第一篇：事業單位收支結轉

這幾個科目主要根據收入、支出的資金來源來進行區分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業支出（財政補助支出）]，月末收支結轉后進財政補助結轉和財政補助結余，區分結轉和結余主要看項目是否完成。當年已經完成的項目，剩余資金稱為結余資金；當年項目未完成轉入下年繼續進行的資金稱為結轉資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結轉后進非財政補助結轉。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結轉進事業結余。

4、經營性質的資金，經營收入、經營支出、收支結轉進經營結余。

5、事業結余、經營結余年末進非財政補助結余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業基金。其中如果經營虧損，經營結余為借方余額，不結轉。

6、非財政補助結余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業基金。

7、事業結余年末無余額，全部轉入事業基金。非財政補助結余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉入事業基金。財政補助結轉、財政補助結余、事業基金、經營結余年末可以有余額。

第二篇：事業單位收支核算與結轉若干問題淺議

事業單位收支核算與結轉若干問題淺議

《事業單位會計制度》（以下簡稱《制度》實施兩年多來，在貫徹《事業單位會計準則》、規范事業單位會計核算、保證會計信息質量和促進社會事業發展等方面發揮了積極的作用。但《制度》在收支核算和收支結轉方面有幾個問題似尚待改進。

一、關于事業結余

《制度》要求“期末”將與計算事業結余有關的11個收支類科目余額全數轉入“事業結余”科目。這11個科目是：收支類5個科目——“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”和“其他收入”；支出類6個科目——“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”和“結轉自籌基建”。但在后面的科目說明中，除了“事業收入”和“銷售稅金”兩個科目的余額結轉時間規定為“期末”外，其余9個收支類科目的結轉時間都是“年終”。明顯與前文說法不一。況且，“事業收入”和“事業支出”兩科目余額結轉時間，一為“期未”，一為“年終”，也不合理。因為一個會計可以有幾個“期末”，而只有一個“年終”。相互混用，可以導致不同的理解。

《事業單位會計準則》規定，事業單位“會計期間分為、季度和月份”；又規定，“結余是事業單位在一定期間各項收入與支出相抵后的金額”。此兩條均明確了“期間”概念?！吨贫取吩凇笆聵I結余”科目說明中規定收支結轉時間為“期末”‘是符合《準則》要求的。建議將與事業結余計算有關的11個收支類科目的余額結轉時間均統一為“期末”。

二、關于經營結余

《制度》規定，事業單位年終應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目；如為虧損，則不結轉。筆者認為，這樣處理，會使事業單位總的結余及事業基金等計算不正確，也會多提專用基金。此外，“經營結余”屬動態指標，年末保留余額也不合理。建議：年終無論是經營結余還是虧損，均應將該科目余額全數轉入“結余分配”科目。結轉后，“經營結余”科目無余額。這樣，可避免上述問題，還可使“經營結余”與“事業結余”的結轉期保持一致。

三、關于?？钍罩ЫY轉

事業單位用來核算專項資金的總帳科目有“撥入?？睢?、“撥出專款”和“?？钪С觥比齻€科目。《制度》規定：“撥出?？睢钡慕Y轉時間為“所屬單位報銷?？钪С鰰r”，“專款支出”的結轉時間為“項目完工向有關部門單獨列報時”，兩個支出科目的余額在用款單位向撥款單位據實報帳時結轉，而“撥入?？睢钡慕Y轉時間卻規定為“年終結帳時”。

撥入專款是指事業單位從財政部門、上級單位或其他單位收到有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。將“撥入?？睢钡慕Y轉時間規定為“年終”，一則與兩個支出類科目余額的結轉時間不統一，二則違背了專項資金的有關管理規定。即使是年終，即使項目已完工，只要未據實向撥款單位專項結報，“撥入?？睢庇囝~都不得由單位自 行沖轉。建議：對“撥入專款”改為“在用款單位向撥款單位單獨報帳并取得核準的項目報表時據實結轉余額”。這樣，專款收支類科目余額的結轉時間就一致了，也加強了對專項資金的管理與監督，保證了專項資金的完整與安全。

四、關于結轉自籌基建

“結轉自籌基建”為支出類科目，但《制度》規定該科目核算事業單位用非財政補助收入安排基建時“籌集并轉存建設銀行的資金”，規定核算內容與科目性質不符，建議修改。自籌基建項目完工、資產交付使用時，應借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目，但《制度》未作出明確規定，建議補充。《制度》又規定，“結轉自籌基建”科目余額轉入“事業結余”科目的時間是“年終”，那么，項目已完工，是否非得要等到年終才能結帳？或者年終項目尚未完工，是否也要結帳處理？建議將該科目余額轉入“事業結余”科目，應改為自籌基建項目完工、資產經驗收交付使用之時。

五、關于所得稅

《制度》規定：“有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅”時，借記“結余分配——應交所得稅”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。筆者認為，將事業單位交納所得稅作為一種結余分配方式，與慣例不符。事實上，事業單位按《企業所得稅暫行條例》及其實施細則和有關稅收政策的規定，依法納稅?！稌盒袟l例》第十五條明確規定，對于繳納企業所得稅，應“按年計算，分月或者分季預繳，??多退少補”。事業單位大多是采取先預繳后結算的方 式交納所得稅的，如按《制度》規定，交稅時借記“結余分配”科目，會使“結余分配”科目余額產生負值，不太合適。筆者認為，只要把所得稅作為事業單位的一項支出處理，在“事業支出”和“經營支出”科目下設“所得稅”明細科目即可。這樣，在計算應納所得稅或實際預繳所得稅時，可借記“事業支出—所得稅”、“經營支出—所得稅”科目，貸記“應交稅金—應交所得稅”或“銀行存款”科目。這樣處理，符合慣例，又便于操作。

第三篇：事業單位收支管理辦法

xx市第xx院收支管理辦法

第一章 收入管理

為規范單位的收入管理，合理有效地使用資金，保障單位健康發展，根據財政部《事業單位會計制度》有關規定，結合單位實際情況，制定本制度。其具體管理辦法如下:

第一條

收入核算是指對收入取得的過程及其去向進行正確、系統、完整、及時地記錄、反映和監督等一系列經濟活動。

第二條

收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、經營收入及其他收入等。

（一）財政補助收入，即事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。

（二）事業收入，即事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給事業單位的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入。

（三）上級補助收入，即事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（四）經營收入，即事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

（五）其他收入，即本條上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第四條 行政事業類收入價格確定管理，根據《國家發改委、財政局關于印發<行政事業性收費標準管理暫行辦法>的通知》（發改價格[2006]532號）和省、市相關文件要求，規范單位行政事業收入價格確定管理。

第五條 票據根據票據管理規定由財務科按票種設置票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期向同級財政收費管理機構報告。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第六條 任何部門一律不準私設小金庫，一切現金收入都必須交回財務科，不得私自截留、自行處理，更不能貪污挪用，一經發現，將依法嚴肅處理。

第二章 支出管理

第九條 人員支出包括在職職工、離退休人員、借用人員及臨聘人員的工資、個人補助、津補貼、福利待遇和獎勵補助，財務科按照預算方案和有關規定執行。第十條 辦公經費管理。大宗文印耗材和日常辦公用品由院財務科按有關規定制定采買計劃，采購人員統一采購，各科室按需到院庫房登記領用。

第十一條 會議費管理。根據《重慶市市級機關會議費管理辦法》（渝財行〔2017〕5號）及參照市局相關規定，按照厲行節約、反對浪費、規范簡樸和務實高效的原則使用。

第十二條 接待費管理。按照《重慶市黨政機關國內公務接待管理辦法》（渝委辦發〔2014〕3號）規定，結合院工作實際，接待所產生的費用在院事業經費中列支；接待范圍、標準等應嚴格按規定執行。不得超標準安排房間，不得提供高檔菜肴、香煙、高檔酒水，不得組織旅游和與公務無關的參觀。

第十三條 差旅費管理。嚴格按照《重慶市市直機關差旅費管理辦法》（渝財行〔2014〕39號）執行。差旅費在院事業經費中列支。差旅費開支范圍包括城市間往返交通費、住宿費、伙食補助費和出差地交通費。城市間交通費是工作人員因公出差到市外和市轄區縣，按規定等級乘坐交通工具發生的往返費用，憑發票據實報銷。住宿費在標準限額之內憑發票據實報銷。集體外出學習、考察，統一安排伙食和交通的，不再報銷伙食補助費和出差地交通費。

第十四條 車輛運行費管理。車輛運行費包括出車補貼和車輛維修、保險、路橋、燃料等費用。所產生的運行費用在院事經費中交通費中列支。院有車輛按照《xx市xx院車輛和駕駛員管理辦法》執行。第十五條 出國費管理。嚴格按照《因公短期出國培訓費用管理辦法》（財行〔2014〕4號）執行，出國人員費用在院事業經費中列支。

第十六條 加班補貼、特殊崗位值班補助和駕駛員出車補貼.嚴格績效總量控制執行。

第十七條 職工慰問費管理。由院統一安排看望住院病人等慰問性支出在院事業經費中列支；慰問標準院按有關規定執行。第十八條

其他費用支出必須符合相關支出管理規定。第十九條

本辦法自印發之日起施行。

第四篇：事業單位年末未結轉項目會計分錄2012

事業單位年末未結轉項目會計分錄借：事業結余 經營結余 貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配

貸：專用基金

借：結余分配

貸：事業基金－一般基金

年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業結余

年終將經營支出借方余額全數轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。

借：經營結余，

貸：經營支出

年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業結余

年終結帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？睿J：撥出專款（?？钪С觯┅萦囝~轉入“事業結余”，借：撥出?？?，貸：事業結余

期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：事業收入 貸：事業結余

期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。

借：經營收入

貸：經營結余

年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業結余

年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業結余

年終將撥出經費借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。

借：事業結余，貸：撥出經費

年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，

貸：經營結余

 借：經營結余，

貸：經營支出、銷售稅金

經營結余貸方余額為實現的經營盈利，借方余額為經營虧損;將單位實現的經營結余全數轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

期末，應將銷售稅金余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目， 借：經營結余(事業結余), 貸：銷售稅金 年終將上繳上級支出借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

 借：事業結余， 貸：上繳上級支出

年終將對附屬單位補助借方余額全數轉入“事業結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

借：事業結余， 貸：對附屬單位補助

年終結帳時將結轉自籌基建余額全數轉入“事業結余”帳戶，結轉后本科目無余額。

借：事業結余， 貸：結轉自籌基建

第306號科目 事業結余

1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”（非經營業務）”、“對外屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸記余額為當期實現的結余。

4.終了，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

第307科目 經營結余

1本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營 收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售售金”科目。

3.本科目貸方余額為實現的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。4.終了，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本 科目無余額。如為虧損則不結轉。

第308科目 結余分配

1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。

2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得 稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交 稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。3.年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結余。

5.分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

6.單位年終結賬后發生以前會計事項的調整或變更,涉及到以前結余 的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核 算，并在會計報表上中以注明。

第五篇：事業單位收入支出結轉

事業單位收入 事業單位支出 收入期末結轉

借：財政補助收入

貸：財政補助結轉

支出期末結轉

借：零余額賬戶用款額度（財政授權支付）

財政補助收入/

事業支出（財政直接支付）

銀行存款（其他方式）支出

貸：財政補助收入 財政專戶返還方式：

（1）收到應上繳財政專戶的事業收入：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項：

事業收入/支出

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）收到從財政專戶返還的事業收入：

借：銀行存款

貸：事業收入

借：財政補助結轉

借：事業收入--專項資金

貸：事業支出--財政補助支出

借：事業支出

貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉

貸：銀行存款/應付職工薪酬/存

借：事業收入--非專項資金

貸：事業支出--非財政專項資金支出

貨

貸：事業結余 借：事業結余

貸：事業支出--其他資金支出

上級補助收入/借：銀行存款

上繳上級支出

貸：上級補助收入 借：上繳上級支出

貸：銀行存款

借：上級補助收入--專項資金 貸：非財政補助結轉

借：事業結余

借：上級補助收入--非專項資

貸：上繳上級支出

金

貸：事業結余

借：附屬單位上繳收入--專項資金 借：事業結余 貸：非財政補助結轉

貸：對附屬單位補助支出 借：附屬單位上繳收入--非專附屬單位收入/借：銀行存款

貸：附屬單位上繳收入 支出 借：對附屬單位補助支出

貸：銀行存款

項資金

貸：事業結余

經營收入/支出 借：銀行存款

貸：經營收入 借：經營支出 貸：銀行存款 借：經營收入

貸：經營結余 借：經營結余

貸：經營支出

（1）收到利息、利潤、租金、收到現金捐贈、現金盤盈、收回已核銷的應收、預付款

借：銀行存款

貸：其他收入

（2）取得存貨捐贈、存貨盤盈

其他收入/支出 借：存貨

貸：其他收入

（3）無法償付或債權人豁免償還應付及預收款

借：應付賬款

貸：其他收入

（1）支付利息、對外捐贈資產、現金盤虧、支付捐贈非流動資產發生的相關稅費

借：其他收入--專項資金

借：其他支出

貸：非財政補助結轉

貸：銀行存款

借：其他收入--非專項資金

（2）報經批準核銷應收及預付款、貸：事業結余

捐出貨處置存貨

借：其他支出

貸：待處置資產損溢

借：非財政補助結轉

貸：其他支出---非財政專項資金支出 借：事業結余

貸：其他支出--其他資金支出