第一篇：《《經濟責任審計規定》貫徹落實過程中遇到的突出問題及對策

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》貫徹落實過程中遇到的突出問題及對策

1999年5月，中辦、國辦下發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，這對于科學、合理選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，發展地方經濟，發揮了較好的作用。但由于審計范圍較窄，黨政領導只能是縣級以下領導干部，覆蓋面不夠。隨著經濟責任審計的不斷發展，中辦、國辦2010年12月印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》以下簡稱新的《規定》，并發出通知，要求各地區各部門結合實際認真貫徹執行。但這項工作在開展過程中，還存在一些問題，影響了經濟責任審計作用的進一步發揮。下面我結合自己的學習和實踐，對其目前存在的突出問題及對策做一闡述。

一、目前經濟責任審計中存在的突出問題

1、領導干部經濟責任審計計劃安排上不科學、不規范。首先，現實中經濟責任審計對象的委托不平衡，對一些如：組織部、紀檢委、宣傳部、財政局、發改委等特權部門、要害部門領導干部的經濟責任很少安排，對一些提拔干部的經濟責任也很少委托。勢必造成了經濟責任審計在執法過程中缺乏公平、公正和嚴肅性。其次目前省級國家安全廳、國土 資源廳、地方稅務局、工商行政管理局、質量技術監督局、食品藥品監督管理局等6部門實行省以下垂直管理。由于干部管理體制原因，對省以下垂直管理部門所屬系統的主要領導干部任期經濟責任審計，同級地方黨委、政府無權插手，其主要領導干部經濟責任審計委托和組織實施權也在該省級主管部門。由于省級主管部門對經濟責任審計重要性認識不到位，沒有把各級下屬單位主要負責人的任期經濟責任審計納入制度化管理，真正實施經濟責任審計的很少，且實施的也不很規范。而市、縣國家審計機關由于審計管轄權的限制，不能對其進行經濟責任審計，形成了經濟責任審計的“盲區”；再次經濟責任審計計劃安排未嚴格考慮經濟責任單位經濟活動總量大小、掌握財政資金多少、下屬單位多少，對重要部門和資金量大的部門安排多，資金量小的部門安排少，充分考慮單位資金等實際情況。容易形成審計真空和監督不到位情況。

2、審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出。這一矛盾雖然是各級審計機關普遍存在的，但在縣級審計機關表現得尤為突出。縣級審計機關實有人員一般在12人左右，其中能夠從事一線審計的一般在7人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在30個左右，其中經濟責任審計項目平均15多個。特別是在領導干部換屆調整時，經濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結果是： 一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業務素質難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結果的運用。

3、缺乏統一、具體的經濟責任界定標準和評價標準，責任界定難度大。運用經濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統一的、可操作性強的責任界定和審計評價規范準則，有些經濟責任的界定和評價沒有明確依據，如鄉鎮黨委書記與鄉鎮長共同行使經濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規定，在經濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統。主要表現有三：一是有的審計評價超越了領導干部經濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等 同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結果造成了一定的難度。

4、經濟責任審計工作領導小組成員單位之間的協調配合機制尚不完善。從目前情況看，地方審計機關雖都成立了經濟責任審計工作領導小組，領導小組辦公室設在各級審計局，但經濟責任審計工作領導小組相關單位對經濟責任審計工作領導小組的主要職能認識不到位，經濟責任審計工作領導小組的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協調配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結果的運用和深化。具體表現在以下幾個方面：一是與審計結果運用有關系的部門之間協調配合尚未實現經常化、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。審計結果得不到及時有效的充分利用和重視，體現在干部管理和監督上，出現了你審計你的，我該提拔重用的提拔重用，干部監督和審計監督互相脫節，違背了經濟責任審計的初衷，導致經濟責任審計流于形式，其職能作用難以得到充分發揮，隱性風險易給組織部門造成被動。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監督的知識掌握不夠，有的審計行 為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監察部門的工作人員對審計專業知識缺乏了解，反過來又影響了審計結果與干部監管之間的對接。

三、完善經濟責任審計應采取的對策

1、圍繞經濟責任審計對象實際，科學制定經濟責任審計工作計劃。一是制定出臺《經濟責任審計對象分類管理辦法（試行）》，按照干部管理權限，根據不同單位的工作性質、經濟活動規模、掌握財政資金量大小、收費項目的多少等對經濟責任審計對象實行分類管理。通過分類管理，對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，按照重要經濟主管部門，經濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多、有收費項目的政府部門實施分類管理，劃分審計時限，重要部門和資金量大的部門原則三年安排一次，資金量小的部門一屆（五年）安排一次；二是進一步明確垂直管理單位領導干部經濟責任審計對象的實施方式。由省級黨委政府出臺相關制度，把垂直到省的單位部門“一把手”任期經濟責任審計納入制度管理，明確垂直管理單位領導干部經濟責任審計對象的計劃委托部門和實施單位的相關責任制度，嚴明工作紀律。使其經濟責任審計實施有制度保障。通過科學合理地制定經濟責任審計計劃，避免經濟責任審計真空和監督不到位情況。

2、進一步整合審計力量資源，充分地銜接好審計工作任務。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現象在縣級審計機關尤為突出。這就要求一要在經濟責任審計任務的安排上，量力而行，一定要結合審計機關下一年的計劃任務和審計人員數量，二要審計機關在實施審計時，可考慮把預算執行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計在審計內容、審計對象相同的進行有效整合，實現一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。

3、完善界定標準和審計評價標準體系，為結果運用創造條件。經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監督和管理干部提供重要依據，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監察、組織人事和審計部門必須通力協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。經濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經濟責任范圍有很大差異。責任界定和評價規范應堅持定量與定性相結合，在 科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經濟責任審計結果的直接運用創造條件。

4、健全審計結果運用工作制度，創新結果運用的形式和平臺。一是實行審計結果公開制度。將審計結果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關審計質量的考驗，也是對被審計單位、被審計領導干部存在問題的曝光，有利于加強群眾對領導干部的監督，有利于密切黨群干群關系，有利于對審計查出的問題迅速進行整改。審計公開方式可結合工作實際主要采取以下幾種：通過報紙、電臺、電視臺等媒體向社會公開；以會議宣讀形式向被審計領導干部所在單位干部職工公開；以通報形式向被審計領導干部所在系統或更大范圍公開；以公告形式向五大班子公開；其他公開形式。二是建立審計結果綜合分析通報制度。審計機關每年將審計結果歸納、總結，重點對發現的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結果綜合分析報告，報經濟責任審計領導小組批準后，通過黨委政府聯合發文、經濟責任審計領導小組發文、以及借助新聞媒體等形式進行通報。三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。審計機關充分發揮審計結論落實協作機制的作用，經濟責任審計結果報告報出后，向審計結論落實協作單位發送審計建議書，把審計整改情況和審計建議落實作為經濟責任審計成果的考核指標。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調度被審計單位落實審計結論和整改的情況。四是將審計結果運用與干部任前公示相結合。將經濟責任審計結果納入干部任前公示的內容，一方面可以進一步完善公示制度，讓群眾更全面、更具體地了解擬任用的干部情況，尤其是經濟上的問題；另一方面可以有效增強經濟責任審計的作用和效果，提高經濟責任審計在群眾中的威信和地位。

5、完善經濟責任審計結果運用的協調配合機制，確保小組成員職能的充分發揮。為保證經濟責任審計工作領導小組成員單位充分履行職責，要進一步強化審計結果運用工作責任制度。一是按照“誰審計，誰負責”的原則，建立審計質量終身負責制，在明確執法責任的前提下對審計質量進行評估、考核，把審計人員的工作好壞與個人利益緊密掛鉤，對造成審計結果不真實、責任評價不客觀，影響審計結果運用的，視情嚴肅追究有關責任人的責任。二是領導干部任用機關不認真采用審計結果，導致用人失誤失察的，視情嚴肅追究有關責任人的責任，防止和杜絕領導干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。組織、人事部門要把經濟責任審計與干部的教育培訓、考察考核、選拔任用、日常管理各個環節有機結合起來，把審計結果作為對領導干部 業績考核、任免考察的重要內容，作為評價、任用、獎懲、教育干部和誡勉談話、職務調整等組織處理以及完善干部監督管理、選拔任用制度的重要依據。今后凡是經濟責任審計中發現有違紀違規問題的單位，領導班子不能評為甲等班子，領導個人不能評為優秀公務員。三是對審計結論提出的問題，紀檢監察、財政國資等部門要充分發揮職能作用，依法履行部門職責，根據審計機關的決定書、建議書、移送處理書等，對審計發現的違紀違規問題依法予以及時處理，對相關責任人依紀予以處分，并將處理結果及時通知審計機關。無正當理由不處理的，應承擔相應責任。各審計結果運用主體要充分履行職責，加強協調配合，及時向經濟責任審計工作領導小組辦公室反饋審計結果運用情況。經濟責任審計工作領導小組要對審計結果運用情況進行跟蹤檢查，針對存在的問題提出對策和辦法。各級黨委政府應將審計結果運用落實情況列入工作督查范圍，促進審計結果切實運用到位。

單位：陜西省銅川市審計局

作者：王濤

郵編：727031

地址：陜西省銅川市新區正陽路9號市審計局

電話：0919-3185004，***

第二篇：經濟責任審計存在的問題及對策

經濟責任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

［關鍵詞］ 經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應具有能動性。經濟責任審計項目得以確定，應由相關組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀檢監察和審計部門等共同確定，審計機關應主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領導任期審計由組織部門來確定，對于不經常變化的一般部門領導人任期審計則由審計機關確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領導人任期審計則由監察和紀檢部門來確定。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，全國各地縣級審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。

第三篇：軍工企業經濟責任審計存在問題及對策

淺析軍工企業經濟責任審計存在的問題與對策

經濟責任審計是對領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況的審計。作為中國獨有的審計制度，肩負著健全權力運行監督機制，促進反腐倡廉建設，進而推進社會主義民主法制建設的重任，從上世紀八十年代后期開始，經過了十幾年的探索和發展，到2010年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》》（以下簡稱《規定》）的出臺，標志著經濟責任審計工作又進入了一個新的時期。

軍工企業代表一個國家的國防能力，不但需要實現企業化管理的經濟效益，同時還需承擔國防科研的政治使命，這對軍工企業的領導干部提出了更高的要求，其審計結果是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到軍工企業的發展。如何深入學習貫徹《規定》，本文結合軍工企業經濟責任審計存在的問題和建議，談一點體會和認識。

一、經濟責任審計的發展歷程

經濟責任審計是伴隨我國社會主義民主法治建設產生和發展起來的，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，其發展大體經歷了三個階段。第一階段是上世紀八十年代后期到1999年，審計機關以承包經營兌現公證審計、廠長經理離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及

國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》后，縣級以下黨政領導干部審計普遍開展，縣級以上黨政領導干部審計范圍不斷擴大，國有及國有控股企業領導人員的審計全面開展。第三階段是2006年到現在，經濟責任審計寫入了《中華人民共和國審計法》，2010年12月發布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》擴展了審計對象范圍，涵蓋了省部級領導干部，將經濟責任審計提升到政治責任層面，通過制度進一步強化領導干部的法紀意識和自我約束能力。

二、經濟責任審計的重要性

隨著中國經濟的高速發展和國際地位的日益升高，國家對于國防科技的投入也在不斷地加強，但某些軍工企業依仗自身特有的待遇和權力，想方設法地從政府預算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國家預算和投資不到位，被挪用濫花、國有資產被流失、被交易甚至被貪污，營造了腐敗賴以滋生的土壤。經濟責任審計重在責任審查，并通過責任制約和遏制權利的擴張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計長所說“經濟責任審計在反腐敗斗爭中的作用是獨特的”，更重要的是，經濟責任審計是一種經常性審計，可以發現和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現階段經濟責任審計面臨的困難

（一）審計工作質量有待提高

審計任務繁重與審計力量不足的矛盾，造成審計質量難以保證。軍工企業的科研生產一般都是任務重、時間緊，加之保密、質量體系等其他要

求，造成軍工企業經濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性,現實中干部免、審、任的時間差一般都很小,或未審先任,或審任同步,絕大部分是先離后審的,導致時間倉促,勢必影響審計工作質量。其次，經濟責任審計往往時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、風險大，難免出現沒有查清或漏查等工作質量問題。

（二）審計內容不全面

經濟責任審計不但包括真實性、合法性的監督，還注重對效益性的促進，然而軍工企業的經濟責任審計，大多審計內容不夠全面，仍然以財務收支審計為主，主要局限于審查領導干部執行國家經濟政策情況，審查財務收支情況，審查國有資產管理、使用和保值增值情況，審查領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。經濟責任審計的方法主要側重于對報表資料等書面材料的核查監督。這種審計模式強化了監督功能，而忽視了效益促進功能。

（三）審計評價體系不健全

審計評價是經濟責任審計的一個重要內容，是經濟責任審計的核心問題和審計結果的最終體現，直接影響審計工作質量和審計效果。它也是一個敏感問題，審計評價結論直接影響到領導干部個人和所屬單位、企業的利益。如何作出審計評價、具體評價哪些指標、用什么標準來評價，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規范性的評價體系，也沒有明確的評價方法，對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價，會造成一定程度的影響。

（四）經濟責任難界定

影響軍工企業財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。如何界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任，雖然新出臺的《規定》有明確的定義，但在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或者單位出了問題，都籠統定性為該領導干部的主管責任，過于模糊；另外，在實際審計中，往往會將領導干部經濟責任與財務責任混為一體，經濟責任審計報告反映的事項除了審計評價中多了許多領導干部經濟責任履責情況的評價之外，其余的與財務收支沒多少區別，對于財務核算上的問題也統統定性為主管責任，都是主管責任實際也就是沒有責任。

（五）審計成果時效性滯后

按照要求，領導干部經濟責任審計均應堅持“先審后離”，對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據之一。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經濟責任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時，形成了“先離任后審計”的現象；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結果與干部任用相脫節，形成了經濟責任審計與領導干部任用脫節，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監督中去，難以對領導干部的任用、獎懲造成直接影響。

（六）績效審計難深化

隨著社會經濟、政治、文化各方面的不斷發展，領導干部如何落實科

學發展觀，轉變經濟增長方式，提高人民生活水平，增強科技創新能力，建設資源節約型、環境友好型社會，增強可持續發展能力和構建和諧社會逐步納入了領導干部經濟責任審計的范疇，這就使得經濟責任審計不再局限于單一的財務收支審計，而必然朝著績效審計的模式發展。但是目前領導干部經濟責任審計仍沒有能夠突破財政財務收支審計的框架，難以適應形勢的發展，更談不上績效審計的深化。

四、解決當前經濟責任審計的幾點建議

（一）推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。

加強績效審計與傳統財務審計相結合，大力推行領導干部績效審計。績效審計是現代審計的發展方向和審計轉型的重要標志。必須更新審計觀念，把經濟責任審計從傳統財務收支審計中解放出來，積極探索以績效評價與促進作為經濟責任審計轉型的有效途徑。軍工企業的績效審計，應結合其特點，將預算編制科學性和預算支出結構合理性、國家軍工技改項目投資效益性、科學發展觀等內容，都應納入審計評價范疇。

（二）進一步建立完善經濟責任審計評價體系。

評價指標體系是審計人員對領導干部經濟業績高低優劣進行評價或判斷的依據和參照系，所以，制定一套體現績效審計理念的經濟責任評價指標體系，既是對經濟責任審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計與經濟責任審計相結合的保證。由于目前軍工企業經濟責任審計還沒有建立一套完整的評價體系，缺乏統一的評價指標，部分指標無法量化，因此要.進一步建立完善領導干部經濟責任審計評價體系，力求做到科學、可行。在審計評價體系的設計上要處理好幾個重點：一是權責對等的問題。要按照

權責對等要求分類設臵評價指標體系，以全面、客觀、公正地評價領導干部。二是全面性與重點性的問題。在堅持全面性的基礎上，要突出重點，選取具有代表性的可操作的定量指標作為評價內容，做到簡便易行、科學合理。三是把握反映現狀與揭示趨勢的有機統一，對經濟業績的評價不能把眼光只停留在現實業績，對其可能產生的效益要進行預測分析和認定，從而更加全面、客觀、公正地評價領導干部經濟責任。

（三）建立交叉、聯合審計和公開制度。

目前軍工企業的經濟責任審計多由審計部門獨立開展，而經濟責任審計是一項面廣、關聯度高、比較復雜的系統工程。實際工作中，由于領導干部經濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，應當實行交叉和聯合審計制度，組織人事部門、紀檢監察部門和審計機關在工作中相互協調、各司其職，各負其責，及時協調解決工作中遇到的問題，指導經濟責任審計工作開展。另外，著眼于經濟責任審計的長遠發展，擴大經濟責任審計的公開化程度是不可回避的戰略選擇。這種公開不僅包括結果的公開，也涵蓋到審計實施以及審計評價等環節。

（四）進一步強化審計成果的綜合利用。

經濟責任審計是否能夠充分發揮應有作用，關鍵在于審計結果的綜合利用。新出臺的《規定》不僅要求要審計、出報告，更關注報告的使用，要求有關部門建立健全責任追究制度，建立情況通報制度和結果的公開制度，使審計結果的運用進一步強化。要堅持把經濟責任審計結果與源頭上預防和治理腐敗結合起來，推動黨風廉政建設的不斷深入；把經濟責任審計與干部考核評價結合起來，使經濟責任審計結果成為科學評領導干部經

濟責任的重要依據之一；把經濟責任審計結果與審計整改工作結合起來，督促被審計單位和被審計領導落實審計意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實糾正經濟責任審計中發現的問題；將經濟責任審計結果與綜合理論研究結合起來，對審計發現的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機制和制度上研究解決和預防的措施。

（五）不斷加強審計人才隊伍建設。

軍工企業領導干部經濟責任審計具有廣泛性、復雜性、標準難確定性的特點。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，因此，要大力提高審計人員的整體素質。一是通過開展各種培訓、實踐鍛煉等形式，提高審計人員的宏觀全局意識和專業水準。健全審計職業教育體系，實施分層次培訓。努力培養具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才。二是要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。此外，還可以通過建立軍工企業審計專家庫，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補審計隊伍的專業知識、力量的不足。

第四篇：國有企業經濟責任審計問題及對策研究

國有企業經濟責任審計問題及對策研究

摘 要 作為中國特色的審計制度，經濟責任審計是有效的監督和約束制度。這一制度有利于規范相關領導人員執政或經營行為，對國家廉政建設及經濟市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發揮需要以科學的經濟責任審計評價為基礎。但是目前的經濟責任審計評價尚需完善。本文分析了現階段經濟責任審計存在的問題，并有針對性地提出了建議，希望能對我國經濟責任審計發展盡綿薄之力。

關鍵詞 國有企業 經濟責任 評價指標

改革開放以來，隨著我國市場經濟的不斷發展，以及國家對審計監督制度的日益重視，我國經濟責任審計制度應運而生并不斷完善。作為審計制度的重要組成部分，其是政府以及相關企業進行監督和管理的重要手段。國有企業經濟責任審計主要是對國有企業的領導人或者主要負責人經濟責任履行情況進行審計，對于我國國有資產的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時也對公司的相關規章制度進行審查，可促進國有企業健康有序發展。

一、國有企業經濟責任審計的意義

國有企業性質特殊，其資本構成主要以國有為主，因此無論是對于國有資產、廉政建設及企業發展都具有積極意義。

（一）促進國有資產保值增值，加強廉政建設

現階段，無論是對領導人員還是企業主要負責人的監督，都需要經濟責任審計，該制度可對國有資產保值增值及廉潔從業等情況進行全面考察，在“四個全面”戰略深度推進的重要階段，這是促進全面依法治國、全面從嚴治黨的有力武器。同時，作為我國特色的審計制度，這不僅是我國審計制度的重要革新，而且是新時代的重要經濟監督手段。從20世紀80年代以來，關于經濟責任審計的法律法規、審計主體及客體、審計內容等方面不斷補充完善，促進真實全面地將個人經濟責任落實到位，防止貪污腐敗行為，及時發現經營問題。

（二）明確責任，科學選拔任用人才

對領導人員及主要負責人進行經濟責任審計，運用相關評價指標及方法，對其任期內經濟責任履行情況進行客觀全面的評價，對于經營活動的合法性、真實性、效益性等進行審計，可為國有企業評價和選拔任用干部提供重要依據。

（三）促進企業內部管理，提高經濟效益

在對企業管理人員經濟責任履行情況進行審計時，也會對公司的治理結構進行考察，這在一定程度上可以促進企業管理制度的完善。國有經濟控制著國民經濟的命脈，不可否認，現在一些國有企業存在經營不善、決策不科學、內部控制不合理等問題。經濟責任審計則可以對企業的決策、內部控制、經營績效等進行分析，發現企業內部管理中存在的問題，幫助企業更好地改正自身管理缺陷，提高經濟效益。

二、國有企業經濟責任審計中存在的問題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現實的審計工作中，經常存在先離任后審計的情況，在一些領導干部升遷或者是評級選調后再對其進行經濟責任審計。“先離后審”存在許多弊端。由于被審計人員已經離任，離任審計的評價結果約束力將大打折扣，而且因為時間上的滯后性，一些審計證據客觀上較難取得，主觀上被審計單位也普遍存在不配合審計工作的行為，如提供審計資料不全、故意拖延時間等。上述情況不僅會加大審計工作的難度，降低審計效率，影響審計結果的客觀真實及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學依據，也不利于企業經營管理問題的發現與解決，阻礙企業長遠有序發展。

（二）評價指標體系不健全

目前的評價指標體系是不健全的，評價指標體系存在單一化缺陷，部分審計指標過于籠統，未進行細致的劃分，這就導致了審計評價可能較為粗略。現階段的審計評價指標體系多以量化的經濟指標為主，對于一些非財務指標的考查力度不夠，如對社會就業率的貢獻、節能減排等社會責任的考察不夠。審計指標不僅要全面，更要做到明確、細化、量化，只有這樣才能構成健全的體系。

（三）審計主體較為缺乏

審計主體缺乏主要體現在兩個方面，一是審計人員不足，二是審計人員能力不足。審計尤其是經濟責任審計涉及的項目較多，任務繁雜，具有資質的審計人員“供不應求”。經濟責任審計對審計人員的專業功底以及職業道德素質等要求較高，但從目前會計師事務所的人員組成方面來看，審計人員的業務素質不高。往往較為重要的審計任務主要依靠單位經驗豐富的注冊會計師，導致審計效率低，審計人員工作壓力大。再者，經濟責任審計工作涉及多個部門，必要時需要紀檢、監察、人事、組織等部門的配合，而現階段多部門聯合審計制度尚未建立。

三、完善經濟責任審計的對策

（一）加強多部門協作，積極開展任中審計

只有加強相關部門的協作才能更加有效地促進經濟責任審計工作的開展，為了形成合力，可以建立聯合審計制度，紀檢、監察、人事、審計等部門要加強事前的聯系與溝通。審計部門要提前制定相關的審計計劃與方案，對于要進行職位調動的領導人員，要及時與人事部門溝通，及早了解領導人員的任期動態，盡可能在其離任前進行審計，做到“任中審計”。在多部門協作的基礎上，做到有目的、有計劃、有重點地實施審計工作，使經濟責任審計工作的作用得到充分有效的發揮，就要使其事中監督的預警性、預防性得到充分體現，以提高審計的效率。

（二）全面選取經濟責任審計評價指標體系的指標

經濟責任審計評價指標除了涵蓋財務指標外，還要包括相關非財務指標，具體包括經濟責任、廉潔從業、社會責任等。其中經濟責任是指與經營活動相關的決策、執行、管理、監督等活動；社會責任包括對國家、社會、個人等責任。

第一，廉潔從業。廉潔從業情況既要考察領導干部，也要對其所在單位的廉潔從業情況進行審計。對于領導人員，要對其任職期間的經濟行為及收入情況、人員安排等進行審計，可設置違法違規率、個人收入與員工平均工資比率、公共消費支出比率等。對于單位，可設置單位的違法違規罰款率、單位公費支出情況等指標。

第二，經濟責任。經濟責任涵蓋經營活動的全過程，即包括經濟活動的決策、管理、?絳杏爰嘍健＞?濟決策權審計內容包括經濟決策制度的建立健全情況、決策內容的合法性、決策程序的民主與科學性、決策執行的有效性以及重要經營項目的收益率。經濟管理權的審計內容，即從被審計單位的內部管理出發，比如財務報表編報的真實性和完整性，預算決算執行的規范性，其他財政財務收支的真實、合法與效益性，國有資產的采購、使用和處置等管理情況，重要項目的投資、建設和管理情況等。經濟執行權的審計內容包括貫徹黨和國家的經濟政策方針、遵循有關法律法規情況、有關目標責任完成情況、推動本部門科學發展情況。經濟監督權審計內容包括組織架構的合理性、內部監督體系健全與內部監督體系。

第三，社會責任。國有企業由于企業性質較為特殊，除了承擔一定的經濟責任之外，還需承擔相應的社會責任。當前我國高度重視生態環境保護，作為環境保護的主體，在審計工作中，要重視企業對自然環境的影響，不能以犧牲自然環境為代價來發展經濟，在審計中可加入節能減排率、環保投入比率等審計指標。同時，國有企業對于穩定就業、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計中可加入就業增長率、人力資源投入成本、員工滿意度、員工平均薪酬待遇等相關審計指標。國有企業作為國民經濟的命脈，其稅收是國家收入的重要組成部分，可在社會責任中加入稅收增長率、稅收罰款率等指標。

（三）加強審計隊伍建設

首先，建立完善的選拔用人與獎懲機制。在招聘工作中要嚴格按照相關規定，公平、公正、公開地選拔任用人才，注重人才的實際業務能力。對于在工作中表現突出的員工要給予相應的物質和精神獎勵，對于觸犯規定及消極工作的員工要給予嚴格的處罰。

其次，要加強對審計人員的綜合素質培訓。在上崗前就基本業務內容通過理論與實踐教育相結合的方式，使相關審計人員盡早熟悉審計業務。同時，要根據相關客觀環境及法律法規的變化，及時展開相關技能培訓，提升業務技能。加強企業文化宣傳，培養審計人員愛崗敬業等基本職業道德。

最后，要充分發揮社會各界的力量，要與審計行業的專家學者、高等院校的教授定期展開交流，針對一些審計法規、審計方法等要及時向專家咨詢，盡快掌握先進的工作方法，并且要及時與專家、高等院校合作，使一些創新思路及時轉化為實際成果。

總之，國有企業經濟責任審計需要審計主體、客體、社會各界共同努力推進，推動經濟責任審計更加完善，企業管理更加有序，促進國有資產保值增值。

（作者單位為河北師范大學）

參考文獻

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第五篇：工作分析過程中遇到的問題及對策

工作分析過程中遇到的問題及對策 2010年12月17日 星期五 17:42 工作分析又稱職務分析，是指了解、分析企業活動內容、過程、方法、資源支持以及人員條件，進而進行工作設計的活動。其最終結果是形成崗位描述、工作流程及工作關系圖。工作分析的目的是為了保證企業活動的有序和規范。

國有企業的改制和發展，必須打破傳統的人事管理模式，建立現代人力資源管理模式，確立人力資源管理和經營管理的戰略伙伴關系。

工作分析是現代人力資源管理中最基礎也是最核心的一項工作，它決定企業定崗、定編定員、薪酬福利體系設臵、績效管理、招聘選拔并進而影響企業教育培訓和職業發展。開展工作分析是建立現代人力資源管理體系的基礎，同時也是國有企業改革、發展的客觀要求。

現代人力資源管理模式與國有企業傳統人事管理模式兩者有本質的區別，所以在國有企業中開展屬于現代人力資源管理體系范疇的工作分析，必然會 遇到一些思想碰撞甚至沖突，在基礎薄弱的企業尤其會碰到許多難題：宏觀上工作分析會與原有企業文化、員工觀念發生碰撞，而且缺乏人力資源管理基礎的支持； 微觀上，崗位設臵、工作職責、工作關系、任職條件以及工作流程的描述都少有科學、實用的方法可資借鑒。本文總結作者的人力資源實踐經驗，就在國有企業開展 工作分析過程中可能遇到的問題提出相應的對策建議，供參考。

一、國有企業開展工作分析是企業發展和變革的需要

建立現代企業管理制度需要科學的理論依據和合理的操作方法。人力資源管理實踐證明，一個企業遇到下屬情況時之一時必須重新開展工作分析：.企業經技術革新或設備更新，勞動生產率大幅度提高，人員需求在素質要和數量需求上都有了變化。原有崗位規范、工作流程不再適應企業管理需要。

2.企業發展戰略調整，業務變化和發展改變了工作內容、工作性質。

3.企業調整人力資源管理模式，如改變績效管理模式，培訓制度等。

4.國家出臺新的法律法規、政府宏觀調控政策，企業隨之需要局部調整業務部門和工作設臵。

當前，國有企業只有通過變革，建立現代企業制度，才能適應逐步形成中的市場經濟，才能適應經濟全球化和競爭國際化的要求，而建立現代企業制 度首先要建立現代的人力資源管理體系。另一方面，國有企業往往在建立現代企業管理制度的同時，推行大幅度的戰略調整和技術革新、技術項目改造，客觀上也需 求進行大范圍的人力資源調整，需要重新審視現有的工作設臵，重新開展工作分析。

二、如何克服人力資源管理體系尚未確立，工作分析缺乏基礎支持的困難

國有企業改制大多同時進行經營管理體制、企業工作流程再造，制度更新和技術改造，傳統人事管理留下的工作規范和工作流程不能給現代人力資源 管理的工作分析提供多少參考。現階段我國的職業資格體系和相關的人才鑒定（評價）機構的建設尚未健全完善，無力支持國有企業開展工作分析。這一切使國有企 業的工作分析幾乎從零開始，只能從最基礎的工作層面著手。從人力資源管理理論和實踐得知以下幾種方法比較有效：

1.調查問卷法。即人力資源管理專家或實踐者根據工作分析所需要的信息設計調查表格讓崗位人員填寫由此獲得有關工作的信息。在對信息進行篩選之后，開展工作設計。

2.觀察法。即工作分析專家現場觀察，獲得信息，從而進行工作設計。

3.工作記錄法。由工作人員或管理人員記錄自己或下屬的工作情況，在對這些記錄進行分析整理的基礎上開展工作設計。

4.訪談法。工作分析專家與跟所分析崗位相關的工作人員面談來獲取信息，開展工作設計。

此外還有資料分析法，類比法，關鍵事件法等。但是這些方法，各有優缺點，可以單獨立用，也結合起來用。

我們在實踐中，從本企業的實際情況出發，取各種方法之長，施行了一種相對有效、準確的工作分析辦法，我們把它定義為“交叉反饋法”。這種方 法取得了比較好的效果。即由工作分析專家與從事被分析崗位的骨干人員或其主管人員交談、溝通，按企業經營需要，確定工作崗位；然后由這些主管人員或骨干人 員根據設立的崗位按預先設計的表式，草擬工作規范初稿。再由工作分析專家與草擬者和其他有關人員一起討論，并在此基礎上起草出二稿；最后由分管領導審閱定 稿。通過工作實踐，作者發現訪談對象最好是從事比所需要了解崗位高一個層次的崗位工作的人員或從事該項工作的關鍵人員，這樣反映問題比較全面、客觀。實踐 表明這樣做的好處是：工作規范描述準確，可執行性強；工作關系圖、工作流程的描述相對清晰；能夠較好的與實際工作相吻合。缺點是所需化費時間較多，反饋周 期較長，工作任務量大。

三、如何應對員工觀念陳舊，員工普遍缺乏對工作分析這項工作認知的現狀

工作分析成敗關鍵之一能否獲得準確的、全面的工作信息。這不是人力資源部或者人力資源管理專家單獨能夠做好的，必須征的員工特別是部門的主 管人員和關鍵崗位人員的支持和配合。然而，由于國有企業長期在計劃經濟模式下運作，員工缺乏現代人力資源管理理念，看不到這項工作與企業發展的關系，并且 受傳統的文化影響，在某種程度上存在抵觸情緒。所以，采取措施幫助員工更新觀念是做好工作分析的前提。我們曾從以下幾方面著手：

1.成立企業一級的工作分析領導小組和工作小組，由企業領導主持統籌規劃，加大推動工作的力度。

2.圍繞工作分析開展現代企業管理的理論教育。特別是對企業中層干部、部門主管、骨干工作人員進行培訓，使他們認識到建立現代的人力資源管理體系對企業前途的重大意義以及工作分析在人力資源管理中的關鍵作用。

3.宣傳中有意識的把工作分析與人員考核，職稱評定，職務聘任、獎懲等與員工切身利益有關的人力資源管理手段掛起鉤來，以引起他們對工作分析的重視。

4.利用企業宣傳陣地，渲染氣氛。

四、工作分析中需要注意的若干問題

崗位名稱定義隨意、工作職責模糊、工作關系不清晰、任職資格描述不準確、都將導致崗位規范失真，工作流程不科學，工作關系圖不清晰，影響到工作分析的可靠性和可執行性，給整個企業的人力資源管理和運作帶來一系列問題。為解決好這些問題，我們著重注意了以下幾點：

1、織設計和崗位設臵統一

現代人力資源管理的組織設計強調組織扁平化，力求建立有彈性的組織結構。工作崗位的設臵需要考慮橫向的智能劃分和縱向的職權分配。橫向職能 劃分最容易出現的問題是職能的重疊或遺漏，而縱向的職權分配最容易出現的是職權的過分集中或職權分配過細。如果上述關系處理失當，勢必會造成工作的不協調 和企業運作的低效率。為此必須把工作崗位的設臵和企業的組織機構設計放在一起考慮。

2、責權對等、幅度適當

設臵崗位工作職責，重要的一點是必須注意責權對等，幅度適當的原則。保證崗位所擔當的責任和所擁有的權利對等。

3、崗位名稱的定義標準化

崗位名稱的定義應與政府或行業《職業職位分類》相符合。這樣才能與市場上的崗位名一致或接近，方便崗位評價和招聘選拔、薪酬福利等工作進行。

4、工作關系緊密銜接。

工作關系要遵循層層負責，上下銜接的原則。一個崗位的工作關系應該是主要業務聯系崗位或人員。兩個關聯崗位的主要關系表現是在分工、責任二 個方面。要注意的是對等的權責。工作關系可能是對外的業務關系，也可能是是內部關系。內部跨級崗位沒有直接關系。只有直屬上下級或橫向協調的崗位才發生直 接關系。

5、在寫實的基礎上描述任職資格

確定崗位任職資格一直是工作分析的難點。實踐證明，崗位任職資格只能由各企業自己確定。能夠勝任崗位工作的員工，他的學歷、資歷、技能、特長、素質等情況可暫作這個崗位或相近崗位的任職資格，以后再逐步調整、完善。

6、語言描述具體、清晰

在描述工作規范、工作關系、工作權限、任職資格的時候，所使用的語言要盡可能地具體規范、通俗，力求清晰、準確。

五、“崗位經營單元”理念是做好工作分析的指導思想和技術基礎

“崗位經營單元”的基本含義是按企業職能劃分把企業所有崗位全都看作經營單元，各個崗位之間如同供應商和客戶的關系。這是工作分析考慮問題的出發點。堅持這一觀點再加上科學合理的方法，才能做好工作分析。“崗位經營單元”思想在工作中的主要體現：

1.根據企業業務范圍和戰略發展目標，設定業務單元，描述業務單元職能。

2.根據業務單元職能，確定業務單元中的職業類別，并準確、全面的描述各職業類別的工作內容。

3.根據職業分類，確定計劃設臵的崗位。

4.分別以崗位個體為中心，畫出“客戶（指相關崗位）關系圖”。客戶之間需要互相提供的服務就是彼此各自的工作職責和工作權限。

5.整合客戶關系圖，確定工作流程。

6.劃分層次，確定上下級關系，完整其他內容。