第一篇：如何防范與化解金融會計風險

如何防范與化解金融會計風險

【摘 要】 金融會計風險是商業銀行金融風險的重要組成部分。一提到金融風險，人們往往認為是信貸資產風險，其實金融會計風險存在于銀行經營管理的每一個環節中，其危害性不亞于信貸資產風險。本文通過對金融會計風險的定義、類型、成因及其與信貸資產風險關系的論述，對如何防范和化解金融會計風險從宏觀、微觀兩個方面作了探討。

【關鍵詞】 金融會計； 金融會計風險； 防范； 化解

亞洲金融危機對我國金融市場的警示是深刻的、長遠的。我國也是新興的市場經濟國家，也在大量地吸收外資為我國的經濟建設服務，我國也存在大量的外債，我國銀行業受國家政府的控制程度也很高；同時權責發生制的執行也使得我國銀行業在收入的確認上違背了會計謹慎性原則，助長了泡沫經濟。尤其重要的是，我國國有獨資商業銀行的呆、壞賬是我國金融危機產生的最大隱患。從金融會計的角度，我國銀行業欠缺一個象西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調節靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監管機制，這是我國金融會計風險產生的根源所在。

金融會計具有核算和經營管理兩項主要功能，一方面直接負責財務管理、損益計算和經濟核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預測來實現計劃管理、資金管理，對整個銀行業務經營進行控制和調節。因此在分析會計風險時，應將重點放在如何強化金融會計職能，也就是在分析金融會計風險類型和我國金融業會計風險的現狀、原因及控制時，在會計職能的發揮上作出界定。

一、金融會計及金融會計風險

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營治理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的專業會計。它有助于信息的使用者在經營治理和其它經濟活動中作出合理和有效的決策。

金融會計是金融治理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營治理活動的核算、監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據人們的不同理解有多種多樣。風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等。但是，目前最被人們接受的風險定義是“損失發生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構在經營治理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、逐步建立適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的治理職能，切實運用現代治理會計的理論與方法，對銀行的業務經營進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一治理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營治理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計治理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計治理不統一的弊端，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現問題，還輕易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計治理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

三、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。最后，鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能具體披露其償債能力的補充會計信息。

四、進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則

（一）改進呆賬預備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續

一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬預備金，即將現行呆賬預備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬預備金”；對出現的問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“非凡呆賬預備金”。當這兩項呆賬預備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬預備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬預備金應答應其在稅前扣除。

二是進一步放寬呆賬預備金計提的范圍，使計提呆賬預備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。

三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮答應銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權。

（二）改進現行壞賬預備的計提方法

按現行制度規定，銀行壞賬預備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬預備的提取不相協調。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬預備，并按應收賬款賬齡和性質的不同，確定不同的計提壞賬預備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險預備基金，專項用于補償各種風險損失。

（三）應答應銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價

銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較。當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

五、著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴厲性，防止違規違法行為帶來的風險損失。

事后監督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便在銀行經營的各個工作環節上有效地堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

六、大力開展整頓金融會計秩序活動

針對目前一些金融機構，借助于會計手段，通過亂用會計科目、假造賬表、私設賬外賬等方式進行違規經營，致使會計信息失真較為嚴重的現象，要在金融會計部門開展打“三假”，創“三鐵”活動，并將這項活動經?；?、制度化。

七、積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在的問題，有助于解決問題。但是，責任中心所產生的大量憑證、報表假如沒有計算機的協助，現有的會計人員就無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且金融會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與治理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的金融會計治理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，努力實現防范與化解金融會計風險的技術進步。

【參考文獻】

郭德松，劉海燕，著.金融會計.武漢：華中科技大學出版社，2007，（08）.鄭建娜，劉海燕，著.金融會計實訓.武漢：華中科技大學出版社，2007，（09）.王曉楓，著.金融企業會計.大連：東北財經大學出版社，2008，（01）.

第二篇：金融發展與風險防范

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金融發展與風險防范

一、金融風險及管理

一，金融風險及管理。金融風險的定義大家都知道，是指因種種主觀或客觀的原因導致的金融領域一系列矛盾顯露激化，進而對金融體系安全與穩定造成破壞與損失的可能性。

那么金融風險有哪些呢？金融風險概括起來說有這么幾個方面的風險。一，信貸風險；二，流動性的風險；三，利率風險；四，匯率風險；五，資本風險。對于這些風險，我們大家都知道我們有一些基本的定義，那么在這個教材里頭都已經給我們做了詳細的介紹，我們這兒簡單地和大家做一個梳理。

一，信貸風險，信貸風險是指由于債務人不能償還到期的本息而使銀行遭受損失的可性。那么流動性風險呢，是指因市場成交量不足或者是缺乏愿意交易的對手，導致不能在理想的時點完成買賣的風險。那么在各種市場當中，均存在著流動性的風險，比如說銀行業、證券業、基金、貨幣市場等等。

利率風險是指市場利率變動的不確定性給商業銀行造成損失的可能性，巴塞爾委員會在1997年發布的《利率風險管理原則》中，把利率風險定義為利率變化是商業銀行的實際收益與預期收益，或實際成本與預期成本發生背離，使其實際收益低于預期收益，或實際成本高于預期成本，從而使商業銀行遭受損失的可能性。

利率風險，除了銀行有以外，其他跟利率相關的金融活動都可能造成風險，最常見的我們遇到的就是股票，大家經常講利率市場和股票證券市場它們一般有相反的關系，也就是說當利率水平提高了，股票價格就會下跌，當利率水平下降了，股票價格就會上漲，原因很簡單，當利率水平很高的時候，大家通過存款或者是放貸能夠獲得穩定的收益，那么大家都愿意存款，但是當利率水平很低的時候，大家從存款當中或者放貸當中所獲得的收益很低的時候，那么大家就會去尋找另外一種能夠帶來更高收益的投資，那么股票證券市場就是一個很好的金融的選擇。因此，當資金大量進入股票證券市場的時候，股票證券市場的價格就會提高。所以不管市場短期波動如何，一般來說它都有一個規律，當銀行業的利率水平提高的時候，股票證券市場價格或早或晚地會下降，而當股票證券市場遇到利率水平下降的時候，那它的股票證券市場的價格，也就說股價會上漲。

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四，匯率風險，匯率風險又稱外匯風險，指經濟主體持有或應用外匯的經濟活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性，匯率風險種類大體有三類，交易的風險、折算的風險，還有經濟風險。

五，資本風險，資本風險假如僅就銀行來說，是指商業銀行資本金過少或在資本金很低的時候缺乏承擔風險損失的能力，缺乏對存款及其他負債的最后清償能力，使商業銀行的安全受到威脅的風險。那么實際只要在金融市場上和資本相關的資本的風險很多，其他市場也有。

三，金融風險的管理，根據剛才我們說到的這些方面的金融的風險，相對應的也有管理風險的方法和手段。那么對信貸風險來說，信貸風險的管理是指商業銀行信貸管理，僅指貸款發放前的調查工作，貸款存續期間的管理工作，以及貸款出現風險后的監督、控制和處理。

流動性的風險對銀行來說，流動性風險的管理是識別、計量、監測和控制流動性風險的全過程，那么商業銀行應當堅持審慎原則，充分識別、有效計量、持續監測和適當控制在各個業務環節中的流動性風險，確保商業銀行無論在正常經營環境中還是在壓力狀態下都有足夠的資本金來應對資產的增長和到期債務的支付。

三，利率風險管理，是指商業銀行為了控制利率風險并維持其凈利息收入的穩定增長而對資產負債采取的積極的管理方式。

四，外匯風險管理，是指外匯資產的持有者通過風險識別、風險衡量、風險控制等方法，預防、規避、轉移或消除外匯業務經營中的風險，從而減少或避免可能的經濟損失，實現在風險一定條件下的收益最大化和收益一定條件下的風險最小化。

五，銀行的資本管理，核心是測量抵補各種風險非預期損失所需的經濟資本數量以及不同的資產結構所面對的風險。

二、國際金融危機及風險

下面我們就通過幾個例子來和大家一起談一談金融風險的發生以及如何管理。最近，或者說這幾年特別是2008年的國際金融危機，使得大家對于金融風險有了一個很清楚的認識，那么對2008年國際金融危機的成因分析和探討，已經有了很多很多的書籍，有了很多很多的論文，有了很多的媒體在討論這個問題。今天，我們想用一種比較簡單的方式把它再回顧一下，從中我們可以看到有哪些風險是能夠導致我們整個金融系統，乃至于整個經濟都會產--------------------------精品

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生損失的。也就是說國際金融危機它是怎么產生的，它的成因以及影響。

對于次級債的這場國際金融風暴，我們知道有了很多的圖解，那么這些圖解實際上看起來很復雜，我們想從金融風險的角度，簡單地和大家說一說，它是由哪些金融風險累積的。剛才我們講有利率風險，有流動性風險，有資產的風險等等，那么這些風險在這次國際金融危機當中都有表現，那么要談國際金融危機的成因，有很多很多的因素，我們今天想簡單一點來分析這個問題，也就是說我們抓住最核心的、最關鍵的來進行分析，那么從最關鍵的幾點來說，我們今天的分析從這么四個方面來說。

第一，這一場國際金融危機是由次級貸款引起的，那么也就是說我們要說明，一，次級貸款怎么引起這一場金融危機；二，次級貸款在什么樣的情況下能夠把這場危機給它擴大到資本市場，甚至于擴張到全世界，主要原因是按揭證券化。

那么在這一場國際金融危機當中，我們可以充分地看到利率的風險、流動性的風險在這中間的作用，還有，我們對資產的操作當中的杠桿，它對金融風險有放大的作用，因此我們今天想簡要地從四個方面來重新分析、評估國際金融危機的產生、發展及其影響，那么也就是說從哪四個方面呢，一、直接貸款；

二、按揭證券化；三，利率和房價；四，杠桿操作。

第一個問題，國際金融危機的起源及其成因，一，次級貸款，次級貸款大家知道它是相對于優惠貸款而言的，優惠貸款是貸給什么樣的申請人呢？它是貸給這樣一些人，他們有一定的資產，他們有比較穩定的收入，他們有比較好的還款的信用，以及還款的能力，那么也就是說對于窮人來說，他們是沒有辦法獲得優惠貸款的，那么沒有辦法獲得優惠貸款的窮人，他就當然沒有辦法獲得貸款形式的購房，那么次級貸款恰恰就解決了窮人貸款買房的問題，優惠貸款是給中產階級以上的，給中高收入的人買房的，給他們提供方便，而次級貸款給誰提供方便呢？給窮人買房提供方便。

次級貸款是次級按揭貸款，又稱次級信貸，是給信用狀況較差，沒有收入證明和還款能力證明，其他負債較重的個人的按揭貸款，那么次級貸款簡單地來說是給誰發放的？給三無人群發放的，無穩定的收入、無穩定的工作、沒有資產，這些人他也能夠從銀行得到貸款買房，也就是說簡而言之，就是我們剛才說的，它解決了一個給窮人貸款買房的問題。

那么大家說，這次級貸款給這些人放貸，一開始就有風險，對，一開始就有風險，那么--------------------------精品

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在什么條件下它就沒有風險或者說風險很小呢？和利率相關，和房價相關，這就是我們剛才說的四個要素當中的第二個要素，利率和房價的的關系。大家都知道利率和房價是一個什么關系呢？當利率水平逐步逐步降低的時候，房價它會逐步提高，特別是在經濟比較穩定的時候，甚至于經濟還有一定的增長速度的時候，這個規律是存在的，那么也就是說在利率水平逐漸提高的情況下，這個次級貸款是有風險的，而當利率水平逐步降低或者維持比較低的利率水平的時候，經濟又比較穩定增長的時候，它是沒有風險的。

為什么這么說？我們看窮人申請了貸款，申請了次級貸款去買房，然后他以房子做抵押，他只需要很少的首付或者幾乎不要首付，就可以獲得貸款了，就可以獲得次級貸款了。那么很顯然，對于有風險的貸款，貸款機構要做一件什么事情呢？貸款機構我們剛才說了，他要控制貸款的風險。

那么怎么控制貸款風險呢？控制貸款風險的辦法有很多，其中有一個辦法最簡單，就是你這個貸款申請人，你的風險比較大，我要獲得的收益比較高，也就是說我要收取比較高的利息，優惠貸款可能申請放貸的利息3%，那么你就得給我4、4.5%甚至于5%，那么也就是說這個次級貸款確實是給窮人貸的，但是對窮人來說，他所付出的利息的成本比較高。

那么大家說這種高成本，是不是就使得貸款機構不敢放呢？貸款機構看什么情況，貸款機構在遇到利率水平比較低，甚至于從高到低慢慢下降的時候，他是可以放貸的，為什么可以放貸呢？大家想當利率水平比較低，又刺激著經濟在慢慢地平穩地增長的時候，這是沒有什么風險的，為什么說沒有什么風險呢？大家想利率水平低就意味著房價就比較高，利率水平低就意味著經濟發展比較快，那么利率水平低，意味著刺激經濟發展的可能性就比較大，那么經濟比較發展了，窮人能夠就業的機會多了，是不是還貸的可能性怎么樣？也增加。所以從貸款機構來說，他既然能夠從次級貸款人手中獲得比較高的利息，雖然說放這筆貸款風險比較高，但是他高風險、高收益，所以貸款機構愿意放。

那么當利率水平比較低或者利率水平逐漸逐漸下降的時候，房地產市場是個什么情況呢？只要經濟發展比較平穩，房地產市場也是一個可喜的市場，大家知道，那會出現房地產的價格穩步地怎么樣？上升。面對一個穩步上升的房地產市場，大家想一想是不是貸款機構的風險更低了？因為在利率水平比較低的時候，房價不斷上漲，那么作為次級貸款的申請人，他有能力還貸，貸款機構自然可以逐步地收回本金和利息，因為利息比較高，所以他貸款的收益也比較高。

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那么萬一次級貸款的申請人丟掉工作，還不起次級貸款了，因為房價在不斷的上漲過程當中，貸款機構感覺我損失也不大，為什么？一個次級貸款的申請人貸款買房，給貸款機構交了兩年的月供，兩年后這個房價上漲了，他付不起了，付不起了我們知道，這房子就歸了怎么樣？貸款機構。兩年前這個房子是18萬，兩年后這個房子是20萬，大家想一想這貸款機構有損失嗎？沒有損失。當時我核算貸款的時候18萬，現在我把這個房子收回來賣掉，20萬，我還收了人家兩年的還的本錢和利息，是不是對貸款機構來說他沒有風險？因此，只要利率水平比較低，或者利率水平穩步下降，同時經濟又比較穩定的在增長的話，是不是發放次級貸款的金融機構也沒有什么風險。

什么時候開始有風險？從哪開始有風險？什么時候利率開始上調了，經濟開始緩慢地下降了，風險來了。大家都知道利率水平緩慢地上調，那么還次級貸款的利息也要隨著怎么樣？水漲船高，對于借次級貸款的窮人來說，還款的負擔怎么樣？加重，而且還會遇到另外一個頭疼的問題，因為利率提高，因為利率提高以后，借錢的成本都提高了，所以除了申請房貸的人要多付利息外，是不是所有其他的企業到銀行借錢的成本也要提高？他們也要多付利息，這樣社會的投資就會減少，社會投資減少帶來的后果是什么？經濟增長速度隨之慢慢地下降，就業的崗位也怎么樣？慢慢地減少。

因此，對這些申請次級貸款的窮人來說，他可能承受雙重的打擊。一，我還貸的成本提高了；二，我失去工作的可能性增加了。假如他真的失去了工作，是不是要把這房子給貸款機構，再說貸款機構把房子賣掉，當時的貸款就拿回來了？不，難了，為什么難了？我們知道在房地產市場上這時候出現的情況是什么呢？隨著利率的提高，隨著經濟的慢慢的收縮，房子不好賣了，房子不好賣了，房地產市場就出現了一個問題叫做房價下跌，大家發現問題了嗎？房價一下跌，我們知道這貸款機構信貸風險怎么樣？增加。

原來一套房18萬，現在因為利率水平的提高，這一套只有16萬，貸款機構就是把房子拿回來賣掉，只能收回怎么樣？16萬，要是這兩年的還貸的，還本付息的不夠2萬塊錢，大家想想這貸款機構是不是虧了？而且貸款機構這時候還遇到一個問題，你要用16萬把房子賣掉，那只是市場價格。

問題在這不管是美國人還是中國人，大家買房都有個共同的特點叫做是什么呢？買漲不買跌，大家都一樣，漲的時候大家頭擠得像柿餅子一樣地怎么樣？搶購，跌的時候大家怎么樣？一個比一個怎么樣？縮得快。有錢的往后退，沒錢的更往后退，中產階級要觀望，窮人--------------------------精品

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付不起錢，富人也要觀望，越是觀望是不是市場的成交量就會萎縮，也就是說房地產市場需求減少、供給增加了，在這種情況下，你的變現是不是很困難？雖說市場可能定16萬，你可能拿不到16萬，為什么？16萬你賣不掉，你可能要賣15萬，你可能要賣14萬，這時候對貸款機構來說，風險就來了，也就是說我們前面講的借貸的風險、利率的風險在次級貸款當中怎么樣？表現得非常地清晰。

利率水平提高，大家知道那房價就怎么樣？有問題了，房價的問題在什么地方？房價的問題在于隨著利率水平的提高，高房價不能維持了，高房價不能維持了，那就出現了怎么樣？低房價，那么低房價是有問題的，低房價的問題在什么地方呢？就是我們開頭跟大家說的，當利率水平提高了，當房價下跌了，買房的人少了，工作的機會減少了，還款的概率就下降了，還款的概率下降，大家說商業銀行也賣房子，不行，你賣的房子只能是你的虧損，從浮虧變成了實虧，一套房子原來你貸款的時候放出去18萬，現在變成15萬了，你賣只賣了14萬，實虧4萬，風險來了。

大家千萬不要以為這個風險就是貸款機構的風險，它是貸款機構的風險，也是誰的風險呢？也是購買次級貸款債券的投資者們的怎么樣？風險。誰買了這一些次級貸款的債券，誰就可能面臨損失，什么損失？因為放貸款的機構他不能夠按時地還本付息了，當然這個債券也就沒有辦法給債券持有人還本付息了。那么不能給貸款持有人還本付息，是不是次級貸款債券的風險就來了。

次級貸款的債券的風險一來，市場的投資者是不是要采取行動？大家說采取什么行動？這個債券好，我們競相購買，這個債券不好呢？我們搶先拋售。當你也拋售，他也拋售的時候，大家說出了一個什么問題？你也拋售，他也拋售，必然出現的問題是次級貸款的債券價格怎么樣？一點一點地下降。那么也就是說債券的持有人，你拿著債券還本付息怎么樣，沒法保證，你損失了。賣掉債券呢？隨著債券價格的一點一點的下降，你也損失啊。本來這個債券值105塊錢，90塊錢賣掉了虧15。那么也就是說按揭證券化以后，大家發現問題沒有？按揭證券化以后要賺錢，大家一道掙錢，要賠錢，大家一起賠錢，先從哪賠起？貸款機構賠起，貸款機構賠了，所有投資者購買次級貸款證券的人，一定要跟著怎么樣？虧錢。也就是說一場大家共贏的金融的活動，一場金融的盛宴，現在變成了一場怎么樣？金融的悲劇。

僅僅是如此的話，這個悲劇還不嚴重，也就是說誰持有著證券，誰倒霉。誰沒有拿著債券呢？誰還不倒霉。那么也就是說本來這場金融危機，假如僅僅是我剛才說的按揭證券化，--------------------------精品

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把次級貸款變成了債券賣到市場上去，充其量倒霉的是什么呢？放次級貸款的貸款機構，買次級貸款的投資者。剛才我們說了這些投資者已經包括全世界的銀行、對沖基金，還有通過銀行和其他金融機構賣給個人的投資者，那本來就這么多了，但是在這個過程當中，由于投資銀行的介入，這個證券化變得更加的復雜了。

我們剛才說有了按揭證券化，有了次級貸款的債券，一開始無非只是增加了資金的流動性，那么有了投資銀行介入以后，這種流動性更快，原來假如我是一個貸款者，我手里有100億的資金，那么我必須是什么樣的？我放出去了，我這100億放出去了，然后我找一個機構來，找個證券公司來，說你幫我做成次級貸款債券賣掉，它怎么著也有個周期，或者說我放10個億，我找個證券公司來，你不可能你放一筆貸款你就找個證券公司來，那成本太高了，一般的貸款機構都負擔不起，而這個時候出來了一個急貸款機構所急、想貸款機構所想的機構，投資銀行。

投資銀行一看說這小債券公司你做這個事情，你一筆一筆地做，10個億做一次，100個億做一次，我機構大，能量大，分支機構也多，我能怎么做呢？他能這么做，他能找到貸款機構說，你這要放出去一筆你就給我，比如說我剛才說我借20萬，我借了這20萬他立刻就可以給什么樣？投資銀行，那么投資銀行同樣也會跟其他的貸款機構聯系，那么也就是說他把各個貸款機構的所有的貸款集合在一起，每天就是一個很大的數量，每天就不是20萬，每天可能是200萬、2000萬，甚至于2個億，這樣一來大家每天都可以看到證券市場上有新的次級貸款的債券在發行。

那么也就是說，對貸款機構來說他真正地實現了資金的高速的周轉，就我剛才說的我給他20萬他能立刻怎么樣？就周轉成19.6萬，19.6萬再去周轉變成怎么樣？19.2萬多一些，這個周轉他可以很快實現，以前只是理論上能夠實現，那為什么理論上能夠實現呢？原來你得把我手里的資金貸款積累到一定程度，我找一家證券公司來做次級貸款，債券才比較合適，而現在不用了，現在投資銀行就來了，主動地我放一筆他就拿走一筆，放一筆他就拿走一比。事后有人專門做過統計，說對投資銀行來說，我們所申請的個人的貸款，次級貸款，最快24個小時就能走向證券市場，為什么？他打包，他不是說單賣我這一筆20萬的次級貸款證券，他把許許多多的放貸款的機構的錢集合在一起，重新做了一個產品，打了一個包賣掉，效果很好。

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第三篇：金融會計風險及防范分析

金融會計風險及防范分析

一、金融會計風險存在八種類型

(一)操作管理風險

這類風險是指在銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。銀行會計作為一項專業性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

(二)信息失真風險

銀行的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

(三)監督乏力風險

雖說我國《人民銀行法》、《商業銀行法》均要求商業銀行必須依法經營，但在不正當利益的驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監督檢查不力、會計懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規經營情況的蔓延，加大了經營風險。

(四)財務成本風險

存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網點機構，草率開辦各項新業務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。

(五)支付結算風險

會計結算制度通過幾十年的理論研究和業務實踐已經形成比較完善的體系，《票據法》、《支付結算辦法》等的頒布為加強銀行內部控制和管理發揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節問題尚待進一步完善，特別是大額提現是結算管理中的一個薄弱環節。由于基層會計人員業務知識和風險防范意識的缺乏，越權辦理大額支付情況突出。對大額提現審核不嚴，極易產生支付結算風險。

(六)金融案件風險

目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地搶劫，還是監守自盜、貪污盜

竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經營風險。

(七)誤導決策風險

會計部門未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。

(八)會計創新風險

無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創新。從會計的角度，會計創新也是必須的。特別是在各行的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落后的經管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業全面推行的“權責發生制”對于我國銀行業經營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業普遍存在潛在效益風險。

二、會計風險與信貸資產風險的關系

(一)會計風險直接產生信貸資產風險

首先，如果會計在金融業務核算、經營、管理中出錯以至于在提供決策依據時發生嚴重誤導，在存在會計風險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產風險；其次，會計信息系統失靈，必然會導致對金融業存在的信貸資產風險心中無“度”，沒有一套完整的使會計風險與信貸資產風險充分結合的風險監測指標系統、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風險日趨嚴重。

(二)信貸資產風險倒逼會計風險

資產質量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調節各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內部往來等科目超規模發放貸款等現象，促使會計風險更為加劇，核算質量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風險

會計風險與信貸資產風險二者產生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風險。所以在銀行業務經營中，要充分認識兩種風險的互動作用，在管理和控制金融風險時，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、從宏觀、微觀兩個方面來規避會計風險

（一）從宏觀的角度來看，應構建金融會計風險防范系統。

金融會計風險防范是整個金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外，還應特別注重會計對整個金融風險帶來的影響。1995年2月26日巴林銀行破產事件，使一個具有悠久歷史、雄厚實力和良好信譽，被稱為“女王的銀行”，竟毀于巴

林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權投機日經225指數的期權和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達6億美元，巴林銀行被迫宣告破產。巴林銀行破產的原因固然是多方面的，但內部管理不嚴(審計失效)，會計風險信息不靈是一個重要原因。事實上，里森利用臨時賬戶越權經營，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對新加坡分部所作的多次審計檢查，卻未能發現問題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬英鎊，而公司報告上顯示卻是利潤900萬英鎊。

新加坡著名的會計師事務所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計報告中卻認為，巴林期貨(新加坡)公司的內部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業務，并罰款3.2億美元。大和銀行負責債券業務的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國30年期的國庫券以及2至5年期的國債票據，造成11億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長達11年之久而無人知曉。紐約聯邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發現大和銀行紐約分行的任何問題，這種監管乏力的事實不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風險的不少事實從反面證明了構建金融會計風險防范系統的緊迫性和現實性。它表明構建金融會計風險防范系統貫穿于金融管理整個過程。

金融風險會計防范是一項龐大的系統工程，只有運用系統理論和方法構建金融會計風險防范系統的框架，改變分散的、孤立的、靜態的風險防范方式，構建一個整體的、關聯的、動態的風險防范系統才能提高金融會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發生。

（二）從微觀的角度來看，要防范金融會計風險必須注意以下幾個方面。

1.強化內控制度，實行集中核算

內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。目前，各行應加大整章建制的力度，應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。金融會計人員業務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑征。推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算，實行業務處理和會計處理的分離，會計資產負債表、財務報表由系統自動生成匯總上報，其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性。才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象。

2.重視會計分析，建立預警機制

報表反映的是過去的經營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發現問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規劃未來。會計分析從內容上講包括資產負債表分析、財務分析兩部分，從形式上講包括常規分析和專項分析兩大類，只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優化控制、提高規劃決策能力，發揮會計職能作用。

3.加強現金管理，提高支付水平

會計部門對企業使用現金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現金管理規定，對單位卡一律不得支付現金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現只限于備用金，透支部分不得提現。

4.嚴格考試制度，保證上崗水平

上崗考試制度是保證銀行提高服務質量、防范金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業務知識水平。

5.拓展中間業務，分散經營風險

按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資，而對于銀行業來說，拓展中間業務，將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。

6.廣泛運用微機，推行責任會計

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在問題，也有助于解決問題，但責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且銀行會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高。

第四篇：銀行防范和化解風險預案

XXXXX銀行有限責任公司 防范和化解風險預案

第一章

總則

第一條

為防范和化解XXXXX銀行有限責任公司（以下簡稱本行）風險，落實有關崗位和人員的責任，促進本行平穩運行與健康發展，改進和加強本行對“三農”、對社區的服務，維護正常秩序和日常平安，特制定本預案。

第二條

防范和化解本行風險，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時有條件調劑自己緩解臨時支付風險；當地政府依法管理。組織有關部門防范和處置風險；業務監管機關承擔監管責任，適時予以有代價的政策扶持”的思路，落實好各方責任。

第三條

防范和化解本行風險，實行董事長負責制，分別制定并落實正常的持續性發展措施、治理性的整改與救助措施或處置性的整頓與后備退出措施。

第二章

風險類別與防范處置措施

第四條

本行經營管理中的風險按照成因與表現形式，主要劃分為以下種類：

一、支付風險，也稱流動性風險。指本行因資產流動性不足或其他突發事件而導致不能正常對外支付，導致銀行信譽受損，并可能引發擠兌**，危及區域內金融平穩運行。

二、操作風險。本行由于內部控制失效及法人治理結構不完善，導致業務操作中出現越權、失誤、帳外經營等種種違規甚至違法現象，使本行蒙受損失。

三、道德風險。指因主要負責人或員工在經營管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉移資產、內外勾結等惡意經營行為給本行造成損失的風險。

四、市場風險。由于市場波動和變化，本行資產業務可能面臨損失的危險。

五、信貸風險。因借款人或交易對方未能履行償債責任而面臨的風險。

第五條

支付風險的防范與化解

一、本行經營班子嚴格頭寸管理，做好對定期存款到期日統計分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風險處置預案；嚴格執行資產負債比例指標管理，認真分析業務變化情況與發展趨勢，促使資產與負債總量均衡、結構對稱、比例合理，保證自身經營的效益性、安全性、流動性；一旦出現支付困難，應立即啟動支付風險處置預案，落實自救措施，同時向當地政府和監管機構報告。

二、本行監事要切實發揮職能作用，加強對本行支付能力的監控指導和監督其保持合理的資產流動性。

三、內審崗位必須加強對本行的非現場監管，重點強化對支付能力的監控。建立并落實支付風險預警報告制度，隨時匡算備付率，未達到法定備付率規定的要及時向直接監管機構上報支付預警報告，監管機構應及時提出處置意見。對確屬臨時性資金短缺的，應申請動用存款準備金予以支持，對釀成區域性、系統性支付危機的，本行應查處有關責任人，并實施責任追究。

第六條

操作風險和道德風險的防范與化解

一、本行強化約束機制，完善法人治理結構。按照“自主經營、自我約束、自我發展、自擔風險”的“四自”原則，建立健全激勵約束機制，自覺完善信貸管理、會計財務、風險控制等內控制度，重點規范一線業務崗位的工作流程和操作標準，確保各崗位責任落實，相互制衡，切實防范操作風險；健全和完善法人治理，落實決策權、經營權、監督權的相對獨立與相互制約；實行員工競聘上崗；重視對職工的思想道德教育，加強業務操作培訓和法律法規及專業知識教育。

二、本行健全和完善各項內控制度，加大對內控制度建立與執行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進人才。董事長、行長、監事職位分設；發揮內部稽核作用，嚴格執行對銀行主要負責人和會計、財務、信貸等重要崗位的離任、離崗審計與稽核，從眼查處違規違紀行為；組織好對全體職工的教育培訓，做好思想政治工作，保持隊伍思想穩定，努力提高隊伍的政治、道德、業務素質。

三、內審要充分發揮非現場監管的分析預警作用，落實人員加強內控制度建立與執行情況的現場檢查，發現有違規行為或存在風險隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對整改情況進行跟蹤檢查。對已出現的風險，應建議并督促對責任人進行依法處置。對違規經營的要按照有關規定及時查處，觸犯法律的移送司法機關追究法律責任。

第七條

市場風險和信貸風險的防范與化解

一、本行要根據隆昌經濟運行與增量資金來源情況，合理調整資產結構特別是信貸結構，堅持依法審慎經營。遵守銀行業監管機關的審慎監管比例及監管法規和政策要求，堅持服務“三農”和社區及縣域經濟發展的實際需要出發，拓寬服務領域、創新服務品種、增加服務手段，增強和完善服務功能。積極建立客戶信用檔案，對客戶開展動態，科學的授信，促進信貸資金的有效、安全運用，防止信貸資金向行業、個別貸款戶和關聯客戶的集中。建立“分類管理、分別授權、職責明確、程序清晰、責任落實”的授信體系。規范開辦農戶及小企業的小額信用貸款和聯保貸款。推廣發起銀行的信貸經營與管理好經驗，并結合隆昌經濟運行實際，進行積極創新。明確執行各級授信權限、額度、程序。落實貸前調查、貸時審查、貸后檢查、到期清收、風險分類、計提撥備、資產保全、依法起訴、損失彌補、責任追究等制度。實施貸款責任追究制度，對超越審慎監管比例、跨地區貸款、貸款逆程序操作、匿名貸款、貸款手續不齊、合同要素不全、轉移用途等違規的責任人，根據損失大小予以經濟、行政處罰，直至追究法律責任。

二、本行經營班子要高度重視職能部門和營業機構的業務指導與監督檢查，發揮好技術保障與操作指導職能。加大對各個崗位、職能機構的稽核檢查力度，對資金運用、成本管理等加強監測、檢查、指導和引導，合理調整信貸投向與結構，促進本行增加盈利能力。

三、內審應積極引導和監控為“三農”服務、為縣域服務的宗旨，對全行資金運用和成本管理給予及時的政策咨詢與指導。按旬監控，按月收集、整理、分析，并向監管機關報送有關報表資料，對經營指標出現異常變化的需配合接受現場檢查，制定出處置措施，及時化解潛在風險。

第三章

防范與處置風險責任

第八條

本行在風險防范和處置工作中的責任

一、本行的責任

1、董事長、經營班子承擔風險防范與處置領導工作，董事長對銀行承擔基本規章制度缺失的責任，行長對銀行承擔經營管理責任。

2、董事長的責任：檢查銀行經營班子風險防范及處置預案制定與落實情況；抽查職能部門是否按風險處置預案開展工作；督促經營班子、監事及時查處人員違規問題；對自身難以控制和化解的風險，及時報告直接監管機關和有關部門。

3、行長的責任：堅持服務“三農”、服務縣域經濟宗旨，嚴格執行國家經濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經營；嚴格按照有關法律法規要求，健全本行各項內控制度和業務操作程序；檢查職能部門工作責任落實及職責履行情況；組織對報表、資料分析預測，并提出預防性措施，防范風險產生；重點監控高風險崗位，控制風險隱患；組織有關職能部門對高風險崗位、部門和高風險資產及時制定處置措施并實施；

4、本行職能部門責任：組織部門職工按工作崗位職責要求，開展防范、處置風險的具體工作；監控并分析報表、資料，加強財務核算、成本管理、盈虧分析、風險識別、趨勢判斷，對可疑現象深入分析，提出處置建議，向行長和董事長報告；做好對業務經營、業務操作的督查；在本職范圍內，切實履行防范和處置風險責任，避免失職、瀆職和違規、違法。

二、本行營業機構責任

1、本行部門負責人為單位的風險防范與處置第一責任人，承擔經營管理責任。

2、營業機構的負責人責任：執行本行領導、經營班子的決議和決定，嚴格執行國家經濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經營；嚴格按照有關法律法規和上級要求，規范各項內控制度和業務操作程序；檢查職工履行崗位職責與完成工作質量情況；分析報表、資料，主動防范風險，發現異常情況及時向上級和監管機關報告；組織職工自主處置突發風險，消除風險隱患；確保報表和資料信息的真實性、準確性。

3、職工處置風險責任：勤勉工作，遵紀守法，規范操作，熱忱服務，抵制違法，檢舉非法，忠誠事業，恪盡職守。

第九條

爭取黨政支持，防范化解和處置風險

本行一旦出現自身不可抗拒于防范的風險，在自身積極應對風險的同時，即在出險的工作日或發案的第一時間報告監管部門和隆昌黨政有關負責人。及時控制風險，避免事態擴展，發揮地方黨政在領導防范和處置風險方面的責任。本行積極配合有關部門防范和處置風險，維護社會穩定；爭取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會信用環境，維護農村金融秩序穩定。

第十條

爭取監管部門支持，防范和處置風險

1、本行一旦出險，即在第一時間和營業工作日內報告銀行業監管機構和中國人民銀行隆昌縣支行。爭取銀行業監管部門和中國人民銀行幫助處置風險，預防風險擴散，防范區域性風險。

2、配合監管機構落實風險防范與處之責任：組織各職能部門按風險處置預案要求履行配合監管機構的工作職責，按照監管要求落實風險防范與處置的具體責任；配合依法開展的現場檢查和非現場監測，做好信息統計和風險評估；落實監管對異常情況和風險隱患提出的預防性、警示性、處置性措施，并實施跟蹤匯報；接受監管部門約見，采取具體的風險處置性措施，確保措施到位，整改到位；配合監管機構查處違規違法經營，懲處惡性競爭，維護金融秩序；配合監管部門督促落實所有者、經營者、管理者、負債者、責任人的責任，確保銀行的整改到位；配合監管部門向地方黨政提供監管數據及有關信息，對風險提出預警，共同主動處置風險，接受協調解決突發事件；配合懲治虛假信息，確保數據真實。

第四章

信息反饋

第十一條

本行主動建立有效的信息溝通機制，加強信息反饋和溝通，以確保及時研究和解決各種突發事件，排除風險隱患。

第十二條

信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報、報表、公文幾種形式。對突發事件采取及時電話通報、事后補充書面正式報告；對于一般信息和報表，主要采取電子文檔方式報送；非緊急性的請示、報告，通過日常公文程序處理。

第十三條

建立信息的“雙線”反饋機制。本行對突發事件、案件等重大風險，確保在8小時內電話報告直接監管機關和中國人民銀行。對可能危及金融安全和社會穩定的重大問題，立即報告當地黨政；配合隆昌縣監管辦事處按照風險處置的意見，抓好落實，并將落實情況報告上級監管機關。

本行的風險緊急請示與應對爭取在兩個工作日內得到回復與應對，并作出進一步的風險防范和處置。在風險處置完畢的10個工作日，將事態與風險處置結果報監管部門，抄送地方黨政有關方面。

第五章

附則

第十四條

本預案適用于防范和處置本行的風險。第十五條

本預案由XXXXX銀行負責解釋和修改。第十六條

本預案處文發之日起生效。

第五篇：防范和化解風險預案1

隆昌興隆村鎮銀行

西昌金信村鎮銀行有限責任公司

防范和化解風險預案

第一章 總則

第一條

為防范和化解西昌金信村鎮銀行有限責任公司（以下簡稱本行）風險，落實有關崗位和人員的責任，促進本行平穩運行與健康發展，改進和加強本行對“三農”、對社區的服務，維護正常秩序和日常平安，特制定本預案。

第二條

防范和化解本行風險，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時有條件調劑自己緩解臨時支付風險；當地政府依法管理。組織有關部門防范和處臵風險；業務監管機關承擔監管責任，適時予以有代價的政策扶持”的思路，落實好各方責任。

第三條

防范和化解本行風險，實行董事長負責制，分別制定并落實正常的持續性發展措施、治理性的整改與救助措施或處臵性的整頓與后備退出措施。

第二章 風險類別與防范處臵措施

第四條

本行經營管理中的風險按照成因與表現形式，主要劃分為以下種類：

隆昌興隆村鎮銀行

一、支付風險，也稱流動性風險。指本行因資產流動性不足或其他突發事件而導致不能正常對外支付，導致銀行信譽受損，并可能引發擠兌**，危及區域內金融平穩運行。

二、操作風險。本行由于內部控制失效及法人治理結構不完善，導致業務操作中出現越權、失誤、帳外經營等種種違規甚至違法現象，使本行蒙受損失。

三、道德風險。指因主要負責人或員工在經營管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉移資產、內外勾結等惡意經營行為給本行造成損失的風險。

四、市場風險。由于市場波動和變化，本行資產業務可能面臨損失的危險。

五、信貸風險。因借款人或交易對方未能履行償債責任而面臨的風險。

第五條 支付風險的防范與化解

一、本行經營班子嚴格頭寸管理，做好對定期存款到期日統計分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風險處臵預案；嚴格執行資產負債比例指標管理，認真分析業務變化情況與發展趨勢，促使資產與負債總量均衡、結構對稱、比例合理，保證自身經營的效益性、安全性、流動性；一旦出現支付困難，應立即啟動支付風險處臵預案，落實自救措施，同時向當地政府和監管機構報告。

二、本行監事要切實發揮職能作用，加強對本行支付能力的

隆昌興隆村鎮銀行

監控指導和監督其保持合理的資產流動性。

三、內審崗位必須加強對本行的非現場監管，重點強化對支付能力的監控。建立并落實支付風險預警報告制度，隨時匡算備付率，未達到法定備付率規定的要及時向直接監管機構上報支付預警報告，監管機構應及時提出處臵意見。對確屬臨時性資金短缺的，應申請動用存款準備金予以支持，對釀成區域性、系統性支付危機的，本行應查處有關責任人，并實施責任追究。

第六條 操作風險和道德風險的防范與化解

一、本行強化約束機制，完善法人治理結構。按照“自主經營、自我約束、自我發展、自擔風險”的“四自”原則，建立健全激勵約束機制，自覺完善信貸管理、會計財務、風險控制等內控制度，重點規范一線業務崗位的工作流程和操作標準，確保各崗位責任落實，相互制衡，切實防范操作風險；健全和完善法人治理，落實決策權、經營權、監督權的相對獨立與相互制約；實行員工競聘上崗；重視對職工的思想道德教育，加強業務操作培訓和法律法規及專業知識教育。

二、本行健全和完善各項內控制度，加大對內控制度建立與執行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進人才。董事長、行長、監事職位分設；發揮內部稽核作用，嚴格執行對銀行主要負責人和會計、財務、信貸等重要崗位的離任、離崗審計與稽核，從眼查處違規違紀行為；組織好對全體職工的教育培訓，做好思想政治工作，保持隊伍思想

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穩定，努力提高隊伍的政治、道德、業務素質。

三、內審要充分發揮非現場監管的分析預警作用，落實人員加強內控制度建立與執行情況的現場檢查，發現有違規行為或存在風險隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對整改情況進行跟蹤檢查。對已出現的風險，應建議并督促對責任人進行依法處臵。對違規經營的要按照有關規定及時查處，觸犯法律的移送司法機關追究法律責任。

第七條 市場風險和信貸風險的防范與化解

一、本行要根據隆昌經濟運行與增量資金來源情況，合理調整資產結構特別是信貸結構，堅持依法審慎經營。遵守銀行業監管機關的審慎監管比例及監管法規和政策要求，堅持服務“三農”和社區及縣域經濟發展的實際需要出發，拓寬服務領域、創新服務品種、增加服務手段，增強和完善服務功能。積極建立客戶信用檔案，對客戶開展動態，科學的授信，促進信貸資金的有效、安全運用，防止信貸資金向行業、個別貸款戶和關聯客戶的集中。建立“分類管理、分別授權、職責明確、程序清晰、責任落實”的授信體系。規范開辦農戶及小企業的小額信用貸款和聯保貸款。推廣發起銀行的信貸經營與管理好經驗，并結合隆昌經濟運行實際，進行積極創新。明確執行各級授信權限、額度、程序。落實貸前調查、貸時審查、貸后檢查、到期清收、風險分類、計提撥備、資產保全、依法起訴、損失彌補、責任追究等制度。實施貸款責任追究制度，對超越審慎監管比例、跨地區貸款、貸款

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逆程序操作、匿名貸款、貸款手續不齊、合同要素不全、轉移用途等違規的責任人，根據損失大小予以經濟、行政處罰，直至追究法律責任。

二、本行經營班子要高度重視職能部門和營業機構的業務指導與監督檢查，發揮好技術保障與操作指導職能。加大對各個崗位、職能機構的稽核檢查力度，對資金運用、成本管理等加強監測、檢查、指導和引導，合理調整信貸投向與結構，促進本行增加盈利能力。

三、內審應積極引導和監控為“三農”服務、為縣域服務的宗旨，對全行資金運用和成本管理給予及時的政策咨詢與指導。按旬監控，按月收集、整理、分析，并向監管機關報送有關報表資料，對經營指標出現異常變化的需配合接受現場檢查，制定出處臵措施，及時化解潛在風險。

第三章 防范與處臵風險責任

第八條 本行在風險防范和處臵工作中的責任

一、本行的責任

1、董事長、經營班子承擔風險防范與處臵領導工作，董事長對銀行承擔基本規章制度缺失的責任，行長對銀行承擔經營管理責任。

2、董事長的責任：檢查銀行經營班子風險防范及處臵預

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案制定與落實情況；抽查職能部門是否按風險處臵預案開展工作；督促經營班子、監事及時查處人員違規問題；對自身難以控制和化解的風險，及時報告直接監管機關和有關部門。

3、行長的責任：堅持服務“三農”、服務縣域經濟宗旨，嚴格執行國家經濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經營；嚴格按照有關法律法規要求，健全本行各項內控制度和業務操作程序；檢查職能部門工作責任落實及職責履行情況；組織對報表、資料分析預測，并提出預防性措施，防范風險產生；重點監控高風險崗位，控制風險隱患；組織有關職能部門對高風險崗位、部門和高風險資產及時制定處臵措施并實施；

4、本行職能部門責任：組織部門職工按工作崗位職責要求，開展防范、處臵風險的具體工作；監控并分析報表、資料，加強財務核算、成本管理、盈虧分析、風險識別、趨勢判斷，對可疑現象深入分析，提出處臵建議，向行長和董事長報告；做好對業務經營、業務操作的督查；在本職范圍內，切實履行防范和處臵風險責任，避免失職、瀆職和違規、違法。

二、本行營業機構責任

1、本行部門負責人為單位的風險防范與處臵第一責任人，承擔經營管理責任。

2、營業機構的負責人責任：執行本行領導、經營班子的決議和決定，嚴格執行國家經濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經營；嚴格按照有關法律法規和上級要求，規范各項內控制度和

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業務操作程序；檢查職工履行崗位職責與完成工作質量情況；分析報表、資料，主動防范風險，發現異常情況及時向上級和監管機關報告；組織職工自主處臵突發風險，消除風險隱患；確保報表和資料信息的真實性、準確性。

3、職工處臵風險責任：勤勉工作，遵紀守法，規范操作，熱忱服務，抵制違法，檢舉非法，忠誠事業，恪盡職守。

第九條

爭取黨政支持，防范化解和處臵風險

本行一旦出現自身不可抗拒于防范的風險，在自身積極應對風險的同時，即在出險的工作日或發案的第一時間報告監管部門和隆昌黨政有關負責人。及時控制風險，避免事態擴展，發揮地方黨政在領導防范和處臵風險方面的責任。本行積極配合有關部門防范和處臵風險，維護社會穩定；爭取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會信用環境，維護農村金融秩序穩定。

第十條

爭取監管部門支持，防范和處臵風險

1、本行一旦出險，即在第一時間和營業工作日內報告銀行業監管機構和中國人民銀行隆昌縣支行。爭取銀行業監管部門和中國人民銀行幫助處臵風險，預防風險擴散，防范區域性風險。

2、配合監管機構落實風險防范與處之責任：組織各職能部門按風險處臵預案要求履行配合監管機構的工作職責，按照監管要求落實風險防范與處臵的具體責任；配合依法開展的現場檢查和非現場監測，做好信息統計和風險評估；落實監管對異常情

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況和風險隱患提出的預防性、警示性、處臵性措施，并實施跟蹤匯報；接受監管部門約見，采取具體的風險處臵性措施，確保措施到位，整改到位；配合監管機構查處違規違法經營，懲處惡性競爭，維護金融秩序；配合監管部門督促落實所有者、經營者、管理者、負債者、責任人的責任，確保銀行的整改到位；配合監管部門向地方黨政提供監管數據及有關信息，對風險提出預警，共同主動處臵風險，接受協調解決突發事件；配合懲治虛假信息，確保數據真實。

第四章 信息反饋

第十一條

本行主動建立有效的信息溝通機制，加強信息反饋和溝通，以確保及時研究和解決各種突發事件，排除風險隱患。

第十二條

信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報、報表、公文幾種形式。對突發事件采取及時電話通報、事后補充書面正式報告；對于一般信息和報表，主要采取電子文檔方式報送；非緊急性的請示、報告，通過日常公文程序處理。

第十三條

建立信息的“雙線”反饋機制。本行對突發事件、案件等重大風險，確保在8小時內電話報告直接監管機關和中國人民銀行。對可能危及金融安全和社會穩定的重大問題，立即報告當地黨政；配合隆昌縣監管辦事處按照風險處臵的意

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見，抓好落實，并將落實情況報告上級監管機關。

本行的風險緊急請示與應對爭取在兩個工作日內得到回復與應對，并作出進一步的風險防范和處臵。在風險處臵完畢的10個工作日，將事態與風險處臵結果報監管部門，抄送地方黨政有關方面。

第五章 附則

第十四條

本預案適用于防范和處臵本行的風險。第十五條

本預案由西昌金信村鎮銀行負責解釋和修改。

第十六條

本預案處文發之日起生效。