第一篇：事業(yè)單位基建會計的賬務(wù)處理

事業(yè)單位基建會計的賬務(wù)處理

財務(wù) 2010-05-08 20:25:11 閱讀90 評論0字號：大中小 訂閱laoli 的 事業(yè)單位基建會計的賬務(wù)處理

對跨年度工程事業(yè)財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)與基建財務(wù)實際支出數(shù)不符的問題,筆者建議在年終清理時,事業(yè)財務(wù)和基建財務(wù)將跨年度工程的當(dāng)年基建撥款數(shù)調(diào)整為基建實際投資數(shù)。若實際投資數(shù)大于當(dāng)年撥款數(shù),事業(yè)財務(wù)追加撥款;若實際投資數(shù)小于當(dāng)年撥款數(shù),將小于部分雙方先掛于往來賬,第二年再做相反分錄。下面按自籌基建經(jīng)費的不同來源分別進(jìn)行闡述:

(一)用當(dāng)年財政撥款以外的收入安排自籌基建

1.資金結(jié)轉(zhuǎn)基建專戶時:

借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸:銀行存款

2.當(dāng)年工程完工交付,年終結(jié)賬時:

借:事業(yè)結(jié)余

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

同時增加資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)

貸:固定基金

3.跨年度工程年終結(jié)賬時:

當(dāng)基建實際投資數(shù)大于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)賬面數(shù)時:

借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(大于部分)

貸:銀行存款(追加撥款)

當(dāng)基建實際投資數(shù)小于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建賬面數(shù)時:

借:其他應(yīng)收款——××工程項目

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶中尚未形成基建投資部分)借:事業(yè)結(jié)余

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(基建財務(wù)實際投資數(shù))

(二)用事業(yè)基金中的非財政撥款安排自籌基建(分錄同上)

(三)用專用基金安排自籌基建(以集資建房為例)

1.教職工集資時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

2.資金結(jié)轉(zhuǎn)基建專戶時:

借:其他應(yīng)收款(不通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目,避免調(diào)整當(dāng)年事業(yè)結(jié)余)貸:銀行存款

3.當(dāng)年工程完工交付,年終結(jié)賬時:

借:專用基金——住房基金

貸:其他應(yīng)收款

同時增加資產(chǎn)和基金:

借:固定資產(chǎn)

貸:固定基金

4.跨年度工程年終結(jié)賬時,不做處理。

5結(jié)算房價時:

借:其他應(yīng)付款

貸:專用基金——住房基金

借或貸:現(xiàn)金(多退少補(bǔ)部分)

如果出售產(chǎn)權(quán),則:

借:固定基金

貸:固定資產(chǎn)

(四)用銀行貸款安排自籌基建

近幾年隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展,許多高校利用銀行貸款來解決超常規(guī)發(fā)展中建設(shè)資金嚴(yán)重匱乏的問題。在本文中,我們不探討高校舉債運行的規(guī)模與風(fēng)險控制,僅關(guān)注用貸款形成資產(chǎn)的交付及貸款利息的處理問題。各高校針對此項業(yè)務(wù)的會計處理五花八門,但筆者通過多年的工作體驗和探索,總結(jié)出以下兩種做法,它們基本可以照顧到方方面面的需求:

1.事業(yè)財務(wù)核算法

顧名思義,取得的銀行貸款以及償還均在事業(yè)財務(wù)賬面反映,基建財務(wù)按撥款處理。

(1)取得借款時:

借:銀行存款

貸:借入款項——××銀行

(2)轉(zhuǎn)入基建專戶時:

借:其他應(yīng)收款——基建借款——××

工程項目

貸:銀行存款

(3)年末結(jié)賬時

需要將基建完工交付數(shù)、基建實際投資數(shù)與一般基金余額做一比較:若前者大于后者,即存在事業(yè)財務(wù)無力接受的交付資產(chǎn)或?qū)嶋H投資,大于部分基建掛賬;若前者小于后者,則按基建交付數(shù)和基建實際投資數(shù)全額接受并列當(dāng)年支出。借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(以一般基金余額不出現(xiàn)赤字為限)

貸:其他應(yīng)收款——基建借款——××工程項目

借:事業(yè)結(jié)余

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

同時,完工資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)賬面價值:

借:固定資產(chǎn)

貸:固定基金

基建財務(wù):

借:銀行存款

貸:基建撥款——自籌資金撥款

借:交付使用資產(chǎn)(事業(yè)財務(wù)可接受的基建交付及實際投資數(shù))

貸:建筑安裝工程投資

(4)償還借款時,事業(yè)財務(wù):

借:借入款項——××銀行

貸:銀行存款

借:事業(yè)支出——基建借款——××工

貸:事業(yè)基金——投資基金

2.基建財務(wù)核算法

取得的銀行貸款在基建財務(wù)賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業(yè)財務(wù)反映。這樣就避免了貸款兩個賬戶的重復(fù)核算。

(1)取得借款時

事業(yè)財務(wù):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款——基建借款——

××工程項目

結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶:

借:其他應(yīng)付款——基建借款——××

工程項目

貸:銀行存款

同時,備查登記簿登記銀行貸款指標(biāo)數(shù)和已貸入數(shù)。

基建財務(wù):

借:銀行存款

貸:基建投資借款——建行投資借

款或者(下同):

貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款

(2)年末結(jié)賬時

基建財務(wù)將基建完工交付數(shù)、基建實際投資數(shù)與事業(yè)財務(wù)一般基金余額做一比較事業(yè)財務(wù)只能保證在一般基金余額為正數(shù)的前提下接受基建交付資產(chǎn)及基建實際投資數(shù)并列入當(dāng)年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業(yè)財務(wù)財力情況,繼續(xù)接受交付資產(chǎn)或讓基建財務(wù)繼續(xù)掛賬。

事業(yè)財務(wù):

借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(以一般基金余額不出現(xiàn)赤字為限)

貸:其他應(yīng)收款——基建借款——

××工程項目

借:事業(yè)結(jié)余

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

同時,增加固定資產(chǎn)賬面價值:

借:固定資產(chǎn)

貸:固定基金

2.基建財務(wù)核算法

取得的銀行貸款在基建財務(wù)賬面僅反映借入和使用的情況,而還款情況由事業(yè)財務(wù)反映。這樣就避免了貸款兩個賬戶的重復(fù)核算。

(1)取得借款時

事業(yè)財務(wù):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款——基建借款——

××工程項目

結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶:

借:其他應(yīng)付款——基建借款——××

貸:銀行存款

同時,備查登記簿登記銀行貸款指標(biāo)數(shù)和已貸入數(shù)。

基建財務(wù):

借:銀行存款

貸:基建投資借款——建行投資借

款或者(下同):

貸:基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款

(2)年末結(jié)賬時

基建財務(wù)將基建完工交付數(shù)、基建實際投資數(shù)與事業(yè)財務(wù)一般基金余額做一比較事業(yè)財務(wù)只能保證在一般基金余額為正數(shù)的前提下接受基建交付資產(chǎn)及基建實際投資數(shù)并列入當(dāng)年支出,超出部分基建掛賬。第二年視事業(yè)財務(wù)財力情況,繼續(xù)接受交付資產(chǎn)或讓基建財務(wù)繼續(xù)掛賬。

事業(yè)財務(wù):

借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(以一般基金余額不出現(xiàn)赤字為限)

貸:其他應(yīng)收款——基建借款——

××工程項目

借:事業(yè)結(jié)余

貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

同時,增加固定資產(chǎn)賬面價值:

借:固定資產(chǎn)

貸:固定基金

這種辦法操作相對復(fù)雜些,貸款付息時基建財務(wù)只需轉(zhuǎn)賬,不需動用貨幣資金。事業(yè)財務(wù)賬面則相對比較真實地反映了負(fù)債及風(fēng)險情況,有利于對高校經(jīng)濟(jì)運行狀況進(jìn)行綜合評價。同時也維護(hù)了基建財務(wù)本身不具備貸款的法人主體資格和償還能力的會計核算要求。

目前采用哪種核算方法沒有統(tǒng)一規(guī)定。后果往往是橫向之間會計信息不可比,誤導(dǎo)授信決策。建議對那些可控風(fēng)險貸款的會計處理,盡量采用負(fù)面影響小的事業(yè)財務(wù)核算法,企盼相關(guān)的政府部門及早做出統(tǒng)—規(guī)定。

3.銀行貸款利息的處理

高校會計制度沒有涉及銀行貸款利息內(nèi)容。本著“誰使用,誰付費”的原則,筆者認(rèn)為應(yīng)該將滿足資本化條件的貸款利息計入在建工程成本。

(1)事業(yè)財務(wù)核算法:

其一,事業(yè)財務(wù)收到支付利息的通知時:

借:其他應(yīng)收款——基建借款——××

項目工程(利息)

貸:銀行存款

同時基建財務(wù):

借:待攤投資——借款利息

貸:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)

其二,年末基建財務(wù)根據(jù)各項工程累計支出平均數(shù)和資本化比率計算出各工程應(yīng)予資本化的貸款利息:

借:建筑安裝工程投資

貸:待攤投資——借款利息

同時,將與工程支出無關(guān)或完工待交付工程的貸款利息轉(zhuǎn)事業(yè)財務(wù):基建財務(wù):

借:基建撥款——自籌資金撥款(借款利息)

貸:待攤投資——借款利息

事業(yè)財務(wù):

借:事業(yè)支出——借款利息(注:系與工程支出無關(guān)或已完工待交付工程的貸款利息部分)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸:其他應(yīng)收款——基建借款——××項目工程(利息)

之所以通過“基建撥款”科目而不是“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”等科目核算利息,是將事業(yè)財務(wù)中的借款成本視為建設(shè)項目的資金來源的另—部分。據(jù)此再向上級行政主管部門、財政部門和發(fā)展改革部門追加基建投資計劃,并將此部分資本化記入工程成本,這既符合“誰使用,誰付費”的原則,也是高校基建財務(wù)本身無能力也不應(yīng)該承擔(dān)還款義務(wù)的真實反映。

(2)基建財務(wù)核算法:

其一,事業(yè)財務(wù)收到支付利息通知時:

借:其他應(yīng)收款——基建借款——××

項目工程(利息)

貸:銀行存款

同時,基建財務(wù):

借:待攤投資——借款利息

貸:基建投資借款——建行投資借

款(借款利息)

基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款(借款利息)

其二,年末基建財務(wù)根據(jù)各項工程累計支出平均數(shù)和資本化比率計算出各工程應(yīng)予資本化的貸款利息:

基建財務(wù):

借:建筑安裝工程投資

貸:待攤投資——借款利息

同時,將與工程支出無關(guān)或完工待交付工程的貸款利息轉(zhuǎn)事業(yè)財務(wù):借:基建投資借款——建行投資借款

(借款利息)

基建投資借款——其他投資借款——其他金融機(jī)構(gòu)借款(借款利息)貸:待攤投資——借款利息

事業(yè)財務(wù):

借:事業(yè)支出——借款利息(注:系與工程支出無關(guān)或已完工待交付工程的貸款利息部分)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸:其他應(yīng)收款——基建借款——

××項目工程(利息)

對于利息的償還同償還本金的賬務(wù)處理。

上述兩種會計方法的共同優(yōu)點是將建設(shè)期間的借款利息資本化,真實反映了工程造價的成本。

4.年終結(jié)余分配的問題

在事業(yè)財務(wù)年終有結(jié)余的情況下,無論采用事業(yè)財務(wù)核算法或基建財務(wù)核算法,只要存在事業(yè)財務(wù)無力接受的基建交付工程(或待轉(zhuǎn)在建工程實際投資)的事實,即說明此時的結(jié)余尚未扣除待交付的結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出,事業(yè)財務(wù)的年終結(jié)余都不能作為計提職工福利基金等的依據(jù)。

5.會計報表的填報問題

無論采取上述哪種核算辦法,均不打破現(xiàn)有事業(yè)財務(wù)和基建財務(wù)的報表體系,既維護(hù)了現(xiàn)有財務(wù)核算體系,又滿足了新情況下的核算要求。

第二篇：餐飲會計賬務(wù)處理

第一節(jié) 總則

第一條 為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨。

第三條 財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié) 內(nèi)部會計管理體系

第五條 單位負(fù)責(zé)人對會計工作的職責(zé)

（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財務(wù)部門下達(dá)落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)。

（四）保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

（五）在財務(wù)報告上簽名并蓋章，并對此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎勵會計人員。第六條 財務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財務(wù)部對所有實體的財務(wù)機(jī)構(gòu)實行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實體財務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務(wù)部”設(shè)財務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實體可稱“財務(wù)室”，設(shè)會計主管崗位。

（二）會計工作組織機(jī)構(gòu) 會計工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

總經(jīng)理

公司財務(wù)總監(jiān)

實體財務(wù)經(jīng)理

主管會計 出納員 成本會計 往來款會計 資產(chǎn)會計 稽核 收銀員 保管員

公司財務(wù)經(jīng)理 主管會計 出納員 往來會計 資產(chǎn)會計 記賬員

第二節(jié) 第七條 內(nèi)部會計核算形式

公司實行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨立核算，每周統(tǒng)計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務(wù)指標(biāo)，于周日下午報公司財務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報，由公司財務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會計報表。

（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購進(jìn)采用實際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權(quán)，無決策支付權(quán)，并應(yīng)及時向公司各職能部門匯報。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。第三節(jié) 會計人員崗位職責(zé)

第八條 會計工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實際情況，設(shè)置如下會計崗位：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產(chǎn)會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條 財務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財務(wù)活動，制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進(jìn)度安排計劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計劃和各種財務(wù)預(yù)算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則等，合理組織會計核算工作，實行會計監(jiān)督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續(xù)，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項原材料設(shè)備采購計劃，準(zhǔn)確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項的收付。

（六）按時完成會計財務(wù)工作，及時編制各種會計報表，按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會集團(tuán)購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

（七）審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負(fù)責(zé)項目投資的財務(wù)評估，審核和費用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計劃責(zé)任制財務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實施過程監(jiān)督、評價和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計、稽核工作。

（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運作存在問題，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財務(wù)部除做好公司總部的財務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對下屬實體的財務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對整個公司的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條 財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。財務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報告提出評估意見； 3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行； 9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平； 10.審核上報財政、稅務(wù)、工商等各部門的財務(wù)報告及其他財務(wù)資料。

第十一條 財務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作； 2.執(zhí)行總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本及各項費用，審核監(jiān)督資金的運用及經(jīng)營效益，按月、季、向財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告； 3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財務(wù)總監(jiān)編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作； 6.參與公司開發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第十二條 財務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作。

第十三條 下屬公司、分店的財務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告； 3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； 4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)； 5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第三節(jié) 第十四條 主管會計崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會計職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、考核各實體日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。

4、督促各實體與公司往來賬會計對賬。

5、配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會計完成本職工作。

9、在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。

（二）下屬實體主管會計職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、督促本單位各會計完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

6、負(fù)責(zé)會計檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。

6、配合對應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。

9、負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。

12、完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作

第十六條 成本會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。

4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動幅度較大，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。

6、負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條 往來款會計崗位職責(zé)

（一）公司總部往來款會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營銷部有關(guān)簽字消費協(xié)議，及時做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實體轉(zhuǎn)交的簽字消費賬單的真實性，并負(fù)責(zé)及時催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費賬目。

3、及時登記往來款項明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

4、每月核對一次各實體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。

5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時準(zhǔn)確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實體應(yīng)收款項催收工作的考核總結(jié)，上報財務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實體財務(wù)部門協(xié)商對賬時間。

10、隨時協(xié)助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對外付款。

11、及時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實體往來款會計崗位職責(zé)

1、及時登記往來款項明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

3、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實體應(yīng)收款項催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報告，上報財務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財務(wù)部門對賬。

6、及時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十八條 資產(chǎn)會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月到各部門對實物進(jìn)行盤點一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實物相符。

3、對在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。

4、對所管轄區(qū)的閑置財產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報閑置資產(chǎn)庫存統(tǒng)計表，協(xié)助主管上級做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時處理無利用價值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會計負(fù)責(zé)公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務(wù)核算工作。

8、及時完成上級交辦的其他工作。第十九條 記賬會計崗位職責(zé)

1、及時登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。

3、及時清理各明細(xì)科目，如有異常及時上報。

4、及時完成上級交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺及廚房的賬單，仔細(xì)核對吧臺收入是否與賬單相符。

2、對賬單出現(xiàn)的問題及時反饋到各相應(yīng)部門及財務(wù)經(jīng)理。

3、核對賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對各吧臺商品進(jìn)行不定期盤點，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時完成上級交辦的其他工作。

第三篇：食堂會計賬務(wù)處理

食堂基本業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理

1、收到學(xué)生交納伙食費，IC卡充值資金，教師搭餐費

借：現(xiàn)金

貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入

——教師伙食收入

2、收到學(xué)校撥來的營養(yǎng)改善計劃專項補(bǔ)助資金 借：銀行存款

貸：伙食收入——營養(yǎng)改善計劃補(bǔ)助收入

3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會計分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn) 金

4、食堂采購員向財務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購，開現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——— 王某

貸：銀行存款

5、采購員采購回來，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫單（由食堂保管員填寫）作會計分錄：

①借：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

貸：其他應(yīng)收款——某某

現(xiàn)金或銀行存款（不足款補(bǔ)付）（余款交回記借方）

6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫出庫單，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料，保管人員憑食堂開出的出庫單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會計根據(jù)出庫單作會計分錄：

借：

伙食支出 —— 糧食

——蔬菜

——干貨

——葷菜

——食油

——牛奶

——燃料

——調(diào)料

——其他

貸：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費，作會計分錄

借：伙食收入—學(xué)生伙食收入

貸；現(xiàn)金

8、學(xué)校向某超市賒購大米、食油、菜類，并驗收入庫，期末結(jié)帳，作會計分錄：

借：庫存物資 ——大米

——食油

——蔬菜

貸：其他應(yīng)付款——某超市

9、收到銀行存款利息，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入———利息收入

10、支付食堂人員工資、社會保障費、水電費、維修費等，作會計分錄：

借：伙食支出———人員工資及補(bǔ)貼 ———社會保障費 ———水電費

———維修費

貸：現(xiàn)金

11、收到某超市的催款通知書，財務(wù)人員辦好財務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對方，作會計分錄：

借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款

12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開支，作會計分錄：

借：現(xiàn)金

貸： 銀行存款

13、食堂購置冰箱一臺，作會計分錄：

①借：其他支出 ———設(shè)備購置

貸：銀行存款

②借：固定資產(chǎn)———冰箱

貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

14、臨時人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費，作會計分錄： 借：其他支出———勞務(wù)費 貸：現(xiàn)金

15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會計分錄：

①借：伙食費收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入

———營養(yǎng)改善計劃補(bǔ)助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余

貸：伙食支出———糧食支出

———菜類支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人員工資及補(bǔ)貼

———社會保障費 ———水電費 ———維修費 其他支出———勞務(wù)費 ———設(shè)備購置

第四篇：會計賬務(wù)處理程序

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所會計賬務(wù)處理程序調(diào)研報告

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

一、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所的會計賬務(wù)處理的基本情況

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所是坐落在昆山，是一所專業(yè)從事法律服務(wù)的律師事務(wù)所，在江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所已經(jīng)實習(xí)了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務(wù)處理程序。因為律師事務(wù)所和企業(yè)相比而言，業(yè)務(wù)不是很多，賬務(wù)處理也相對簡單的多。雖然現(xiàn)在電算化相當(dāng)普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務(wù)處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所賬務(wù)處理程序存在一些問題

1、賬務(wù)處理程序的選擇和設(shè)計存在的問題

會計賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計。我所采用的是日記總賬賬務(wù)處理程序，日記總賬賬務(wù)處理程序是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務(wù)方面存在的問題

如今是信息科技的時代，手工做賬和會計電算化相比而言，會計電算化在企業(yè)中運用的越來越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時準(zhǔn)確的處理發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且能夠集中的處理問題，且隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其優(yōu)點越來越明顯。在過去手工操作記賬的情況下，大量的會計信息靠手工記錄、整理和綜合，企業(yè)的決策者往往不能及時、準(zhǔn)確地得到會計信息，無法及時作事前控制，不能及時進(jìn)行預(yù)測和決策，影

響了企業(yè)的經(jīng)營效益。實現(xiàn)電算化后，實行互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)管理系統(tǒng)突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)管理水平。

3、會計崗位安排設(shè)計的不合理性

內(nèi)部會計控制原則的內(nèi)部牽制原則堅持要求不相容職務(wù)相互分離,確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔(dān)任多職，長此以往必定會出現(xiàn)貪污造假的現(xiàn)象。

三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：

1、為保證會計工作的有序進(jìn)行，首先得選擇合理的會計賬務(wù)程序

選擇科學(xué)，合理的會計賬務(wù)處理程序是組織會計工作，進(jìn)行會計核算的前提。雖然在實際工作中有不同的會計賬務(wù)處理程序，但是它們都應(yīng)符合以下三個要求：

(1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設(shè)計會計賬務(wù)處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。

(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。

(3)適當(dāng)?shù)臅嬞~務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是；

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要

用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)內(nèi)，大量的數(shù)據(jù)計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機(jī)自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強(qiáng)度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質(zhì)量，促進(jìn)會計工作規(guī)范化。

在知識經(jīng)濟(jì)時代，隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化對會計數(shù)據(jù)提出了一系列規(guī)范要求，數(shù)據(jù)在輸入處理過程中運用多種功能檢驗、排錯，并能及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統(tǒng)一、不規(guī)范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現(xiàn)象，保證了會計工作的質(zhì)量。

3、設(shè)計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性

基于事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)沒有太復(fù)雜，但是基本的崗位設(shè)置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。同時，作為財務(wù)人員，加強(qiáng)自身的道德建設(shè)也是刻不容緩的事情！

會審092 高敏 090415268

第五篇：總預(yù)算會計賬務(wù)處理

總預(yù)算會計賬務(wù)處理

一、財政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費等。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出款項時借：一般預(yù)算支出

貸：與上級往來 貸：國庫存款

二、接收財政局撥來專項資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計生及其他）。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出專款時借：暫存款

貸：暫存款 貸：國庫存款

三、向財政局借款

收到借款時 借：國庫存款 撥付單位賬戶時借：暫付款

貸：與上級往來 貸：國庫存款

四、利息收入的賬務(wù)處理

收銀行計付利息時借：國庫存款 支付支票工本費、手續(xù)費等支出時借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國庫存款

年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶

借：暫存款

貸：國庫存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）

五、年末結(jié)賬時（損益類科目）借：與上級往來

貸：財政補(bǔ)助收入（以財政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財政補(bǔ)助收入 借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出

年末結(jié)賬后一般只有與上級往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。

單位會計賬務(wù)處理

一、單位會計收到總預(yù)算會計撥來工資、預(yù)撥經(jīng)費、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費等。收到總預(yù)算撥款時 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費—財政撥款 實際支出時

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

二、單位接收財政局借款

收到總預(yù)算撥款時借：銀行存款 支出款項時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

三、利息收入的處理

收到銀行計付利息時借：銀行存款 貸：其他收入

收到總預(yù)算會計和專項資金會計轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款

貸：其他收入

發(fā)生賬戶管理費、手續(xù)費等支出時借：其他支出

貸：銀行存款

四、購買、處置固定資產(chǎn)

1、購買固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費支出 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

2、處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到款項）

貸：暫存款（實際收到款項）

借：固定基金（原賬面數(shù)）

貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）

3、向財政局繳款、撥回時借：暫存款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：其他收入

五、年終結(jié)賬

借：撥入經(jīng)費（其他收入）借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個或以上會計的，記賬時要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

如：標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)。

收到財政局預(yù)撥資金，記入借款時 總預(yù)算會計賬務(wù)處理

借：國庫存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 貸：與上級往來 貸：國庫存款

單位會計賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 貸：銀行存款 財政局通知列支時

總預(yù)算會計賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 單位會計賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)

貸：撥入經(jīng)費

借：經(jīng)費支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)

預(yù)付工程款業(yè)務(wù)

預(yù)付時 收到施工方正式發(fā)票入帳時 借：暫付款 借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款 貸：暫付款

銀行存款（差額）專項資金會計賬務(wù)處理

一、專項資金賬戶接到總預(yù)算會計撥來專項資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計生及其他）時

收到總預(yù)算會計撥來專款時 實際發(fā)生專項資金支出時

借：銀行存款 借：專款支出 貸：撥入專款 貸：銀行存款

2、年終結(jié)賬

借：撥入專款 借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：專款支出 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入專款 借：結(jié)余 貸：撥入專款（帶明細(xì)科目）