第一篇：年末結轉例題

例題：假設某行政單位屬國庫集中支付單位，2014年年末有關收支賬戶余額如下： 收入類科目余額：

財政撥款收入——基本支出撥款 900000 ——項目支出撥款——支農政策培訓 260000

——項目支出撥款——網絡系統建設 400000 其他收入——項目支出——專項檢查監管 250000

支出類科目 余額：

經費支出——財政撥款支出——基本支出 820000 ——財政撥款支出——項目支出—支農政策培訓 200000

——收支轉賬—項目支出結轉—網絡系統建設 280000

經費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監管 110000 撥出經費——項目支出——專項檢查 100000

該單位支農政策培訓工作和專項監督檢查工作已全面完成，并經上級考核驗收；網絡建設只完 成任務的70%。

另外，該單位還發生了下列業務：

1.2013年采用受權支付方式購置的電腦2臺，買價12000元，因產品質量存在嚴重缺陷而退貨，貨款已退回代理銀行。

2、報經財政協調批準該單位已從其下屬單位調入結轉資金100000元用于網絡建設。

3、支農政策培訓剩余經費80%按規定繳回財政。

4、按規定已完成項目的結轉資金應轉入“財政拔款結余”科目

1.調整增加以前年度財政撥款結轉 借：零余額賬戶用款額度 12000 貸：財政撥款結轉——年初余額調整 12000

2.從其他單位調入財政撥款結余資金時 借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：財政撥款結轉——歸集調入 100000

3.年末支農政策培訓經費剩余按規定繳回財政時

應 繳 回 金 額 =（260000-200000）*80%=48000元 借：財政撥款結轉——歸集上繳 48000 貸：財政應返還額度 48000 4.年末結轉財政撥款收入時

借：財政撥款收入——基本支出撥款 900000 ——項目支出撥款——支農政策培訓 260000 ——項目支出撥款——網絡系統建設 400000 貸：財政撥款結轉——收支轉賬——基本支出結轉 900000 ——收支轉賬—項目支出結轉—支農政策培訓 260000 ——收支轉賬—項目支出結轉—網絡系統建設 400000

5.年末結轉其他收入時

借：其他收入——項目支出——專項檢查監管 250000 貸：其他資金結轉結余—項目結轉—收支轉賬—專項檢查監管 250000

6.年末結轉財政撥款支出時

借：財政撥款結轉——收支轉賬——基本支出結轉 820000 ——收支轉賬—項目支出結轉—支農政策培訓 200000 ——收支轉賬—項目支出結轉—網絡系統建設280000 貸：經費支出——財政撥款支出——基本支出 820000 ——財政撥款支出——項目支出—支農政策培訓 200000 ——財政撥款支出——項目支出—網絡系統建設 280000

7.年末結轉其他支出時

借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬—專項檢查監管 210000 貸：經費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監管 110000 撥出經費——項目支出——專項檢查 100000

8.將已完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余時

支農政策培訓結余=財政拔款收入-財政拔款支出-歸集上繳=260000-200000-48000=12000元

借：財政撥款結轉——結余轉賬——項目支出結轉—支農培訓 12000 貸：財政撥款結余——結余轉賬——項目支出結余—支農培訓 12000

9.年末結賬將“財政撥款結轉”所屬其他明細科目余額全額轉入“剩余結轉”明細科目時

借：財政拔款結轉——年初余額調整 12000 ——歸集調入 100000 ——收支轉賬 260000

貸：財政拔款結轉——歸集上繳 48000

——結余轉賬 12000 ——剩余結轉 312000 10.年末結賬將“財政撥款結余”所屬其他明細科目余額全額轉入“剩余結余”明細科目時

借：財政拔款結余——結余轉賬 12000 貸：財政拔款結余——剩余結余 12000

11.年末結賬將“其他資金結轉結余”科目所屬其他明細科目余額全額轉入“剩余結轉結余”明細科目時

借：其他資金結轉結余——收支轉賬 40000 貸：其他資金結轉結余——剩余結轉結余 40000

第二篇：生產成本如何結轉

一般制造業成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料 / 庫存商品

應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款

2、材料領用

借：生產成本

貸：原材料

3、計提工資

借：生產成本 / 制造費用

貸：應付職工薪酬—工資

其他應付款—社保

支付時

借：應付職工薪酬—工資

貸：現金 / 銀行存款

4、發生的水電費、機物料消耗等

借：制造費用

貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款

5、計提折舊

借：制造費用（車間用）

管理費用（管理部門使用）

營業費用（銷售部門使用）

貸：累計折舊

6、月末，結轉制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或實做工時或機器工時

某產品制造費用分配率 = 該產品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產品應分攤的制造費用 = 該產品制造費用分配率 × 本期制造費用總額 借：生產成本

貸：制造費用

7、月末，結轉完工入庫產品

借：庫存商品

貸：生產成本

8、銷售

借：庫存現金 / 銀行存款 / 應收賬款

貸：主營業務收入

應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加

繳納時

借：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加

貸：銀行存款

10、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金

借：主營業務成本

貸：庫存商品

借：本年利潤

貸：主營業務成本

主營業務稅金及附加

11、月末，結轉本月收入

借：主營業務收入

貸：本年利潤

12、月末，結轉本月費用

借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用

財務費用

針對你的問題，首先企業的產成品一般都會入庫變成庫存商品，實際銷售產品，直接按照上面的銷售處理。另外你所說的直接材料、直接人工都是直接計入產品成本的，制造費用按照一定的分配方法分配到產品成本。以上僅供參考，希望對你有所幫助哈！

第三篇：關于成本核算及結轉

一、適用范圍

適用財務人員較少的中小企業，適用一般制造業。不適用于特殊制造業(如造船等)。不適用于已實施ERP的企業。特別適用于剛學或剛做會計又要做主管會計的朋友。

二、相關科目設置及核算思路

1.生產成本科目，不按產品設明細賬，直接設原材料、工資及福利費、電力、制造費用四個明細科目對大項費用進行歸集。

2.制造費用科目。不按車間設明細賬，直接設機物料、修理費、折舊三個明細科目對車間費用進行歸集。車間人員的差旅費、辦公費記入管理費用。

3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把在產品構成比例較大的幾種作為原材料，這樣即能減少工作量，又可起到一點避稅作用(非主要原材料提前進入了成本)。

4.車間月末已領未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月。

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。

6.若管理上或生產工藝上非常有必要，設自制半成品科目。

7.不設在產品科目。生產成本科目月末余額即為其成本(分配方法見下)。

三、日常工作及成本資料的取得

1.日常發生的與生產有關的費用歸入生產成本或制造費用科目。2.月底計提折舊，結轉制造費用科目到生產成本科目。

3.取得原材料庫月報表，先比對已帳原材料與其所報購入數量是否有出入，若有應屬發票未到者，要估價入賬。原材料發出采用加權平均法。

4.取得產成品庫月報表，計算工資(這塊可能各企業不一，有的由財務計算，有的由車間計算)，計提工資及福利費

5.由生產車間提供各工序在產品數量及完工程度。

四、成本計算分配方法

除能直接歸屬到某產品的原材料外，其它成本費用一律采用產值比例法分配，即按各產品的產值占總產值的比例進行分配，在產品按約當產量計算產值(這塊不知怎么估計才科學，我心里沒底，不過每次結果也沒離過譜，很接近實際)。

五、個人對此法的評價

1.在產品約當產量估計不夠準確，這也是成本核算中的通病，沒法。

2.產值比例法未見哪本會計著作上有記載，心中一直不踏實，感覺沒有理論依據，不過我認為其有一定的科學性，適用范圍很廣。我感覺其同工時比例法、工資比例法應屬一路，效果應是一樣地。

3.關于工資核算，不知大家所在的企業采用的什么法，我經歷過的企業都是按當月產成品入庫數量計算各工序職工工資

六、關于成本核算方法、步驟、成本分析的簡單回復

成本核算的方法根據企業生產產品的特點來定：主要看產品是否是多步驟生產（生產工藝的特點）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準確核算半成品的成本）；工作（成本/生產）中心是按照產品來分還是工藝來分。

如何核算成本：

1.首先歸集產品的材料成本，一般都需要技術部門提供產品的BOM（物料清單），以確保按訂單或者生產計劃生產的時候領料的準確。（一般會問生產線出現來料不良和損壞怎么處理：退倉并補領即可，損壞部分需要當月預提計入制費，損壞材料報廢的時候，沖預提，并將報廢材料的價值從原材料科目轉出，來料不良屬于供應商的責任，退返供應商有退貨和換貨兩種處理方式）。

2.直接人工的分攤：選擇投入工時或者完成工時來分攤當月的人工費。在線是否分攤人工，可根據公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩定，一般公司都希望不要將費用分攤給在制品，如果核算在制品的人工，可以根據投入工時、完工程度、投料的比重作為依據來分攤。3.制造費用的分攤：選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分攤當月的制費，也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法（部分費用采用機器工時分攤，部分采用人工工時分攤）。在線是否分攤，同直接人工的做法。

成本分析：可按當月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產品損益表將期間費用選擇一定標準分攤給產品）下的凈利率；可按當月生產當月全部銷售的假設做以上兩個成本分析表（因為當月的實際業績并未在銷售中全部體現，當月的生產全部銷售與當月投入的成本費用配比，更能反映企業的經營成果）；費用的分析，可以做當月的人工、制費、期間費用除當月的投入工時、銷售工時，以便與以前月份的單位工時費用比較。發現費用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。

流程簡述：（服裝廠為例）

材料成本較好的辦法：生產同一類產品（包含不同規格）的領料作一份領料單，這樣可以比較容易將投料分攤到成衣中，回收的碎布可以當作無值處理，銷售取得收入計入其他業務收入（需要交稅）。人工費用的核算：與制衣直接相關人員的工資計入生產成本－直接人工，間接相關人員的工資費用計入制費、管理費用。

制造費用的分攤：按照成衣的工時或者機器工時分攤。

以上投入轉入生產成本科目，按照入庫轉入庫存商品，按銷售結轉銷售成本。

存貨的計劃成本計價

主要涉及存貨的購入和發出兩個階段，在內容上涵蓋原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等具體的存貨項目。以下以原材料為例，具體說明存貨計劃成本計價的核算。原材料按計劃成本核算時，需要設置“物資采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目，但不需設置“在途物資”科目。原材料按計劃成本核算，需掌握五筆核心分錄、成本差異的分配、發票賬單與材料到達企業是否同步等三個方面的問題。一、五筆核心分錄

1.采購材料

采購材料時，按材料的實際成本借記“物資采購”科目，按應予抵扣的進項稅額借記“應交稅金”科目；按不同的結算方式貸記“銀行存款”等科目。即：借：物資采購

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

2.材料入庫 材料入庫時，按材料的計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目。即：

借：原材料

貸：物資采購

3.結轉入庫材料的成本差異

結轉入庫材料的成本差異時，按入庫材料實際成本小于計劃成本的差額，借記“物資采購”科目，貸記“材料成本差異”科目；按入庫材料實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目。即：借：物資采購

貸：材料成本差異 或者相反。成本結轉方法

逐步結轉分步法就是為了計算半成品成本而采用的一種分步法。在這種分步法下，各步驟所耗用的上一步驟半成品的成本，要隨半成品實物的轉移，從上一步驟的產品成本明細賬轉入下一步驟相同產品的成品成本明細賬中，以便逐步計算各步驟的半成品成本和最后步驟的產成品成本。

問題：逐步結轉分步法(綜合結轉法)下的產品成本怎樣計算？

采用綜合結轉法，是將各生產步驟所耗用的半成品成本，綜合記入各該步驟產品成本明細賬的“原材料”、“直接材料”或專設的“半成品”成本項目中。半成品成本的綜合結轉可以按實際成本結轉，也可以按計劃成本結轉。因此，綜合結轉法，又有按實際成本綜合結轉法與按計劃成本(或定額成本)綜合結轉法之分。

(1)按實際成本綜合結轉法。采用這種結轉方法時，各步驟所耗上一步驟的半成品費用，應根據所耗半成品的數量乘以半成品的實際單位成本計算。由于各月所產半成品的單位成本不同，因而所耗半成品的單位成本要采用先進先出法或加權平均法等方法計算。為了提高各步驟成本計算的及時性，在半成品月初余額較大，本月所耗半成品全部或者大部分是以前月份所產的情況下 本月所耗半成品費用也可按上月末的加權平均單位成本計算。

假定某工業企業的甲種產品生產分兩個步驟，分別由兩個車間進行。第一車間生產半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數量向半成品庫領用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權平均單位計算2個

車間月末的在產品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

①根據各種費用分配表、半成品交庫單和第一車間在產品定額成本資料，登記第一車間甲產品成本明細賬。根據第一車間的半成品交庫單(?單中所列半成品按交庫數量和該車間甲產品成本明細賬中的半成品單位成本計價)，?編制結轉半成品成本的會計分錄： 借：自制半成品——甲種半成品

貸：基本生產成本——第一車間——甲種產品

②根據計價后的第一車間半成品交庫單和第二車間領用半成品的領用單，登記自制半成品明細賬。根據第二車間領用半成品的領用單(?單中所列半成品按領用數量和自制半成品明細賬中的累計單位成本計價)，編制結轉半成品成本的會計分錄，借：基本生產成本——第二車間——甲種產品

貸：自制半成品——甲種半成品 ③根據各種費用分配表、半成品領用單、產成品交庫單，以及第二車間在產品定額成本資料，登記第二車間甲產品成本明細賬。根據第二車間產成品交庫單(?單中所列產成品按交庫數量和該車間甲產品成本明細賬中的產成品單位成本計價)?，編制結轉產成品成本的會計分錄：

借：產成品——甲種產成品

貸：基本生產成本——第二車間——甲種產品

(2)按計劃成本綜合結轉法。

采用這種結轉方法時，半成品的日常收發均按計劃單位成本核算 在半成品實際成本算出以后，再計算半成品的成本差異率，調整 所耗半成品的成本差異率，調整所耗半成品成本差異。累計的成 本差異、成本差異率和本月減少的實際成本的計算

公式如下： 累計成本差異＝累計實際成本－累計計劃成本

累計成本差異率＝累計成本差異÷累計計劃成本×100％

本月減少的實際成本＝本月減少的計劃成本×（1＋成本差異率）

本月所耗半成品應分配的成本差異＝本月所耗半成品的計劃成本×成本差異率 各個生產步驟領用上一生產步驟的半成品，相當于領用原材料。因此，綜合結轉半成品成本的核算，相當于各生產步驟領用原材 料的核算。

問題：逐步結轉分步法(分項結轉法)下的產品成本怎樣計算？ 采用分項結轉法，是將各生產步驟所耗半成品費用，按照成本項 目分項結入各該生產步驟產品成本明細賬的各個成本項目中。如 果半成品通過半成品庫收發，那么，在自制半成品明細賬中登記 半成品成本時，也要按照成本項目分別登記。

假定某工業企業的甲種產品生產分兩個步驟，分別由兩個車間進行。

第一車間生產半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數量向半成品庫領用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權平均單位計算。兩個車間月末的在產品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

(1)根據第一車間甲產品成本明細賬，以及半成品的交庫單和領用單，登記自制半成品明細賬。

(2)根據各種費用分配表、半成品領用單、自制半成品明細賬、產成品交庫單和第二車間在產品定額成本資料，登記第二車間甲產品成本明細賬。采用分項結轉法，不需要進行成本還原，一般適用于在管理上不要求計算各步驟完工產品所耗半成品費用和本步驟加工費用，而要求按原始成本項目計算產品成本的企業。問題：平行結轉分步法下的產品成本怎樣計算？

在采用分步法的大量大批多步驟生產的企業中，有的企業各生產 步驟所產半成品的種類很多，但并不需要計算半成品成本。為了 簡化和加速成本計算工作，在計算各步較成本時，不計算各步驟 所產半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發生的各項費用以及這些費用中應計入產成品成 本的“份額”。將相同產品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行 結轉、匯總，即可計算出該種產品的產成品成本。這種結轉各步 成本的方法，稱為平行結轉分步法，也稱不計算半成品成本分步 法。從成本核算程序中，可以看出平行結轉分步法的特點：

①各生產步驟不計算半成品成本，只計算本步驟所發生的生產費用。除第一步驟生產費用中包括所耗用的原材料和加工費用外，其他各步驟只計算本步驟發生的各項加工費用。②各步驟之間不結轉半成品成本，不通過“自制半成品”賬戶進行總

分類核算。

③為了計算各生產步驟發生的費用中應計入產成品的“份額”，必須將

每一步驟發生的費用劃分為耗用于產成品部分和尚未最后制成的在產品部分。這里的在產品包括：尚未在本步驟加工中的在產品；本步驟已完工轉入半成品庫的半成品；已從半成品庫轉到以后備步驟進一步加工、尚未最后制成的半成品。這是就整個企業而言的廣義在產品。

從不同的網站摘取了很多有關成本核算方面的問題，是個綜合體，希望對大家有所幫助！

第四篇：事業單位收支結轉

這幾個科目主要根據收入、支出的資金來源來進行區分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業支出（財政補助支出）]，月末收支結轉后進財政補助結轉和財政補助結余，區分結轉和結余主要看項目是否完成。當年已經完成的項目，剩余資金稱為結余資金；當年項目未完成轉入下年繼續進行的資金稱為結轉資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結轉后進非財政補助結轉。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結轉進事業結余。

4、經營性質的資金，經營收入、經營支出、收支結轉進經營結余。

5、事業結余、經營結余年末進非財政補助結余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業基金。其中如果經營虧損，經營結余為借方余額，不結轉。

6、非財政補助結余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業基金。

7、事業結余年末無余額，全部轉入事業基金。非財政補助結余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉入事業基金。財政補助結轉、財政補助結余、事業基金、經營結余年末可以有余額。

第五篇：財政資金結轉情況審計

財政資金結轉情況審計

在地方財政收支審計項目中，財政資金結轉一直是一項重點審計內容，主要是由于目前各級財政的結轉資金都比較大，通過結轉下年支出隱藏一些財力，或采取以撥列支方式虛列支出已成為財政部門經常存在的問題，要發現這些問題必須對財政指標結轉、財政專戶結轉和國庫往來賬進行全面篩查。但是，面對上千條結轉記錄，審計人員要想逐條審查在時間和人力上都是不允許的。因此，審計人員運用計算機審計技術，在采集財政專項指標臺賬的基礎上，通過分析數據結構，對數據進行完整性和真實性測試，再運用以往審計經驗對數據進行分析性復核，以此來確定審計重點。根據確定的審計重點，從中篩選出結轉資金明細中間表，然后設定查詢條件，發現問題線索。最后對發現的問題線索進行延伸核實，最終落實問題。通過這種方法，審計達到了預期目標，收到了很好的效果。

所需資料

利用此經驗進行審計，需要從被審計單位取得如下資料：

一、審計人員需要從財政部門指標管理系統中獲得專項指標臺賬，導出格式通常為Excel數據表，主要內容包括： 1.年 2.月 3.日 4.處室

5.上級下達文號 6.摘要

7.上級下達金額 8.本級轉發時間 9.轉發文號 10.本級部門 11.轉發金額 12.本級下達 13.本級撥付 14.城區下達 15.指標結轉 16.撥付結轉

審計步驟

一、通過備份或數據文件拷貝的方式直接采集專項指標臺賬

通過備份或數據文件拷貝的方式直接采集專項指標臺賬，將此數據導入到Microsoft SQL Server中，對《專項指標明細表》進行整理，刪除內容為空》進行符合性測試。運用《專項指標明細表》中各字段的勾輯關系來測試表中數的記錄，減少空記錄對數據結構的干擾。

供參考的類SQL描述有：

整理數據，刪除空記錄。delete from 專項指標明細表 where 上級下達金額 is null

二、對整理后的《專項指標明細表》進行符合性測試

對整理后的《專項指標明細表》進行符合性測試。運用《專項指標明細表》中各字段的勾輯關系來測試表中數據的真實性和完整性，通過對幾個字段求和后利用兩個公式來驗證，公式一：“上級下達金額”合計＝“轉發金額”合計＋“指標結轉”合計；公式二：“轉發金額”合計＝“本級下達”合計＋“城區下達”合計。如果公式左右兩邊均相等，說明數據關系正確，通過符合性測試。

供參考的類SQL描述有：

運用兩個公式測試數據的真實性和完整性。公式一：select sum(上級下達金額)a,sum(轉發金額)b,sum(指標結轉)c from 專項指標明細表 公式二：select sum(轉發金額)b,sum(本級下達)e,sum(城區下達)f from 專項指標明細表 如果a＝b+c且b＝e+f則通過測試

三、進一步對《專項指標明細表》進行分析性復核

進一步對《專項指標明細表》進行分析性復核。比較“指標結轉”合計數和“撥付結轉”合計數，如果“指標結轉”合計數等于“撥付結轉”合計數，說明財政部門嚴格按照指標撥付資金，指標下達即撥付資金；如果“指標結轉”合計數小于“撥付結轉”合計數，審計人員據此可以推測財政部門在下達指標文件后，并未將全部資金撥付用款單位，而有一部分結余在財政部門。根據這一線索運用公式三進行驗證，公式三：“指標結轉”合計＋（“本級下達”合計－“本級撥付”合計）＝“撥付結轉”合計。如果公式左右兩邊相等，說明審計人員判斷正確。

供參考的類SQL描述有： 通過比較“指標結轉”合計數小于“撥付結轉”合計數，運用公式三進行驗證。select sum(指標結轉)c,sum(本級下達)e,sum(本級撥付)g,sum(撥付結轉)d from 專項指標明細表 如果c＋e－g＝d，則通過測試

四、根據符合性測試和分析性復核的結果

根據符合性測試和分析性復核的結果，審計人員將審查結轉項目的真實性確定為審計重點，根據需要，生成審計中間表。在《專項指標明細表》中查詢“指標結轉”不等于零或者“撥付結轉”不等于零的記錄，并按照“年”，“月”，“日”字段順序進行排序，生成《專項指標結轉明細表》。

供參考的類SQL描述有： 查詢“指標結轉”不為零或者“撥付結轉”不為零的記錄，生成《專項指標結轉明細表》。select * into 專項指標結轉明細表 from 專項指標明細表 where 指標結轉!=0 or 撥付結轉!=0 order by 年,月,日生成中間表

五、核實以前結轉項目的真實性作為審計重點

審計人員對中間表進行初步分析后發現，結轉指標中有一部分是以前形成的，已經連續結轉多年，審計人員就此把核實以前結轉項目的真實性作為審計重點。通過設定查詢條件，查詢連續結轉五年以上的結轉記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢連續結轉五年以上的結轉記錄。select * from 專項指標結轉明細表 where 年<=2001

六、對上述查詢結果，對照“摘要”字段，逐個分析結轉項目內容，資金性質，判斷結轉項目的真實性

對上述查詢結果，對照“摘要”字段，逐個分析結轉項目內容，資金性質，判斷結轉項目的真實性。經審查發現，結轉多年的資金有一部分是地區機動金，屬于財力結轉，并非項目結轉，通過對《專項指標結轉明細表》“摘要”字段設定查詢條件，查詢出所有財力結轉的記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢摘要字段包含“機動金”的記錄。select * from 專項指標結轉明細表 where 摘要 like '%機動金%' 查詢出財力結轉記錄

七、根據分析性復核中發現的問題線索，深入挖掘財政部門虛列支出的問題

根據分析性復核中發現的問題線索，深入挖掘財政部門虛列支出的問題。通過在《專項指標結轉明細表》中查詢“指標結轉”小于“撥付結轉”的記錄，并按照“處室”字段進行排序，生成《撥付結轉明細表》，至此得出財政指標已下達，但未撥付資金的全部記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢“指標結轉”小于“撥付結轉”的記錄，并按照“處室”字段進行排序，生成《撥付結轉明細表》。select * into 撥付結轉明細表 from 專項指標結轉明細表 where 指標結轉 < 撥付結轉 order by 處室 生成查詢中間表

八、按照“處室”對《撥付結轉明細表》進行分組匯總撥付結轉金額，得出各處室的已下達指標但未撥付資金的合計數

按照“處室”對《撥付結轉明細表》進行分組匯總撥付結轉金額，得出各處室的已下達指標但未撥付資金的合計數。

供參考的類SQL描述有：

按照“處室”對《撥付結轉明細表》進行分組，匯總撥付結轉金額。select 處室,sum(撥付結轉)下達指標但未撥付資金小計 from 撥付結轉明細表 group by 處室 查出虛列支出問題線索

九、根據查詢結果，延伸相關處室進行核實

根據查詢結果，延伸相關處室進行核實。一是核實這部分指標已下達、資金未撥付的項目是否已列支出，如果已列作支出，則為虛列支出；二是核實未撥付資金的實際去向，是否在財政專戶或在往來款中已被挪用。

供參考的類SQL描述有：

延伸處室進一步核實問題線索。手工操作

經驗模型

使用法規

一、法規名稱：<<財政總預算會計制度>> 發文文號：財預字[1997]287號 發文單位：財政部

適用范圍：中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮等各級財政部門的總預算會計

生效日期：1998-01-01 失效日期：0 法規條目：總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。