 借：固定基金

貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬

七、年終結轉

1、行政單位

借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

預算外收入

其他收入

貸：結余----經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）----專項結余（撥入專項經費）借：結余----經常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）

貸：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

2、事業單位 借：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

上級補助收入

事業收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業結余----經常性結余（撥入經常性經費、上級補助收入、事

業收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項結余（撥入專項經費）

借：事業結余----經常性結余（基本支出，撥出經費、上繳上級支出

和對附屬單位補助）

----專項結余（項目支出）

貸：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

上繳上級支出 對附屬單位補助

年終結賬后，經常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

經常性結余進行結余分配 借：事業結余----經常性結余 貸：結余分配 結余分配轉入事業基金 借：結余分配

貸：事業基金----一般基金 用“事業基金”彌補收支差額 借：事業基金----一般基金 貸：事業結余----經常性結余 年終結轉后，各收支科目余額為零。

3、事業單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉

年終結賬時，對已完工的項目，“撥入專款”與“撥出專款”、和“專款支出”對沖，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。

借：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

貸：撥出專款----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專款支出----按資金來源和項目設明細賬 撥入專款

八、年終清理結算和結賬

（一）清理結算

1、清理、核對收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。

3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制決算。

（二）年終結賬

年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬

1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。

2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

3、記入新賬。根據本各賬戶余額，直接記入新相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。

九、會計報表編審

1、月報表，“月報表”要求填報“資產負債表”、“經費（事業）支出明細表”、“經費（事業）支出（附表）”

2、決算報表。按照部門決算報表的內容據實填報。

十、賬簿設置

行政事業單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。

第三篇：餐飲會計賬務處理

第一節 總則

第一條 為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。

第三條 財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。

第二節 內部會計管理體系

第五條 單位負責人對會計工作的職責

（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）督促內部會計管理制度的貫徹實施。

（三）負責預算方案的實施，并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。

（四）保證會計機構、會計人員依法履行職責。

（五）在財務報告上簽名并蓋章，并對此承擔責任。

（六）表彰獎勵會計人員。第六條 財務部機構設置

（一）財務部設置原則

公司按照“三統一分”的原則來設置，即“人員統一、機構統一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中統一領導，實體財務人員業務上受公司財務部領導，行政上受各實體領導。按照業務工作量、經營規模等對大的實體可稱“財務部”設財務部經理崗位，小的實體可稱“財務室”，設會計主管崗位。

（二）會計工作組織機構 會計工作組織機構設置如下：

總經理

公司財務總監

實體財務經理

主管會計 出納員 成本會計 往來款會計 資產會計 稽核 收銀員 保管員

公司財務經理 主管會計 出納員 往來會計 資產會計 記賬員

第二節 第七條 內部會計核算形式

公司實行“統一管理、分散核算”的結賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實體在公司統一領導下獨立核算，每周統計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務指標，于周日下午報公司財務部匯總；每月結賬按要求編制各月報，由公司財務部統一匯總合并會計報表。

（二）周報及月報要求：周報統計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購進采用實際成本法，從倉庫領用商品采用先進先出法，吧臺領用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續盤存制。

（四）收入、費用的核算采用權責發生制。

（五）對外業務部門，如稅務、工商、銀行、財政等相關業務由公司財務部統一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權，無決策支付權，并應及時向公司各職能部門匯報。

（六）其他涉及不到的，全面執行新頒布的《企業會計制度》。第三節 會計人員崗位職責

第八條 會計工作崗位的設置

根據公司的實際情況，設置如下會計崗位：財務總監、財務經理、副經理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條 財務部的職責。

（一）按照國家財務、稅務相關法律、法規要求，給合本公司行業特征，科學合理地組織財務活動，制定統一、健全的財務規章體系。

（二）依據公司經營計劃中有關投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量預測計劃和各種財務預算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設的需要，最合理地分配調度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業財務通則、會計準則等，合理組織會計核算工作，實行會計監督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發、增減和使用，債權、債務發生的核算，基金的增減和經營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。

（四）根據制定批準的財務開支計劃和規定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料設備采購計劃，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結算，努力降低成本。

（五）嚴格按國家規定的現金使用范圍支付現金，控制庫存現金額。妥善保管庫存現金、各種人價證券和財務印章、空白支票和收據，按照有關銀行結算制度的規定辦理款項的收付。

（六）按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負責社會集團購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

（七）審核計算和發放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產的添置、調撥、清產核資、報損、折舊管理。

（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，統籌公司對外長期投資，負責項目投資的財務評估，審核和費用控制。

（九）公司經濟合同歸口管理，參與主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負責組織檢查、督促經濟合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業經營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標計劃責任制財務指標的確立、考核，并實施過程監督、評價和向公司領導及時反饋。

（十一）負責公司的內部審計、稽核工作。

（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱、銷毀等作業管理。

（十三）定期進行會計資料匯總、整理、統計，分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，揭示企業運作存在問題，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

（十四）負責領導財務部下設的預決算部門、財務結算中心、內部銀行機構。

（十五）完成總經理交辦的其他任務

公司財務部除做好公司總部的財務核算工作外，負責對下屬實體的財務工作進行檢查、監督、指導、規范，對整個公司的財務人員進行培訓。

第十條 財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。財務總監主要職責如下：

1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；

2.審查公司基建、投資等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見； 3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監督全系統的財務管理和活動；

7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；

8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行； 9.負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平； 10.審核上報財政、稅務、工商等各部門的財務報告及其他財務資料。

第十一條 財務部經理領導財務部的工作，在總經理和財務總監領導下主持公司的財務工作。財務部經理的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作； 2.執行總經理和財務總監有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本及各項費用，審核監督資金的運用及經營效益，按月、季、向財務總監、總經理、董事會提交財務分析報告； 3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、分店執行財經紀律和規章制度情況；

5.協助財務總監編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作； 6.參與公司開發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。第十二條 財務部副經理協助經理工作，負責公司的財務管理工作。

第十三條 下屬公司、分店的財務部經理，在總經理領導下主持本單位的財務工作。財務部經理的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；

2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告； 3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究； 4.負責編制會計報表，主持清查財產； 5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第三節 第十四條 主管會計崗位職責

（一）公司總部主管會計職責

1、負責編制公司匯總報表及財務分析工作。

2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。

4、督促各實體與公司往來賬會計對賬。

5、配合財務經理調度公司貨幣資金。

6、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

7、負責公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會計完成本職工作。

9、在財務經理安排下辦好外部協調工作。

10、認真完成上級交辦的其他工作。

（二）下屬實體主管會計職責

1、負責編制公司財務分析工作。

2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、督促本單位各會計完成本職工作。

5、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

6、負責會計檔案的保管工作。

7、負責除貨幣資金、資產、成本、往來款之外的其他明細賬的登記工作。

8、在財務經理安排下辦好外部協調工作。

9、認真完成上級交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責

1、在經理領導下，按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。

2、根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。

4、認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。

5、正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。

6、配合對應收款的清算工作。

7、嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。

9、負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。

10、負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

11、負責掌管公司財務保險柜。

12、完成財務經理臨時交辦的其他工作

第十六條 成本會計崗位職責

1、負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。

2、月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。

3、月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。

4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。

5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。

6、負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。

7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條 往來款會計崗位職責

（一）公司總部往來款會計崗位職責

1、負責公司消費關系單位的檔案管理工作，并根據營銷部有關簽字消費協議，及時做好登記工作。

2、負責鑒定各實體轉交的簽字消費賬單的真實性，并負責及時催收結算由公司管理的關系單位的消費賬目。

3、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

4、每月核對一次各實體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。

5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應付賬款明細表，及時準確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據。

7、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。

8、負責公司總部及各實體應收款項催收工作的考核總結，上報財務經理。

9、負責登記“撥付所屬資金”明細賬，并與各實體財務部門協商對賬時間。

10、隨時協助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經總經理批準后協助總公司出納對外付款。

11、及時完成上級領導交辦的其他工作。

（二）實體往來款會計崗位職責

1、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

3、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。

4、負責本實體應收款項催收工作，按月做出應收賬款賬齡分析及催收工作總結報告，上報財務經理。

5、負責登記“上級撥入資金”明細賬，并定期與公司總部財務部門對賬。

6、及時完成上級領導交辦的其他工作。第十八條 資產會計崗位職責

1、負責固定資產及低值易耗品明細賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月到各部門對實物進行盤點一次，保證固定資產賬與低值易耗品賬與實物相符。

3、對在盤點過程中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。

4、對所管轄區的閑置財產負責保管好，并建立閑置資產備查賬，每月末上報閑置資產庫存統計表，協助主管上級做好閑置資產的調配工作。

5、協助公司有關部門及時處理無利用價值的閑置資產及廢舊物資。

6、認真、準確核算固定資產折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產的賬務處理工作。

7、公司總部資產會計負責公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務核算工作。

8、及時完成上級交辦的其他工作。第十九條 記賬會計崗位職責

1、及時登記除貨幣資金、資產、往來款之外的明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、負責檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。

3、及時清理各明細科目，如有異常及時上報。

4、及時完成上級交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責

1、認真審核吧臺及廚房的賬單，仔細核對吧臺收入是否與賬單相符。

2、對賬單出現的問題及時反饋到各相應部門及財務經理。

3、核對賬單的優惠及打折權限，是否按公司規定執行。

4、對各吧臺商品進行不定期盤點，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規定相符。

6、及時完成上級交辦的其他工作。

第四篇：食堂會計賬務處理

食堂基本業務的會計賬務處理

1、收到學生交納伙食費，IC卡充值資金，教師搭餐費

借：現金

貸：伙食收入——學生伙食收入

——教師伙食收入

2、收到學校撥來的營養改善計劃專項補助資金 借：銀行存款

貸：伙食收入——營養改善計劃補助收入

3、學校食堂出納把當天收的師生伙食費存入食堂生活戶，根據存款存根作會計分錄：

借：銀行存款

貸：現 金

4、食堂采購員向財務室借備用金，用于本周食堂各種物資采購，開現金支票，根據借款憑據作會計分錄：

借：其他應收款——— 王某

貸：銀行存款

5、采購員采購回來，根據相關發票、入庫單（由食堂保管員填寫）作會計分錄：

①借：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調料

———其他

貸：其他應收款——某某

現金或銀行存款（不足款補付）（余款交回記借方）

6、食堂保管員負責人填寫出庫單，交領料人去倉庫領料，保管人員憑食堂開出的出庫單給領料人發貨，會計根據出庫單作會計分錄：

借：

伙食支出 —— 糧食

——蔬菜

——干貨

——葷菜

——食油

——牛奶

——燃料

——調料

——其他

貸：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調料

———其他

7、期末學生畢業結算退回學生伙食費，作會計分錄

借：伙食收入—學生伙食收入

貸；現金

8、學校向某超市賒購大米、食油、菜類，并驗收入庫，期末結帳，作會計分錄：

借：庫存物資 ——大米

——食油

——蔬菜

貸：其他應付款——某超市

9、收到銀行存款利息，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入———利息收入

10、支付食堂人員工資、社會保障費、水電費、維修費等，作會計分錄：

借：伙食支出———人員工資及補貼 ———社會保障費 ———水電費

———維修費

貸：現金

11、收到某超市的催款通知書，財務人員辦好財務相關手續后，付款給對方，作會計分錄：

借：其他應付款———某超市 貸：銀行存款

12、出納銀行提現，準備用于食堂零星開支，作會計分錄：

借：現金

貸： 銀行存款

13、食堂購置冰箱一臺，作會計分錄：

①借：其他支出 ———設備購置

貸：銀行存款

②借：固定資產———冰箱

貸：非流動資產基金-固定資產

14、臨時人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務費，作會計分錄： 借：其他支出———勞務費 貸：現金

15、根據本期發生的經濟業務，作期末結余會計分錄：

①借：伙食費收入———學生伙食收入 ———教師伙食收入

———營養改善計劃補助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

貸：伙食結余②借：伙食結余

貸：伙食支出———糧食支出

———菜類支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人員工資及補貼

———社會保障費 ———水電費 ———維修費 其他支出———勞務費 ———設備購置

第五篇：會計賬務處理程序

江蘇仕達律師事務所會計賬務處理程序調研報告

賬務處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數據的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

一、江蘇仕達律師事務所的會計賬務處理的基本情況

江蘇仕達律師事務所是坐落在昆山，是一所專業從事法律服務的律師事務所，在江蘇仕達律師事務所已經實習了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務處理程序。因為律師事務所和企業相比而言，業務不是很多，賬務處理也相對簡單的多。雖然現在電算化相當普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達律師事務所賬務處理程序存在一些問題

1、賬務處理程序的選擇和設計存在的問題

會計賬務處理程序有多種形式，各單位應采用何種賬務處理程序，由各單位自主選用或設計。我所采用的是日記總賬賬務處理程序，日記總賬賬務處理程序是將日記賬和總分類賬結合起來，設置一本聯合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經濟業務都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設在一張賬頁內，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務方面存在的問題

如今是信息科技的時代，手工做賬和會計電算化相比而言，會計電算化在企業中運用的越來越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時準確的處理發生的經濟業務，并且能夠集中的處理問題，且隨著規模的不斷擴大，其優點越來越明顯。在過去手工操作記賬的情況下，大量的會計信息靠手工記錄、整理和綜合，企業的決策者往往不能及時、準確地得到會計信息，無法及時作事前控制，不能及時進行預測和決策，影

響了企業的經營效益。實現電算化后，實行互聯網的財務管理系統突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網絡系統進行準確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監督控制，從而提高企業經營效益和經濟管理水平。

3、會計崗位安排設計的不合理性

內部會計控制原則的內部牽制原則堅持要求不相容職務相互分離,確保不同部門與崗位之間權責分明、相互制約、互相監督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創造出更高的經濟效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔任多職，長此以往必定會出現貪污造假的現象。

三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：

1、為保證會計工作的有序進行，首先得選擇合理的會計賬務程序

選擇科學，合理的會計賬務處理程序是組織會計工作，進行會計核算的前提。雖然在實際工作中有不同的會計賬務處理程序，但是它們都應符合以下三個要求：

(1)要適合本單位所屬行業的特點，即在設計會計賬務處理程序時，要考慮自身企業單位組織規模的大小，經濟業務性質和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協作和內部控制。

(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關相關行業的信息需要。

(3)適當的會計賬務處理程序還應當力求簡化，減少不必要的環節，節約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。

記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。該財務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位記賬憑證賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是；

①根據原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

⑦期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要

用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數據輸入計算機內，大量的數據計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質量，促進會計工作規范化。

在知識經濟時代，隨著計算機及網絡技術的不斷發展，會計電算化對會計數據提出了一系列規范要求，數據在輸入處理過程中運用多種功能檢驗、排錯，并能及時發現和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統一、不規范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現象，保證了會計工作的質量。

3、設計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性

基于事務所屬于服務行業，和工業企業相比，業務沒有太復雜，但是基本的崗位設置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業利益不受威脅。同時，作為財務人員，加強自身的道德建設也是刻不容緩的事情！

會審092 高敏 090415268