第一篇：內部控制論文開題報告

浙江大學遠程教育學院本科畢業論文（設計）

致謝

一、文獻綜述

（一）國內研究現狀

我國對內部會計控制現狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內部會計控制意識淡薄

楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業內部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業管理當局對內部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業內部會計控制的內在動力。主要表現在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業內部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業領導者缺乏現代企業管理經驗，對企業實行粗放式管理，沒有指定成文的內部會計控制制度，使內部會計控制制度形同虛設。（2)對內控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業內部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業內部會計控制意識淡薄主要體現在企業的負責人和員工對內控根本不了解。張錦在《企業內部控制的癥結與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內部會計控制代替全面內部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。2.內部會計控制制度不合理

馬艷秋在《企業內部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業雖建立了相關的內部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。違規違紀行為發生后才設法解決，導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財等有形資產的控制，而忽視人員素質、信息等無形資產的控制，給企業帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發揮控制作用。職責為劃分不明確，導致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執行效果。3.內部會計控制制度執行不力

張勁松(2006.11)認為企業內部會計控制制度重在執行，可是有的企業內部會計控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，是企業內部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內部會計控制制度的執行包括財務信息的處理、各控制環節的落實及對內部會計控制的監督三方面。然而，部分中小企業會計機構與會計人員的設置不符合會計規范；建賬不規范，會計核算常有違規操作；會計人員素質低下，不懂核算。4.內部會計控制缺乏有效的監督機制

曾玲在《我國中小企業內部會計控制的相關問題分析》(2009.9)中指出由浙江大學遠程教育學院本科畢業論文（設計）

致謝

于中小企業的特殊性，我國雖已形成包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但其效果卻不盡如人意；而中小企業因考慮成本費用等因素，極少設立內部審計部門，導致內部監管不力。郭曉艷在《論我國中小企業的內部會計控制》(2011.12)中提出中小企業的內部會計控制，最關鍵還在于監管工作的開展，這主要由內部審計部門進行監督并協助企業營造利于進行“軟控制”的環境。

5.會計人員整體素質偏低

胡敏在《當前企業內部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務人員業務水平不高。企業管理人員和財務人員計算機水平不高，文化素質偏低。同時劉艷《中小企業內部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，更談不上內部控制制度的運用。

浙江大學遠程教育學院本科畢業論文（設計）

致謝

目錄

摘要..............................................................3

一、企業內部控制概述.............................錯誤！未定義書簽。

（一）企業內部控制的基本內涵..................錯誤！未定義書簽。

（二）企業實施內部控制的主要內容..............錯誤！未定義書簽。

（三）企業實施內部控制的重要意義................................2

二、當前企業內部控制存在的問題...................錯誤！未定義書簽。

（一）內部會計控制意識淡薄....................................3

（二）內部會計控制制度不合理..................................3（三）內部會計控制制度執行不力................................3

（四）內部會計控制缺乏有效的監督機制..........................3

（五）會計人員整體素質偏低...................................3

三、企業內部控制的有效對策.......................錯誤！未定義書簽。

（一）加強內部控制意識........................錯誤！未定義書簽。

（二）合理設置控制內控制度并加以優化..........錯誤！未定義書簽。

（三）加強內部控制執行力度......................................4

（四）設立企業內部監督機制并確保實施...........................4

（五）加強企業會計人員的素質提升和業務知識的培訓..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6

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致謝

參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內部控制理論發展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內部會計控制規范[M].北京：經濟科學出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業內部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業內部會計控制的問題及對策[J].現代營銷（學苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業內部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業內部控制的癥結與對策[J].現代企業，2006，(10).[9]馬艷秋.企業內部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業經濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業內部會計控制的相關問題分析[J].會計之友，2009，(7).[11]

第二篇：內部控制論文若干問題討論以及解決方案-開題報告

關于企業內部控制若干問題的探討（開題報告）[鍵入文字] 1 摘要

內部控制是完善企業管理的一個重要組成部分。然而，隨著企業的發展以及社會功利心的泛濫，內部控制中出現了問題。本文將圍繞企業內部會計控制中出現的會計信息質量、監督與評價內部控制等出現的問題進行探討并且提出意見。

關鍵詞

內部會計控制，問題，完善

1．研究背景

隨著世界各國企業規模的擴大以及經營范圍的延伸，企業為了完善內部管理，增加企業經濟效益，采取了內部控制的措施。在現行的規范制度中，只有《獨立審計具體準則第9號－內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。”中國內部控制制度的提出以及實施較其他國家較晚，因此我國目前除了上述的定義外并無明確的書面定義，因此我國的內部控制系統也出現了一定的問題。歐美國家在這個概念上比我國則要提前一些，例如美國COSO委員會，其成員包括：美國會計學會AAA，美國注冊會計師協會AICPA，國際內部審計師協會IIA，財務經理協會FEI，管理會計學會IMA早在1992年就明確提出了內部控制的定義并于1994年修改。當然這些發達國家中的企業也出現了許多問題。如美國世界通信公司的丑聞事件以及破產以及巴林銀行破產案等。2004年COSO委員會發布《企業風險管理——整合框架》。企業風險管理整合框架認為“企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。”該框架拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。風險管理框架包括了八大要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。然而國內研究學者也是近十年來才漸漸開始注重于內部控制的研究。公司管理一直是我較為感興趣的一方面，而中國公司的內部問題以及丑聞不斷被媒體揭露，這些企業不乏有名的集團，令人不安。在此基礎上，通過閱讀大量前人作品以及報刊雜志，我選擇關于企業內部控制若干問題的探討這個課題作為我的畢業作品來進行探討以及研究。

2.文獻綜述

改革開放以來，中國的經濟如沐春風一般飛黃騰達。國企民營、獨資合資，各式各類的公司如雨后春筍一般拔地而起。在我國由計劃經濟轉化為市場經濟的同時，問題也隨之出現。如經濟效益差、會計造假行為嚴重、財務報告不實和偷稅漏稅等。因此，完

關于企業內部控制若干問題的探討（開題報告）[鍵入文字] 2

善企業法人法理結構，完善企業內部控制，強化企業管理成為當前我國企業急需解決的問題。

2.1 內部控制的概念以及意義

在現行的規范制度中，《獨立審計具體準則第9號－內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。” 內部控制是指經濟單位和各個組織為了改善經營管理、提高經濟效益在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。企業內部控制體系一般主要分為事前防范，事中控制和事后監督三個環節

內部控制有如下幾個作用：提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產和經管活動順利進行、保護企業財產的安全完整、保證企業既定方針的貫徹執行、為審計工作提供良好基礎。

2.2 內部控制的基本內容和方法

內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面： 內部會計控制以及內部管理控制。會計控制與管理控制作為內部控制的兩個方面，二者是相容相通、相輔相承的。

從控制方式來看，盡管每個企業的性質和經營特點不同，在內部控制方式上有所差別，但總體看主要采用的基本方式有：授權控制、分工控制、財產安全控制、安全記錄控制、人員素質控制以及內部審計控制。

2.3 當前企業內部控制出現的問題以及完善對策

近年來，隨著我國加入世貿組織以及與世界各國的廣泛交流，企業改革也逐漸深化，越來越多的企業逐步建立起了企業內部控制的制度。然而由于人們功利心的趨勢，有小部分企業以及個人利用內部控制的漏洞進行違法經營以謀求利潤。目前出現的主要問題有五點。

一、對內部控制認識不足。尤其是對于傳統的企業來說，它們的領導人一般都是習慣于老一套的管理方法，認為幾十年的管理經驗只要嚴格加以執行就必然能夠得以讓公司繼續繁榮經營下去。

二、法人治理結構不完善，內控組織虛位。許多公司雖然設立了專門的內部審計部門，但是由于負責人與公司負責人利益互相牽扯，使得內部控制制度形同虛設，尤其是對于家族企業來說，這個問題尤為嚴重。其中，世界通信公司就是一個典型的案例。

三、內部機制不健全，缺乏控制力。一個健全的內部控制機制可以保證控制目標的實現，但是目前許多企業中內部控制機制的懲罰機制不健全，使得應

關于企業內部控制若干問題的探討（開題報告）[鍵入文字] 3

該有效監督企業的人因為貪財貪利而不能有效發揮出他應有的作用。很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，也未能充分發揮應有的作用。

四、風險意識差，內部壓力不足。隨著中國加入WTO，更多外國的企業進入中國市場，企業之間的競爭也異常激烈。然而許多企業并沒有意識到之一點，仍然沉醉于自己所構想的世界中，還停留在計劃經濟體制下的水平上，沒有一種風險意識，更不用提建立有限的風險管理機制。

五、人員素質低。內部控制制度的加強必然會增加貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假的難度。這樣就會觸及那些私心重的法人代表和某些員工的利益，遭到他們的抵制。為了能夠利益最大化，他們就將內部控制置若罔聞，依舊我行我素。

若想要達到內部控制的目的，那么一個有效的內部控制機制則是必須的。內部控制的有效性有兩層含義：一是指企業的內部控制政策和措施沒有與國家法律法規相抵觸的地方；二是指在設計完整、合理的基礎上，控制應具有的可操作性，即在企業生產經營過程中能夠得到貫徹執行并發揮作用，實現其為提高經營效率效果、提供可靠財務報告和遵循法律法規提供合理保證的目標。為了實現內部控制的有效性，針對上述問題，應該要做到以下幾點：

一、加快現代企業制度建設，完善法人治理結構，如建立全面的風險評估體系、建立統一的管理信息系統等。二。加強法制建設，設企業法人自覺遵守國家法律法規以及本單位的內部控制制度。

三、盡快制定相關的注冊會計師職業標準，使其有法可依。

四、加強研究、豐富理論，建立標準，示范指導。

五、加強企業內部審計。

六、充分發揮財務部門的作用。

綜上所述，為了適應現代企業的發展以及在企業競爭的大潮中獲得一席之地，我們應該努力健全與完善內部控制制度，不斷提高企業的管理水平，提高企業的經營效益，擴大企業的經營規模，適應國內外形勢與發展，使得企業能夠更加健康地發展與壯大。

3.技術路線

論文行文思路為： 1.前言

2.內部會計控制的發展與概念 2.1內部會計控制的發展

2.2 內部會計控制的概念以及意義

3．當前企業內部會計控制環節出現的問題以及案例分析 3.1當前企業內部會計控制環節出現的問題 3．1.1 企業領導者對內部會計控制的認識不足 3.1.2 法人治理結構不完善，內部控制組織作用不明顯 3.1.3 內部機制不健全，缺乏控制力

關于企業內部控制若干問題的探討（開題報告）[鍵入文字] 4

3.1.4風險意識差，內部壓力不足 3.1.5人員素質低 3.2 華菱鋼鐵案例分析 3.2.1公司基本情況 3.2.2 案例發生 3.3 銀廣夏案例分析 3.3.1 公司基本情況 3.3.2 案例發生

4.當前企業內部控制出現的問題以及完善對策 4.1 重新界定內部審計在國有企業中的地位 4.2 統一思想，領導重視，塑造良好的審計環境 4.3 改進審計技術，實現審計手段現代化 4.4 由事后審計向事前、事中審計轉變

4.5 維護審計獨立性，鞏固和諧內部審計環境的核心，保持組織上的獨立。4.6 配備高素質的內部審計人員 4.7 執法力度需進一步加強。5.結論

4.進度安排

第七學期：畢業論文啟動階段

第4周：確定畢業論文指導教師；學生主動與指導教師見面，確定研究方向或研究課題；查閱相關文獻； 第七學期：畢業論文實施階段

第9周：完成開題報告,文獻翻譯；第10—16周：撰寫論文，交論文初稿； 第17-18周：修改論文； 第19周：定稿（打印、裝訂）； 第八學期：論文答辯階段

第1周日：畢業論文答辯。

5.參考文獻

1.羅勇。內部控制基本理論研究。重慶工商大學學報，2003增刊

關于企業內部控制若干問題的探討（開題報告）[鍵入文字] 5

2.張俊民。企業內部會計控制目標構造及其分層設計。會計研究，2001（5）3.朱文元。完善財務內控制度的必要性及措施〔J〕。四川會計，2001，〔07〕。4.王開田，婁權。公司治理結構與內部會計控制〔J〕。四川會計，2001，〔10〕。5.萬重。怎樣健全單位內部會計監督制度〔J〕。四川會計，2001，〔04〕。6.劉明輝，張宜霞。企業內部控制探討〔J〕。中國注冊會計師，2001，〔04〕。7.楊文纓。企業內部審計存在的問題與對策[J].福建經紡，2006（1）。8.許天祥。如何做好內部審計[M].中國財政經濟出版社，2006。

9.劉科。企業內部審計風險的成因及防范措施[J].現代商貿工業，2007（12）。10.黃群。我國企業內部審計現狀及成因分析[J].時代經貿，2006（33）。

11.姜曉麗，候佳，曹寧寧。從風險管理談公司治理與內部審計的整合[J].中國內部審計，2005（4）。

12.陳艷利，劉英明。基于公司治理的內部審計問題研究[J].審計研究，2004（5）。13.張永革。積極開展效益審計發揮內部審計的特有職能[J].中國內部審計，2006（10）。14.劉華。審計案例研究.上海財經大學出版社，2009（2）

15.中國注冊會計師協會。審計［Ｍ］。北京：經濟科學出版社，2008.16.中國注冊會計師協會。中國注冊會計師執業準則指南［Ｍ］。北京：中國財政經濟出版社，2006.17.黃京菁。測試與設計內部控制的幾點考慮［J］。中國注冊會計師，2006（4）：23-25.18.《企業領導人員經濟責任審計法規匯編》山西省審計廳編印。19.王立彥，張繼東。企業內部控制。2007（8）

20.J.wild,Ken W.Shaw,Barbara Ghiappetta.Principles of Accounting.21.內部會計控制概論，立信會計出版社，《內部會計控制概論》編寫組編，上海，2008.5 22.內部控制學，北京大學出版社，2010.3，池國華主編，P1~P10

第三篇：內部控制論文

內部控制與企業文化建設

作者

系（部）

專業

年級

學號

內部控制與企業文化建設

【內容提要】

本文從內部控制與企業文化的內在聯系出發，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業文化對企業內部控制制度貫徹執行的保障作用。

加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內部控制 企業文化

一、內部控制與企業文化的關系

企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條

件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存在的必要。企業有盈利、并且能夠快速發展，這是對企業經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費ZH是加強各環節責任人的監控管理避免權利濫用造成經濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業經營過程中，員工行為的規范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督、約束、協調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監控系統，以便保證內部控制制度的貫徹執行。

（四）企業內部控制應關注員工的培養和教育內部控制制度是靠人去執行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。

三、企業文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環境條件是內部控制制

度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即是企業文化。

（一）企業文化建設中應關注的問題企業文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現出來，盡管不同的企業文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業精神的再造，形成企業的一種共識。現代企業文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業員工的思想觀念、思維方式、行為規范、行為方式等方面實現一種統一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業并沒有形成企業自己的獨立文化，即使規定出各種制度和要求來，也沒有創造出良好的執行氛圍，沒有很好地將企業的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業發生一點變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙，沒有任何戰斗力。因此，要想企業能夠持續發展，必須要使企業員工在價值觀上達到一種統一，要對統一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業風格，才能形成一種無形的力量，推動企業的進步。

2、企業文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。

3、強調協作和團隊精神作為一個企業，各個部門之間團結協作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發展和實現。在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的力量最主要就是來自于企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業還要創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業文化建設的方式、方法企業文化建設實際是一種制度建設，它與企業內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形

式確定下來，以便組織企業職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結束語

在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量，這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規范的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規范的標準化和監督檢查的經常化能夠實施，將有助于規范市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業文化建設[J];北方經濟;2006年20期汪曉民;;企業文化的價值取向[J];當代經理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業文化發展現狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第四篇：淺談貨幣資金的內部控制——開題報告

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點

畢業論文開題報告

淺談貨幣資金的內部控制

作 者：陳 燕

學 校：漢沽電大 專 業：會計學

年 級：2004級

學 號：041090068 指導教師：李學東

2006年8月

一、專業課程綜述

《會計制度設計》

會計制度是企業管理制度的重要組成部分，會計制度設計也是企業內部管理制度設計的重要內容。會計的管理職能是通過執行會計原則、會計程序和會計處理方法，把內部控制制度和會計核算有機地結合來實現的。會計制度設計只有適應國家對會計的管理體制，體現企業的管理控制要求，才能實現會計制度設計的目標。隨著我國社會主義市場經濟的發展和加入世界關貿總協定，在我國，以《中華人民共和國會計法》、基本會計準則和具體會計準則等法律法規體系為指導，由企業自行設計會計制度的管理體制已經勢在必行。目前我國雖然仍是會計法、會計準則和企業會計制度并存，但是會計法和會計準則對企業的會計核算仍是宏觀的和指導性的規范，其可操作性較為籠統。企業會計制度雖然對企業會計事項的確認、計量、報告以及會計科目設置、會計帳簿設置、會計報告等會計核算方法等作了規定，但是，企業會計制度中可供企業選擇的會計政策和會計方法仍有多種，企業設計一套符合統一會計制度規定、適應自身經營特點和能夠滿足內部管理控制需要的會計制度，仍然是非常重要的。

《高級財務管理》

隨著改革的不斷深入，中國的企業集團也由最初的試點階段逐步向管理規范化過渡。然而，由于在行為理念上未能從根本上突破傳統計劃經濟的模式，以致在企業集團的發展過程中，各種問題、矛盾與困惑凸顯出來。本書主要特點在“高級”的把握上，立足多級法人治理結構的企業集團，主要研究母公司站在一體化財務戰略、財務政策與基本財務制度層面，對集團整體及各層級成員企業的財務活動所實施的決策與督導、激勵與約束、風險監測與危機預警等，一般不直接涉及日常的、技術操作層面的財務管理事宜。遵循企業集團多級法人治理結構的基本特征，本著效率、效益與競爭優勢宗旨，通過決策與督導機制、激勵與約束機制、整體與個體利益依存互動機制等的構建，充分調動母公司與子公司等各成員企業及其經營者的積極性、創造性與責任感。企業集團治理結構與財務管理體制、財務戰略規劃與實施策略、財務預算與投資政策、固定資產決策制度與內部折舊政策創新、無形資產營造戰略與誤區甄別、并購投資規劃與陷阱防范、公司分立與分拆上市、管理層收購計劃等等，是母公司對集團整體財務決策管理的戰略重點。

《金融學》

隨著我國向社會主義市場經濟體制轉軌，貨幣、信用、銀行等金融因素已經滲透到經濟生活的方方面面，金融的地位和作用大大提高，影響力日益增強。貨幣在現代經濟生活中扮演著重要的角色。貨幣的作用可能是正面也可能是負面，如果發生通貨膨脹或通貨緊縮，社會穩定就會受到損害。貨幣制度是國家以法律形式確定的貨幣流通的結構和組織形式，其目的是保證貨幣和貨幣流通的穩定，使之能正常的發揮各種職能。國家貨幣制度是一國政府以法令形式對本國貨幣的有關要素、貨幣流通的組織與調節等加以規定所形成的體系。

《管理學基礎》

管理是管理者為有效地達到組織目標，對組織資源和組織活動有意識、有組織、不斷地進行的協調活動。管理作為協調各成員以有效的實現組織目標的社會行為，隨人類社會的產生而產生，同時隨人類社會活動的發展而發展，它具有同生產關系、社會制度相聯系的社會屬性。組織是一切管理活動賴以存在的物質載體。組織結構設計主要內容就是縱向上管理層次的劃分、管理幅度的確定以及橫向上部門劃分的方法等。管理層次是一個組織設立的行政等級的數目。管理幅度是一個主管能夠直接有效地指揮下屬成員的數目。管理層次、管理幅度與組織規模之間是相互制約的關系。

二、課題研究主要內容

本文主要通過分析貨幣資金內部控制特點及其體系，指出建立健全貨幣資金內部控制的必要性。對目前企業的貨幣資金內部控制進行分析，指出其存在的缺陷與不足，以及需要改正和完善的地方。

三、課題研究意義

眾所周知，貨幣資金是企業所有資產中流動性最強的資產，是保護國有資產安全的重要目標。貨幣資金內部控制的主要目的是實現企業貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要。現企業貨幣資金內部控制中存在問題集中表現在現金收支業務管理和銀行存款收支業務的管理上，針對企業貨幣資金內部控制中存在問題分析得出原因，是由于當前大多數企業貨幣資金內部控制體系建立不完善、忽視其關鍵點導致了漏洞、缺陷的發生，這些缺陷的存在，損害了貨幣資金的完整性、安全性、合法性、效益性。

貨幣資金業務是現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業務。貨幣作為流通手段，可以與任何財產物資、商品交換，尤其是現金，既便于攜帶又便于儲存，因此就成了營私舞弊和貪污盜竊的獵取目標。哪里有貨幣資金收付業務，哪里就有可能發生舞弊行業，而貨幣資金業務數量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購、費用支付等各項經濟活動中都會發生貨幣資金收付業務，有經濟活動的地方，就有發生貨幣資金收付業務的可能。其范圍之廣是其他任何種類的業務不可比擬的。可見，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收付業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。而在現實工作中，尤其作為基層單位，我認為財務制度不規范的地方很多，貨幣資金的內部控制體系還很不健全，比如在收取貨幣資金的過程中，因實際工作的復雜性，沒有正確使用分權、授權和稽核控制而上級主管單位沒有對基層財務作定期的審核、檢查、指導，并對出現的問題沒有提出合理的解決方法。1999年全國人大修訂的《會計法》強化了從國務院財務部門到各單位“任何”個人的法律責任，尤其是嚴格的規范了單位負責人、會計機構和會計人員的會計行為，會計資料的合法、真實、完整性成為《會計法》的主線。貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數企業沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現金和銀行存款漏洞的發生。根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于落實國家關于貨幣資金的各項宏觀管理制度，加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉，促進企業生產經營活動的有序運行，進而實現企業的經營目標和發展戰略具有重要意義。

因此，要從控制環境入手，健全有效的內控框架，建立一套符合企業實際發展的內部控制制度。

四、課題研究進度安排

交論文提綱: 2006年8月 5日 交論文一稿: 2006年 8月31日 交論文二稿: 2006年9 月25日 交論文三稿: 2006年 10月20日

五、參考文獻

《最新財會管理制度范本大全》

主編：劉桂軒《企業財務管理實務》

主編：陳企盛《小企業財務管理》

主編：祝立宏《小企業出納實務》

主編：劉國寧

六、論文提綱

一、貨幣資金內部控制內容及特點

1、貨幣資金內部控制內容

2、貨幣資金內部控制特點

二、貨幣資金控制目標與環境

1、貨幣資金控制目標

2、貨幣資金控制環境

三、建立完善的貨幣資金內部控制體系

1、健全貨幣資金完整性控制

2、健全貨幣資金安全性控制

3、健全貨幣資金合法性控制

4、健全貨幣資金效益性控制

四、加強貨幣資金內部控制，重視關鍵點

1、重視現金收支業務控制的關鍵點

2、重視銀行存款收支業務控制的關鍵點

王錦蕾

藍天出版社

中國紡織出版社浙江人民出版社中國致公出版社

第五篇：開題報告-會計內部控制與社會監督

2016屆本科生畢業論文開題報告

題

目：

論內部會計控制與社會監督

指導老師：

學生姓名：

專業名稱：

時間：

一、題目的國內外研究現狀及概況 由于我國國情所限，我國內部控制理論發展緩慢，迄今為止還未形成系統完 整的內部控制理論。我國對于內部控制的研究起源于上個世紀 80 年代，與西方內部控制理論的快速發展相比，我國的研究較晚，且呈現內部控制主要由政府主導推進的特點。上個世紀八、九十年代，內部控制大都由政府在民營公司強制推進，財政部、人民銀行、中國證監會等先后發布過部門或系統的有關內部控制行政規定。我國學術界對于把內部會計控制與社會監督結合起來的研究也是日益廣泛入深的。

首先，內部會計控制與社會監督兩者相輔相成，共同保證了經濟的發展，因此必須綜合應用會計內部控制和社會監督，社會監督和政府監督共同構成了對內部會計控制進行再控制、再監督系統；其次，內部會計控制要以社會監督為基礎開展；最后內部會計控制是社會審計中的重要部分。1

在國外，1905 年，Dicksee L R最先提出內部牽制概念，包括職責分工、會計記錄和人員輪換，可以看 作是內部控制的萌芽階段2,之后人們對內部控制的認識先后經歷了“兩要素論”、“三要素論”、“五要素論”等幾個階段。人們對內部控制的認識逐漸走向成熟。縱觀控制實踐與理論的演變歷史，我們可以看出內部控制概念演變與內容的深化是根源于企業內部加強管理的內在需要和外在審計監督的壓力而產生和不斷發展的。

二、所選題目的理論意義和現實意義

內部會計控制是企業內部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業或部門內的任何一項經濟活動都會在會計部門中體現，因此對企業的運營發展起著關鍵性的作用。社會監督對內部控制起著監督的效果，保證會計信息的真實可靠。科學的制定內部的會計控制制度，有利于企業內部監督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業內部的會計監督工作不能只依靠企業內部的會計工作人員、以及政府部門的監督管理，還需要社會的監督，在社會公眾的參與監督下提高企業會計信息的真實度，從而促進企業的飛速發展。所以本文從內部會計控制與社會監督的關系方面入手，去研究怎樣可以更好的完成企業的運營、管理以及監督。本文的作者正是帶著這樣的問題開始研究內部會計控制與社會監督板塊,也希望通過自己的研究,為企業的管理方面提供一點參考。

王李娜.論會計內部控制與社會監督[J].現代經濟信息.2014,9:186-187.Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.三、本課題擬采用的研究方法

擬采用文獻綜述法，比較分析法等。

四、論文的基本結構

引言

概述選題背景、研究目的和意義、文獻綜述。

一、內部會計控制與社會監督的關系

（一）內部會計控制概述

會計內部控制的定義與內涵、涵義及地位、原則、方法

（二）內部會計控制與社會監督的關系

二、內部會計控制與社會監督失效表現

（一）會計信息失真

（二）費用支出失控，潛在虧損增加

（三）違法違紀現象時常發生

（四）社會監督反映不實

三、內部會計控制與社會監督失效成因分析

（一）企業內部會計控制體制不順

（二）企業內部會計控制制度不完善，執行不得力

（三）考核企業干部政績、業績機制不完善

（四）會計人員素質較低

（五）外部監督乏力

四、加強內部會計控制與社會監督的措施

（一）內部會計控制制度的構建

（二）會計社會監督的完善路徑

五、結論

六、參考文獻

五、參考文獻

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