第一篇：內部控制資產管理模式分析論文

摘要：隨著時代的發展和社會的推動，我國各個企業管理經營方面有了非常大的進步，內部控制工作的重要性和顯著性也逐漸突顯出來并被人們重視。特別是我國的行政事業單位，也開始著手從內部控制的層面促進自身資產管理工作的開展。本文以內部控制為基礎，展開對行政事業單位資產管理模式的研究和分析，希望更多人關注這一問題并付出行動。

關鍵詞：內部控制；行政事業單位；資產管理

一、內部控制的概念和重要性

1.內部控制的概念

行政事業單位資產管理開展過程中，通常會選擇以內部控制為工具配置單位資產，這樣可以保證此項工作的順利開展，同時在實施過程中還可以運用賬目的準確性核算資產完整度的合法性。在這些工作嚴密開展的過程中，資產驗收、獲得以及清查等多個程序都會得到有效控制。這樣內部控制工作體系的作用就能得到更好地發揮，有利于行政事業單位管理工作效率的提升。

2.內部控制的重要性

現如今，上級財政部門、社會公眾履行行政事業單位各項職能，資產使用效率的高效也提出了更高的要求，這就要求行政事業單位不斷加強內部控制建設，防止舞弊、開源節流、降低成本。以行政事業單位的資產管理為例，該單位可以以自身資產管理現狀為基礎構建起相應的內部控制體系，為管理效率的提升打下良好的基礎。在完整的內部控制體系的引導下，管理工作人員可以做好分工，認清自己的職責，并且相互之間的協調、溝通會比較容易，促使行政事業單位資產管理工作逐步走向正規化和系統化。此外，內部控制工作中的資產預算管理控制屬于重要的構成因素，在管理行政事業單位資產時，要嘗試將內部控制的方式和手段運用其中，這樣做的目的是降低錯誤發生的可能性，使各項事務活動都在規則中有效運行，防止舞弊、提高效率。

二、我國行政事業單位內部控制體系下資產管理工作中的問題

1.我國行政事業單位資產管理機制工作中存在漏洞

目前，我國行政事業單位存在一個普遍性的問題：上級管理機構在統一性方面的工作力度還需要進一步加大。一般而言，這個機構是由政府的財政部門和政府國資部門管理，只是各個地區行政事業單位最終歸誰管理并沒有作出明確的規定，這種情況不利于行政事業單位工作的順利開展。由于涉及的部門比較多，所以溝通、協調工作的難度就會上升，面對這種情況還堅持一致性，終究不利于權利和責任的劃分。仔細分析行政事業單位資源管理現狀可以看出：對于資產管理的問題，無論是行政事業單位內部管理者還是基層的工作人員，都提不起足夠的重視，幾乎沒有部門能夠意識到通過建立獨立的資產管理部門解決混亂的現狀。另外，在行政事業單位中還存在一個顯著問題，單位的管理者面對調整任職的問題時，存在對資產使用與處置審查過于放松的情況，涉及資產移交等一系列問題時的規定非常模糊。通常情況下，這項工作只局限在對行政事業單位財務收支情況開展審計工作。同時，現在形勢下各單位人手緊缺，很少有行政事業單位會成立管理固定資產的專門部分，大部分固定資產的管理工作壓在單位的財務部門，固定資產的賬務管理比較完善，但實物管理相對薄弱。尤其是單位一般工作人員缺乏固定資產管理的基本意識，同時對固定資產的轉移、損毀等沒有有效的制度體系來約束，致使固定資產賬物不實的情況普遍存在。

2.我國行政事業單位內部管理制度的完善性較差

我國行政事業單位還存在一些其他問題，比如，內部管理制度的完善性上升水平還不夠，需要引起我們的足夠重視。目前，已經有許多地區的行政事業單位加強了對該問題的重視，只是改善力度還需要進一步擴大，范圍也要不斷增大。實際上，導致這個問題出現的因素比較多，眾多因素影響該單位工作人員對內部管理機制工作的積極性。簡而言之，我們作為該單位工作人員，需要不斷通過自身的努力貫徹、執行各項管理制度。除此之外，許多行政事業單位在資產管理過程中沒有資產卡片賬和資產明細賬，并且還存在一部分賬實不相符的問題，非常不利于管理工作的順利開展。一部分行政事業單位在資產的領用和報廢登記臺賬方面存在漏洞，或者是登記時只記錄經費的支出情況，忽視資產的增加等問題。同時，還存在一部分單位直接將資產掛在賬外的現象。一些行政事業單位還涉及接受捐贈資產的問題，但是對這部門資產往往賬目手續不全，無法弄清楚實際資產的價值到底是多少，甚至有一部分單位完全不對資產進行價值評估和定期盤點，這在很大程度上影響國有資產的完整，引起資產流失。

三、基于內部控制的行政事業單位資產管理模式應用策略

1.針對管理人員展開綜合素質的提升活動

當今社會是一個不斷變化的社會，國家相關政策、制度比之前更為完善，時代的發展提升了對行政事業單位管理人員綜合素質的要求。想要在當今社會作為一名合適的管理者，就要不斷提升自身的綜合素質，以便更好地緊跟時代步伐，擔負起自己的責任。行政事業單位要結合自身情況和員工現狀，針對管理人員展開綜合素質的提升活動，不斷拓寬管理人員的視野，仔細學習、研究當下的政策法規，樹立一些先進的榜樣，促進大家共同進步。特別需要注意的是，現在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向發展。所以，在單位資產管理工作中會應用許多新設備，對于這些新的學習內容，管理人員要堅持積極、主動的姿態，以便能夠更好地滿足崗位需求。

2.根據時代發展的需求，不斷完善現有的資產核算制度

隨著時代的發展，行政事業單位的發展狀況有明顯的改善，面對這種現狀，我們需要順應時代發展的要求，不斷完善現有的資產核算制度。第一，關于折舊方案的完善。通常單位收到固定資產之后就要結合實際要求展開折舊處理工作，這樣的處理方式和企業之間有相似之處，使用資產之后，不論其是否長期使用，在發展過程中資產都會出現不同的折損，隨之固定資產價值也會受一定的影響，固定資產折舊同樣是價值減少的表現。第二，完善和改進現有的清查機制。工作人員在清查、判斷資產時，要以行政事業單位的實際發展情況為參照，通過相關指標對固定資產的價值作出反映，經過良好的清理工作之后就是固定資產的實際凈值。

3.重視并加強風險評估工作的開展

如今，時代處于變化發展中，行政事業單位內部控制工作過程同樣處于不斷變化中，為了正確反映這種變化，我們需要從實際出發，建立定期、定時報告的規范制度，并且還要以積極的姿態運用各種收編新業務的風險評估方法。整個分析應該涉及行政事業單位具體下設的各個部門中，包括整個內部控制系統。在風險評估工作的開展過程中，行政事業單位資金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隱性問題能夠較為容易被發現，相關部門和人員也能及時作出調整，久而久之，就可以形成一個良性的循環系統。

四、結語

目前，我國社會發展非常迅速，各方面都較為順利，離不開行政事業單位的支持和付出，其資產管理工作能夠以順利的姿態進行下去，會對我國各項工作的開展、進度帶來直接性的影響。內部資產是一筆巨大的財富，為了全面發揮這筆財富的作用，盡可能減少不必要的支出，相關人員在開展各項管理工作時，要能夠通過有效措施提升內部控制水平。本文從內部控制的角度分析了其概念和重要性、問題以及管理應對策略，只有立足于內部控制角度研究資產管理模式改進和完善措施，才能夠促進行政事業單位各項工作的順利開展。

參考文獻：

[1]唐曉.基于內部控制視角的行政事業單位資產管理優化研究[J].經營管理者,2016(30):363.[2]孟獻霞.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[J].財會學習,2016(12):227.[3]龔珂青.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用分析[J].會計師,2016(6):52-53.[4]劉海鵬.基于內部控制的行政事業單位資產管理分析[J].行政事業資產與財務,2014(30):142-143.

第二篇：內部控制論文

內部控制與企業文化建設

作者

系（部）

專業

年級

學號

內部控制與企業文化建設

【內容提要】

本文從內部控制與企業文化的內在聯系出發，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業文化對企業內部控制制度貫徹執行的保障作用。

加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內部控制 企業文化

一、內部控制與企業文化的關系

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條

件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存在的必要。企業有盈利、并且能夠快速發展，這是對企業經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費ZH是加強各環節責任人的監控管理避免權利濫用造成經濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業經營過程中，員工行為的規范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督、約束、協調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監控系統，以便保證內部控制制度的貫徹執行。

（四）企業內部控制應關注員工的培養和教育內部控制制度是靠人去執行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。

三、企業文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環境條件是內部控制制

度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即是企業文化。

（一）企業文化建設中應關注的問題企業文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現出來，盡管不同的企業文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業精神的再造，形成企業的一種共識。現代企業文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業員工的思想觀念、思維方式、行為規范、行為方式等方面實現一種統一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業并沒有形成企業自己的獨立文化，即使規定出各種制度和要求來，也沒有創造出良好的執行氛圍，沒有很好地將企業的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業發生一點變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙，沒有任何戰斗力。因此，要想企業能夠持續發展，必須要使企業員工在價值觀上達到一種統一，要對統一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業風格，才能形成一種無形的力量，推動企業的進步。

2、企業文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。

3、強調協作和團隊精神作為一個企業，各個部門之間團結協作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發展和實現。在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的力量最主要就是來自于企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業還要創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業文化建設的方式、方法企業文化建設實際是一種制度建設，它與企業內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形

式確定下來，以便組織企業職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結束語

在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量，這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規范的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規范的標準化和監督檢查的經常化能夠實施，將有助于規范市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業文化建設[J];北方經濟;2006年20期汪曉民;;企業文化的價值取向[J];當代經理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業文化發展現狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第三篇：公立醫院資產管理模式研究論文

伴隨著社會的發展，公立醫院也逐漸得到了迅速的發展，其資產也開始不斷積累，有關資產管理的問題也引起了管理者的注意和思考，所以在公立醫院開始建立相關的內部控制體制對醫院的固定資產、貨幣資金、庫存物資進行有效的管理，運用相對有效的措施與方法運用于醫院的管理之中，從實處開始完善醫院的資產管理，才能真正起到預防和降低風險的作用，使得公立醫院的管理系統更加標準化和完善，繼而能得到更好的發展。接下來本文將對基于內部控制的公立醫院資產管理模式進行分析與研究。

1公立醫院資產管理發展過程中存在的問題

目前來說，在我國的公立醫院中引起管理者較為重視的問題就是醫院內部的資產資金安全，他們不斷采取措施進行管理，但從目前的具體狀況來說那些措施成效不大，并沒有真正地能取得一個讓管理者滿意的結果。醫院目前依然存在很多問題，例如，管理體制不夠完善;監督不到位;經常出現資產管理混亂、資產分配不均衡、資產利用率不高等的現象;賬目不明，沒有完善的固定資產明細賬;還有內部控制環境急需完善、風險意識過低、控制力度不足、信息交流溝通不暢等問題［1］，這些問題都對醫院的資產產生了極大的影響，造成了醫院資金流失以及浪費的現象。

2公立醫院資產管理不善的原因分析

關于公立醫院出現以上眾多問題的原因的分析如下:首先是由于醫院沒有建立完善、細化的資產管理處理規章制度，公立醫院在進行資產處理時沒有做到公開透明化，并且他們并沒有為此制定科學有效的制度流程，只是根據上級命令以及經驗來處理資產，所以不難發生資產處理不當的情況，而且極有可能地出現因為互相勾結而造成國有資產無謂損失及浪費的情況。其次，公立醫院在資產管理方面沒有真正處理好其關鍵的關節工作，公立醫院由于種種原因極容易忽略資產管理工作的關鍵關節，使得資產的分配及管理上沒有明確的界限，難以清晰地發現錯誤，從而造成非常嚴重的后果。再者，國家行政干預過多，醫院缺乏管理意識，根據目前的實際情況我們不難發現一個情況———公立醫院的財政管理方式單一，而且主要靠國家的財政補助，所以不少公立醫院在管理上責任不明、措施不當，醫院為增強自身的競爭力、提高醫院的知名度，會不按實際購置大量不必要的設備，造成醫院的資源浪費。［2］另外，公立醫院的信息溝通不足，醫院內的各個部門之間沒有充足的交流與溝通，相互之間的交集較少，難以達到很好的交流溝通，所以在預算、實物、價值等方面的管理過程中較少甚至沒有進行統一的交流，因而出現資源的無謂損失和出現配置效率低的情況，造成資金浪費。還有公立醫院內部的監督機制不健全，沒有相關的監督問責機制，沒有人對資產管理不善、資金流失負責，所以出現資產清查不全面、隨意處理資產的情況。

3內部控制理論基礎的簡要分析

內部控制是一系列能使企業或單位能進行安全有效、合法合規經營的措施與方法。它包括以下五個方面:一是內部環境———企業或單位現存階段的內部控制的主要情況，這是進行內部控制的前提;二是風險評估，這有利于管理者及時地發現并處理各種風險，對企業或單位未來的發展戰略的制定與執行有重要影響;三是控制活動，能有效地應對各式各樣的財務及戰略風險;四是信息與溝通，這是一個貫穿整個內部控制過程的重要方面;五是內部監督，內部監督為保證內部控制的執行有效通過內部的監督來控制內部控制。對于公立醫院來說，進行內部控制是醫院保證資金資產安全的有效手段，而以上的五個方面直接或間接地影響了內部控制的作用，而對與醫院企圖通過內部控制進行資產管理來說，它們更是不可忽略的五個要素，它們將直接地對醫院管理資產的工作產生其獨有且不可忽視的作用。

4公立醫院在資產管理問題的解決對策

4.1建立完善的資產資金管理制度。從上述的原因分析中，我們不難發現醫院出現資金浪費、無謂損失的很大部分的原因是缺乏健全的資產資金管理制度，所以醫院為保證資產資金的安全務必健全資產資金管理制度，可以實施在統一的領導下進行分級管理的制度，落實每個環節的工作，明確每個人的具體責任，并且應該在資產資金清算方面實行定時或突擊的檢查，每個季度、年終前都進行適當的清算盤點以加強資產資金管理的內部審計工作。

4.2考慮資產、資金分配的合理性以及購置設備的可行性及經濟效益。醫院需要不斷地對資產資金等進行分配以及不斷引進先進設備，改善醫療環境，提高醫療水平，但醫院在進行這些工作前需要根據醫院的具體情況，重視分析資產、資金分配的合理性以及設備購置的可行性以及帶來的經濟效益，避免造成分配不均衡、資源浪費、得不償失的情況，而要認真落實這一點可以通過收集數據采取科學的分析方法來分析、預測醫院的發展及資金價值等的措施來實施，同時還要明確不同部門責任，在購置設備時尤其要“量力而行”、根據實際需要購買而杜絕盲目采購，避免造成浪費。

4.3完善會計核算工作。醫院在進行資產管理時需要完善會計核算工作，及時地進行相關的會計核算，確保各項數據真實有效。醫院應完善物資、設備的信息化管理流程，建立資產信息化管理平臺，把各科室的終端連接起來，可以通過身份式的條碼標識管理，建立永久電子檔案，將資產的采購、入庫、領用、調用、維修保養、處置等信息記錄于系統中。信息化管理平臺與醫院其他信息系統建立連接，滿足相關人員查詢、統計、決策、管理的需求，對資產進行全信息、全過程、全方位管理監控，充分利用醫院現有網絡技術力量，全面整合資源，將醫院資產管理工作提到一個新的高度。不斷完善會計核算工作對于醫院來說不僅大大地方便自身在資產、資金方面的管理，還可以將賬目公開透明化，使得各方的責任更加明確。

4.4提高醫院內部人員的個人素質，增強他們的責任心。要做好資產、資金的管理，必不可少的要素就是素質高的管理人員，所以需要通過職業培訓等方式提高醫院內部人員的素質，強化內部人員的責任意識，通過培訓、講座、實踐等方式提高管理人員的管理水平，更好地為醫院資產管理工作服務。

4.5加強醫院內部無形資產的管理。對于公立醫院來說，除了保證有形的資產資金安全外，還要對醫院內的無形資產進行管理，醫院的無形資產包括醫院內的高素質的人才、醫院的口碑名譽、服務態度等。公立醫院在保證醫療技術水平提高的同時還要加大對醫院的專科、專家等的宣傳，并且堅持“顧客為向導”的經營理念，不斷提高服務態度，增強服務意識，做到全心全意為病人服務，以增強醫院在業內的競爭力。另外，醫院還要“留住”人才、引進人才，這樣才有利于醫院的穩步發展。

總的來說，目前公立醫院在資產、資金管理方面還存在許多不足，醫院需要基于內部控制，建立健全管理制度、分析資產、資金分配的合理性以及設備購置的可行性和經濟效益、完善會計核算工作、提高醫院內部人員的素質及增強他們的責任意識、重視醫院內部無形資產的管理才有利于公立醫院在業內得到穩定的發展。

參考文獻:

［1］李麗瓊.內部控制機制在公立醫院固定資產管理中的應用［J］．財會學習，2016(7):220－222.［2］李翠霞.公立醫院內部控制運行模式探究［J］．中國煤炭工業醫學雜志，2015(1):157－162.

第四篇：行政事業單位內部控制報告資產管理制度

西充縣群德小學固定資產管理制度

一、小學財會在總帳上設置“固定資產”、“固定基金”兩個總帳科目，用來核算全鎮學校的固定資產總值。教育辦公室對所屬的報銷單位，設置按名稱、規格、型號設戶反映數量、金額的固定資產明細帳，同時還要設置按大類和報銷單位設戶只記金額的固定資產明細帳，反映所屬單位固定資產總值。能正確反映全鎮中小學固定資產的增加減損、調入調出等資產的變化情況。設帳科學規范，登記正確無誤，手續完備。

二、學校固定資產管理員對本單位固定資產設置按規格、名稱、型號設戶記數量金額的固定資產明細帳，對借用頻繁，分布較廣的固定資產，按使用單位和個人建立固定資產卡片；設立以物品登記方式反映分布情況的分布帳。卡、帳的使用，登記正確，帳面清楚，運行手續規范、完整。

三、固定資產增加、報廢、報損、調入、調出、盤盈、盤虧等手續完備，程序正確、科學、嚴密，有變化隨時作相應的增減處理，并及時將變化情況報教育辦公室。

四、對財產要定期清查，報表及時、齊全，校長、經辦人員履行簽字手續，加強工作力度，切實把工作做細、做好。清查結束后，要有反映財產變化情況的明細表，及時歸檔，長期保存。

五、固定資產建帳設卡要保證帳、表、卡、物相符相對，如實反映學校全部財產狀況，要采取有力措施，切實做好常規運轉工作，及時增減，正確記帳、整檔。

六、所有固定資產管理方面的檔案資料要分類合理，組卷、裝訂方法正確，專櫥存放，“八防”措施完善，制度健全，責任到人。

七、要高度重視固定資產的日常管理工作。每年寒暑假要對所有資產進行全面清查，填制清查登記表，學期內增加調入的固定資產要及時建帳設卡，年久失修或其他原因損壞的固定資產要及時作報廢報損處理，做到程序規范，有關資料填制、裝訂正確，及時整理固定資產變化處理的有關憑證、表冊，裝訂好歸檔，長期保存。

第五篇：行政事業單位內部控制論文

淺議行政事業單位的內部控制和要求

目錄

寫作提綱???????????????????????????????????????????????????????(2)內容摘要???????????????????????????????????????????????????????(4)關鍵詞?????????????????????????????????????????????????????????(4)正文???????????????????????????????????????????????????????????(4)一﹑緒論???????????????????????????????????????????????????????(4)二﹑本論???????????????????????????????????????????????????????(4)

（一）內部控制的內涵??????????????????????????????????????? ???(4)

（二）當前行政事業單位內控制度存在的主要問題????????????????????(6)

（三）建立和完善行政事業單位內控制度的措施?????????????????????(7)

三、結論???????????????????????????????????????????????????????(10)參考文獻???????????????????????????????????????????????????????(10)

論行政事業單位的內部控制和要求

寫作提綱

一、緒論

本文主要論證行政事業單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業單位內部控制中存在的問題，提出加強事業單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業單位內部控制提出了幾點要求。

二、本論

（一）行政事業單位內部控制的內涵

1、內部控制的主體和對象

2、行政事業單位內部控制的原則

3、行政事業單位內部控制的要素

（二）行政事業單位內部控制中存在的問題

1、行政事業單位內控意識相對薄弱而且內控工作執行相對滯后

2、行政事業單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質仍需提高

3、相關部門內外監督機制不到位

（三）建立和完善行政事業單位內控制度的措施

1、提高內部控制意識，加強會計隊伍建設

2、制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

3、根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水平

4、明確經費的審批權限，加強對預算編制、執行的控制

5、加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強風險管理

6、健全稽核制度，強化內部會計審計，加強政府監督

7、建立必要的檢查評價機制

三、結論

行政事業單位內部控制制度的建立是個系統工程。國家對行政事業單位的內部控制也越來越重視，建立一套符合事業單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業單位面前的重要課題。

淺議行政事業單位的內部控制和要求

江世曉

【內容摘要】本文主要論證行政事業單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業單位內部控制中存在的問題，提出加強事業單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業單位內部控制提出了幾點要求。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 完善措施

行政事業單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財務工作，業務核算相對簡單，缺乏內部壓力，部分行政事業單位對內部控制制度認識不到位，執行不到位，因而在某種程度上會出現財務收支失控，會計信息失真，財產管理不善，固定資產流失等問題。隨著我國內部制度的愈加完善，監管與審計也越發嚴格，如何通過建立符合事業單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格內控紀律，提升管理水平，是當前行政事業單位面對的一個迫切而重要的課題。所以有必要從理論和實務兩個方面對此進行探究。

一、行政事業單位內部控制的內涵

（一）行政事業單位內部控制的主體和對象

行政事業單位內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動 合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

（二）行政事業單位內部控制的原則

從2012年11月29日國家發布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》來看，單位建立與實施內部控制，應當遵循下列4個原則：

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。如何更好地體現這一原則，我主要從以下幾方面來實施：第一，各級領導高度重視和抓好內部控制管理工作。各級領導和各級管理者是內部控制管理第一責任人，他們對內部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內部控制管理水平。第二，建立上下互動和共同參與的內部控制體系。內部控制是全單位性地工作，需要各個部門的共同參與。第三，建立和完善檢查監督體系。為實現全過程控制，全方位覆蓋，檢查監督必不可少。第四，推進內部控制文化建設。內部控制文化是構建內部控制環境的重要內容之一，在內部控制活動中有重要作用。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。單位的重要經濟活動與本單位其他管理活動息息相關，決策的正確與否事關單位在公眾當中形象和影響力。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。內部控制的制衡性原則保障單位在治理機構、機構設置及權責分配等方面形成相互制約、相互監督的良性循環。在制衡性原則貫徹過程中,單位容易出現不相容職務未實施嚴格分離、內部審計工作缺乏相對的獨立性等問題,因此在執行過程中應當注意完善單位治理結構、正確處理單位的機構設置與權責分配問題、重視企業的業務流程監管,充分發揮單位內部控制的作用,降低內部控制風險。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實 際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。

（三）行政事業單位內部控制的條件

制定內部控制應當符合國家有關法律法規以及本單位的實際情況；應當約束單位內部涉及內部控制管理工作的所有人員，涉及會計工作的各項經濟業務和相關崗位，明確業務處理過程中的基本控制點；應當保證單位內部涉及會計機構、崗位設置、職責權限的合理性，堅持不相容職務分離和回避制度，確保權責分明、5

相互制約、相互監督；應當隨著社會發展、外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高而不斷進行修訂和完善。

二、當前行政事業單位內控制度存在的主要問題

(一)行政事業單位內控意識相對薄弱而且內控工作執行相對滯后

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要前提和保證。內部控制制度制定不專業且不切合實際，目前一些行政事業單位缺乏內部控制理念，只是把內部控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現實中有的單位尚未建立起內部控制系統，導致執行起來難度大；有的雖建立了內部控制系統，但不盡合理，沒有從自身實際情況出發；還有單位雖建有較為完善的內部控制制度，但是單位領導不夠重視內控管理，有關人員怕得罪人而不執行相關制度，也導致了執行效果差。由此就造成了部分行政事業單位固定資產增減不夠及時或者甚至沒有調整相關賬目，庫存現金嚴重也超限額及超范圍支付，隨意地核銷債權債務，接受票據不合規章，財務公開也不夠規范詳細等。

(二)行政事業單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質水準較低

相當一段時間，雖然在行政事業單位里使用會計、出納工作管理規定及現金管理規定，這些規定也在一定程度上明確了財務人員的工作內容，但這些規定之間卻大多缺乏橫向聯系，并偏重于財務人員職責方面問題，也就不能稱作內部控制制度。而且由于缺乏整體規劃，不能有效的實現人員之間合作與相互牽制作用，從而使規定在很多時候流于形式，也就容易造成資金管理上的漏洞和缺失。行政事業單位的會計人員核算較企業而言相對簡單，因此行政事業單位的會計人員素質要求不如企業會計那么高，致使會計人員素質過低。會計人員對內部控制執行不力的主要原因是品質、能力和知識等素質問題。知識不足、觀念落后，使業務判斷不夠準確，造成了會計信息質量失真等，也可以說會計人員的素質水準直接影響著內部控制的有效性。

(三)相關部門會計內外監督機制不到位

據了解，一些行政事業單位沒有內部審計機構或形同虛設，或由財務人員兼任，內部審計人員多數未經過專業培訓，審計知識、技術能力參差不齊，很難發揮應有的作用。據了解，一些行政事業單位甚至沒有內部審計機構或形同虛設，內部審計工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會計工作和經濟活動 的監督機制。外部監督的弱化也容易使內部控制失效，不產生壓力。單位往往重視資金預算分配和使用，而輕視資金使用效益和監督，不利于行政事業單位加強財務管理。有關部門在檢查時也只是簡單的檢查制度的制定情況，卻忽略了其執行情況和執行效果，從而導致內控制度的制定只是走走過場，內部控制制度降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的一紙空文。

三、建立和完善行政事業單位內控制度的措施

(一)提升自身內部控制意識，并加強會計隊伍建設與管理

首先，應提高行政事業單位領導對內部控制重要性的認識，改變陳舊觀念，自覺強化“第一責任人”的責任感，重視內部控制制度的健全和財務人員隊伍的建設。其次，加強財務人員的素質教育，提高工作人員錄用標準，嚴禁無證人員上崗，同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續再教育，使他們熟悉法規、掌握技能，完全勝任財務工作。此外，也不能忽視對會計人員職業道德的教育，應使他們充分認識到會計信息失真的重大危害，強化其對內部控制制度自覺執行的力度，形成自上而下全面重視單位內部控制的良好環境，有效促進財務工作水平的全面提高。

(二)制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度。適合的會計制度建立，能更好的明確本單位會計崗位之間的權責，有利于明確單位的財務支出與核算。行政事業單位雖然不采用權責發生制原則，不需進行成本核算，但多數單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要準確地核算和反映。

明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗。二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要按照不相容職務相互分離控制，按照不相容職務相分離要求，合理設計會計及相關工作崗位。四是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分，形成相互制約機制。(三)根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水

平

內部控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業單位內部經濟活動能夠按預期目標穩定有序地進行。各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。此過程中，應堅持以預防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計工作發生低效率或不法行為。加強程序制約，對主要業務的控制須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項目、招投標、對外投資等；建立、健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時間和環境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應于內控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

(四)明確單位經費的審批權限，加強對單位預算編制、執行和授權批準的控制

我們有必要保證各職能部門負責人在授權范圍內行使職權和承擔責任，財務人員對每一項經濟業務要嚴格把關和審批程序，對不規范和違規的審批要拒絕辦理。另外部門預算也是內部控制系統的重要組成部分，是實現事業單位經濟正常運行的根本保證。加強預算編制、執行、分析、考核等環節的控制，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。財務部門要注重對各部門、各項目進行技術性審查，加強預算的約束力，并監督各部門預算的執行情況。授權批準控制對涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內明確職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。預算收支項目要盡可能細化，依據和標準要盡可能充分、可靠。

(五)行政事業單位要加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強內部風險管理

建立健全財產保全制度。財產保全控制是對財產采取定期盤點、財產記錄、8

賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。行政事業單位人員往來多，身份復雜。且單位部門交錯較多，各項辦公電器及易耗品也多為公用，物品也大多無專門人員管理。財產保全控制難度較大。加強內部控制也對單位財產保全控制提供很大幫助。行政事業單位還需樹立風險意識，建立風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和有效控制。

(六)行政事業單位要強化內部會計審計，健全稽核制度，加強政府監督

首先，對會計一般主體而言，內部審計是內部控制系統的重要組成部分，而對行政事業單位來說，內部審計既是內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要措施，使其制度化和規范化，是行政事業單位加強內控和財務管理的當務之急。重視內部審計的作用，保證內審的獨立性，同時保持其與內審部門的獨立性，增強其公正性。其次，確保內部審計人員獨立行使職權，設置專職人員，監督內部控制政策和程序的有效性。內審應定期對內控制度進行評價和修正，通過實踐來完善內部控制制度，充分發揮其在內部控制中的監督評價作用。例如：原始憑證是在經濟業務發生時取得的，載明經濟業務發生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據。在現實工作中，出在原始憑證上的問題不少。例如：

1、白條和其他非法憑證多；

2、虛假發票多；

3、原始憑證內容不全，手續不完備，甚至出現了無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票等。因此要健全行政事業單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規憑證”或“不合規憑證”印章。對于單位規模小，會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核并加蓋“合規憑證”的原始憑證，如被財政部門和其他政府監督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。特別要重視會計基礎工作的規范管理，為內部控制創造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點。另外，政府相關部門也應嚴格審計審查要求，認真落實清查各單位的財產狀況，定期與不定期對各單位進行財務核查，確保行政事業單位的財務安全。

(七)檢查評價機制的建立與落實

1、設置檢查評價組織

為確保行政事業單位財務工作的有效進行，單位應設立專門機構(如內部審計機構)或指定專門人員負責內部控制的檢查評價工作。也可以聘請外部中介機構對本單位的內部控制進行評價，評價結果直接與日常考評推優等相結合，以確保內部控制制度的貫徹實施。

2、健全檢查評價制度

檢查評價制度的主要內容包括對內部控制制度的建設進行檢查和評價;對內部控制的執行情況進行檢查和評價，對相關業務的內部控制提出建議；對工作中的一些薄弱環節，進行重點檢查和評價；提出定期、不定期、全面或專題檢查評價的方法、程序以及結果的處理辦法等等。制度的健全與內部控制的好壞息息相關，好的檢查評價制度必然能夠為內部控制的進展工作帶來更有效的提升。

3、完善獎懲制度

要明確實施內部控制有關人員的工作職責，強化自我約束機制，增強內部控制人員的責任感和風險意識。建立合理完善的獎懲制度是對行政事業單位內部控制工作和內部控制工作人員的一種激勵，它能有效促進相關工作的進展，充分發揮工作人員的主觀能動性，提出更好的工作建議，規范內部控制工作，完善內部控制制度。

通過實踐來完善內部控制制度，充分發揮其在內部控制中的監督評價作用。特別要重視會計基礎工作的規范管理，為內部控制創造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點。總之，行政事業單位內部控制制度的建立是個系統工程。如何建立一套符合事業單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業單位面前的重要課題。

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