第一篇：11.05企業會計內部控制策略分析

企業會計內部控制策略分析

摘要：企業會計內部控制是企業內部控制的重要組成部分,直接影響著企業內部控制的績效和企業戰略目標的實現，其地位越來越突出，然而在實際企業管理過程中卻存在一系列問題。正是基于此本文主要以我國云南省部分企業當前會計內部控制現狀為例，闡明其存在的問題及其原因，并在此基礎上提出一些優化企業會計內部控制策略的建議和對策，以期為企業內部控制提供借鑒。

關鍵詞：企業會計內部控制；會計核算監督；優化對策

一、提出問題

企業的會計內部控制是指企業為了自身的健康穩定發展，并同時保證自身的資金財產安全，而實行的一系列系統的會計監控、管理、規劃以及調整的手段。在競爭日益激烈的今天，企業管理的重心需要向企業競爭力的提高和核心戰略上轉移１。云南省作為我國西部重要的發展戰略城市，云南省的企業發展是該省發展的重要支柱。但是由于云南省地處西部，市場經濟的發展業戰略目標的重要管理手段，可以為企業提供更大化的利益。內部控制制度的核心就是會計不完善，企業沒有適應現代化的企業管理。因此，建立企業的內部控制制度是實現現代企內部控制與監督。但是現在我國云南省的很多企業在實現會計內部控制的過程中出現了很多的問題。筆者結合云南省一些企業的實際情況，對這些問題進行了一個較為全面的剖析，并提出了相應的解決策略，以幫助企業優化自身的會計內部控制。

二、企業會計內部控制現狀及問題

（一）內部控制意識缺乏

目前，由于很多企業的所有權和經營權沒有分離，企業的擁有者一般就是企業的管理者。一方面由于他們自身對于企業內部控制專業技能的缺乏，另一方面由于其對內部控制與財務管理的混淆，均導致了一個不良后果，即企業整體對內部控制的意識的缺乏。

（二）會計內部控制制度缺失

根據企業內部控制實踐，很容易知道企業內部控制主要涉及預算編制、預算監督、預算執行方面。預算編制要遵循相應的原則，比如說有效性、合規性、一致性原則。在預算監督方面，加強事業單位的內部監督，需要加強審計監督付，設立相應完善的審計部門，挑選合格的審計人員，體現預算監督的公平合理。在事業單位接受外部監督時，要如實的回報各部分資金的使用情況，以達到對單位資金的有效評估，為預算資金的合理分配提供參考依據。

以云南省很多中小企業很多企業為例，在其進行會計內部控制的時候缺乏一個明確的規章制度，難以實現統一管理和控制。更具體地說，財務管理和會計核算相關制度殘缺不全，如成本核算、財產清查、財務收支審批等，導致財務管理漏洞不斷出現。而再進一步探討，筆者發現問題又回到了前面已經提到的問題上，即企業沒有真正意識到會計內部控制在企業管理中的重要地位和重要作用。特別是那些經營權和所有權沒有分離的企業，往往將會計內部控制簡單地視為了財務上的工作，認為這只是由財務部門負責管理的工作。

（三）核算主體不清，管理模式落后

首先在會計核算主體上，由于很多企業的所有權和經營權高度集中，很多企業的經營者就是自身管理者，從而導致會計主體的核算權限不明確，企業財產和個人財產不好區分，特別是一些中小企業，企業管理者很難公正的區分私人財產和企業財產，常常表現為以企業財產全部私有的態勢。其次，由于很有些企業管理者自身缺乏現代管理觀念、管理意識薄弱的原因，對會計內部控制的認識具有片面性，沒有將會計內部控制納入現代企業管理的范疇內而且缺乏跟進先進的管理模式的動機，使企業的會計核算工作失去了在財務管理工作中本可以起到的作用和可以達到的地位。

（四）會計核算基礎薄弱，會計人員綜合素質不高

通過分析和研究，筆者發現很多的中小型企業會計核算機構的會計制度不夠完善，再加之很多會計核算原則也不符合規范，這些都從一定程度上導致了會計核算基礎的薄弱，從而直接影響了會計工作的正常運行以及會計工作者的整體素質偏低。然而市場的高速發展趨勢，很快就導致了這些會計工作者的技能老化，無法緊跟時代前進的步伐，更無法勝任會計內部控制工作的需要。另外，這些制度上的原因也導致會計人員的資格考核制度日趨嚴重，使得很多會計工作者在較為寬松的環境下即進入會計工作行列，而且對于會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有，這些問題導致很對會計核算工作與時代發展脫節２。

三、優化企業會計內部控制的策略

（一）增加企業管理者的會計內部控制意識

前面已經論述企業管理者的會計內部控制認知水平是健全和貫徹執行會計內部控制制度的關鍵，所以，提高管理者的會計內部控制意識成為優化企業會計內部控制的首要任務。重點對于企業領導者和管理者而言，應該積極學習先進的的管理思想，在會計內部控制的實踐中重新認識會計內部控制。因此，筆者提出，首先企業領導應該加強會計法規學習，明確會計內部控制的必要性和重要性；其次企業的主管部門應多組織企業負責人參加企業管理培訓班、企業高層論壇或企業與專家論壇、國外國內參觀考察等，接受比較先進的管理思想，提高他們的認識水平和，在內部控制實踐中起到更好的帶頭作用，將會計內部控制工作落實到實處。

（二）健全企業內部會計控制途徑分析

企業內部會計控制建設應當以經營的效率與效果為主導目標，以財務報告可靠、資產安全與經營符合規范為三個保障目標，在此基礎上，圍繞內控組織的設置與內控建設要素展開。

基于這方面的考慮，筆者建議由內部審計部門牽頭負責內控工作。優點是待體系初建完成且運行平穩后，內部審計作為內控的監督部門，可以立足于公司整體牽頭協調各部門定期進行內部控制的自我評價，并且持續完善內控體系的建設。缺點是國內企業內審部門往往人才匱乏，在內控建設的初期獨立當此重任可能力不從心。而這又可以從另一個方面成為一個激勵優勢，因為正是在人才匱乏的情況下，企業才會加大學習先進、加大引進專業人才、加大企業會計工作者培訓，而這些正是對于上一條策略的有力激勵和補充。

（三）建立會計的內控機制，強化企業內部的會計管理

為了使企業會計核算的各項工作可以做到有章可循、有法可依，我國要加強對于中小型企業相關會計法律法規的建立和完善。與此同時為了保障企業自身業務的合法性，同時也保證企業會計信息質量的真實性和完整性，中小型企業也要建立一套完善、系統全面的內部財務管理控制機制。筆者認為企業內部會計管理機制應當恰當的以企業相關的法律法規為依據，并且在企業開展業務活動、進行重大決策時，提供大量真實可靠的信息,為管理者、投資者、債權人改善企業經營管理、評價企業財務狀況、進行投資決策提供重要依據。

（四）提高會計人員綜合素質

一方面從基本要求上，會計從業人員應該具有一定的自身綜合素質、工作能力和全面扎實的專業知識，以及深刻領會稅收有關精神。例如對有關納稅關系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確，并且能對企業進行合理高效的稅收指導與工作；對無關或次要的會計事項，適當簡化或省略；在核算稅負時，一定要體現稅收有關精神，必須既要維護企業的合法權益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經營活動，不得違規避稅，造成涉稅風險。

另一方面從會計原則上，對于稅收法規，要不折不扣執行，如《企業會計準則》、《企業財務通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。

四、結束語

要想適應當前形勢的發展，企業就必須因時而變，積極敏銳的發現自身內控機制的缺陷，適時作出調整以適應經濟新形勢。改革開放以來，云南省在政治、經濟以及社會領域都發生了巨大的變化，企業的內部和外部環境也同樣變化巨大。因此，綜上所述，本文認為向這些企業一樣，及時認識自身問題并廓清其中原因從而找到對策是現代企業的重要任務。筆者循著這一思路認為企業內部控制的缺陷在于內控意識的缺乏、制度不全、管理模式落后以及會計核算基礎薄弱，并就此增強內控意識、完善制度、吸收先進管理思想和提高會計人員素質的對策。

【參考文獻】

１２ 屈和平．關于現代企業會計內部控制的研究［Ｊ］．現代經濟信息，2011，（8）．

王曉薇．提高企業會計內部控制效率的策略分析［Ｊ］．內蒙古科技與經濟，2010．

第二篇：淺析企業會計內部控制制度[范文模版]

淺析企業會計內部控制制度

【摘 要】 進入到新世紀以后，伴隨著我國國民經濟的飛速發展，我國的各個企業也都得到了飛速的發展，但是在其快速發展的過程中同樣也暴露了不少的問題，而企業會計內部控制制度就是指企業通過財務會計部門的有效工作對企業自身的資金運轉以及財務經營目標的有效的保護和合理的控制，其也是一種通過自身的功能和義務對企業內部的資金運營狀況進行有效管理的方式方法，有了它才能真正的實現企業資金流動的同步性以及整體性，才能真正的保證企業各類經營活動的安全性。企業要想快發的發展并且適應不斷變化的市場需求，就必須做好企業會計內部控制制度的建設工作。本文便對企業會計內部控制制度的作用、企業會計內部控制制度存在的問題以及企業會計內部控制制度的完善方法三個方面的內容進行了詳細的分析和探析，從而詳細的論述了我國企業會計的內部控制制度的建設工作。

【關鍵詞】 企業會計 內部控制制度 存在問題 完善方法

1.企業會計內部控制制度的作用

1.1有效的監控企業自身的財務管理工作。在我國的各個企業中，負責會計管理人員的綜合素質高低不齊，所以企業內部的會計工作的開展是很困難的。由于企業會計人員不具備很高的會計業務素養，所以要想對企業內部控制制度中存在的問題進行合理的評價以及有效分析就是很困難的。另外，有些企業的會計管理人員還沒有良好的職業道德，他們為了謀取私利，根本無視法律的約束，有的甚至走上了不歸之路。而如果做好了企業會計內部控制制度的建設工作，不但能夠真正的形成企業會計的監督體系，還能夠更大限度的發揮企業內部會計的監督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能夠幫助企業成立內、外雙監督部門。構建一個科學并且合理的企業會計內部的控制制度，不但能夠幫助企業規避市場中的各類金融風險，同時還能夠幫助企業成立內、外雙監督部門，從而真正的降低企業的投資風險，提高企業的資金使用率。企業會計內部監督工作的實質就是企業自身的財務監督工作，它能夠有效的控制企業財務收入和支出的穩定性。而企業的外部監督工作的實質就是社會的監督以及國家的監督。社會的監督一般是指企業的信譽以及社會的輿論等內容，它能夠約束企業的財會部門對企業的資金合理的分配并且科學的管理。而國家的監督則是政策制度以及法律法規的約束作用。企業通過形成這種內、外的雙監督部門，不但規避了投資風險和金融風險，也很好的提高企業資金財務運行的安全性。

1.3能夠適應當今社會經營管理者的心理需求?，F階段，我國正處于經濟迅猛發展的時期，不斷變化的市場情況不但對企業提出了更高的要求，也給企業帶來了更多的機遇，所以要想真正提高企業的市場競爭力，建立以市場為導向的完善的企業內部的會計管理制度是非常有效的手段。企業財會部門的工作質量對于企業的經濟效益的水平是有著重要影響的，所以只有企業通過多種手段不斷完善企業的內部會計控制制度，企業才能夠實現自身效益的最大化。

2.企業會計內部控制制度存在的問題

2.1企業會計內部控制制度仍然不夠完善。造成我國各個企業會計內部控制制度仍不完善的最主要的原因就是國家的相關管理部門還沒有制定一個更加規范并且更具針對性的法律法規。沒有了法律法規的規范和約束，企業內部控制制度存在一些問題和漏洞也就是很正常的了。另外，我國很多企業的領導者都有著這樣一個觀念，只有自己有一個良好的工作習慣，起到了表率作用，那么企業肯定就能規律投資風險和金融風險，就不需要相關的人員對其進行管理了。這種觀念嚴重的缺乏團隊協作的意識和精神，是很容易造成我國企業的會計內部控制制度出現問題的現象發生的。

2.2企業為了眼前的利益，忽視了長遠的發展。作為一個企業，最大化的經濟效益和社會效益始終是企業所追求的根本目標。因此很多企業在建立自身財務體系的過程中，一般都只重視企業短期內的投資、經營和收益的情況，而不重視長遠的發展情況。企業要想實現長遠的發展，建立有效的會計內部控制制度是非常核心的工作。而企業的這種只顧眼前利益的發展思路，往往就導致了企業不重視其對會計工作的控制和管理，企業為了追求眼前的經濟效益，完全忽視了管理工作，這種現象也是導致我國的企業無法完整建立一個良好的自我約束機制的根本原因。

2.3企業內部的會計控制部門不能有效的發揮作用。我國的很多企業的領導還沒有真正的形成企業內部控制的意識，他們大多還停留在傳統的買方市場的意識形態，還沒有真正的認識到企業會計內部控制制度的必要性以及重要性，這就導致了這些企業的會計內部控制的相關部門根本無法發揮自身的作用，這個部門就好像一個表面性的閑雜部門，所以這個部門就也根本不可能起到對企業財政管理的作用。在這種環境下企業不可能有長遠的發展，企業的內部控制的相關部門將會與市場相互脫離。嚴重的情況還可能導致企業的正常財務管理工作無法正常的進行，企業的投資、運轉以及收益等相關工作也都得不到保障。

3.企業會計內部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企業會計內部控制制度。建立完善的企業會計內部控制制度是當前形勢下企業需要解決的最重要的一道難題，為保證企業宏觀預算的具體化、經濟效益的快速提升以及短期效益和長遠發展的有效結合，我們在對企業的會計內部控制制度進行更改的時候，必須要考慮到企業的預算以及具體核算等相關的工作，從而真正的建立一個完善的企業會計內部控制制度。企業的主要領導要保證會計內部控制制度與企業的其他制度是能夠有機的結合在一起的，這樣建立的制度才是真正完善的。

3.2為發揮監督的作用，企業應建立嚴格的獎懲制度。企業的領導者在建立嚴格的獎懲制度時，必須要依據國家相關的法律法規和政策制度，同時還要以企業當前形勢下的發展現狀為根本的出發點。嚴格的獎懲制度就是指對于在工作中出現問題的員工，相關的人員不僅僅要接受批評，同時還應對其進行一定程度的物質懲罰；而對于在工作中有一定貢獻的員工，不但要對其進行表揚，同時還應給予其一定的物質獎勵。此外，為了更好的發揮監督部門的監督作用，企業還應建立相關的監督體系，這個體系在其職責范圍內應具備一定的工作權限，要明確財務和會計工作的權限和職責，同時也要設立一定的獎懲制度，對于違反財經紀律的人員和部門，必須對其執行嚴厲的處罰措施。

3.3應充分提高企業領導以及相關人員的會計內部控制的意識。企業的人員應多研究和分析市場的變化情況，應與時俱進，只有這樣才能不斷的提高自身的管理意識以及企業的競爭意識；只有這樣領導者才能很好的帶領企業創造更大的經濟效益和社會效益；此外，企業的領導者還應重視對相關財務會計人員進行相關業務的培訓工作，這樣不但能夠提高其競爭的意識，同時也提高了他們的綜合素質。

通過以上的論述，我們對企業會計內部控制制度的作用、企業會計內部控制制度存在的問題以及企業會計內部控制制度的完善方法三個方面的內容進行了詳細的分析和探討。在當前市場環境不斷變化的背景下，企業要想適應這種市場環境并在激烈的競爭中得以生存和發展，就必須建立一個科學合理并且完善有效的企業會計內部控制制度，只有這樣，企業的資金和資源的流動才能更具安全性和同步性，企業的正常的經營和運轉才能更具可靠性和安全性，企業才能夠更加快速的健康發展。

參考文獻：

[1] 陳金昌.《建立企業會計內部控制制度的探討》.北方經貿.2006.[2] 劉洪.《淺析民營企業內部會計控制問題》.內部控制學術探討.2009.[3] 陶仁菊.《淺談企業會計內部控制制度》.行政事業資產與財務.2011.[4] 張曼玲.《企業會計內部控制研究》.首都經濟貿易大學.2004.[5] 王福東.《淺談中小企業的會計內部控制工作》.中國集體經濟.2011.（作者單位：遼寧省阜新礦業集團恒大煤業有限責任公司）

第三篇：企業會計財務管理及內部控制論文

1企業會計財務管理及內部控制概述

在企業發展的過程中，需要對企業的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業的持續穩定發展。對于企業的財務管理一般是由企業的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業日常的運行過程中，企業的財務管理覆蓋了企業的整個運作流程。企業的會計管理人員通過對企業財務的管理及控制能夠實現對企業財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發現企業財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業會計人員能夠對企業的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業的投資與發展提供較好的幫助，確保企業的長期穩定運行。企業會計部門的內部控制是針對企業運行過程中的每一個環境進行全面的監督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業運行的過程中，通過內部控制能夠使企業的運作更加的規范化，從而確保企業的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內部控制能夠有效的對企業的運行過程進行優化，有效的降低企業運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發生概率，從而降低企業的運作成本，有效的提升企業的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現對企業運行過程的合理分析，從而發現企業運行過程中存在的不足之處，企業管理人員能夠及時對于企業的運行流程進行調整，從而確保企業持續穩定的健康發展。

2企業會計的財務管理及內部控制存在的問題

做好企業的財務管理與內部控制能夠使企業的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業的持續穩定發展，但是目前，我國大多數的企業會計財務管理與內部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業的發展。分析發現，我國企業會計的財務管理以及內部控制主要存在以下問題：

2.1認知上存在一定的偏差性

目前我國很多企業對于會計的財務管理以及內部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業內，企業管理人員不重視企業的財務管理與內部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業的財務管理混亂，企業內部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業的發展與進步。之所以會出現這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業的財務管理與內部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業的財務管理與內部控制以后，企業的變化情況的并不會在短期內體現出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現出對企業的影響。部分管理人員在短期內發現財務管理與內部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業的財務管理與內部控制對于企業的發展沒有任何的幫助。

2.2缺乏實際性

一些企業在發展過程中盡管也認識到了企業的財務管理和內部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發，在進行財務管理計劃以及內部控制計劃的制定時沒有根據企業的發展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內部控制的效果。因為財務管理與內部控制缺乏實際性，導致了其對于企業財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業財務基金的變動，無法及時的了解企業內潛在的財務風險與問題。

2.3缺乏專業的人才

目前，在企業財務管理與內部控制中人才的缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業，人才都是發展的重要基礎，財務管理與內部控制也不例外。在進行企業財務管理與內部控制的過程中，很多的企業在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業無法獲得專業的人才。

3強化企業財務管理及內部控制的措施

3.1持續完善財務制度，培養風險管理意識

通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執行力度和檢查力度，同時強化內控和風險管理，通過逐步建立全員、全業務、全流程的風險管理體系，持續開展業務制度的對標，貼近業務設計內控要求，并逐步將內控要求嵌入業務管理系統，同時集中推動問題整改，使公司的內控風險管理要求融入到業務的發展和生產經營中去。

3.2提升財管人員素質

在企業開展財務管理與內部控制的過程中，財務管理人員的素質直接影響著財務管理與內部控制的開展效果，因此一定要加強對企業財務管理人員個人素質的提升。在企業運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業能力，并且還應當制定完善的企業選拔制度，在企業發展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業財務管理人員的積極性與上進心。在企業運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業素養以及道德素質，確保財務管理人員的德才兼備。

3.3完善財務管理制度

在企業財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業財務管理的效果，使企業的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業的內部控制提供有力的保障，確保企業管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執行。

3.4建立聯動檢查常態機制，提升相應執行和問責機制

對于檢查中發現的各種問題可在內控制度的設計與執行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業會計的財務管理及內部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。

4結語

在企業發展的過程中，加強對企業的會計財務管理和內部控制能夠有效的促進企業的內部穩定，實現企業的持續穩定發展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業在發展過程中一方面要控制好產品服務的質量，另一方面也應當加強內部的管理，全面提升企業的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業在競爭激烈的市場中穩穩的占據一席之地。

參考文獻:

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第四篇：我國中小企業會計內部控制問題

論我國中小企業會計內部控制的問題及對策

我國中小企業已經成為支撐國民經濟增長、保持社會協調發展的重要力量。相關資料顯示，2006年中小企業創造的最終產品和服務值占國內生產總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業是解決就業的主要場所，是社會的穩定器，它提供了75%以上的城鎮就業機會。同時，中小企業具有反應快速、機制靈活的優勢，在技術進步和機制創新中發揮著日益突出的作用。目前，我國專利的65%是由中小企業開發的，中小企業已成為技術與機制創新的主體。但是，中小企業在管理方面存在著諸多問題，特別是內控管理是中小企業的薄弱環節，而內部控制是建立現代企業制度的內在要求，中小企業要生存、想發展就必須像大型企業那樣重視企業的內部控制，建立、健全企業的內部控制制度。

一、我國中小企業內部控制的現狀

我國中小企業大多采用了集中一點、尋找空白、特色經營、關鍵環節突破等經營策略，具有很強的生存意識；同時具有規模較小、業務單

一、經營靈活、效率較高的優點，相對大企業而言，具備較好的經營彈性，所以具有一定的創新優勢。然而，或許正是這些優勢使得它們在內部控制上存在著許多問題。

（一）、內部控制制度設計存在缺陷

首先，企業在設計控制程序時沒有從自身的特點和所處的實際情況出發，因此，制度缺乏針對性和實用性，當要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執行。其次，企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。

尤其在財務部，有的會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象嚴重。有不少企業沒有建立常規標據、印章分管制度，也沒有考慮會計人員分工中的“內部牽制原則”、甚至一些企業連正規的財會部門也都沒有建立。

（二）、內部控制制度的執行不到位

主要表現在：權責不清的現象嚴重，存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區域，當這些區域出了問題以后，常常是互相推卸責任，無法追窮責任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會發生資 源的浪費和決策的失誤，如：現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未能參與生產和周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重；費用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續發展。

（三）、企業規模小，資產少，機構設置簡單

中小型企業管理人手強調緊湊，不能達到大型企業那樣的人員分工、崗位設置 和不相容職務分離等方面的來謹周到，往往是企業負責人直接控制業務，較少分權。此外，投資者就是經營者，企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及家庭其他事項相互占用混在一起，造成資產權益混淆，給會計核算工作帶來困難。

（四）、人才缺乏

近年來，中小企業在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關系，不注重才能。例如，在會計人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會計，會計主管不具備專業技術，造成企業會計人員素質參差不齊，會計無證上崗現象嚴重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業里。

二、中小企業內部控制問題產生的原因

（一）、企業管理層對內部控制的必要性認識不足

中小型企業的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現實成果評價、管理企業，缺乏現代資本運營的理念及技術，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度的簡單組合。只看到完善內部控 制在成本上可能對眼前利益產生的影響，卻沒有充分認識到完善內部控制對企業經營管理的基礎作用和長遠效益。

（二）、中小型企業組織結構不合理

中小型企業的組織結構多采用集權制，組織結構較簡單，沒有太多的管理層次，雖然可以發揮信息傳遞快、不易失真的優點，但容易形成“一人說了算”的現象，導致決策缺乏民主化、科學化，不符合現代企業管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導致實施內部牽制條件差，難度大。

（三）、企業人事制度不健全 由于缺少資金，企業能承受的薪酬水平有限，并且內部管理混亂，所以很難引進適用型專業人才，而已經在企業內的人才也因為人事制度的不健全而留不住。此外，中小企業沒有形成自己的人才培訓、選拔機制，對員工的培養從總體上仍以實際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業主的親信，因而人才短缺現象十分嚴重。還有，企業內部激勵約束機制不健全。我國中小企業控制活動中很大的一個薄弱環節就是激勵約束機制不夠健全、有效。企業不注重文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈，有的計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果可想而知。無論我們的制度多么先進、多么完備，在沒有有效的控制、考核制度的情況下都很難發揮出它應有的作用。

（四）、企業會計系統不完善，導致企業的預算和反饋系統不健全

會計建賬不規范，核算違規操作，以票代賬，或者設了賬但賬目混亂；有的企業為了達到各種目的，甚至設兩套賬，為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法；費用計提不符合規定，分攤混亂；會計報表種類不全，報表項目不完整，加之人員知識結構老化，使一些理論上完整的會計方法和先進核算技術無法得到實施。這些因素都將造成企業日常信息的嚴重失真以及預算數的不明確性，使得企業的信息反饋有困難，導致決策失誤，企業的經營偏離正確的方向。

（五）、內部控制的監督不到位

目前，我國對中小企業內部控制的監督不是很到位。首先，大多數中小企業對內部控制的監督不夠重視，沒有將企業的內部審計形成制度化，出于成本費用等因素的考慮，一般不設專門的內部監管部門，使得企業的各項業務活動處于無人監管的狀態。其次，我國現行的法律法規也沒有強制要求中小企業必須對會計報表進行審計，因此除了很少一部分中小企業以外，絕大部分中小企業都沒有自行委托審計的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場經汶條件下中小企業的重要作用，沒有花精力對中小企業進行監督，只對出售中小企業、組建大企業集團感興趣而置中小企業的發展于不顧。此外，因為中小企業會基礎工作和內部控制制度薄弱，審計風險較高，加之所能承受的審計費用有限，所以會計師事務所在承攬中小企業審計業務時通常格外謹慎。

三、建立健全中小企業內部控制制度的對策

（一）、營造良好的內部控制環境

內部控制環境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發揮作用，是內部控制的其他要素發揮作用的基礎，所以改善中小企業內部控制應重點完善控制環境。對中小企業內部控制環境的營造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業的管理層必須高度重視內部控制并自覺接受監督，除了自己要加強學習，樹立現代管理思想，更新內部控制觀念外，還要通過塑造良好的企業文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內部控制的落實中充分發揮作用。其次，應完善企業的組織結構。中小企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，做到內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。第三，加強人力資源管理。內部控制歸根結底是需要人來實施的，所以要創造良好的內部控制環境，首先必須抓住內部控制中的行為主體——人的因素，樹立“以人為本”的管理新觀念。以人的發展為出發點，圍繞人的價值管理展開企業內部控制活動的各項內容，做到根據崗們來選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關系，大膽聘用有經驗的外來人才；逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，不斷培養適合企業發展需要的專業人才；用心去體察員工的內心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業內每個職工都以主人翁的態度參與企業管理，自覺成為企業內部控制系統的建設者和維護者，充分調動積極性和創造性，為企業的發展做出貢獻。最后，應重視企業文化建設，營造一個良好的企業文化氛圍。企業內部控制環境從本質上來看是一種企業的氛圍，是企業文化塑造的過程和結果。所以，企業應重視文化建設，通過營造良好的企業文化，使企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，形成真正意義上的團隊精神，讓內部控制產生實效。

（二）、建立一個有效的會計控制系統一方面，企業應建立完善的會計制度。在企業財產與個人財產相互占用時，應設置往來賬戶加以核算，避免資產權益相混淆。中小企業機構簡單，人員較少，可以不設置專門的會計核算及管理機構，只設置一名財務主管，若干名會計人員，但在職責劃分上要注意不相容職責的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等。目前，我國中小型企業會計信息需求者主要是稅務管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業的會計應著眼于企業稅務上的需求和內部信息的需求來制定企業的會計準則。另一方面，企業應進行科學合理的預算。面對復雜多變的市環境，企業應將各項經濟活動的決策目標及資源配置規劃加以量化并控制實施，最大限度地激發企業目標的完成。

（三）、完善控制程序的設計與執行

一方面，中小企業應根據自身崗位設置情況、財務記錄的薄弱環節和企業容易出現錯弊的環節來制定內容規范，并在遵循國家規定的前提下，盡量使程序設計具有一定的靈活性。例如，在會計報表體系中，只要求編制簡化的財務報告、資產負債表和損益表，而不一定要求編制現金流量表和復雜的、層次較深的財務報告分析。另一方面，企業應合理劃分職責。資產保管與會計核算必須分離，經營責任與會計責任必須分離，授權與執行、審查、記錄必須分離。還有，應以文字的形式將內部控制制度表示出來，進行規范化管理，以便對執行情況進行監督考核。

（四）、進行適當、合理的內部審計

進行內部審計能加強其對本企業情況的了解，及時發現內部控制實施過程中存在的失控點和薄弱環節，提出改進的措施和方法。進行內部稽核或者內部審計，可以加強對企業內部控制的監督。中小企業進行內部審計尤為重要，因為進行內部審計可以通過對企業內部的各種生產經營活動、控制系統的評價，確定企業各項活動是否都按照正常軌道進行，既定目標是否都達到了。在對內部控制的監督方面，中小企業可以采用兩種方式：對于有條件設置內部審計機構的企業，可以根據自身的經營規模、管理體系、組織機構等確定相應的內部審計組織形式，可以由內部審計人員與企業管理人員一起組成評估小組對內部控制的恰當性和有效性進行評估。這樣，既可以使管理人員對內部控制的薄弱環節以及可能引起的后果有一個更全面的了解，也可以及時發現經濟活動中的問題并提出整改措施，使控制更加完善；對于沒有條件設置內部審計機構的中小企業，可以由會計人員對本修正業的經濟活動進行互查或者能過選舉職工代表組成監審組進行不定期的抽查。

（五）、加強外部監督檢查力度

中小企業會計規范化工作不僅需要企業內部自身的努力，同時需要國家、政府、社會的外部監督，二者配合，共同努力，會計規范化工作才能得以順利實現。所以，國家、政府、社會應重視對中小企業的監督檢查，做到：財政部門要對中小企業的會計人員做好監督檢查工作，實行資格證書制度，要求具有相應的學歷、資歷，同時，要定期進行職業道德和業務水平的培訓，對不符合要求及不認真履行職責的人員，要堅決取締其從業資格；稅務部門也應改進對中小企業的稽核方式，改進工作態度，為中小企業建立公平的納稅環境，使中小企業的會計制度和稅收制度法規更加地協調兼容；要提高監督企業會計信息質量的中介機構如會計師事務所從業水平和服務質量，使其成為中小企業外部監督的主導力量。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內部控制理論面臨的困境及其出路[j].會計研究.2006年02期 [2]宋建波.《企業內部控制》.北京：中國人民大學出版社.2008.4

第五篇：淺談企業會計內部控制制度的措施

淺談企業會計內部控制制度的措施

摘要：隨著我國市場經濟和企業的不斷發展壯大，越來越多的企業開始重視自身會計內部管理和控制，提高對其重要性意義的認識，不斷完善我國企業會計內部控制，并制定相應的制度為其內部控制的科學性提供制度保障，進而提高我國我國會計內部控制體系的建立，提高會計工作質量和工作信息的透明性，保障企業運行與發展過程中的財產安全，同時，加強企業會計內部控制制度的建立有利于保障企業發展戰略的實施，降低企業運行風險，同時提供企業市場競爭力，本文將主要分析和研究企業會計內部控制制度的相關措施，為企業的健康可持續發展提供一定的理論支撐。

關鍵詞：企業 會計 內部控制

隨著我國企業的進一步發展與革新，企業管理者逐漸認識到會計內部控制的重要性，企業自身內部管理和控制的重要性越來越明顯，想要在未來的發展中立于不敗之地，首先要將自身的會計制度科學化，只有這樣才能在發展和決策中及時找到問題的所在，并提出相應的解決方案，能夠幫助企業在經營和管理中及時控制和掌握，這樣才能使得企業在競爭中占據有利的地位。另一方面，企業提高自己會計內部控制對于企業的整體發展具有十分重要的意義，科學的管理和控制有利于企業整體經營狀況和運行效率的改善。

一、企業會計內部控制制度的含義

企業會計內部控制制度主要是指企業為了實現最大的經濟效益，保障生產經營過程中的財產安全，并確保企業經營戰略的有效落實，而采取的一種經營手段和方式，以此來確保在企業內部實現一套安全有效的運行體系，其中涉及到自我評估、監督、管理、控制等具體因素，來確保企業經營活動的正常運行，會計內部控制的最終目的就是為了提高企業的經濟收益和管理水平，隨著經濟的發展和市場競爭的日益激烈，會計內部控制逐漸成為衡量企業運行標準化的因素之一，只有企業內部建立起安全有效的會計內部控制制度才能保障企業資產的安全運行，致使會計信息更加準確和透明，企業規模的不斷擴大也促進了企業會計內部控制制度的改革和發展。

二、企業會計內部控制出現的問題

（一）監督力度有待完善

企業會計部門內部控制最為主要的一個問題就是監督力度有待完善，這主要是由于兩方面原因造成的，一方面是由于企業的性質導致的。一般而言，企業的最終目的是實現利益最大化，保證經營管理、經營運行的正?；?，因此，企業在發展過程中，往往會利用自身的優勢來保證企業的健康發展，導致企業會計部門監督力度顯得不足。另一方面原因是在企業會計部門內部，由于企業內部建設過于繁雜，導致企業會計部門的權力不夠集中，這就使得一些企業會計部門沒有相應的監督控制力度，導致企業會計部門的監督力度不足。

（二）預算制度有待完善

一般而言，企業會計部門內部控制的最為主要的一個方面就是對企業的發展進行預算，通過預算來實現對企業的監督和監控。但是，在企業中，會計部門沒有建立完善的預算制度，或者是建立起了預算制度，但是預算制度不受到相關領導的重視，導致預算制度只成為了形式，沒有發揮實際的作用。這也就使得企業會計部門對企業運行情況的總體情況缺少了必要的監督，這也就使得企業會計部門監督力度不足。因此，預算制度的不完善，也就成為了企業會計部門內部控制的最需加強的地方。

三、企業會計內部控制制度的措施

（一）完善監督制度

企業會計部門內部控制的風險管理機制的一個首要前提就是財務部門加強自身監督職能。企業會計部門監督職能的發揮，主要集中在三個方面：第一，加強或重視預算制度的建設。預算制度在一定程度上來說，是企業會計部門發揮監督職能的關鍵所在。企業會計部門通過會計控制和管理控制，完成企業全年的資金使用預算，通過對企業資金使用情況實現對企業運行情況的監督。第三，強化企業會計部門的審計職能。企業會計審計的主要作用是針對企業現階段財務的使用情況和企業運行的情況進行有效的審計，已達到對企業現階段發展概況的了解。因此，強化會計部門的審計職能，可以有效的監督企業運行的狀況，同時還能夠清楚的了解到企業運行的實際狀況，從而為企業健康發展提供積極有利的建議意見。第三，強化企業會計部門信息記錄的真實性。

（二）加強風險防范、風險評估，建設風險管理機制

首先要建立起風險防范和風險評估體系。風險防范體系，主要是指在企業財務管理和企業運行的過程中，把企業經營和管理中可能遇到的風險進行有針對性的防范，即把風險因素通過預防的方式，在風險沒有發生之前就采取有效的措施，把風險將要發生的傾向消失于無形之中。而風險評估體系，主要是指在企業運行和管理過程中，由于風險防范不到位或者風險防范工作失效，這就需要對已發生的風險進行有效的評估，即評估風險帶來的影響、風險發生的原因以及風險造成的損失等等，通過對風險有效的評估，從而達到對風險進行有針對性的控制，從而實現對風險的管理。企業只有把風險防范體系和風險評估體系建設好，才能實現風險管理，也就能對風險進行有針對性的管理，建立起適合企業運行和管理的風險管理機制，從而保證企業部門內部控制的全面性和有效性，保障企業健康發展。

四、結束語

企業會計部門最日常的工作就是對企業財務信息進行記錄，但是在實際操作中，總會出現企業會計部門為了保障企業財務的健康發展，而對企業財務信息的記錄出現不真實記錄的狀況，因此，完善企業會計部門的監督制度，就要發揮好自身的基本功能，把企業財務信息如實的記錄在冊，這樣才能真正有效的對企業發展有利。

參考文獻：

[1]沈晶.基于如何完善企業會計內部控制制度的思考[J].商場現代化，2013

[2]錢大力.如何完善企業會計內部控制制度分析[J].才智，2014

[3]鹿云.完善我國企業會計內部控制制度思考[J].中國外資，2012