第一篇：企業(yè)會計管理的風險控制策略論文

［摘要］隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟建設成為了衡量國家綜合實力的有力依據(jù)。我國經(jīng)濟建設的加快，促使我國進入了市場競爭的時代，對企業(yè)的會計管理也有了更高的要求。但是目前會計管理面臨著諸多風險，企業(yè)需要結合自身情況制定符合實際情況的風險控制方法。本文就企業(yè)會計管理中的風險控制策略進行研究。

［關鍵詞］會計管理；風險控制；創(chuàng)新能力

企業(yè)的會計管理水平關系到企業(yè)的未來發(fā)展，會計部門掌握著企業(yè)的命脈，所以會計管理對企業(yè)的重要性不言而喻。企業(yè)中的會計控制著企業(yè)中的所有財務工作，一旦會計方面出現(xiàn)問題就會使企業(yè)陷入危機當中。會計管理隨著經(jīng)濟的發(fā)展，正在朝著系統(tǒng)化和信息化的方向發(fā)展，但是在發(fā)展的過程中也面臨著巨大的挑戰(zhàn)與風險。對于企業(yè)會計管理中所遇到的風險一定要加以控制，采取相對應的策略，這樣才能實現(xiàn)會計在企業(yè)中的積極作用。

1會計管理所面臨的挑戰(zhàn)與風險

企業(yè)會計部門是企業(yè)中的精髓所在，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟命脈。企業(yè)為我國的經(jīng)濟增長作出了不可估量的貢獻。會計管理是企業(yè)管理中的一部分，如果會計管理出現(xiàn)問題就會嚴重影響企業(yè)的未來發(fā)展。但是目前很多企業(yè)在會計管理方面面臨著很多的風險。

1.1信息失真的風險

當今時代是信息化的時代，很多的問題都是由信息進行傳遞與溝通的，但是由于會計管理的不到位，會導致信息在傳遞過程中失真，這樣就會造成會計管理上的信息失真現(xiàn)象，比如：在企業(yè)管理中成本的預算方面沒有明確的計算，成本的運用不合理，沒有嚴格的會計管理制度等，這些都會影響會計信息的真實性。而很多企業(yè)在投資風險上又沒有加以控制，就會導致會計信息無法進行有效地傳遞和溝通，最終導致信息失真。一旦信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，就會導致企業(yè)的管理層不能及時地把握風險控制的信息，也就無法對財務進行高效地管理。

1.2意識不足的風險

想要重視企業(yè)會計管理，首先要樹立管理層的重視意識，要從思想上重視會計的風險控制。很多的企業(yè)管理者并沒有足夠的風險控制意識，只重視企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟利益，將其所有的目光和精力都放在了經(jīng)濟的活動上面，而忽視了經(jīng)濟活動所帶來的風險，也就沒有及時對風險進行有效合理地控制。此外，很多的企業(yè)在招聘會計人員的時候，并沒有將專業(yè)的素養(yǎng)放在首要的地位，只要具備一些會計方面的知識就可以進入到企業(yè)會計部門工作，不具備專業(yè)素養(yǎng)的會計人員在風險的控制方面意識也很薄弱，沒有采取相關控制的策略，不能起到會計人員應有的核算、監(jiān)督和管理的職責，這樣更加不利于企業(yè)的會計管理。

1.3執(zhí)行能力的風險

執(zhí)行能力是會計管理中重要的環(huán)節(jié)，很多的企業(yè)沒有足夠的執(zhí)行能力。我國有很多的企業(yè)在會計管理風險控制方面已有了基本的意識，但是卻沒有完善風險控制的制度，有的企業(yè)在制度方面制定得過于煩瑣，這樣煩瑣的制度確實能在日常的管理上起到作用，但卻不符合市場的經(jīng)濟發(fā)展，尤其是對于大型的項目風險更是無法進行控制。

2會計管理風險控制的策略

想讓企業(yè)長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就要做好風險控制。企業(yè)會計管理目前還面臨著很多的風險，針對這些風險，只有進行適當?shù)娘L險控制才能有效地實現(xiàn)企業(yè)會計管理的作用。筆者認為要應對目前會計管理所面臨的風險和挑戰(zhàn)應從以下幾方面入手。

2.1管理好控制環(huán)境

企業(yè)管理的環(huán)境主要包含兩大方面：一方面是內部環(huán)境的管理，另一方面是外部的環(huán)境管理。內部環(huán)境是與企業(yè)的內部控制相互適應的，也是企業(yè)管理中最重要的成分。在內部環(huán)境中采取有效的方法可以加強企業(yè)管理人員的控制能力，也可以提高企業(yè)人員的風險意識。內部環(huán)境對于企業(yè)的人員是有積極作用的，好的內部環(huán)境會激發(fā)人員的工作熱情，讓企業(yè)相關人員都有風險控制的意識。此外，企業(yè)還應該對員工定期進行培訓，讓企業(yè)人員意識到風險控制的重要性，管理好企業(yè)的會計管理風險控制環(huán)境。

2.2明確會計管理目標

會計管理首先要明確管理的目標，想要對會計的風險進行管理，就要清楚的知道風險是什么，找出風險的所在，制定詳細的目標，根據(jù)所制定的目標進行管理與控制。這樣才能盡快實現(xiàn)企業(yè)的目標，也能夠保證企業(yè)不受到風險的影響，將企業(yè)風險控制到最低，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

2.3完善監(jiān)督制度

企業(yè)都會制定相關的企業(yè)管理制度，制度可以對工作人員進行規(guī)范，還可以起到監(jiān)督的作用。制度應將內部環(huán)境與外部環(huán)境相結合，將管理與監(jiān)督相結合。尤其是針對會計管理更應該制定完善的會計管理制度，并且要結合企業(yè)自身的發(fā)展與其特點，分析與企業(yè)目標之間的差距所在，建立完善的會計管理制度。此外，還要在制度中明確會計人員的崗位責任，對企業(yè)的員工進行身份的識別并確定安全的等級，將數(shù)據(jù)的處理人員與業(yè)務的操作人員分離開來，完善員工的崗位責任。在方法的選擇上也要選擇合適方法對權限進行強化。在競爭如此激烈的市場中，要想讓企業(yè)能夠穩(wěn)定長久的發(fā)展下去，就需要加強對企業(yè)會計風險的控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益共同發(fā)展的目標。在當代企業(yè)管理中，企業(yè)不僅要提高風險控制的意識，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮會計管理真正的作用，制定完善的監(jiān)督制度，還要對企業(yè)的內外部環(huán)境進行控制，明確管理的目標，將企業(yè)面臨的風險控制到最低，從而最終實現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。

參考文獻

［1］張翠娟.芻議企業(yè)會計管理中的風險控制策略［J］.魅力中國,2014(17).［2］高麗平.淺談企業(yè)會計管理風險與控制策略［J］.行政事業(yè)資產與財務,2011(20).

第二篇：管理控制風險

一、國有商業(yè)銀行風險主要表現(xiàn)

經(jīng)過二十年的改革，我國逐步確立了社會主義市場經(jīng)濟體制，形成了以四大國有商業(yè)銀行為主體的商業(yè)銀行體系。國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。但還遠遠沒有達到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。

從幾年來審計機關對四大國有商業(yè)銀行審計情況看，商業(yè)銀行面臨的風險主要表現(xiàn)在：一是國有商業(yè)銀行不良資產比例仍然較高，這是我國商業(yè)銀行風險的首要特征。四大國有銀行不良貸款在剝離了1.4萬億后，不良貸款比率按五級分類口徑仍較高，已超過20%（發(fā)達國家平均為2%），風險隱患較大。這些不良資產形成原因十分復雜，而銀行稀釋和消化不良貸款的能力目前還比較弱。當前部分行業(yè)投資過熱已成為經(jīng)濟發(fā)展中的突出矛盾，一些銀行對過度投資、重復建設盲目貸款，如果不切實加以解決，可能產生大量的新增不良貸款。減少新增不良資產，加大存量不良資產處置力度，化解銀行風險任務艱巨。

二是資本充足率離巴塞爾協(xié)議規(guī)定（8%）還有一定差距，距國際先進銀行（30%）有很大距離，面臨一定的財務風險。

三是國有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤率、資產利潤率和人均利潤率仍大大低于國際平均水平。

四是金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生，有的觸目驚心，而金融企業(yè)的防范機制和內部管理水平卻跟不上。一些銀行急于擴張業(yè)務和搶占市場份額，往往忽略風險和成本，不能正確處理業(yè)務創(chuàng)新與風險管理的關系，致使一些新的金融業(yè)務往往是金融犯罪分子窺視的焦點。

五是銀行風險出現(xiàn)新轉化：信貸資金被大量用于財政性支出，財政風險向銀行風險轉化；房地產、城市基礎設施等貸款周期長、規(guī)模大、增長快，信貸的分散風險向集中風險轉化；有些地方因資金鏈條斷裂而形成房地產貸款巨大風險，抵債資產逐年增加，虛假按揭、重復抵押騙取銀行貸款，信貸的即期風險向其他資產的遠期風險轉化。

商業(yè)銀行存在的問題實質是金融體制和機制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融制度，沒有真正擺脫行政機構色彩，公司治理結構存在嚴重缺陷，經(jīng)營機制還沒有根本轉換，內部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機制。

二、國有商業(yè)銀行風險管理存在的差距

風險管理作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內容和管理行為，是隨著商業(yè)銀行的產生而產生的。目前，全面風險管理模式已成為國際化商業(yè)銀行謀求持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢的最重要方式。所謂全面風險管理是指對整個機構內各個層次的業(yè)務單位，各個種類風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產進行組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風險再依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行控制和管理。其特征可概括為全球的風險管理體系、全面的風險管理范圍、全員的風險管理文化、全程的風險管理過程、全新的風險管理方法、全額的風險計量等。這種方法不僅是銀行業(yè)務多元化后，銀行機構本身產生的一種需求，也是當今國際監(jiān)管機構對各大機構提出的一種要求。

中國銀行業(yè)與國際先進銀行相比，特別是與全面風險管理模式相比，在風險管理意識、風險管理體系、風險管理方法等方面還存在一定差距。

（1）由于歷史和體制的因素，公司治理方面的缺陷是制約國有商業(yè)銀行發(fā)展的內在障礙。改革開放以前，我國是計劃經(jīng)濟體制，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征，經(jīng)過多年改革，國有商業(yè)銀行公司治理結構始取得實質性進展。

（2）國有商業(yè)銀行風險管理起步比較晚，觀念陳舊。全面風險管理的理念還不到位。

（3）商業(yè)銀行內部控制方面還有很多薄弱環(huán)節(jié)，內部控制的組織框架還處于初步建設階段。國有商業(yè)銀行所有權和經(jīng)營權的分離和制衡目前還不夠完善，內控的權威性不足，董事會還沒有真正起到內部控制作用，內部控制活動實際上由經(jīng)營層主導，內控優(yōu)先的原則在一些業(yè)務領域沒有充分體現(xiàn)，對內部控制的監(jiān)督、評價的及時性和有效性還有待提高。

（4）風險管理基礎比較薄弱。風險管理人員數(shù)量較少，缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業(yè)人才，商業(yè)銀行風險管理體制獨立性不夠，受外界因素干擾較多，有些地方政府仍以不同方式對銀行經(jīng)營進行行政干預。

（5）商業(yè)銀行風險管理方法比較落后。長期以來，我國商業(yè)銀行風險管理以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監(jiān)測等方面科學性不夠。與國際先進銀行大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。

財務風險的特征

1.1 籌資方式多元化與企業(yè)財務風險管理的矛盾 企業(yè)不僅可在貨幣市場上籌措資金，而且可在資本市場上籌措資金。資本市場是高收益與高風險并存的地方，企業(yè)籌措資金時，面臨的財務風險更為嚴峻。

1.2 投資策略選擇最優(yōu)化與財務風險管理的矛盾 企業(yè)在投資過程中，只有選擇最為合適的項目才能使風險最小，盈利最大。如果投資項目的利潤低于企業(yè)資金利潤，就會削弱盈利能力，形成風險投資。

1.3 資金利用最大化與企業(yè)財務風險管理的矛盾 資金是有時間價值的，如果資金在企業(yè)的財務運營中不能夠順利地流通，就會造成企業(yè)的資金機會成本增大，產生財務風險。

1.4 收益分配合理化與企業(yè)財務風險管理的矛盾 對于股利的分配及員工福利的分配是較為復雜的事情，與國際上廣泛采用的股利政策相比，中國企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的方法，這助長了投機氣氛，也無助于投資者形成正確的投資理念，對企業(yè)長期發(fā)展缺乏保障。企業(yè)風險形成的原因

2.1 規(guī)模擴張 無論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個資源合理配置的問題，一個企業(yè)在做出規(guī)模擴張的決策時，首先要考慮生產規(guī)模是否適度，同時還要考慮是否構建了與企業(yè)規(guī)模擴張相配套的有效的內部管理制度。否則，如果一個企業(yè)無限度擴大生產規(guī)模、盲目擴張，終將會導致企業(yè)失敗。

2.2 投資失誤 巨人集團曾一度涉足電腦業(yè)、保健業(yè)和房地產業(yè)等，德隆也在短短的幾年內進入到幾十個行業(yè)，他們將精力和資金投入到自己不熟悉的領域，而在新進入的領域中短時間內未能形成核心競爭力，使得有限的資金被套死。企業(yè)經(jīng)營的多元化可以提高企業(yè)的市場適應能力和市場彈性，使企業(yè)形成協(xié)同效應，降低費用。但是，過度的多元化經(jīng)營，一方面易造成企業(yè)難以協(xié)調和控制，導致企業(yè)效率降低；另一方面會分散企業(yè)的資源和精力，削弱主營業(yè)務能力和競爭優(yōu)勢，加大經(jīng)營風險。因此，企業(yè)多元化經(jīng)營必須建立在專業(yè)化經(jīng)營基礎上，即“相關多元化”。

2.3 內部控制不力 公司內部治理結構的完善，有利于內部控制制度的建立和實施。股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會各司其職，協(xié)調運轉，相互制衡，保證了內部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時，公司內部治理結構是內部控制的組織保障，它具有權力配置、激勵約束和協(xié)調功能，從而影響內部控制的效率。風險管理必要性

在公司價值最大化目標下，因風險引發(fā)的交易成本，可以說是公司要進行管理風險的重要理由之一。另外，為了保障員工的利益以及完成社會責任，公司也有必要管理風險。

3.1 稅賦的節(jié)省 風險管理可因為稅賦的節(jié)省而增進公司價值。在累進稅率與稅率優(yōu)惠的規(guī)定下，管理風險的結果將能節(jié)省稅賦，進而增加公司價值。

3.2 風險管理成本的減少 風險管理的成本是公司經(jīng)營成本的一部分。節(jié)省風險管理的成本，其本身不但是管理風險的目標，也可以增加公司的價值。風險管理成本包括兩大項：一為有形成本，二為無形成本。有形成本是對風險管理所花費的經(jīng)濟資源而言。著名的風險管理專家巴羅將其稱為風險成本。根據(jù)巴羅的定義，風險成本包括四項：一為保險費，此項包括公司所有與保險計劃相關的保險費；二為其他替代性風險理財計劃的成本或未獲保險賠款的損失；三為災害預防設施的支出；四為風險管理部門支出，包括人員薪資與支行政費用。無形成本主要指風險管理人員對不確定存在的擔心而導致的生產效率的降低。

3.3 交易成本的降低 由于風險伴隨的交易成本是公司進行管理風險的理由之一。風險管理可通過交易成本的減少，增加公司價值。可增加多少價值，降低多少交易成本，取決于兩個因素：第一，公司如果不管理風險，面對財務困境的可能性有多高，即公司的財務結構對風險的承受力有多強。第二，萬一遭遇財務困境，連帶引發(fā)的成本有多大。這兩個因素越高，風險管理可增進的價值與降低的成本也就越大。

3.4 投資決策失誤的避免 在追求公司價值最大化目標下，涉及的利害關系人甚廣。重大投資計劃成功或失敗，對利害關系人均有不同的影響。風險管理可通過降低投資決策失誤以增加籌資能力，減少籌資成本，進而提高公司價值。會計風險管理策略

4.1 樹立風險管理理念，加強風險文化建設 現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展一方面要依靠外部環(huán)境，另一方面則要靠企業(yè)自身的努力。為此，企業(yè)應注重建立具有風險意識的企業(yè)文化，從董事長各級職能部門及每個員工都要樹立風險意識、憂患意識，將風險管理融入到企業(yè)文化建設的全過程，營造風險管理文化氛圍，采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養(yǎng)風險管理人才，培育風險管理文化。

4.2 利用信息系統(tǒng)來幫助企業(yè)識別和規(guī)避風險 對財務指標的綜合分析、財務風險識別方法的應用，都需要靠技術手段來實施。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和由此導致的企業(yè)經(jīng)營的微觀環(huán)境的變化，信息系統(tǒng)必將發(fā)揮重要作用。企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)提供的有關經(jīng)營信息進行分析比較，判斷是否存在財務風險。當出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務狀況的關鍵因素時，能預先發(fā)出風險警告，提前采取預防性措施，避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失。

4.3 建立財務分析指標體系和財務預警系統(tǒng) 財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產物，是不可避免的。因此，建立財務分析指標體系、建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其重要。建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各項支出。預警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額一般應大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作中的重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使經(jīng)營管理者能夠及早采取措施。

4.4 建立健全內部控制制度 內部控制制度的制定應以全面風險管理為中心，從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)生產經(jīng)營的全過程，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事項、管理風險，將其控制在企業(yè)風險容量之內，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

第三篇：胡文霞 《全面風險管理與內部控制》【風險管理】

全面風險管理與內部控制

課程背景：

如何保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)？ 如何保證企業(yè)資產的安全？

如何確保企業(yè)財務報告以及相關信息的真實完整？ 如何提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果？

如何促進企業(yè)在防范風險的前提下實現(xiàn)戰(zhàn)略目標？

無論是出于經(jīng)營環(huán)境的急劇變化還是企業(yè)自身的發(fā)展壯大，提高自身的風險防范與應對能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，已經(jīng)成為當今企業(yè)管理的重心之一。企業(yè)要想做到基業(yè)常青、經(jīng)營業(yè)績不斷增長，健全和完善自身的風險管理及內部控制，將是企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。

課程收益：

通過學習，使學員能意識到風險管理和內部控制在企業(yè)管理中的重要作用。使學員了解內部控制制度的框架，從而在實際工作中合理運用，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)運營的安全性與效益性。具體培訓收益可以主要概括為以下幾點：

1.掌握先進的內部控制、風險管理等理論，了解企業(yè)內部控制規(guī)范體系 2.運用風險評估的基本方法，找到內部控制管理流程及設計的關鍵點 3.明確如何結合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內部控制管理流程 4.掌握快速診斷企業(yè)內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進

5.通過企業(yè)運作中的典型實例幫助學員明確主要業(yè)務活動中的控制管理流程及設計要點

課程時間：2天，6小時/天

授課對象：企業(yè)董事長、總經(jīng)理、財務、需要實施風險管理及內部控制的各層級管理者 授課方式：講師講授、案例研討、角色演練、小組討論等形式的互動式，要求全員參與。

課程大綱

第一講：讀懂風險，掌握風險背后的邏輯

一、全面認識不確定性與風險 1.企業(yè)風險概述

2.企業(yè)面臨的主要風險類型

二、企業(yè)風險管理 1.企業(yè)風險管理的內容 2.企業(yè)風險管理的總體目標

三、如何識別和評估企業(yè)風險 1.風險識別和評估

1）內部風險因素與外部風險因素 2）針對風險可采用哪些風險對策 3）固有風險可能性評級 4）風險影響程度評估標準 2.風險識別的主要內容 3.風險識別的程序和方法 4.風險評估的主要方法 5.風險識別、評估與應對技術

第二講：構建企業(yè)全面風險管理體系

一、企業(yè)風險管理框架 1.風險管理概念與目的 2.風險管理基本框架 3.風險管理框架三維之關系

二、企業(yè)風險管理體系 1.企業(yè)全面風險管理體系的構成 2.企業(yè)風險管理組織框架 3.企業(yè)風險管理步驟 4.企業(yè)風險管理流程 5.企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)

三、構建企業(yè)全面風險管理的關鍵成功要素

第三講：對內部控制的重新認識

一、企業(yè)內部控制概述 1.什么是內部控制

2.企業(yè)為什么要進行內部控制 3.誰對內部控制具體負責 4.內部控制有哪些局限性 5.內部控制如何降低風險 6.是否所有的風險都需要控制

二、內部控制五要素 1.控制環(huán)境 2.風險評估 3.控制活動 4.信息與溝通 5.監(jiān)督

三、舞弊產生的原因及預防 1.舞弊產生的原因 2.舞弊產生的預防

四、內部控制的建立和執(zhí)行

1.企業(yè)是否需要專門設立一個內控部門 2.內控部門人員到底是做什么的

3.如何建立控制政策：二維圖、流程圖、文字描述

第四講：怎樣實施有效的控制活動

一、控制活動的方法 1.手工控制與自動控制 2.預防控制與發(fā)現(xiàn)性控制

二、控制活動的措施 1.不相容職務分離控制 2.授權審批控制 3.會計系統(tǒng)控制 4.財產保護控制 5.預算控制 6.運營分析控制 7.績效考評控制

8.建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制

三、有效的控制活動的主要工具

四、怎樣提供有效的控制信息 1.建立信息與溝通制度 2.信息與溝通的關鍵環(huán)節(jié)

3.建立健全有效的控制信息溝通渠道

五、內部控制手冊的編寫 1.內部控制手冊的結構

2.內部控制手冊編寫重點與難點 3.內部控制手冊編寫案例分享與討論

第五講：內部控制體系建立

一、內部控制構建案例分析 1.構建內部控制的背景分析

2.主要實施步驟與各步驟實施要點介紹 3.主要經(jīng)驗與做法

二、建立內部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素

三、內部控制手冊的編寫 1.內部控制手冊的結構

2.內部控制手冊編寫重點與難點 3.內部控制手冊編寫案例分享與討論

第六講：業(yè)務循環(huán)中的內部控制及風險識別

一、業(yè)務循環(huán)內部控制設計要點 1.業(yè)務循環(huán)內部控制的特點 2.內部控制的控制活動應用方法介紹

二、采購與付款循環(huán)的內部控制 1.采購循環(huán)流程分解與關鍵控制點識別 2.采購循環(huán)主要風險點 3.采購循環(huán)控制措施

三、銷售與收款循環(huán)的內部控制 1.銷售循環(huán)流程分解與關鍵控制點識別 2.銷售循環(huán)主要風險點 3.銷售循環(huán)控制措施

四、資金管理循環(huán)的內部控制

1.資金管理循環(huán)流程分解與關鍵控制點識別 2.資金管理循環(huán)主要風險點 3.資金管理循環(huán)控制措施

五、成本費用循環(huán)的內部控制

1.成本費用循環(huán)流程分解與關鍵控制點識別 2.成本費用循環(huán)主要風險點 3.成本費用循環(huán)控制措施

課程總結與回顧

1.課程主要內容總結與回顧 2.答疑解惑

第四篇：企業(yè)會計電算化內部控制管理淺談論文

企業(yè)會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預測、決策的過程。在企業(yè)進行會計電算化的同時,會計電算化對企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境產生了一定的影響。會計電算化管理中的內部控制也隨之產生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發(fā)展。

一、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在的問題

(一)工作人員職能劃分不清

在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應會計電算化系統(tǒng),有些員工很難適應會計電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務數(shù)據(jù)泄露,給公司的經(jīng)濟帶來危機,影響了公司發(fā)展的方向。

(二)系統(tǒng)安全性不高

這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會計電算化系統(tǒng)軟件的設計時,人們都是只注重軟件所能實現(xiàn)的功能有多強大而忽略了對系統(tǒng)安全性的考慮和設計。系統(tǒng)的安全性設計的不好就會使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制時要提高系統(tǒng)的安全性。

(三)數(shù)據(jù)處理方式產生的問題

人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴重的后果。人工方式對數(shù)據(jù)進行處理時,如果出現(xiàn)了錯誤,在數(shù)據(jù)的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數(shù)據(jù)是經(jīng)過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數(shù)據(jù)輸入錯誤,由于對數(shù)據(jù)的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數(shù)據(jù)會造成錯誤的結果,這樣就會導致公司的財務數(shù)據(jù)不正確。使公司的經(jīng)濟面臨危機。

(四)軟件的更新與維護不及時

在部分企業(yè)中會計電算化系統(tǒng)的版本已經(jīng)跟不上時代的步伐了,近年來,系統(tǒng)軟件的發(fā)展越來越廣泛,其實現(xiàn)的功能和應用領域也越來越高,有些企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了公司的發(fā)展要求。在對系統(tǒng)進行維護時,沒有指定和專業(yè)的維護人員來維護,這就導致了系統(tǒng)維護不全面,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。

二、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在問題的解決辦法

(一)職責的分離

從整個企業(yè)的管理來講,企業(yè)要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據(jù)工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數(shù)據(jù)輸入和查找的權限,沒有修改的權限。這樣就保證了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責找到相關人員。

(二)提高硬件設施和軟件系統(tǒng)的安全性

在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對其進行修復,所以就要定期的對數(shù)據(jù)進行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲介質中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過存儲介質就可以對數(shù)據(jù)進行恢復了。企業(yè)在選擇會計電算化軟件的過程中要適當?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。

(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制

在會計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過程中要加強數(shù)據(jù)的內部審計,對輸出的數(shù)據(jù)多次進行的審計,了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進過審計,查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進行修改。

(四)及時更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質

企業(yè)對會計電算化系統(tǒng)要及時的更新和維護,企業(yè)要選擇先進的、實用的、安全性強的且符合本公司發(fā)展狀況和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護要有專門的人來負責,這要就保證了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會計電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質,要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護時對相關的工作人員進行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關知識等,來提高工作人員的綜合素質。

(五)加強檔案管理

在會計電算化系統(tǒng)中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專門的工作人員來負責,檔案管理的內容包括企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況、企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)的資產狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應的發(fā)展對策。

(六)完善企業(yè)電算化管理的內部控制制度

公司要對企業(yè)電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。

綜上所述,企業(yè)會計的電算化會加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業(yè)會計電算化的作用發(fā)揮到最大,增強企業(yè)的經(jīng)濟基礎,有了強大的經(jīng)濟基礎才會使企業(yè)更好的發(fā)展。

第五篇：企業(yè)會計風險管理的有效方法探討

企業(yè)會計風險管理的有效方法探討

[摘 要] 我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展帶動了我國企業(yè)的發(fā)展，使我國社會經(jīng)濟進入繁榮的市場經(jīng)濟時代。企業(yè)作為社會經(jīng)濟的主要組成部分，在社會經(jīng)濟中的作用巨大。企業(yè)的發(fā)展對企業(yè)會計管理要求越來越高，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須提高企業(yè)會計風險管理水平。

[關鍵詞] 企業(yè)；風險管理；會計核算；方法

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2014）11-0017-02

企業(yè)管理的核心工作之一是對企業(yè)會計的管理。加強企業(yè)會計內部管理是企業(yè)提升市場競爭力、保障企業(yè)內部資產安全與完整、完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎，是企業(yè)從事各項生產、管理活動的有效保證。但是近年來由于一些企業(yè)疏于完善會計內部管理制度，從而導致現(xiàn)行的會計內部管理制度不符合企業(yè)的運營模式、不符合新會計準則的具體要求。為了加強企業(yè)的會計內部管理制度，提高企業(yè)會計風險管理水平，防止會計造假等舞弊行為的發(fā)生，本文根據(jù)企業(yè)在會計管理過程中面臨的風險，提出了加強企業(yè)會計風險管理的有效方法與措施，以期提升企業(yè)會計管理制度的有效性，促進企業(yè)經(jīng)濟增長，為構建企業(yè)會計風險管理制度提供參考。企業(yè)會計管理中面臨的風險

1.1 會計信息失真的風險

會計信息是企業(yè)經(jīng)營管理和決策的重要依據(jù)，是企業(yè)在激烈的社會競爭中生存的保障，是實現(xiàn)現(xiàn)代社會企業(yè)生產價值的標尺。企業(yè)和社會要求其會計信息真實、透明，便于決策者如實了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)濟資源現(xiàn)狀，從而進行科學合理的決策。當前我國會計信息普遍存在信息傳遞與溝通不暢的問題，并由此造成會計信息失真的現(xiàn)象十分嚴重。此外，由于越來越多的企業(yè)在激烈的市場競爭中，為了自身利益和短期利益，記賬不規(guī)范或記假賬問題嚴重。從而造成企業(yè)管理層無法有效、及時地把握相應的風險信息，企業(yè)出現(xiàn)財務管理混亂、成本計算不明確、管理制度和內部核算制度不完善等諸多問題，最終給企業(yè)財務帶來巨大的風險。

1.2 企業(yè)會計核算不規(guī)范帶來的風險

中小企業(yè)的會計核算缺乏有效的監(jiān)管機構，會計核算程序不規(guī)范，賬務處理程序隨意性大，財務權力過于集中，會計核算組織程序不利于內部控制制度的實施。加上企業(yè)的財務制度本身不健全，尤其是一些私營企業(yè)中財務制度不規(guī)范、會計核算不規(guī)范的行為表現(xiàn)得十分突出，企業(yè)所有者通常隨意使用企業(yè)資產，導致企業(yè)資產與所有者個人財產混亂，會計對企業(yè)財產進行核算時困難重重。許多中小企業(yè)沒有完善的財會制度，企業(yè)所有者通常指示會計做兩套賬，自己一套賬，對外備查做一套賬，會計核算流于形式。企業(yè)財會人員專業(yè)水平低下，財務管理混亂，分工不明、責任不清。

1.3 企業(yè)會計管理監(jiān)管失位帶來的風險

目前，我國大部分的企業(yè)缺乏符合自身經(jīng)營狀況和管理特點的科學完善的會計管理制度，企業(yè)會計核算的流程和會計控制流程都不完善。會計信息監(jiān)督機制不完善，導致監(jiān)管失位，引發(fā)各種會計風險。盡管我國建立了會計師注冊制度和社會監(jiān)督體系，但實際工作中，這些體系和監(jiān)督程序的真正作用沒有完全有效發(fā)揮。與此同時，企業(yè)會計內部管理制度執(zhí)行力度不夠，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)沒有重視企業(yè)會計內部管理制度的執(zhí)行情況，僅僅為了應付外部審查，形式主義極為嚴重。企業(yè)會計風險管理的有效方法

2.1 提高會計信息化水平，保證會計信息的真實性

會計信息化通過利用現(xiàn)代信息技術，對傳統(tǒng)的會計模式進行革新和調整，及時準確地向企業(yè)經(jīng)營管理者提供真實有效的會計信息。因此，會計信息化在社會的各行各業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義，極大提高了企業(yè)的會計管理效率，提高了企業(yè)參與社會競爭的實力。會計信息化對于企業(yè)的經(jīng)營者或決策者來說，不僅僅是財會工作流程上的革新，更是經(jīng)驗決策理念的革新。企業(yè)的經(jīng)驗管理者在推進會計信息化進程的同時，應當將管理創(chuàng)新和財會制度與技術創(chuàng)新有機結合，全面優(yōu)化企業(yè)的會計流程。企業(yè)決策者和管理者應當在會計信息化中引入新的管理理念，將原先獨立的技術和方法加以整合，變成有機的業(yè)務流程，根據(jù)企業(yè)會計信息化的發(fā)展時期，制定相應的建設規(guī)劃。

2.2 規(guī)范健全企業(yè)會計核算體系

企業(yè)只有建立起完善的會計核算管理制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理順利進行。企業(yè)會計人員通過預算、核算及分析報表等形式向企業(yè)管理者匯報企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和財務狀況，為企業(yè)高層管理者管理和決策提供支持。如果會計核算管理制度不完善，報表反映的企業(yè)管理狀況和財務狀況就難以準確和科學，甚至影響企業(yè)經(jīng)營管理者的決策。因此企業(yè)要獲得準確的財務數(shù)據(jù)，就必須用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，才能保證企業(yè)內部各項管理工作在科學的監(jiān)管和合理的制度下進行。健全完善的企業(yè)會計核算體系是保證企業(yè)會計核算規(guī)范化的基礎，而內部稽核制度和內部牽制制度是企業(yè)會計管理制度的重要形式。內部稽核制度是通過會計審核會計憑證和復核會計報表等方法審查和監(jiān)督財務工作的進行。內部牽制制度通過財款分工處理，錢賬分管責任制度形成相互制約的機制，有利于企業(yè)實現(xiàn)財務科學管理，避免滋生違法行為。此外企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)財務管理特點，制定科學合理的會計核算考核管理制度、預算管理制度、價格管理制度等，保證會計核算工作的及時性和有效性。

2.3 強化社會監(jiān)督和政府監(jiān)管，降低會計風險

強化社會監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)會計管理，是降低企業(yè)會計風險的有效手段。首先，通過第三方驗資企業(yè)和委托審核會計工作使企業(yè)會計管理規(guī)范化。通過借助社會監(jiān)督，是會計管理成為企業(yè)主要的外部監(jiān)督理論。其次，強化政府部門的監(jiān)管責任，規(guī)范收費準則，公開委托服務。稅務相關部門應當嚴格審查稽核會計中介的會計報表審核和年簽證工作，在中介結構記賬工作的開展過程中給予企業(yè)全方位的指導。通過外部監(jiān)督能夠規(guī)范企業(yè)的會計核算，但最終還需企業(yè)自身打好基礎做好會計核算工作。結 語

總之，企業(yè)在會計管理過程中面臨各種各樣的風險，針對企業(yè)會計風險管理，應當用制度化、規(guī)范化、信息化手段以及加強社會監(jiān)督與政府監(jiān)管來降低企業(yè)會計風險。

主要參考文獻

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