第一篇：關(guān)于構(gòu)建我行內(nèi)控文化體系的思考

關(guān)于構(gòu)建我行內(nèi)控文化體系的思考

報送單位：北京分行 作者：熊蔚薇 出處：南禮士路支行 2010年8月18

日07時29分 【字體：小 大 】

內(nèi)控合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，它是內(nèi)控實施群體在長期內(nèi)控實踐活動中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價值取向、道德作風(fēng)、思想意識、行為方式物質(zhì)實體因素的總和。近年來，為形成“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴(yán)格、科學(xué)”的內(nèi)控文化理念以及“效益為重，合規(guī)為本，控險為綱”的內(nèi)控文化信條，分支行上下聯(lián)動開展了卓有成效的文化建設(shè)活動。作為活動的參與者和推廣者，筆者對內(nèi)控文化建設(shè)問題有一些自己的想法，愿與大家分享，一起探討。

一、注重個體，建立“人人有責(zé)”的內(nèi)控文化

銀行的內(nèi)控文化落到最小單位的員工身上就是個人的風(fēng)險觀、內(nèi)部控制意識、風(fēng)險管理和職業(yè)道德。建設(shè)內(nèi)控文化有助于提高全員的法制觀念，使遵紀(jì)守法、嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)控制度成為員工的自覺行動；有助于增強(qiáng)員工的自我約束力，夯實風(fēng)險防范根基；有助于提高全體員工的風(fēng)險控制意識，建立牢固的思想防線,養(yǎng)成嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求操作的良好習(xí)慣。

首先，重視道德風(fēng)險的防范。銀行的風(fēng)險主要是信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，而操作風(fēng)險防范的關(guān)鍵是道德風(fēng)險的防范。因此，作為每個個體的部室和基層網(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，用深入、持久、細(xì)致、有效的思想教育，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，從員工精神領(lǐng)域根除孳生道德風(fēng)險的土壤。

其次，重視人員和制度的管理。內(nèi)部控制約束歸根結(jié)底取決于人員管理是否到位。在抓日常管理時，必須既注重人員管理，又注重制度管理，既重視抓規(guī)章制度的落實，更要重視抓員工隊伍素質(zhì)，抓執(zhí)行制度人員的風(fēng)險意識、責(zé)任意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。明確員工是內(nèi)控文化建設(shè)的具體參與者，內(nèi)控文化建設(shè)關(guān)系到銀行的聲譽(yù)與發(fā)展，也與每個員工的利益密切相關(guān)，每一個崗位員工應(yīng)以主人翁的姿態(tài)參與到內(nèi)控文化建設(shè)中去。

二、激發(fā)熱情，建立“以人為本，主動合規(guī)”的文化氛圍

首先，改變員工“被動合規(guī)”的習(xí)慣。要求員工在接觸到每一筆業(yè)務(wù)時，都會想到必須進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險審查，倡導(dǎo)主動發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險隱患或問題，以便及時整改。

其次，改“事后規(guī)范”為“事前防范”。發(fā)放的《業(yè)務(wù)操作指南》要保管好、使用好、執(zhí)行好，養(yǎng)成按操作流程辦理業(yè)務(wù)的習(xí)慣。成熟的合規(guī)程序形成后，任何的業(yè)務(wù)創(chuàng)新均可在實施之前首先按照規(guī)定的程序加以衡量，合規(guī)的放行，不合規(guī)或存在一定合規(guī)風(fēng)險的要進(jìn)行進(jìn)一步研究，從而改變“事后規(guī)范”的現(xiàn)象，將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。

第三，要構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險。因此，應(yīng)通過培育企業(yè)文化，以人為本，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。通過把握不同層次人的不同需求，既為人提供發(fā)展自己的機(jī)會，又為銀行行培育有用之才，要把“以人為本”的思想，深入到各種制度行為規(guī)范中去，深入到長期發(fā)展戰(zhàn)略中去，深入到靈魂中去。

三、提高認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)執(zhí)行力

銀行在追求金融創(chuàng)新，追求企業(yè)利潤的同時，更要重視合規(guī)風(fēng)險管理和內(nèi)控文化的建設(shè)，注重制度執(zhí)行力的提高。

首先，構(gòu)建完善嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督檢查體系。基層網(wǎng)點(diǎn)要形成以一把手為責(zé)任人、風(fēng)險內(nèi)控、專業(yè)管理為主體，以營業(yè)經(jīng)理、大堂經(jīng)理等為前哨的管理監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)超前監(jiān)督和有效監(jiān)督。

其次，要建立內(nèi)控信息相互交流、資源共享平臺。通過平臺，充分發(fā)揮內(nèi)控聯(lián)系員的職能作用。基層網(wǎng)點(diǎn)要主動向支行報告或揭示內(nèi)控管理中漏洞和需要解決的問題，各職能部室要及時把管理要求向基層網(wǎng)點(diǎn)傳達(dá)貫徹，并征詢意見，以疏通上下級之間、職能部門之間信息交流渠道。

第三，要加強(qiáng)員工思想動態(tài)分析，掌握變化情況，使員工思想能夠融入到內(nèi)控文化建設(shè)中，并充分發(fā)揮每個員工在內(nèi)控文化建設(shè)中的創(chuàng)造作用。

第二篇：行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建

MBA174班 張雅如

隨著深化改革的不斷的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的體制改革工作也進(jìn)入了攻堅戰(zhàn)的新階段。行政事業(yè)單位作為為國家執(zhí)法監(jiān)督和社會管理提供服務(wù)的國家機(jī)關(guān)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，行政事業(yè)單位更需要運(yùn)行有序的管理會計體系來幫助其有效的對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行監(jiān)督和管理，內(nèi)部會計控制體系是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性而實施的一系列方法、措施和程序的總和。其實質(zhì)是內(nèi)部會計制度的有機(jī)組成部分，是為了確保公司合法合規(guī)經(jīng)營、控制財務(wù)舞弊提高、經(jīng)營效率和效果。

構(gòu)建事業(yè)單位組織內(nèi)控會計體系的必要性

管理會計是一個舶來概念，它最早出現(xiàn)在20世紀(jì)初的美國，它是一個隨著市場經(jīng)濟(jì)的健全完善而不斷發(fā)展勃興的新型會計模式。改革開放以來，管理會計在我國的發(fā)展趨勢迅猛，呈現(xiàn)出井噴式的發(fā)展勢態(tài)。當(dāng)前我國較多的現(xiàn)代化企業(yè)都進(jìn)行了管理會計模式的優(yōu)化，但是管理會計在我國行政事業(yè)單位的使用情況還是略顯不足，存在國有資源使用無序，行政管理工作混亂的不良局面，極大的阻礙了我國行政事業(yè)單位管理職能的有效發(fā)揮。

（一）以健康高效為目的促進(jìn)行政事業(yè)單位體制改革

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制得以構(gòu)建和完善，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也逐漸步入正軌。在當(dāng)下國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時期，為了讓我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)維持又好又快的穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)，我國加大了在國民經(jīng)濟(jì)各個領(lǐng)域的深化改革工作，而行政事業(yè)單位因為與國家政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)的天然性聯(lián)系，成為了我國深化改革的前沿陣地。當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位的管理工作一直采用的是集權(quán)式行政管理模式，這種模式下行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理方式較為呆板，各單位部門的管理靈活度和積極性沒有得到有效的調(diào)動，也阻礙了我國行政事業(yè)單位體制改革的進(jìn)程。而管理會計的出現(xiàn)，可以給我國的行政事業(yè)單位體制改革注入新的動力，極大的提高我國行政事業(yè)單位管理的能效性，讓健康高效的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制能夠得以建成。改變單一財務(wù)管理會計成本核算的不足，讓行政事業(yè)單位財務(wù)信息的科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)，促進(jìn)國家行政事業(yè)單位管理能力的提升。

（二）以管理有序為方式提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中有一個普遍存在的不良現(xiàn)象，就是行政事業(yè)單位的財務(wù)信息與管理工作之間的關(guān)聯(lián)度不夠、緊密性不足，以完全成本核算為基礎(chǔ)的財務(wù)會計管理方式無法給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展提供科學(xué)有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。雖然開展企業(yè)會計工作的最終目的是為了給企業(yè)的管理工作提供便利，但是因為財務(wù)會計工作和管理會計工作在管理目標(biāo)上的側(cè)重點(diǎn)有所不同，所以兩者對行政事業(yè)單位管理工作的發(fā)展起到的作用和影響也有所區(qū)別。管理會計是一種更加強(qiáng)調(diào)個性化的會計工作，“對內(nèi)報告會計”是其特征優(yōu)勢，它是一種為單位內(nèi)部各個層級財務(wù)委托人服務(wù)的會計管理模式，它更加強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理工作中的精細(xì)化服務(wù)與人性化管理，倡導(dǎo)行政事業(yè)單位管理會計工作的計劃性和連續(xù)性。

（三）以規(guī)避風(fēng)險為追求降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本

當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位對于國有資產(chǎn)的管控力度都相對不足，盲目性和重復(fù)性的資產(chǎn)購置現(xiàn)象頻發(fā)，資產(chǎn)使用階段的審批制度和監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)工作滯后，這都造成了大量國有資產(chǎn)的無形流失，加重了我國財政部門的壓力。管理會計在行政事業(yè)單位日常運(yùn)營活動中的運(yùn)用，既可以幫助行政事業(yè)單位規(guī)避財務(wù)管理工作中資產(chǎn)流失的潛在風(fēng)險，又可以幫助行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制能力，降低單位內(nèi)部的運(yùn)行成本。讓行政事業(yè)單位能更好的為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會公共事業(yè)的進(jìn)步提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。首先，管理會計可以讓行政事業(yè)單位獲取更為科學(xué)、合理的財務(wù)運(yùn)行信息，讓行政事業(yè)單位能夠更好的適應(yīng)國家政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：其次，管理會計可以促使行政事業(yè)單位的會計工作與管理工作有機(jī)結(jié)合，建立起健全完善的信息共享機(jī)制，打通行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間財務(wù)工作的互通性，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作得到整體的強(qiáng)化。

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系的一般內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動的控制：

①單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。②單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資業(yè)務(wù)的管理，擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，理使用。合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)：選降低資金成本，確保籌集資金的合法性。

③單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位。建立和完善采購與付款的控制程序，強(qiáng)化對請購、審批、采購，驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

④單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜，偷拿、毀損和流失。

⑤單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用的各項基礎(chǔ)工作。制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費(fèi)用。

具體設(shè)計

內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施應(yīng)當(dāng)首先做好初始設(shè)計，對各項資金活動的不斷檢查。可采取下列實施步驟：第一，成立內(nèi)部控制制度的設(shè)計小組；第二，將內(nèi)部控制制度和交易循環(huán)與流程的初步草案提交設(shè)計小組討論；第三，選定各交易循環(huán)中應(yīng)把握的控制重點(diǎn)；第四，設(shè)計內(nèi)部控制所應(yīng)用的表格，報告形式；第五，頒布內(nèi)部控制制度并定期舉辦以內(nèi)部控制制度的實施為主題的研討會；第六，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及執(zhí)行效果定期檢查和評價，并根據(jù)檢查和評價的結(jié)果對各交易環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制程序進(jìn)行修正。

構(gòu)建事業(yè)單位組織內(nèi)控會計體系的方法

行政事業(yè)單位管理會計體系的構(gòu)建目標(biāo)是為行政事業(yè)單位的財務(wù)決策和財務(wù)管理提供科學(xué)準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，讓行政事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動與單位的管理會計工作有機(jī)結(jié)合，讓行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算、管理決策、項目責(zé)任、業(yè)績評估等各個內(nèi)部控制工作的環(huán)節(jié)能夠有序開展，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作發(fā)揮出“健全高效”、“以人為本”的時代標(biāo)志。

（一）發(fā)揮預(yù)算管理的基礎(chǔ)性作用

當(dāng)前較多行政事業(yè)單位采用的是以預(yù)算管理為主要方式的財務(wù)會計模式，行政事業(yè)單位在進(jìn)行管理會計體系構(gòu)建的過程中也要積極的吸收財務(wù)會計立足于成本把控的管理優(yōu)勢，借助財務(wù)會計中預(yù)算管理的基礎(chǔ)性作用，來順勢提升行政事業(yè)單位的管理會計能力，從而使行政事業(yè)單位管理會計體系的構(gòu)建達(dá)到事半功倍的效果。首先，在以往“收支兩條線”的預(yù)算資金成本核算體系的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位要積極的開展全面預(yù)算會計的編制工作，把行政事業(yè)單位預(yù)算管理職能與行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)往來活動緊密結(jié)合，提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性和完整性。其次，在預(yù)算編制的執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位要采取歸口管理和分權(quán)管理相結(jié)合的方式來落實對預(yù)算編制執(zhí)行工作的管控，明確各單位的經(jīng)管權(quán)貴，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作運(yùn)行有序。

（二）加強(qiáng)管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著國家財務(wù)部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》的出臺與執(zhí)行，以會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支撐、以提升企事業(yè)管理成效為目的管理會計信息系統(tǒng)的建設(shè)工作也拉開了帷幕。按照《指導(dǎo)意見》的要求，一方面，行政事業(yè)單位的管理會計信息需要具有較強(qiáng)的實效性，能夠及時的依照企業(yè)發(fā)展的實際給予單位管理層以決策參考。另一方面，行政事業(yè)單位的管理會計信息還需要具備較好的集中度，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)信息和非財務(wù)信息進(jìn)行一個有效的整合和樹立，為財務(wù)信息資源的開發(fā)和共享提供數(shù)據(jù)支持。首先，行政事業(yè)單位要依據(jù)自身發(fā)展的現(xiàn)狀和組織部門的框架，搭建起與行政事業(yè)單位發(fā)展相適應(yīng)的管理會計信息模型，把管理會計信息體系化建設(shè)納入到單位的重點(diǎn)發(fā)展工程上來。其次，行政事業(yè)單位的管理信息體系要切實的與單位經(jīng)濟(jì)活動情況中體現(xiàn)出的財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，讓管理信息在單位的全面預(yù)算、資金管理、成本控制、績效評估等過程中發(fā)揮指導(dǎo)性的作用，有效支撐管理會計應(yīng)用的時代要求。

（三）建設(shè)專業(yè)管理會計人才隊伍

對于行政事業(yè)單位管理會計體系的建設(shè)工作來說，最重要的就是人才隊伍的培養(yǎng)。只有加強(qiáng)專業(yè)管理會計人才隊伍的建設(shè)工作，才能讓更多優(yōu)秀的管理會計人員為行政事業(yè)單位管理會計體系的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，才能讓更多專業(yè)管理會計人才投入到行政事業(yè)單位管理會計體系的建設(shè)過程中，保障行政事業(yè)單位管理會計體系構(gòu)建工作的順利施行。首先，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對優(yōu)秀管理會計人才的引進(jìn)工作，通過采取政策優(yōu)惠的方式，如高額工資、住房補(bǔ)貼等，讓更多的有志青年投入到行政事業(yè)單位的管理會計工作中。其次，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)對本單位在職管理會計人才的培養(yǎng)和優(yōu)化，通過定期組織培訓(xùn)和考核的方式，提高在職會計人員的工作能力，保障管理會計體系能效性的發(fā)揮。

四、強(qiáng)化內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系

一個設(shè)計得再完美、再有效的內(nèi)部會計控制制度，如果沒有很好地措施作保證，也發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。只有加強(qiáng)組織實施,內(nèi)部會計控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可行性與有效性。因此應(yīng)從以下幾個方面完善內(nèi)部會計控制體系: 一則建立完善的內(nèi)部會計控制體系。“體系”是內(nèi)部控制監(jiān)督的運(yùn)作基礎(chǔ)。內(nèi)部監(jiān)督要分層設(shè)置，并在各個監(jiān)督層面分別設(shè)置 4 大要素即監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督操作系統(tǒng)和監(jiān)督效果評價。同時要設(shè)立循環(huán)中樞，并引入三項基礎(chǔ)機(jī)制即靈敏的信息反饋機(jī)制、公正的績效評價機(jī)制和嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，形成一個立體的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。體系構(gòu)造要以制度為支撐點(diǎn)，制度性協(xié)作組成內(nèi)部控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)緯。三則全程監(jiān)督、信息透明。即應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督實施流程作業(yè)，并借助信息公開化、透明化，營造陽光財政。監(jiān)督人員要同步掌握財政管理信息，監(jiān)督信息和管理信息之間反饋和交換渠道要暢通，監(jiān)督要無阻力。三則要進(jìn)行回歸管理，凸顯管理特征。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督必須把握好監(jiān)督與管理的關(guān)系，兩者必須相互滲透、高度融合，把監(jiān)督內(nèi)化為管理的一部分。科學(xué)完善的財政管理機(jī)制和有效的內(nèi)部控制本身具有監(jiān)督制約效應(yīng)。保證監(jiān)督與管理職能協(xié)同一致，可以優(yōu)化監(jiān)督手段，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體運(yùn)行效率，降低監(jiān)督成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督必須克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督傾向，而要做到“三個加強(qiáng)”。一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經(jīng)理獨(dú)斷專行;二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理人員的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊現(xiàn)象;三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，杜絕企業(yè)中層干部和供銷人員、會計人員等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案現(xiàn)象發(fā)生，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。同時，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)以監(jiān)督和檢查企業(yè)內(nèi)部控制的實施為主，適時評估企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果，并針對所發(fā)現(xiàn)的控制盲點(diǎn)、弱點(diǎn)以及由于運(yùn)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效狀況，及時提出改進(jìn)意見，從而確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

五、規(guī)范責(zé)任會計制度 責(zé)任會計是企業(yè)管理的有效制度之一。《會計改革與發(fā)展綱要》中指出，要建立起以責(zé)任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的科學(xué)管理水平，大有必要建立一套比較健全的責(zé)任會計制度適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，規(guī)范會計人員的職業(yè)操守，從而實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。規(guī)范的責(zé)任會計制度就是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部劃分不同形式的責(zé)任中心，并以各個責(zé)任中心為主體，制定規(guī)范的考核指標(biāo)。通過建立完善的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任控制系統(tǒng)，對資金、成本、利潤等價值指標(biāo)以及對管理人員的工作責(zé)任心、工作態(tài)度等非價值指標(biāo)進(jìn)行考核，實行人本管理，并堅持嚴(yán)格的獎懲制度且獎罰分明，使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而激發(fā)會計人員的工作主動性。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建對于行政事業(yè)單位執(zhí)法監(jiān)督職能的發(fā)揮和社會管理職能的實現(xiàn)有著巨大的促進(jìn)作用。行政事業(yè)單位只有從預(yù)算管理、信息化系統(tǒng)建設(shè)和人才隊伍培養(yǎng)、強(qiáng)化內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系、規(guī)范責(zé)任會計制度這五個方面有針對性的展開本單位的管理會計建設(shè)工作，讓行政事業(yè)單位財務(wù)信息的科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)，促進(jìn)國家行政事業(yè)單位管理能力的提升，才能使行政事業(yè)單位的管理會計朝著更加人性化的方向發(fā)展，讓行政事業(yè)單位的管理會計體系能夠運(yùn)行有序。

第三篇：構(gòu)建安全文化體系

構(gòu)建安全文化體系,推進(jìn)和諧企業(yè)建設(shè)

陳光遠(yuǎn)

廣州珠江啤酒股份有限公司

摘要：安全建設(shè)直接關(guān)系到社會的和諧穩(wěn)定，企業(yè)的興衰以及職工個人的生命安全。家和萬事興，企業(yè)和諧發(fā)展是社會和諧的基礎(chǔ)，和諧企業(yè)建設(shè)成了各企業(yè)的主要發(fā)展目標(biāo)。和諧最必要、最重要的保證就是安全。如何做好安全工作是全社會全企業(yè)所有人應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。本人認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以構(gòu)建安全文化體系，建設(shè)和諧企業(yè)為安全工作的指導(dǎo)方向。企業(yè)安全文化體系是以企業(yè)安全文化為中心，開展各項有效的安全工作，營造一種安全、和諧、生機(jī)的企業(yè)氛圍。企業(yè)文化是文化、經(jīng)濟(jì)和管理相結(jié)合的產(chǎn)物，而安全文化是企業(yè)文化不可或缺的重要組成，是企業(yè)文化的內(nèi)涵與外伸。在明確的工作方向指導(dǎo)下，把安全工作融入企業(yè)文化建設(shè)中，結(jié)合精細(xì)管理與6S管理等企業(yè)管理方法，并納入企業(yè)工作計劃日程，盡可能給予政策和物質(zhì)上的支持。利用PDCA循環(huán)原理貫穿于整個安全體系建設(shè)，建立全員安全文化教育體系，培養(yǎng)全員安全心態(tài)，樹立企業(yè)安全文化觀念，完善制度安全體系，開展全員行為安全文化教育，精細(xì)管理充分發(fā)揮基層作用，進(jìn)行企業(yè)安全文化現(xiàn)狀評估，解決企業(yè)安全體系建設(shè)過程中出現(xiàn)或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題，不斷完善企業(yè)安全體系。企業(yè)安全文化建設(shè)必須統(tǒng)一布置分步實施，建立長效機(jī)制。通過升華完善企業(yè)文化，改變員工的思想、行為以及價值觀，形成積極向上的團(tuán)隊氛圍，形成良好的企業(yè)文化氛圍，安全和諧的工作環(huán)境，一步步把企業(yè)品牌做好做強(qiáng)，全員共同發(fā)展走進(jìn)和諧。

關(guān)鍵字：安全文化體系、和諧企業(yè)、安全管理、PDCA循環(huán)理論

引子：在“知”本社會的今天，企業(yè)之間的競爭逐漸演變成企業(yè)文化上的競爭。無論在國內(nèi)外，企業(yè)文化的重要性越來越明顯。安全文化是企業(yè)文化的核心，但往往卻是很多企業(yè)功于求成的一個忽略點(diǎn)，或是把企業(yè)文化與安全工作孤立起來，這些都是不可取的做法。安全文化是企業(yè)文化的一部分,它從保護(hù)人的生命安全和健康的基本目的出發(fā),以“為了人”和“人的管理”為方針,強(qiáng)調(diào)人的因素在保證安全上的主導(dǎo)地位,促使企業(yè)所有員工都密切關(guān)注安全。安全生產(chǎn)與安全管理是安全文化體系的兩大支點(diǎn)。安全生產(chǎn)是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的保障。世界上眾多優(yōu)秀企業(yè)越來越多的重視并強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)，而且安全思想和安全理念也在不斷的更新，這就需要與時俱進(jìn)的安全管理。良好的企業(yè)安全文化氛圍是和諧企業(yè)的根本。構(gòu)建良好的企業(yè)安全文化體系，更加有利于推進(jìn)和諧企業(yè)建設(shè)。

對企業(yè)安全文化的理解

安全是一種文化。文化是一個社會、一個國家、一個民族、一個時代普遍認(rèn)同并追求的價值觀和行為準(zhǔn)則，是生活方式的理性表達(dá)。重視安全、尊重生命，是先進(jìn)文化的體現(xiàn)；忽視安全，輕視生命，是落后文化的表現(xiàn)。一種文化的形成，要靠全社會的努力。生產(chǎn)區(qū)內(nèi)大量的安全警示語、標(biāo)示牌、危險因素的分析與評價就是一種文化。全體員工應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)安全文化，提高安全意識。安全文化是企業(yè)文化的主體，沒有了安全，所謂的企業(yè)生產(chǎn)就要受到影響，沒有了安全，所謂的企業(yè)文化還能是一個良好的企業(yè)文化嗎？ 企業(yè)安全文化作為企業(yè)文化的一部分，其形成和發(fā)展，首先是從生產(chǎn)實踐出發(fā)，經(jīng)歸納總結(jié)形成，再應(yīng)用于安全生產(chǎn)實踐中。因此，它在企業(yè)建設(shè)當(dāng)中有著舉足輕重的意義。現(xiàn)代企業(yè)的大規(guī)模發(fā)展，更為企業(yè)的安全文化提供了豐富的內(nèi)涵。企業(yè)安全文化作為一種價值觀得到進(jìn)一步的樹立和強(qiáng)化，并已成為安全生產(chǎn)中弘揚(yáng)和倡導(dǎo)的主流。同時，企業(yè)的安全文化建設(shè)也是先進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，所以在安全生產(chǎn)中必須體現(xiàn)并建設(shè)企業(yè)安全文化，推動企業(yè)管理水平的全面提高。

企業(yè)安全管理是企業(yè)安全文化的一種表現(xiàn)形式，是企業(yè)安全文化在企業(yè)安全管理中的某些經(jīng)驗化、理性化不斷發(fā)展和優(yōu)化的體現(xiàn)，科學(xué)的企業(yè)安全管理也屬于企業(yè)安全文化建設(shè)的范疇。抽象地來說，是指：企業(yè)安全管理者根據(jù)企業(yè)內(nèi)外安全生產(chǎn)環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，從企業(yè)的生產(chǎn)實踐中總結(jié)，提煉出企業(yè)安全生產(chǎn)理念或價值體系，作為企業(yè)安全生產(chǎn)的方針和原則。

一句話，企業(yè)安全文化是指企業(yè)為了安全生產(chǎn)所創(chuàng)造的一種文化氛圍，是安全活動所創(chuàng)造的安全生產(chǎn)及勞動保護(hù)的觀念、行為、環(huán)境、物態(tài)條件的總和，體現(xiàn)為每一個人、每一個單位、每一個群體對安全的態(tài)度、思維程度及采取的行動方式。企業(yè)安全文化有多種表現(xiàn)形式，如安全文明生產(chǎn)環(huán)境與秩序，健全的安全管理體制及安全生產(chǎn)規(guī)章與制度的建設(shè)，沉淀于企業(yè)及員工心靈中的安全意識形態(tài)，安全思維方式、安全行為準(zhǔn)則、安全道德觀、安全價值觀等。

所以要把安全文化作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)來抓，也就是要把安全工作納入企業(yè)文化工作中來，加強(qiáng)安全管理，在全公司上下形成一種良好的安全文化氛圍。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，人是最寶貴、最活躍的生產(chǎn)力，由于受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動職責(zé)的影響，企業(yè)的員工容易被區(qū)分成現(xiàn)場作業(yè)人員、企業(yè)管理人員、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要負(fù)責(zé)人等不同層次，由此，帶來了企業(yè)安全生產(chǎn)職責(zé)的多層次、多樣性。企業(yè)安全生產(chǎn)管理最根本的目的是保護(hù)企業(yè)員工的生命和健康，是保護(hù)社會生產(chǎn)力，使之能正常生產(chǎn)，保護(hù)生產(chǎn)關(guān)系，使公司全體人的合法利益不受侵犯，這是安全生產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。也就是從人的因素入手。重視生產(chǎn)領(lǐng)域的安全，從“人”抓起。人，是企業(yè)的主宰者，提高人的安全意識、安全水平，強(qiáng)化安全、法制觀念，樹立正確的安全理念，是安全文化素養(yǎng)的主要表現(xiàn)手段。企業(yè)的員工人數(shù)眾多，在自身的修養(yǎng)方面各有差異，層次區(qū)分明顯，因此對安全的理解深淺不一，通過開展豐富多樣的企業(yè)安全文化活動，可以引導(dǎo)員工關(guān)注安全、體會安全、共同提高。因此，企業(yè)安全文化建設(shè)非常有必要的。

企業(yè)要根據(jù)各自的特點(diǎn)，形成能被廣大職工所理解，具有自己特色的企業(yè)文化，安全文化做為企業(yè)文化的主要組成部分之一，更是公司特色的體現(xiàn)，安全文化的影響是潛移默化、至深至遠(yuǎn)的。一個良好的安全、和諧、生機(jī)的企業(yè)氛圍是廣大職工開心工作的環(huán)境，是職工家人放心的地方，更是一個和諧企業(yè)所應(yīng)具有的表現(xiàn)。故構(gòu)建設(shè)企業(yè)安全文化體系，更加有利于推進(jìn)和諧企業(yè)的建設(shè)。

應(yīng)如何開展企業(yè)安全文化體系建設(shè)

INBEV集團(tuán)在其VPO計劃（生產(chǎn)最優(yōu)化管理）中，安全是放在第一位的，若安全出現(xiàn)問題，其他的如勞動生產(chǎn)率、成本、消耗、質(zhì)量指標(biāo)等無論效績多好，但總體一切都?xì)w于零。安全在企業(yè)日常生產(chǎn)管理工作中的重要性及重視性可見而知。要開展好企業(yè)安全文化體系建設(shè)工作，本人認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以構(gòu)建企業(yè)安全文化體系為目標(biāo)，改進(jìn)與完善多年沉淀下來企業(yè)文化，把安全工作融入企業(yè)文化工作中來，作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，納入企業(yè)工作計劃日程，并盡可能地給予政策和物質(zhì)上的支持。公司上層領(lǐng)導(dǎo)的積極參與也是一個必要因素，因為安全文化建設(shè)的運(yùn)籌部署，需要得到組織的協(xié)調(diào)，單位領(lǐng)導(dǎo)的參與管理，以便安全工作的順利進(jìn)行和有效實施。同時要杜絕出現(xiàn)一方面員工對安全視若無睹、一方面又對安全生產(chǎn)大講特講的怪現(xiàn)象。這就要深入生產(chǎn)的一線，充分發(fā)揮各班組、車間安全員的作用，宣傳與帶頭尋找出可能存在的“物”不安全狀態(tài)，“人”的不安全思想，加以改善并制定合理的操作規(guī)程來規(guī)范員工的不安全行為。具體的企業(yè)安全文化體系的構(gòu)建大體可以從幾個方面著手：

建立全員的安全文化教育體系

良好的企業(yè)安全文化體系最重要的就是全員參與、強(qiáng)化管理。全員參與，主要有全員安全意識與全員安全行為兩方面。在安全工作方面，最大的因素就是人。安全文化是企業(yè)文化的一部分,它從保護(hù)人的生命安全和健康的基本目的出發(fā),以“為了人”和“人的管理”為方針,強(qiáng)調(diào)人的因素在保證安全上的主導(dǎo)地位,促使企業(yè)所有員工都密切關(guān)注安全。以人為本，提高全員安全意識，強(qiáng)化管理，確保全員安全行為是企業(yè)安全的保證。做好企業(yè)安全文化建設(shè)就必須全員參與安全文化建設(shè)。全員參與強(qiáng)化管理最直接有效的措施就是進(jìn)行全員安全教育。針對全體員工，就安全認(rèn)識長期進(jìn)行思想、態(tài)度、責(zé)任、法制、價值觀等方面的系統(tǒng)教育，從根本上提高其安全意識，樹立“安全第一，以防為主”企業(yè)安全文化的觀念。培養(yǎng)正確的安全意識、樹立安全觀念最基本、最有效的手段就是安全知識宣傳與教育。通過一定的手段（講座、黑板報、企業(yè)內(nèi)部報、培訓(xùn)班、競賽活動等）對職工進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)安全技術(shù)知識、專業(yè)安全技術(shù)知識等教育及宣傳，加強(qiáng)其自我保護(hù)意識。從安全哲學(xué)、安全文學(xué)、安全美學(xué)、安全心理、安全藝術(shù)等不同的角度，全視野對全體員工進(jìn)行安全文化的滲透。通過各種形式的安全活動，逐步形成企業(yè)安全文化的濃厚氛圍，制造安全需求環(huán)境(如多搞一些安全事故防真演習(xí)，危險源地帶的應(yīng)急演練；企業(yè)內(nèi)報上開設(shè)安全文化專欄等)，喚醒人們對生命安全健康的重視，提高安全覺悟性，從而讓員工從“要我安全”轉(zhuǎn)入到一種“我要安全”的積極心態(tài)。這種積極的安全心態(tài)就是員工樹立正確安全觀念的體現(xiàn)，也是良好企業(yè)安全文化的表現(xiàn)。

理論要與實踐相結(jié)合，一個人樹立了正確的安全觀念，掌握了一定的安全知識還不夠，必須進(jìn)行反復(fù)的技能訓(xùn)練，才能真正做到自我保護(hù)、安全作業(yè)。在很多企業(yè)內(nèi)，發(fā)生事故多的不一定是在生產(chǎn)旺季時，反而是在生產(chǎn)步入相對淡季時，為什么會出現(xiàn)這種情況？松懈，對安全的松懈，在旺季時大家都是百分之一百的警惕，公司領(lǐng)導(dǎo)也比較重視，并不斷的強(qiáng)調(diào)，所以安全意識體現(xiàn)的比較好，很少出現(xiàn)不安全的行為。但是生產(chǎn)一松下來，就會有些領(lǐng)導(dǎo)及員工有了松懈的意識，這時往往出現(xiàn)一些不安全或不小心的行為，就容易形成事故發(fā)生的起源，這就要在這種時期多搞一些如搞現(xiàn)場危險源、危害因素辨識，相關(guān)的技能比賽，事故應(yīng)急預(yù)演，相關(guān)搶救方法培訓(xùn)等。不斷提高業(yè)務(wù)技能，工作責(zé)任感，充分掌握正確操作方法。通過這些活動規(guī)范員工的安全行為與安全活動。

全員參與最重要的基礎(chǔ)就是安全文化教育體系的完善，在抓好安全工作各細(xì)節(jié)的基礎(chǔ)上，狠抓員工隊伍建設(shè)，強(qiáng)化安全教育和培訓(xùn)。也就是說,要營造一個安全、和諧、生機(jī)的安全文化氛圍。從傳統(tǒng)經(jīng)驗管理向科學(xué)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)化。要堅持以人為本，培育和導(dǎo)入安全文化。

完善安全制度體系

構(gòu)建安全管理網(wǎng)絡(luò)，執(zhí)行“企業(yè)負(fù)責(zé)制”，各層次人員逐級落實責(zé)任；同時實行黨員責(zé)任區(qū)，發(fā)揮黨員的模范帶頭作用，建立起橫向到邊、縱向到底的安全管理網(wǎng)絡(luò)。切實履行“社會監(jiān)督”職責(zé)，獎懲嚴(yán)明、行之有效。不斷搞高、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)各層干部的執(zhí)行力度。這就要建立健全的各項規(guī)章制度，常言執(zhí)法有依。有了完善的安全法規(guī)和制度以及安全操作規(guī)程，就可以規(guī)范員工的安全行為，起到約束作用。當(dāng)然不是說有了健全的規(guī)章制度，就可以高枕無憂了，必須將死的制度變成活的思想。認(rèn)真落實安全層級責(zé)任制，重視安全安規(guī)章制度建設(shè)，不斷完善，與時俱進(jìn)，重在落實，沒有制度的約束必然會造成安全生產(chǎn)的無度化，光有規(guī)章制度，執(zhí)行無力，也僅僅是紙上談兵。溫家寶曾說：“天下之事，不難于立法，而難于法之行，不難于聽言，而難于言之必效。”所以要不斷通過對員工的宣傳、教育，使其能掌握并接受，腦海中時常存在安全的意識，最終形成一種自主行為，還要定期進(jìn)行再次培訓(xùn)、考核。古人常言溫故可知新，所以有必要建立一套完善的安全文化教育體系，定時給職工進(jìn)行安全培訓(xùn)、考核。

精細(xì)管理發(fā)揮基層作用

在理論上大家的認(rèn)識都是一樣，行動上也大同小異。可就是這個小異上，就出現(xiàn)不同的效果。細(xì)節(jié)是做好安全工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。精細(xì)管理是以細(xì)節(jié)為元素，精耕細(xì)作，精益求精，不忽視每一個小細(xì)節(jié)，結(jié)合6S管理，對物進(jìn)行精細(xì)管理，所謂的6S就是整理（Seiri）、整頓（Seiton）、清掃（Seiso）、清潔（Seiketsu）、素養(yǎng)（Shitsuke）、安全（Safety）。前面四個S是從“物”主要如設(shè)備材料等方面進(jìn)行系統(tǒng)管理，做好設(shè)備的管理，確保設(shè)備本質(zhì)安全。并升華到“人”的因素后兩個S。使每個員工養(yǎng)成良好的習(xí)慣，確保人員、設(shè)備、產(chǎn)品、文件安全性。要做好安全的精細(xì)管理，基層的作用是不可或少的。在企業(yè)最基層的就是一線員工，發(fā)揮一線班組長、安全員的作用是搞好安全工作的最佳措施。一線班組長、安全員是一線員工的帶頭者，是員工與上級的聯(lián)系人與問題反饋的代表。他們最直接接觸危險因素，最了解危險源的所在，最快發(fā)現(xiàn)安全隱患。強(qiáng)化班組安全建議是企業(yè)安全文化體系的一個重要組成。

安全文化建設(shè)除了關(guān)注人的知識、技能、意識、思想、觀念、態(tài)度、道德、倫理、情感等內(nèi)在素質(zhì)外,更重視人的行為,以及安全裝置、技術(shù)工藝、生產(chǎn)設(shè)施和設(shè)備、工具材料、環(huán)境等外在因素和物態(tài)條件。因此可以說,安全文化是企業(yè)的一種精神。而這種精神,體現(xiàn)在全體人員的行為中。為此,管理層應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代安全管理的方法,公布企業(yè)的安全政策業(yè)績以及存在的不足;加大安全宣傳與培訓(xùn)力度;鼓勵全體員工參與企業(yè)的安全工作;收集反饋信息,對安全方面的意見和建議予以重視。調(diào)動員工的安全積極性、責(zé)任感,使每一位員工都認(rèn)識到企業(yè)的安全離不開自身的努力。企業(yè)通過安全文化建設(shè),可以有效地提高企業(yè)員工的安全文化素質(zhì),使安全成為每位員工的共同的自覺行為。安全是生產(chǎn)的靈魂,安全生產(chǎn)的靈魂源自安全文化。

構(gòu)建企業(yè)安全文化評價體系

安全文化工作中，真正去落實才是關(guān)鍵，所以我認(rèn)為有必要構(gòu)建安全文化評價體系加以評估，這樣才可以找出問題，并能更好解決問題。可以按以下圖示用PDCA循環(huán)理論來分析如何構(gòu)建與實施企業(yè)安全文化評價體系

首先確定本的安全工作重點(diǎn)，收集資料，加以分析，結(jié)合公司活動年主題，確定本的安全文化工作目標(biāo)。制訂構(gòu)建企業(yè)安全文化評價體系的相關(guān)計劃；接著要實地去做，執(zhí)行目標(biāo)，完成計劃工作的主要內(nèi)容，如：消除事故危險，減少消除危險源，制定相關(guān)的安全制度，安全設(shè)施的落實，先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用、優(yōu)良的作業(yè)環(huán)境的營建，安全知識培訓(xùn)等行動；再接著去總結(jié)執(zhí)行計劃并檢查結(jié)果，注意效果，找出問題，進(jìn)行企業(yè)安全文化現(xiàn)狀評估；然后要對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，成功的經(jīng)驗加以肯定并適當(dāng)推廣、標(biāo)準(zhǔn)化；失敗的教訓(xùn)加以總結(jié)，以免重現(xiàn)，未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)。以上四個過程不是運(yùn)行一次就完結(jié)，而是要周而復(fù)始地進(jìn)行。一個循環(huán)完了，解決了一部分的問題，可能還有其它問題尚未解決，或者又出現(xiàn)了新的問題，這就需要進(jìn)行下一次循環(huán)（見圖1）不斷的循環(huán)。企業(yè)的每個部門、科室、車間、班組、甚至每個人的工作都有一個小PCDA循環(huán)，這樣一層層地解決問題而且大環(huán)套小環(huán)，環(huán)扣一環(huán)，小環(huán)保大環(huán)并推動大循環(huán)（見圖2）。企業(yè)安全文化評價體系，不只是對“人”行為的評價，更是對“物”的評價，對于設(shè)備的現(xiàn)存，安全隱患，存在不安全因素或兇險可能性等進(jìn)行評估。PACD循環(huán)理論可以更好地保證安全文化的評價體系的進(jìn)行，確保安全文化工作的持續(xù)性，是構(gòu)建安全文化體系的行之有效的方法與保障。

小結(jié)

和諧企業(yè)是一個全新的概念，它是一個企業(yè)全體員工各盡其能、充滿創(chuàng)造活力的企業(yè)，是各方面利益關(guān)系不斷得到有效協(xié)調(diào)的企業(yè)，是管理體制和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)不斷創(chuàng)新和健全的企業(yè)，是穩(wěn)定有序、安定團(tuán)結(jié)、各種矛盾得到妥善處理的企業(yè)。和諧企業(yè)不只是企業(yè)職工內(nèi)的和諧，更重要的是對外界所表現(xiàn)出來的：客戶滿意，符合社會需求促進(jìn)社會發(fā)展實質(zhì)性的和諧。是和諧社會的一個重要組成部分。一個和諧企業(yè)的最主要表現(xiàn)就是安全，具有良好的企業(yè)安全文化氛圍。構(gòu)建企業(yè)文化安全體系，更加有利于推進(jìn)和諧企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

企業(yè)安全文化建設(shè)必須統(tǒng)一布置，分步實施，建立長效機(jī)制。通過建立、完善企業(yè)文化，改變員工的思想、行為以及價值觀，形成積極向上的團(tuán)隊氛圍，與此同時創(chuàng)建企業(yè)安全文化，規(guī)范員工的安全行為，讓安全管理工作逐步向自主管理、團(tuán)隊管理這樣更高的目標(biāo)發(fā)展。企業(yè)安全文化的形成是企業(yè)向“人本管理”轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志，是一個企業(yè)強(qiáng)大生命力的體現(xiàn)；也是一個企業(yè)為建設(shè)和諧社會的重大行動。一個企業(yè)安全工作有難度，但它是一件具有深遠(yuǎn)意義而又長期的工作。是企業(yè)做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)，是領(lǐng)先國際水平，向全球化進(jìn)軍的必由之路。所以企業(yè)經(jīng)營者必須形成一致的共識和高度重視，熱情支持，積極協(xié)同倡導(dǎo)，共建企業(yè)安全文化體系，構(gòu)建和諧工作環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張景鋼、譚允禎 企業(yè)安全文化建設(shè)[J].中國科技文在線（http://www.tmdps.cn

第四篇：對構(gòu)建基層國稅文化體系的思考

對構(gòu)建基層國稅文化體系的思考

一、對構(gòu)建基層國稅文化的幾點(diǎn)認(rèn)識

文化是一個集體或團(tuán)隊共認(rèn)的價值理念體系和思想行為模式，具有導(dǎo)向、教化、凝聚、激勵等作用。國稅文化是在征收、管理、服務(wù)過程中產(chǎn)生的，形成的并被稅務(wù)干部共同踐行的稅務(wù)價值觀、工作理念以及行為規(guī)范。國稅文化具有以下特點(diǎn)：一是政治性。國稅部門作為執(zhí)法部門，代表了國家意志，在執(zhí)行公務(wù)時必須嚴(yán)格遵照黨和國家的方針政策，符合依法治稅要求。因而，國稅文化的價值取向必須與國家意志、政治導(dǎo)向相適應(yīng)。二是行業(yè)性。國稅文化帶有稅收工作的行業(yè)特征。三是地域性。國稅文化建設(shè)要與當(dāng)?shù)氐奈幕ㄔO(shè)密不可分。四是針對性。國稅文化具要針對各單位特色來創(chuàng)建。五是時代性。國稅文化建設(shè)既要體現(xiàn)稅務(wù)傳統(tǒng)的文化，又要與時俱進(jìn)，持續(xù)發(fā)展。六是創(chuàng)新性。國稅文化建設(shè)必須保持旺盛的活力，與時俱進(jìn)，以體現(xiàn)時代前進(jìn)方向的文化內(nèi)容作為自身的責(zé)任和特征。建設(shè)國稅文化，有利于促進(jìn)“為國聚財、為民收稅”稅收宗旨的實現(xiàn)，可以增加溝通交流、舒緩情緒、精神愉悅，增強(qiáng)國稅隊伍的戰(zhàn)斗力和凝聚力，為國稅事業(yè)持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的精神動力和智力支持。建設(shè)基層國稅文化，應(yīng)著重把國稅文化建設(shè)與基層稅收中心工作有機(jī)結(jié)合起來，著力構(gòu)建具有自身特色 1的國稅文化體系，以國稅文化體系建設(shè)推動國稅工作整體上水平的提升。

第五篇：構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險

構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險

【摘要】內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要手段，有效的內(nèi)部控制管理能明顯減少企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。醫(yī)藥企業(yè)肩負(fù)著救死扶傷的社會責(zé)任，屬于高風(fēng)險行業(yè)之一。因此，其內(nèi)部控制體系是否完善直接影響到自身的風(fēng)險防范能力。本文就當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題以及面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)應(yīng)對措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 完善

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性，確保會計信息資料的準(zhǔn)確可靠，保證經(jīng)營活動的正常進(jìn)行所采取的一系列措施。作為一個特殊的企業(yè)，醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接關(guān)系到人類的生命健康，因此，其生產(chǎn)經(jīng)營活動受到國家很多法律法規(guī)的管制。這表明醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險也明顯大于其它普通企業(yè)。隨著市場競爭的日趨激烈以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的深化，醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險也越來越大。如何通過內(nèi)部控制來進(jìn)行風(fēng)險管控，有效規(guī)避各種風(fēng)險是醫(yī)藥企業(yè)面臨的一項重要課題。

一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

當(dāng)前，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展所面臨的主要風(fēng)險包括經(jīng)營性風(fēng)險、市場性風(fēng)險、環(huán)境與法律類風(fēng)險、財務(wù)性風(fēng)險。一是經(jīng)營性風(fēng)險：醫(yī)院是國內(nèi)藥企的主要客戶群體，各大醫(yī)院的藥品采購量占據(jù)了大半江山。其中，大部分醫(yī)院為公立醫(yī)院，因此，真正通過藥品零售企業(yè)銷售的藥品占比極小。隨著醫(yī)療需求的日益增大以及醫(yī)藥分開制度的實施，藥品零售企業(yè)在零售市場中的占比將明顯增大，藥企間的競爭也會日趨激烈，從而使經(jīng)營性風(fēng)險增大。二是市場性風(fēng)險：當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性調(diào)整與周期性調(diào)整的雙重壓力。而很多地方藥價仍偏高，加上農(nóng)村合作醫(yī)療市場帶有不確定性因素，均給醫(yī)藥企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提出了更高的要求，同時，也讓醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多未知的風(fēng)險。三是環(huán)境與法律類風(fēng)險：醫(yī)藥企業(yè)本身承載著人道主義責(zé)任，所承受的環(huán)境與法律風(fēng)險也更多。因此，環(huán)境以及相關(guān)法律政策的改變均會給醫(yī)藥企業(yè)帶來巨大的影響。四是財務(wù)性風(fēng)險：盡管醫(yī)藥品是剛需產(chǎn)業(yè)，但隨著市場趨冷，必將影響到醫(yī)藥企業(yè)的正常經(jīng)營與銷售。近年來醫(yī)藥企業(yè)融資成本明顯提高，償債風(fēng)險也隨之增大[1]。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的問題

當(dāng)前，很多醫(yī)藥企業(yè)普遍建立起內(nèi)控管理體系，在風(fēng)險防范方面也起到了一定的作用。但由于諸多因素的制約，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理方面還存在不少亟待解決的問題，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是風(fēng)險管理意識淡薄。很多領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員均未真正意識到內(nèi)控管理的重要性，而醫(yī)藥企業(yè)隨時都面臨著來自各方的風(fēng)險，比如，市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險等。二是內(nèi)控制度不完善、不合理。由于很多醫(yī)藥企業(yè)是國企，屬于國有資產(chǎn)，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)思想仍比較嚴(yán)重，同時，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。這導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善不健全。其中，內(nèi)部審計獨(dú)立性差，基本由領(lǐng)導(dǎo)說了算，加上內(nèi)部審計人員專業(yè)性差，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用。三是對重大采購項目缺乏有效的管控。重大采購項目往往耗資巨大，需要醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行專項內(nèi)控管理，盡量規(guī)避采購風(fēng)險。在采購前，必須進(jìn)行全面預(yù)算，掌握采購材料的數(shù)量、金額、相關(guān)風(fēng)險、資金付款方式等信息。同時，還應(yīng)由董事會、監(jiān)事會、理事會、財務(wù)部、采購部以及其他部門共同討論采購方案[2]。但很多醫(yī)藥企業(yè)并未完全按上述流程操作。

三、健全醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系，防范各類風(fēng)險

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。這樣才能構(gòu)建一個健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而將內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與公司管理有機(jī)的結(jié)合起來。簡而言之，醫(yī)藥企業(yè)必須把風(fēng)險管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制的整個過程中，盡快形成一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)要健全股東大會機(jī)制，限制股東權(quán)利，規(guī)范其行為，同時，要完善董事會與監(jiān)事會的制度，改進(jìn)績效激勵機(jī)制，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者的關(guān)系。另外，要建立健全信息披露機(jī)制，及時提供準(zhǔn)確、真實、完整的信息，便于醫(yī)藥企業(yè)做好風(fēng)險應(yīng)對措施，從而提高自身的市場競爭力。

（二）健全內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用

風(fēng)險管理屬于企業(yè)內(nèi)控管理中的重要環(huán)節(jié)，也是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵所在。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須結(jié)合自身實際，建立健全內(nèi)控管理制度。首先，要完善財務(wù)核算體系，重視預(yù)算管理，充分發(fā)揮出預(yù)算的預(yù)知性功能，實現(xiàn)對資金活動的有效管控。其次，要高度重視內(nèi)部審計工作，充分意識到內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中重要作用。要對內(nèi)部審計進(jìn)行明確的定位，并確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性[3]。同時，要提升內(nèi)部審計的地位，增加其在企業(yè)管理活動中的話語權(quán)，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計方式方法。通過加強(qiáng)事前、事中、事后審計，形成以制度管理企業(yè)，以內(nèi)控監(jiān)督企業(yè)的管理，從而使醫(yī)藥企業(yè)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化。另外，要加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)的管控，實行崗位牽制制度，防止采購權(quán)利過于集中，從而避免徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）重視風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

基于內(nèi)控理論的要求，風(fēng)險評估與風(fēng)險管理是實現(xiàn)內(nèi)控管理的重要途徑。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過風(fēng)險評估結(jié)果，將涉及到的錯誤與紕漏及時控制在最小范圍內(nèi)。一要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警部門，安排專業(yè)素質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，責(zé)任心強(qiáng)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作。同時，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其實際操作能力。二要建立醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息處理系統(tǒng)，及時收集、分析、處理相關(guān)財務(wù)信息，建立財務(wù)預(yù)警信息庫。三要建設(shè)企業(yè)風(fēng)險文化。企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制均屬于企業(yè)文化建設(shè)的范疇。這也是一個企業(yè)軟實力的體現(xiàn)，也是企業(yè)靈魂的所在。將內(nèi)控理念以及風(fēng)險意識融入到企業(yè)文化當(dāng)中，更能提高全體干部職工的內(nèi)控意識，提高其風(fēng)險預(yù)判能力，從而及時采取有效的風(fēng)險防范措施。

參考文獻(xiàn)：

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