第一篇：金融企業(yè)會計復習題

1．會計憑證傳遞的基本要求有哪些？

現(xiàn)金收入業(yè)務，先收款后記帳;現(xiàn)金付出業(yè)務，先記帳后付款;轉(zhuǎn)帳業(yè)務先記付款人的帳，后記收款人的帳；代收它行票據(jù)，收妥抵用.2．同城票據(jù)清算包含哪些內(nèi)容？

交換票據(jù)；交換提入；清算差額；同城票據(jù)交換退票的處理；退票行的處理；原提出行的處理。

3．貸款展期與貸款逾期有何不同，各是如何處理的? 貸款展期和逾期的共同點都是延期，區(qū)別在于：貸款展期是經(jīng)過銀行批準了的延期;而貸款逾期是沒有經(jīng)過銀行批準的延期。逾期貸款是指貸款到期(含展期)，借款人不能按期歸還的貸款。

貸款展期，應在貸款到期前填制貸款展期申請書送交銀行信貸部門。貸款逾期，自逾期日期按逾期貸款利率計算利息 4．什么是背書連續(xù)？

是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。即第一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

5．發(fā)報行、收報行的主要任務各是什么？

答:發(fā)報行是聯(lián)行往來的發(fā)生行，負責聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報行的任務是正確、及時地向收報行填發(fā)報單或拍發(fā)電報，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報告表。收報行是聯(lián)行往來的受理行，負責聯(lián)行來賬的處理。它的任務是認真審查 報 單，及時辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報聯(lián)行來賬報告表。

7．商業(yè)銀行為什么要向中國人民銀行繳存存款？如何辦理繳存手續(xù)？

一是用于同業(yè)之間（比如跨行取款，銀行間要互相算賬）在央行系統(tǒng)的清算頭寸準備，二是央行要保證存款人利益，限制商業(yè)銀行過度擴張，三是央行可以利用存款準備金率調(diào)節(jié)金融市場。

8．我國的儲蓄政策和原則是如何規(guī)定的？什么是個人存款實名制？ 新中國成立后，我國憲法和法律都明確規(guī)定保護個人合法儲蓄存款的所有權(quán)不受侵犯，即歷來都是對儲蓄實行保護和鼓勵政策，具體說來就是存款的占有權(quán)屬于存款人所有，任何人不得侵犯；存款完全歸存款人自由支配，任何人不得干涉；存款的處置權(quán)屬存款人，任何人不得剝奪；國家免征儲蓄存款利息的個人收調(diào)節(jié)稅。

我國儲蓄原則是在基于憲法、法律規(guī)定保護個人合法存款所有權(quán)不受侵犯的前提下實行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則。

存款自愿--儲戶參加儲蓄，存多存少、存什么種類，在哪個銀行開戶完全是一種自愿的行為，任何人和單位都不能干涉。

取款自由--儲戶取款多少，什么時候取，也是其自由決定，任何個人和單位也不能干涉。

存款有息--儲戶在金融機構(gòu)的存款，金融機構(gòu)必須按照國家規(guī)定的利率向儲戶支付一定的利息。

為儲戶保密--儲戶存款的多少，儲蓄的種類，戶名，地址，印章等式樣，金融機構(gòu)不得泄漏于外人，以保障存款的安全。個人存款帳戶實名制，是指個人在金融機構(gòu)開立存款帳戶辦理儲蓄存款時，應當使用本人法定身份證件上的姓名及其證件號碼，以確定其對所開立帳戶上的存款享有所有權(quán)的一項基本制度。9．如何計提和核銷貸款損失準備金? 1）貸款損失準備計提的核算

年末，銀行應根據(jù)計提貸款損失準備資產(chǎn)賬戶的合計數(shù)，按一定的比例計提貸款損失準備。計算的結(jié)果是“貸款損失準備”賬戶的期末余額，由于該賬戶有年初余額和本年發(fā)生額，因此要以計算的結(jié)果減去該賬戶原有余額的差額計提貸款損失準備。提取的貸款損失準備計入當期損益，其會計分錄為：

借：貸款減值準備—計提的貸款損失準備 貸：貸款損失準備

年末損失準備金賬面余額高于按貸款余額計算提取的損失準備金時，應沖減準備金，會計分錄相反。2）貸款損失核銷的核算

銀行對于需要核銷的貸款呆賬要按有關規(guī)定進行核銷。當核銷呆賬貸款時，沖減已計提的貸款損失準備會計分錄為： 借：貸款損失準備

貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶 已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉(zhuǎn)回。其會計分錄為： 借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準備 同時：

借：活期存款——××單位存款戶

貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

10．什么是再貼現(xiàn)？商業(yè)銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)應如何核算?商業(yè)銀行向中國人民銀行存取現(xiàn)金應如何核算? 再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務。1.辦理再貼現(xiàn)

借：存放中央銀行款項

金融企業(yè)往來支出

貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶

中央銀行受理再貼現(xiàn)票據(jù)時，以第一、二、三聯(lián)的再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

借：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶

貸：××銀行存款

利息收入――再貼現(xiàn)利息收入 2.收回再貼現(xiàn) 借：聯(lián)行來賬

貸：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行在匯票到期時的會計分錄為： 借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶

貸：貼現(xiàn) 存取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金 11．聯(lián)行往來的基本環(huán)節(jié)包括哪些？

答:包括日常往來、對賬監(jiān)督和按年度查清結(jié)平等三個步驟。其中日常往來主要是發(fā)報行、收報行的處理，對賬監(jiān)督一般是在管轄行組織下進行往來賬雙方的對賬，年度查清結(jié)平是將聯(lián)行賬務劃分上年度和本年度區(qū)別對待，并于年終通過劃賬由管轄行結(jié)平上年全轄聯(lián)行往來。12．金融機構(gòu)往來的種類有哪些？

金融機構(gòu)往來主要包括兩部分內(nèi)容：(1)金融業(yè)各商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)之間由于資金劃撥、融通或相互代理貨幣結(jié)算而發(fā)生的各類往來業(yè)務；(2)金融機構(gòu)與中央銀行(人民銀行)之間發(fā)生的各種劃撥、清算業(yè)務。主要包括：向中央銀行繳存準備金，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)等業(yè)務。

（一）某銀行發(fā)生以下業(yè)務：

1.與8月20日發(fā)給第二機械廠臨時貸款一筆，金額16萬元，期限三個月，利率為12‰。11月20日第二機械廠歸還貸款。銀行計算的應收利息為：應收利息=160000×12小=960 借：活期存款 貸：短期貸款

利息收入

2.某化工廠4月4日申請短期貸款20萬元，期限4個月。8月4日貸款到期，該單位存款不足，只能歸還12萬元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。8月28日歸還全部本息（貸款利率6‰，逾期貸款利率按每日萬分之三）。

4月4日：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶 200,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶 200,000 8月4日：

應收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）會計分錄為：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶 120,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶 120,000 借：應收利息 4,800

貸：利息收入 4,800 借：逾期貸款 XX化工廠逾期戶 80,000

貸：短期貸款 XX化工廠貸款戶 80,000 8月28日：

逾期利息＝逾期金額 × 逾期天數(shù) ×＝80,000 ×23 ×3 =552(元)轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：活期存款 XX 化工廠存款戶 85,352

貸：逾期貸款 XX 化工廠逾期戶 80,000 應收利息 4,800 利息收入 552

3．光明公司存入定期存款10萬元，存期為1年，月利率為4.2‰，寫出到期銀行應支付利息時的會計分錄。根據(jù)以上資料編制相應的會計分錄

(二)某行順至支行發(fā)生以下業(yè)務

1．某行順至支行2005年12月20日儲戶張揚、王永、李紅活期儲蓄存款的積數(shù)分別為5 800 000元、8500 000元和4 500 000元，年利率為0.72%。利息稅稅率為20% 張揚：利息＝5800000 X0.72％X360＝116

利息稅：116X20％＝23.2 王永：利息＝8500000X0.72％X360＝170

利息稅：170X20％＝34 李紅：利息＝4500000X0.72％X360＝90

利息稅：90X20％＝18（2）為稅務部門代扣利息稅

（1）提取應付活期儲蓄利息

借：利息支出 376

借：活期儲蓄存款——張揚 23.2

貸：活期儲蓄存款——張揚 116

活期儲蓄存款——王永

活期儲蓄存款——王永170

活期儲蓄存款——李紅 18

活期儲蓄存款——李紅

貸：應交稅金——代扣利息稅 75.2

2.某行順至支行收到李飛先生交來當日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，年利率2.25%。要求支取本息，經(jīng)審查無誤

儲蓄利息＝10000X2.25％X1＝225

借：定期儲蓄存款——整存整取——李飛 10000

利息支出225

貸：現(xiàn)金 10225

3.2005年2月20日，某行順至支行收到本行開戶單位中大五金電料廠交來的轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進賬單，出票人為中國銀行順至支行開戶的北安商場，支票金額120 000元。某行順至支行支行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，將二聯(lián)進賬單專夾保管，支票及時提出交換，當日交換后無退票

借：同城票據(jù)清算 120 000 貸：其他應付款——中大五金電料廠 120 000 將二聯(lián)進賬單專夾保管，支票及時提出交換，當日交換后無退票，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：其他應付款 120 000 貸：活期存款——中大五金電料廠 120 000

要求：根據(jù)以上業(yè)務編制相應的會計分錄。

（三）.2005年3月20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開戶單位云天商貿(mào)公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進賬單，金額180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開戶的松江木材廠。

1．審核后，將支票于送交票據(jù)交換中心提出票據(jù)交換，借:同城票據(jù)清算 180 000 貸:其他應付款——云天商貿(mào)公司 180 000

2．在交換時間內(nèi)接到退票電話，退票理由為出票人支付密碼有誤。次日，工商銀行哈爾濱市分行通過早場交換提入退票時。

借:其他應付款——云天商貿(mào)公司 180 000 貸:同城票據(jù)清算 180 000 3．3月20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當即以電話通知退票，并填制退票理由書以備在下場交換時提出退票.借：其他應收款 180 000 貸：同城票據(jù)清算 180 000 另按支票面額5%處以罰款：

借：活期存款——松江木材廠 9000 貸:營業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入 9000 4．3月21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書于早場票據(jù)交換時提出

借：同城票據(jù)清算 180 000 貸：其他應收款——松江木材廠 180 000 要求：根據(jù)以上業(yè)務編制相應的會計分錄。

（四）1.儲戶張賓于1998年9月6日存入定期二年的儲蓄存款10000元，1999年9月18日來所全部支取。存入時二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取時活期儲蓄存款月利率1.2%。2.開戶單位紡織廠(賬號248016)付款的托收承付款一筆，金額120,000元,5月7日承付期滿，8日劃款時只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午開業(yè)付清，收款人在省外系統(tǒng)內(nèi)某行開戶。寫出5月8日和22日劃款的處理。

3.收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃付銀行匯票款報單和解訖通知，匯款人系本行開戶單位長城機械廠(賬號221017),匯款金額93,000元，報單金額91,200元。

4.承兌申請人為本行開戶的東山賓館(賬號248052)的銀行承兌匯票一份，面額69000元,6月8日到期，向承兌申請人收款，6月10日收到持票人開戶行(省外系統(tǒng)內(nèi)某行)寄來的委托收款憑證和到期匯票，于6月11日劃款。寫出6月8日和11日的會計分錄。.5月6日工商銀行某支行受理開戶單位開關廠(賬號221008)提交的貼現(xiàn)憑證以及銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)，經(jīng)審查同意辦理，面額200000元，4月16日簽發(fā),7月16日到期，貼現(xiàn)率假設為月4.5%。由于該匯票為異地承兌，故貼現(xiàn)期應另加3天，票據(jù)貼現(xiàn)期按對月計算。

要求：根據(jù)以上業(yè)務編制相應的會計分錄。

1.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80(元)借：定期儲蓄存款張賓戶 10000.00

利息支出——定期儲蓄利息支出戶148.80

貸：庫存現(xiàn)金 10148.80 2．5月8日

借：私營及個體工商業(yè)存款 248016 46000.00

貸：聯(lián)行往帳 46000.00

5月22日

賠償金=74000×14×5%0=518(元)

借：私營及個體工商業(yè)存款 248016 74518.00

貸：聯(lián)行往帳74518.00 3.借：匯出匯款 93000.00

貸：聯(lián)行來帳 91200.00

工業(yè)企業(yè)存款 221017 1800.00 4.借：私營及個體工商業(yè)存款 248052 69000.00

貸；應解匯款東山賓館戶 69000.00 借；應解匯款東山賓館戶 69000.00

貸：聯(lián)行往帳 69000.00

5.貼現(xiàn)息=200000×73×4.5%0÷30=2190(元)借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶 200000.00

貸：工業(yè)企業(yè)存款 221008 197810.00

利息收入工業(yè)利息收入戶 2190.00

（一）2002年2月22日河北省某商業(yè)銀行縣支行一營業(yè)所發(fā)生一起金庫庫款被盜案件，被盜資金20萬元。發(fā)案的基本過程 2002年2月23日8時左右，該營業(yè)所出納員王玉上班后，用鑰匙打開營業(yè)室的保險柜，取出存放在保險柜里的金庫門鑰匙和金庫里的保險柜鑰匙，然后用鑰匙打開金庫。進入庫房后，發(fā)現(xiàn)存放現(xiàn)金的保險柜門虛掩著，保險柜上的把手掉在地上，王打開保險柜，發(fā)現(xiàn)沒有整把現(xiàn)金。王玉叫來已到營業(yè)所的會計馬蘭，二人一同進入庫房查看，保險柜里確實沒有整把現(xiàn)金。只有零星殘幣。便用電話向內(nèi)勤主任范軍和營業(yè)所主任江濱作了報告，同時打電話詢問了22日下班時進庫房存放現(xiàn)金的另一管庫員王福。經(jīng)王福證實，22日營業(yè)終了，它將20萬元現(xiàn)金放入庫房的保險柜里，鎖好保險柜和金庫門后，將保險柜的鑰匙和金庫門的鑰匙放入營業(yè)室的小保險柜里，然后回了家。營業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍接到王玉的電話后，迅速趕到營業(yè)所，再次進入庫房查看了保險柜，發(fā)現(xiàn)保險柜確實是空的，確認22日下班后存放在庫房保險柜里的20萬元現(xiàn)金已被盜走。營業(yè)所立即電話行縣支行報告，縣支行接到報告后，派人當面向縣公安局報案，同時電話報告上級行。經(jīng)公安機關看查現(xiàn)場和初步調(diào)查，2月22日夜間值班的兩名守庫員均未到崗值班守庫，營業(yè)所所有的門鎖完好無損，無任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開門進入金庫盜走庫款的。

后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為： 1.案發(fā)當晚，守庫員楊軍在守庫登記簿上簽字后便上二樓宿舍睡覺，另一守庫員孫山未到營業(yè)所值班。（該營業(yè)所長期以來多次發(fā)生值班守庫人員只在值班登記簿上簽上字，不是在二樓宿舍睡覺，就是回家睡覺，甚至脫崗后第二天補簽字現(xiàn)象。）

2.該所在22日將當日現(xiàn)金入庫時，只有一名管庫員王福拿著金庫門、金庫內(nèi)保險柜共四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險柜內(nèi)，形成一人保管。

3.該所三個保險柜和金庫門的密碼鎖，在管理人員變動后沒有及時更換鎖芯和變更密碼，更為嚴重的是，該所的金庫門密碼鎖近四個月沒有使用，金庫門兩把鎖的鎖芯兩年沒有更換。在這兩年內(nèi)該所變動的7人均有機會接觸鑰匙，其中5人已內(nèi)退，2人已調(diào)往支行。

4.從該所的檢查登記簿上看，一個月內(nèi)有幾次檢查，既有縣支行的檢查，也有該所的自查，登記簿上沒有填寫任何隱患整改意見。

要求：

1、指出本案例留給人們的教訓是什么？分別都違反了哪些規(guī)定？

2、本案例除了直接責任人承擔直接責任外，還應由哪一級什么職位的人分別承擔什么責任？

該營業(yè)所發(fā)生的這起盜竊案件，是一起責任刑事案件，暴露出該行內(nèi)控不力，管理不嚴，違規(guī)操作等諸多問題，無法如下規(guī)定：1守庫員擅離職守，無人守庫

2管庫員嚴重違章，單人操作 3鑰匙，密碼管理失控 4安全檢查流于形式

（二）儲蓄余額出錯，存款被透支

M市某支行百姓儲蓄所尚未實行銀行會計電算化，因此，仍沿用傳統(tǒng)手工記賬。某年9月24日，該儲蓄所接到儲蓄事后監(jiān)督部門通知說：活期儲蓄戶張小今年9月14日的活期儲蓄存款余額不對。存款余額多了963元。

儲蓄所記賬員將張小的存款賬頁抽出一看，余額只有155元，于是從后向前逐筆查找，后來發(fā)現(xiàn)是儲戶張小在9月14日取款時，儲蓄記賬員見其存款存折已滿，在更換新存折過入上日存款余額時，將上日余額107元，誤記為1 070元，該日支取15元，存款余額誤寫為1 055元，差了963元。

該儲戶發(fā)現(xiàn)存款余額存在錯誤后，于今年9月16日支取存款900元。由于賬頁上儲戶地址不詳，找不到該儲戶。銀行只好作暫付處理，待日后查找。

為吸取經(jīng)驗教訓，該所采取了“亡羊補牢”措施，加強了及時的事后監(jiān)督，嚴格了復核和日終賬務核對。1．.從上述案例中，應吸取哪些教訓？ 2．.儲蓄事后監(jiān)督有哪些作用？

1．一要加強責任心。認真對工作中的每一個環(huán)節(jié)，每一個數(shù)字。二 要堅持制度。加強及時的事后監(jiān)督，嚴格復核和日 終賬務核對，保證賬務處理的正確性，體現(xiàn)真正的 事后監(jiān)督的作用。

2．儲蓄事后監(jiān)督的作用。是對轄內(nèi)各儲蓄網(wǎng)點報送的會計憑證和營業(yè)日 報表進行賬務監(jiān)督、審核以及整理、裝訂和保管。它是提高儲蓄核算的質(zhì)量，保護儲蓄存款安全的有 效手段。

第二篇：《金融企業(yè)會計》補充復習題

補充復習資料

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1、什么是代理買賣證券？

代理買賣證券，也可以稱為證券經(jīng)紀業(yè)務，是指證券公司通過其設立的證券營業(yè)部，接受客戶委托，按照客戶要求，代理客戶買賣證券的業(yè)務。（由于在證券交易所內(nèi)交易的證券種類繁多，數(shù)額巨大，而交易廳內(nèi)席位有限，一般投資者不能直接進入證券交易所進行交易，因此只能通過特許的證券經(jīng)紀商作中介來促成交易的完成。參考242—243頁）

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2、什么是證券承銷業(yè)務？證券承銷業(yè)務是怎樣分類的？（254—255頁）

證券承銷業(yè)務是指證券公司依法協(xié)助證券發(fā)行人銷售其所發(fā)行證券的行為。證券承銷可以分為代銷和包銷兩種方式。證券代銷是指證券公司代理發(fā)行人發(fā)售證券，在承銷期結(jié)束時，將未售出的證券全部退還給發(fā)行人的承銷方式。證券包銷是指證券公司將發(fā)行人的證券按照協(xié)議價格全部買下來，再向投資者發(fā)售（全額包銷），或者在承銷期結(jié)束時，將剩余證券按照事先的協(xié)議價格買下來（余額包銷）的承銷方式。

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3、什么是分戶賬頁計息法？（52）

在一種“存款”賬戶的賬頁中，專門設置“積數(shù)”欄，某一儲戶的存款余額有變化時，就在“積數(shù)”欄計算一次積數(shù)。把一定時期的積數(shù)加起來，得出累計積數(shù)，并據(jù)以計算利息。這就是分戶賬頁計息法。

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4、商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來業(yè)務有哪些內(nèi)容？（122—128）

（1）向中央銀行繳存法定存款準備金和支付準備金。商業(yè)銀行吸收的存款不能全部貸出，必須保留一部分作為準備金，以備存款人提取，因此必須按照規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定存款準備金。上級銀行對超過限額部分的現(xiàn)金，也要交存中國人民銀行，稱為繳存“支付準備金”。

（2）委托中央銀行辦理商業(yè)銀行間的清算。由于各商業(yè)銀行都有存款準備金存在中央銀行，并且在中央銀行開設有活期存款賬戶，這樣就可以通過存款賬戶劃撥款項，辦理金融機構(gòu)之間的資金清算。

（3）從中央銀行取得借款。商業(yè)銀行資金短缺時，可以從中央銀行取得借款。借款的方式是把工商企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)，或者以票據(jù)或有價證券作為抵押向中央銀行申請貸款。中央銀行對商業(yè)銀行的貸款，主要來源于國庫存款和商業(yè)銀行繳存的準備金。

※

5、托收承付結(jié)算方式的基本程序是什么？（105—107）

托收承付結(jié)算方式的基本程序是：（1）收款人根據(jù)供貨合同發(fā)出商品。（2）收款人根據(jù)銷貨發(fā)票、運費單據(jù)以及購銷合同副本，并填寫“托收承付結(jié)算憑證”，據(jù)以向開戶銀行辦理托收手續(xù)。（3）收款人開戶銀行，審核有關單證合格以后，將托收憑證傳遞給付款人開戶行。（4）付款人開戶銀行通知付款單位付款。（5）付款人承認付款。（6）付款方開戶銀行與收款方開戶銀行之間劃撥款項。（7）收款人開戶銀行通知收款人貨款已經(jīng)收妥。

第三篇：金融企業(yè)會計

規(guī)范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業(yè)會計,它核算的主體是金融性經(jīng)濟實體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機構(gòu)如中央銀行,它核算的對象是金融經(jīng)濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務,其會計業(yè)務范圍有其特殊性,如以貨幣資金業(yè)務為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業(yè)銀行會計業(yè)務范圍廣、內(nèi)容豐富。其核算方法與其他行業(yè)會計相比較更具有特色。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業(yè)務采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內(nèi)業(yè)務采用復式借貸記賬法,對于表外業(yè)務采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內(nèi)業(yè)務有規(guī)范的會計科目,對表外業(yè)務的科目則具有靈活性;第四,會計確認,對一般業(yè)務采用權(quán)責機制,對特殊業(yè)務允許使用收付實現(xiàn)制;第五,賬務組織,會計核算分為明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng),會計憑證、賬簿的設計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業(yè)會計存在同一業(yè)務范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規(guī)范金融行業(yè)會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權(quán)人的利益。為了幫助債權(quán)人和投資者充分及時地了解金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平,規(guī)范金融會計核算十分重要。根據(jù)我國金融行業(yè)會計的現(xiàn)狀,筆者認為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關于金融會計學科建設問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標的,通過剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來構(gòu)建會計理論框架和制定會計準則。由于金融行業(yè)業(yè)務內(nèi)容的特殊性,一般企業(yè)會計準則難以涵蓋金融會計的全部內(nèi)容,如表外業(yè)務的風險和收益在工業(yè)企業(yè)會計中無須考慮,而在金融企業(yè)則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應區(qū)別對待。美國對金融行業(yè)會計的處理體現(xiàn)在財務會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發(fā)布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構(gòu)工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯(lián)邦銀行監(jiān)管機構(gòu)包括聯(lián)邦儲備系統(tǒng)(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業(yè)務提出規(guī)范要求,這些要求稱之為監(jiān)管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構(gòu)提出了特別的要求。我國現(xiàn)行的金融會計框架建立在《企業(yè)會計準則》(以下簡稱《準則》)的基礎上,并于1993年7月1日推出了《金融企業(yè)會計制度》(以下簡稱《制度》),內(nèi)容包括:金融企業(yè)會計工作的總則,基本業(yè)務會計核算規(guī)定,銀行業(yè)會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內(nèi)容上看,《制度》對傳統(tǒng)的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結(jié)構(gòu)上留連于工商企業(yè)會計框架,如規(guī)定記賬貨幣為本幣,記賬方法規(guī)定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業(yè)的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導意義。可以說,《制度》僅根據(jù)《準則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業(yè)的不斷拓展和創(chuàng)新,其業(yè)務帶來的風險遠遠超過工商企業(yè),個別企業(yè)的經(jīng)營好壞不會導致社會安全,但個別銀行的風險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現(xiàn),給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業(yè)。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業(yè)的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風險。

二、關于銀行會計核算方法問題

自19世紀80年代以來,我國金融體制經(jīng)歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業(yè)銀行,使人民銀行從經(jīng)營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業(yè)銀行等金融機構(gòu)服務和監(jiān)督。根據(jù)當時計劃經(jīng)濟的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領導,經(jīng)營范圍涇渭分明,如中國農(nóng)業(yè)銀行面對農(nóng)業(yè)服務,而基本建設問題劃歸中國建設銀行。由于

業(yè)務范圍的不同,各專業(yè)銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業(yè)銀行經(jīng)營機制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務可以相互交叉。同時成立了許多商業(yè)銀行,如中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營機制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監(jiān)督銀行經(jīng)營業(yè)務的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)會計科目設置問題。由于范圍不同,各專業(yè)銀行會計核算中在會計科目的設置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業(yè)務,農(nóng)業(yè)銀行突出農(nóng)村特色。將四大專業(yè)銀行會計科目與新頒布的商業(yè)銀行會計科目相比,同一種業(yè)務在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項,中國農(nóng)業(yè)銀行在“715”號“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯(lián)行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標準混亂。一般來講,會計科目可以按資產(chǎn)負債表框架分類,將資產(chǎn)的流動性作為一級科目分類的標準,再按其他標準作明細分類。但我國銀行會計科目在報表上出現(xiàn)交叉分類,如貸款資產(chǎn)科目按流動性作為一級科目劃分標準,劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業(yè)劃分如農(nóng)業(yè)貸款、工商業(yè)貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規(guī)范會計核算。

(二)關于計量基礎問題。根據(jù)《準則》,歷史成本原則是我國各行業(yè)會計的計量基礎,金融行業(yè)也不例外。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內(nèi),市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價值的真實性。另外,表外業(yè)務大量開展,使與銀行未來收益和損失相關的許多業(yè)務無法按照歷史成本原則確認,如擔保業(yè)務在合同期內(nèi)風險隨時可能發(fā)生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下會計信息的相關性,于是提出用公允價值作為部分資產(chǎn)計量基礎的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業(yè)同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權(quán)責發(fā)生制為基礎,即以權(quán)利形成義務的發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業(yè)銀行的收入和費用確認方面,若嚴格按照權(quán)責發(fā)生制處理,導致商業(yè)銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應收利息掛賬,若將之全部確認為當期會計收益,會導致商業(yè)銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業(yè)銀行在確認收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現(xiàn)制,這說明權(quán)責發(fā)生制并非唯一的會計確認基礎。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來收益和風險,由于數(shù)量和發(fā)生時間的不確定性無法確認入賬,因此對這類問題如何確認,也值得討論。

(四)關于會計信息揭示方面。根據(jù)《準則》和《制度》規(guī)定,金融企業(yè)應定期發(fā)布反映其經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的會計報表,主要包括資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風險,這些報告遠遠不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風險在表內(nèi)無法揭示。鑒于金融行業(yè)的特殊情況,在報告方面須從表內(nèi)擴充至表外,而且著重對表外業(yè)務的分析。從我國商業(yè)銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權(quán)人不知道所存款銀行的風險,更不了解其風險何時釋放。

第二,由于經(jīng)營機制問題,許多經(jīng)濟實體無法提供標準的資產(chǎn)負債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產(chǎn)負債表的設置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經(jīng)營狀況的樣式排列,不利于財務分析,能否調(diào)整結(jié)構(gòu)?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務報告無法滿足金融監(jiān)管需要,除了提供反映其經(jīng)營狀況的財務報告表外,能否設置一套監(jiān)管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監(jiān)管問題

對金融機構(gòu)進行監(jiān)管,目的是規(guī)范其業(yè)務操作,在經(jīng)營上保持穩(wěn)健,以防范和減少風險,保障債權(quán)人的利益。會計監(jiān)督是進行金融監(jiān)督的重要方式。一方面,通過建立內(nèi)部控制機制,如商業(yè)銀行成立稽核處進行自我監(jiān)督;另一方面,中央銀行成立監(jiān)察處,對商業(yè)銀行金融機構(gòu)進行監(jiān)督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業(yè)務進行監(jiān)督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應該引入民間監(jiān)管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準則,培訓銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監(jiān)督,使銀行的會計業(yè)務具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業(yè)務極不相符,中央銀行和有關職能部門應培訓民間的銀行審計力量。

第四篇：金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創(chuàng)新，防范金融創(chuàng)新風險，重構(gòu)金融體系是國際金融機構(gòu)考慮的首要命題。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應對會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權(quán)力機構(gòu)之間的博弈和協(xié)商,而我國金融制度變化乃至整個經(jīng)濟制度變遷的核心重要表現(xiàn)于政府供給主導型變遷讓位于需求主導型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數(shù)最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態(tài)。本文主要以相關理論為依據(jù)以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發(fā)展的進程。

關鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；

一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

20世紀70年代以來，金融領域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來講，金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構(gòu)和金融管理當局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構(gòu)設置、業(yè)務品種、金融工具及制度安排所進行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動。從銀行經(jīng)營角度出發(fā)，可以將金融創(chuàng)新活動分為以下幾類。

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新

金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應加強對知識和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務、表外業(yè)務的研究和開發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機結(jié)合起來，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務公司等金融機構(gòu)的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術(shù)體系，提高銀行業(yè)務電子化處理能力，運用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務創(chuàng)新。

（二）金融管理創(chuàng)新

金融管理創(chuàng)新包括5項具體內(nèi)容：戰(zhàn)略決策創(chuàng)新，即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來的創(chuàng)新思維；制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創(chuàng)新通過優(yōu)化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構(gòu)設置創(chuàng)新，即運用組織機構(gòu)調(diào)整的方式實現(xiàn)創(chuàng)新目標，目前主要體現(xiàn)出兩個發(fā)展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結(jié)構(gòu)；人員準備創(chuàng)新，即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才，通過創(chuàng)新的方式培訓現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質(zhì)，使人力資源價值得到充分發(fā)揮；管理模式創(chuàng)新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化，主要包括項目管理、績效評估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。

（三）金融服務創(chuàng)新

銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強的特點，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競爭優(yōu)勢，被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務必將成為各家商業(yè)銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內(nèi)銀行的競爭實質(zhì)上已經(jīng)進入了“以服務取勝、以服務論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務體系，努力形成具有自身特質(zhì)、區(qū)別于競爭對手、難以輕易模仿的服務優(yōu)勢的過程中，商業(yè)銀行應重點從兩個方面進行金融服務創(chuàng)新：一方面要打牢提升服務的管理基礎，需要解決的首要問題是加強流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設置要突出風險控制原則，外部服務環(huán)節(jié)設置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續(xù)，提高服務效率，努力使銀行服務達到“超出客戶期望”的水準。另一方面要夯實服務的素質(zhì)基礎，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務培訓，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計等后臺部門的服務職能，實行全覆蓋的銀行全面服務管理，從深層次上解決一線服務水平差強人意的問題。

二、相關理論

舒爾茨對制度的經(jīng)典定義為“一種行為規(guī)則,這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規(guī)則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認為,“一項制度安排是支配經(jīng)濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務而言,總有許多制度安排能實現(xiàn)這種功能”。問題的關鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當每一單位投入的邊際產(chǎn)品價值相等時,是否達到最優(yōu)的均衡。金融機構(gòu)的功能比形式更為重要──不在于制度設計是否符合什么體系或標準,而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統(tǒng)存統(tǒng)貸”為核心的信貸管理體制運轉(zhuǎn)了近30年后,1979年2月中央推出了“統(tǒng)一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權(quán)”改革。“差額包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發(fā)放流動資金貸款”。1983年,銀行系統(tǒng)開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現(xiàn)了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業(yè)化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業(yè)銀行成為國有企業(yè)資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統(tǒng)一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應,確定期限,有借有還,周轉(zhuǎn)使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現(xiàn)計劃。各專業(yè)銀行開始自主經(jīng)營、獨立核算,經(jīng)營性質(zhì)逐漸向企業(yè)化實體靠攏。

(三)銀行商業(yè)化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產(chǎn)負債比例管理”信貸資金管理新體制,標志著我國金融體制改革進入商業(yè)化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設立政策性銀行,政策性業(yè)務與商業(yè)性業(yè)務分離;(2)對國有專業(yè)銀行全面實行貸款規(guī)?？刂葡碌馁Y產(chǎn)負債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構(gòu)貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業(yè)經(jīng)營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業(yè)銀行的目標,各專業(yè)銀行開始注重內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換,加強銀行資金風險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調(diào)控手段為主的基礎建設基本完成,決定在逐步推行資產(chǎn)負債比例管理和風險管理的基礎上,實行“計劃指導,自求平衡,比例管理,間接調(diào)控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復合作制為基調(diào)的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農(nóng)村信用社始終缺乏基于自發(fā)秩序的演進主義特征,基層經(jīng)濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農(nóng)村信用社市場化改革,事實上是國家對農(nóng)村信用社背離合作制后開展商業(yè)化經(jīng)營的認可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式。基于這一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現(xiàn)存政治、經(jīng)濟秩序和社會利益結(jié)構(gòu)之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設一些新的機構(gòu),引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現(xiàn)有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構(gòu)的發(fā)展問題,則盡可能采取回避和拖延態(tài)度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經(jīng)推出的一些金融制度安排,也僅具有創(chuàng)新的“外殼”,內(nèi)容并沒有發(fā)生質(zhì)的變化,離市場化要求甚遠。

第五篇：金融企業(yè)會計

一．填空題

1．各金融企業(yè)不論是管理機關，還是基層營業(yè)機構(gòu)，必須嚴格按制度規(guī)定組織核算，不得---------或---------有關規(guī)定，如果對制度規(guī)定有意見應及時相管理機關或人民銀行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證，一般由金融企業(yè)-----------，--------------，由客戶提交或----------寄來。

3．現(xiàn)金科目日結(jié)單應根據(jù)各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄借、貸方數(shù)字，分別加計會計-------填記。各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的----------；各科目日結(jié)單的現(xiàn)金貸方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的-----------。

4．結(jié)算是在商品經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟單位間由于-----------、-----------和------------等經(jīng)濟活動而引起的----------------。結(jié)算按支付方式的不同可分為------------、------------和-----------------三種。

5．流通轉(zhuǎn)讓的票據(jù)必須經(jīng)過背書，即在票據(jù)背面記載----------、----------和------------，背書未記載日期的，視為在票據(jù)-------------背書。

6．短期投資以------------作為入帳時間，其入帳價格，以取得投資的---------------入帳，不計算-----------和------------。

二．判斷與改錯

1．某證券經(jīng)營企業(yè)，在會計期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業(yè)自營證券銷售業(yè)務收益。()

2．利潤總額是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（）

3．金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn)后，金融企業(yè)對準備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準備金存款帳戶記借方。（）

4．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經(jīng)營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（）

5．委托收款結(jié)算由付款人開戶行填發(fā)貸方報單向收款人開戶行劃款。（）

6．系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（）

7．支票的付款人是辦理存款業(yè)務的銀行及其他金融機構(gòu)。（）

8．金融企業(yè)對已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)不提取折舊。（）

9．電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳及電子清算資金往來三個科目均為借、貸雙方反映余額。

10．綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單，登記余額表，根據(jù)余額表編制日計表。()

三．問答題

1．如何填制計息余額表？

2．簡述帳戶管理的內(nèi)容。

3．帳戶分為哪幾種？其各自的使用范圍是怎樣規(guī)定的？

4．決算日應著重做好哪些工作？

四．業(yè)務處理題

1．某行6月20日結(jié)息時，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計息積數(shù)為76,695,000元，貸款帳戶積數(shù)為21,308,770元。請計算存貸款利息并寫出利息轉(zhuǎn)帳的會計分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

2．某儲戶1998年6月15日存入定期三年的儲蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行寄來貸方報單與信匯憑證第三、四聯(lián)，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費，收款人為徐明，當日發(fā)出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉(zhuǎn)匯另一省會城市系統(tǒng)內(nèi)某行。

4．收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額9850元，經(jīng)審查匯票上注明“現(xiàn)金”字樣，付現(xiàn)后劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。

5．某行收到陶瓷廠（帳號221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統(tǒng)內(nèi)某行，承兌申請人為該行開戶單位麗山賓館（帳號248006），承兌按時向承兌申請人收款并劃出款項，陶瓷廠開戶行及時收到劃回款項并收帳。

麗山賓館開戶行：

陶瓷廠開戶行：

6．某商業(yè)銀行支行上年底貸款呆帳準備金帳戶余額932,400元，本年5月份報經(jīng)批

準，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災損失巨大，且獲保險賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應收利息8,560元由壞帳準備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規(guī)定提取呆帳準備。

（1）核銷呆帳損失和壞帳損失

（2）提取呆帳準備

7．人民銀行某行營業(yè)部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現(xiàn)憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個月，金額為800,000元，經(jīng)審查后同意辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)率假設為月5.1‰，當即計算再貼現(xiàn)利息并轉(zhuǎn)帳。

試題答案及評分標準

一．填空題（每空0.5分，共12分）

1．任意修改廢除仍應按原制度執(zhí)行

2．統(tǒng)一印刷多聯(lián)套寫聯(lián)行

3．反方貸方借方

4．商品交易勞務供應資金調(diào)撥貨幣收付行為現(xiàn)金結(jié)算票據(jù)轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)帳結(jié)算

5．背書人被背書人背書日期到期日前

6．付款時間實際購入成本溢價折價

二、判斷與改錯（每小題2分，判斷與改錯各1分，判斷錯誤不得分，共20分）

1．× 證券銷售科目為借方余額，表明自營證券業(yè)務為虧損。

2．× 營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（或：利潤總額是指營業(yè)利潤、投資凈收益及營業(yè)外收支凈額的總和）3．√

4．× 融資性租賃的物件由承租人選擇，出租人購買，經(jīng)營性租賃的物件由出租人選擇并購買。5．√

6．× 系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載買入的外匯，外匯的借方記載賣出的外匯。

7．√8．√9．× 電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳科目雙方反映余額，電子清算資金往來軋差反映余額。10．× 綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳，根據(jù)總帳編制日計表。

三、問答題（共20分）

1．（6分）每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳各戶最后余額填列；當日未發(fā)生收付的帳戶（假日同），根據(jù)上一日的最后余額填類；每日填記后，還應按科目加計余額合計；使用計算機記帳的，結(jié)息期滿必須打印計息余額表；每旬末、月末，按戶結(jié)出“本期末積習累計數(shù)額”；如有應加應減積數(shù)，在結(jié)息時應分別填入應加、應減積數(shù)欄，并結(jié)出各帳戶和各科目“至結(jié)息日未計息累計積數(shù)?！?/p>

2．（4分）首先，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本帳戶，不允許在多家銀行開立基本存款帳戶。其次，開戶行實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立帳戶。再次，實行開戶許可證制度，單位開立基本存款帳戶，應憑當?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。最后，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

3．（4分）支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得用于支取現(xiàn)金。

4．（6分）（1）全面處理和核對帳務；（2）檢查庫存現(xiàn)金與其他資產(chǎn)；（3）調(diào)整金銀、外幣記帳價格；（4）核實應交稅款；（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；（6）辦理新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。

四、業(yè)務處理題（共48分）

評分標準：

（1）會計分錄中科目代號、名稱，寫出其中一個即得分，代號、名稱都寫的，有一個正確即得分；

（2）對于帳戶，寫出帳號或戶名均可；

（3）會計分錄的借、貸方向錯誤不得分；

（4）凡需計算的，列出算式并計算出結(jié)果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工業(yè)企業(yè)存款2210173302.86

貸：501利息收入工業(yè)利息收入戶3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出戶2109.11

貸：221工業(yè)企業(yè)存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期儲蓄存款某儲戶3000.00

借：521利息支出活期儲蓄利息支出戶79.20

貸：101現(xiàn)金3079.20

3．6分

借：聯(lián)行來帳120,000.00

貸:278應解匯款徐明戶120,000.00

借：278應解匯款徐明戶120,000.00

貸：聯(lián)行往帳120,000.00

4．6分

借：聯(lián)行往帳9850.00

貸:278應解匯款李軍林戶9850.00

借：278應解匯款李軍林戶9850.00

貸：101現(xiàn)金9850.00

5．9分

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個體工商業(yè)存款麗山賓館戶260,000.00

貸：278應解匯款麗山賓館戶260,000.00

借：279應解匯款麗山賓館戶260,000.00

陶瓷廠開戶行

借：聯(lián)行來帳260,000.00

貸：221工業(yè)企業(yè)存款221009260,000.00

6．9分

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準備126,000.00

貸：125商業(yè)企業(yè)貸款美華大酒店逾期貸款戶126,000.00

借：166壞帳準備8,560.00

貸：165應收利息應收美華大酒店利息戶8,560.00

提取呆帳準備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他營業(yè)支出呆帳準備金戶513,600.00

貸:162貸款呆帳準備513,600.00

7．5分

再貼現(xiàn)息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

實付再貼現(xiàn)額=800,000－13192=786,808

借：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶80,000.00

貸：工商銀行準備金存款786,808.00

貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶13,192.00

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1.銀行會計科目設置原則和要求是什么？2.銀行借貸記賬法的記賬原則和平衡公式是什么？3.基本通用憑證于特定專用憑證主要區(qū)別？4.銀行各分戶賬的主要區(qū)別是什么？

5.記賬練習：

中國工商銀行＊支行1999年3月1日發(fā)生下列業(yè)務:

1,火柴廠取得銀行流動資金貸款5000元,(帳號1210021),并同時存入該廠的存款戶(帳號221001).2,五交化公司(帳號225001)存入營業(yè)款現(xiàn)金400元.3燈具廠(帳號221002)存營業(yè)款現(xiàn)金2000元.4,百貨公司取得銀行流動資金貸款6000元(帳號125002).并同時存入該公司的存款戶(帳號225002).5,火柴廠簽發(fā)支票一張,提取備用金2000元.6,百貨公司簽發(fā)支票一張,提取備用金300