第一篇：淺談金融企業會計風險防范

淺談金融企業會計風險防范

引 言：

企業中高收益行業幾乎不可避免地與高風險綁定，近幾年這種情況變得尤為明顯，不論是企業內部還是外部都無一例外地面臨著巨大的變化。享受現代化市場經濟機遇和發展空間的同時，也無不承擔著巨大的風險。會計風險在大趨勢下尤為明顯，會計行業面臨的風險是多變的、復雜的。在這種情況之下，各大企業不應對會計風險望而卻步，而是應該迎難而上，正確看待會計風險，合理統籌規劃，將會計風險降低到可以承受的程度，這是企業家們面對會計風險應有的態度。

一、盤點金融企業會計核算的幾大風險

1.清算風險

銀行業務紛繁復雜，尤其是在同城票據與銀行內部系統的資金流動中存在極大的清算風險。這種清算風險在銀行業務中主要有兩個方面：首先，銀行的內部資金流動與其他業務同樣重要，需要做到嚴格把關，但很多銀行并沒有嚴格控制銀行內部的相關資金流動業務，這種業務中涉及到大量的會計業務，不對同城票據嚴格把關，就使得會計風險增大。另外，由于很多商業銀行對本行資金流動運作不合理，導致很多的資金問題產生，例如：不合理的資金占用、無法靈活地對資金進行調用、下層銀行缺乏資金差額使運作不堪負荷等，這些資金的矛盾是銀行自身運作問題，但很多銀行卻把它變成會計結算問題，使得銀行支付能力大幅下降，甚至出現透支現象，使得上層銀行也難以進行同期票據的合理清算，最終導致區域支付風險加劇。[1]

2.票據風險

如今銀行與企業間進行業務流通時大量使用票據，與此同時，很多違法亂紀人員鉆法律漏洞，不同程度地利用商業和銀行匯票進行犯罪詐騙行為，這就使得銀行與企業進行金融合作時不得不面臨極大風險。具體有以下幾種情況：

（1）現在很多犯罪分子的手段十分高明，他們利用票據的漏洞，對其進行偽造，通過涂、挖、補、變等手段對票據上的信息隨意更改，或違法開出空頭票據進行詐騙行為；更有甚者私自刻印銀行的印簽從而對銀行實施詐騙行為。這些利用票據法律漏洞進行犯罪行為的人難以避免，但是銀行和企業可以從自身出發，建立合理健全的業務制度，讓不法分子沒有可乘之機。

（2）編造假賬、盜用資金。現在很多銀行的會計刑事案件與編造假賬、盜用資金有關，這種情況已不是一次兩次，在很多地區都多次發生。更有不法人員在銀行內部通過會計賬目漏洞利用會計人員進行做假賬，從而肆意盜用國家資金；更有甚者直接在會計賬單、報單上進行涂、挖、補、變等行為，將聯行的資金盜走；還有利用空頭賬單等不負責任的違法行為盜用資金更是屢見不鮮。

3.結算風險

我國進行商業活動中的支付與結算業務時，大部分都要通過銀行這個中間部分，而行使支付與結算行為的往往也是銀行，由此看來，銀行便是資金支付業務的信用方。而在清算過程中，會計部門幾乎貫穿首尾，這樣一來，會計部門的工作在銀行內外部的資金流動業務中充當相當重要的角色，同時銀行在面臨風險時，承擔的會計風險大大增加。而且，通過對歷年銀行刑事案件的分析，會計部門的清算部門都有或大或小的責任。銀行會計結算風險主要表現在以下幾個方面：首先，對賬戶的管理存在風險。銀行是允許有營業執照的客戶開立銀行賬戶的，這種情況給不法分子帶來了可乘之機，他們往往偽造假的營業執照，再去開啟個人賬戶，從而辦理結算的相應憑證，而銀行在辨別營業執照的真偽時又往往難以辨別其真偽，這使得銀行在業務處理中不得不考慮這種風險。其次，銀行存在對證明、印簽、印章的管理風險。銀行各項業務操作中幾乎都不可避免地使用著證明、印簽、印章，這也是銀行業務高效操作的保證，然而，這種實物性的證明操作經常面臨著挪用、被盜的風險，出現這種情況的原因常常是印章等交接不明、管理不能獨立，這使得不法分子不斷覬覦，非法的銀行業務就隨即產生，資金的安全也無從保障。另外，銀行存在對支付憑證的種種管理風險。付款人是通過支付結算憑證對出票人行駛支付業務的，銀行若不對支付結算的憑證進行嚴格的審核，就將面臨很大的資金流失風險，如今很多銀行業務的刑事案件都與支付結算憑證有關。存在這種支付憑證管理風險的主要原因，就是銀行內部的支付憑證真偽的審核技術不夠科學，如今相當一部分的銀行對支付憑證進行審核時都是通過經驗之談進行目測，這樣的方法不但使得業務辦理效率低，而且使得不法分子通過對癥下藥的方式偽造虛假的支付憑證，其中就包括利用現代仿真技術對客戶憑證印簽進行翻拍偽造，讓銀行業務人員難以辨別憑證的真偽，為銀行結算業務埋下風險隱患。還有一種風險的出現，既是銀行工作人員自身的懈怠造成的。銀行業務人員辦理支付憑證審核時，應根據票據憑證的相關硬性規定嚴格把關，對其賬號、有效期限、單位名稱等進行嚴格的審核。在此過程中若稍有差池就有可能造成審核錯誤，可能引起商家合作雙方的各項糾紛或讓不法分子趁虛而入，造成刑事案件的發生。[2]

4.內部控制風險

內部控制風險大部分都是由于銀行內部的會計工作制度不規范造成的，會計工作人員本應對業務憑證嚴格把關、仔細審核、多次重復審核，并且業務清帳后仍進行業務監督，才能將會計風險降低，但現實業務處理中很多會計人員并不是如此負責；工作崗位對會計工作人員同樣也缺乏相關的培訓和監督，導致工作人員疏忽怠職，使得內部控制風險增加。這里主要表現為三點；第一、憑證管理不僅是會計工作人員的責任，更是工作單位整個部門要關注的重點。工作部門上下一體，共同監督和負責是保證不發生相關違法亂紀行為的關鍵。然而，如今很多金融行業的相關機構都不注重憑證管理和內部控制，導致憑證處理不能規范化，安全性得不到保障，管理資源配置差、工作人員疏忽怠職等現象嚴重，無形中為內部控制增加了風險；第二、銀行業務相關手續的嚴格把關至關重要。現今這個方面的風險主要表現為會計核算人員進行憑證業務操作時不負責任，并對憑證相關內容審核不夠嚴謹，更不用說進行必要的復核任務；第三、內部控制制度先行，實施不力。有了合理科學的內控制度，并不是最重要的，最重要的是將每一條制度真正落實到位，然而，大部分的企業對這種管理制度實施得不夠強力，使得工作人員將制度視而不見，這種情況同樣造成了會計風險。5.技術風險

人為風險在會計風險中占主要部分，同樣的，技術風險的存在也為會計業務留下隱患，而且技術風險一旦發展成為現實，后果更是不堪設想。因此，相關工作單位務必要對正在使用的系統技術定期審核，不斷維護和更新，保證其使用的可靠、安全、科學。現在很多工作單位計算機技術開發人員和相關技術維護人員的職責是不能達到同一水平，系統得不到正確合理的維護，安全性難以保障；技術開發人員和技術使用人員間的管理也不能做到統籌兼顧，導致密碼泄露、越級操作等現象時有發生。很多技術能力很強的犯罪分子正是利用這里面的管理漏洞，對計算機程序、數據庫進行盜取和篡改，使得企業猝不及防地受到打擊。[3]

二、金融企業會計風險防范措施

（1）加強內部控制管理，制度規范化，執行嚴格化。對管理和制度執行應做到相互監督制約、業務辦理多方控制，對憑證的管理應做到印簽、證明分權管理；崗位工作人員要德才兼備，去除終身制，定期輪換，保證業務流通透明化，同時也為人才培養提供良好的方法；保證業務憑證得到復核，定期對業務憑證的價錢、領用情況、保存情況進行檢查，嚴格執行監督任務；定期培訓計算機業務人員，對其技術水平進行檢查和提高，保證信息化操作的可靠性；如若發現內部有違法亂紀行為出現，絕不姑息養奸，一旦出現要嚴肅處理，保證工作崗位的清廉透明。

（2）重視制度規范和執行到位。銀行會計工作單位的每個部門都有嚴格的制度保證工作人員行為的合法、合理。不論對工作人員的職責、工作業務的規范，還是對行為規范的制約，應做到處處有制度，這是保證銀行工作高效合法進行的基石。具體應做到兩點：第一、銀行工作要有領導意識，對領導的責任應嚴格明確地進行規定，并對下屬工作的各項考核標準與銀行的各部門領導人緊密聯系，也同樣作為他們的考核標準；第二、成立科學的會計管理監督體系，以考核評價小組的形式，對各個會計工作部門進行嚴格的審核與評價，敦促會計工作人員嚴格執行制度要求，鼓勵他們更好更快地發展會計競爭實力，通過績效獎勵、年終獎金的方式進行獎勵。同樣對具有合作精神、制度執行效力高的單位頒發先進單位獎，不僅對個人更對集體進行獎勵和表揚，有利于工作人員增強工作積極性，對整個行業的發展都有益；另外，對蔑視制度、違法亂紀行為同樣要給予嚴格批評和懲罰，嚴格查辦違法行為，絕不姑息。

（3）降低計算機系統風險。企業對計算機崗位工作人員同樣要進行責任加強和技術培訓，只有對其建立責任制，使其將個人技術業務與企業利益相結合，才能更好地控制和加強企業系統水平，降低系統風險。對內部計算機崗位的業務設計、系統管理、操作、信息保管、日常操作這幾個相關業務進行崗位分離；對計算機操作中的相關技術要嚴格控制，杜絕無關人員隨意控制計算機業務，加強權限管理，對計算機操作人員設置密碼管理、人工審核；加強管理效力，將每個計算機操作人員的密碼、權限嚴格管理，防止丟失現象發生；對檔案管理嚴格重視，從備份到加密，絕不忽視。[4]

三、總結

簡而言之，會計工作在金融行業的角色是個讓人歡喜讓人憂的角色，它的魅力不言而喻，風險亦讓人聞之變色。如何將這種風險降低，平衡風險與收益間的天平，讓會計工作在金融行業進行得更讓人放心，這考驗著會計管理人員的水平。不論是對工作人員的技術水平還是思想道德建設都有嚴格要求。相信在世界經濟化的坦途大道上，會計工作將越做越順，在金融行業的天空綻放出別樣的風采。本文來自樂博論文發表網，更多信息可點擊進入樂博論文進行查看。

第二篇：加強金融科技風險防范

加強金融科技風險防范

金融科技風險是指金融業在進行技術創新和實現金融電子化過程中廣泛使用計算機技術、網絡通信技術時，由于計算機本身(和安全管理制度缺乏科學性、規范性和完善性而導致的風險。近年來，隨著計算機信息技術的迅速發展和廣泛使用，給銀行和其它金融機構創造了巨大的經濟效益，同時也帶來了過去難以想象的金融科技風險。據統計，美國、日本和西歐等發達國家和地區，每年僅計算機犯罪給金融業造成的損失就達數百億美元。我國近年來由各類金融科技風險造成的損失也呈逐年增加的趨勢。因此，加強計算機安全，防范金融科技風險已成為一項緊迫、艱巨、復雜和長期的任務。

一、金融科技風險分析從我國的現行情況來看，金融科技風險主要表現在以下幾個方面：

1、基層銀行計算機管理工作薄弱。以商業銀行為例，大多數縣支行只配備了一名計算機專業人員，有的至今還沒有配備計算機專業人員。其次表現為內控制度執行不嚴，為一些不法分子實施計算機犯罪提供了可能。

2、環境的威脅主要表現在兩個方面：首先是運行環境中計算機病毒的侵害，其次是計算機實體的物理環境不符合安全要求。仍以銀行為例，目前省市地行計算機機房設置標準較好，物理環境的安全威脅不突出，而基層行各營業網點的計算機設備安裝環境較差，安全威脅較大。

3、由于應用軟件在研制過程中考慮不周或在編制程序時不夠嚴密，出現應用系統在超級用戶下運行、文件權限設置不正確、業務數據以明碼形式存放、容錯能力差等現象，導致系統在運行過程中賬務錯亂，數據信息被破壞，系統崩潰。

4、某些“黑客”利用高科技手段，通過竊取銀行用戶密碼，以合法身份聯人計算機網絡系統進行破壞活動。由于網絡系統分散在各地，侵害行為的發生極不容易察覺，所以造成的危害將更加嚴重。

5、部分業務人員素質跟不上高速發展的金融電子化建設的步伐，銀行科技支援服務部門對網點服務響應不及時。

二、金融科技風險防范金融部門應從以下幾方面防范金融科技風險：

1、增強安全意識。加大計算機安全宣傳力度，提高銀行各級員工對計算機安全重要性認識。

2、提高安全保障水平。銀行自身開發的軟件要注意采取可靠的加密技術，比如采取比較先進的三級密鑰管理體制(密鑰、主密鑰、交易密鑰)，確保計算機網絡間數據的完整性和保密性。在柜臺應用系統中，設計五級用戶權限(操作員口令、復核員口令、業務主管口令、部門負責人口令、系統管理員口令)，重要交易和操作實行分段分人控制，并且由系統硬性要求用戶密碼定期更換。

3、建立符合標準的硬件運行環境。對計算機硬件環境制定基本防護措施，化解各類金融科技風險，保障業務系統運行安全，促進金融業穩定發展。

第三篇：金融企業會計

規范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業會計,它核算的主體是金融性經濟實體,包括金融性企業如商業銀行和金融管理機構如中央銀行,它核算的對象是金融經濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務,其會計業務范圍有其特殊性,如以貨幣資金業務為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業銀行會計業務范圍廣、內容豐富。其核算方法與其他行業會計相比較更具有特色。具體表現在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業務采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內業務采用復式借貸記賬法,對于表外業務采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內業務有規范的會計科目,對表外業務的科目則具有靈活性;第四,會計確認,對一般業務采用權責機制,對特殊業務允許使用收付實現制;第五,賬務組織,會計核算分為明細核算和綜合核算兩個系統,會計憑證、賬簿的設計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業會計存在同一業務范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規范金融行業會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權人的利益。為了幫助債權人和投資者充分及時地了解金融企業的經營狀況和管理水平,規范金融會計核算十分重要。根據我國金融行業會計的現狀,筆者認為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關于金融會計學科建設問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業企業為標的,通過剖析工業企業的內容來構建會計理論框架和制定會計準則。由于金融行業業務內容的特殊性,一般企業會計準則難以涵蓋金融會計的全部內容,如表外業務的風險和收益在工業企業會計中無須考慮,而在金融企業則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應區別對待。美國對金融行業會計的處理體現在財務會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務工作組(EITF)”所發布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯邦銀行監管機構包括聯邦儲備系統(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業務提出規范要求,這些要求稱之為監管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構提出了特別的要求。我國現行的金融會計框架建立在《企業會計準則》(以下簡稱《準則》)的基礎上,并于1993年7月1日推出了《金融企業會計制度》(以下簡稱《制度》),內容包括:金融企業會計工作的總則,基本業務會計核算規定,銀行業會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內容上看,《制度》對傳統的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結構上留連于工商企業會計框架,如規定記賬貨幣為本幣,記賬方法規定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導意義。可以說,《制度》僅根據《準則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業的不斷拓展和創新,其業務帶來的風險遠遠超過工商企業,個別企業的經營好壞不會導致社會安全,但個別銀行的風險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現,給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風險。

二、關于銀行會計核算方法問題

自19世紀80年代以來,我國金融體制經歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業銀行,使人民銀行從經營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業銀行等金融機構服務和監督。根據當時計劃經濟的需要,各專業銀行各司其職,分別接受各自行業行政部門領導,經營范圍涇渭分明,如中國農業銀行面對農業服務,而基本建設問題劃歸中國建設銀行。由于

業務范圍的不同,各專業銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業銀行經營機制,各專業銀行打破行業界限,業務可以相互交叉。同時成立了許多商業銀行,如中信實業銀行、深圳發展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業銀行經營機制,四大專業銀行也走向商業化道路,建立自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發展的經營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監督銀行經營業務的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現在以下幾個方面。

(一)會計科目設置問題。由于范圍不同,各專業銀行會計核算中在會計科目的設置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業務,農業銀行突出農村特色。將四大專業銀行會計科目與新頒布的商業銀行會計科目相比,同一種業務在不同系統使用不同的科目反映,如對于存放系統內行的款項,中國農業銀行在“715”號“存放系統內款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標準混亂。一般來講,會計科目可以按資產負債表框架分類,將資產的流動性作為一級科目分類的標準,再按其他標準作明細分類。但我國銀行會計科目在報表上出現交叉分類,如貸款資產科目按流動性作為一級科目劃分標準,劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業劃分如農業貸款、工商業貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規范會計核算。

(二)關于計量基礎問題。根據《準則》,歷史成本原則是我國各行業會計的計量基礎,金融行業也不例外。銀行資產除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內,市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產價值的真實性。另外,表外業務大量開展,使與銀行未來收益和損失相關的許多業務無法按照歷史成本原則確認,如擔保業務在合同期內風險隨時可能發生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現行經濟環境下會計信息的相關性,于是提出用公允價值作為部分資產計量基礎的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權責發生制為基礎,即以權利形成義務的發生為標準來確認本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業銀行的收入和費用確認方面,若嚴格按照權責發生制處理,導致商業銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應收利息掛賬,若將之全部確認為當期會計收益,會導致商業銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業銀行在確認收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現制,這說明權責發生制并非唯一的會計確認基礎。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業銀行帶來收益和風險,由于數量和發生時間的不確定性無法確認入賬,因此對這類問題如何確認,也值得討論。

(四)關于會計信息揭示方面。根據《準則》和《制度》規定,金融企業應定期發布反映其經營成果和經營狀況的會計報表,主要包括資產負債表、損益表及現金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經營狀況和經營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風險,這些報告遠遠不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風險在表內無法揭示。鑒于金融行業的特殊情況,在報告方面須從表內擴充至表外,而且著重對表外業務的分析。從我國商業銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權人不知道所存款銀行的風險,更不了解其風險何時釋放。

第二,由于經營機制問題,許多經濟實體無法提供標準的資產負債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產負債表的設置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經營狀況的樣式排列,不利于財務分析,能否調整結構?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務報告無法滿足金融監管需要,除了提供反映其經營狀況的財務報告表外,能否設置一套監管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監管問題

對金融機構進行監管,目的是規范其業務操作,在經營上保持穩健,以防范和減少風險,保障債權人的利益。會計監督是進行金融監督的重要方式。一方面,通過建立內部控制機制,如商業銀行成立稽核處進行自我監督;另一方面,中央銀行成立監察處,對商業銀行金融機構進行監督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業務進行監督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應該引入民間監管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準則,培訓銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監督,使銀行的會計業務具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業務極不相符,中央銀行和有關職能部門應培訓民間的銀行審計力量。

第四篇：金融企業會計

新時期的金融企業會計

新時期的金融企業會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創新，防范金融創新風險，重構金融體系是國際金融機構考慮的首要命題。本文著眼于企業現金管理的現狀與理念，探討了企業現金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業應對會計信息失真的現金管理創新思路，很有現實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權力機構之間的博弈和協商,而我國金融制度變化乃至整個經濟制度變遷的核心重要表現于政府供給主導型變遷讓位于需求主導型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態。本文主要以相關理論為依據以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發展的進程。

關鍵詞：金融創新； 金融制度；

一、金融創新的內涵

20世紀70年代以來，金融領域發生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創新。從廣義的角度來講，金融創新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構和金融管理當局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構設置、業務品種、金融工具及制度安排所進行的金融業創造性變革和開發活動。從銀行經營角度出發，可以將金融創新活動分為以下幾類。

（一）金融產品創新

金融產品、衍生品創新是銀行金融創新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應加強對知識和技術含量較高的投資銀行、資產管理、衍生產品等中間業務、表外業務的研究和開發；要把銀行信用和企業信用有機結合起來，利用銀行信用創造效益；加強銀行同業之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務公司等金融機構的合作，共同研發新的金融產品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術體系，提高銀行業務電子化處理能力，運用科技創新的一切成果支持商業銀行的產品和業務創新。

（二）金融管理創新

金融管理創新包括5項具體內容：戰略決策創新，即銀行在發展的前瞻性和戰略決策上體現出來的創新思維；制度安排創新。制度安排是經濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創新通過優化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構設置創新，即運用組織機構調整的方式實現創新目標，目前主要體現出兩個發展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結構；人員準備創新，即培養、吸引并留住優秀人才，通過創新的方式培訓現有人才、提升現有人才素質，使人力資源價值得到充分發揮；管理模式創新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現銀行管理流程的優化，主要包括項目管理、績效評估、內部協調等方面的工作。

（三）金融服務創新

銀行產品天然具有同質性強的特點，銀行單靠“有形產品”很難取得競爭優勢，被稱為“無形產品”的金融服務必將成為各家商業銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內銀行的競爭實質上已經進入了“以服務取勝、以服務論優”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務體系，努力形成具有自身特質、區別于競爭對手、難以輕易模仿的服務優勢的過程中，商業銀行應重點從兩個方面進行金融服務創新：一方面要打牢提升服務的管理基礎，需要解決的首要問題是加強流程優化工作。商業銀行內部工作環節設置要突出風險控制原則，外部服務環節設置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續，提高服務效率，努力使銀行服務達到“超出客戶期望”的水準。另一方面要夯實服務的素質基礎，立足于銀行現有人力資源狀況，系統化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務培訓，充分發揮好清算、科技、統計等后臺部門的服務職能，實行全覆蓋的銀行全面服務管理，從深層次上解決一線服務水平差強人意的問題。

二、相關理論

舒爾茨對制度的經典定義為“一種行為規則,這些規則涉及社會、政治及經濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認為,“一項制度安排是支配經濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務而言,總有許多制度安排能實現這種功能”。問題的關鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當每一單位投入的邊際產品價值相等時,是否達到最優的均衡。金融機構的功能比形式更為重要──不在于制度設計是否符合什么體系或標準,而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統存統貸”為核心的信貸管理體制運轉了近30年后,1979年2月中央推出了“統一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權”改革。“差額包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發放流動資金貸款”。1983年,銀行系統開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業銀行成為國有企業資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應,確定期限,有借有還,周轉使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現計劃。各專業銀行開始自主經營、獨立核算,經營性質逐漸向企業化實體靠攏。

(三)銀行商業化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產負債比例管理”信貸資金管理新體制,標志著我國金融體制改革進入商業化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設立政策性銀行,政策性業務與商業性業務分離;(2)對國有專業銀行全面實行貸款規模控制下的資產負債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業經營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業銀行的目標,各專業銀行開始注重內部經營機制的轉換,加強銀行資金風險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調控手段為主的基礎建設基本完成,決定在逐步推行資產負債比例管理和風險管理的基礎上,實行“計劃指導,自求平衡,比例管理,間接調控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復合作制為基調的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農村信用社始終缺乏基于自發秩序的演進主義特征,基層經濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農村信用社市場化改革,事實上是國家對農村信用社背離合作制后開展商業化經營的認可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式。基于這一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現存政治、經濟秩序和社會利益結構之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設一些新的機構,引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構的發展問題,則盡可能采取回避和拖延態度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經推出的一些金融制度安排,也僅具有創新的“外殼”,內容并沒有發生質的變化,離市場化要求甚遠。

第五篇：金融企業會計

一．填空題

1．各金融企業不論是管理機關，還是基層營業機構，必須嚴格按制度規定組織核算，不得---------或---------有關規定，如果對制度規定有意見應及時相管理機關或人民銀行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的專用憑證，一般由金融企業-----------，--------------，由客戶提交或----------寄來。

3．現金科目日結單應根據各科目日結單現金欄借、貸方數字，分別加計會計-------填記。各科目日結單的現金借方數相加，填入現金科目日結單的----------；各科目日結單的現金貸方數相加，填入現金科目日結單的-----------。

4．結算是在商品經濟條件下，各經濟單位間由于-----------、-----------和------------等經濟活動而引起的----------------。結算按支付方式的不同可分為------------、------------和-----------------三種。

5．流通轉讓的票據必須經過背書，即在票據背面記載----------、----------和------------，背書未記載日期的，視為在票據-------------背書。

6．短期投資以------------作為入帳時間，其入帳價格，以取得投資的---------------入帳，不計算-----------和------------。

二．判斷與改錯

1．某證券經營企業，在會計期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業自營證券銷售業務收益。()

2．利潤總額是指營業收入扣除成本費用和營業稅金及附加后的數額。（）

3．金融企業向人民銀行借入再貸款和再貼現后，金融企業對準備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業準備金存款帳戶記借方。（）

4．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（）

5．委托收款結算由付款人開戶行填發貸方報單向收款人開戶行劃款。（）

6．系統外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（）

7．支票的付款人是辦理存款業務的銀行及其他金融機構。（）

8．金融企業對已提足折舊繼續使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產不提取折舊。（）

9．電子聯行往帳、電子聯行來帳及電子清算資金往來三個科目均為借、貸雙方反映余額。

10．綜合核算的核算程序是根據傳票編制科目日結單，根據科目日結單，登記余額表，根據余額表編制日計表。()

三．問答題

1．如何填制計息余額表？

2．簡述帳戶管理的內容。

3．帳戶分為哪幾種？其各自的使用范圍是怎樣規定的？

4．決算日應著重做好哪些工作？

四．業務處理題

1．某行6月20日結息時，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計息積數為76,695,000元，貸款帳戶積數為21,308,770元。請計算存貸款利息并寫出利息轉帳的會計分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

2．某儲戶1998年6月15日存入定期三年的儲蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系統內某行寄來貸方報單與信匯憑證第三、四聯，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費，收款人為徐明，當日發出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉匯另一省會城市系統內某行。

4．收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現金，金額9850元，經審查匯票上注明“現金”字樣，付現后劃付省外系統內某行。

5．某行收到陶瓷廠（帳號221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統內某行，承兌申請人為該行開戶單位麗山賓館（帳號248006），承兌按時向承兌申請人收款并劃出款項，陶瓷廠開戶行及時收到劃回款項并收帳。

麗山賓館開戶行：

陶瓷廠開戶行：

6．某商業銀行支行上年底貸款呆帳準備金帳戶余額932,400元，本年5月份報經批

準，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災損失巨大，且獲保險賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應收利息8,560元由壞帳準備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規定提取呆帳準備。

（1）核銷呆帳損失和壞帳損失

（2）提取呆帳準備

7．人民銀行某行營業部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個月，金額為800,000元，經審查后同意辦理再貼現，再貼現率假設為月5.1‰，當即計算再貼現利息并轉帳。

試題答案及評分標準

一．填空題（每空0.5分，共12分）

1．任意修改廢除仍應按原制度執行

2．統一印刷多聯套寫聯行

3．反方貸方借方

4．商品交易勞務供應資金調撥貨幣收付行為現金結算票據轉讓

轉帳結算

5．背書人被背書人背書日期到期日前

6．付款時間實際購入成本溢價折價

二、判斷與改錯（每小題2分，判斷與改錯各1分，判斷錯誤不得分，共20分）

1．× 證券銷售科目為借方余額，表明自營證券業務為虧損。

2．× 營業利潤是指營業收入扣除成本費用和營業稅金及附加后的數額。（或：利潤總額是指營業利潤、投資凈收益及營業外收支凈額的總和）3．√

4．× 融資性租賃的物件由承租人選擇，出租人購買，經營性租賃的物件由出租人選擇并購買。5．√

6．× 系統外匯買賣科目人民幣的借方記載買入的外匯，外匯的借方記載賣出的外匯。

7．√8．√9．× 電子聯行往帳、電子聯行來帳科目雙方反映余額，電子清算資金往來軋差反映余額。10．× 綜合核算的核算程序是根據傳票編制科目日結單，根據科目日結單登記總帳，根據總帳編制日計表。

三、問答題（共20分）

1．（6分）每日營業終了，根據分戶帳各戶最后余額填列；當日未發生收付的帳戶（假日同），根據上一日的最后余額填類；每日填記后，還應按科目加計余額合計；使用計算機記帳的，結息期滿必須打印計息余額表；每旬末、月末，按戶結出“本期末積習累計數額”；如有應加應減積數，在結息時應分別填入應加、應減積數欄，并結出各帳戶和各科目“至結息日未計息累計積數。”

2．（4分）首先，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本帳戶，不允許在多家銀行開立基本存款帳戶。其次，開戶行實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立帳戶。再次，實行開戶許可證制度，單位開立基本存款帳戶，應憑當地人民銀行分支機構核發的開戶許可證辦理。最后，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業務活動，不允許出租和轉讓他人。

3．（4分）支票分為現金支票、轉帳支票和普通支票。

現金支票只能用于支取現金，轉帳支票只能用于轉帳，普通支票既可用于支取現金，也可用于轉帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉帳，不得用于支取現金。

4．（6分）（1）全面處理和核對帳務；（2）檢查庫存現金與其他資產；（3）調整金銀、外幣記帳價格；（4）核實應交稅款；（5）結轉本年利潤；（6）辦理新舊帳簿結轉。

四、業務處理題（共48分）

評分標準：

（1）會計分錄中科目代號、名稱，寫出其中一個即得分，代號、名稱都寫的，有一個正確即得分；

（2）對于帳戶，寫出帳號或戶名均可；

（3）會計分錄的借、貸方向錯誤不得分；

（4）凡需計算的，列出算式并計算出結果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工業企業存款2210173302.86

貸：501利息收入工業利息收入戶3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出戶2109.11

貸：221工業企業存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期儲蓄存款某儲戶3000.00

借：521利息支出活期儲蓄利息支出戶79.20

貸：101現金3079.20

3．6分

借：聯行來帳120,000.00

貸:278應解匯款徐明戶120,000.00

借：278應解匯款徐明戶120,000.00

貸：聯行往帳120,000.00

4．6分

借：聯行往帳9850.00

貸:278應解匯款李軍林戶9850.00

借：278應解匯款李軍林戶9850.00

貸：101現金9850.00

5．9分

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個體工商業存款麗山賓館戶260,000.00

貸：278應解匯款麗山賓館戶260,000.00

借：279應解匯款麗山賓館戶260,000.00

陶瓷廠開戶行

借：聯行來帳260,000.00

貸：221工業企業存款221009260,000.00

6．9分

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準備126,000.00

貸：125商業企業貸款美華大酒店逾期貸款戶126,000.00

借：166壞帳準備8,560.00

貸：165應收利息應收美華大酒店利息戶8,560.00

提取呆帳準備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他營業支出呆帳準備金戶513,600.00

貸:162貸款呆帳準備513,600.00

7．5分

再貼現息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

實付再貼現額=800,000－13192=786,808

借：再貼現工商銀行再貼現戶80,000.00

貸：工商銀行準備金存款786,808.00

貸：利息收入再貼現利息收入戶13,192.00

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1.銀行會計科目設置原則和要求是什么？2.銀行借貸記賬法的記賬原則和平衡公式是什么？3.基本通用憑證于特定專用憑證主要區別？4.銀行各分戶賬的主要區別是什么？

5.記賬練習：

中國工商銀行＊支行1999年3月1日發生下列業務:

1,火柴廠取得銀行流動資金貸款5000元,(帳號1210021),并同時存入該廠的存款戶(帳號221001).2,五交化公司(帳號225001)存入營業款現金400元.3燈具廠(帳號221002)存營業款現金2000元.4,百貨公司取得銀行流動資金貸款6000元(帳號125002).并同時存入該公司的存款戶(帳號225002).5,火柴廠簽發支票一張,提取備用金2000元.6,百貨公司簽發支票一張,提取備用金300