第一篇：金財內部文件---資產內部控制辦法(試)

金財3號文件—資產內部控制辦法（試）

第一條 資產的保管與賬薄的記載，應由不同人員分別負責。第二條 資產的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆。第三條 有形資產應加防護，以免私自或不當使用。第四條 應隨時核對零用金與庫存現金，并維持最少額度。第五條 各項支出的核決與支付，應分責辦理。

第六條 應盡可能以支票支付，支票的簽發與保管，皆應有嚴密的控制。第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領取或寄交。第八條 有關現金；存貨或其他流動資產收發的單據，應事先印妥；連續編號。第九條 負責現金；有價證券及其他貴重資產處理責任的人員，需要有充分保證。

第十條 上項人員應采取輪調；輪休；并指派他人暫代其職務。

第十一條 各項付款憑據一經支付，應即加蓋支付印核銷章，防止重復請款。第十二條 倘人員編制許可，下列職責應予分立，避免集中于一人：出納與賬務員，財務主管與會計主管，采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與賬務，裝運與倉儲,訂貨與倉儲，等等。

第十三條 信用授與、客戶贈品、招待等，皆應嚴格管理。

第十四條 定期進行資產的全面盤點，包括原物料；在制品；成品；用品；固定資產等（以每年一次為宜）。

第十五條 單據開具應盡可能一次復寫，并避免涂改。

第十六條 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。

金財4號文件--固定資產管理制度（試）

第一章 總則

第一條 為規范公司固定資產管理，統一固定資產折舊政策，保證資產安全，完整，根據《企業會計準則》和相關管理辦法，結合公司實際，制定本制度。

第二條 本細則所稱固定資產，是指同時具備以下特征的有形資產：為生產商品；提供勞務；出租或經營管理而持有；使用年限超過一年；單位價值在2000元以上（另有特殊規定的除外）。未作為固定資產管理的設備；工具；器具等，作為低值易耗品管理。依其性質，劃分如下：

（一）土地。（暫時沒有）

（二）房屋及建筑設備。（暫無）

（三）交通及運輸設備：小轎車、客貨車、挖掘機等。

（四）機器設備：

（五）電氣設備：輸電、配電、變電設備、照明設備。

（六）空氣調節設備：空調、電扇。

（七）事務設備：機具設備（復印機、打字機、計算機、電話等）；家具設備、通訊設備。

（八）其他設備。

第三條 本細則使用于公司所屬各單位

第二章 固定資產計價

第四條 企業購置不需要安裝即可使用的固定資產，按實際支付的買價，加上支付的場地整理費；包裝費；運輸費；安裝費；裝卸費；專業人員服務費；交納的有關稅費等，作為入帳價值。

第五條 自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入帳價值。

第六條 投資者投入企業的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入帳價值。

第七條 為購建固定資產而專門借入的款項所發生的借款利息；折價；匯兌差額及輔助費用，屬于固定資產達到使用狀態前的，應計入固定資產價值，在達到使用狀態后發生的，確認為當期費用。

第八條 企業對固定資產進行改建，擴建、按原固定資產的賬面價值，加上改建，擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建；擴建過程中發生的收入，作為入帳價值。

第九條 企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換人固定資產的，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則，確定受讓的固定資產的入帳價值。

（一）受到補價的。按應收債權的帳面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作為入帳價值。

（二）支付補價的，按應收債權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為入帳價值。

第十條

以非貨幣性交易換人的固定資產，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費作為入帳價值。涉及補價的，按以下規定確定換人固定資產的入帳價值。

（一）收到補價的，入帳價值＝換出資產的帳面價值－補價÷換出資產公允價值×換出資產的帳面價值+應支付的相關稅費。

（二）支付補價的，應以換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補稅費作為入帳價值。

第十一條 接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入帳價值。

（一）捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費作為入帳價值。

（二）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入帳價值。

1． 同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；

2． 同類或類似固定資產不存在活躍市場的按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。

（三）如受贈的為舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值塤耗后的余額，作為入帳價值。

第十二條 盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值塤耗后的余額，作為入帳價值。第十三條 經批準無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值加上發生運輸費；安裝費等相關費用，作為入帳價值。

第三章 提取折舊的固定資產范圍

第十四條 不需計提折舊的情況：一是已提足折舊仍繼續使用的固定資產；二是按規定單獨估價作為固定資產入帳的土地，除了以上兩種情況，其他所有固定資產需計提折舊。

第十五條 進入更新改造過程而停止使用的固定資產，因轉入在建工程，不計提折舊。待其達到預定可使用狀態組成固定資產后，再按本細則計提折舊。第十六條 已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。第十七條 以達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。

第十八條 企業對未使用；不需用的固定資產，也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）；因進行大修理而停用的固定資產計提的折舊，計入當期費用。

第四章 固定資產折舊方法

第十九條 企業應按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。第二十條 固定資產殘值率為5%，各單位應按標準流足固定資產殘值。

第二十一條 特殊機械設備可按工作量法計提折舊外，其他固定資產的折舊方法均采用直線法，即平均年限法，按固定資產類別，確定不同折舊年限。

（一）平均年限法計算公式如下：

固定資產年折舊率=（固定資產原值-預計凈殘值）÷固定資產原值÷規定的固定資產折舊年限=(1-預計凈殘值率)÷規定的固定資產折舊年限 固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12 固定資產月折舊率=固定資產原價*固定資產月折舊率 為簡化計算,企業可采用分類折舊率計提折舊: 某類固定資產年折舊率(1-預計凈殘值率)÷12(二)工作量法,又稱生產數量法,計算公式如下: 每一工作量折舊額=固定資產原價*(1-凈殘值率)÷預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月的工作量*每一工作量折舊額

第二十二條 發生減值的固定資產折舊的計提.應當按照該項固定資產的帳面價值(既固定資產原價減去累計折舊和已計提的減值準備)以及尚可使用年限,重新按平均年限法計提折舊。

因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊率和折舊額時,對未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。

第二十三條 計提固定資產折舊同時需計提減值準備的,應按照計提折舊在先;計提減值準備在后的制度。

第五章 固定資產的后續支出

第二十四條 與固定資產有關的后續支出,如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產的使用壽命,或使產品質量實質性提高,或者使產品成本實質性降低,則應當計入固定資產帳面價值,其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額.除此以外的后續支出,應當確認為當期費用,不再通過預提或待攤的方式核算.具體處理方法如下:(一)(二)固定資產修理費用,應當直接計入當期費用.固定資產改良支出,應當計入固定資產帳面價值,其增計后的金額不應超過該

固定資產的可收回金額.(三)固定資產裝修費用,符合上述原則可予資本化的,應當在”固定資產”科目下 單設”固定資產”科目下單設”固定資產裝修”明細科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內,采用合理的方法單獨計提折舊.如果在下次裝修時,該項固定資產相關的固定資產裝修明細科目仍有余額,應將該余額一次全部計入當期營業外支出.第二十五條 對因執行本辦法，對固定資產大修理費用的核算方法由原來預提或待攤方式改為一次性直接計入發生當期費用的，期原為固定資產大修理發生的預提或待攤費用余額，應繼續執行原有的會計政策，直至沖減或攤銷完畢為止。

第六章 固定資產的管理

第二十六條 固定資產管理的體制實行公司和項目部二級管理。公司？？部為公司固定資產歸口管理部門，對固定資產進行實物管理，財務部進行財務管理。各子分公司可根據實際情況確定固定資產的歸口管理部門。

第二十七條 各單位應當建立完整的固定資產記錄，包括固定資產卡片；總帳；明細帳；臺帳等，財務部門要配備專職人員，經辦固定資產的會計核算工作。對固定資產的購建；出售；清理；報廢等，應及時辦理會計手續，設置固定資產明細帳進行核算。

第二十八條 固定資產的處置權限。已規定使用年限，并提足折舊需要報廢的固定資產，由各單位的使用部門會同財務部門到現場核對實物，查對報廢的固定資產與固定資產報廢申請單中所列的編號；名稱；型號規格一致，按照規定程序自行處置。各單位應于年度終了前，將報廢的固定資產情況匯總報公司固定資產歸口管理部門及財務部備案。非正常損壞的固定資產，由各單位使用部門會同財務部門查明固定資產非正常損壞的情況及責任；寫出書面報告，經總經理辦公會批準。

第二十九條 為確保固定資產的真實完整，對固定資產應實行永續盤存制。應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈；盤虧；毀塤的固定資產，應當查明原因，按照資產處置權限，在期末結帳前處理完畢。

第七章 附則

第三十條 本辦法由財務部解釋。

第三十一條 本辦法自發布之日起執起。

注：固定資產目錄及折舊年限和殘值率表（暫略）

在用低值易耗品

第一條 低值易耗品入帳時，由專職人員根據經辦人提供的發票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期；部門；品名；數量；單價；金額，經辦人簽字后，管理員留存一聯，一聯附發票后交財會部門報銷，一聯交班組低值易耗品管理員留存。

第二條 使用人如需低值易耗品，經本部門負責人批準后，向保管部門或管理部門申請領用，保管或管理部門根據其授權權限或計劃發放，然后填制領用單，由發放人和領用人簽名，并在備查薄上予以登記，作為保管部門進行數量管理的依據。財會部門根據領用單核算。

第三條

在用低值易耗品由使用人或指定人員負責保管與管理，未經保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續；物品交接，必須由 在交接憑證上簽章；建立領借；使用；維修；檢查；清點等制度，以防止塤壞；丟失。

在用低值易耗品保管人離職時，低值易耗品管理員應收回其所保管的物品，確保帳，卡，物核對相符。第四條

對工具；備品等在用低值易耗品報廢注銷時，由使用人或保管人提出申請，必要時應組織簽定，按規定辦理批準手續。

（一）對在用低值易耗品的報廢，應由簽定小組或專門人員負責進行簽定并編制物品

（二）注銷記錄，經單位領導批準后方可注銷。

對于丟失；塤壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。金財5號文件--清產核資管理辦法（試）

第一章 總則

第一條 為摸清公司家底，防止財產流失，特制定本辦法。

第二章 管理原則

第二條 公司定期或不定期清點公司財物。

第三條 公司自查和上級抽查相結合，重點放在抽查上；賬內、賬外一起查。第四條 公司所有財產均屬清點范圍，要求全面徹底清點，不留死角。第五條 公司設立財產賬薄，作為財物管理的依據。

第三章 清點程序

第六條 公司組成清點財產的臨時小組，由公司領導任組長，公司有關職能部門派參加、專人負責。

第七條 提出清點工作方案，包括從清點、登記、匯總、分類、詢價、建卡、設賬一整套核算、稽核管理工作。

第八條 組織實施。

（一）清點、登記：清點小組人員會同有關人員逐一登記公司所有財產；

（二）匯總、分類：按部門等類別匯總、分類；

（三）建卡：按部門登入財產登記卡，一式三份，分存使用部門、管理部門、財務部。

（四）詢價、記賬：查訊無價的均由清點小組估價，固定資產，低值易耗品、建實物明細核算及管理。

第九條 清產核資處置。

（一）將發現的帳帳不符，帳實不符，按規定作盤盈、盤虧處理；

（二）對超額部分限期辦理退庫手續，對不足部分增撥定額資金；

（三）對各下屬單位推動建立相應的資產、財產帳簿。第十條 清點結果、報表交總經理審批，行政部、財務部備案。

第五章 附則

第十一條 本辦法由財務部解釋、補充，經總經理批準頒行。

第二篇：內部控制培訓文件

內部控制培訓文件

第一部分：實施內部控制的必要性 第二部分：內部控制基本知識介紹 第三部分：如何開展內部控制體系建設 第四部分：如何開展內部控制評價工作 第五部分：內部控制體系建設成果文件

第一部分：實施內部控制的必要性

內部控制體系建設的必要性？

1.完善單位經濟活動業務流程，提高單位管理和控制水平與效率 2.完善規章制度，明確職責，加強監督

3.更好的理解單位存在的風險點，有效地規避風險 4.全面風險管理將成為企業管理的標準規范

第二部分：內部控制基本知識介紹

什么是內部控制？

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的領導組織機構

（一）單位負責人負責

單位負責人擔任內部控制領導組織機構組長，對本單內部控制建設和有效實施負責。其他班子成員為內部控制領導組織機構副組長。

（二）牽頭機構及其職責

單位應成立專門機構或明確牽頭部門負責內部控制建設，配備專業人員。成員包括各業務科室主要負責人。一般由單位財務部門負責人擔任辦公室主任。主要職責包括： 1.內部控制建設專門機構或牽頭部門負責組織協調單位內部控制日常工作； 2.研究提出單位內部控制建立具體方案；

3.組織協調單位內部跨部門的內部控制建設工作。內部控制的目標

合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

內部控制的四大原則

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況。并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制的五大要素

內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督

第三部分：如何開展內部控制體系建設

一、內部控制體系建設 A:準備階段：(1)設立機構制定方案

成立內控小組→編制內部控制建設實施方案→確定梳理范圍→內部控制培訓 A實施階段：

（1）內控梳理整改固化

實施風險評估→整理現有制度→辨識內控環節→記錄內控缺陷→設計整改方案→完善內控制度→更新內控文件（2）內控自我評價

制定監督制度→跟蹤缺陷整改→編制自我評價方案→開展自我評價→編制自評報告（3）指導整改落實

進行模擬審計→提供所需證據→出具管理聲明→披露審計報告

第三篇：內部控制評價辦法

內部控制評價辦法

第一章 總則

第一條 為規范和加強對內部控制的評價，督促進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎，保證公司穩健運行，根據《企業內部控制基本規范》，制定本辦法。

第二條 內部控制評價是指對內部控制體系建設、實施和運行結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統性活動。

內部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內部控制主要目標實現程度的評價。

第三條 內部控制體系是為實現經營管理目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。

第四條 內部控制評價人員應接受有關內部控制評價知識和技能的培訓，具備相應的資質和能力。

第二章 評價目標和原則

第五條 內部控制評價應從充分性、合規性、有效性和適宜性等四個方面進行：

（一）過程和風險是否已被充分識別。

（二）過程和風險的控制措施是否遵循相關要求、得到明確規定并得以實施和保持。

（三）控制措施是否有效。

（四）控制措施是否適宜。

第六條 內部控制評價應遵循以下原則：

（一）全面性原則。評價范圍應覆蓋內部控制活動的全過程及所有的系統、部門和崗位。

（二）統一性原則。評價的準則、范圍、程序和方法等應保持一致，以確保評價過程的準確及評價結果的客觀和可比。

（三）獨立性原則。評價應由公司專職人員獨立進行。

（四）公正性原則。評價應以事實為基礎，以法律法規、監管要求為準則，客觀公正，實事求是。

（五）重要性原則。評價應依據風險和控制的重要性確定重點，關注重點區域和重點業務。

（六）及時性原則。評價應按照規定的時間間隔持續進行，當經營管理環境發生重大變化時，應及時重新評價。

第三章 評價內容 第一節 內部控制環境

第六條 公司治理。

公司應建立以股東大會、董事會、監事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構，保證各機構規范運作，分權制衡。

（一）完善股東大會、董事會、監事會及下設的議事和決策機構，建立議事規則和決策程序。

（二）明確董事會和董事、監事會和監事、高級管理層和高級管理人員在內部控制中的責任。

（三）建立獨立董事制度，對董事會討論事項發表客觀、公正的意見。

（四）建立外部監事制度，對董事會、董事、高級管理層及其成員進行監督。

第七條 董事會、監事會和高級管理層責任。

董事會負責保證公司建立并實施充分而有效的內部控制體系；負責審批整體經營戰略和重大政策并定期檢查、評價執行情況；負責確保公司在法律和政策的框架內審慎經營，明確設定可接受的風險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監測并控制風險；負責審批組織機構；負責保證高級管理層對內部控制體系的充分性與有效性進行監測和評估。

監事會負責監督董事會、高級管理層完善內部控制體系；負責監督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內部控制職責；負責要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監督執行。

高級管理層負責制定內部控制政策，對內部控制體系的充分性與有效性進行監測和評估；負責執行董事會決策；負責建立識別、計量、監測并控制風險的程序和措施；負責建立和完善內部組織機構，保證內部控制的各項職責得到有效履行。

董事會和高級管理層還應培育良好的內部控制文化，提高員工的風險意識和職業道德素質，建立通暢的內外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內部控制有關的人力、物力、財力、信息以及技術等資源。

第八條 內部控制政策。

公司應在各項業務和管理活動中制定明確的內部控制政策，規定內部控制的原則和基本要求，并為制定和評審內部控制目標提供指導。內部控制政策應：

（一）與公司的經營宗旨和發展戰略相一致；

（二）體現持續改進內部控制的要求；

（三）符合現行法律法規和監管要求；

（四）體現出側重控制的風險類型；

（五）體現出對不同地區、行業、產品的風險控制要求；

（六）傳達給適用崗位的員工，指導員工實施風險控制措施；

（七）可為風險相關方所獲取，并尋求互利合作；

（八）定期進行評審，確保其持續的適宜性和有效性。

第十三條 內部控制目標。

公司應在相關職能和層次上建立并保持內部控制目標。內部控制目標應符合內部控制政策，并體現對持續改進的要求。

在建立和評審內部控制目標時，應考慮法律法規、監管要求和其他要求，以及技術、財務、經營和風險相關方等因素，尤其應考慮監管部門的內部控制指標要求。

內部控制目標應可測量。有條件時，目標應用指標予以量化。

第十四條 組織結構。

公司應建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構，明確所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責和權限，并形成文件予以傳達。特別應考慮：

（一）建立相應的授權體系，實行統一法人管理和法人授權。

（二）必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監督制約關系。

（三）涉及資產、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

（四）明確關鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求。

（五）建立關鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。

公司應設立負有內部控制體系建立、實施特殊責任的專門委員會或部門，明確其責任、權限和報告路線。

公司應設立全行系統垂直管理、具有充分獨立性的內部審計部門。內部審計部門應配備具有相應資質和能力的審計人員；應有權獲得公司的所有經營、管理信息；應根據對轄屬機構的風險評級結果確定審計頻率，以及對機構和業務的審計覆蓋率，定期或不定期對內部控制的健全性和有效性實施檢查、評價；應及時向董事會或董事會審計委員會提交審計報告；董事會及高級管理層應保證審計報告中指出的內部控制的缺失得到及時糾正整改；總部內部審計負責人的聘任和解聘應當經董事會或監事會同意。

第十五條 企業文化。

公司應培育健康的企業文化，對企業文化的內涵及其策劃、滲透、評估與改進做出明確的規定。特別應向員工傳達遵守法律法規和實施內部控制的重要性，引導員工樹立合規意識和風險意識，提高員工職業道德水準，規范員工職業行為。

第十六條 人力資源。

公司應完善人力資源政策和程序，確保與風險和內部控制有關人員具備相應的能力和意識。

公司應明確與風險和內部控制有關人員的適任條件，明確有關教育、工作經歷、培訓和技能等方面的要求，以確保相關人員的勝任。

高級管理人員必須滿足監管機構對高級管理人員資質的要求。

公司應制定并保持培訓計劃，以確保高級管理層和全體員工能夠完成其承擔的內部控制方面的任務和職責。培訓計劃應定期評審，并應考慮不同層次員工的職責、能力和文化程度以及所面臨的風險。對員工引進、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業技術職務管理處罰等日常人事管理做出詳細規定，并充分考慮人力資源管理過程中的風險。

第二節 風險識別與評估

第十七條 經營管理活動風險識別與評估。

建立和保持書面程序，以持續對各類風險進行有效的識別與評估。

應識別并確定常規和非常規的業務和管理活動，并識別這些活動中的風險（無論是否由內部產生），考慮其類型、來源及其影響范圍，特別應考慮計算機系統的運用可能帶來的風險。

應依據法律法規、監管要求以及內部控制政策確定風險是否可接受，以確定是否進一步采取措施。風險可接受時，應監測并定期評審，以確保其持續可接受；風險不可接受時，應制定控制措施。

對各類風險進行識別與評估時應充分考慮內部和外部因素。其中，內部因素包括組織結構的復雜程度、業務性質、機構變革以及員工的流動等；外部因素包括經濟形勢的波動、行業變動趨勢等。

當環境和條件發生變化時，應及時對風險進行再識別和再評估，以確保任何新的和以前未曾予以控制的風險得到識別和控制。

風險識別與評估應：

（一）依據業務范圍、性質和時限主動進行。

（二）評估風險的后果、概率和風險級別。

（三）必要時開發并運用風險量化評估的方法和模型。

第十八條 法律法規、監管要求和其他要求的識別。

應建立并保持識別和獲取適用法律法規、監管要求和其他要求的程序，作為風險識別與評估、制訂控制目標和控制方案的依據。

應及時更新法律法規、監管要求和其他要求的信息，并將這些信息傳達給相關員工和其他風險相關方。

第十九條 內部控制方案。

制定內部控制方案，以控制已識別的不可接受風險。內部控制措施方案應包括以下內容：

（一）為實現對風險的控制而規定的相關職責與權限。

（二）控制的策略、方法、資源需求和時限要求。

若涉及到組織結構、流程、計算機系統等方面的重大變更，應考慮可能產生的新風險。

第三節 內部控制措施

第二十條 運行控制。

應確定需要采取控制措施的業務和管理活動，依據所策劃的控制措施或已有的控制程序對這些活動加以控制。

控制措施包括：

1.高層檢查。董事會與高級管理層應要求下級部門及時報告經營管理情況和特別情況，以檢查內部控制的實施狀況以及在實現內部控制目標方面的進展。高級管理層應根據檢查情況提出內部控制缺失情況，督促職能管理部門改進。

2.行為控制。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。

3.實物控制。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。

4.風險暴露限制的審查。審查遵循風險暴露限制方面的合規性，違規時繼續跟蹤檢查。

5.審批與授權。根據若干限制條件對各項業務、管理活動進行審批與授權，明確各級的管理責任。

6.驗證與核實。驗證各項業務、管理活動以及所采用的風險管理模型結果，并定期核實相關情況，及時發現需要修正的問題，并向職能管理部門報告。

7.不兼容崗位的適當分離。實行適當的職責分工，認定潛在的利益沖突并使之最小化。

第二十一條 計算機系統環境下的控制。

應考慮計算機系統環境下的業務運行特征，建立信息安全管理體系，對硬件、操作系統和應用程序、數據和操作環境，以及設計、采購、安全和使用實施控制，確保信息的完整性、安全性和可用性。明確計算機信息系統開發部門、管理部門與應用部門的職責，建立和健全計算機信息系統風險防范的制度，確保計算機信息系統設備、數據、系統運行和系統環境的安全。

第四節 監督評價與糾正

第二十三條 內部控制績效監測。

應建立并保持書面程序，通過適宜的監測活動，對內部控制績效進行持續監測。

監測內容包括：

（一）內部控制目標實現程度。

（二）法律、法規及監管要求的遵循程度。

（三）事故、險情和其他不良的內部控制績效的歷史情況。

第二十四條 違規、險情、事故處置和糾正及預防措施。

應建立并保持書面程序，對違規、險情、事故的發現、報告、處置和糾正及預防措施做出規定，包括：

（一）發現違規、險情、事故并及時報告，必要時，可越級報告。

（二）及時處置違規、險情、事故。

（三）制定糾正與預防措施，防止違規、險情、事故的發生和再發生，并與問題的大

小和風險危害程度相一致。

（四）糾正與預防措施在實施之前應進行風險評估。

（五）實施并跟蹤、驗證糾正與預防措施。

（六）險情和事故的責任追究。

第二十五條 內部控制體系評價。

應建立并保持書面程序，對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。程序應包括評價的目的、準則、范圍、頻率、方法以及職責與要求。

評價應考慮活動的風險評估結果、業務和管理流程和以前的評價結果等，覆蓋體系范圍內的所有活動。

可根據評價結果確定內部控制水平的等級。被評價機構的管理者應采取措施消除違規原因，并驗證所采取措施的效果。

評價應由與評價的活動無直接責任的人員進行，評價人員應具備相應的知識，能夠勝任評價工作。

第二十六條 管理評審。

董事會應采取措施保證定期對內部控制狀況進行評審，確保體系得到持續、有效的改進。

（一）管理評審應包括以下方面的內容：

1.內部控制體系評價的結果。

2.內部控制政策執行情況和內部控制目標實現情況。

3.對內部控制體系有重要影響的外部信息，如法律、法規的重大變化。

4.組織結構的重大調整。

5.事故和險情以及重大糾正和預防措施的狀況。

6.以往管理評審的跟蹤情況。

7.內部控制體系改進的建議。

（二）管理評審應就以下方面提出改進措施并落實：

1.內部控制體系及其過程的改進。

2.內部控制政策、目標的變更。

3.與內部控制有關資源的需求。

第二十七條 持續改進。

商業銀行應利用內部控制政策、內部控制目標、評價結果、績效監測和數據分析、糾正和預防措施以及管理評審等，持續提高內部控制體系有效性。

第五節 信息交流與反饋

第二十八條 交流與溝通。

應建立并保持信息交流與溝通的程序，明確對財務、管理、業務、重大事件和市場信息等相關信息識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。

應識別其內部和外部的風險相關方，考慮他們的要求和目標，建立與這些相關方進行信息交流的機制，確保：

（一）董事會和高級管理層能夠及時了解業務信息、管理信息以及其他重要風險信息。

（二）所有員工充分了解相關信息、遵守涉及其責任和義務的政策和程序。

（三）險情、事故發生時，相關信息能得到及時報告和有效溝通。

（四）及時、真實、完整地向監管機構和外界報告、披露相關信息。

（五）國內外經濟、行業動態信息的取得和處理，并及時把與企業既定經營目標有關的信息提供給各級管理層。

信息交流與溝通應考慮信息的安全性和保密性要求。相關信息報告、發布、披露應經過授權。

為保持信息交流溝通的可追溯性，必要時，應保持相關信息交流與溝通的記錄。

第二十九條 內部控制體系對文件的要求。

建立和保持文件化體系是實現信息交流與反饋的重要途徑。公司應建立并保持必要的內部控制體系文件，包括：

（一）對內部控制體系要素及其相互作用的描述。

（二）內部控制政策和目標。

（三）關鍵崗位及其職責與權限。

（四）不可接受的風險及其預防和控制措施。

（五）控制程序、作業指導、方案和其他內部文件。

第三十條 文件控制。

應建立并保持書面程序，以確保內部控制體系所要求的文件滿足下列要求：

（一）易于查詢。

（二）實施前得到授權人的批準。

（三）定期評審，必要時予以修訂并由授權人員確認其適宜性。

（四）所有相關崗位都能得到有效版本。

（五）失效時，及時從所有發放處和使用處收回，或采取其他措施防止誤用。

（六）及時識別、處置外來文件并進行標識，必要時轉化為內部文件。

（七）留存的檔案性文件和資料應予以適當標識。

第三十一條 記錄控制。

應建立并保持書面程序，以規定內部控制相關活動中所涉及記錄的標識、生成、貯存、保護、檢索、保存期限和處置。

記錄應保持清晰、易于識別和檢索，以提供符合要求和內部控制體系有效運行的證據，并可追溯到相關的活動。

第四章 評價程序和方法

第三十二條 內部控制評價程序一般包括評價準備、評價實施、評價報告形成和反饋等步驟。

第三十三條 評價準備。

組成評價組。評價組應考慮組成人員的背景和能力。必要時，可聘請業務或管理方面的專家。

制訂評價實施方案。實施方案應明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置。

準備必要的工作文件。主要包括評價問卷、抽樣計劃、被評價機構的內部控制體系文件及相關記錄等。

在現場評價前應先與被評價機構建立初步聯系，以便確認有關評價事項和安排。

第三十四條 評價實施。

評價組應按照既定的評價方案實施評價。在評價實施中應就評價組內部以及評價組與被評價機構之間的溝通做出正式安排，通過適當的方法收集與評價目的、范圍和準則有關的信息，根據評價方案對被評價項目進行測試，對有關數據進行確認和分析，并予以記錄。

評價實施的具體方法見第三十九條至四十三條。

第三十五條 評價報告形成。

評價組根據評價實施情況，撰寫評價報告，應重點分析以下方面：

（一）被評價機構內部控制體系現狀、存在問題及趨勢分析。

（二）同類企業比較（如適用）。

（三）可能的諒解因素。

第三十六條 評價反饋。

對被評價機構內部控制體系進行綜合評價后，應與被評價機構管理層溝通，以核對數據，確認事實，并就評價中的問題征求意見。

第三十八條 內部控制評價方法是為實現評價目的，對被評價機構內部控制體系進行分析和評價而采取的技術和手段的總稱。

第三十九條 內部控制評價實施包括：

了解內部控制體系。應了解被評價機構內部控制體系的基本情況，確認評價范圍，確定被評價機構的內部控制體系的健全程度，然后決定實施測試所采取的方法。

實施測試和分析。實施測試和分析是在了解內部控制體系的基礎上，評價內部控制體系的運行與績效。具體可以采取符合性測試和指標分析等，其中，對內部控制過程評價主要采取符合性測試法；對內部控制結果評價，主要采取指標分析法。

第四十條 了解內部控制體系。

了解被評價機構內部控制體系主要通過詢問、查閱、觀察、流程圖等方法進行，以初步評價被評價機構內部控制體系的充分性和合規性。

第四十一條 符合性測試。

符合性測試是獲得評價證據以證實內部控制在實際中的合規性、有效性和適宜性，即相關規定在實際中是否被一貫執行，控制措施能否達到控制目的，控制措施是否恰當。符合性測試分為兩種形式：

（一）業務測試，即對重要業務或典型業務進行測試，按照規定的業務處理程序進行檢查，確認有關控制點是否符合規定并得到認真執行，以判斷內部控制的遵循情況。

（二）功能測試，即對某項控制的特定環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，確認該環節的控制措施是否一貫或持續發揮作用。

符合性測試的具體方法包括抽樣法、穿行測試法、證據檢查法和壓力測試法等。

第四十二條 測試抽樣。

抽樣樣本取決于被評價機構或被評價項目的風險、業務頻次、重要性等?？稍诟鶕I務頻次抽樣的基礎上，結合被評價項目的風險和重要性進行調整。

第四十三條 指標分析。

應收集被評價機構內部控制結果指標的相關信息，進行核實、對比分析和趨勢分析，從而對內控目標實現情況做出評價。

第五章 評分標準和評價等級

第四十四條 內部控制評價采取評分制。對內部控制的過程和結果分別設置一定的標準分值，并根據評價得分確定被評價機構的內部控制等級。

第四十五條 內部控制過程評價的標準分為500分，其中：內部控制環境100分、風險識別與評估100分、內部控制措施100分、信息交流與反饋100分、監督評價與糾正100分。上述五部分評價得分加總除以5，得到過程評價的實際得分。（需根據情況修改）

第四十六條 在對內部控制過程評價時，應按照第三章評價內容的要求，結合本辦法第八條的四個方面展開，轉換為具體評價問題，并根據測試情況對被評價項目進行評分。

第四十七條 初次實施內部控制評價時，須對所有業務活動、管理活動和支持保障活動進行評價。

第四十八條 內部控制過程評價的具體評分標準如下：

（一）被評價對象的過程和風險已被充分識別的，可得該項分值的百分之二十。

（二）在滿足前項的基礎上，被評價項目的過程和對風險的控制措施被規定并遵循要

求的，可得該項分值的百分之三十。

（三）在滿足前兩項的基礎上，被評價項目的規定得到實施和保持，可再得該項分值的百分之三十。

（四）在滿足前三項的基礎上，被評價項目在實現風險控制的結果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項分值的百分之二十。

第四十九條 在測試過程中遇有業務缺項或問題“不適用”時，應將涉及到的分值在評價項目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項的總分后，還應將該評價項目的總得分進行調整。

調整后評價項目總得分= 所有適用項目得分/(評價項目總分-不適用項目總分)×100%

單項分值小計和總分分值有小數時四舍五入。

第五十條 若涉及到需要采取抽樣測試確定評價結論的，應根據以下情況確定：

（一）如果在抽樣范圍內未發現違規，該項評價得滿分；在抽樣范圍內，發現兩項以上違規（含兩項），該項評價不得分；僅發現一項違規的，應擴大一倍抽樣，在擴大抽樣范圍內未發現新的違規的，可得該評價項目分值的50%，在擴大抽樣范圍內又發現新的違規的，該評價項目不得分。

（二）發現險情或事故的，直接扣除該評價項目的分值。

第五十一條 內部控制的結果評價。結果評價主要評價內部控制目標的實現情況，對這些指標的量化評價可以通過非現場的方式進行。結果評價主要包括XXXX項指標：XXX、XXX等。內控結果評價指標的標準分值為500分，轉化為百分制后得出實際得分。（需根據情況修改）

第五十二條 根據過程評價和結果評價綜合確定內部控制體系的總分。其中，過程評價的權重為70％，結果評價的權重為30％，兩項得分加總得出綜合評價總分。

第五十三條 根據綜合評價總分確定被評價機構的內部控制體系評價等級，應按評分標準對被評價機構內部控制項目逐項計算得分，確定評價等級。定級標準為：

一級：綜合評分90分 以上（含90分）。指被評價機構有健全的內部控制體系，在各個環節均能有效執行內部控制措施，能對所有風險進行有效識別和控制，無任何風險控制盲點，控制措施適宜，經營效果顯著。

二級：綜合評分80－89分。指被評價機構內部控制體系比較健全，在各個環節能夠較好執行內部控制措施，能對主要風險進行識別和控制，控制措施基本適宜，經營效果較好

三級：綜合評分70-79 分。指被評價機構內部控制體系一般，雖建立了大部分內部控制，但缺乏系統性和連續性，在內部控制措施執行方面缺乏一貫的合規性，存在少量重大風險，經營效果一般。

四級：綜合評分60 －69 分。被評價機構內部控制體系較差，內部控制體系不健全或重要的內部控制措施沒有貫徹執行或無效，管理方面存在重大問題，業務經營安全性差。

五級：綜合評分60分以下（不含60分）。被評價機構內部控制體系很差，內部控制體系存在嚴重缺失或內部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經營業務失控，存在重大金融風險隱患。

上述等級也適用于單項評級，單項評級結果主要用于對比分析。

第五十四條 若被評價機構在評價期內發生重大責任事故，應在上述評級的基礎上下調一級。

重大責任事故包括：（需根據情況修改）

第五十五條 內部控制體系連續在三個評價期內得不到改善的機構，其內部控制評價等級應適當下調。

第四篇：內部控制材料

內部控制規范

第一章 總

則

第一條：為了進一步提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第二條：本規范適用于學校經濟活動的內部控制。

第三條：本規范所稱內部控制，是指學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條：學校內部控制的目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條：學校建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注到重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況，并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學校內部控制組織機構。為切實做好我校內部控制工作，我校成立內部控制工作領導組，統籌、協調本校內部控制工作。

第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

第二章

學校層面內部控制

第八條：綜合辦公室為內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

第九條：學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。學校建立健全集體研究決策機制。重大經濟事項的內部決策，由學校黨政聯席會集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和學校實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

第十條：學校建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督，內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第十一條：內部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十二條：學校根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第三章

業務層面內部控制

第一節

預算業務控制

第十三條：建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第十四條：學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（二）建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第十五條：根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

第十六條：根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第十八條：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節

收支業務控制

第十九條：建立健全收入內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十一條：建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及 時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第四節

資產控制

第二十三條：學校對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第二十七條：加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工 作，實現對資產的動態管理。

第五節

建設項目控制

第二十八條：建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內部的相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建

設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。

第三十三條：加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調 整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

第三十五條：建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

第六節

合同控制

第三十六條：建立健全合同內部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第三十九條：財會部門根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價與監督

第四十二條：建立健全內部財務牽制制度，明確各相關部門或崗位的職責權限，規定內部監督牽制的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督牽制應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第四十三條：根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。

第五篇：財務管理流程及內部控制辦法

財務管理流程及內部控制辦法

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業務流程，嚴格票據審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務資產的安全?，F將公司財務管理流程及內部控制辦法如下：

財務管理流程第一步、貨幣資金業務內部控制的基本要求

財務管理流程第一步貨幣資金業務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業務。它具有業務數量大、發生范圍廣的特點。貨幣資金收支業務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：

1、實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和銀行對賬單的調整．

2、各種收付款業務均應集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節表。

6、庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜內。

7、發票與收據必須按編號順序使用，領用空白發票（銀行票據）和收據必須進行登記。

8、支票簽發必須由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業務只有經過財務部門主管審核、總經理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現金或銀行存款收付業務有關的人員在業務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。

財務管理流程第二步、貨幣資金收入業務的內部控制

財務管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現金。由于通過銀行收款的業務，受到了銀行的直接監督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業務的內部控制制度設計，主要針對現金收入業務。一般情況下，企業的現金收入主要有銷售貨物取得現金和回收欠款，取得現金。

1、銷售貨物收入現金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現金收入業務中的具體應用。要求在產品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業務內部控制的基本要求

銷售業務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發生的經濟業務。銷售業務包括產品銷售業務和其他銷售業務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發貨單通知倉庫發貨、辦理發貨、辦理貨款結算四個環節。銷售業務內部控制要求：

1）銷售合同、發票和發貨單，必須經審核批準方能生效。

2）發票和發貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3）要按規定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發貨、收款必須分工負責。

7）應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現金收款具體的財務管理流程是：

根據銷售內勤開具的收據（產品銷貨單）收款——檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章——將收據第②聯（或發票聯）給交款人——憑記賬聯登記現金流水賬——登記票據傳遞登記本——將記賬聯連同票據登記本傳相應成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應主管會計。

（2）隨工資發放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現金的內部控制：

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現金時，必須由出納員開具事先印有連續編號的“現金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現金收據的規范使用，應重點檢查其編號是否連續，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現金收據”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現金收入業務的內部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和“現金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務管理流程第三步、貨幣資金支出業務的內部控制

財務官流程第三步貨幣資金支出業務與收入業務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規定的結算辦法，填制銀行統一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴密完善的結算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現金支出業務是貨幣資金支出業務內容控制的重點。該類業務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現金的內部控制

對采購材料、商品等支出現金的業務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業務核算，一張送交財務。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。

2、其現金付款業務的財務管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據（含倉庫保管員、質檢員簽字）------填寫付款申請單-----經部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經理批準----出納會計付款----客戶收款----記現金流水賬----訂制傳票。

財務管理流程這一步的關鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業務的各種憑證。

記錄采購業務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統一、責任明確、手續清

楚等。如果發現問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業務的內部控制統一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領款人簽名——報銷人送總經理審批----批準后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章——登記現金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復核；

為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：財務部門在接到發票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。

（二）發放工資支出現金的內部控制

對發放工資支出現金的業務實施內部控制，主要應采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發放業務由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產統計、記賬會計、出納會計分工協作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，生產統計進行產量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發放表，出納會計負責提取現金發放工資并分配工資費用等。

其具體的業務流程是：

（2）一般員工工資核算發放

根據人力資源部門出具的員工考勤表、生產統計出具的生產工人產量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經理審批----開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具現金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業務員績效工資兌現

根據銷售內勤送來的當月業務員銷售業績統計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產品銷售統計數據對賬、并制作工資表----→經主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經理審批----經財務部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉賬”圖章——登記單據傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產廠長簽字的工人產量計件統計核算表，以防多記工時產量等現象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續領發工資，等等。

（5）強化審查手續。

由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續又相當繁瑣，不僅要計算應發工資，還要計算代扣款項、實發工資等。所以，即使不發生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應經過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環節的復查等。

（三）借款支出現金的內部控制

一般情況下，發生出差借款和其他公務性借款業務時，需要支付現金。該類業務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預支現金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核、公司準，出納員據以支付出現金；

⑵ 會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續，更上不能搞口頭承諾，君子協定。