第一篇：讀后感 前海國稅局《前海融資租賃企業所得稅稅收風險》

讀后感 前海國稅局《前海融資租賃企業所得稅稅收風險》

原創 2015-11-14 王駿

中國財稅浪子

導讀 2015年11月7日，由深圳市前海國家稅務局、前海融資租賃俱樂部聯合主辦的《前海融資租賃企業所得稅稅收風險講解會》在前海國稅局311會議室舉辦。感謝前海國稅局和前海租賃俱樂部的這一踏踏實實為納稅人服務的工作。這才是實實在在的干貨。本次會議面向各大融資租賃企業的財務主管代表，深圳市前海國家稅務局黨組書記、局長歐陽海鷹，黨組成員、總經濟師熊鐵軍等率前海國家稅務局黨員納稅服務志愿團部分成員出席了本次會議，并在會上進行稅收政策分享，旨在推進前海融資租賃行業發展。中國財稅浪子taxlangzi本人也曾經千里迢迢奔赴深圳給當地的融資租賃公司講述營改增和相關租賃稅務處理。也知道前海國稅局能夠為放低姿態虛心和納稅人互動，真的是一件好事。本次會議由深圳市前海國家稅務局黨組書記、局長歐陽海鷹進行開場致辭，歐陽海鷹局長表達了舉辦本次會議的初衷，他表示：“屬于創新金融中的融資租賃，作為一個新興的行業，在發展中會遇到許多問題，為了更好的與企業共破難題，所以特意舉辦了本次講解會！”

本次會議主要由深圳市前海國家稅務局黨組成員、總經濟師熊鐵軍進行稅收政策分享，她從100條稅收政策中精選出最具代表性的30條，從以下幾方面：

一、收入類稅收風險，二、成本費用支出（稅前扣除）類稅收風險，三、資產、（損失/風險）準備金的稅務處理類稅收風險，四、金融類企業在企業所得稅申報中的注意事項，為各個參會的融資租賃企業財稅主管代表人員進行了解讀。她強調了遵循稅收法律法規的重要性，并在30條政策的講解中，一方面讓企業感受到了稅法人性化的一面——稅法的公平、公正、充分考慮納稅人的納稅能力；另一方面，讓企業把握了企業所得稅的風險點，為企業遵循稅法提供了精準指引。

在會議的最后，熊總表示希望今后前海國家稅務局能與廣大融資租賃企業建立有效的合作機制，并表示未來行業內關于稅務的問題可以通過前海融資租賃俱樂部向局內傳達，通過這樣的形式推進前海融資租賃行業的健康發展。本次講解會反響熱烈，直到會議結束，仍有眾多融資租賃企業的負責人向熊總以及前海國家稅務局黨員納稅服務志愿團提出問題、尋求解答。前海融資租賃俱樂部將會組織更多的行業交流活動去有效的幫助各同行解決在各方面遇到的問題和困難。在此，小編僅代表前海融資租賃俱樂部的全體同仁，感謝前海國家稅務局黨員納稅服務志愿團給我們帶來的精彩講解，同時也感謝各參會企業對本次活動的大力支持與參與！會議特別開設了問答環節，現場，參會的眾多企業財稅主管代表，紛紛就各自企業平日遇到的稅收疑難向熊鐵軍局長進行了提問。

以下，前海融資租賃俱樂部有關編輯人員根據現場會議整理了部分的問答，希望能給大家帶來一些參考。中國財稅浪子在學習了這些問題解答以后也從自身理解角度給予了進一步的補充說明。

1、問：是否將逾期未收回的利息收入隨意抵扣當期應納稅所得額，利息扣除標準的范圍是多少? 答：有90天的限定。

【風險特征】將所有逾期未收回的利息收入都抵扣當期應納稅所得額

【風險應對】稅法對逾期未收回的利息收入抵扣當期應納稅所得額有時間限制，企業應重點關注。根據《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）規定：金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額；金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

【中國財稅浪子taxlanzgi微信公號提示】這一點還真的需要感謝前海國稅的寬大理解。此前在實務中一般認為國稅總局2010年23號公告僅適用于金融企業，但是對于融資租賃公司是否屬于金融企業各地稅務機關的理解并不一致。對于從事融資租賃的金融租賃公司，引因其獲得了銀監會的金融許可，因此一般認為其屬于金融企業可以適用23號公告對于逾期90天的應收利息可以轉入表外。但是對于商務部批準的外商投資融資租賃公司和內資融資租賃試點企業是否可以適用，則認識上有很大差異。單就這一回答來看，似乎認可商務系融資租賃企業適用。

2、問：融資租賃公司，針對沒有收回租金的利息收入當達到90天，是否可以全部充回？以及針對壞賬損失等問題 答：部分企業在理解利息收入時誤把它當成了壞賬損失，把它擴大了，壞賬損失指的是其他收款無法收回，我之前說的90天是利息收入，到了收款的時間收不回來了，利息是有時間的，這個才是稅法上規定的90天，對于剛才中集租賃的朋友講到的其他應收款額收不回，這不是利息的問題，是本金的問題，本金收不回不屬于90天限定。對于壞賬損失這一方面，國家是有嚴格規定的，必須出具來自行政管理部門的證據，例如公安局的證明。

【中國財稅浪子taxlanzgi微信公號提示】實際工作中確實發現不少金融企業不了解逾期90天利息沖銷轉表外和壞賬損失的差異。如果是案例中中集租賃提及的壞賬損失，參考國家稅務總局公告2011年第25號第二十二條規定，企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

（一）相關事項合同、協議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。總體而言，壞賬損失申報資產損失在稅前扣除，無論在程序上還是在扣除標準上都要更加嚴格。當然，稅法上對于特定條件得壞賬損失也給予了特殊考慮，這里主要有兩類：一類是企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。另一類是，企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

3、問：那么利息收入里是否包括融資租賃的利息？ 答：目前的融資租賃還是屬于融資收入，這一問題有待解決。【中國財稅浪子taxlanzgi微信公號提示】由于中國財稅浪子本人不在現場，感覺這一追加問答是對前面第1個問答的否定。從前面來看似乎是在認可融資租賃公司適用90天逾期利息沖銷的政策適用。這里似乎又做出了否定的或者不是太肯定的回答。推測前海國稅還是希望有機會國家能夠進一步研究允許融資租賃公司適用2010年23號公告，但是又苦于似乎不是自己就夠解決這一問題的。我們也希望國家稅務總局能夠對融資租賃公司能否適用類似于23號公告等金融企業的稅收政策給予正面認可或者否定。

4、問：基金收入如何納稅？股票收入如何納稅？答：這個問題比較復雜，我通過一個簡圖可以讓大家一目了然。

（二）資本市場的稅收問題（股票）【總結歸納】所得稅

1、只要是“財產轉讓收益”：不管是一級市場，還是二級市場不管是一級市場的限售期，還是解禁期都征所得稅 【例外：個人買賣二級市場股票，免個人所得稅】

2、符合條件的股息紅利：免稅。是指居民企業間+持有時間>12個月

【風險特征】企業有從證券投資基金分配中取得投資收益，但沒有申請免稅，多繳納稅款。

【風險應對】企業應對此重點關注。根據《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第2條規定，關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策有三條：

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

如果我們不能正反兩面看，即在證券投資基金運作中，不明白誰納稅、誰不納稅，對這個條款只能說一知半解。因此，下面再附注兩條：

（一）基金買賣股票、債券的差價收入，其納稅人是證券投資基金投資人；

（二）證券投資基金管理人進行基金管理的管理服務費收入，其納稅人是證券投資基金管理人。

【中國財稅浪子taxlanzgi微信公號提示】熊總設計的圖很好，很通俗易懂。但是應該提醒融資租賃企業和其他相關企業注意的是，財稅【2008】1號文的有關優惠政策對于公開募集的證券投資基金肯定是適用的的，但是對于私募證券投資基金是否認可，現在實務中還有不同的理解，還需要進一步明確。如果是融資租賃公司利用自有資金購買符合條件的證券投資基金，其從證券投資基金分配中取得的收入應暫不征收企業所得稅。

5、問：借款利息支出如何稅前扣除？

答：如果企業既有非關聯借款，又有關聯方借款，既存在股東出資不到位，又存在向關聯方借款債資比例超限情況，計算不得扣除的利息時，應分別計算。企業年度不得扣除的借款利息支出＝因向非關聯方的借款利率超限不得扣除部分+股東出資未到位因素的不得扣除部分+向關聯方借款債資是超限不得扣除部分。

【風險特征】企業未考慮借款利息支出（包括一般借款利息支出、客戶資金賬戶利息支出、賣出回購金融資產的利息支出）是否實際發生、是否與取得收入有關、是否考慮借款對象以及其借款利率是否合理，全額在稅前扣除。

【風險應對】根據《企業所得稅法》第8條和《企業所得稅法實施條例》第27條、第37條、第38條規定，借款利息支出的企業所得稅納稅調整要注意以下三點：

一是要關注應納稅所得額的“相關性”和“合理性”。企業的利息支出是否是企業實際發生的，與取得收入有關的、合理的支出，如果不是，則不允許扣。

二是要關注借款利率。根據《企業所得稅法實施條例》第38條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。但中國正規金融市場的貸款利率，剛經歷了一個變革時期，從國家統一貸款利率，到依據國家基準利率上下限浮動利率，再到2004年取消貸款利率浮動上限、2013年取消浮動下限的變遷過程。這對稅收征管中普遍使用的央行公布的貸款基準利率作為裁判中的“銀行同類貸款利率”帶來了沖擊。對此，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年34號）規定，鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

三是要關注借款對象，即企業與借款人之間是否存在關聯關系。根據《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條的規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業為5：1，其他企業為2:1。該文第二條規定了兩個例外情況（即不受上述比例限制，準予扣除）：一是企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則；二是該企業的實際稅負不高于境內關聯方。

本文原告由前海融資租賃俱樂部獨家原創發布，來源于前海融資租賃俱樂部微信公號。讀后感也就是評論部分由中國財稅浪子王駿原創，歡迎大家一并討論。

由于本文主要解決融資租賃企業的所得稅風險處置問題。中國財稅浪子覺得有必要特別補充一下融資性售后回租的企業所得稅處理。

《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。浪子個人認為，這是融資性售后回租的納稅福音。一方面對于售后回租不再機械地分解為出售和租賃兩筆業務，不認可其為貨物或者不動產的產權轉移，不對其征收流轉稅。另一方面不確認售后租回業務的出售環節的納稅所得，但要求保持其出售前的計稅基礎，也解決了所得稅處理上原國稅函[2008]875號缺失的一項規定。對于融資租賃利息，要求作為財務費用予以扣除，并不要求按照一般利息費用進行利率水平（不超過同期同類金融機構貸款利率水平）進行限制，這是因為經批準從事融資租賃業務的企業有兩種，一種是銀監會許可的金融租賃公司，一種是商務部許可的外商投資租賃公司，前者作為金融機構對其利率水平的稅前扣除待遇不應限制，對于后者則適用和前者同等的政策，以保證政策公平！

第二篇：前海融資租賃公司注冊申辦條件

前海外商投資融資租賃公司注冊申辦條件

一、關于投資者資格：

（一）外方投資者

1.申請設立融資租賃公司的投資者須為公司、企業或其他經濟組織。外方投資者或其境外母公司應資信良好，在境外已合法注冊并從事實質性經營活動。

2.投資各方應向審批機關提供投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告，審計報告顯示資不抵債的不符合申請資格。外方投資者的總資產不得低于500萬美元。

3.存續未滿一年的投資者暫不具備申報條件。符合條件的外方投資者境外母公司以其全資擁有的境外子公司（SPV）名義投資設立融資租賃公司，可不要求存續滿一年。

（二）內方投資者

1、內方投資者須為公司、企業或其他經濟組織。經營期限滿一年以上，具有實體產業經營的公司，并具有符合投資對應的資產條件，原則是支持工業生產企業，擁有較大資產或設備；

2、所持比例最高不能超過75%；

3、銀行資信良好,賬戶往來正常；

4、投資各方應向審批機關提供投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告，審計報告顯示資不抵債的不符合申請資格。

二、關于從業人員任職資格：

1.專業人員”指具備履職所需的金融、貿易、法律、會計、工程技術管理等方面專業知識、技能和從業經驗，有良好的從業記錄的人員。

2.“高級管理人員”指總經理（副總經理）、業務主管、財務主管、風險控制主管以及運營主管。

3.“具有相應專業資質”指具備其分管業務領域專業知識并且取得本行業主管機構或權威機構頒發的相關執業證照，一般具備本科以上學歷。

4.“不少于三年的從業經驗”指三年以上融資租賃公司或相關金融機構的管理經驗。

三、注冊資本：

注冊資本最低1000萬美金（融資租賃公司后續驗資：第一期自取得公司營業執照后90天內入資最低15%；其余可在兩年內一次或分次入資完）

四、融資租賃公司經營范圍：

1、融資租賃業務；租賃業務；

2、向國內外購買租賃財產；

3、租賃財產的殘值處理及維修；

4、租賃交易咨詢和擔保；

5、投資咨詢，投資管理。

注：前海保稅港區、上海自貿區等地辦理條件大致相同，此文章是根據前海保稅港區整理所出，具體條件請咨詢當地審批部門。

第三篇：前海融資租賃公司申請條件和流程

前海外商投資融資租賃公司申請條件

（目前僅允許外商獨資或中外合資注冊設立）

一、新設外商投資融資租賃公司的要求：

1、外商投資融資租賃公司的注冊資本不低于 1000 萬美元，注冊資本為實繳貨幣資本；中外合資者外方的的出資比例不得低于注冊資本的25%（目前政策傾向于扶持注冊資本 1 億人民幣以上的融資租賃公司。）

2、擁有相應的金融、貿易、法律、會計等方面的專業人員，高級管理人員應具有不少 于三年的融資租賃業從業經驗。

3.外國及境內公司最近一年的審計報告。

4.專業人員的簡歷及從業工作證明。

二、股東的要求：

1、境內股東：

（1）最近3 年連續盈利；

（2）最近1 年年末凈資產率不低于 30％；

（3）主營業務銷售收入占全部營業收入的 80%以上；

（4）信用記錄良好；

（5）遵守注冊地法律法規，最近2 年內未發生重大案件或重大違法違規行為。

2、境外股東：

（1）外國投資者的總資產不得低于 500 萬美元。

（2）可用于長期投資的凈資產規模大于本次投資額。

（3）最近1 年年末凈資產率不低于 30％

前海融資租賃公司辦理：

1.前海管理局審批

2.深圳市經濟貿易和信息化委員會網上申報（前置審批）

設立流程及時間：

1.確定股東名稱和出資比例，申請名稱預先核準；

2.準備相關的申報資料（經營業績證明、可行性研究報告、管理人員任職資格、銀行資信證明、公司登記資料等），報主管部門審核報復；

3.主管部門對報送的申請文件進行初審，主管部門在5個工作日內做出批復。

4.批準設立的，頒發《外商投資企業批準證書》，不予批準的，書面說明原因。

5.外商投資融資租賃公司在收到《外商投資企業批準證書》之日起30個工作日內到工商行政管理部門辦理登記注冊手續；

6.外匯管理局申請額度銀行開戶、資金到位、驗資、辦理組織機構代碼。

申報時所需的文件：

1、成立融資租賃公司申請書；

2、投資各方簽署的可行性研究報告（內容主要包括：投資方情況、項目概況、業務領域及主要客戶情況、項目可行性、市場分析、效益分析、項目計劃、結論等；）

3、合同、章程（外資企業只報送章程）；

4、經公證和依法認證的投資者身份證明文件或注冊登記證明及資信證明文件、法定代表人身份證明文件（復印件）；

5、投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告；

6、董事會成員名單及投資各方董事委派書；

7、高級管理人員三年以上任職的資歷證明；

8、工商行政管理部門出具的企業名稱預先核準通知書；

9、審批部門要求提交的其它文件（經營業績、無違法違規紀錄、經營目的與經營能力的證明文件、風險控制體系等）；

10、申請成立股份有限公司的，還應提交有關規定要求提交的其他材料

關于從業人員任職資格：

1.《外商投資租賃業管理辦法》第九條第（三）款所述“專業人員”指具備履職所需的金融、貿易、法律、會計、工程技術管理等方面專業知識、技能和從業經驗，有良好的從業記錄的人員。

2.“高級管理人員”指總經理（副總經理）、業務主管、財務主管、風險控制主管以及運營主管。

3.“具有相應專業資質”指具備其分管業務領域專業知識并且取得本行業主管機構或權威機構頒發的相關執業證照，一般具備本科以上學歷。

4.“不少于三年的從業經驗”指三年以上融資租賃公司或相關金融機構的管理經驗。

審核要點：

（一）外商投資融資租賃公司名稱中須注明“融資租賃”字樣，名稱及經營范圍中不得含有“金融租賃”字樣。

（二）融資租賃公司可以經營與租賃交易相關的擔保業務，但不得為主營業務，且企業名稱中不得有“擔保”字樣。

（三）應要求境外投資者如實披露實際投資人的背景信息，嚴格審查其境外資產情況。

（四）注冊資本不低于1000萬美元。

（五）外商投資比例不得低于25%。

（六）經營期限一般不超過30年。

第四篇：專業融資租賃企業的稅收籌劃實例

專業融資租賃企業的稅收籌劃實例

2004年２月，東方機械股份有限公司（以下簡稱“東方公司”）為進行技術改造，需更新一條自動化生產流水線，而該市的富達融資公司（經人民銀行批準經營融資租賃業務）可以提供東方公司所需要的生產線。根據東方公司的具體要求，富達融資公司的設備來源可以從兩個方面考慮：

從國外購進

該生產線的價值為1200萬元，境內外運輸費和保險費、安裝調試費及稅金共計300萬元，與該生產線有關的境外借款利息為３０萬元。

從國內購買

同類生產線價格為1228.5萬元（含增值稅），境內運輸費和安裝調試費30萬元，國內借款利息22.5萬元。

富達融資公司也可以用兩種方式經營：

融資租賃與東方公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價款為1800萬元，租賃期為８年，東方公司每年年初支付租金225萬元，合同期滿付清租金后，該生產線自動轉讓給東方公司，轉讓價款為15萬元（殘值）。

經營租賃與東方公司簽訂經營租賃合同，租期８年，租金總額1530萬元，東方公司每年年初支付租金191.25萬元，租賃期滿，富達融資公司收回設備。假定收回設備的可變現凈值為300萬元。

作為一家專業的融資租賃企業，富達融資公司可從兩個方面進行籌劃（金融保險業營業稅稅率為５％，城建稅稅率為７％，教育費附加為３％）。

方案一：從事融資租賃業務，按營業稅“金融保險業”中的“融資租賃”稅目征收營業稅。

１．選擇從境外購買：

應繳納營業稅＝[（1800+15）－（1200+3000+300）]×５％＝14.25（萬元）；

應繳納城建稅及教育費附加：14.25×（７％＋３％）＝1.425（萬元）。

按照現行稅法規定，對銀行及其它金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同征收印花稅，對其它企業的融資租賃業務不征收印花稅。

應繳納印花稅＝1800×0.5／10000＝0.09（萬元）； 所以富達融資公司獲利是：

1800＋１５－1530－14.25－1.425－0.09＝269.235（萬元）。

２．選擇從境內購買： 應繳納營業稅＝[（１８００＋１５）－（1228.5＋３０＋22.5）]×５％＝26.7（萬元）；

應繳納城建稅及教育費附加＝26.7×（７％＋３％）＝2.67（萬元）；

應繳納印花稅＝1800×0.5／10000＝0.09（萬元）； 所以，富達融資公司獲利是：

1800＋15－1281－26.7－2.67－0.09＝504.54（萬元）。

因此，雖然境外購買設備的實際成本抵扣的營業額更多，可以少繳一部分營業稅，但選擇從國內購買設備的綜合收益更高，權衡之下應選擇從國內購買設備。

方案二：從事經營租賃，按其營業額繳納營業稅，不得抵扣成本費用支出。應繳納營業稅＝1530×5％＝76.5（萬元）；

應繳納城建稅及教育費附加＝76.5×（７％＋３％）＝7.65（萬元）；

由于租賃合同的印花稅率為千分之一，所以應繳納印花稅＝1530×1／1000＝1.53（萬元）；

富達融資公司獲利是：1530＋300－1282－76.5－7.65－1.53＝462.12（萬元）

因此，富達融資公司采用融資租賃方式從國內購買設備稅負更低，綜合收益更高。籌劃點評

租賃作為一種特殊的籌資方式，是指出租人以收取租金為條件，將其資產出租給承租人使用的一種信用業務，主要用于設備和其他真實資產的融資。租賃可分為兩種形式：１．經營性租賃（也稱服務租賃），即傳統的設備租賃，由出租企業購進設備、工具等，供用戶選擇使用，出租企業一般收取較高的租金。２．融資性租賃（也稱金融租賃），這種形式在現代市場經濟中運用日益廣泛，是融通資金與融通物資相結合的特殊類型的籌資方式。出租企業對承租企業以提供類似信貸資金的方式，按承租企業所要求的規格、型號、性能等條件提供設備，以改善承租企業的生產能力和財務狀況。融資租賃具有以下特點：出租人在租賃期滿時將資產的所有權轉移給承租人；承租人有優先承購權；租賃期不短于租賃資產有效經濟壽命的７５％；最低租賃償付款的現值不低于租賃資產公平時價的９０％。

租賃可以給出租人和承租人雙方帶來利益。對承租人來說，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需設備使用權，不必為長期擁有機器設備墊支資金，避免了因短期資金集中支付而給企業資金周轉造成沖擊，以及資金被占用或經營不當時承擔風險；二是承租企業支付的租金可以從成本中扣除，具有抵稅效應。對出租人來說，由于其擁有較為充裕的資金，從事租賃業務可以獲得租金收入，實現資本的增值。此外，當出租人與承租人同屬一個企業集團時，在不違反稅法規定的前提下，通過租賃可以直接、公開地將資產從一個企業租給另一企業，實現利潤、費用的轉移，最終達到整個集團稅負減輕的目的。因此，租賃的稅收籌劃不單是承租企業要考慮的，對出租方來說也存在著因租賃方式不同，稅收負擔差異的比較、選擇，并通過稅收籌劃實現節稅的問題。

此外，根據現行稅法規定，對于融資業務而言，出租人既可以選擇從國外進口設備，也可以選擇購買國內設備。因為在經營過程中發生的利息支出可以在稅前扣除（無論是向境外金融機構借款，還是向境內金融和非金融機構借款），這就意味著出租人在開展融資租賃業務時擁有了更多的選擇權。但是，由于進貨渠道不同，其成本必然存在差異。出租方可以比較這兩種情況下所承擔實際成本總額的大小，從而選擇稅負更輕或綜合收益更高的方案。

與此同時，融資租賃應繳納營業稅的計稅依據是扣除成本費用后的凈收入，類似于所得稅的應稅所得額，而經營性租賃則不然。我國稅法規定，經營租賃應按營業稅“服務業”中的“租賃業”征收營業稅，其營業額為向對方收取的全部費用，包括價外收費，也就是說不得扣除經營過程中的成本費用支出。因此，對于企業而言，是選擇融資租賃還是經營租賃，其承擔的稅收負擔是不同的，企業可以對這兩種方式條件下的稅收負擔和綜合收益進行比較，從而做出選擇。

第五篇：前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄

前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄

一、現代物流業

1.供應鏈解決方案設計、訂單管理與執行、虛擬生產、信息管理、資金管理、咨詢服務等供應鏈管理服務；

2.在岸、離岸的物流外包服務；

3.現代物流技術與物流公共服務系統的開發及運營；

4.第三方物流的結算和管理。

二、信息服務業

1.電信增值業務應用系統開發；

2.電子認證、電子商務、電子政務技術研發；

3.信息安全技術研發服務；

4.數據挖掘、數據分析、數據服務及數字化資源開發；

5.新一代移動通信網，基于工 Pv6 的下一代互聯網技術研發；

6.衛星通信技術研發；

7.通用軟件、行業應用軟件、嵌入式軟件的研發與服務；

8.云計算、物聯網、高可信計算、智能網絡、大數據等技術研發與服務。

三、科技服務業

1.新能源、新材料、生物醫藥、低碳環保等各行業專業科技服務；

2.基因測序、干細胞、功能蛋白、生命健康等新興科學技術研發與服務；

3.新能源電池、三維立體顯示和打印技術研發與服務；

4.信息技術外包、業務流程外包、知識流程外包等技術先進型服務。

四、文化創意產業

1.平面設計、包裝設計、廣告設計、室內設計、景觀設計、工業設計、服裝設計等創意設計服務；

2.文化信息資源開發；

3.網絡視聽節目技術研發與服務；

4.動漫及網絡游戲研發與創作；

5.新媒體技術的研發與服務。