第一篇：稅收籌劃教學練習

稅收籌劃（第三版）習題庫 第一章 附加練習：

一、名詞解釋：

1．稅收籌劃： 2．稅收籌劃風險

3．稅收籌劃時效性風險

4．稅收籌劃征納雙方認定差異風險

二、填空題：

1．依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為 和自然人稅收籌劃兩大類。2．在能對稅收繳納產生重要影響的會計方法中，主要有 和。

3．由于 稅和 稅是我國目前稅制結構中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個稅類。

4．以節稅和稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃是稅收籌劃發展的低級階段，以 為目標的稅收籌劃才是稅收籌劃發展的高級階段。

5．稅收籌劃的保護性原則強調，保護帳證完整是企業稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機關通過納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據就是企業 和。

三、單選題：

1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）A．自然人稅收籌劃

B．企業法人逃避繳納稅款 C．國際避稅 D．非暴力抗稅

2．企業在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對（）的規避：

A．籌劃時效性風險 B．籌劃條件風險 C．征納雙方認定差異風險 D．流動性風險

3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務處理屬于：（）A．企業投資決策中的稅收籌劃 B．企業生產經營中的稅收籌劃 C．企業成本核算中的稅收籌劃 D．企業成果分配中的稅收籌劃

4．下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（）

A．流轉稅 B．所得稅 C．財產與行為稅 D．資源環境稅 5．下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（）

A．甲國實行地域稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務。

B．兩個國家同時實行所得來源管轄權，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務。

C．兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據有關國家的標準設置總機構和登記注冊，以達到國際避稅之目的。

D．甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地域稅收管轄權時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務。

四、多選題：

1．下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（）

A．合法性 B．風險性 C．收益性 D．中立性 E．綜合性

2．下列關于企業價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（）

A．在企業目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。

B．企業價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向，使之更好地滿足企業各利益相關者的利益；

C．由于企業價值最大化目標下作為價值評估基礎的現金流量的確定，仍然是基于企業當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。

D．現金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業目前的獲利能力，更看重的是企業未來的和潛在的獲利能力。： E．由單純追求節稅和稅后利益最大化目標，向追求企業價值最大化目標的轉變，反映了納稅人現代理財觀念不斷更新和發展過程，3．按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（）A．自行稅收籌劃 B．法人稅收籌劃 C．委托稅收籌劃 D．自然人稅收籌劃 E．生產經營中稅收籌劃

五、判斷題：

1．企業稅收籌劃必須在納稅義務發生之后,通過對企業生產經營活動過程的規劃與控制來進行。（）2．稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。（）

3．所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。（）

4．各國稅制中都有較多的減免稅優惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（）

5．世界上大多數國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（）第2章附加練習：

一、名詞解釋： 1．稅收扣除 2．虧損抵補

3．優惠退稅

二、填空題：

1． 是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區、行業、企業、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。

2．按照課稅對象的一定數量，規定一定的稅額，此種稅率設計通稱為。

3．由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規定不同，而產生的稅前利潤與應納稅所得額之間的差異屬于。

4．時間性差異造成的應稅所得大于會計所得，應付所得稅會 申報所得稅，出現預付稅金，反映為稅收損失。5．作為兩種相對的費用確認方法，是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用； 則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。

6．固定資產殘值率降低，意味著分攤計入有關成本費用的折舊費，從而沖減利潤，減少應納所得稅額。7．作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用 有利于相對節稅，在物價下跌的情況下，采用 能起到相對節稅的效果；

8．如果總公司所在地稅率較低，而從屬機構設立在較高稅率地區，在從屬機構是子公司還是分公司這一選擇上，設立 能在總體上減少公司所得稅稅負。

三、單選題：

1．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業獲得稅收利益的是：（）A．費用扣除的基本原則是就早不就晚。

B．各項支出中凡是直接能進營業成本、期間費用和損失的不進生產成本 C．各項支出中凡是能進成本的不進資產。D．各項費用中能待攤的不預提。

2．我國的《企業所得稅法》規定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規定屬于何種稅收優惠形式：（）

A．減稅 B．稅收抵免 C．優惠退稅 D．虧損抵補

3．在稅率的確定上，依據課稅對象的數額大小而變化，課稅對象數額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計征稅。這種稅率設計方式屬于：（C）

A．定額稅率 B．定率稅率 C．超額累進稅率 D．全額累進稅率

定額稅率是指按照課稅對象的一定數量，規定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對象和數額如何變化，課稅的比率始終按照規定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數額大小而變化，通常是課稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計征稅款的累進稅率。

4．如果一項固定資產，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現：（）A．時間性差異 B．永久性差異

C．會同時出現時間性差異和永久性差異 D．不會出現時間性差異以及永久性差異

5．企業將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法，轉嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉嫁形式在稅收上通常稱為：（）

A．稅負前轉 B．稅負后轉 C．稅負消轉 D．稅負疊轉

四、多選題：

1．一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響：（）A．商品供求彈性 B．市場結構 C．成本變動 D．課稅制度 E．稅收征管

2．商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯系。關于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是 A．從轉嫁籌劃來看，不同成本種類產生的轉嫁籌劃方式及轉嫁程度并無差異。B．商品成本轉嫁法是根據商品涉稅狀況，將產品制造成本進行轉嫁的方法。

C．遞增成本的產品，企業在這種商品中的稅負是不會全部轉嫁的，至多只能轉移一部分出去。

D．成本遞減的產品，單位產品成本在一定的情況下，隨著數量增加和規模的擴大而減少，單位產品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉嫁出去的可能性大大提高。

E．固定成本的產品，其成本不隨著生產量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產品承擔的稅額都有可能轉嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉嫁。第3章附加習題

一、名詞解釋

1.無差別平衡點增值率 2.無差別平衡點抵扣率 3.價格折讓臨界點

二、填空題

1.增值稅是對在我國境內＿或提供＿、＿勞務以及＿貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應稅勞務的＿以及＿

計稅并實行稅款抵扣制的一種＿。2.“運費扣稅平衡點”為＿。

三、選擇題（不定項）

1.納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（）A 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）÷當月全部銷售額、營業額合計

B 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）×當月全部銷售額、營業額合計

C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額—（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）÷當月全部銷售額、營業額合計

D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）×當月全部銷售額、營業額合計

2.我國現行增值稅稅率（）

A 17% B13% C 0 D 6% 3.《增值稅暫行條例實施細則》規定，按銷售結算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間分別為（）A 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據，并將提貨單交給購貨方的當天

B 采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發出的當天

D 委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天 E 納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。

四、判斷題

1.銷售者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（）

2.稅法規定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（）

3.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。（）第4章 附加習題

一、名詞解釋 1.轉讓定價

2.委托加工的應稅消費品

二、填空題

1.在中華人民共和國境內＿、＿和＿規定的＿的單位和個人，是消費稅的納稅人。2.我國現行的消費稅的計稅辦法分為＿、＿和＿三種類型。

三、選擇題（不定項）

1.進口的、實行從價定率征稅辦法的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：()A 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1+消費稅稅率）B 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－消費稅稅率）C 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－增值稅稅率）D組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－增值稅稅率）2.《消費稅暫行條例實施細則》中關于包裝物處理的規定有（）

A 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。

B 如果包裝物（酒類產品除外）不作價隨同產品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內的，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。

C 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

D 對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。

3.實行復合計稅辦法的應稅消費品主要有（）

A 糧食白酒 B糧食白酒 C 石腦油 D 卷煙 第5章 附加習題

二、填空題

1.在中華人民共和國境內提供＿、轉讓＿或者銷售＿的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。2.現行營業稅共設置了＿個稅目。

三、選擇題（不定項）

1.下列關于營業稅扣繳義務人的說法中正確的是（）

A委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人； B建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人； C境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人；

D 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅額以售票者為扣繳義務人。2.現行營業稅稅率為（）A 3% B 5% C 20% D 25% 3.單位將不動產無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業額，下列說法中錯誤的是（）

A 納稅人當月銷售的同類不動產的平均價格核定；

B 按納稅人最近時期銷售的同類不動產的平均價格核定；

C 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）D 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業稅稅率）

第6章 企業所得稅的稅收籌劃

一、術語解釋

1.實際管理機構 2.預提所得稅

3.虧損彌補

二、填空題

1、根據我國企業所得法規定，企業分為________和________。

2.根據我國企業所得法規定，居民企業，是指依照中國法律在________成立，或者依照外國（地區）法律成立但________在________的企業。

3、根據我國法律規定，________具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；________不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

4.根據我國企業所得法規定，________企業和________企業只須繳納個人所得稅，不須繳納企業所得稅。

5.根據我國企業所得法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在________ 的________以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

6.根據我國企業所得法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過________年。

7.根據我國《企業所得稅法實施條例》規定，一家美國建筑設計公司在中國境內沒有設立機構場所，那么對其來自于上海某建設單位的設計費收入應按________的稅率征收企業所得稅。

8.根據我國企業所得法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當

期損益的，在按照規定實行100％扣除的基礎上，按照研究開發費用的________加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的________攤銷。

9.根據我國企業所得法規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的________加計扣除。

10.根據我國企業所得法規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業________年以上的，可以按照其投資額的________在股權持有滿________年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

三、選擇題（含單選、多選）

1.韓國某企業未在中國設立機構場所，2010年初為境內企業提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內企業需要支付費用1200萬元，企業每年初支付600萬元，則境內企業2010年應扣繳的所得稅為（）。A.20萬元 B.60萬元 C.59.5萬元 D.120萬元

2.某外商投資企業自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯企業）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯企業）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業務應繳納的企業所得稅為（）元。A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30％和25％，若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為（）。A.2.9萬元 B.3萬元 C.2.5萬元 D.2.4萬元

4.下列做法能夠降低企業所得稅負擔的有（）。

A.虧損企業均應選擇能使本期成本最大化的計價方法 B.盈利企業應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

C.采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊可以降低盈利企業的稅負 D.在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法

5.下列符合西部大開發企業稅收優惠的有（）。

A.對實行匯總(合并)納稅的企業，應當將西部地區的成員企業與西部地區以外的成員企業分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率

B.民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務總局批準

C.對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅

D.對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70％以上的內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅

6.根據企業所得稅法的規定，下列資產的稅務處理正確的有（）。A.生產性生物資產不可以確定預計凈殘值，應全額計提折舊 B.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除

C.企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

7.下列關于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（）。

A.企業進行稅收籌劃時，應當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節省稅金支出目的 B.許多外商投資企業和外國企業將實際管理機構設在低稅區，或者在低稅區設立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉讓都適合，在跨國經營公司尤其如此

C.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業產品或者是可比性不強的稀有商品 D.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業產品或者是可比性不強的稀有商品 第7章附加練習題：

一、名詞解釋：

3．削山頭法：

4．工資、薪金福利化：

二、填空題：

1．根據個 人所得稅法規定，居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿 年的個人。

2．在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過 日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

3．從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關 其應納稅所得額。

4．A國公民甲在我國境內無住所，甲于2009年10月10日來華，并在某公司任技術指導，按月取得報酬。2010年2月2日離開中國，再未返回。甲在華期間所取得的所得交納個人所得稅時應按照（居民、非居民）納稅人身份處理。

三、單選題：

1．W某、X某及Y某出資成立了一家個人合伙企業，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180 000元，企業利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個人所得稅法現行規定，W某的所得稅實際負擔率是：（）

A．35.00% B．33.33% C．33.55% D．20.00% 2．李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A.3688 B.4500 C.4980 D.5040 3．個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（）

A．捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B．捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公共事業及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈；

C．捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額外負擔中扣除。D．納稅人發生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額扣除。4．下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（）A．國債和國家發行的金融債券利息。B．按照國家統一規定發給的補貼、津貼。

C．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

D．個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

四、多選題：

1．下列關于個人所得稅法中關于稿酬所得納稅的規定說法正確的是：（）A．同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

B．同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

C．同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。D．同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。

E．同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

2．我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（）

A．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。

B．應聘在中國境外的企業，同時又取得境內事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。

C．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； D．在中國境外有住所而在中國境內任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

E．財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

3．下列關于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標準說法錯誤的是：

A．工資、薪金所得現執行的標準是每月收入額減除2000元后的余額為應納稅所得額。

B．個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

C．勞務報酬所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。D．財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

E．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續費后的余額為應納稅所得額。

第8章 關稅及其他稅種的稅收籌劃

一、術語解釋 4.最惠國稅率 5.保稅區

二、填空題

5.我國《海關法》規定，進口貨物的完稅價格包括＿＿、＿＿、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用。貨物的貨價以＿＿為基礎。

6.如果出現進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的情況，海關應當依次以＿＿、＿＿、＿＿、＿＿等合理方法確定價格，然后再估定完稅價格。

7.凡在我國境內有償轉讓 及 并取得增值性收入的單位和個人，均應按規定繳納土地增值稅。8.土地增值稅實行4級 稅率。

9.土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為，速算扣除率為。10.納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除項目金額 的予以免稅。11.我國現行資源稅范圍只限于 和。

12.征收資源稅的礦產品資源包括、、、、和。

13.房產稅的征稅范圍為城市、和。

14.房產稅的計稅依據是 和。

19.印花稅的納稅義務人，按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為、、、和 五種。

20.有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額 貼花，以后結算時再按 計稅補貼印花。

21.印花稅的稅率有兩種形式，即 和。

四、選擇題

1．下列單位、個人中不用交納關稅的有（）。

A.進口貨物的收貨人 B.出口貨物的發貨人

C.出入境物品的所有人 D.在商場購買進口商品的消費者 2．進出口貨物完稅價格的確定權屬于()。

A.國務院 B.財政部門 C.稅務部門 D.海關 3．進口貨物的完稅價格是指貨物的()。

A.成交價格 B.到岸價格

C.成交價格為基礎的到岸價格 D.到岸價格為基礎的成交價格

4．如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點（即原產國）就非常重要，一般應選擇在（）。

A.同進口國簽訂有優惠稅率的國家 B.進口國征收一般關稅的國家 C.進口國征收特別關稅的國家 D.以上的選擇均可以 5．以下存在關稅籌劃空間的是()。

A.關稅優惠政策 B.完稅價格 C.原產地標準 D.進出口方式 6．我國的進口稅則設有的稅率檔次是()。

A.最惠國稅率 B.協定稅率 C.特惠稅率 D.普通稅率 7．對運輸費用和保險費用的計量中,以下說法正確的是()。A.郵運的進口貨物，以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；

B.郵運的進口貨物，以郵費的115%作為運輸及其相關費用、保險費； C.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1.5%計算運輸及其相關費用、保險費；

D.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。8．為了充分利用原產地標準來進行納稅籌劃，必須知道我國對于原產地的確認使用了（）標準。A.部分產地標準 B.全部產地標準 C.實質性加工標準 D.以上都是 9．行郵稅的稅率檔次為（）。

A.50% B.20% C.15% D.10% 10．以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有（）。

A.從事貨物進口或出口時，選擇同類產品中成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的。B.積極在保稅區內投資設廠

C.隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低 D.選擇最佳的進出口貨物運輸方式。11.下列應征土地增值稅的項目為（）。

A.合作建房，建成后自用 B.以房地產進行聯營投資

C.企業進行房地產交換 D.國家征用房地產 12.居民個人轉讓房地產需要繳納土地增值稅的有（）。A.個人互換自有住房 B.繼承房產

C.將房產贈與直系親屬 D.轉讓居住4年的私房 13.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規定計算繳納土地增值稅。A.超過部分的金額 B.全部增值額 C.扣除項目金額 D.出售金額

14.土地增值額稅實行四級超率累進稅率。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為（）。

A.30% B.40% C.50% D.60% 15.下列各項需要繳納土地增值稅的有（）。

A.出讓國有土地使用權 B.轉讓國有土地使用權 C.房地產的繼承 D.出租房地產

16.土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的（）和規定的稅率計算征收。A.收入額 B.所得額 C.增值額 D.利潤額

17.個人轉讓原自有居住（）年的住房，需按規定繳納土地增值稅。A.未滿3年

B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年

D.10年以上

18.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照（）計算征收。A.隱瞞、虛報的房地產成交價格加倍 B.提供的扣除項目金額加倍 C.最高一檔稅率

D.房地產評估價格

19.納稅人轉讓房地產，有（）情形的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。隱瞞、虛報房地產成交價格

因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰 房地產成交價格在1億元以上 提供扣除項目金額不實

20.《土地增值稅暫行條例》規定的計算增值額的扣除項目有（）。

取得土地使用權所支付的金額 B.開發土地的成本、費用

C.與轉讓房地產有關的稅金 D.新建房及配套設施的成本、費用 21.下列情形中，需按房地產評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.少報房地產成交價格 B.少報房地產扣除項目金額 C.多報房地產扣除項目金額 D.房地產成交價格過低，又無正當理由 22.土地增值稅的征稅范圍包括（）。

A.轉讓國有土地使用權 B.出讓國有土地使用權 C.地上的建筑物及附著物連同國有土地使用權一并轉讓 D.以贈與方式轉讓房地產

23.下列不免征土地增值稅的項目有（）。A.個人因工作調動而轉讓居住7年的自用住房

B.轉讓寫字樓的增值額未超過扣除項目金額20%的項目 C.建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額21% D.1993年底簽訂的房地產開發合同，1996年底建成后第2次轉讓

第二篇：《稅收籌劃》課程

1.簡答題（每題20分，共80分）。

（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：

（一）掌握納稅人的相關資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務情況、投資意向、對風險的態度、納稅歷史等。2.籌劃意圖

現實利益與長遠利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關的資料 對相關財稅政策和法規進行梳理、整理和歸類二）進行企業納稅評估與剖析 納稅籌劃前，對籌劃企業進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業的內控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結、稅收違法記錄、稅企關系等。三）進行籌劃、形成方案并實施 1.選擇節稅方法 2.進行可行性分析 3.計算各方案的應納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實施方案 6.進行方案實施跟蹤和績效評價

在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業要盡量與稅務機構充分溝通和交流，實現稅企協調；如果導致稅企糾紛，籌劃企業應該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對增值稅銷項稅額進行籌劃的基本方法有哪些？

答：對銷項稅額的籌劃關鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃： 1）注意價外收費

價外收費應當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應單獨核算。2）選擇適當的銷售方式

采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開稅規則

收加工費、代墊輔料

符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。

委托加工應稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。

但是，納稅人委托個體經營者、其他個人加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

2.受托方代收代繳消費稅的計算

委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。

“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。

3.如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方沒有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。

委托方補交稅款的依據是：已經直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續生產的，按下列組成計稅價格計稅補交：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。

4.委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環節被代收的消費稅。如果將加工收回的已稅消費品連續加工應稅消費品的，銷售時還應按新的消費品納稅。為了避免重復征稅，稅法規定，按當期生產領用量，將委托加工收回的應稅消費品的已納稅款準予扣除。（4）結合當前情況分析房產稅的政策特點，提出房產稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）

某出口型生產企業采用加工貿易方式為國外A公司加工化工產品一批，進口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為10萬元，該化工產品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優缺點。答：

當期期末應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－(進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬元)企業應納稅額為正數,故當期企業應繳納增值稅6萬元。如果該企業改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6萬元。

1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應納稅額的計算如下：進料加工方式下：

應納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬)免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬)因此,該企業的應收出口退稅為6萬元。

也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優惠,應選用進料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應納稅額的計算如下：進料加工方式下： 應納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬)免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬)因此,該企業的應收出口退稅為2萬元。

比來料加工方式的不征不退方式更優惠，應選用進料加工方式。3)若上例中的消耗的國產料件的進項稅額為20萬元,其他條件不變,應納稅額的計算如下： 進料加工方式下：

應納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬)免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬)因此,該企業的應收出口退稅為4萬元。

也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優惠,應選用進料加工方式。

結論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產輔助材料較多（進項稅額較大）的貨物出口宜采用進料加工方式;對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。

第三篇：稅收籌劃歷史

稅收籌劃的由來

納稅人在不違反稅收法律、法規的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取“節稅”（TAX XAVINGS）的稅收利益的行為可以說很早以前就存在，但是“稅收籌劃”為社會關注和被法律認可，從時間上可以追溯到20世紀30年代。最為典型的是30年代英國一則判例。1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長 訴溫斯大公”一案，對當事人依據法律達到少繳稅款作了法律上的認可，他說：“任何個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益??不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界認同，這是第一次對稅收籌劃作了法律上認可。之后，英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經常接引這一原則精神。此后，不少稅務專家和學者對稅收籌劃有關理論的研究不斷向深度和廣度發展。隨著社會經濟的發展，稅收籌劃日益成為納稅人理財或經營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分，尤其近30多年來，其在許多國家中的發展更是蓬蓬勃勃。正如美國南加州大學W?B?梅格斯博士在《會計學》中談到的那樣：“美國聯邦所得稅變得如此復雜，這使為企業提供詳盡的稅收籌劃成了一種謀生的職業。現在幾乎所有公司都聘用專業的稅務專家，研究企業主要經營決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計劃。” 同時，稅收籌劃的理論研究文章、刊物，書籍也應運而生，新作不斷，這進一步推動了稅收籌劃研究向縱深發展。例如以提供稅收信息馳名于世的一家公司（The Bu－reau）在出書以外，還定期出版兩本知名度很高的國際稅收專業雜志。一本叫做《稅收管理國際論壇》，另一本就是《稅收籌劃國際評論》。這兩本雜志中有相當多的篇幅講的就是稅收籌劃。比如1993年6月刊載的一篇專著，便是關于國際不動產專題稅收籌劃問題的，涉及比利時、加拿大、丹麥、法國、德國、愛爾蘭、意大利、日本、荷蘭、英國、美國等13個國家。還有一家很有名氣的伍德赫得?費爾勒國際出版公司（在紐約、倫敦、多倫多、悉尼、東京等地設有機構）于1989年出版過題名為 《跨國公司的稅收籌劃》（Tax Planning for Muitinational Compar－ies）的一本專著。書中提出的論點及稅收籌劃的技術在一些跨國公司中頗有影響。有的專著不以“稅收籌劃”為名，比如霍瓦斯公司出版的《國際稅收（1997）》，全書共有894頁，講的全是稅收的國際籌劃。書中旁征博引了包括我國在內的38個國家和地區的資料。西方國家對稅收籌劃幾乎家喻戶曉（tax Planning）（也稱節稅tax saving），而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。正如改革開放初期，關于避稅的討論一樣，人們對稅收籌劃很敏感，尤其是政府部門及新聞、出版單位，對于節稅方面的文章、著作，由于擔心其負面影響（如減少政府收人等），曾一度幾乎被打入“冷宮”，直至隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展，人們對節稅才有了真正的認識。采取節稅措施，減輕稅收負擔的活動，一方面會導致政府稅收收入的直接減少，但另一方面也有利于發現稅收制度與政策的缺陷與漏洞，從而可以促進完善稅制、堵塞漏洞、加強征管；同時，人們了逐步認識到，稅收籌劃，不僅符合國家稅收立法意圖，而且還是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現，是維護納稅人自身合法權益重要組成部分。當然，在我國稅收籌劃的短暫的發展歷史看，可以分為三個階段：第一階段，稅收籌劃與偷稅分離階段。在這一階段，人們逐漸認識到，納稅人可以不必采取偷稅等違法手段來達到減輕稅收負擔目的，納稅人可以采取合法方式，即在不違反稅收法律、法規的前提下達到合法規避稅收負擔。在這一時期，人們還沒有對稅收籌劃與避稅進行細致區分，很多時候把二者混為一談。從這一時期的有關文章、書籍可以略見一斑，如《企業納 稅技巧與避稅大全》等眾多書籍中都把避稅內容視同稅收籌劃向納稅人兜售，而且大多數是從國外有關避稅書籍中轉抄過來的，對納稅人來說還很難有直接針對性和可操作性。因此，這一時期從政府主導媒體到納稅人還很難對稅收籌劃進行廣泛認可，甚至更多的是抵觸；第二階段，稅收籌劃與避稅相分離階段。在這一階段，人們逐漸認識到，稅收籌劃與避稅并不是一回事，有的學者開始把稅收籌劃與避稅進行細致區分，把避稅劃分為正當避稅和不正當避稅，凡是符合國家立法意圖，又符合國家稅收政策法規而達到節稅為正當避稅。正當避稅即為稅收籌劃。而凡是不符合國家立法意圖，而是鉆稅收法律、法規的空子，稱為不正當避稅。國家通過完善稅法、堵塞漏洞以及制訂反避稅措施來加以防范。因此，這一時期人們開始對稅收籌劃有了進一步認識，但仍然停留在概念階段，還沒有在實務上進行突破，這一階段，很難找到一本系統闡述稅收籌劃理論及實務操作的專著。第三階段稅收籌劃系統化階段。這一階段，《中國稅務報》籌劃周刊起到了至關重要的作用。這一階段，有的專家、學者對稅收籌劃進行系統論述，從稅收籌劃的歷史延革到稅收籌劃的比較；從稅收籌劃概念，到稅收籌劃與避稅區別；從稅收籌劃的基本思路到稅收籌劃的實務操作都有了較為系統的研究，而且從政府角度特別從稅務代理角度了陸續提到了稅收籌劃的內容。縱觀稅收籌劃產生與發展歷史，我們不難看出影響稅收籌劃發展原因不外乎有三個方面：一是納稅人內在需求。任何時代，從納稅人角度來看，降低稅收負擔都符合納稅人內在需求，甚至很多納稅人不惜違法以偷稅手段來達到少繳稅款的目的。因此，納稅人的內在需求是推動稅收籌劃得以發展的原動力；二是稅收籌劃空間。稅收籌劃的結果是節稅，是任何納稅人所追求的，但稅收籌劃過程是相當復雜的，它依賴于稅收籌劃空間，并不是所有稅種、所有項目都有稅收籌劃的空間。因此，人們對稅收籌劃空間的認識和稅收籌劃技術把握就成為影響稅收籌劃的第二個因素；三是社會對稅收籌劃的法律認可程度。當社會對稅收籌劃的法律認可抱有偏見時，就會阻礙稅收籌劃的歷史進程，相反，社會對稅收籌劃高度認可時，稅收籌劃的發展步伐就會加快。

第四篇：稅收籌劃作業

2014 年 4 月 ２2 日

作業

（二）2.某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產品。現有A、B、C三個企業提供甲材料，其中A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發票，適用稅率17%；B為生產甲材料的小規模納稅人，能夠委托主管稅務局代開增值稅征收率為3%的專用發票；C為個體工商戶，只能出具普通發票，A、B、C三個企業所提供的材料質量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。

分析要求：該企業應當與A、B、C三家企業中的哪一家企業簽訂購銷合同？

解：R=小規模納稅人的含稅價/一般納稅人的含稅價 依據不同納稅人含稅價格比率的基本原理，可知：

B與A的實際含稅價格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,應當選擇B企業。

C與A的實際含稅價格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，應當選擇C企業。

從含稅價格比率方面考慮, 某生產企業應當選擇B企業或C企業。由于B企業與C企業的不含稅價格是一樣的，對于某生產企業來說，其稅后現金凈流量是一樣的。考慮到資金的時間價值，某生產企業應當選擇C企業簽訂購銷合同。

3.某商場分別于元旦和春節推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現287萬元和308萬元的含稅銷售收入。該商場的增值稅適用稅率為17%，企業所得稅適用稅率為25%。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負對讓利損失的補償效應。

解：假設銷售商品對應的成本為A，無折扣銷售方式：

應繳增值稅(銷項稅額)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50萬元

應繳所得稅=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A萬元

無折扣銷售方式的稅負=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A萬元

折扣銷售方式：

應繳增值稅(銷項稅額)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45萬元

應繳所得稅=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A萬元

折扣銷售方式的稅負=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A萬元

該商場折扣銷售所降低的稅負

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（萬元）該商場折扣銷售的讓利損失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（萬元）

折扣銷售最終的讓利損失=255-91.53=163.47（萬元）

因此，該商場折扣銷售所降低的稅負并不足以補償讓利損失，只能部分補償讓利損失（即91.53萬元），該商場折扣銷售最終的讓利損失為163.47萬元。

第五篇：稅收籌劃心得

稅收籌劃心得

通過一個學期的稅收籌劃學習，對稅收籌劃也有了些自己淺顯的認識，下面就來談一下我對稅收籌劃的幾點認識。

稅收籌劃主要是站在納稅人的立場上對稅收政策充分利用的情況下進行的納稅方案確定。稅收政策是既定的，即使有最新的稅收政策出臺，稅收政策已出臺也就成為了既定的政策，所以稅收籌劃的關鍵是在對稅收籌劃的利用上。企業進行稅收籌劃也就是在稅收政策的基礎上采取：1更改企業交易活動，使不符合享受稅收優惠政策的交易活動符合稅收優惠政策。2請專業稅收籌劃人員制定納稅方案，使以前能享受納稅優惠政策而沒有享受納稅政策的納稅項目享受稅收優惠。

稅收籌劃的目的是納稅后企業的利潤最大化。利潤最大化是企業的天職，也就意味著企業為社會創造盡可能多的財富，降低交易的成本，增加整個社會的福利。

站在國家的角度，稅收是國家取得財政收入的主要方面，國家財政支撐國防、科教文衛、交通等基礎性項目的支出。稅收具有雙面性，是把雙刃劍，一方面可以推動國民經濟的發展，另一方面會是國民經濟滯后。主要表現為兩種情況：

1稅負與國民經濟發展水平不符，又分為稅負過重與稅負過輕。當稅負過重時，無異于殺雞取卵，企業分配財富過少，后繼乏力，沒有持續性，在短期內重稅負可以提高財政收入，如戰爭時期，長期內則會嚴重損害國民經濟，導致稅收收入最終下降。稅負過輕會導致財政收入不足以支持正常的國家機器的運轉以及籌建必要的基礎設施。這樣會大大增加企業的經營成本，最終也會嚴重傷害國民經濟。“要想富先修路”可以從某一角度很好的說明這一問題。當然這里的稅負過重與過輕是沒有絕對標準的，經濟學中對稅收的討論中認為稅收應該與公共服務在社會財富創造中發揮的作用相符，若稅收大于或小于公共服務在社會財富創造所起的作用那么會使買賣交易平衡點向左移，使總剩余變少，減少了社會財富。

2稅負與國民經濟發展水平相符，這樣會促進經濟發展，進入良性循環，使國民財富不斷增加。

當然，在不同的歷史時期會實行不同的稅收政策，應具體情況具體分析，稅收政策并沒有沒有前提的對錯之分。就像有很多企業投身房地產，不能因為很多企業深陷其中甚至破產而說房地產行業是不好的行業。比如說你搞實業辛辛苦苦一年到頭賺500萬，而你身邊的人把錢投到樓市，一個月輕輕松松賺500萬，把錢投到樓市也是很順理成章的事，并沒有錯。只是很多人不知道無論是房地產還是別的被炒作商品都只是市場交易的短期行為，很多人沒有預先制定好或者壓根就沒有制定退出機制，很多人只知道經濟危機會造成大批人的破產卻不知道經濟危機也是財富轉移的一種手段，坐觀歷史上各國的經濟危機，都會活躍一部分金融投機商，他們影響一國匯率，從而大賺一筆。炒作商品本來就是短期行為，有些人則把他當成長期財富獲取手段本身就是一個錯誤。當然如果上升到道德層次，搞垮一國經濟是不道德的，但作為一個商人賺錢是無可厚非的，自己破產，別人把錢賺走也是有原因的，不是別人拿刀架在自己脖子上搶劫拿走的。當然我們不主張助推經濟危機，但當自己在經濟大潮中無力扭轉大局的情況下，做下自保還是可以的，稍微在其中撈些也無可厚非，畢竟有些人受損失是不可避免的。

由于我國所處的歷史階段，在發展國民經濟的過程中，稅收還起著資本積累的作用。縱觀西方資本主義國家，資本積累的歷史是被殖民地的血淚史，中國及其他社會主義國家不可能采取殖民擴張的方式進行資本積累，但發展經濟必須進行資本的前期積累，在這種情況下，社會主義國家普遍采用集體主義的方式進行資本積累。但我國進行社會主義市場經濟建設，稅收難免成為國家發展經濟而集中資本的一種重要手段。我想這也是現階段我國賦稅很重的一個原因。

如果將國家與企業的關系比作生態系統的關系，那么無疑國家處在絕對的優勢地位就好像食物鏈頂端的獅子，而企業處在劣勢，就像食物鏈中的羚羊。獅子會用生命捍衛自己的領地，羚羊則為獅子提供能量。如果獅子不能遷徙，那么不到萬不得已獅子是不會把羚羊趕盡殺絕的，如果羚羊沒了，那獅子的日子也不遠了。國家亦如此，國家與企業具體化到社會就是個人，如果國家從社會財富分配中得到更多，那么就會導致另一部分人從社會財富中得到的分配過少，就會產生一系列社會問題。有些人就會為了生計而走上違法犯罪的道路，比如在廣場上亂砍無辜者（當然我們不能說所有的人都是因為生計問題）。國家也會將稅收當做一種再分配手段，調節貧富差距，為弱勢群體提供最低生活保障，讓整個社會生態系統盡量穩定運轉。無論在生態鏈中處在頂層還是處在底部，都不可或缺，因為無論少了哪一部分，生態鏈的其他部分都會受到牽連。就像現在的改革，其實改革也就是消滅一部分既得利益者，使這部分利益更加公平的被其他人取得，形成新的既得利益者，循環往復。稅收就是這個生態系統中的一種游戲規則。游戲規則趨于公正，順應歷史潮流是一定的。

對于企業來說依法納稅是義務，如果處在戰爭年代，別說經濟發展，人身安全都是不能保障的，國家以軍隊為主要國家機器為企業提供安全的環境并保證其私人財產不受侵犯，為其提供應有的基礎設施以及商業環境，企業納稅是有依據的。企業納稅與國家稅收使用是社會財富增長的不同環節。

具體到稅收政策。在以往的學習中我也對一些稅收的原則記憶深刻。總的來說是在保證稅收的情況下對國家扶持行業與其他促進社會財富增長的交易活動進行稅收優惠，做到相對公正，不重復征稅。我國的稅收是以票控稅的，增值稅是鏈條稅，在會計與稅收政策相沖突時，征稅時按照稅法處理，稅法有時合法不合理（主要還是因為稅法本來就是法，不可能不合法）。國家的稅收優惠政策主要是向一些關系到國計民生的根本性行業傾斜，因為這樣可以使資源利用率更高，使社會財富增長更有可持續性，例如高新技術產業，小微型企業，出口型企業等。

另外老師講的案例都是真真的“硬菜”，受益匪淺，由于內容比較多，還需要自己慢慢學習。

稅收政策是稅收籌劃的規則，作用巨大。稅收政策的最終目的還是為了促使社會財富的最大化，為了發展，這也是鄧小平為什么說“發展才是硬道理”。稅收雖然有社會再分配促進收入分配公平的作用，但為了調動積極性，調節的作用畢竟有限，所以要在社會這個大的生態系統中處于優勢，這樣無論在什么樣的社會環境中都能過的相對好，再好的社會也會有底層人民，再壞的社會也會有好的位置。

稅收籌劃課自然少不了老師，對于羅老師，我想用兩個字形容，那就是“很牛”。當然說話要有根據，第一：羅老師對稅法了如指掌，都是真才實學，講起來游刃有余，思路明確清晰。第二：羅老師所講結合自己實務工作，可操作性強。第三：羅老師在不點名的情況下，到課人數，比其他老師以點名為手段的到課人數多。（當然老師也有不足之處，權可忽略不計，可謂瑕不掩瑜。）