第一篇：關于強化供水稽查工作問題的思考

關于強化供水稽查工作問題的思考

隨著城區建設的發展和用水市場的拓寬，社會上違法用水行為也時有發生，這既擾亂了城鎮供水市場秩序，嚴重損害了供水企業及人民群眾的利益，也給城鎮安全供水帶來危害。如何進一步強化供水稽查力度，規范城鎮用水市場秩序及有效打擊偷盜水的違法行為，保障人民群眾正常用水，維護廣大用戶及供水企業切身利益，這是供水企業稽查工作所面臨的而又必須著力解決好的重要問題。

一、供水稽查工作中存在的問題。

1、稽查管理效能沒有得到充分的發揮。稽查人員在經驗不足的情況下開展工作，所以只停留在查處違法用水戶上，忽略對用戶基礎工作的管理。

2、稽查信息反饋渠道不暢。當前稽查管理運行機制停滯在“自我封閉”的階段，營銷管理系統等有關管理系統與稽查管理系統達不到信息共享的程度，未建立有效的信息傳遞渠道。

3、治標不治本。目前，供水稽查主要是對一些明顯的違法用戶實施查處，一些潛在的問題難發現。

4、稽查工作阻力大。在稽查違法用水過程中，個別用戶故意刁難稽查人員，有的甚至給稽查工作設置重重障礙。

5、不具備行政執法權。供水稽查部門，沒取得行政執法權。有些違法用戶三番五次偷盜水，供水稽查部門只能以追繳水費的方式進行處罰，并未對違法用水戶形成“震懾”。

其一，沒能建立或完善違法用水戶失信管理檔案。因一些水司供水稽查隊伍組建時間較短，稽查員只知道忙忙碌碌工作，但忙碌之中他們卻忽略了最重要的一點，那就是對違法用水戶基礎工作的管理。對一些違法用水戶缺少失信記錄，缺乏行之有效的重點治理措施，這是當前稽查管理工作最大的薄弱點。其二，稽查管理對營銷工作缺乏有效的監督與制約。當前，大部分水司的供水稽查管理部門存在一個共同問題，就是對營銷管理工作監督不到位。其原因是，營銷管理部門掌握的用戶用水情況不能及時提供給稽查管理部門，有的營銷部門不僅不讓稽查部門查看用戶水表賬本甚至還對他們進行保密“封鎖”。由于稽查工作對營銷工作制約不力，營銷部門的查表收費員工不負責任的漏收、少收、估收等行為也時有發生，這是營銷工作滯后的主要問題。其三，用戶信息反饋渠道不暢。據了解，一些水司的稽查部門的信息來源仍舊停留在“自我查找案源、自我建立信息”的階段。這種被動局面的形成，是營銷部門用戶的信息與有關管理部門掌握的信息和稽查部門稽查的信息不能及時溝通傳遞，甚至在信息網絡也不能共享造成的。由于稽查部門對一些用水戶變更、搬遷、改變用水性質的信息了解甚少，或者根本不能及時掌握，因此經常造成稽查員費工費力不見成效，甚至下了追繳水費通知單而違法用水戶早已“溜之大吉”的尷尬局面。其四，治標不治本，“人情水”干擾太大。目前，供水稽查主要是對一些沒有靠山的以及小門臉違法用水戶實施查處，一些有靠山的用戶即使偷盜水也很難解決。尤其是在“人情水”掩蓋下的違法用水行為，往往因為社會上有關管理部門領導及企業內部員工說情的干擾，讓稽查員在處理上不得不做出讓步；有的稽查員還怕被說情領導“穿小鞋”，極不情愿地扮演著為違法用水戶說謊的角色。事實一再印證，“人情水”是造成社會上違法用水查而不盡，打而不絕的主要原因。其五，稽查員經常遭受違法用水戶的侮辱、圍攻。在稽查違法用水過程中，個別違法用水戶為一己私利故意刁難稽查員，有的稽查員無故被譏諷侮辱，還有的無端被謾罵、甚至遭到推搡毆打。這種行為的發生，給稽查工作帶來重重阻力，讓許多稽查員產生畏難情緒。其六，不具備行政執法權。一些供水稽查部門在沒有取得當地政府頒發的行政執法證以及在沒統一著裝的情況下執行任務，造成稽查工作極難開展。有些違法用水戶抓住供水稽查部門這個“弱點”，三番五次偷盜水，供水稽查部門只能以追繳水費的方式進行所謂的“處罰”。而這種不痛不癢、毫無威攝力的“處罰”，從根本上解決不了多大問題。

應從七個方面采取對策：其一，采用“三結合”的方法，加大稽查工作力度。社會上的違法用水戶，為躲避供水稽查，偷盜水手法越來越隱蔽。為不留死角，不留盲區，供水稽查員應不辭辛苦，采用“白天查與夜間查，拉網普查與重點查，查水費單據與查水表用量”的“三結合”工作法，對用水戶尤其是工商業用戶進行稽查監督。其二，建立完善失信檔案，加強違法用水戶管理。對違法用水戶建檔立卡，是稽查管理的基礎工作。針對違法用水戶的經營生產以及其它情況，分門別類進行管理。與此同時，稽查部門還要定期召開用戶分析會，分析用戶失信情況，研究用戶偷盜水手段，仔細查找管理中的問題，不斷修正稽查措施，及時打擊偷盜水行為，彌補管理上的漏洞。其三，建立責任追究制度，狠剎不正之風。稽查員辛辛苦苦查到的違法用水戶，企業內部個別員工來講情，稽查員遇此煩心事，處理起來非常棘手。為維護企業切身利益，供水企業要制訂《供水違章（違法）責任追究規定》，卡死“人情水”，追究有關責任人的責任，為稽查工作“撐腰壯膽”。其四，規范罰款界限，制訂處罰規定。處罰違法用水戶，要以處罰規定為尺度，處罰要合理合法，而且要有真憑實據，嚴禁不罰或輕罰，也不能隨意增加處罰金額。通過處罰，既可維護企業利益，又可達到教育違法用水戶的目的。其五，監督查表收費，促進營銷工作。對營銷部門的查表收費員工，實施有效地監督很有必要，稽查部門查到的漏戶，營銷管理部門要及時上帳，給予登記。確實是漏戶，查收員工應吸取教訓，堵塞漏洞，做到實查實收。確實是偷盜水用戶，經查實與查收員工有關聯的，要依據有關規定對其嚴肅處理。其六，加強水表管理，防止水量水費漏失。水表跑、冒、滴、漏及鉛封損壞、水表位置不正或運轉不正常，極易造成水量和水費漏失。稽查部門查到水表上的問題，要及時給予登記造冊，屬于管理不當的，及時通知營銷管理部門，盡快維修，減少漏失率；屬于個別用戶故意破壞造成的，除通知營銷部門盡快搶修外，還要依據地方法規對其進行處罰。其七，制定稽查員行為規范，樹立供水企業良好形象。稽查員的服務對象是千家萬戶，尤其是面對違法用水戶，如果“斗爭”方式無理無節，或者態度蠻橫，甚至吃拿卡要對方，不但水費收繳不上來，還會造成極其惡劣的后果。對稽查員的行為進行嚴格地規范，樹立供水行業新形象，是稽查管理工作極為重要的內容。

供水企業在采取以上七項對策的同時，還應對供水稽查隊伍的工作思路與工作作風實施三大轉變：其一，由創收型向法制型轉變。供水稽查隊伍不能僅在爭創效益上下功夫，其隊伍得以發展，必須走法制化建設道路。供水稽查工作得到當地人民政府的支持非常重要，在取得行政執法權以及當地水政、城管部門配合下，統一著裝依法稽查效果會更好。依據《中華人民共和國水法》，國務院頒布的《城市供水條例》及當地政府頒布的地方法規依法管理用水市場，是當前供水稽查發展的方向。其二，由普通型向優秀型轉變。“物競天擇”是大自然的規律。要保持稽查員工的先進性和純潔性，每兩至三年開展一次“優勝劣汰”的競爭十分必要，只有將那些吃拿卡要用戶、損害企業經濟利益的稽查員工淘汰出局，不斷凈化稽查工作環境，才能建立起一支優秀高效、廉潔奉公、誠實守信的稽查隊伍。其三，由單一監督型向相互監督型轉變。稽查部門不能單獨行使權力，權力失去監督容易產生腐敗。供水稽查部門、營銷管理部門與有關管理部門之間要建立一套規范的約束制度，設置統一信息傳遞渠道，使稽查資料，營銷資料在部門之間及時溝通。只有建立健全稽查、營銷、有關管理部門之間相互配合、相互監督、相互制約的管理體系，供水稽查管理工作才能健康發展。

二、強化供水稽查工作的思路。

上述的存在問題，嚴重制約著供水稽查工作的正常開展，如何加大力度解決好這些難題，筆者認為，應從以下六個方面開展工作。

（一）加大稽查力度，完善基礎工作。

1、必須采用“三結合”方法，加大稽查工作力度。社會上的違法用水戶，為躲避供水稽查及查表人員，利用查表空隙及夜間進行偷盜水，手法越來越隱蔽。為不留死角，供水稽查人員應不辭辛勞，采用白天與夜間查相結合，拉網與重點查相結合，以及用水單據與水表用量同時查相結合的工作方法，對用水戶進行稽查監督。

2、建立完善用戶管理檔案。對用戶建檔立卡，是稽查管理的基礎工作。針對用戶經營生產情況，分門別類進行管理，積極查找問題，采取措施，彌補管理上的缺陷。

（二）嚴格執行規章，依法處罰違規用戶。

1、建立責任追究制度。為維護廣大職工切身利益，供水企業要制訂內部《供水違章（違法）責任追究制度》，按規定追究責任人的責任。

2、處罰與教育相結合。處罰用水違規戶，要依據《城市供水管理條例》，嚴格處罰界帳，通過處罰，維護企業合法利益，又達到教育對方的目的。

（三）不斷改進工作，推動企業發展。

1、強化稽查管理，促進查取人員不斷改進工作。稽查到的漏戶，處理完的違法用水戶，要及時通報給營銷管理部門，營銷管理部門及時上帳，給予登記。

2、完善稽查管理制度，促進水表規范化管理。稽查中發現水表跑、冒、滴、漏及鉛封損壞，水表位置不正或運轉不正常，及時通知服務中心，盡快維修，以減少漏失率。

（四）優化稽查隊伍,依法管水治水。

供水稽查不能僅在爭創效益上下功夫，供水稽查隊伍得以發展，必須走法制化建設道路。要依據《中華人民共和國水法》及國務院頒布的《城市供水條例》以及當地政府頌布的地方法規依法管水。

（五）相互制約監督，形成激勵機制。

稽查部門不能單獨行使監督權力，權力失去監督容易產生腐敗。供水稽查部門，營銷管理部門與有關管理部門之間要建立一套規范的聯系制度，設置統一信息傳遞文書，使稽查資料、營銷資料在部門間相互傳遞，建立稽查、營銷等有關管理部門之間相互配合、相互監督、相互制約的管理格局，供水公司與供水稽查部門簽訂嚴謹的責任狀，與稽查部門形成制約和激勵機制。

（六）提高兩個素質，樹立良好形象。

供水稽查面臨的難題，是一個深層次的管理問題，要徹底解決這個難題，需要供水公司全體干部職工的共同努力。

1、著力提高管理者遵紀守法的素質。供水公司各級管理者要帶頭遵守職業道德，按國家法律法規辦事，帶頭抵制“人情水”，多做解釋工作，爭取各級領導的支持。

2、提高職工愛企業，愛集體的素質。要加強節能降耗增效益的教育，使職工樹立“企興我榮，企衰我恥”思想。只有充分發揮全體員工的積極性和創造性，全心全意依靠職工辦企業，才能徹底解決“偷盜水”的問題，才能真正唱響“講文明、求團結、共發展”的時代主旋律，推動企業的更快發展。

第二篇：關于強化稅務稽查工作的思考

關于強化稅務稽查工作的思考

一、現行稅收稽查工作存在的問題

1、基層稽查部門檢查不夠全面，檢查質量不夠高，偏重稽查任務的完成，不能全面反映被稽查單位的實際納稅情況。稽查部門往往側重于檢查面、查補率等量化考核指標，重視抓收入或者檢查任務的完成。

2、嚴格執行稽查程序不夠，容易造成稅務行政復議、行政訴訟的發生。個別征收機關存在以言代法的現象，部分征收單位忽略了程序法，執法中文書資料的使用不規范，對于案件卷宗的內容資料沒有明確的要求，案卷資料不全，調查取證工作和證據的收集不夠細致認真，經不起推敲、論證，容易造成在稅務行政訴訟中敗訴。

3、征與查的關系規范不夠，影響稽查質量和稽查人員的積極性。由于稽查局與征收單位各自的稽查范圍劃分不夠明確，時常出現兩個單位同時或相隔不久對同一納稅單位進行檢查的現象，影響稽查質量。另外，對查補稅款入庫問題劃分不夠明確，征收單位對稽查局的檢查工作不配合甚至抵觸的現象。

4、稽查工作存在以補代罰，以罰代刑的問題。

5、稅務機關缺少必要的獨立執法權力，對偷逃稅打擊不力。在檢查中，常出現檢查人員對偷逃稅的納稅人需要立即清查、凍結其銀行帳戶，或進行暫時的隔離等，但在具體執行過程中要到有關部門辦理手續，取得配合，往往貽誤時機，使偷稅者有時間轉移證據和資產。

6、稽查力量分散、經費緊張，很難發揮應有的重要作用。

為解決以上幾個突出的問題,提高稽查工作質量,切實發揮其重中之重的作用,筆者以為有必要從以下幾個方面著手：（1）繼續尋求各級領導的重視和支持，只有各級領導重視支持和常抓不懈才能切實解決稽查工作中存在的困難和問題。（2）進一步加強與國稅、公、檢、法、工商、財政、銀行、審計等部門的配合協調，共同控制漏征漏管，遏制偷漏稅，提高結案率，最大限度地打擊偷抗稅行為，切實維護稅法的尊嚴。（3）充分運用計算機和網絡，建立和處理稽查信息數據庫，及時掌握企業的納稅進度、滯欠情況，迅速展開檢查，提高辦案效率。

（4）在人員配置上，選擇作風正派、熱愛稅務稽查工作、原則性強的人員到稽查崗位上來，努力把稽查隊伍建設成為一支思想開拓、紀律嚴謹、業務精湛、秉公執法、樂于奉獻的專業隊伍。（5）實行一級稽查，統一調度、統一安排，對重大案件上下聯動，有針對性地進行檢）

第三篇：稅務稽查執行難及其相關問題的思考

一、當前稅務稽查執行的主要難點

（一）稅收執法體系不夠完善，執法手段相對弱化

健全完善的法律體制是有效依法行政的有力保證，依法治稅的基礎就是要有法可依，有法必依。但伴隨社會與經濟的發展，在現行經濟環境中出現的一些新情況、新做法，卻往往在法律上沒有相應的新規定和新對策。也正因如此，令執法手段相對弱化，使稅收執法的那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網剛性受到影響，造成在辦案過程中“法無明文”、“無法可依”的情況屢屢出現，這是我們遇到的最大、最難的問題。具體體現在以下方面：

1、稅收執法權限制。稅法賦予稅務部門的治稅手段有限，難免出現有稅難收現象。根據現行的稅收法律法規，稅務機關追繳欠稅行使稅收執法權的對象僅限于納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人、欠繳稅款的納稅人的法定代表人等，而企業的“真實股東”和“實際經營者”就借此漏洞鉆空子，往往找個不相干的人做股東和法定代表人，以預防和規避直接責任。對于這類問題，稅法上一直沒有明確的法規解釋，更沒有賦予相應的執法權限，造成問題復雜化，影響辦案效率。

2、稅收優先權的運用受到沖擊。根據2001年頒布實施的《稅收征管法》第四十五條規定：“稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。”雖然《稅收征管法》第四十五條做出了稅收一般的優先性的規定，但欠繳稅款的納稅人在繳納所欠稅款前優先清償無擔保債權或發生在后的抵押權、質權、留置權而致使所欠稅款不能足額受償時，稅務機關應如何行使稅收優先權，我國現行法律并未做出明確規定。同時不同部門對于稅收優先權的理解和執行上，存在明顯差異。稅收優先權流于形式，難于付諸實踐，常常把稅案與一般民事債權放于同一天平上，執行中亦無從監管，從而直接影響執行效果。

3、納稅擔保措施的限制。《征管法》規定：“稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保”，但“責成”的權限和力度的設定存在一定漏洞，沒有確立以稅收的強制性確保納稅擔保的實現的規定，如未授權稅務機關在特定情況下，可以指定設置擔保物，致使在許多案件的執行中，雖然查證到一些有利于執行的、有相當價值的資產，在受到欠稅企業以各種理由推諉的情況下，礙于沒有法規支持而陷入僵局。

4、相關操作程序的指引滯后。

——查封扣押程序：《征管法》規定稅務機關可以按照規定的權限采取查封、扣押等稅收保全措施，但卻沒有明確具體的操作程序指引，雖在相關的釋義中提及了在查封過程中應注意的問題，但與實際操作有明顯差異。如在實際工作中，涉及對房地產的查封時，必須遵從有關房管部門“登記優先”的原則，即不論執法機關對實物加貼封條與否，只要先到該部門立項登記的，便被確認為擁有具法律效力的查封權。

——申請人民法院強制執行程序：《征管法》規定，對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不起訴、不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。在實際工作中，對于一些已窮盡執法手段，卻仍無法執行的案件，必需借助人民法院更大更廣的執法權予以協助，但《征管法》實施多年來，至今仍沒有具體的操作程序予以指導工作。

（二）基礎管理相對薄弱，征管、稽查溝通不暢

當前，無論是征管部門還是稽查部門，都根據各自的業務性質、主要職責、工作流程等，制定了一系列規范的工作制度，并確定了落實工作制度的相關業績考核制度，這無疑為依法治稅、規范行政提供了保障。但在一些工作層面上往往存在著“本位主義”，只注重各自工作的完成，考核上能過關，而忽略了兄弟部門的工作需求以及企業的實際情況，缺乏合作和大局觀念，致使稽查工作難以為繼。

（三）稽查部門協作仍相對欠缺

稅務稽查根據深化改革的要求，實行了專業化運作，機構內部建立了分權制衡等工作機制，嚴格按“選案、檢查、審理、執行”四環節分離運行，然而當前稽查檢查環節往往過于注重查補稅款數額及案件的檢查取證，而忽略了對企業資產、權益狀況的監控，更有甚者過于拘泥于政策條文的規定，采取措施不及時、不到位，導致企業在簽收稽查稅務處理文書前隱匿轉移了資產，甚至逃匿失蹤，增加了執法成本，加大了執行難度，極大地影響了執法時效性和執法成果的體現。

（四）協稅護稅網絡不健全，削弱了執行力的運用

稅收執法的外部環境不理想，協稅護稅網絡和機構不夠健全，這一提法似乎有些老生常談，但在執法過程中，它也確實是一大難點和關鍵點。

（五）執行力量薄弱

目前稅務機關稽查的執行力量相對薄弱，執行崗人員編制較少，往往忙于應

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付案頭等日常工作，對于處置疑難個案總得在百忙中擠出時間和精力，但也總顯得缺乏深度和力度，使執行工作顯得被動，不能很好地體現稅法的嚴肅性。另外，一些緊急或額度不大或沒有達到移送標準的欠稅案件，不能總依靠公安的力量，在一些具體實地辦案過程中，由于納稅人法律意識不強，稅務機關的執行力、震懾力相對薄弱，使執行人員感到人身風險較大，無安全保那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網障，從而增加了稅收執法的難度。

二、解決稅務稽查執行難問題探討

（一）建立有效體制，健全稅收法制

1、優化完善稅制，建立社會信譽制度。稽查與執行的最終目的是使企業自覺地依法納稅，因而在稽查力量較單薄的今天，如何公平稅負從而使納稅人的遵從度得到提升，從長遠的角度來說，也是使執行力得以提高和發揮的作用及目的。筆者認為，在稅制設計中，應該充分考慮國情對稅制設計的制約，更多地著眼于能做什么，而不是應做什么，不能追求理想化的稅制。如目前刑法的修訂案中對偷稅的認定作出了修改，更切合實際情況，體現人性化。我國的稅收征管水平還有待提高，與之相適應，稅制的設計也宜堅持從簡和低稅負的原則。切實地考慮對小規模、一般納稅人、核定戶如何公平及信用機制的有序運行等問題。尤其是信用機制的運用，從長遠來說，是一種征管成本、執行成本更低的維護交易秩序的機制，又可在長遠達到和諧社會的目的，應考慮把稅號與社會保障體系（應享受的社會福利）掛鉤和社會信用體系結合、把企業所得稅與社會信用體系結合，如對納稅信用高的納稅人貸款予以降低門檻等。

2、法律應創設規范，進一步完善稅收司法保障體系，如稅收優先權司法保障制度、稅收代位權、撤銷權司法保障制度等，防止稅務行政執法權流于形式，難于付諸實踐。

——稅收優先權司法保障制度。稅收應以其強烈的公益性而致使稅收優先權原則上優先于其他權利（力）的行使。建立稅收優先權司法救濟制度也就成了當務之急。稅收優先權司法救濟制度是稅收優先權司法保障制度的重要組成部分，其制度核心的是稅務機關通過人民法院請求行使撤銷權，撤銷欠繳稅款的納稅人的清償行為，以達稅款優先受償的目的，從而保障稅收優先權的有效行使。

——稅收代位權、撤銷權司法保障制度。《稅收征管法》第五十條賦予稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。但如果欠繳稅款的納稅人的其他債權人先于稅務機關行使代位權、撤銷權而致使稅務機關無法行使或雖行使但不足以清償納稅人所欠稅款，稅務機關與納稅人的其他債權人是否非居于平等地位，應如何處理，法律應予以創設規范，加強可操性。《合同法》規定：“債權人可以請求人民法院以自己的名義代位行使債務人的債權。”這表明，根據現行法律，債權人行使代位權的方式是通過訴訟進行的，稅收代位權從性質上說是稅收代位訴訟權利。在稅收代位訴訟中，稅務機關是原告，納稅人的債務人是被告。稅務機關行使代位權的方式是訴訟，而不是以稅務機關的執法行為直接實現。但是這種訴訟是采取民事訴訟方式進行，稅務機關與被告處于平等的民事主體地位。筆者認為，它混淆了公益性的稅收與普通的私利性質訴訟，帶來了諸多方面問題。因此在具體訴訟程序上稅收代位權應與普通代位訴訟有所區別，或者說，稅務機關理應享有一定的“特權”。

3、法律規定稅收行政執法權的授權，進一步增強稅法行政執法的深度。對欠稅企業的實際經營者、債務人的資產；如欠稅企業由一個股東全資投資組建，對其股東的資產；如欠稅人為自然人的，對其法定婚姻存續期內夫妻共有的資產等等，稅務機關應有多大的執行力，其證據材料如何取證，程序怎樣，如何監督規范等等，都是目前稅收法律未能設定但又亟待解決的問題。

（二）建立提高執行力的工作制度

1、對欠稅企業監控力度還需加強。首先，《征管法》規定：欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產前，應當向稅務機關報告。那么如何報告，如何管理，則有必要對此建立相應的管理制度，使之規范化；其次，建立欠稅企業“大宗財產狀況匯報制度”，報告其資產、投資、債權等情況，對個人還需報告其及家庭成員的收入、消費等情況；對欠稅數額較大的納稅人，在未繳清欠稅前，還可向人民法院申請強制執行，由法院限制其高消費活動。盡管《征管法》明確了被執行人應如實報告其財產狀況，但是由于對被執行人不如實報告財產的處罰沒有作出具體的規定，致使被執行人特別是一些法人單位在這種報告義務面前沒有任何實質性和緊迫性的壓力，執行實踐中被執行人不報告特別是不如實報告的情況十分突出。同時，在監控上，一方面在稅收執法主客體正確的情況下，應多從有利于稅款征收的角度出發，進一步簡化程序，減少一些不必要的條件限制，使稅務機關能夠及時采取積極有效措施，堵塞稅收漏洞；另一方面稅務機關應根據現有法律來應對征管過程中出現的各種問題，不能因不符合相關條件而不作為，應建立有效的監控體系，及時了解掌握納稅人的生產經營等情況，加大執行力度，從而有力保證國家稅收收入的實現。

2、對企業賬戶、賬號的管理仍需完善。《征管法》規定：從事生產、經營的納稅人應將其全部賬號向稅務機關報告。由于《征管法》自2001年5月1日實施，從而對該期限之前納稅人開設的賬戶賬號，筆者認為應根據實際情況采取相應的補全措施，并形成制度。

上述制度還應注意引入懲罰機制，應明確不如實報告的法律責任，如對不報告、不如實報告的，可以隱匿財產為由，依照《民事訴訟法》第一百零二條之規定進行處罰，直至追究其刑事責任，以此增強執法剛性。

（三）繼續加強社會協稅護稅組織的建設

走稅收管理社會化的路子，實現房管、金融、工商、海關、公安、檢察、法院等部門的機構聯合，建立和完善相應的工作制度，如：申請人民法院強制執行制度、涉稅刑事案件移送制度、阻止欠稅企業或其法定代表人出境布控制度等等，在不同的職能部門和管理機制間建立廣泛的信息共享體系，形成廣泛的協稅護稅網絡，密切協調配合，力爭全社會的綜合管制，為準確掌握欠稅人的經營、活動、財產等狀況，更好地提高執行效率奠定良好的基礎。

（四）完善相關的合作制衡機制，協調征管和稽查兩大系列運作

征管和稽查是根據專業化管理的要求，結合稅收征管活動的特點而進行的稅收征管職能、職責、職權的分工，它們共同組成完整的稅收征管體系，兩個機構只有有效合作，才能保證整個稅收征管體系的正常運轉。因此，不能過于“本位主義”，只注重自身利益，必須本著共同的工作目標、共同的工作理念，用“換位思考”的方法去研究和解決問題，才能提高稅務工作的質效性。為此，應進一步理順工作聯系機制，建立更合理的、更靈活的、更完善的，既分離又統一，既相互制衡又相互促進的工作制度，如：欠稅管理制度、罰款暫緩或延期管理制度等，這將是改善執行難“瓶頸性”問題的有效途徑，更是深化稅收征管改革的關鍵。

（五）加強稽查實施階段調查取證工作，把握執法最佳切入點

加強稽查查案環節與執行環節的相互銜接，做到打擊偷逃稅行為和防止新的欠稅兩者并重，稽查人員在稽查的同時，應掌握納稅人的動態，并及時與執行人員溝通，尤其是對那些有逃避入庫嫌疑、表現經營狀況不佳、無固定住所、外地籍經營者的企業，更應提前在稽查取證階段，對被查企業的隱藏了其真實清繳能力的背景資料進行調查，及時掌握第一手材料，從中突出重點，尋找突破口，避免錯失時機，造成稅款追繳入庫被動局面。因此，稽查實施階段的調查取證工作應從全盤考慮，將各種有利因素有機結合起來，確保國家稅款入庫剛性。

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第四篇：電力營銷稽查工作思考

電力營銷稽查工作思考

摘要：電力作為國家的一個重要的能源部門，是國民經濟發展的先行官。文章提出了供電企業在電力營銷稽查工作中的主要內容，在一定程度上反映了我國電力部門在電力營銷稽查工作中存在的部分問題，探討了如何管理和建設電力營銷稽查的內部機制，最后對健全營銷稽查提出了建議。

關鍵詞：電力營銷稽查；供電企業；用電政策；內部控制；用電需求

查處電力營銷工作中的責任事故是電力營銷稽查的主要工作，還包括查處違章違法用電、竊電等現象，監督國家供用電政策的執行。電力營銷稽查是電力營銷內部控制約束機制的重要組成部分，起到了控制、檢查和監督的作用。供電企業通過提高內部稽查的工作方式，能夠明顯提高電力營銷的工作質量，并滿足廣大用電單位及百姓的用電需求。在電力企業公司化、商業化運營的大環境下，電力稽查工作也必須適應電力企業現代化改革的形勢發展要求，轉變傳統觀念、注重實效，建立起一套能夠適應市場需要、工作規范、服務優良的稽查工作體系，全面提升工作人員的稽查服務理念，成為人民滿意的供電企業。

1電力營銷稽查工作的主要內容（1）業擴報裝環節的稽查主要包括用電申請受理稽查、供電條件勘查及供電方案確定稽查、受電工程稽查、供用電合同稽查、裝表接電稽查、客戶檔案稽查；（2）電價與電費管理的稽查主要包括電價稽查、抄表環節稽查、核算環節稽查、電費回收和電費賬務處理稽查；（3）電能計量稽查主要包括電能計量裝置的分類及技術要求稽查、電能計量裝置資產管理稽查、電能計量裝置計量點管理稽查、計量體系管理稽查；（4）變更用電的稽查；（5）供電服務質量的稽查主要包括供電服務工作時限要求、投訴舉報及規范停電管理的稽查、營業廳、95598呼叫中心及故障搶修稽查；（6）違約用電與竊電查處工作稽查主要包括違約用電查處工作稽查、竊電查處工作稽查；（7）市場分析預測及有序用電工作質量稽查主要包括短期電力銷售市場分析預測工作質量稽查、有序用電方案編制與實施效果的稽查。

2電力營銷稽查工作中存在的問題

2.1工作人員對電力營銷稽查工作的認識度不足

一些工作人員對電力營銷稽查工作的主觀認識度不足，并沒有把電力營銷稽查工作擺在重要的位置上。在目前電力工作中，為了取得更大的經濟效益，有些電力單位的領導者把工作的重心放在拓展電力業務上，而將電力營銷稽查工作擺在次要的地位，對電力營銷稽查不重視、不管理，這種觀念導致稽查工作中容易出現錯誤，最終對企業的經營發展造成不必要的損失。

2.2評價與考核體系欠缺 在我國的電力單位中，普遍存在著對電力營銷稽查工作不重視的現象，缺乏一個專門針對電力營銷稽查工作的評價與考核體系，使得整個電力營銷稽查工作陷于癱瘓，沒有一個可靠的規章制度來參照實施，也無法對稽查工作出現的問題進行整頓與治理，無法完全發揮自身的功能與作用。這種只流于形式上的電力營銷稽查部門不能給電力單位帶來任何好處，甚至還會導致惡劣的后果，給電力企業的日常運行帶來潛在的危害。

2.3營銷稽查定位不準、責任不清

很多負責電力營銷稽查的人員對電力稽查的職責定位不夠準確，不能充分認識稽查的范圍，將稽查與普通的用電檢查等同起來，把稽查的工作內容大大縮小了，而且大多數供電企業都把外查成效作為稽查工作業績考核的重要指標，這是十分不合理的現象，在客觀上造成了工作重心出現偏差，過分強調稽查的反竊防漏作用，忽視了稽查工作實際上的管理職能。

2.4工作人員綜合素質水平良莠不齊

電力營銷稽查工作是對營銷各專業的業務過程和工作質量的監督檢查，這就要求稽查人員熟悉業擴、抄核收、用檢、計量等各個專業的知識，稽查人員必須不斷學習并擴充自己的知識范圍，才能更好地在自己的崗位上發揮更大作用，從而使整個電力營銷的稽查工作得到很好的實施。

2.5電力營銷稽查管理效率低下 如今電力營銷稽查方法分為抽查和徹查兩種。不管是哪種方法，都需要稽查人員對報表、工作單及管理臺賬等相關檔案數據進行認真的核對和分析。抽查具有一定的隨機性，所涉及廣度及深度都不夠，最后的稽查結果往往會遺漏掉許多問題，并不能反映出真實的情況，為以后的電力營銷工作埋下了隱患；而徹查則會產生巨大的工作量，需要耗費大量的人力、物力、財力以及時間，對于電力企業的效益增長也是很大的負擔。兩種稽查方法在信息化社會高速發展的今天，都顯得較為傳統、落后。

3抓好電力營銷稽查內部機制的管理和建設 3.1制度健全是一切工作有效開展的前提條件

為了真正落實電力營銷的稽查工作，營銷稽查部門必須要逐步完善自我的制度建設，健全日常常態管理機制，改進營銷稽查的制度體系。一是企業要出臺電力營銷稽查實施細則，要確保每個稽查人員都能清楚地知道自己的工作權限、工作內容、工作程序、工作方式以及工作考核獎勵辦法，每個工作人員都能做到工作中心里有譜。隊伍建設上可以抽調營銷方面專業骨干人員組建稽查隊伍，促進稽查工作走向制度化、規范化管理模式；二是梳理稽查相關規章制度，對有關營銷管理方面的政策規定、管理制度、電價政策等進行歸納，并梳理成冊，建立營銷稽查管理依據。

3.2落實基礎管理工作 電力單位的基層進行改進，可以設立用電檢查專班和稽查專責崗位。對發生營銷工作質量方面的問題第一時間處理，以書面傳票的形式告知所在單位和部門，明確要求具體的整改措施和整改時限，并對整改的情況進行實行跟蹤。更要建立回訪制度，對出問題多的單位多次檢查。

3.3完善稽查工作的考核辦法

稽查人員工作結束后，要對稽查結果進行總結，分析原因，解決不足并提出整改意見及整改時間，后續再監督整改工作的落實。管理部門要對稽查出問題的單位并且不配合改正的進行重點處理，并通報各個單位，在以后的稽查工作中也要重點檢查，樹立稽查工作的權威性。對稽查人員工作中發現電力客戶違約用電、竊電等事件，挽回了企業的損失的，應當根據挽回損失的金額大小給予稽查人員一定的獎勵措施，激勵稽查工作人員的積極性。相反，對沒有認真履行稽查職責的工作人員以及對稽查情況隱瞞、虛報，沒有及時上報企業管理部門的，對企業造成重大財產或聲譽損失的，應視情節輕重性給予相應處罰。獎懲結合，要確保獎勵與懲罰都能做到公平、公正以及制度化、透明化。

3.4提高稽查隊伍中人員的個人素質及工作能力

對用電稽查工作人員的業務知識進行不定期的培訓，提高用電稽查隊伍的辦事水平，使稽查工作更加順利地進行。在工作人員的日常培訓方面，實行理論與實踐相結合的原則，學以致用，快速提高培訓效果。在稽查專業知識上，可以聘請行業專家對稽查人員進行講解，使稽查人員對工作有更加清醒的認識。

3.5完善電力稽查工作管理體系

加強以人為本的工作理念，積極探索稽查工作的范圍，加強用電稽查的制度建設，使電力稽查工作快速走向制度化、規范化的建設軌道，使電力稽查工作“有法可依”。結合各個單位的工作實際，向其他企業學習，編制稽查工作月度計劃和計劃，使稽查工作可以循序漸進，有目的地實施。

4健全營銷稽查實施建議

4.1認識到電力稽查工作的重要性

電力企業管理者想要做好電力營銷的稽查工作，管理者必須對稽查工作的必要性和重要性有透徹了解，并掌握稽查工作的完整流程。管理者要在了解稽查工作對企業重要性的基礎上才能有效地讓稽查人員展開稽查工作。

4.2重視科學技術的運用

電力企業的管理者需要意識到電力系統的數字化、集成化、智能化是未來的發展趨勢，如果企業不能用信息化、智能化的方式管理企業，那么企業的管理體系將跟不上市場競爭的發展需求。因此電力企業管理者要根據企業的實際情況通過硬件的升級整理數據庫、整合信息庫、引用最先進的科學技術分析數據系統，提高稽查人員的營銷稽查效果。4.3提供良好的稽查環境電力企業的管理者要想使稽查人員做好營銷稽查工作，就要給稽查人員提供良好的稽查環境、給予稽查人員工作上的支持、重視稽查人員的工作成果。這是企業管理人員必須要提供給營銷稽查工作的軟件環境，稽查人員擁有好的工作環境才會更積極地進行營銷稽查工作，從而提高稽查工作的實效性。

4.4重視稽查人員評估的成果

企業管理必須意識到稽查人員的成果意味著電力企業面臨的市場競爭情況、營銷中出現的問題，做好營銷策劃工作。電力企業管理者必須重視稽查人員的稽查成果，并將成果進行仔細研究并分析。反之，如果企業經營者由于種種原因不重視稽查人員的工作成果，稽查人員將沒有動力再積極地進行稽查工作。

4.5安排合理的營銷稽查

企業管理者必須熟練掌握稽查工作的開展時間及開展深度。在對基層開展稽查前，提前與被稽查單位溝通好，協調好稽查工作開展的時間，以便使工作順利展開。一般稽查的時間安排參照一般電力營銷工作的時間周期，正常稽查時間是在每月營業所抄表結束后，這個時間段工作相對較少，適合稽查工作的順利開展，并根據被稽查單位的不同確定稽查工作所需要的時間，并在保證稽查工作完成的情況下不影響基層工作的正常開展。

4.6強化執行，閉環管理 執行力是保證稽查工作有效長期開展的重要方面，對各個基層單位要形成常態化的稽查周期。在每次稽查完畢后，對稽查出的各方面問題生成營銷稽查報告，并簽發至相關責任部門，督促其改進。稽查報告要做到“問題明確、辦法有效、期限明確”，確保整改工作不是形式化，將稽查結果與績效管理、電費回收等獎勵措施相掛鉤，增加各基層單位的責任感與榮譽感，提高對營銷稽查工作的重視程度，加大稽查后整改力度，提升營銷管理工作的管理水平，保證工作正常有序實施。

參考文獻: [1]孫向群．電力營銷稽查機制的管理與建設探討[J]．科技創新與應用，2013，（29）．

[2]中共中央，國務院．關于進一步深化電力體制改革的電力系統保護與控制若干意見（中發[2015]9號）[S]．2015．

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第五篇：關于強化煤炭生產行業稅務稽查的思考

關于強化煤炭生產行業稅務稽查的思考

李 熙

一、永興縣煤炭生產行業稽查基本情況

近年來，永興縣局在納稅評估的基礎上，有重點地開展煤炭生產行業稅收專項就檢查，基本掌握了煤炭生產行業的涉稅違法規律，有力地打擊了偷逃稅行為。2009年以來共對10戶煤炭生產企業實施了稅務稽查，查補入庫增值稅110.97萬元，罰款7.44萬元，滯納金1.03萬元。稅務稽查的有效開展，一方面促進了征管部門的管理，另一方面促進了納稅人申報率和申報質量的提高，進一步規范了永興縣煤炭生產行業的稅收秩序。

二、煤炭生產行業存在的主要問題

（一）利用做假帳、帳外經營等手段偷稅。部分煤炭生產企業，特別是私營小煤礦，財務制度執行較差，納入財務核算的資料往往都是經過人為篩選后產生的，會計基本上是按票核算，需要開具發票的收入納入核算，不需開票的收入由業主進行賬外核算，從而通過隱瞞銷售收入進行偷稅。從2009年來的稽查情況看，有7戶煤炭生產企業涉及此類違法行為，偷逃增值稅6.20萬元。

（二）未按規定開具農副產品收購發票抵扣進項稅。由于煤炭生產企業的進項抵扣項目少，為降低稅負，部分煤炭生產企業就通過虛開農副產品收購發票增大進項稅，從而少繳增值稅。檢查中只發現有1戶煤炭生產企業涉及此類違法行為，而事實上普遍存在該類問題。

（三）少計銷售收入，少申報繳納增值稅。如某煤礦2009年銷售收入少計609萬元，少申報繳納增值稅103.53萬元。

（四）轉供電收入未計提銷項稅。帶有轉供電業務的煤礦普遍存在此類涉稅違法行為。檢查中發現一煤礦就將轉供電收入17148元未計提銷項稅。

（五）在建工程等非應稅項目耗料未作進項稅金轉出。檢查中發現一煤礦將用于在建工程的原材料的進項稅作了抵扣。按規定應用進項轉出。

三、煤炭生產行業稽查的對策及建議

（一）挑選稽查對象

一是要建立有效的信息收集和信息共享網絡系統，利用收集整理基礎資料，做好稽查對象的初步評估，選準案件。二是建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將煤炭生產企業的納稅申報資料輸入該信息系統，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免對納稅人的重復選案。三是要運用分析性復核方法進行審查分析選案。要全面了解煤炭生產行業的基本情況及相關指標，分析變動趨勢是否正常，查明異常現象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現象。采取內查外調相結合辦法，在掌握基礎資料的基礎上，深入到納稅企業中實地調查了解情況，將理論數據與實地調查情況進行對比分析，并就疑點問題向納稅人詢問，從而確定稽查對象。

（二）明確稽查內容

針對煤炭生產企業，特別是中小煤炭企業生產經營及財務核算混亂，偷逃國家稅款現象較為嚴重的狀況，應結合增值稅特點有針對性地加大稽查力度。

1．對增值稅進項稅額的檢查，要注意以下方面：

一是未取得合法、有效的扣稅憑證抵扣進項稅額。根據煤炭企業購進貨物品種的單一性和特殊性，主要審核應繳稅金——應繳增值稅進項稅額明細賬和增值稅納稅申報表，查二者是否一致。如不一致，不得抵扣當期進項稅。如一致，還要通過賬面記錄與裝訂成冊的增值稅進項稅抵扣憑證進行核對，查明二者抵扣數字是否相符。如賬面記錄數字大于抵扣憑證匯總數，應按照賬面記錄查明是否有購入的農產品取得了農產品普通發票和商業企業統一發票抵扣稅款。如有這種情況，則還要查明這些發票，特別是農產品收購發票的開具是否符合規定，同時還要審核裝訂成冊的抵扣憑證開具是否符合規定，主要審核原始發票，對發票的紙質、印刷質量、特殊標記、印刷日期、編號、填開時間以及發票中的供貨單位與付款情況等進行檢查或協查。

二是確定所購進貨物的真實性。檢查“應付賬款”、“現金”明細賬及相關的會計憑證，確認有無因購進貨物長期掛賬且從未進行結算的應付賬款，以及用大額現金支付的貨款，對這類問題要實際盤查貨物庫存，并通過詢問、函證的方法確認是否存在真實的貨物交易。

2．對增值稅進項稅額轉出的檢查，要注意以下方面：

一是外購已稅貨物用于非應稅項目，進項稅額是否做了轉出。通過檢查“在建工程”、“應付福利費”、“其他業務支出”等明細賬及相關的會計憑證，并與增值稅申報表核對，查清已抵扣進項稅的材料去向、用途，確認企業外購已稅貨物用于非應稅項目是否作進項稅額轉出處理，以及轉出稅額的計算是否正確。

二是存貨發生非正常損失是否做了進項稅額轉出。通過財務會計報表說明和檢查“待處理財產損益”、“制造費用”、“管理費用”和“營業外支出”明細賬及“原材料”和“產成品”等存貨類科目的貸

方及相關的會計憑證，查清企業存貨有無發生非正常損失，對已發生的非正常損失是否作了進項稅額轉出處理，進項稅額轉出數額的計算是否正確。

3．對增值稅銷項稅額的檢查，要注意以下方面：

一是隱瞞、少計產成品數量，賬外循環，銷售不入賬。針對這類問題，可以依據煤炭企業產品的特殊性，通過對單位產品耗用的原材料、火供品、電力和工資等進行定量趨勢分析，找尋線索，對發現有疑點的，通過外調和突擊檢查“過磅單”、“產量日報表”、“工資計算表”，并同“庫存商品”的借方進行核對，查明是否相符。如相符，仍要對庫存商品進行實地盤查，查明賬實是否相符；如不符，要查明原因。通過納稅評估等方式，調查了解企業的實際生產經營情況，查明是否存在賬外經營或是存在銷售不記收入等問題。必要時可以通過了解購貨方的信息，在對上述資料檢查的同時可采用倒查的方法進行檢查，即先從購貨方獲取銷貨方的銷售資料，然后與銷貨方實際反映的銷售收入進行核對，確認賬簿記錄的生產數量、銷售數量是否真實可信。

二是審查“預收賬款”、“應收賬款”等往來賬戶，查明是否存在不記收入或是推遲收入入賬時間。目前煤炭市場需求大于供給，一般情況下煤炭企業都是先收款后發貨。針對這種現象，要發現此類問題，首先要從會計報表上去發現疑點，特別是對上述往來賬戶金額長期不變或是突然激增激減等情況，作為重點進行檢查。通過審核“倉庫保管賬”、“庫存商品明細賬”的貸方，同時通過對貨幣資金、往來款項和“現金流量表”的核查，查明是否存在已實現的銷售額不及時入賬或是賬外循環并未計提銷項稅額的現象。

三是視同銷售行為，不計提銷項稅。通過審查“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業外支出”明細賬的借方發生額，并與“庫存商品”的貸方進行核對，查明是否存在視同銷售行為。如有，還要通過審核“增值稅納稅申報表”及相關的會計憑證，確認視同銷售業務是否正確計算并計提了銷項稅額。

四是混合銷售和價外費用，不計銷項稅。檢查“其他業務收入”核實混合銷售是否只計收入不計增值稅稅金，是否存在應稅行為和非應稅行為未分別核算的情況，對計提了增值稅的仍要查明稅率適用是否正確；同時檢查“其他應付款”、“其他應收款”明細賬和銷售業務的會計憑證，核實價外費用是否直接沖減往來或抵頂工資，少計銷項稅。

（三）創新稽查方法

一是推行“延伸稽查”、“死賬活查”，克服就賬查賬的局限。就是加強賬外線索的調查力度，提高取證能力，強化企業財務真實性的審查，通過清倉查庫，調驗合同及各種生產、獎勵責任書等現場調查和檢查存款賬戶，異地協查等場外調查方式，把稽查的“觸角”向賬外延伸，力求發現企業深層次的偷、逃稅問題。二是實行“關聯稽查”，在稽查過程中，不局限于被查企業，要“拔出蘿卜帶出泥”，對業務往來單位、關聯企業的有關線索和信息資料要做好采集、整理、分析工作，做到有的放矢地稽查關聯企業，擴大稅務稽查成果。三是深化“行業稽查”，相同行業的賬務處理和偷逃稅行為具有很大相似性，要從同行業中選取典型企業，開展“審計式”稽查，查深查透，不留死角。同時研究總結出帶有行業特點的偷稅規律，制定相應的查處和防范措施。

（作者系永興縣副局長）